Бюджет муниципального образования: Методология составления, исполнения и актуальные проблемы в контексте российского законодательства (2024-2025 гг.)

В условиях постоянно меняющихся экономических реалий и динамично развивающегося бюджетного законодательства Российской Федерации, вопрос финансовой устойчивости и эффективности функционирования органов местного самоуправления приобретает особую значимость. Муниципальный бюджет не просто представляет собой формальный финансовый план, это — кровеносная система, питающая повседневную жизнь городов и поселков, обеспечивающая реализацию ключевых социальных программ, развитие инфраструктуры и поддержание комфортной среды для граждан. Он является основой финансового обеспечения задач и функций местного самоуправления, выступая связующим звеном между государственным уровнем управления и насущными потребностями населения.

Актуальность глубокого анализа методологии составления, исполнения и контроля местного бюджета обусловлена несколькими факторами. Во-первых, это непрерывные изменения в бюджетном и налоговом законодательстве, которые требуют постоянной адаптации и переосмысления существующих подходов, ведь без своевременной корректировки стратегий невозможно добиться стабильности. Во-вторых, возрастающая роль программно-целевого и инициативного бюджетирования как инструментов повышения эффективности расходования средств и вовлечения граждан в процесс принятия решений. В-третьих, сохраняющиеся проблемы финансовой самостоятельности муниципалитетов и поиск путей их преодоления в рамках межбюджетных отношений.

Настоящая курсовая работа ставит своей целью не только теоретическое осмысление, но и практический анализ всех этих аспектов. Мы углубимся в нормативно-правовую базу, разберем методологические особенности формирования доходов и расходов, рассмотрим современные подходы к бюджетному планированию и, что особенно важно, проиллюстрируем все это на примере конкретного городского округа — Калининграда, чтобы показать, как теория воплощается в жизнь и с какими вызовами сталкиваются местные власти на практике.

Теоретические и нормативно-правовые основы муниципального бюджета (2024-2025 гг.)

Понимание сущности и правового регулирования муниципального бюджета является краеугольным камнем для анализа всей системы местных финансов, поскольку без четкого определения этих аспектов невозможно корректно оценивать бюджетный процесс. Современное бюджетное законодательство России, в частности Бюджетный кодекс РФ, определяет четкие рамки и правила функционирования этого важнейшего финансового инструмента.

Понятие и сущность муниципального бюджета

В самом широком смысле, бюджет — это план образования и расходования денежных средств. Для муниципального образования, или местного бюджета, это определение приобретает особую значимость. Согласно статье 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации (БК РФ), бюджет муниципального образования (местный бюджет) представляет собой форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций местного самоуправления. Это не просто бухгалтерский документ, а стратегический инструмент, определяющий приоритеты развития территории и благосостояния ее жителей, напрямую влияющий на качество их жизни.

Местный бюджет является неотъемлемой частью бюджетной системы Российской Федерации, которая, в свою очередь, основана на сложной системе экономических отношений и государственного устройства. Статья 15 БК РФ четко определяет местный бюджет как бюджет муниципального района, городского округа, городского округа с внутригородским делением, внутригородского района, городского или сельского поселения. Это многоуровневая структура, где каждый уровень — от федерального до муниципального — обладает определенной финансовой самостоятельностью и ответственностью, взаимодействуя в рамках единой бюджетной системы.

Бюджетные полномочия муниципальных образований

Конституционное закрепление принципов местного самоуправления влечет за собой наделение муниципальных образований соответствующими бюджетными полномочиями. Статья 9 БК РФ детально регламентирует эти полномочия, обеспечивая правовую основу для самостоятельного управления местными финансами. Ключевые аспекты включают:

• Установление порядка составления и рассмотрения проекта местного бюджета: Муниципалитеты самостоятельно определяют процедуру формирования своего главного финансового документа, исходя из местных особенностей и потребностей. Это включает этапы сбора предложений, их анализа и формирования проекта бюджета.
• Утверждение местного бюджета: Принятие местного бюджета является исключительной прерогативой представительных органов местного самоуправления. Этот акт придает бюджету юридическую силу и определяет его обязательность для всех участников бюджетного процесса.
• Исполнение местного бюджета: Муниципальные органы обеспечивают реализацию утвержденного бюджета, контролируя поступление доходов и целевое расходование средств в соответствии с утвержденными статьями.
• Контроль за исполнением местного бюджета: Внешний и внутренний контроль за исполнением бюджета является важной гарантией его эффективности и законности. Он осуществляется как представительными органами, так и специально созданными контрольно-счетными органами.
• Утверждение отчета об исполнении местного бюджета: По итогам финансового года муниципальные образования обязаны представить отчет о фактическом исполнении бюджета, что позволяет оценить достигнутые результаты и принять решения для будущих бюджетных циклов.

Эти полномочия формируют полный бюджетный цикл на муниципальном уровне, подчеркивая ответственность и самостоятельность органов местного самоуправления в финансовой сфере.

Принципы бюджетной системы и ограничения

Бюджетная система Российской Федерации функционирует на основе ряда фундаментальных принципов, которые распространяются и на местные бюджеты. Среди них особое значение имеют:

• Принцип самостоятельности бюджетов: Каждый уровень бюджетной системы, включая местные бюджеты, обладает правом на собственные источники доходов и самостоятельно определяет направления их расходования. Это важнейший принцип, лежащий в основе децентрализации финансового управления.
• Принцип сбалансированности бюджета: Бюджет должен быть составлен и исполнен таким образом, чтобы обеспечить соответствие объемов расходов и источников их финансового обеспечения. Иными словами, доходы должны покрывать расходы, иначе неизбежны долговые проблемы.
• Принцип эффективности использования бюджетных средств: Органы местного самоуправления обязаны стремиться к достижению максимально возможных результатов при использовании минимального объема средств или к достижению заданных результатов с использованием определенного объема средств.

Одним из ключевых финансовых ограничений, призванных обеспечить сбалансированность и долгосрочную устойчивость местных бюджетов, является предельный размер дефицита. Согласно статье 92.1 БК РФ, предельный размер дефицита местного бюджета не может превышать 10% утвержденного общего годового объема доходов местного бюджета без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений.

Этот критерий играет критически важную роль в поддержании финансовой дисциплины. Например, если общий объем доходов местного бюджета (без учета безвозмездных поступлений) составляет 10 млрд рублей, то максимальный дефицит не должен превышать 1 млрд рублей. Такое регулирование предотвращает чрезмерное наращивание муниципального долга и обязывает местные власти к более ответственному планированию своих финансовых ресурсов. Превышение этого лимита возможно только в исключительных случаях, предусмотренных законом, что еще раз подчеркивает строгость бюджетных ограничений и важность ответственного финансового управления.

Межбюджетные отношения и особенности формирования доходов муниципальных бюджетов

Межбюджетные отношения являются одним из наиболее сложных и дискуссионных аспектов функционирования местной власти в России. Несмотря на конституционное закрепление принципа самостоятельности местного самоуправления, финансовая зависимость муниципалитетов от вышестоящих бюджетов остается значительной, что требует постоянного поиска баланса между централизацией и децентрализацией.

Виды и роль межбюджетных трансфертов

Ключевым инструментом регулирования межбюджетных отношений являются межбюджетные трансферты. Статья 135 БК РФ четко определяет, что межбюджетные трансферты, предоставляемые из бюджетов субъектов Российской Федерации местным бюджетам, включают:

• Дотации: Это межбюджетные трансферты, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе без установления направлений их использования (Статья 6 БК РФ). Дотации являются наиболее гибким видом финансовой помощи, позволяя муниципалитетам самостоятельно определять приоритеты расходования средств в рамках своих полномочий. Их основная цель — выравнивание бюджетной обеспеченности территорий.
• Субсидии: Предоставляются на софинансирование расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов местного самоуправления по вопросам местного значения (например, строительство социальных объектов, благоустройство). Эти средства имеют целевое назначение и требуют от муниципалитета долевого участия в финансировании.
• Субвенции: Предоставляются на осуществление отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления (например, финансирование некоторых социальных выплат). Субвенции также имеют строго целевое назначение и должны расходоваться в соответствии с установленными федеральными или региональными стандартами.
• Иные межбюджетные трансферты: Включают прочие формы финансовой поддержки, не подпадающие под вышеуказанные категории.

Для обеспечения минимального базового уровня финансовой обеспеченности всех муниципальных образований применяется критерий выравнивания расчетной бюджетной обеспеченности. В соответствии со статьей 11 БК РФ, на 2024–2026 годы критерий выравнивания расчетной бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов) установлен равным 1. Это означает, что все муниципальные образования одного типа (городские поселения, сельские поселения, внутригородские районы), имеющие право на получение дотации, после ее распределения будут иметь одинаковый уровень расчетной бюджетной обеспеченности, равный этому критерию. Такой подход призван нивелировать существенные различия в налоговом потенциале и обеспечить справедливое распределение финансовых ресурсов между территориями, что крайне важно для равномерного развития страны.

Структура и динамика доходов местных бюджетов

Анализ структуры доходов местных бюджетов выявляет устойчивую тенденцию к росту доли безвозмездных поступлений, что является индикатором значительной финансовой зависимости муниципалитетов. Основными собственными налоговыми доходами местных бюджетов, согласно данным, являются:

• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ): Он может составлять до 15% мобилизованных доходов местного бюджета.
• Земельный налог.
• Налог на имущество физических лиц.
• Налоги на совокупный доход: Включают упрощенную систему налогообложения, единый налог на вмененный доход (до его отмены) и другие специальные налоговые режимы.

Согласно статистике, по состоянию на 1 апреля 2022 года, в структуре налоговых доходов местных бюджетов НДФЛ составлял 58,4%, налоги на совокупный доход — 16,6%, земельный налог — 8,6%, налог на имущество физических лиц — 1,2%. Эти цифры показывают, что НДФЛ является доминирующим источником собственных налоговых поступлений для муниципалитетов.

Однако, если взглянуть на общую структуру доходов, картина становится более неоднозначной. В 2023 году межбюджетные трансферты составляли 67,2% доходов местных бюджетов, что является значительной долей, хоть и на 0,5 процентных пункта меньше, чем в 2022 году. В среднем за период до 1 января 2022 года доля налоговых доходов составляла 41,8%, а доля межбюджетных трансфертов — 50,4%. Эти данные подтверждают, что большая часть доходов муниципалитетов формируется за счет перераспределения средств из вышестоящих бюджетов, а не за счет собственного налогового потенциала. Например, доля межбюджетных трансфертов в местных бюджетах выросла с 28,3% в 2000 году до 63,8% в 2017 году, что свидетельствует о существенном увеличении финансовой зависимости. Этот тренд, несомненно, вызывает вопросы о долгосрочной устойчивости и самостоятельности местных властей.

Источник: на основе данных Минфина России и научных публикаций.

Проблемы финансовой самостоятельности муниципалитетов и современные подходы к их решению

Основная проблема финансовой самостоятельности муниципалитетов заключается в тенденции снижения доли налоговых доходов местных бюджетов при одновременном росте доли безвозмездных поступлений из вышестоящих бюджетов. Это приводит к тому, что органы местного самоуправления, по сути, становятся исполнителями решений, принимаемых на региональном или федеральном уровне, а не полноценными субъектами финансовой политики, что ограничивает их возможности для инициативного развития.

Современная научная литература (с 2020 года) выделяет ряд ключевых проблем:

1. Недостаточность налогооблагаемой базы: Большая часть расходов на задачи муниципалитетов финансируется за счет территориальных бюджетов, при этом в казну муниципального бюджета поступают налог на имущество физических лиц и земельный налог, которые слабо влияют на наполняемость. Эти налоги, несмотря на их «местную» природу, часто не обеспечивают достаточный объем средств для покрытия всех местных потребностей.
2. Зависимость от региональных дотаций: Высокая доля межбюджетных трансфертов снижает мотивацию к развитию собственного налогового потенциала и эффективному управлению местными ресурсами. Муниципалитеты, по сути, ожидают «раздачи» средств, а не активно ищут пути увеличения собственных доходов.
3. Недостаточная гибкость в управлении бюджетными средствами: Целевой характер субсидий и субвенций ограничивает свободу маневра местных властей, не позволяя им оперативно реагировать на меняющиеся потребности и приоритеты.

Для решения этих проблем предлагаются следующие подходы, активно обсуждаемые в научной среде:

• Расширение налогооблагаемой базы муниципалитетов: Передача на местный уровень части доходов от более «емких» налогов или увеличение нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов (например, НДФЛ).
• Стимулирование развития экономического потенциала территорий: Создание благоприятных условий для бизнеса, привлечение инвестиций, поддержка малого и среднего предпринимательства, что естественным образом увеличивает налоговые поступления.
• Повышение эффективности управления муниципальным имуществом: Более рациональное использование и коммерциализация муниципального имущества может стать значительным источником неналоговых доходов.
• Развитие инициативного бюджетирования: Вовлечение населения в процесс принятия решений по распределению части бюджетных средств не только повышает прозрачность, но и способствует более эффективному расходованию ресурсов, направляя их на реальные нужды граждан.
• Усиление контроля за эффективностью использования межбюджетных трансфертов: Разработка четких критериев и показателей эффективности для целевых трансфертов, что позволит более объективно оценивать их воздействие на развитие территорий.

Современные методы бюджетного планирования и их применение на муниципальном уровне

В поиске путей повышения эффективности управления муниципальными финансами, российские органы местного самоуправления активно внедряют современные методы бюджетного планирования. Среди них ключевую роль играют программно-целевое и инициативное бюджетирование, направленные на повышение результативности расходов и вовлеченности населения.

Программно-целевое бюджетирование (ПЦБ)

Программно-целевое бюджетирование (ПЦБ) — это подход, который с 2013 года определен в России как ведущее направление повышения эффективности бюджетных расходов. В его основе лежит принцип ориентации на результат: бюджетные средства распределяются не просто по статьям расходов, а под конкретные программы и проекты, имеющие четко определенные цели, задачи и ожидаемые результаты. Разве не этого мы ждем от современного ��правления финансами?

Преимущества ПЦБ для муниципалитетов очевидны:

• Ориентация на результат: Вместо того чтобы просто финансировать «содержание» учреждений, ПЦБ позволяет сосредоточиться на достижении конкретных показателей (например, увеличение числа отремонтированных дорог, снижение детской смертности, повышение уровня доступности образования).
• Повышение гибкости в управлении ресурсами: При программном подходе появляется больше возможностей для маневра внутри программы, перераспределения средств между мероприятиями для достижения главной цели, что делает управление более адаптивным к меняющимся условиям.
• Улучшение планирования и контроля: Четко сформулированные цели и индикаторы позволяют более эффективно планировать деятельность и контролировать исполнение бюджета, а также оценивать реальное воздействие расходов на муниципальную политику.
• Соответствие объемов доходных источников их распределению: ПЦБ призвано обеспечить прямое соответствие между доступными финансовыми ресурсами и возможностью достижения поставленных целей, что способствует более рациональному использованию средств.

Однако, несмотря на неоспоримые преимущества, внедрение ПЦБ на муниципальном уровне сталкивается с рядом серьезных проблем:

1. Методологические трудности: Управленческий инструментарий и механизм внедрения ПЦБ на региональном и местном уровне еще недостаточно отработаны. Разработка четких методик формирования муниципальных программ, определения индикаторов и целевых показателей часто вызывает затруднения.
2. Недостатки в системе статистической информации: Для эффективного ПЦБ необходимы качественные, актуальные и надежные статистические данные, позволяющие объективно оценить текущее состояние и прогресс в достижении целей. Зачастую на муниципальном уровне такая информация отсутствует или фрагментарна.
3. Нехватка квалифицированных кадров: Разработка, реализация и оценка программ требуют высококвалифицированных специалистов, обладающих знаниями в области стратегического планирования, проектного менеджмента и бюджетного анализа. Недостаток таких кадров является серьезным барьером.
4. Недостаточная методологическая проработка государственных программ: Поскольку муниципальные программы часто являются частью или продолжением государственных программ, недостатки в последних прямо влияют на эффективность их реализации на местном уровне.
5. Слабая развитость институтов планирования: Не всегда на муниципальном уровне сформированы полноценные институты, ответственные за долгосрочное и стратегическое планирование, что затрудняет системное внедрение ПЦБ.

Инициативное бюджетирование (ИБ)

Инициативное бюджетирование (ИБ) — это относительно новый, но стремительно развивающийся инструмент повышения эффективности использования муниципальных финансов, основанный на прямом участии граждан в определении приоритетов расходования средств. Концепция ИБ позволяет через общественное голосование или иные формы прямого участия населения определять, на какие проекты или мероприятия будут направлены бюджетные средства, тем самым повышая прозрачность бюджетного процесса и вовлеченность населения.

История и статистика ИБ демонстрируют его значительный рост:

• В 2022 году практики инициативного бюджетирования реализовывались в 76 субъектах РФ.
• Было поддержано более 29 тысяч гражданских проектов общей стоимостью 44,4 млрд рублей, что на 5 млрд рублей больше, чем в 2021 году.
• В 2024 году в реализации проектов инициативного бюджетирования приняли участие более 9 млн россиян.

Источник: на основе данных Минфина России и портала «Мои финансы».

Результаты и перспективы развития ИБ внушают оптимизм. Оно способствует не только реализации наиболее востребованных гражданами проектов (например, благоустройство дворов, строительство детских площадок, ремонт социальных объектов), но и формированию ответственного отношения к бюджетным средствам, повышению уровня доверия к местной власти. Однако, и здесь существуют вызовы, среди которых:

• Необходимость грамотной организации: Процесс сбора предложений, голосования и реализации проектов требует четкой методологии, прозрачности и эффективной коммуникации между властью и населением.
• Обеспечение финансового участия граждан: Для повышения ответственности часто требуется минимальное софинансирование проектов со стороны населения или бизнеса, что не всегда возможно.
• Риск «популистских» решений: В некоторых случаях проекты, выбранные населением, могут не вписываться в общую стратегию развития территории или быть менее эффективными с экономической точки зрения.
• Нехватка компетенций на местном уровне: Специалистам муниципалитетов требуются новые навыки для работы с общественностью, модерации процессов и управления проектами ИБ.

Несмотря на эти трудности, ИБ остается мощным инструментом демократизации бюджетного процесса и укрепления связи между властью и населением, открывая новые возможности для повышения эффективности муниципальных финансов.

Кейс-анализ: Структура и исполнение бюджета городского округа «Город Калининград»

Практическое применение теоретических основ и методов бюджетного планирования находит свое отражение в бюджетах конкретных муниципальных образований. Рассмотрим пример городского округа «Город Калининград», чтобы проиллюстрировать выявленные тенденции и особенности, а также показать реальное положение дел.

Общая характеристика бюджета Калининграда (2022-2024 гг.)

Анализ исполнения бюджета городского округа «Город Калининград» за последние годы демонстрирует динамичное развитие и эффективное управление финансовыми ресурсами.

Согласно отчету об исполнении бюджета Калининграда за 2024 год, город достиг впечатляющих финансовых результатов:

• Общий объем доходов составил рекордные 31 657 млн руб.
• Расходы были на уровне 28,6 млрд руб.
• Это привело к значительному профициту в размере 3 млрд руб.

Особенно примечателен прирост налоговых поступлений в 2024 году, который составил беспрецедентные 45% за последние десятилетия. Такой рост свидетельствует о благоприятной экономической ситуации в регионе и эффективной работе по мобилизации налоговой базы, что, несомненно, является заслугой местных властей и экономического развития.

Для сравнения, первоначально утвержденный общий объем доходов бюджета Калининграда на 2022 год составлял 19 403 986,90 тыс. руб. Динамика этих показателей за 3 года (2022-2024 гг.) отражает значительный рост как доходной, так и расходной части, что указывает на расширение финансовых возможностей города и увеличение объема выполняемых муниципальных функций.

Структура доходов и расчет доли межбюджетных трансфертов

Структура доходной части бюджета Калининграда традиционно включает налоговые, неналоговые доходы и безвозмездные поступления, в основном представленные межбюджетными трансфертами.

Рассмотрим пример расчета доли межбюджетных трансфертов в общем объеме доходов бюджета Калининграда на 2022 год:

• Исходные данные:
  • Общий объем доходов бюджета Калининграда на 2022 год (утвержденный) = 19 403 986,90 тыс. руб.
  • Объем межбюджетных трансфертов на 2022 год (утвержденный) = 8 801 985,90 тыс. руб.
• Формула: Доля трансфертов = ^{Объем трансфертов} ⁄ _{Общий объем доходов} × 100%
• Расчет: Доля трансфертов = ^{8 801 985,90 тыс. руб.} ⁄ _{19 403 986,90 тыс. руб.} × 100% ≈ 45,36%

Результат: Доля межбюджетных трансфертов в доходах бюджета Калининграда на 2022 год составляла около 45,36%.

Сравним эту цифру с данными за 2024 год. В 2024 году из общего объема доходов в 31 657 млн руб., межбюджетные трансферты составили 13 554 млн руб. (по данным регионального бюджета).

• Расчет для 2024 года: Доля трансфертов = ^{13 554 млн руб.} ⁄ _{31 657 млн руб.} × 100% ≈ 42,8%.

Как мы видим, доля межбюджетных трансфертов в доходах бюджета Калининграда незначительно снизилась с 45,36% в 2022 году до 42,8% в 2024 году. Это может быть связано с беспрецедентным ростом собственных налоговых поступлений в 2024 году (+45%), что свидетельствует об укреплении финансовой автономии города. Однако, несмотря на положительную динамику, доля трансфертов остается весьма существенной, что подчеркивает общую тенденцию зависимости муниципальных бюджетов от вышестоящих уровней бюджетной системы.

Анализ структуры расходов и их привязка к муниципальным программам и национальным проектам

Бюджет Калининграда за 2024 год сохранил ярко выраженную социальную направленность: почти 60% расходов было направлено на образование, культуру, спорт и социальную политику. В некоторых источниках указывается даже до 64% на социальную сферу, что подчеркивает приоритет человеческого капитала и благосостояния граждан.

Значительные средства были также направлены на развитие инфраструктуры: на транспорт и дорожное хозяйство в 2024 году было выделено более 6 млрд руб., что указывает на приоритет создания комфортной городской среды и улучшения транспортной доступности.

Городской округ «Город Калининград» активно участвует в реализации национальных проектов, что находит прямое отражение в структуре его расходов через муниципальные программы, разработанные в рамках программно-целевого бюджетирования. Примеры таких проектов и их связь с муниципальными расходами:

• Национальный проект «Образование»: Расходы на образование (например, строительство новых школ, капитальный ремонт существующих, оснащение учебных заведений) являются крупнейшей статьей бюджета и напрямую связаны с целями нацпроекта по повышению качества и доступности образования.
• Национальный проект «Жилье и городская среда»: В рамках этого проекта финансируются мероприятия по благоустройству общественных пространств, дворовых территорий, ремонту жилого фонда. Эти расходы отражаются в муниципальных программах по развитию городской среды.
• Национальный проект «Безопасные и качественные дороги»: Значительные ассигнования на дорожное хозяйство в 2024 году (более 6 млрд руб.) прямо коррелируют с задачами данного нацпроекта по улучшению дорожной инфраструктуры и повышению безопасности движения.
• Национальный проект «Культура»: Расходы на культуру (ремонт и строительство объектов культуры, проведение мероприятий) способствуют реализации целей этого нацпроекта.

Таким образом, структура расходов бюджета Калининграда является не только отражением текущих потребностей города, но и инструментом реализации федеральных и региональных приоритетов через систему национальных и муниципальных проектов.

Муниципальный долг и финансовая устойчивость

Вопрос муниципального долга является ключевым для оценки финансовой устойчивости любого муниципального образования. Город Калининград демонстрирует положительную динамику в управлении своими долговыми обязательствами.

Верхний предел муниципального внутреннего долга городского округа «Город Калининград» по состоянию на 01.01.2023 был утвержден в сумме 4 791 626,44 тыс. руб. Однако к 01.01.2025 году ситуация значительно улучшилась: муниципальный долг снизился на 56% и составил 1,8 млрд руб. Это является важным показателем ответственной долговой политики и укрепления финансовой устойчивости города, что позволяет городу уверенно смотреть в будущее без обременительных обязательств.

Оценка соблюдения бюджетных ограничений, установленных БК РФ (например, предельный размер дефицита, лимиты по долгу), показывает, что Калининград успешно справляется с этими требованиями. Значительный профицит бюджета в 2024 году и снижение муниципального долга свидетельствуют о высоком уровне долговой устойчивости города. Это создает благоприятные условия для дальнейшего развития и реализации масштабных инвестиционных проектов без чрезмерной финансовой нагрузки на будущие периоды.

Заключение

Анализ методологии составления, расчета и исполнения бюджета муниципального образования в Российской Федерации, а также его практическое воплощение на примере городского округа «Город Калининград», позволил сделать ряд ключевых выводов.

Во-первых, муниципальный бюджет является фундаментальной финансовой основой местного самоуправления, его формирование и исполнение строго регламентируется актуальным бюджетным законодательством, прежде всего Бюджетным кодексом РФ (2024-2025 гг.). Четкое определение бюджетных полномочий, принципов бюджетной системы (самостоятельность, сбалансированность, эффективность) и установление жестких ограничений, таких как предельный размер дефицита, являются гарантами финансовой дисциплины и устойчивости.

Во-вторых, межбюджетные отношения продолжают играть доминирующую роль в формировании доходной части большинства муниципальных бюджетов. Несмотря на закрепленные собственные налоговые доходы, высокая доля межбюджетных трансфертов (дотации, субсидии, субвенции) подчеркивает значительную финансовую зависимость муниципалитетов от вышестоящих уровней власти. Эта проблема, хотя и постепенно сглаживается в отдельных городах с мощной экономикой, остается ключевым вызовом для обеспечения подлинной финансовой самостоятельности местного самоуправления, что подтверждается научной литературой последних лет. Критерии выравнивания расчетной бюджетной обеспеченности, установленные в БК РФ, призваны обеспечить минимальный уровень финансовой поддержки, но не решают проблему стимулирования саморазвития, которая требует более глубоких системных изменений.

В-третьих, современные методы бюджетного планирования, такие как программно-целевое бюджетирование (ПЦБ) и инициативное бюджетирование (ИБ), активно внедряются на муниципальном уровне. ПЦБ, ориентированное на результат, позволяет повысить эффективность расходования средств и достижение стратегических целей, однако сталкивается с методологическими трудностями, нехваткой кадров и проблемами в статистической информации. Инициативное бюджетирование, в свою очередь, успешно вовлекает граждан в бюджетный процесс, повышая его прозрачность и ориентированность на реальные нужды населения, что подтверждается впечатляющей статистикой роста числа проектов и участников.

Наконец, кейс-анализ бюджета городского округа «Город Калининград» наглядно продемонстрировал, как эти теоретические положения и методологические подходы реализуются на практике. Рекордный прирост налоговых поступлений и профицит бюджета в 2024 году, а также значительное снижение муниципального долга к 2025 году, свидетельствуют об эффективном финансовом менеджменте и укреплении собственной доходной базы города. Социальная направленность расходов и активное участие в национальных проектах через муниципальные программы подтверждают применение программно-целевого подхода. Несмотря на все еще существенную долю межбюджетных трансфертов, Калининград показывает пример успешного развития и соблюдения бюджетных ограничений.

В целом, муниципальный бюджетный процесс в Российской Федерации находится в стадии постоянного совершенствования. Дальнейшее укрепление финансовой самостоятельности муниципалитетов, развитие инструментов программно-целевого и инициативного бюджетирования, а также повышение квалификации специалистов в сфере муниципальных финансов являются ключевыми перспективами для повышения эффективности и устойчивости местного самоуправления в будущем. Только комплексный подход и постоянная адаптация к меняющимся условиям позволят достичь максимальных результатов.

Список использованной литературы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая. М.: Юрайт-М, 2004. 320 с.
3. Федеральный закон от 15.08.1996 № 115-ФЗ «О бюджетной классификации Российской Федерации» (в редакции Федерального закона от 07.05.2002 г. № 51 –ФЗ), с изменениями и дополнениями ФЗ от 6.05.2003 г. № 53-ФЗ. // Российская газета. 2003. 13 мая.
4. Федеральный закон от 24.12.2002 г. № 176-ФЗ «О федеральном бюджете на 2004 год». // Собрание законодательства Российской Федерации. 2003. № 52, часть 1.
5. Федеральный закон от 20.08.2004 г. № 120-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Бюджетный кодекс РФ в части регулирования межбюджетных отношений». // Российская газета. 2004. 25 августа. С. 8-11.
6. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник / Под ред. М.В. Романовского и О.В. Врублевской. 4-е изд. М., 2004.
7. Бюджетная система России: Учебник / Под ред. Г.Б.Поляка. М.: Юнити, 2002. 540 с.
8. Бюджет Санкт-Петербурга-2004 глазами экспертов: экономистов, юристов, социологов, менеджеров / Под ред. Т.И. Виноградовой. СПб.: Гуманитарный центр «Стратегия», 2004. 111 с.
9. Дюбин В.В. Бюджетная система Российской Федерации. Учебное пособие. Великие Луки. 2004.
10. Игудин А.Г. Проблемы укрепления доходной базы местных бюджетов. // Финансы. 2000. № 12.
11. Колесов А.С. Межбюджетные отношения: сущность и пути совершенствования. // Финансы. 2002. № 5.
12. Лавриков И.Н. Проблемы межбюджетных отношений в РФ и пути их решения. // Финансы. 2002. № 5.
13. Максимова Н.С. О программе развития бюджетного федерализма в РФ на период до 2005 года // Финансы. 2001. № 10. С. 3-6.
14. Матеюк В.И. Бюджетные отношения: регионы и местное самоуправление // Финансы. 2001. № 11. С. 18-21.
15. Позднякова Т.А. Теоретические аспекты взаимоотношений бюджетов в области формирования доходов // Финансы. 1998. № 8. С. 10-12.
16. Поздняков А., Лавровский Б., Масаков В. Политика регионального выравнивания в России (основные подходы и принципы) // Вопросы экономики. 2000. № 10. С. 74-91.
17. Поляк Г.Б. Бюджет города. М.: Финансы, 2001.
18. Пронина Л.И. Реформирование межбюджетных отношений и интересы местного самоуправления // Финансы. 2001. № 11. С. 14-18.
19. Региональная экономика: Учеб. пособие / Под ред. проф. М.В. Степанова. М.: Инфра-М, 2000. 463 с.
20. Обсуждается концепция бюджетной системы России // Финансы. 2003. № 5.
21. Финансы, денежное обращение и кредит: учебник / Под ред. В.К.Сенчагова и А.И.Аронова. М.: Проспект, 2002. 496 с.
22. Христенко В. Развитие бюджетного Федерализма в России: от разделения денег к разделению полномочий. // Российская газета. 2001. 17 февраля.
23. Яндиев М.И. Финансы регионов. М.: Финансы и статистика, 2002. 238 с.
24. Федоткин В. Федерализм и местное самоуправление: проблемы экономического взаимодействия // Вопросы экономики. 2000. № 1. С. 88-98.
25. Филиппович А.В. Региональная политика в области налогообложения: связь налоговой нагрузки с экономическим ростом // Вестн. Моск. ун-та. Сер. 6. Экономика. 2002. № 2. С. 12-18.
26. Бюджетный кодекс Российской Федерации. Статья 6. Понятия и термины, применяемые в настоящем Кодексе. URL: consultant.ru.
27. Бюджетный кодекс Российской Федерации. Статья 15. Местный бюджет. URL: consultant.ru.
28. Бюджетный кодекс Российской Федерации. Статья 135. Формы межбюджетных трансфертов, предоставляемых из бюджетов субъектов Российской Федерации. URL: consultant.ru.
29. О бюджете городского округа «Город Калининград» на 2022 год и на плановый период 2023-2024 годов от 01 декабря 2021. URL: cntd.ru.
30. Об областном бюджете на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов от 13 декабря 2023. URL: cntd.ru.
31. Горсовет: доходная часть бюджета Калининграда в 2024-м вышла на рекордную сумму. URL: rugrad.online.
32. О бюджете городского округа «Город Калининград» на 2022 год и на плановый период 2023. URL: klgd.ru.
33. Проблемы достижения финансовой самостоятельности муниципальных образований. URL: moluch.ru.
34. Проблемы финансирования местного самоуправления в Российской Федерации. URL: elibrary.ru.
35. Доступность бюджетных инвестиций для регионов при программно-целевом подходе к формированию бюджетов. URL: cyberleninka.ru.
36. Программное бюджетирование как инструмент управления муниципальными финансами. URL: guu.ru.
37. Особенности программно-целевого бюджетирования в разрезе национальных проектов и государственных программ. URL: fundamental-research.ru.
38. Программно-целевой метод бюджетного планирования в государственном финансовом управлении регионом. URL: petrsu.ru.
39. Проблемы и перспективы укрепления финансовых основ местного самоуправления. URL: applied-research.ru.
40. Принят проект бюджета на ближайшую трёхлетку. URL: chuvashia.com.