Пример готовой курсовой работы по предмету: Бухгалтерский учет и аудит
Содержание
Введение 2
1. Система страховых взносов на социальное страхование и обеспечение 3
Страховые взносы разделены по видам 4
1.1 Плательщики страховых взносов и их обязанности по уплате страховых взносов на социальное страхование и обеспечение 5
1.2 Постановка на учет плательщиков страховых взносов на обязательное социальное страхование 11
1.3 Объект обложения и база для плательщиков взносов на обязательное социальное страхование 14
2. Пониженные тарифы страховых взносов в ПФР, ФФОМС, ФСС РФ 23
2.1 Пониженные тарифы (ставки) страховых взносов на обязательное социальное страхование при применении ЕСХН 23
2.2. Пониженные тарифы (ставки) страховых взносов на обязательное социальное страхование для аптечных организаций, уплачивающих ЕНВД, и индивидуальных предпринимателей, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность и уплачивающих ЕНВД 25
2.3. Пониженные тарифы (ставки) страховых взносов на обязательное социальное страхование для страхователей, применяющих УСН, основной вид деятельности которых указан в п. 8 ч. 1 ст.
5. закона N 212-ФЗ 27
2.4 Тарифы ИП на патентной системе налогообложения на страховые взносы в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС 29
3.Льготы по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование. 31
4. Расчетный и отчетные периоды по страховым взносам на обязательное социальное страхование. 32
5. Пени за неуплату страховых взносов в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС 36
6. Особенности начисления взносов на обязательное социальное страхование для субъектов малого предпринимательства 39
6.1. Субъекты малого предпринимательства, применяющие общие тарифы 39
6.2 Организации — участники проекта «Сколково» 41
6.3 Индивидуальные предприниматели, адвокаты, частнопрактикующие нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой, и физические лица. 42
6.4 Организации – резиденты особой экономической зоны 43
6.5 Организации осуществляющих деятельность в сфере информационных технологий (it-компаний) 45
7. Особенности уплаты страховых взносов при прекращении (реорганизации) деятельности юридического лица субъектов малого предпринимательства 46
8. Особенности расчета размера добровольных страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в бюджет ФСС РФ 47
Заключение 49
Список литературы 51
Основным нормативно-правовым документом, регулирующим страховые взносы во внебюджетные фонды, является Федеральный закон "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" от 24.07.2009 N 212-ФЗ (действующая редакция, 2016).
Данный Закон устанавливает:
1.1 Плательщики страховых взносов и их обязанности по уплате страховых взносов на социальное страхование и обеспечение
Плательщики страховых взносов — это те лица, которые обязаны уплачивать взносы на обязательное социальное страхование. Также они именуются страхователями (п. 2 ст. 6 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ).
К плательщикам страховых взносов относятся (ст. ст. 5, 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ):
1.2 Постановка на учет плательщиков страховых взносов на обязательное социальное страхование
Учет плательщиков страховых взносов осуществляют органы контроля — территориальные отделения ПФР и ФСС РФ — на основании имеющихся у них сведений о страхователях (ч. 1 ст. 6 Закона N 212-ФЗ).
1.3 Объект обложения и база для плательщиков взносов на обязательное социальное страхование
Обязанность заплатить страховые взносы возникает только тогда, когда у вас есть облагаемый объект. Если объекта нет, нет и оснований для уплаты взносов.
Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков-работодателей являются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров (ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
2. Пониженные тарифы страховых взносов в ПФР, ФФОМС, ФСС РФ
Категории лиц, для которых установлены пониженные страховые тарифы, определены в Федеральном законе от 24.07.2009 N 212-ФЗ. К ним относятся, например, следующие плательщики страховых взносов (ч. 1 ст. 58, ст. 58.1 данного Закона).
На основании статьи
5. Федерального закона N 212-ФЗ от 24.07.2009 к категории субъектов малого предпринимательства применяются пониженные тарифы страховых взносов.
2.1 Пониженные тарифы (ставки) страховых взносов на обязательное социальное страхование при применении ЕСХН
Организации и индивидуальные предприниматели, которые являются сельскохозяйственными товаропроизводителями, применяют ЕСХН и осуществляют выплаты физическим лицам, должны уплачивать страховые взносы в бюджеты ПФР, ФСС РФ, ФФОМС.
При этом для них предусмотрены пониженные тарифы взносов, которые распределяются следующим образом (п. 2 ч. 1, ч. 2 ст.
5. Закона N 212-ФЗ, п. 5 ст.
3. Закона N 167-ФЗ).
2.2. Пониженные тарифы (ставки) страховых взносов на обязательное социальное страхование для аптечных организаций, уплачивающих ЕНВД, и индивидуальных предпринимателей, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность и уплачивающих ЕНВД
Право исчислять страховые взносы по пониженным тарифам предоставляется следующим категориям страхователей, уплачивающих ЕНВД (п. 10 ч. 1, ч. 3.4 ст.
5. Закона N 212-ФЗ):
2.3. Пониженные тарифы (ставки) страховых взносов на обязательное социальное страхование для страхователей, применяющих УСН, основной вид деятельности которых указан в п. 8 ч. 1 ст.
5. закона N 212-ФЗ
Некоторые категории организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН и производящих выплаты физическим лицам, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов. К их числу относятся страхователи, 2.4 Тарифы ИП на патентной системе налогообложения на страховые взносы в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС
Для большинства индивидуальных предпринимателей, применяющих ПСН и производящих выплаты физическим лицам, установлены пониженные тарифы страховых взносов (п. 14 ч. 1, ч. 3.4 ст.
5. Закона N 212-ФЗ).
В то же время Законом N 212-ФЗ предусмотрены исключения. Так, пониженные тарифы не распространяются на предпринимателей, которые осуществляют следующие виды деятельности (пп. 19, 45 — 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ):
3.Льготы по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование.
Для плательщиков страховых взносов, которые производят выплаты физическим лицам, существуют следующие возможности снизить нагрузку по страховым взносам:
4. Расчетный и отчетные периоды по страховым взносам на обязательное социальное страхование.
Для плательщиков страховых взносов установлены определенные периоды для подведения итогов по уплате взносов. Это расчетный и отчетный периоды (ст.
1. Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
5. Пени за неуплату страховых взносов в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС
Начислить пени контролирующие органы могут за каждый календарный день просрочки со дня, следующего за последним днем, установленным для уплаты страховых взносов (ч. 3 ст.
2. Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
6. Особенности начисления взносов на обязательное социальное страхование для субъектов малого предпринимательства
6.1. Субъекты малого предпринимательства, применяющие общие тарифы
Для индивидуальных предпринимателей, организаций, юридических лиц существует определенный порядок начисления страховой суммы. Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, согласно, Федеральному закону N 212- ФЗ от 24.07.2009 (ред. от 19.12.2016) «О страховых взносах в Пенсионный Фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд. Размер тарифов для начисления взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование зависит:
7. Особенности уплаты страховых взносов при прекращении (реорганизации) деятельности юридического лица субъектов малого предпринимательства
В случае реорганизации юридического лица его права и обязанности переходят к правопреемнику (ст.
5. ГК РФ).
При этом трудовые отношения с работниками могут сохраняться (ст.
7. ТК РФ).
В то же время реорганизация редко происходит в начале календарного года. Следовательно, база по страховым взносам, начисленным на выплаты сотрудникам, как правило, сформирована. Поэтому на практике возникает вопрос: нужно ли организации-правопреемнику при определении облагаемой базы учитывать выплаты работникам, которые в текущем году произвела реорганизованная компания?
8. Особенности расчета размера добровольных страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в бюджет ФСС РФ
Добровольно участвуя в обязательном социальном страховании по нетрудоспособности и материнству, вы обязаны уплачивать страховые взносы в бюджет ФСС РФ. Рассчитываются они исходя из стоимости страхового года по правилам, которые установлены ч. 3 ст. 4.5 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ (ч. 2 ст. 4.5 данного Закона).
Итак, добровольные взносы в бюджет ФСС РФ рассчитываются по формуле:
Заключение
В условиях рыночной экономики социальные права и гарантии населению, закрепленные Конституцией и другими законодательными актами, можно эффективно обеспечить только на основе страхового метода финансирования в рамках системы обязательного государственного социального страхования, которое отличается от государственного социального обеспечения и личного страхования.
Согласно Конституции Российской Федерации высшая ценность — человек, его права и свободы. Признание, соблюдение и защита прав и свобод человека и гражданина — обязанность государства. Так, одно из основных направлений социальной политики нашего государства — социальное страхование, признающее социальные права наивысшей ценностью и осуществляющие защиту этих прав.
Значение ФСС достаточно велико: он и его деятельность призваны компенсировать или минимизировать последствия от вероятных изменений социального или материального положения застрахованного лица. ФСС помогает и работникам, и работодателям гарантировать социальную защиту. Фонд социального страхования работает в трех основных направлениях: оплата больничных, выплата по несчастным случаям на производстве и выплата пособий, связанных с материнством.
Выдержка из текста
На сегодняшний день значительный процент российского бизнеса представлен такой категорией, как малое предпринимательство.
Малое предпринимательство — это предпринимательская деятельность, осуществляемая субъектами рыночной экономики по установленным законодательством критериям (показателям), раскрывающими сущность понятия. Основными такими критериями являются средняя численность занятых на предприятии работников, размер уставного капитала, ежегодный оборот, полученный предприятием, как правило, за год, и величина активов.
Несмотря на то, что для малых предприятий предусмотрены упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, неотъемлемой частью функционирования является необходимость уплаты взносов на социальное страхование и обеспечение во внебюджетные фонды.
Список использованной литературы
1. Федеральный закон Российской Федерации от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (действующая редакция) // Консультант Плюс. − 22.12.2016.
2. Федеральный закон Российской Федерации от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» // Консультант Плюс. – 22.12.2016.
3. Федеральный закон Российской Федерации от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (действующая редакция) // Консультант Плюс. – 22.12.2016.
4. Федеральный закон Российской Федерации от 16.07.1999 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» (действующая редакция) // Консультант Плюс. – 22.12.2016.
5. Федеральный закон "О внесении изменений в статью 33.1 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и статью 58.2 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" от 28.11.2015 N 347-ФЗ (действующая редакция, 2016) // Консультант Плюс. – 22.12.2016.
6. Федеральный закон "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования" от 28.06.2014 N 188-ФЗ (действующая редакция, 2016) // Консультант Плюс. – 22.12.2016.
7. Ермаков Д.Н., Хмелевская С.А. Современное пенсионное обеспечение в Российской Федерации. Учебное пособие для магистров. − М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Кº», 2014. − 400 с.
8. Игнатьева Э. И. Особенности и перспективы Фонда социального страхования // Молодой ученый. — 2015. — № 11. — С. 859-861.
