Акцизное налогообложение в Российской Федерации: комплексный анализ, актуальные тенденции и перспективы совершенствования

В 2025 году прогнозируемые доходы федерального бюджета от акцизов составят внушительные 1,611 трлн рублей. Эта цифра, представляющая значительную часть ненефтегазовых доходов страны, не просто строка в финансовом отчете, но яркое свидетельство колоссальной фискальной значимости акцизного налогообложения для экономики Российской Федерации. Акцизы, как один из старейших и наиболее адаптивных инструментов государственной финансовой политики, занимают ключевое место в системе косвенного налогообложения, играя двойную роль: не только пополняя казну, но и тонко регулируя потребительское поведение и влияя на структуру национального производства.

Настоящая курсовая работа ставит своей целью не просто описать механику акцизного налогообложения, но и провести глубокий, всесторонний анализ его экономической сущности, правовых основ, динамики поступлений и влияющих на нее факторов. Особое внимание будет уделено выявлению существующих проблем и недостатков действующей системы, а также изучению перспективных направлений ее совершенствования, в том числе с учетом богатого мирового опыта. Структура работы последовательно проведет читателя от фундаментальных теоретических положений до конкретных практических примеров и предложений, обеспечивая комплексное понимание акцизов как неотъемлемого элемента современной российской финансовой системы.

Теоретические основы акцизного налогообложения

В мире финансов и экономики акцизы выступают не просто как еще один вид налога, а как сложный, многогранный инструмент, чья история уходит корнями в глубокое прошлое. Чтобы по-настоящему понять их место в современной России, необходимо сначала разобраться в их фундаментальной природе и функциях, поскольку именно это формирует основу для эффективного управления государственными финансами.

Экономическая сущность и функции акцизов

В своей основе акцизы — это косвенные федеральные налоги, которые не взимаются напрямую с доходов или имущества, а включаются в цену определенных товаров. Это означает, что бремя уплаты акциза, в конечном итоге, ложится на плечи конечного потребителя, хотя формально средства государству перечисляет производитель или продавец подакцизной продукции. Такая схема делает акцизы практически незаметными для потребителя в момент покупки, поскольку их сумма уже инкорпорирована в розничную стоимость товара.

Исторически акцизы возникли как способ обложения предметов роскоши или товаров, производство которых было сопряжено с высокой рентабельностью. Сегодня их функции значительно расширились, и можно выделить две ключевые роли:

1. Фискальная функция: Это первичная и наиболее очевидная функция акцизов — пополнение государственного бюджета. За счет включения в цену товаров массового потребления (даже если они не являются предметами первой необходимости) акцизы обеспечивают стабильный и предсказуемый поток денежных средств в казну, что критически важно для финансирования государственных расходов.
2. Регулирующая функция: Акцизы выступают мощным инструментом государственного регулирования потребления. Повышая стоимость определенных товаров, государство стремится сократить их потребление, особенно если речь идет о «вредных» продуктах (алкоголь, табак) или товарах, производство которых наносит ущерб окружающей среде (например, некоторые виды топлива). И, наоборот, снижение акцизов может стимулировать потребление или производство. Кроме того, акцизы позволяют государству перераспределять доходы, облагая товары, относящиеся к предметам роскоши или продуктам, приносящим сверхприбыль, тем самым снижая социальное неравенство.

Таким образом, акцизы — это не просто способ сбора денег, а целая философия экономического управления, позволяющая государству одновременно наполнять бюджет и направлять экономические процессы в желаемое русло, что делает их незаменимым инструментом в руках финансового регулятора.

Акцизы в системе налогообложения Российской Федерации

В иерархии российской налоговой системы акцизы занимают одно из самых значимых мест. Наряду с налогом на добавленную стоимость (НДС), они формируют каркас косвенного налогообложения и являются одним из основных источников наполнения федерального бюджета. Подтверждением этому служит тот факт, что в 2025 году доходы федерального бюджета от акцизов прогнозируются в сумме 1,611 трлн рублей, что составляет значительную часть ненефтегазовых доходов, оцениваемых в 27,91 трлн рублей. Эта сумма демонстрирует их весомый вклад в общую копилку страны.

Исторически и статистически акцизы прочно удерживают третье место в структуре доходов федерального бюджета Российской Федерации, уступая лишь НДС и таможенным пошлинам. Так, в 2025 году на поступления от акцизов и ввозных пошлин совместно приходится 3,4% от всех доходов федерального бюджета, что составляет 1,4 трлн рублей. Это подчеркивает их незыблемую роль в финансовой стабильности страны.

Нормативно-правовая база акцизного налогообложения

Основой, на которой строится вся система акцизного налогообложения в России, является законодательство. Главным регулирующим актом выступает Глава 22 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), которая полностью посвящена акцизам. Именно в ней содержатся определения, перечень подакцизных товаров, правила исчисления, порядок уплаты, а также права и обязанности налогоплательщиков.

Однако регулирование акцизов не ограничивается только Налоговым кодексом. В систему нормативно-правовых актов входят также:

• Бюджетный кодекс РФ, определяющий порядок распределения акцизных поступлений между бюджетами разных уровней (федеральным, региональным).
• Федеральные законы, которые регулярно вносят изменения и дополнения в Налоговый кодекс РФ, корректируя перечень подакцизных товаров, ставки акцизов, порядок их исчисления и уплаты. В 2024 году было принято более 30 таких законов, что свидетельствует о динамичности этой сферы.
• Постановления Правительства РФ, уточняющие отдельные аспекты применения акцизного законодательства.

Постоянные изменения в законодательстве отражают стремление государства адаптировать акцизную политику к меняющимся экономическим условиям, социальным потребностям и международным обязательствам, делая эту область одной из самых живых и развивающихся в налоговой системе.

Правовой механизм акцизного налогообложения в РФ

Правовой механизм акцизного налогообложения в России представляет собой сложную, но тщательно структурированную систему, разработанную для эффективного сбора и администрирования этих косвенных налогов. Понимание его тонкостей является ключом к осознанию роли акцизов в экономике, а также к минимизации рисков для бизнеса, поскольку несоблюдение норм может привести к серьезным штрафам.

Перечень подакцизных товаров и услуг

Список товаров, подлежащих акцизному налогообложению, является не статичным, а постоянно эволюционирующим перечнем, отражающим как фискальные потребности государства, так и его регулирующие амбиции. Полный и актуальный перечень подакцизных товаров в Российской Федерации закреплен в пункте 1 статьи 181 Налогового кодекса РФ. Этот перечень регулярно пересматривается и расширяется в соответствии с экономическими и социальными приоритетами.

На сегодняшний день к подакцизным товарам относятся:

• Этиловый спирт и спиртосодержащая продукция (с долей этилового спирта свыше 9%).
• Алкогольная продукция, включая все ее разновидности: пиво, вино, сидр, медовуха, а также крепкие алкогольные напитки.
• Табак и табачные изделия, включая сигареты, сигары, сигариллы, трубочный, курительный, жевательный и нюхательный табак, а также кальянный табак.
• Электронные сигареты с никотином и жидкости для них, а также никотиновое сырье и бестабачная никотинсодержащая смесь для нагревания, что отражает адаптацию законодательства к новым формам потребления никотина.
• Автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла, являющиеся ключевыми источниками доходов, связанных с топливно-энергетическим комплексом.
• Легковые автомобили и мотоциклы с двигателем мощностью более 150 л.с., традиционно относящиеся к предметам роскоши или повышенного потребления.
• Жидкая сталь, этан, сжиженные углеводородные газы, природный газ для производства аммиака — подакцизные товары промышленного назначения, введенные для расширения налоговой базы.
• Фармацевтическая субстанция этилового спирта (с особой ставкой 0 рублей при продаже аптечным и медицинским организациям, производителям лекарств, что свидетельствует о регулирующей функции и поддержке социально значимых отраслей).
• Сахаросодержащие напитки, введенные в перечень относительно недавно как инструмент борьбы с избыточным потреблением сахара и сопутствующими проблемами здравоохранения.

Расширение этого списка, особенно с 1 января 2025 года, демонстрирует динамичный подход государства к акцизному регулированию, стремясь охватить новые категории товаров, которые либо приносят сверхприбыль, либо оказывают негативное влияние на здоровье населения, либо нуждаются в дополнительном фискальном контроле.

Субъекты и объекты акцизного налогообложения

Определение субъектов и объектов акцизного налогообложения является краеугольным камнем в механизме его администрирования.

Налогоплательщиками акциза в Российской Федерации признаются следующие категории:

• Организации и индивидуальные предприниматели, которые производят и/или реализуют (передают) подакцизные товары на территории РФ. Именно на них лежит основная ответственность за исчисление и уплату акциза.
• Организации и индивидуальные предприниматели, ввозящие подакцизные товары на территорию РФ, что обеспечивает налогообложение импортной продукции.
• Физические лица, перевозящие подакцизные товары через границу Таможенного союза в объемах, превышающих нормы беспошлинного ввоза, что служит инструментом контроля за трансграничным перемещением определенных категорий товаров.

Объектами налогообложения акцизами являются следующие операции:

• Реализация (передача) на территории РФ произведенных подакцизных товаров.
• Реализация (передача) ввезенных подакцизных товаров, прошедших таможенную очистку.
• Ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ.
• Первичное производство подакцизных товаров (например, этилового спирта), предназначенных для дальнейшей переработки.

Четкое определение этих категорий позволяет эффективно применять налоговое законодательство и обеспечивать своевременное поступление акцизов в бюджет.

Элементы исчисления акцизов: налоговая база и ставки

Правильное исчисление акцизов требует понимания двух ключевых элементов: налоговой базы и налоговых ставок.

Налоговая база — это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения, на основе которой исчисляется сумма акциза. При реализации (передаче) подакцизных товаров налоговая база определяется отдельно по каждому виду товара.

• Для товаров с твердыми (специфическими) налоговыми ставками (например, алкогольная продукция, табачные изделия, топливо) налоговая база определяется как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении. Это может быть выражено в литрах безводного этилового спирта, килограммах табака, тысячах штук сигарет, тоннах топлива и т.д.
• В редких случаях могут применяться адвалорные ставки (в процентах от стоимости), или комбинированные ставки (сочетание твердой и адвалорной), где налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров.

Налоговые ставки по акцизам устанавливаются статьей 193 НК РФ и являются одним из наиболее динамичных элементов акцизной политики. Они:

• Дифференцированы по видам товаров: Для каждого вида подакцизного товара (и даже для его разновидностей, например, пива разной крепости) устанавливается своя ставка.
• Могут быть твердыми (специфическими), выраженными в абсолютной сумме на единицу измерения товара (например, «рублей за 1 литр», «рублей за 1000 штук», «рублей за 1 тонну»).
• Могут быть адвалорными, выраженными в процентах от стоимости товара (хотя в российской практике для акцизов они применяются реже).
• Могут быть комбинированными, сочетающими фиксированную сумму с процентным отчислением от стоимости (например, для сигарет).

Разнообразие ставок и подходов к определению налоговой базы позволяет государству гибко регулировать налоговую нагрузку на различные категории подакцизных товаров, учитывая их социальную значимость, вредность и рентабельность производства.

Актуальные и прогнозируемые ставки акцизов: изменения 2025-2028 годов

Акцизная политика в России характеризуется высокой динамикой, что подтверждается регулярным пересмотром ставок. С 1 января 2025 года вводится ряд существенных изменений и новых акцизов, а также прогнозируется индексация ставок на ближайшие годы.

Новые акцизы с 1 января 2025 года:

• Фармацевтическая субстанция этилового спирта: Ставка 0 рублей при продаже аптечным и медицинским организациям, производителям лекарств, что подчеркивает ее социальную значимость.
• Природный газ для производства аммиака.
• Никотиновое сырье: 2,2 рубля за 1 мг.
• Бестабачная никотинсодержащая смесь для нагревания: 925 рублей за 1 кг.

Изменения налоговых ставок с 1 января 2025 года (и далее до 2028 года):

Особое внимание привлекают изменения в ставках на алкогольную и табачную продукцию, а также на сахаросодержащие напитки, которые часто подвергаются сверхинфляционной индексации для пополнения бюджета и регулирования потребления.

Категория товара	Ставка (2025 год)	Ставка (2026 год)	Ставка (2027 год)	Ставка (2028 год)	Единица измерения
Пиво (свыше 0,5% и до 8,6%)	27 руб.	33 руб.	34 руб.	35 руб.	за 1 литр
Сидр, медовуха	27 руб.	33 руб.	34 руб.	35 руб.	за 1 литр
Алкогольная продукция (до 18% спирта)	147 руб.	165 руб.	172 руб.	179 руб.	за 1 литр безводного спирта
Алкогольная продукция (свыше 18% спирта)	669 руб.	669 руб.	696 руб.	724 руб.	за 1 литр безводного спирта
Этиловый спирт (из пищевого сырья)	740 руб.	740 руб.	770 руб.	801 руб.	за 1 литр безводного спирта
Игристые вина (в т.ч. российское шампанское)	124 руб.	160 руб.	166 руб.	173 руб.	за 1 литр
Табак жевательный, кальянный	4626 руб.	—	—	—	за 1 кг
Сахаросодержащие напитки	—	11 руб.	11 руб.	11 руб.	за 1 литр
Виноградное/плодовое сусло, виноматериалы	—	74 руб.	77 руб.	80 руб.	за 1 литр
Крепленое (ликерное) вино	—	165 руб.	172 руб.	179 руб.	за 1 литр
Сигареты (специфическая часть)	Прогноз	3376 руб.	3511 руб.	3652 руб.	за 1000 штук

Примечание: Данные на 2026-2028 годы могут уточняться, приведены в соответствии с действующими проектами и прогнозами.

С 1 января 2026 года вступает в силу новая система начисления акцизов, охватывающая большинство подакцизных товаров, с индексацией ставок на уровень инфляции, а также сверхинфляционной надбавкой для «вредных товаров» (табачная, алкогольная, спиртосодержащая продукция и сахаросодержащие напитки). За счет этой сверхинфляционной надбавки в 2026-2027 годах федеральный бюджет планирует получить дополнительно 138,291 млрд рублей, а в 2028 году — 75,389 млрд рублей. Эта мера свидетельствует о том, что акцизы рассматриваются не только как источник доходов, но и как инструмент государственного вмешательства в экономику и общественное здоровье.

Порядок исчисления и уплаты акцизов

Процесс исчисления и уплаты акцизов строго регламентирован, что обеспечивает прозрачность и контролируемость налоговых поступлений.

Исчисление суммы акциза производится по следующей формуле:

Сумма акциза = Налоговая база × Ставка акциза

Налогоплательщик обязан самостоятельно определить налоговую базу и применить соответствующую ставку. Для товаров с комбинированными ставками, как правило, сначала рассчитываются специфическая и адвалорная части, а затем их сумма сравнивается с минимальным порогом (если таковой установлен).

Порядок уплаты:

• Сроки уплаты: Акциз уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом по акцизам признается календарный месяц.
• Место уплаты: Уплата акциза производится по месту производства подакцизных товаров. Для импортируемых товаров акциз уплачивается на таможне.
• Особенности авансового платежа: Для организаций, производящих алкогольную продукцию, предусмотрена система авансового платежа акциза. Это означает, что часть акциза должна быть уплачена до момента приобретения этилового спирта, используемого в производстве. Такая мера направлена на усиление контроля и предотвращение уклонения от уплаты налога в высокодоходной и рисковой отрасли.

Соблюдение этих правил является обязательным для всех налогоплательщиков и находится под пристальным контролем Федеральной налоговой службы (ФНС).

Практический пример расчета акциза

Для лучшего понимания механизма исчисления акцизов рассмотрим конкретный пример с сигаретами, где применяется комбинированная ставка.

Пример расчета акциза на сигареты (условные данные на 2025 год):

Предположим, что ставка акциза на сигареты на 2025 год установлена как:

• Специфическая часть: 3000 рублей за 1000 штук.
• Адвалорная часть: 16% от максимальной розничной цены (МРЦ).
• Минимальный порог: не менее 4000 рублей за 1000 штук.

Допустим, максимальная розничная цена (МРЦ) одной пачки сигарет (20 штук) составляет 150 рублей.

Шаг 1: Определяем МРЦ для 1000 штук сигарет.
Если 1 пачка (20 штук) = 150 рублей, то 1000 штук = (1000 / 20) × 150 рублей = 50 × 150 рублей = 7500 рублей.

Шаг 2: Рассчитываем специфическую часть акциза.
Специфическая ставка = 3000 рублей за 1000 штук.

Шаг 3: Рассчитываем адвалорную часть акциза.
Адвалорная ставка = 16% от МРЦ 1000 штук = 0,16 × 7500 рублей = 1200 рублей за 1000 штук.

Шаг 4: Суммируем специфическую и адвалорную части.
Сумма акциза (специфика + адвалор) = 3000 рублей + 1200 рублей = 4200 рублей за 1000 штук.

Шаг 5: Сравниваем полученную сумму с минимальным порогом.
Полученная сумма акциза (4200 рублей) > Минимальный порог (4000 рублей).
Следовательно, применяется сумма 4200 рублей за 1000 штук.

Таким образом, акциз за 1000 сигарет составит 4200 рублей. Этот пример наглядно демонстрирует, как комбинированные ставки и минимальные пороги усложняют, но при этом делают расчет акцизов более гибким и защищенным от возможных манипуляций с ценой.

Роль акцизных поступлений в формировании бюджетной системы РФ

Акцизы являются не просто одним из налогов, а мощным фундаментом, на котором зиждется финансовая стабильность государства. Их роль в формировании доходной части бюджетов всех уровней в Российской Федерации трудно переоценить, ведь эти поступления обеспечивают непрерывность государственных функций.

Фискальное значение акцизов для федерального и региональных бюджетов

Акцизы традиционно рассматриваются как один из краеугольных камней доходной части консолидированного бюджета Российской Федерации. Их фискальная значимость подтверждается не только историческим опытом, но и текущими бюджетными прогнозами. Для федерального бюджета акцизы представляют собой стабильный и существенный источник финансирования.

Согласно актуальным прогнозам, доходы федерального бюджета от акцизов составят:

• 2024 год: 1,419 трлн рублей.
• 2025 год: 1,611 трлн рублей.
• 2026 год: 1,624 трлн рублей.
• 2027 год: 1,663 трлн рублей.

Эти цифры наглядно демонстрируют не только масштаб поступлений, но и устойчивую тенденцию к их росту, что подтверждает высокую фискальную значимость акцизов для обеспечения выполнения государством своих функций и обязательств. Акцизы обеспечивают государству возможность финансировать социальные программы, инфраструктурные проекты, оборонный сектор и другие жизненно важные сферы.

Механизм распределения акцизных поступлений между уровнями бюджета

Особенностью акцизного налогообложения в России является сложный механизм распределения поступлений между федеральным и региональными бюджетами. Это позволяет учитывать интересы всех уровней власти и обеспечивать сбалансированное развитие территорий. Нормативы зачисления акцизов строго регламентированы Бюджетным кодексом РФ и ежегодно уточняются.

Распределение происходит по следующим нормативам:

• 100% в федеральный бюджет зачисляются акцизы на:
  • Этиловый спирт (за исключением пищевого).
  • Табачную продукцию.
  • Легковые автомобили и мотоциклы.
  • Подакцизные товары, ввозимые на территорию РФ.
• 50% в федеральный бюджет и 50% в бюджеты субъектов РФ зачисляются акцизы на:
  • Этиловый спирт из пищевого сырья.
  • Спиртосодержащую продукцию.
• 100% в бюджеты субъектов РФ зачисляются акцизы на:
  • Алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 9% (включительно).
  • Пиво.

Такая дифференциация нормативов отражает как фискальные интересы федерального центра (крупные и высокодоходные позиции), так и стремление поддержать региональные бюджеты, особенно за счет акцизов на алкоголь и пиво, потребление которых тесно связано с местным уровнем.

Трансформация нормативов и ее последствия

Распределение акцизов не является статичным и регулярно подвергается корректировкам, отражающим изменение приоритетов государственной политики и экономическую конъюнктуру. Последние годы ознаменовались рядом важных изменений в нормативах, которые существенно повлияли на доходную часть региональных бюджетов.

Наиболее значимые трансформации произошли в 2021-2022 годах:

• Изменение в отношении средних дистиллятов: Начиная с 2022 года, доходы от акцизов на средние дистилляты (включая дизельное топливо) были полностью (100%) переданы в федеральный бюджет.
• Компенсационные меры для регионов: Взамен утраченных доходов от средних дистиллятов бюджеты субъектов РФ получили дополнительно 4% доходов от акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9%. Это изменение было направлено на компенсацию выпадающих доходов регионам и поддержание их финансовой устойчивости.

Эти изменения привели к заметному росту поступлений акцизов в бюджеты субъектов РФ, который, по некоторым оценкам, за последние 12 лет увеличился в 3 раза. В то же время, сумма налога, поступающая в федеральный бюджет, уменьшилась в 4 раза за период 2020-2022 годов, что свидетельствует о существенном перераспределении фискальной нагрузки и доходов. Такая гибкость в распределении акцизов позволяет государству более точно настраивать бюджетную систему, реагируя на экономические вызовы и нужды регионов.

Особенности динамики поступлений: феномен отрицательных акцизов

Динамика поступлений от акцизов в бюджетную систему РФ, как правило, демонстрирует рост, обусловленный индексацией ставок и расширением перечня подакцизных товаров. Однако в последние годы наблюдаются и уникальные явления, требующие особого анализа, такие как феномен отрицательных акцизов.

В 2021 году общая сумма акцизов, поступивших в консолидированный бюджет Российской Федерации, сократилась по сравнению с предыдущим годом на 1 157,9 млрд рублей. Еще более показательным стал тот факт, что сумма поступлений акцизов в федеральный бюджет стала отрицательной. Но что же является первопричиной такого, казалось бы, парадоксального явления?

Причина этого феномена кроется в акцизе на нефтяное сырье, передаваемое на переработку. Механизм этого акциза предполагает возмещение из бюджета производителям, которые перерабатывают нефтяное сырье и выпускают подакцизные нефтепродукты (бензин, дизельное топливо). В условиях роста цен на нефть и курса доллара США, объем возмещений из бюджета значительно увеличился, превысив фактические поступления от этого вида акциза.

Например, в 2024 году поступления акцизов на товары, произведенные в РФ, в консолидированный бюджет РФ были отрицательными и составили минус 1,1 трлн рублей. Этот беспрецедентный показатель связан именно с ростом возмещения по акцизу на нефтяное сырье. По сути, государство доплачивает производителям за переработку нефти, чтобы поддерживать стабильные цены на внутреннем рынке топлива и стимулировать экспорт.

В то же время, по другим статьям акцизных поступлений наблюдается положительная динамика:

• Поступления в федеральный бюджет от акцизов на алкогольную продукцию в 2024 году ожидаются в размере 140,5 млрд рублей (+17,7% к 2023 году), а в 2025 году прогнозируются почти на уровне 190 млрд рублей (+35% к 2024 году).
• Доходы от акцизов на сахаросодержащие напитки в 2024 году оцениваются почти в 49 млрд рублей, а в 2025 году – в 50,7 млрд рублей.

Эти примеры показывают, что общая картина акцизных поступлений сложна и многогранна, требуя дифференцированного подхода к анализу каждого вида подакцизных товаров.

Факторы, влияющие на динамику акцизных поступлений, и современные тенденции

Динамика акцизных поступлений в бюджетную систему Российской Федерации — это не просто хаотичный набор цифр, а результат взаимодействия множества факторов: экономических, законодательных, социальных и даже психологических. Понимание этих взаимосвязей критически важно для прогнозирования и формирования эффективной налоговой политики.

Индексация ставок акцизов и инфляция

Одним из наиболее мощных и предсказуемых факторов, формирующих динамику поступлений от акцизов, является ежегодная индексация ставок. Государство регулярно пересматривает и повышает акцизные ставки, часто с учетом уровня инфляции, чтобы сохранить или увеличить реальную покупательную способность налоговых поступлений и обеспечить финансирование растущих государственных расходов.

Например, в период 2014-2016 годов поступления акцизов в целом по бюджетной системе РФ увеличились на 26,47%. При этом поступления от алкогольной продукции выросли меньшими темпами (8,38%), что может свидетельствовать о регулирующем эффекте или изменении потребительских предпочтений. В 2020-2022 годах ставки акцизов ежегодно индексировались на 4% и более, а для вин — на 19,5% за три года.

Связь индексации ставок с инфляцией очевидна. Если ставки не индексировать, инфляция будет «съедать» реальную стоимость поступлений.

• Фактическая инфляция в России составила 7,42% в 2023 году и 9,52% в 2024 году.
• Прогноз инфляции на 2025 год составляет 6,5-7,0% по оценке Банка России и 6,8% по прогнозу Минэкономразвития.

Эти показатели служат ориентиром для планирования индексации акцизов, но, как будет показано далее, для «вредных товаров» применяется сверхинфляционная индексация.

Сверхинфляционная индексация и дополнительные доходы бюджета

В условиях необходимости пополнения бюджета и стремления регулировать потребление определенных товаров, государство активно использует механизм сверхинфляционной индексации ставок акцизов. Этот подход применяется к так называемым «вредным товарам» — табачной, алкогольной, спиртосодержащей продукции и сахаросодержащим напиткам.

С 2026 года ставки акцизов на алкоголь, табак и топливо вырастут на 10-11,5% по сравнению с 2025 годом, а на бензин, дизельное топливо, моторные масла, автомобили — на 5%. При этом для «вредных товаров» индексация осуществляется на величину выше инфляции. За счет этого федеральный бюджет планирует получить значительные дополнительные поступления:

• В 2026-2027 годах: дополнительно 138,291 млрд рублей.
• В 2028 году: дополнительно 75,389 млрд рублей.

Эта стратегия позволяет не только увеличить доходы казны, но и реализовать социальную функцию акцизов, делая менее доступными товары, потребление которых нежелательно с точки зрения общественного здоровья. Это также является одним из рычагов воздействия государства на экономические процессы, особенно когда невозможно увеличить нагрузку на прямые налоги в условиях снижения прибыли организаций и реальных доходов населения.

Влияние изменений в налоговом законодательстве

Налоговое законодательство в сфере акцизов отличается высокой динамичностью. Поправки в Главу 22 НК РФ, регулирующую акцизы, вносятся практически ежегодно. В 2024 году было принято более 30 федеральных законов, которые внесли изменения и дополнения в Налоговый кодекс РФ, включая поправки, касающиеся акцизных сборов.

Эти частые изменения оказывают прямое влияние на структуру и динамику поступлений. Например, перераспределение доходов от акцизов на средние дистилляты в 2022 году, когда 100% этих акцизов стали зачисляться в федеральный бюджет, существенно изменило доходную часть как федерального, так и региональных бюджетов. Такие законодательные акты могут как стимулировать рост поступлений, так и вызывать их сокращение по отдельным категориям, в зависимости от целей и механизмов вносимых изменений. Но как бизнесу и потребителям адаптироваться к такой постоянной трансформации правил игры? Это требует от всех участников рынка повышенного внимания к изменениям и готовности к быстрой адаптации.

Потребительские предпочтения и экономические рычаги

Помимо законодательных и инфляционных факторов, на динамику акцизных поступлений значительное влияние оказывают изменения в потребительских предпочтениях и общая экономическая ситуация.

• Снижение потребления табака: Снижение распространенности курения табака среди взрослого населения в РФ (с 24,2% в 2019 году до 18,7% в 2023 году) напрямую влияет на поступления от акцизов на табачную продукцию. Хотя индексация ставок может компенсировать это снижение в краткосрочной перспективе, долгосрочный тренд к уменьшению числа курильщиков неизбежно приведет к сокращению этой части акцизных доходов.
• Экономические рычаги: В условиях экономической нестабильности, снижения прибыли организаций и реальных доходов населения, повышение акцизов становится одним из немногих доступных государству инструментов для пополнения бюджета, поскольку увеличение нагрузки на прямые налоги в такой ситуации может быть контрпродуктивным. Таким образом, акцизы выступают своего рода «буфером», позволяющим государству поддерживать финансовую стабильность даже в неблагоприятные периоды.

Взаимодействие этих факторов формирует сложную картину динамики акцизных поступлений, требующую постоянного мониторинга и гибкой налоговой политики.

Проблемы и недостатки действующей системы акцизного налогообложения в РФ

Несмотря на очевидную фискальную и регулирующую роль акцизов, действующая система акцизного налогообложения в Российской Федерации сталкивается с целым рядом проблем и недостатков. Эти аспекты влияют на эффективность сбора налогов, конкурентную среду, благосостояние потребителей и стабильность бюджета.

Сложность администрирования и нестабильность законодательства

Одним из наиболее часто критикуемых аспектов является сложность и трудоемкость администрирования акцизов. Система постоянно усложняется, требует от налогоплательщиков глубоких знаний законодательства и ведет к высоким административным издержкам как для бизнеса, так и для контролирующих органов.

Эта сложность усугубляется нестабильностью законодательства. Глава 22 Налогового кодекса РФ, регулирующая акцизы, изменяется практически ежегодно. Особо частому пересмотру подвергался порядок взимания акциза на нефтепродукты, что создавало неопределенность для участников рынка. В 2024 году было принято более 30 федеральных законов, вносящих изменения и дополнения в НК РФ, включая поправки, касающиеся акцизных сборов. Такая частая корректировка требует от предприятий постоянной адаптации к новым правилам, что отвлекает ресурсы и может приводить к ошибкам.

Исторический опыт подтверждает эти опасения: функционирование системы акцизов на нефтепродукты в начале 2000-х годов показало ее неэффективность. Это приводило к созданию условий для ухода от налогообложения, получению необоснованных возмещений, росту задолженности и неравномерности поступлений по субъектам РФ. Хотя с тех пор система была доработана, определенная неясность сохраняется в проведении необходимых преобразований акцизного налогообложения нефтепродуктов, алкогольной продукции и табачных изделий.

Эксперты отмечают, что для повышения эффективности необходимо усиление контроля за производством подакцизной продукции, ужесточение требований к сертификации и изменение таможенного законодательства для более эффективного противодействия распространению нелегальных товаров. Система маркировки товаров, признанная более удобной, чем акцизные знаки, позволяет более оперативно отслеживать перемещение товаров и товарных групп, что является шагом в правильном направлении, но не решает всех проблем.

Теневой рынок подакцизных товаров: масштабы и последствия

Пожалуй, самой острой проблемой является развитие теневого рынка подакцизных товаров. Высокие акцизы, особенно на табачную и алкогольную продукцию, создают мощный экономический стимул для производства и реализации контрафактной и нелегальной продукции, что приводит к огромным потерям для бюджета и угрожает здоровью населения.

Теневой рынок табачной продукции:

• Масштабы: Доля нелегального оборота табачной продукции в РФ составила 13,4% в 2023 году (по сравнению с 12,9% в 2022 году), хотя к третьему кварталу 2024 года она снизилась до 10,8% (в пересчете на курящее население).
• Потери бюджета: Потери федерального бюджета от нелегального оборота табака составили 130 млрд рублей в 2023 году и, по оценкам, 127 млрд рублей в 2024 году. За первое полугодие 2024 года эти потери оценивались в 50,4 млрд рублей.
• Источники контрабанды: Основная часть нелегальных сигарет (84,5%) поступает из Беларуси, 13,6% — из Армении, 1,8% — из Казахстана, 0,1% — из Кыргызстана. Значительная разница в акцизных ставках между Россией и странами ЕАЭС, где допускается отклонение до 20% от индикативной ставки в 35 евро за 1000 штук, сохраняет мощные экономические стимулы для контрабандистов.

Теневой рынок алкогольной продукции:

• Масштабы: Доля нелегального оборота алкоголя на рынке РФ составляла 20-25% в 2022 году.
• Потери бюджета: Ежегодно нелегальные производители выпускают более 2 млрд литров неучтенного пива, что приводит к потерям бюджета в десятки миллиардов рублей от неуплаченных акцизов и НДС.

Помимо прямых бюджетных потерь, теневой рынок подрывает конкуренцию, создает риски для здоровья потребителей (нелегальная продукция часто не соответствует стандартам качества) и способствует развитию организованной преступности.

Влияние акцизной политики на бизнес и потребителей

Акцизная политика оказывает прямое и часто негативное влияние как на бизнес, так и на конечных потребителей.

• Для бизнеса: Жесткие стандарты, требования, системы контроля и учета, а также вмешательство государственных структур на всех этапах реализации алкогольной продукции ограничивают возможности участников рынка. Это ведет к вытеснению малого и среднего бизнеса, который не может справиться с административной нагрузкой и требованиями, что подтверждается сокращением числа малых и средних предприятий в некоторых отраслях.
• Для потребителей: Периодическое увеличение ставок акцизов приводит к удорожанию подакцизных товаров.
  • С 1 января 2026 года ожидается, что бутылка водки подорожает на 30 рублей, вино — на 70-100 рублей, пиво — примерно на 8 рублей. Сигареты и другие табачные изделия прибавят в цене около 5%.
  • Повышение акцизных ставок с января 2025 года приведет к росту средней стоимости алкогольной продукции на 10-15%.
  • Доля акциза в стоимости сигарет может составлять от 23% до 40% (данные 2014 года), что делает этот налог весьма ощутимым для потребителя.

Это удорожание снижает покупательную способность населения и может перенаправлять спрос в сторону более дешевой, часто нелегальной, продукции, замыкая порочный круг проблем теневого рынка.

Дискуссионные вопросы акцизной политики

В научной литературе и экспертных кругах активно обсуждаются спорные моменты акцизной политики, требующие переосмысления:

• Оптимальные величины ставок акцизов и способы их индексирования: Необходимо найти баланс между фискальными потребностями, стимулированием здорового образа жизни и недопущением чрезмерного роста теневого рынка.
• Перераспределение доходов: Обсуждается вопрос о перераспределении части доходов от табачных акцизов в региональные бюджеты (предлагается довести долю до 10% за счет индексации ставок) для стимулирования субъектов РФ к борьбе с нелегальным оборотом.
• Акцизная политика в отношении нефтепродуктов и энергоносителей: Ведутся дискуссии об оптимальной политике, с учетом баланса между пополнением бюджета, инфляцией и дифференциацией ставок по экологическому классу.
• Усиление контроля и совершенствование законодательства: Необходимы меры по ужесточению контроля за производством и оборотом, совершенствованию сертификации и изменению таможенного законодательства для эффективной борьбы с контрафактом.

Эти дискуссии подчеркивают потребность в глубоком анализе и разработке комплексных решений для устранения выявленных недостатков и повышения эффективности акцизного налогообложения.

Направления совершенствования акцизного налогообложения и мировой опыт

Очевидно, что действующая система акцизного налогообложения в Российской Федерации, несмотря на свою значимость, нуждается в совершенствовании. Поиск оптимальных решений требует как глубокого анализа внутренних проблем, так и внимательного изучения международного опыта.

Предложения по совершенствованию акцизного налогообложения в РФ

Совершенствование акцизного налогообложения рассматривается многими экспертами как одно из важнейших условий улучшения экономической ситуации и более стабильного пополнения бюджета. В современной научной литературе и на экспертных площадках предлагается целый комплекс мер:

1. Перераспределение налоговой нагрузки и поддержка населения: В связи с неизбежным повышением акцизов, предлагается разработать меры по перераспределению налоговой нагрузки. Это может включать компенсационные механизмы или снижение других видов налогов для определенных категорий населения, чтобы сгладить негативное влияние на покупательную способность.
2. Оптимизация механизмов оценки налоговой базы и ставок алкогольных товаров: Необходимо совершенствовать методы оценки налоговой базы и параметров акцизных ставок с учетом интересов всех участников рынка — как производителей, так и потребителей. Это позволит избежать перекосов, которые способствуют развитию теневого рынка.
3. Усиление государственной монополии в сборе акцизов: Некоторые исследователи предлагают усилить роль государственной монополии на отдельных этапах оборота подакцизных товаров, особенно в сфере алкоголя. Это может повысить собираемость акцизов и снизить объемы нелегального производства.
4. Усиление контроля и ужесточение требований:
   • Контроль за производством и оборотом: Необходимо постоянно совершенствовать системы контроля за производством и оборотом подакцизных товаров, включая использование цифровых технологий и систем маркировки (которая уже показала свою эффективность в борьбе с нелегальным оборотом).
   • Требования к сертификации: Ужесточение требований к сертификации продукции поможет бороться с контрафактом и обеспечивать качество товаров на рынке.
   • Таможенное законодательство: Изменения в таможенном законодательстве, направленные на борьбу с контрабандой, являются критически важными, особенно в условиях разницы акцизных ставок со странами ЕАЭС.

Эти предложения направлены на повышение эффективности фискальной функции акцизов, снижение объемов теневого рынка и обеспечение более справедливого распределения налоговой нагрузки.

Мировой опыт применения акцизов: основные тенденции

Изучение мирового опыта применения акцизов позволяет выявить общие тенденции и лучшие практики, которые могут быть адаптированы к российским условиям.

1. Расширение значимости индивидуальных (специфических) акцизов: Во многих странах мира наблюдается тенденция к увеличению доли специфических акцизов (исчисляемых по твердой ставке на единицу товара) по сравнению с адвалорными (процентными). Это связано с тем, что специфические акцизы более предсказуемы для бюджета и менее подвержены колебаниям цен, а также более эффективно регулируют потребление вредных товаров.
   • Примеры: Швейцария применяет многоуровневые специфические ставки акцизов на пиво в зависимости от крепости, стимулируя производство менее крепких напитков. Монголия использует аналогичный подход для крепких спиртных напитков, дифференцируя ставки по содержанию алкоголя.
   • Акцизы на подслащенные сахаром напитки (АССН): Большинство налогов на АССН в мире являются акцизами (88% из 118 налогов). В странах с высоким уровнем дохода преобладают специфические (твердые) акцизы (75% из 36), что подтверждает общую тенденцию.
2. Снижение фискальной роли традиционных акцизов в развитых странах: В некоторых развитых странах (например, США, страны ОЭСР) наблюдается тенденция к снижению фискальной роли акцизов. Доходы от акцизов (на алкоголь, табак, углеводородное топливо и сахаросодержащие напитки) снизились как доля ВВП (до 0,7% в 2022 году) и как доля от общих налоговых поступлений (до 2,2% в 2022 году) в период с 2000 по 2022 год, особенно заметно для акцизов на алкоголь. Это объясняется как сокращением потребления «традиционных» подакцизных товаров, так и диверсификацией налоговой базы.
3. Расширение базы акцизов за счет новых категорий: Несмотря на снижение доли традиционных акцизов, сужается налоговая база для табака, алкоголя и моторного топлива, но растет число новых акцизов. Например, в странах ОЭСР активно вводятся налоги на выбросы углерода, каннабис и услуги такси. В США, помимо алкогольных напитков и табачных изделий, акцизами облагаются огнестрельное оружие, рыболовное оборудование, драгоценности, меха, дорогие автомобили, личные самолеты, услуги по воздушным перевозкам пассажиров, а также нефть.

Этот опыт показывает, что акцизы могут быть гибким инструментом, который адаптируется к меняющимся экономическим реалиям и социальным вызовам, расширяя свою сферу применения для достижения как фискальных, так и регулирующих целей.

Введение акцизов на сахаросодержащие напитки: международная практика

Введение акцизного налога на сахаросодержащие напитки (ССН) является ярким примером того, как акцизная политика может быть использована для достижения целей общественного здравоохранения, параллельно с пополнением бюджета. Эта тенденция получила широкое распространение по всему миру.

• Пионеры и последователи: Налог на сахаросодержащие напитки уже введен во многих странах мира, таких как Мексика (2014), Великобритания (2018), Южная Африка (2018), Португалия (2017), Чили (2014), Франция (2012), ОАЭ (2017), Таиланд (2017), Индия (2017), Малайзия (2024), Польша (2021) и ряд городов США.
• Цели: Основной целью таких налогов является снижение потребления ССН, которые ассоциируются с повышенным риском ожирения, диабета и других хронических заболеваний. Введение такого акциза в России (с 2026 года) также обусловлено стремлением улучшить показатели общественного здоровья.
• Особенности: Часто ставки налога дифференцируются в зависимости от содержания сахара в напитке, что стимулирует производителей снижать его количество. Некоторые страны устанавливают нулевую ставку для напитков с искусственными подсластителями, чтобы поощрять их использование.

Этот пример демонстрирует, как акцизы могут быть эффективно использованы для решения не только фискальных, но и социально-экономических задач, таких как борьба с неинфекционными заболеваниями.

Перспективные направления реформирования акцизной системы

Исходя из анализа проблем и мирового опыта, можно выделить несколько перспективных направлений реформирования акцизной системы в России:

1. Поиск баланса между фискальной и социальной функциями: Ключевой задачей является нахождение оптимального уровня акцизных ставок, который позволит выполнять обе функции — эффективно пополнять бюджет и регулировать потребление «вредных» товаров, не допуская при этом чрезмерного развития теневой экономики.
2. Перераспределение акцизов в пользу регионов: Предложения о частичном зачислении акцизов на табачную продукцию в бюджеты субъектов РФ (например, до 10%) и распределении доходов пропорционально объемам продаж могут стимулировать регионы к более активной борьбе с нелегальным оборотом и повысить их заинтересованность в собираемости акцизов.
3. Замещение транспортного налога процентной платой за бензин: Это инновационное предложение подразумевает отказ от транспортного налога в его текущем виде и включение его эквивалента в стоимость бензина через акциз. Это позволило бы более справедливо распределить налоговую нагрузку (платит тот, кто больше ездит) и упростить администрирование.
4. Дальнейшее совершенствование системы собирания налогов: Внедрение передовых цифровых технологий, систем сквозной прослеживаемости товаров (например, через маркировку), а также усиление межведомственного взаимодействия в борьбе с контрафактом и нелегальным оборотом являются фундаментальными задачами.

Эти направления требуют комплексного подхода, глубокого экономического анализа и, возможно, пилотных проектов для оценки их эффективности перед полномасштабным внедрением.

Заключение

Анализ акцизного налогообложения в Российской Федерации убедительно демонстрирует его исключительную важность как для формирования доходной части государственного бюджета, так и для регулирования экономических и социальных процессов. Акцизы, будучи косвенными федеральными налогами, выполняют двойную функцию: фискальную, обеспечивая значительные поступления в федеральный и региональные бюджеты (прогнозируемые доходы федерального бюджета от акцизов в 2025 году составят 1,611 трлн рублей), и регулирующую, влияя на потребление определенных товаров, особенно «вредных» или сверхприбыльных.

Система акцизного налогообложения в РФ динамична, о чем свидетельствуют регулярные изменения в Главе 22 НК РФ и постоянная индексация ставок. С 1 января 2025 года введены новые подакцизные товары и скорректированы ставки, а с 2026 года ожидается сверхинфляционная индексация для ряда товаров, которая принесет дополнительные 138,291 млрд рублей в бюджет в 2026-2027 годах. Механизм распределения акцизов между уровнями бюджета постоянно трансформируется, что показал пример с акцизами на средние дистилляты и алкогольную продукцию. Однако, несмотря на положительную динамику по многим позициям, феномен отрицательных акцизов (например, минус 1,1 трлн рублей по нефтяному сырью в 2024 году) указывает на необходимость тонкой настройки финансовой политики.

Вместе с тем, действующая система сталкивается с рядом серьезных проблем. Сложность администрирования, нестабильность законодательства и, главное, масштабы теневого рынка подакцизных товаров (10,8% нелегального табака к Q3 2024 с потерями бюджета в 127 млрд рублей в 2024 году, 20-25% нелегального алкоголя в 2022 году) подрывают ее эффективность. Высокие акцизы способствуют удорожанию продукции для потребителей (рост цен на алкоголь на 10-15% с 2025 года) и ограничивают возможности малого и среднего бизнеса.

Мировой опыт предлагает ценные уроки: расширение применения специфических акцизов, дифференциация ставок, и введение новых акцизов (например, на сахаросодержащие напитки, которые успешно применяются во многих странах) могут служить ориентиром для России. Предложения по совершенствованию включают перераспределение налоговой нагрузки, оптимизацию механизмов оценки ставок, усиление контроля и государственной монополии, а также перераспределение части акцизных поступлений в региональные бюджеты для стимулирования борьбы с теневым рынком.

В заключение, акцизное налогообложение в России — это живой, развивающийся организм, требующий постоянного внимания и адаптации. Дальнейшие исследования должны быть сосредоточены на глубоком анализе причин и последствий отрицательных акцизов, разработке эффективных мер по борьбе с теневым рынком, а также на поиске оптимального баланса между фискальными потребностями государства и социально-экономическими интересами общества. Только комплексный подход позволит создать по-настоящему эффективную и справедливую акцизную систему, способную стабильно пополнять бюджет и способствовать устойчивому развитию страны.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) часть 2.
2. Налоговый кодекс РФ, принят федеральным законом от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) с изменениями, внесенными Федеральным законом от 28.12.2010 N 404-ФЗ, вступившими в силу с 15 января 2011 года.
3. Федеральный закон от 8 августа 2001 г. N 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности».
4. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утверждена приказом министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 года N 94н (в ред. Приказов Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н, от 18.09.2006 N 115н).
5. Брызгалин А.В., Федорова О.С., Харалгина О.Л. и др. Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2012 год // Налоги и финансовое право. 2011. N 12. С. 31 – 245, 250 – 324.
6. Булаев С.В. Акцизы-2012 в вопросах и ответах // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. 2012. N 10. С. 43 – 53.
7. Вахтинская Е., Парра Паскуаль А. По ту сторону табачного дыма: альтернативный способ определения ставки акциза // Налоговый вестник. 2012. N 6. С. 104 – 110.
8. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету. 4-е изд., перераб. и доп. М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2009. С. 53-61.
9. Гафарова Г.Р. Меры правового принуждения и ответственность в сфере ценообразования // Финансовое право. 2013. N 2. С. 2 – 7.
10. Давыдова О.В. «Алкогольные» акцизы: читаем письма // Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение. 2013. N 5. С. 29 – 42.
11. Давыдова О.В. Акциз у производителей алкогольной и спиртосодержащей подакцизной продукции: что опять меняется? // Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение. 2012. N 1. С. 60 – 75.
12. Копина А.А. К вопросу о взаимосвязи рыночной цены и взаимозависимости лиц // Финансовое право. 2013. N 9. С. 34 – 40.
13. Лермонтов Ю.М. О перспективах развития налогового законодательства Российской Федерации // СПС КонсультантПлюс. 2010.
14. Лермонтов Ю.М. Цель – повышение доходов бюджетной системы // Бюджетный учет. 2013. N 10. С. 61 – 65.
15. Мамбеталиева А.Н. Налогово-правовая гармонизация косвенного налогообложения Таможенного союза (на примере НДС и акциза) // Финансовое право. 2012. N 3. С. 33 – 39.
16. Налоговые споры: опыт России и других стран: По материалам III Международной научно-практической конференции 13 – 14 ноября 2009 г. / Сост. М.В. Завязочникова; под ред. С.Г. Пепеляева. М: Статут, 2010.
17. Нечипорчук Н.А. Об изменении порядка исчисления акцизов // Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации. 2012. N 6. С. 27 – 31.
18. Нечипорчук Н.А. Комментарий к налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий // Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации. 2011. N 12. С. 31 – 35.
19. Нудель С.Л. Проблемы уголовной ответственности за изготовление, сбыт поддельных марок акцизного сбора, специальных марок или знаков соответствия либо их использование // Адвокат. 2009. N 12. С. 26 – 32.
20. Свиридова А.Н. О понятии незаконного оборота алкогольной продукции, поддельных марок акцизного сбора, специальных марок или знаков соответствия // Российский следователь. 2012. N 4. С. 24 – 27.
21. Тютин Д.В. Налоговое право: Курс лекций // СПС КонсультантПлюс. 2011.
22. Чеботарева А.А., Сорокин Д.Д. Анализ вопроса о повышении акцизов с позиций рыночного предложения и спроса // Исполнительное право. 2010. N 1. С. 10 – 12.
23. Акциз что это, виды и ставки акциза, расчет и уплата налога. Банки.ру.
24. Акциз. Википедия.
25. Акцизы: объект налогообложения от 01 июня 2016. docs.cntd.ru.
26. Акциз: как рассчитать и уплатить косвенный налог. Финансы Mail.
27. К какому виду налогов относятся акцизы. Главная книга.
28. Косвенные налоги в 2025: виды, особенности уплаты и учета. Бизнес-секреты.
29. Сущность и роль акцизного налогообложения в России. SciUp.
30. Акцизы. ФНС России. 77 город Москва.
31. Ставки акциза 2026: изменения. buhsoft.ru.
32. Подакцизные товары. ФНС России. 77 город Москва.
33. Налоги 2025. Федеральная налоговая служба.
34. ЦБ описал четыре возможных сценария российской экономики на ближайшие годы.
35. Вебинар на тему «Особенности взимания акциза в отношении алкогольной продукции».
36. Расчет суммы акциза (Таблица 2.2). КонсультантПлюс.
37. Начисление и уплата акциза на бензин и дизельное топливо (Наталья Томилина, начальник Управления налогового администрирования НК по Костанайской области). Параграф online.zakon.kz.
38. Акцизы, их роль в доходах бюджетов. Вестник Евразийской науки.
39. Раздел 2. Расчет суммы акциза на табачные изделия (Таблица 9). КонсультантПлюс.
40. РЕГУЛИРУЮЩИЙ ПОТЕНЦИАЛ АКЦИЗНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ: ОПЫТ ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАН И ВОЗМОЖНОСТИ ЕГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ В УСЛОВИЯХ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. КиберЛенинка.
41. МЕСТО АКЦИЗОВ В БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. Сибирская финансовая школа.
42. АКЦИЗЫ И ФАКТОРЫ ИХ ФОРМИРОВАНИЯ, НЕГАТИВНОЕ ВЛИЯНИЕ АКЦИЗОВ НА ЭКОНОМИКУ РФ.
43. Зарубежный и отечественный опыт акцизной политики в алкогольном секторе экономики. КиберЛенинка.
44. Акцизные сборы и их значение в современной налоговой политике России. Статья в журнале «Молодой ученый».
45. АНАЛИЗ ПОСТУПЛЕНИЯ АКЦИЗОВ В ФЕДЕРАЛЬНЫЙ БЮДЖЕТ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. КиберЛенинка.
46. Калькулятор расчета акцизов на подакцизные товары. FindHow.org.
47. Как акцизный сбор влияет на доходы государственного бюджета? Вопросы к Поиску с Алисой (Яндекс Нейро).
48. Важные изменения в Налоговый кодекс РФ: акцизы и НДПИ.
49. Что такое акциз на бензин простыми словами. ППР.
50. Налоговые ставки по акцизам на подакцизные товары на период с 2025 года по 2027 год включительно. КонсультантПлюс.
51. Акцизное налогообложение: проблемы и направления совершенствования. Совет Федерации.
52. Бюджеты регионов Российской Федерации в 2022 г.
53. ИТОГИ 2021 г. ДЛЯ КОНСОЛИДИРОВАННЫХ БЮДЖЕТОВ СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. Федерализм.
54. Бюджет России. TAdviser.
55. Краткая ежегодная информация об исполнении федерального бюджета (млрд. руб.).
56. Налог на добавленную стоимость. Википедия.
57. Отголоски бензинового кризиса в РФ: рост цен на ГСМ и ограниченное предложение на АЗС. Akchabar.
58. Россия — Государственный бюджет от ВВП | 1994-2024 Данные | 2025-2027 прогноз.
59. Для налоговой льготы при продаже недвижимости понадобится непрерывный срок владения. Audit-it.ru.
60. Стенограммы обсуждения законопроекта №433095-5. API официального сайта Государственной Думы.
61. Штрафы банкам и мошенники: главное из выступления Набиуллиной в СФ.
62. Копейки за марку: как новая пошлина за маркировку может повлиять на цены. Деловой Петербург.
63. Путин разрешил ввозить в Россию товары из Казахстана и Киргизии без маркировки.
64. Чтоб они пропали — русские книги и СМИ? Алексей Димитров — о новом проекте НДС.