Становление и развитие налоговой системы России – все что нужно знать для идеальной курсовой

Введение. Как сформулировать актуальность и цели курсовой работы по налогам

Налоги представляют собой фундаментальную основу финансовой базы любого государства. Без них невозможно представить выполнение ключевых социальных и экономических задач, от которых зависит благосостояние граждан и стабильность страны. Именно налоговые поступления финансируют важнейшие сферы, такие как здравоохранение, образование, оборона, и обеспечивают работу государственных институтов. Поэтому изучение налоговой системы — это не просто работа с цифрами, а глубокое погружение в механизм функционирования государства.

При написании курсовой работы первым шагом является формулировка ее введения, где задается весь тон и направление исследования. Ключевой элемент здесь — актуальность темы. Ее можно обосновать постоянной необходимостью совершенствования налоговой системы в ответ на меняющиеся экономические вызовы. Экономика не стоит на месте, а значит, и налоговая политика должна быть гибкой, адаптируясь к новым реалиям для поддержания конкурентоспособности страны.

Далее необходимо четко определить цели и задачи работы. Это придает исследованию структуру и логику.

• Цель — это общий вектор вашего исследования. Например: исследовать эволюцию и современное состояние налоговой системы Российской Федерации, выявить существующие проблемы и предложить пути их решения.
• Задачи — это конкретные шаги для достижения цели. Они должны быть сформулированы как действия: рассмотреть историю становления налогов, определить их сущность и функции, проанализировать современную структуру, выявить ключевые проблемы и предложить направления для совершенствования.

Наконец, важно грамотно определить объект и предмет исследования, чтобы показать глубину вашего академического подхода.

• Объект исследования — это то широкое поле, в рамках которого вы работаете. В нашем случае это налоговая система Российской Федерации.
• Предмет исследования — это конкретный аспект объекта, на котором сфокусировано ваше внимание. Например: экономические и правовые отношения, возникающие в процессе становления, функционирования и развития налоговой системы РФ.

Таким образом, грамотно составленное введение не только демонстрирует ваше понимание темы, но и служит дорожной картой для всей последующей работы.

Глава 1. Какие теоретические основы налогообложения необходимо раскрыть

Для глубокого анализа налоговой системы необходимо сперва разобраться в ее теоретических основах. Основополагающим понятием является сущность налога — это обязательный и индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц для финансового обеспечения деятельности государства. Важно понимать, что в отличие от других платежей, налоги носят «обезличенный» характер, поступая в общий бюджет для финансирования разнообразных государственных нужд.

Экономическая роль налогов раскрывается через их функции. Традиционно выделяют несколько ключевых функций:

1. Фискальная функция — основная и исторически первая. Ее суть заключается в формировании доходной части государственного бюджета для финансирования расходов страны.
2. Регулирующая функция — использование налогов как инструмента влияния на экономику. Путем изменения ставок, введения льгот или, наоборот, повышенных налогов государство может стимулировать одни отрасли (например, малый бизнес или инновационные производства) и сдерживать другие.
3. Социальная (перераспределительная) функция — сглаживание социального неравенства. Через прогрессивное налогообложение и финансирование социальных программ (пенсии, пособия) государство перераспределяет часть доходов от более обеспеченных слоев населения к менее защищенным.
4. Контрольная функция — позволяет государству отслеживать финансово-хозяйственную деятельность предприятий и доходы граждан, обеспечивая прозрачность экономических процессов.

Все налоги принято делить на две большие группы в зависимости от способа их взимания:

• Прямые налоги — это налоги, которые взимаются непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. Плательщик (например, гражданин или компания) и носитель налога (тот, кто несет реальные расходы) — это одно и то же лицо. Ключевые примеры в РФ: налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и налог на прибыль организаций.
• Косвенные налоги — это налоги на товары и услуги, которые включаются в их цену в виде надбавки. В этом случае юридический плательщик (продавец) перечисляет налог в бюджет, но фактическим носителем является конечный потребитель, оплачивающий налог при покупке. Самые известные примеры: налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизы.

Совокупность всех этих элементов, а также принципов и методов их установления, формирует налоговую систему. Для ее эффективной работы она должна строиться на принципах справедливости, эффективности и стабильности, обеспечивая баланс интересов государства и налогоплательщиков.

Глава 2. Путь от дани к системе. Как зарождалось налогообложение на Руси (IX-XVII вв.)

История налогов в России уходит корнями в глубокую древность, когда фискальные отношения были неотделимы от данническо-военных. Древнейшими формами сборов на Руси были дань и натуральный оброк. Это были нерегулярные поборы, которые покоренные племена платили киевскому князю, в основном продуктами (меха, мед, воск) и другими товарами. Сбор дани, или «полюдье», представлял собой ежегодный объезд князем и его дружиной подвластных территорий.

Первой попыткой упорядочить этот процесс и придать ему системность считается реформа княгини Ольги в X веке. После восстания древлян она установила «уроки» — фиксированные размеры дани, и «погосты» — специальные административно-территориальные центры для ее сбора. Это был революционный шаг от простого захвата добычи к организованному налогообложению.

Следующий важный этап развития пришелся на период централизации русского государства при Иване III в XV веке. В это время появляются первые прямые и косвенные налоги, которые уже взимались в денежной форме. Кроме того, вводились целевые сборы, например, «полоняничные деньги» — налог на выкуп пленных из ордынского плена. Это свидетельствует о постепенном усложнении финансовых потребностей растущего государства.

Окончательный шаг к систематизации учета и контроля был сделан при царе Алексее Михайловиче. В 1665 году был создан прообраз современного фискального органа — Приказ Счетных дел, или Счетная палата. В его задачи входил контроль за расходованием государственных средств и проверка финансовой отчетности других приказов. Хотя система все еще была далека от совершенства, создание такого органа заложило основы для будущего административного аппарата, способного управлять государственными финансами на системном уровне.

Глава 3. Имперские амбиции и фискальный пресс. Налоговые реформы Петра I и Екатерины II

XVIII век стал переломным для российской налоговой системы. Реформы Петра I, продиктованные военными нуждами и стремлением модернизировать страну, носили революционный, хотя и жесткий характер. Ключевым изменением стал переход от подворного налогообложения к подушной подати, окончательно введенной в 1724 году. Причиной реформы было желание резко увеличить число налогоплательщиков. Если раньше налогом облагался крестьянский «двор», то крестьяне начали объединять несколько хозяйств за одним забором, чтобы платить меньше. Новая система облагала налогом каждую «душу мужского пола», независимо от возраста и трудоспособности. Это позволило значительно пополнить казну, необходимую для содержания регулярной армии и строительства флота.

Эпоха Петра I была отмечена настоящим фискальным шквалом. Вводились многочисленные, порой экзотические налоги: знаменитый налог на бороды, налог на дубовые гробы, на бани, а также экономические сборы, такие как налоги с прибыли и с продажи съестного. Эта система была эффективна с точки зрения сбора средств, но отличалась хаотичностью и ложилась тяжелым бременем на податное население.

Реформы Екатерины II, в свою очередь, были направлены на упрощение и упорядочивание сложившейся системы. Она стремилась сделать налогообложение более предсказуемым и справедливым, по крайней мере, для некоторых сословий. Были отменены многие мелкие сборы, а основной акцент сместился на косвенные налоги, которые императрица считала более справедливыми. Важным нововведением стало изменение налогообложения для купечества. Вместо подушной подати и множества промысловых налогов для них вводился гильдейский сбор — 1% с объявленного капитала. Это стимулировало развитие торговли и предпринимательства. Таким образом, если Петр I создал мощный, но грубый фискальный аппарат, то Екатерина II попыталась придать ему более системный и упорядоченный характер, заложив основы для дальнейшего развития имперских финансов.

Глава 4. Век перемен. Как налоги в Российской империи адаптировались к новой экономике (XIX — начало XX в.)

Девятнадцатый век поставил перед Российской империей новые вызовы: промышленная революция, рост городов и, самое главное, отмена крепостного права. Налоговая система была вынуждена адаптироваться, становясь все более сложной и многогранной. Уже при Александре I появились нововведения, отражавшие растущее имущественное расслоение, например, процентный сбор с доходов от недвижимого имущества.

Ключевые преобразования связаны с эпохой Великих реформ Александра II. Отмена крепостного права в 1861 году потребовала коренного пересмотра налоговой политики. Были внесены изменения в промысловый налог, а также впервые введен государственный подоходный налог. Однако наиболее значимым нововведением стало создание земств — органов местного самоуправления. Вместе с ними появились и земские сборы, которые направлялись на местные нужды: строительство школ, больниц, дорог. Это создало совершенно новый уровень налогообложения, независимый от центрального правительства.

Логическим завершением эпохи стала деятельность правительства Александра III, который вошел в историю как император, отменивший подушную подать. Этот шаг, предпринятый в 1880-х годах, окончательно ликвидировал архаичный налог петровской эпохи, который тормозил экономическое развитие. Вместо него были введены новые прямые и косвенные налоги, отвечающие духу времени: акцизы на товары массового спроса (например, на спички), налоги на наследство и на денежный капитал. Это позволяло облагать налогами не просто факт существования человека, а его реальные доходы и капитал.

Таким образом, к началу XX века налоговая система Российской империи приобрела многоуровневый характер. Она включала в себя государственные налоги (подоходный, промысловый, акцизы), земские сборы и городские налоги. Эта сложная структура была отражением усложнившейся экономической и социальной жизни страны, которая вступила в эпоху капитализма.

Глава 5. Отмена и возврат. Вся правда о налогах в СССР

Советская финансовая система кардинально отличалась от классической модели, что породило миф о полном «отсутствии налогов» для населения в СССР. На самом деле, государство изымало средства у экономики, но делало это принципиально иначе. Основными источниками бюджета были не налоги с граждан, а отчисления от прибыли государственных предприятий и всеобъемлющий налог с оборота. Налог с оборота, по сути, представлял собой разницу между оптовой и розничной ценой товаров и был скрытой формой косвенного налога, которую платил каждый потребитель. Эта система была формой прямого централизованного изъятия прибавочного продукта у плановой экономики.

Тем не менее, определенные налоги для населения все же существовали. Самым известным и показательным из них был налог на холостяков, одиноких и бездетных граждан СССР, введенный в 1941 году. Мужчины в возрасте от 20 до 50 лет и бездетные замужние женщины от 20 до 45 лет должны были отчислять государству до 6% от зарплаты. Этот налог выполнял не столько фискальную, сколько демографическую функцию, поощряя рождаемость.

Период Перестройки привел к первым шагам по демонтажу старой системы и движению к рыночным принципам. В 1990 году архаичные отчисления от прибыли были заменены на более понятный налог на прибыль предприятий. Одновременно был введен и высокопрогрессивный подоходный налог с населения. Эти изменения стали предвестниками грядущего распада советской экономической модели и заложили основу для построения новой налоговой системы, основанной на рыночных, а не плановых принципах.

Глава 6. Эпоха становления. Как создавалась налоговая система современной России в 1990-е годы

1990-е годы стали для России периодом болезненного, но необходимого строительства новой налоговой системы, адаптированной к рыночной экономике. Этот процесс проходил на фоне тяжелейшего экономического кризиса, гиперинфляции и распада старых хозяйственных связей, что делало задачу особенно сложной.

Ключевые реформы были проведены в самом начале десятилетия. В 1991 году, для поиска новых источников доходов в условиях разваливающейся экономики, был введен налог с продаж. Но главным событием стало фундаментальное изменение в системе косвенного налогообложения. Советский налог с оборота был заменен современной связкой «налог на добавленную стоимость (НДС) + акцизы». Этот шаг был абсолютно необходим для функционирования рыночной экономики. НДС, в отличие от налога с оборота, представляет собой налог на стоимость, добавленную на каждой стадии производства и реализации товара, что делает его универсальным и эффективным инструментом для рыночных условий.

Несмотря на введение этих базовых рыночных налогов, весь период 1990-х характеризовался фискальным хаосом. Налоговая система была перегружена: существовало большое количество различных налогов и сборов, ставки часто менялись, а механизмы их сбора (администрирование) были крайне слабыми. Это приводило к массовому уклонению от уплаты налогов и нестабильности бюджетных доходов.

Переломным моментом, ознаменовавшим завершение эпохи «дикого» становления, стало принятие Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Его первая, общая часть, заложившая основные принципы и понятия, была принята в 1998 году, а вторая, специальная часть, регулирующая конкретные налоги, — в 2000 году. Введение в действие НК РФ стало важнейшим шагом к созданию стабильной, предсказуемой и системно регулируемой налоговой среды в стране.

Глава 7. Современная налоговая система РФ. Ключевые налоги и принципы их работы

Современная налоговая система России полностью регулируется Налоговым кодексом РФ (НК РФ), который является главным документом в этой сфере. Он устанавливает исчерпывающий перечень налогов, порядок их взимания, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов. Система построена на разделении налогов по способу взимания на прямые и косвенные.

Ключевые прямые налоги, составляющие значительную часть доходов бюджета, включают:

• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ): основной налог, которым облагаются доходы граждан (заработная плата, доходы от продажи имущества, выигрыши). Плательщиками являются все физические лица, получающие доход. Ставки налога варьируются в зависимости от суммы дохода. Законодательством предусмотрены различные налоговые вычеты (стандартные, социальные, имущественные), которые позволяют уменьшить налогооблагаемую базу.
• Налог на прибыль организаций: этим налогом облагается прибыль, полученная юридическими лицами. Объект налогообложения — разница между доходами и расходами компании.
• Имущественные налоги: сюда относится целая группа налогов, которыми облагается владение имуществом. Это налог на имущество физических лиц (квартиры, дома), налог на имущество организаций, транспортный и земельный налоги.

Основу косвенных налогов формируют:

• Налог на добавленную стоимость (НДС): это налог на созданную в процессе производства и реализации товаров или услуг стоимость. Он включается в цену товара, и его конечным плательщиком является покупатель. НДС имеет несколько ставок для разных категорий товаров.
• Акцизы: это налоги, которые устанавливаются на отдельные виды товаров, как правило, высокорентабельные или вредные для здоровья (алкоголь, табак, топливо, автомобили). Они служат как для пополнения бюджета, так и для регулирования потребления этих товаров.

Помимо общей системы, для поддержки малого бизнеса и отдельных видов деятельности в России действуют специальные налоговые режимы. Наиболее распространенные из них — Упрощенная система налогообложения (УСН) и Патентная система налогообложения (ПСН). Они предлагают более простые способы расчета и уплаты налогов, снижая административную нагрузку на предпринимателей.

Глава 8. Анализ проблем и направлений развития. Как писать практическую часть и заключение

Сильная курсовая работа не заканчивается на описании истории и текущего состояния системы. Ее ядро — это аналитическая (практическая) часть, где студент должен продемонстрировать умение выявлять проблемы и анализировать пути их решения. Этот раздел требует самостоятельного осмысления материала.

Первый шаг — это выявление ключевых проблем современной налоговой системы РФ. Опираясь на изученный материал, можно выделить несколько направлений для анализа:

• Сложность налогового администрирования для некоторых ��атегорий налогоплательщиков.
• Проблема уклонения от уплаты налогов и использование различных схем для минимизации налоговых обязательств.
• Высокая зависимость доходной части бюджета от сырьевых доходов (нефти и газа), что создает риски для финансовой стабильности.

Второй шаг — анализ направлений совершенствования налоговой политики. Здесь важно изучить официальные документы и стратегии, определяющие вектор развития системы. Ключевыми направлениями, которые декларируются государством, являются:

• Деофшоризация экономики: создание условий, при которых бизнесу становится невыгодно выводить капитал в офшорные юрисдикции.
• Борьба с уклонением от уплаты налогов: внедрение цифровых технологий (например, онлайн-кассы, системы контроля за НДС) для повышения прозрачности и собираемости налогов.
• Стимулирование инвестиций и экономического роста: введение налоговых льгот и преференций для компаний, инвестирующих в развитие производства, технологий и создание новых рабочих мест.

Завершающим этапом работы является написание заключения. Это не простое перечисление того, что было сделано. Правильное заключение должно:

1. Кратко суммировать основные выводы из теоретической и исторической глав.
2. Четко представить результаты вашего анализа проблем, изложенных в практической части.
3. Сформулировать авторские выводы и предложения по путям совершенствования налоговой системы.

Необходимо подчеркнуть, что главная цель любой налоговой политики — это нахождение хрупкого баланса между двумя задачами: с одной стороны, обеспечение финансовой стабильности государства, а с другой — стимулирование экономического роста и создание благоприятного инвестиционного климата.

Финальный штрих. Как правильно оформить список литературы и приложения

Качественная курсовая работа — это не только глубокое содержание, но и безупречное оформление, демонстрирующее академическую культуру автора. Ошибки в форматировании могут привести к снижению оценки, даже если сама работа написана на высоком уровне. Поэтому финальным штрихам стоит уделить особое внимание.

Список литературы — обязательный элемент любой научной работы. Важно правильно сгруппировать источники и оформить их по ГОСТу. Обычно выделяют следующие разделы:

1. Нормативные правовые акты: Налоговый кодекс РФ, федеральные законы, указы. Они всегда идут первыми.
2. Научная и учебная литература: монографии, учебники, учебные пособия.
3. Статьи из периодических изданий: публикации в научных журналах, сборниках конференций.

Каждый источник должен быть описан в строгом соответствии с требованиями ГОСТ, с указанием автора, названия, места и года издания.

В приложения выносится вспомогательный материал, который загромождает основной текст, но важен для полноты исследования. Это могут быть:

• Большие таблицы с динамикой налоговых поступлений за несколько лет.
• Схемы, иллюстрирующие структуру налоговой системы или механизм работы отдельного налога.
• Диаграммы, показывающие долю различных налогов в бюджете.
• Выдержки из законодательных актов или других документов.

Каждое приложение должно иметь заголовок и нумероваться.

Наконец, не забудьте про общие требования к оформлению. Стандартный объем курсовой работы обычно составляет 20-30 страниц печатного текста (без учета приложений). Как правило, используется шрифт Times New Roman, 12 или 14 кегль, с полуторным интервалом. Работа должна иметь четкую структуру: титульный лист, содержание, введение, главы (разделенные на параграфы), заключение, список литературы и приложения. Перед сдачей обязательно проведите финальную вычитку текста на предмет опечаток и грамматических ошибок, а также проверьте работу на уникальность с помощью систем антиплагиата.

Список использованной литературы

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля 1998 г. № 146 — ФЗ (с последними изменениями и дополнениями)
2. Баташева Ф. А. Проблемы современной налоговой системы РФ и предложения по ее совершенствованию // Молодой ученый. — 2015. — №17. — С. 436-438.
3. Выварец А.Д., Бабушкина О.В.; под. ред. Майбурова И.А. Налоги и налогообложение: учеб. для студ. Вузов /. — М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2013. — 655.
4. Вылкова Е.С., Кацюба И.А., Петухова Р.А., Фирсова Е.А.; под редакцией Петуховой Р.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие — Издательство СПбГУЭФ, 2012. — 80 с
5. Малис Н.И./ Налоговая политика государства: учебник и практикум для академи­ческого бакалавриата — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 388 с. — Серия : Бакалавр. Академический курс
6. Оканова Т.Н. Региональные и местные налоги : учебное пособие / Т.Н. Оканова, М.Е. Косов. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012.
7. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение: учебник /В.Г. Пансков. — М. : Юрайт, 2011.
8. Полякова Г.Б. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для СПО — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 474 с. — Серия: Профессиональ­ное образование.
9. Скворцов, О.В. Налоги и налогообложение : практикум / О.В. Скворцов. – 2-е изд., перераб. и доп. – М. : Юрайт, 2014.
10. Черник Д. Г. Теория и история налогообложения: учебник для академического бакалавриата / Д. Г. Черник, Ю. Д. Шмелев; под ред. Д. Г. Черника. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 364 с. — Серия: Бакалавр.
11. Федеральная налоговая служба [Электронный ресурс]. — Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn77/
12. Основные направления налоговой политики Электронный ресурс]. — Режим доступа: http://minfin.ru/ru/document/?id_4=62450