Налоговая политика государства в отрасли печати Российской Федерации: глубокий анализ, вызовы и перспективы оптимизации

Налоговая политика, будучи одним из самых мощных рычагов государственного регулирования, является неотъемлемой частью финансовой системы любой страны. Ее влияние распространяется на все сферы экономики, формируя условия для развития бизнеса, стимулируя инвестиции и инновации, а также перераспределяя национальный доход. В контексте современной российской экономики, переживающей период структурных трансформаций и поиска новых точек роста, особенно актуальным становится анализ воздействия налоговой политики на отдельные отрасли. Отрасль печати, являясь не только экономическим сектором, но и важным элементом культурного и информационного пространства, сталкивается с уникальными вызовами и возможностями, которые напрямую зависят от государственного налогового регулирования.

Данное исследование призвано дать глубокий и всесторонний анализ сущности, типов и отраслевых особенностей налоговой политики государства, а также ее влияния на развитие и функционирование предприятий в отрасли печати Российской Федерации. Мы рассмотрим теоретические основы налоговой политики, проанализируем ее эволюцию и исторические уроки, а также подробно остановимся на специфике налогового регулирования и учета для полиграфических и издательских предприятий. Особое внимание будет уделено актуальным изменениям в законодательстве, включая реформу НДС для организаций на УСН с 2025 года, и их потенциальным последствиям. В заключительной части работы будут сформулированы конкретные рекомендации по оптимизации налоговой политики, направленные на обеспечение устойчивого развития, модернизации и повышения конкурентоспособности отрасли печати.

Теоретические основы налоговой политики государства

Налоговая политика, словно невидимый архитектор, формирует экономический ландшафт страны, определяя правила игры для всех ее участников. Понимание ее сущности, функций, целей и принципов является краеугольным камнем для любого анализа влияния государства на бизнес-среду, в том числе и на отрасль печати.

Понятие и сущность налоговой политики

В основе финансовой системы любого государства лежит его налоговая политика — комплекс продуманных и целенаправленных мер, реализуемых правительством в области налогов и сборов. Она представляет собой неотъемлемую часть более широкой финансовой политики, действуя как инструмент для достижения макроэкономических и социальных целей. Содержание налоговой политики не ограничивается лишь фиксацией размеров налогов, но включает в себя глубокий стратегический выбор: определение видов налогов, установление величин налоговых ставок, четкое обозначение круга налогоплательщиков и объектов налогообложения, а также стратегическое предоставление или отмену налоговых льгот.

По своей сути, налоговая политика — это не просто набор правил, а динамичный комплекс правовых действий органов власти и управления, которые определяют целенаправленное применение налоговых законов. Она охватывает широкий спектр элементов: от формулировки главных целей, через разработку эффективных методов и форм организации налоговых отношений, до создания структур и организации деятельности, направленной на успешное достижение поставленных задач. Это живой механизм, постоянно адаптирующийся к меняющимся экономическим реалиям и общественным потребностям.

Функции налоговой политики

Налоговая политика, подобно многофункциональному инструменту, одновременно решает несколько важнейших задач, каждая из которых имеет глубокое влияние на экономическую и социальную жизнь страны.

Фискально-распределительная функция является, пожалуй, наиболее очевидной и фундаментальной. Она направлена на обеспечение государства необходимыми финансовыми ресурсами, которые мобилизуются путем изъятия определенной части валового внутреннего продукта (ВВП) в бюджетную систему. Эти средства затем перераспределяются для финансирования государственных расходов – от обороны и правопорядка до образования и здравоохранения. Так, в 2025 году доходы федерального бюджета РФ прогнозируются на уровне 36,562 трлн рублей, что составляет значительные 16,8% ВВП. Примечательно, что к 2026 году ожидается, что доля ненефтегазовых поступлений в федеральный бюджет достигнет почти 78% от общего объема, что свидетельствует о постепенной диверсификации источников доходов и снижении зависимости от сырьевого сектора. Несмотря на то, что в 2024 году федеральный бюджет был исполнен с дефицитом в 1,7% ВВП (при общих доходах 36,707 трлн рублей), фискальная функция остается приоритетной, обеспечивая стабильное функционирование государства, что является залогом реализации всех остальных государственных программ и инициатив.

Регулирующая функция позволяет государству оказывать целенаправленное воздействие на экономику. Через гибкое налогообложение, регулирование спроса и предложения, а также через систему льгот и преференций, налоговая политика способна стимулировать или, наоборот, сдерживать определенные виды экономической деятельности. Например, снижение налогов на инновационные производства может стимулировать их развитие, в то время как повышение акцизов на вредные товары может сократить их потребление.

Социальная функция налоговой политики направлена на сглаживание неравенства в уровнях доходов населения. Это достигается путем перераспределения национального дохода и ВВП через прогрессивное налогообложение доходов (когда более высокие доходы облагаются по более высокой ставке), а также через финансирование социальных программ, таких как пенсии, пособия и бесплатные социальные услуги, которые в большей степени ориентированы на менее обеспеченные слои населения.

Стимулирующая функция играет ключевую роль в активизации инвестиционной и инновационной деятельности, создавая благоприятные условия для ускоренного накопления капитала в перспективных отраслях экономики. Российская налоговая политика активно использует этот инструмент. Например, для стимулирования несырьевых отраслей применяются инвестиционные налоговые кредиты, которые позволяют отсрочить уплату налога на прибыль, и ускоренная амортизация высокотехнологичного оборудования, что снижает налогооблагаемую базу предприятий. Важным шагом стало полное снятие ограничения по списанию расходов на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР), даже если они не принесли положительного результата. Более того, норматив расходов на НИОКР, осуществляемых в форме отчислений в Российский фонд технологического развития, был увеличен до 1,5% от выручки, что значительно расширяет возможности компаний для инноваций.

В рамках поддержки несырьевого неэнергетического экспорта (ННЭ) к 2030 году поставлена амбициозная цель — увеличить его объем не менее чем на две трети по сравнению с 2023 годом. Для этого реализуется целый комплекс мер, включая создание гибкой линейки финансовых инструментов поддержки и комплексной цифровой платформы «Одно окно» для экспортеров. Эти меры призваны не только увеличить объемы экспорта, но и способствовать развитию высокотехнологичных и конкурентоспособных производств.

С 2026 года произойдет переориентация поддержки на приоритетные несырьевые секторы. Льготный тариф страховых взносов (15% с выплат свыше 1,5 МРОТ) будет сохранен только для таких отраслей, как обрабатывающие производства, IT, транспорт, логистика и сельское хозяйство, что подчеркивает стратегическое значение этих секторов для экономики.

Наконец, экологическая функция налоговой политики направлена на охрану окружающей среды и рациональное использование природных ресурсов. Это может проявляться в виде экологических налогов и сборов за загрязнение, которые стимулируют предприятия к внедрению более чистых технологий, или в виде налоговых льгот для компаний, использующих возобновляемые источники энергии и перерабатывающих отходы.

Цели и принципы формирования налоговой политики в РФ

Формирование налоговой политики — это всегда балансирование между множеством конкурирующих интересов и потребностей. В Российской Федерации этот процесс подчинен ряду ключевых целей и принципов, призванных обеспечить устойчивое развитие и стабильность.

Среди ключевых целей налоговой политики государства выделяют:

• Обеспечение государства финансовыми ресурсами: Фундаментальная цель, гарантирующая работоспособность государственного аппарата и финансирование всех государственных функций.
• Создание условий для регулирования хозяйства страны в целом: Налоги являются мощным инструментом макроэкономического управления, позволяя влиять на инфляцию, инвестиции, потребление и другие экономические показатели.
• Сглаживание возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения: Достигается через прогрессивное налогообложение и финансирование социальных программ.
• Формирование налоговой системы, способствующей конкурентоспособности России на рынке труда и капитала: Это подразумевает создание таких условий, чтобы страна была привлекательна как для внутренних, так и для иностранных инвесторов, а также для высококвалифицированных специалистов.
• Повышение стабильности системы налогообложения и предсказуемости налоговой нагрузки для бизнеса: Стабильность и предсказуемость — ключевые факторы для долгосрочного планирования и привлечения инвестиций. Частые и непредсказуемые изменения в налоговом законодательстве подрывают доверие бизнеса.
• Перераспределение налоговой нагрузки с целью стимулирования несырьевых отраслей экономики, особенно связанных с освоением новых рынков, обновлением ассортимента продукции и освоением новых технологий: Стратегическая цель, направленная на диверсификацию экономики и снижение зависимости от сырьевого экспорта.
• Укрепление финансовой самодостаточности регионов и муниципальных образований: Передача части налоговых полномочий и доходов на местный уровень способствует более эффективному решению региональных проблем и развитию территорий.

Принципы построения налоговой системы РФ, которые также лежат в основе формирования налоговой политики, отражают стремление к справедливости, эффективности и прозрачности:

• Принцип определенности: Каждый налог должен быть четко установлен Налоговым кодексом РФ, содержать все необходимые элементы: объект налогообложения, налоговую базу, налоговый период, налоговую ставку, порядок исчисления и сроки уплаты. Это исключает произвол и обеспечивает предсказуемость.
• Принцип всеобщности и справедливости: Обязанность платить налоги в равной степени распространяется на всех граждан или жителей государства в соответствии с их экономическими возможностями, что соответствует принципу горизонтального и вертикального равенства.
• Принцип удобства и экономии: Налоговая система должна быть максимально простой и удобной для налогоплательщиков с точки зрения исчисления и уплаты налогов, а для государства — экономичной в администрировании.
• Принцип равенства: Обеспечивает равные условия налогообложения для хозяйствующих субъектов, находящихся в аналогичной экономической ситуации.
• Принцип стабильности и эффективности: Налоговая система должна быть относительно стабильной, чтобы бизнес мог планировать свою деятельность в долгосрочной перспективе, и эффективной, то есть способной собирать достаточные доходы при минимальных издержках.
• Принцип исчерпывающего перечня налогов и сборов: На территории России действуют только те налоги и сборы, которые прямо закреплены положениями статей 13, 14, 15 Налогового кодекса РФ, что гарантирует защиту от несанкционированных поборов.
• Налоговая система должна содействовать проведению политики стабилизации и развитию экономики страны: Этот принцип подчеркивает роль налогов как активного инструмента экономической политики, а не только как источника государственных доходов.

Эти принципы и цели формируют основу, на которой строится вся система взаимодействия государства и бизнеса в сфере налогообложения, оказывая непосредственное влияние на все отрасли, включая отрасль печати.

Классификация типов налоговой политики и их дифференцированное влияние на отрасли экономики

Налоговая политика, как мы уже убедились, не является монолитной структурой, а представляет собой динамичную систему, которая может принимать различные формы в зависимости от текущих экономических задач, идеологических установок и исторических условий. Понимание этих типов критически важно для анализа их влияния на отдельные отрасли, такие как печать.

Основные формы и типы налоговой политики

В мировой экономической практике сложились три основные формы налоговой политики, которые определяют общую направленность фискального регулирования:

1. Политика высоких налогов: Характеризуется стремлением государства к максимально возможным налоговым изъятиям. Как правило, это связано с необходимостью финансирования масштабных государственных программ, социальных проектов или покрытия значительных бюджетных дефицитов.
2. Политика низких или разумных налогов: Ориентирована на создание благоприятного инвестиционного климата, стимулирование предпринимательской активности и экономического роста за счет снижения налогового бремени. Предполагается, что это приведет к расширению производства, росту занятости и, в конечном итоге, к увеличению налоговых поступлений за счет расширения налоговой базы.
3. Политика высоких налогов с одновременным предоставлением значительного количества налоговых льгот и скидок: Этот подход является компромиссным. Он позволяет государству сохранять высокий уровень доходов, одновременно точечно стимулируя определенные секторы экономики, социальные группы или виды деятельности через систему преференций.

Помимо этих общих форм, существует и более детализированная классификация, выделяющая четыре конкретных типа налоговой политики государства:

• Политика максимальных налогов: Отличается чрезвычайно высоким налоговым бременем и, как следствие, большим количеством налоговых изъятий. Такая политика часто приводит к стагнации экономики, уходу капитала и развитию теневого сектора, поскольку бизнес стремится избежать чрезмерного давления.
• Политика разумных налогов: Предполагает умеренную налоговую нагрузку на экономический сектор. Ее цель — способствовать развитию предпринимательства и инвестиций, не создавая при этом чрезмерного давления на бюджет. Однако, как следствие, она может привести к ограничению социальных программ из-за сокращения государственных поступлений, если не будет сопровождаться эффективным управлением расходами.
• Налоговая политика с высокой налоговой нагрузкой, но со значительной поддержкой социальной сферы: В этом случае высокие налоговые доходы целенаправленно направляются на увеличение различных социальных фондов, обеспечение социальных гарантий и равенства. Риск такой политики заключается в потенциальном «раскручивании инфляционной спирали», если рост государственных расходов не будет обеспечен соответствующим ростом производительности и предложения.
• Политика минимальных налогов: Сопровождается значительным снижением государственного инвестирования и, как правило, сокращением социальных расходов. Такая политика часто ассоциируется с либеральными экономическими моделями, где роль государства в экономике сведена к минимуму.

Налоговая политика также может быть ориентирована на:

• Увеличение числа налогов, рост налоговых ставок и сокращение налоговых льгот: Это фактически является проявлением политики максимальных налогов, направленной на увеличение государственных доходов.
• Уменьшение налогового бремени предпринимателей при одновременном сокращении государственных расходов, преимущественно на социальные программы: Часто именуется «политикой экономического развития», поскольку ее цель — стимулировать бизнес за счет снижения издержек и увеличения прибыли.
• Сочетание двух предыдущих форм: Эта «смешанная» политика стремится найти баланс, обеспечивая как достаточный уровень налогов для выполнения государством социальных обязательств, так и определенные стимулы для бизнеса.

Исторический опыт применения политики максимальных налогов в России и ее последствия

Исторический опыт России в 1990-е годы ярко иллюстрирует последствия политики максимальных налогов, когда экономика страны находилась в переходном периоде, а государственная система только формировалась. Сталкиваясь с необходимостью пополнения казны после распада СССР, правительство применяло жесткие фискальные меры, которые, однако, привели к крайне негативным последствиям.

В те годы ставка налога на прибыль предприятий достигала 32% в 1992-1993 годах, а для посреднической деятельности могла составлять до 45%. В отдельных случаях, при высокой рентабельности, налоговые изъятия превы��али 90%. Такая политика, хоть и была направлена на сбор средств, фактически парализовала производственную и инвестиционную активность. Это не просто цифры, это экономическая реальность, где чрезмерное фискальное давление буквально душило любую предпринимательскую инициативу.

Последствия оказались катастрофическими:

• Экономический спад: ВВП России сократился на 14,5% в 1992 году и еще на 12,7% в 1994 году относительно 1991 года. Это было связано не только с системными преобразованиями, но и с чрезмерным налоговым давлением, которое подавляло любую инициативу.
• Гиперинфляция: Суммарная инфляция с 1992 по 2020 год составила миллионы процентов, достигнув пика в 2333,30% в декабре 1992 года. Высокие налоги, наряду с другими факторами, способствовали раскручиванию инфляционной спирали, обесценивая доходы и сбережения населения.
• Падение уровня жизни: Реальная заработная плата в 1995 году составляла всего 43% от уровня 1990 года, а к 1999 году опустилась до 35%. Минимальная месячная оплата труда в конце 1990-х годов составляла около 3 долларов США, что приводило к массовой бедности.
• Демографический кризис: В эти годы смертность в 1,5 раза превышала рождаемость, а средняя продолжительность жизни мужчин снизилась почти на 6 лет, что стало прямым следствием ухудшения социально-экономических условий.

Эти уроки 1990-х годов стали важной основой для формирования текущей налоговой политики России. Они показали, что чрезмерное фискальное давление, даже при благих намерениях пополнения бюджета, может привести к коллапсу экономики и серьезным социальным потрясениям. Для отрасли печати, которая в те годы также столкнулась с переделом собственности, падением спроса и необходимостью адаптации к рыночным условиям, последствия были не менее драматичными, что привело к закрытию многих издательств и типографий.

Дифференциация налоговой нагрузки по отраслям и регионам

Современная налоговая политика стремится быть более гибкой и целенаправленной. Существенный эффект от ее проведения достигается за счет дифференциации налоговых ставок для некоторых категорий налогоплательщиков, отдельных регионов или отраслей. Это позволяет государству точечно поддерживать приоритетные направления, стимулировать развитие определенных территорий или смягчать налоговое бремя для социально значимых секторов.

Например, для поддержки сельского хозяйства или IT-сектора могут устанавливаться пониженные ставки налога на прибыль или специальные налоговые режимы. Региональные власти также могут использовать свои полномочия для привлечения инвестиций или развития местной экономики, предоставляя льготы по региональным налогам.

Однако такая дифференциация несет в себе и потенциальные риски. Льготное регулирование, хотя и является мощным инструментом поддержки,

нарушает основной принцип равенства обложения всех налогоплательщиков.

Это может создавать неравные условия для предприятий в различных сферах экономики, приводить к недобросовестной конкуренции и даже к искусственному перетоку капитала в льготируемые секторы. Поэтому система льгот должна применяться осторожно и обдуманно, с четким обоснованием и постоянным мониторингом ее эффективности.

В России вопрос дифференциации налоговой нагрузки по регионам является особенно актуальным. С 1 января 2026 года региональные власти будут ограничены в праве устанавливать льготные ставки по упрощенной системе налогообложения (УСН) для всех видов деятельности. Они смогут делать это только для компаний из специального перечня, утвержденного Правительством РФ, который, как ожидается, будет включать приоритетные секторы, такие как образование, IT, медицина и производство. Это решение, вызванное целью предотвратить фиктивную миграцию бизнеса между регионами и создать более равные условия, может привести к увеличению налоговой нагрузки для многих предприятий, особенно в торговле и услугах, которые ранее пользовались региональными льготами. Для отрасли печати, которая часто представлена малым и средним бизнесом, это также может стать серьезным вызовом.

Таким образом, выбор типа налоговой политики и степень ее дифференциации определяют не только объемы государственных доходов, но и вектор экономического развития, влияя на конкурентоспособность, инвестиционную активность и социальную стабильность в различных отраслях.

Специфические особенности налогового регулирования и учета для предприятий отрасли печати в РФ

Отрасль печати, охватывающая издательскую деятельность и полиграфическое производство, обладает рядом уникальных характеристик, которые обуславливают специфику ее налогового регулирования и учета. От правильного понимания и применения этих особенностей зависит не только соблюдение законодательства, но и финансовое благополучие предприятий.

Нормативно-правовая база и применимые режимы налогообложения

Деятельность полиграфических предприятий и издательств в Российской Федерации регулируется обширным комплексом нормативно-правовых актов. Центральное место в этом комплексе занимает Налоговый кодекс РФ, который устанавливает общие правила налогообложения, виды налогов, ставки, порядок их исчисления и уплаты. Важным документом является также Федеральный закон «О бухгалтерском учете», регламентирующий общие принципы организации и ведения бухгалтерского учета.

Однако, учитывая отраслевую специфику, предприятия печати также опираются на специализированные документы. Например, Методические рекомендации по вопросам планирования и учета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) на полиграфических предприятиях, утвержденные Минпечати России 25 ноября 2002 года, предоставляют детализированные указания по организации бухгалтерского и налогового учета затрат, что критически важно для корректного формирования себестоимости продукции.

Что касается режимов налогообложения, то компании, занимающиеся полиграфией и издательской деятельностью, могут выбирать между общим режимом налогообложения (ОСН) и упрощенной системой налогообложения (УСН).

• При ОСН организации уплачивают налог на прибыль по стандартной ставке 20%, а также налог на добавленную стоимость (НДС), налог на имущество организаций и другие налоги и сборы, предусмотренные Налоговым кодексом РФ.
• При УСН предприятия имеют выбор между двумя вариантами: уплата 6% с доходов или 15% с доходов, уменьшенных на величину расходов. Ключевое преимущество УСН заключается в том, что она заменяет для организаций налог на прибыль, НДС (до 2025 года) и налог на имущество организаций. Для индивидуальных предпринимателей УСН заменяет налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц и НДС (также до 2025 года).

Выбор оптимального налогового режима часто зависит от нескольких факторов. Во-первых, это контрагенты: если большинство партнеров предприятия являются плательщиками НДС, то применение ОСН может быть выгоднее, так как позволяет получать налоговые вычеты по «входящему» НДС. Во-вторых, это масштабы деятельности: предприятия не могут применять УСН, если остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн рублей, годовой доход превышает 60 млн рублей или численность работников более 100 человек (эти лимиты корректируются в соответствии с законодательством). Таким образом, для крупных полиграфических комплексов и издательских домов ОСН часто является единственно возможным вариантом.

Особенности налогового учета материальных ценностей и доходов в полиграфии

Налогообложение в полиграфии имеет ряд уникальных особенностей, которые требуют особого внимания при планировании выпуска продукции, доходов, расходов и оптимизации налогов.

Учет материальных ценностей является одним из самых сложных аспектов. Типографии используют широкий спектр материалов: бумага различных видов, краски, картриджи, тонеры, клей, переплетные материалы. Особенное внимание уделяется учету материалов, которые могут быть приобретены типографией самостоятельно, а также тем, что предоставлены заказчиками по договору давальческого сырья. В последнем случае типография не приобретает право собственности на сырье, а лишь оказывает услуги по его переработке, что требует отдельного учета и оформления документов.

Себестоимость полиграфической продукции включает в себя не только прямые материальные затраты (стоимость бумаги, красок), но и затраты на оплату труда производственного персонала, амортизацию дорогостоящего оборудования, расходы на электроэнергию, а также прочие прямые расходы, непосредственно связанные с производственным процессом. Корректное распределение этих затрат по видам продукции является залогом точного расчета налогооблагаемой базы.

Классификация доходов также имеет свои нюансы. Доходы в полиграфии и издательской деятельности классифицируются в зависимости от основного вида деятельности (продажа полиграфической продукции, услуг печати, издательских услуг) или прочих операций (реализация излишков активов, доходы от аренды помещений). Для издательств и редакций один и тот же продукт — например, книга или журнал — может приносить доход не только от распространения (продажи), но и от рекламы, размещенной на его страницах. Это требует специфического подхода к расчету налогооблагаемой базы, поскольку доходы от рекламы могут облагаться по иным правилам или иметь другие условия для вычета расходов.

Ключевые изменения в налогообложении отрасли с 2025-2026 годов

Налоговое законодательство находится в постоянном движении, и отрасль печати не является исключением из этого правила. С 1 января 2025 года вступают в силу значительные изменения, которые кардинально повлияют на финансовые модели многих предприятий.

Согласно Федеральному закону от 12.07.2024 N 176-ФЗ, компании и предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), становятся плательщиками НДС. Это одно из самых масштабных изменений для «упрощенцев» за последние годы, что заставит бизнес пересмотреть свои финансовые модели и адаптироваться к новым условиям.

Однако, не все предприятия на УСН автоматически станут плательщиками НДС в полном объеме. Предусмотрены следующие условия:

• Освобождение от уплаты НДС: От уплаты НДС освобождаются предприятия на УСН, годовой доход которых не превышает 60 млн рублей. Это является важной мерой поддержки для малого бизнеса, позволяя ему сохранить преимущества УСН.
• Выбор режима уплаты НДС: Предприятия на УСН с годовым доходом, превышающим 60 млн рублей, получают возможность выбора одного из двух вариантов уплаты НДС:
  1. По стандартным ставкам 10% или 20% с правом на вычет «входящего» налога. Этот вариант будет выгоден тем предприятиям, у которых значительная часть затрат облагается НДС, что позволит уменьшить сумму налога к уплате.
  2. По сниженным ставкам 5% или 7% без права на вычет «входящего» налога. Этот вариант может быть предпочтителен для предприятий с минимальными затратами, облагаемыми НДС, или для тех, кто хочет упростить учет, отказавшись от сложных процедур вычета.

Эти изменения напрямую влияют на финансовые модели и конкурентоспособность предприятий отрасли печати, особенно тех, кто ранее использовал УСН и был освобожден от НДС. Необходимо будет тщательно пересмотреть ценообразование, отношения с контрагентами и стратегию развития.

Помимо этого, следует отметить, что реализация периодических печатных изданий, книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, по-прежнему облагается НДС по льготной ставке 10 процентов согласно пункту 2 статьи 164 Налогового кодекса РФ, что является важной мерой поддержки для культурно-значимой продукции.

Также сохраняется возможность освобождения от НДС, если налогооблагаемая выручка учреждения за три предшествующих последовательных календарных месяца не превышает в совокупности 2 млн рублей.

Наконец, в контексте общего регулирования, стоит упомянуть, что юридический статус печати для хозяйственных обществ был отменен Федеральным законом от 6 апреля 2015 года №82-ФЗ. Это означает, что документы, представляемые в налоговые органы, принимаются вне зависимости от наличия или отсутствия печати, что упрощает документооборот для многих предприятий.

Все эти изменения требуют от предприятий отрасли печати гибкости и оперативной адаптации, а также тщательного планирования налоговой стратегии на ближайшие годы.

Основные виды налогов, сборов и налоговые льготы для предприятий отрасли печати

Понимание спектра налоговых обязательств и доступных льгот является краеугольным камнем для эффективного финансового планирования любого предприятия, а для отрасли печати, обладающей своей спецификой, это становится особенно важным.

Перечень основных налогов и сборов

Для предприятий отрасли печати, работающих в рамках общего режима налогообложения (ОСН), перечень основных налогов и сборов выглядит следующим образом:

1. Налог на прибыль организаций: Один из ключевых федеральных налогов, уплачиваемый с финансового результата деятельности предприятия (прибыли). Ставка налога составляет 20%.
2. Налог на добавленную стоимость (НДС): Косвенный налог, включаемый в цену товаров, работ или услуг и уплачиваемый в бюджет на каждом этапе производства и реализации. Основные ставки НДС — 20%, 10% (для социально значимых товаров, включая определенную печатную продукцию) и 0%.
3. Налог на имущество организаций: Региональный налог, уплачиваемый с балансовой стоимости основных средств (недвижимости). Ставка налога устанавливается региональными властями, но не может превышать 2,2%.
4. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ): Удерживается налоговым агентом (работодателем) из заработной платы и других доходов сотрудников и перечисляется в бюджет. Основная ставка — 13%. Для индивидуальных предпринимателей НДФЛ уплачивается с их предпринимательской деятельности (если они не применяют специальные налоговые режимы).
5. Страховые взносы: Обязательные отчисления в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и Фонд обязательного медицинского страхования РФ, уплачиваемые работодателем за своих сотрудников. Общий размер взносов составляет 30% с выплат в пределах установленной базы, с пониженными тарифами для части выплат и для определенных категорий плательщиков.

Помимо этого, предприятия могут уплачивать транспортный налог (если имеют транспортные средства), земельный налог (если владеют земельными участками) и другие сборы, в зависимости от специфики их деятельности.

Действующие налоговые льготы и преференции

Для поддержки отрасли печати в Российской Федерации предусмотрен ряд налоговых льгот и преференций, направленных на снижение налоговой нагрузки и стимулирование производства социально значимой продукции:

• Льготная ставка НДС 10%: Реализация периодических печатных изданий, а также книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, облагается НДС по сниженной ставке 10% согласно пункту 2 статьи 164 Налогового кодекса РФ. Это значимая мера поддержки, поскольку она снижает конечную стоимость продукции для потребителя, делая книги и периодику более доступными.
• Освобождение от НДС при малом обороте: Предприятия имеют право на освобождение от НДС, если их налогооблагаемая выручка за три предшествующих последовательных календарных месяца не превышает в совокупности 2 млн рублей. Эта льгота направлена на поддержку самых малых предприятий.
• Списание нереализованной печатной продукции: Действующая редакция Налогового кодекса РФ предусматривает важную льготу, позволяющую списывать нереализованную печатную продукцию. С 1 января 2021 года Федеральным законом № 323-ФЗ от 15.10.2020 лимит списания нереализованной печатной продукции (бракованной, устаревшей или утратившей товарный вид) для целей налога на прибыль был увеличен с 10% до 30% от стоимости тиража соответствующего периодического печатного издания или книжной продукции. Это существенно снижает финансовые потери издательств и типографий. Важно отметить, что стоимость списанного тиража должна быть восстановлена во внереализационных доходах, однако общая налоговая нагрузка при этом снижается. Кроме того, нереализованные книги и другие печатные непериодические издания могут быть списаны, если они не проданы в течение 24 месяцев после выхода в свет.
• Региональные налоговые льготы: Некоторые субъекты Российской Федерации предоставляют дополнительные льготы. Например, в Московской области редакциям средств массовой информации, организациям полиграфии, находящимся в государственной собственности Московской области, и организациям, производящим распространение периодической печатной продукции, предоставляются налоговые льготы в виде освобождения от уплаты налога на прибыль в части средств, зачисляемых в областной бюджет. Такие региональные инициативы играют важную роль в поддержке местной медиаиндустрии.
• Сниженные ставки НДС для УСН с 2025 года: С 2025 года для предприятий на УСН, становящихся плательщиками НДС (при годовом доходе более 60 млн рублей), предусмотрены сниженные ставки НДС 5% или 7% без права вычета «входящего» налога. Это является компромиссной мерой, призванной облегчить переход на новую систему для «упрощенцев».

Эволюция и актуальность налоговых льгот для отрасли

История налоговых льгот для отрасли печати в России знала как периоды значительной поддержки, так и их сокращения. Ранее, Федеральный закон «О государственной поддержке средств массовой информации и книгоиздания Российской Федерации» от 1995 года предусматривал весьма обширные льготы, включая освобождение от НДС оборотов по реализации продукции СМИ, книжной продукции, связанной с образованием, науукой и культурой, а также соответствующей редакционной, издательской и полиграфической деятельности. Этот же закон предусматривал освобождение от налогообложения прибыли, полученной редакциями СМИ, издательствами, полиграфическими предприятиями от производства и распространения продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, в части, зачисляемой в федеральный бюджет, а также прибыли, направленной на финансирование капитальных вложений. Однако данный документ утратил силу, и многие из этих льгот были отменены или трансформированы.

Современные меры поддержки, такие как льготная ставка НДС на социально значимую печатную продукцию и увеличенный лимит списания нереализованного тиража, продолжают играть важную роль. Они помогают отрасли печати справляться с вызовами, такими как высокая конкуренция, рост цен на сырье и развитие цифровых медиа. Тем не менее, дискуссии об эффективности и достаточности текущих мер поддержки не утихают, особенно на фоне глобальных тенденций развития медиаиндустрии и постоянно меняющегося налогового ландшафта. Оценка их актуальности требует постоянного мониторинга и анализа воздействия на финансовые показатели предприятий и общую динамику развития отрасли.

Влияние налоговой политики на динамику и конкурентоспособность отрасли печати в России

Налоговая политика — это не просто механизм сбора средств в казну, а мощный рычаг, который формирует экономическую среду, влияет на деловую активность, инвестиционные решения и, как следствие, на конкурентоспособность отдельных отраслей. Отрасль печати в России, как и любая другая, остро реагирует на изменения в налоговом законодательстве.

Совокупная налоговая нагрузка: номинальное бремя и административные издержки

Когда речь заходит о налоговом бремени, важно различать два ключевых аспекта: номинальную налоговую нагрузку и совокупную налоговую нагрузку. Номинальное бремя — это прямые суммы налогов и сборов, уплачиваемые предприятием. Совокупная же нагрузка включает в себя не только эти прямые платежи, но и издержки налогоплательщиков, связанные с исполнением обязанности по уплате налогов и сборов. Эти издержки могут быть административными (время и ресурсы на подготовку отчетности, общение с налоговыми органами), финансовыми (штрафы, пени) или даже скрытыми (упущенная выгода из-за отвлечения ресурсов на налоговые вопросы).

В Российской Федерации наблюдается интересная динамика. В 2020 году номинальная налоговая нагрузка на экономику РФ несколько снизилась — с 32,53% до 30,44% ВВП, в основном за счет корректировок налога на прибыль и налогов на углеводородные ископаемые. Однако, уже в 2023 году она вновь выросла по большинству отраслей, достигнув в среднем 30,7% ВВП.

При этом, несмотря на попытки снижения номинальной нагрузки, сохраняющиеся административные издержки налогоплательщиков, связанные с процедурами налогового контроля и правоприменительной практикой, делают обязанность по уплате налогов более обременительной. Например, административные издержки снижаются благодаря таким инициативам, как налоговый мониторинг, который сокращает частоту выездных проверок для крупных компаний. Также с 2024 года был увеличен минимальный порог (до 300 рублей) для направления налоговых уведомлений по имущественным налогам, что упрощает жизнь обычным гражданам. Однако, для бизнеса, особенно для малых и средних предприятий, издержки, связанные с судебным взысканием задолженности, могут увеличить ее сумму в среднем на 44%, что является значительным бременем.

Высокая совокупная налоговая нагрузка, включая скрытые издержки, может приводить к негативным последствиям:

• Снижение конкурентоспособности: Предприятия вынуждены закладывать эти издержки в стоимость продукции, что делает ее менее конкурентоспособной на рынке.
• Попытки минимизации за счет уклонения от уплаты налогов: Если легальный бизнес становится слишком обременительным, некоторые компании могут искать способы ухода в «тень», что подрывает основы справедливой конкуренции.
• Необоснованные конкурентные преимущества: Компании, использующие схемы уклонения от налогообложения, получают необоснованные конкурентные преимущества по сравнению с организациями, ведущими легальный бизнес, что искажает рыночные механизмы.

Для отрасли печати, где маржинальность может быть невысока, а конкуренция значительна, каждый дополнительный процент налоговой нагрузки или административных издержек имеет большое значение.

Влияние налоговых изменений на инвестиционную и инновационную активность

Налоговая политика — это мощный инструмент для стимулирования или, наоборот, подавления инвестиционной и инновационной активности. Целенаправленные налоговые льготы могут стать катализатором для модернизации оборудования, внедрения новых технологий и освоения новых рынков в отрасли печати.

Например, налоговые льготы для издателей и полиграфистов, такие как пониженная ставка НДС для социально значимой продукции или возможность списания нереализованного тиража, способствуют поддержке периодики, книгоиздания и их системы распространения, создавая более благоприятные условия для развития бизнеса и позволяют перенаправлять сэкономленные средства на модернизацию. Увеличение возможности списания нереализованной печатной продукции до 30% — это прямой шаг к снижению налоговой нагрузки и повышению рентабельности издательств и типографий, что потенциально освобождает ресурсы для инвестиций. Однако, как же эти изменения повлияют на способность компаний привлекать столь необходимые инвестиции и стимулировать инновации?

Изменения могут быть и неблагоприятными. Введение НДС для предприятий на УСН с 2025 года напрямую влияет на финансовые модели и конкурентоспособность многих предприятий отрасли печати. Те, кто ранее был освобожден от НДС, теперь будут вынуждены пересмотреть свою ценовую политику, взаимоотношения с поставщиками и покупателями, а также, возможно, инвестировать в изменение систем бухгалтерского учета. Это может отвлечь ресурсы от инвестиций в развитие.

Проблемы и вызовы налогового регулирования для медиаиндустрии

Одной из системных проблем является то, что российская налоговая система часто не учитывает специфики медиаиндустрии в целом, что может создавать дополнительные сложности. Например, в кинопроизводстве возникают вопросы при налогообложении курсовой разницы по кредитам, что может существенно влиять на финансовую устойчивость проектов.

В отрасли печати особенности налогообложения связаны с:

• Выбором режима налогообложения в зависимости от контрагентов: Необходимость балансировать между УСН и ОСН, учитывая, работают ли партнеры с НДС.
• Сложным учетом материальных ценностей: Детализированный учет бумаги, красок, давальческого сырья требует специализированных систем и квалифицированного персонала.
• Структурой доходов: Разделение доходов от распространения продукции и от рекламы требует отдельного учета и анализа.
• Соблюдением лимитов для применения УСН: Постоянный мониторинг доходов, численности сотрудников и стоимости основных средств для сохранения права на упрощенный режим.

Решение о лишении регионов права самостоятельно устанавливать пониженные ставки по упрощенной системе налогообложения, которое вступит в силу с 1 января 2026 года, вызывает тревогу у предпринимателей. Региональные власти часто лучше осведомлены о потребностях местных отраслей в поддержке и могут оперативно реагировать на меняющиеся условия. Ограничение этих прав может привести к унификации налоговой нагрузки, которая не всегда будет оптимальна для специфических региональных рынков, в том числе и для местных издательств и типографий, особенно в торговле.

Таким образом, налоговая политика оказывает многогранное и порой противоречивое влияние на отрасль печати. С одной стороны, существуют меры поддержки, направленные на стимулирование и снижение нагрузки. С другой — общие системные изменения и недостаточное внимание к отраслевой специфике могут создавать дополнительные вызовы, требующие от бизнеса постоянной адаптации и поиска эффективных решений.

Долгосрочные последствия и эффективность налоговой политики: международный опыт и российские перспективы

Налоговая политика, будучи долгосрочным стратегическим инструментом, оказывает кумулятивное воздействие на экономику, формируя траекторию развития отраслей на десятилетия вперед. Для отрасли печати, находящейся на стыке традиционных производственных процессов и креативных индустрий, особенно важен анализ долгосрочных последствий и эффективности применяемой налоговой политики, в том числе с учетом международного опыта.

Налоговое стимулирование креативных индустрий: зарубежный опыт

Мировой опыт показывает, что целенаправленное налоговое стимулирование креативных индустрий может стать мощным двигателем экономического роста и инноваций. Креативная экономика, в которую входит и отрасль печати (особенно издательское дело), характеризуется высоким потенциалом добавленной стоимости, созданием интеллектуальной собственности и значительным мультипликативным эффектом.

Рассмотрим несколько ярких примеров:

• Казахстан: В этой стране действует специальный налоговый режим и закон о поддержке креативных индустрий. Эти меры способствовали значительному росту добавленной стоимости сектора до более чем 2 миллиардов долларов США и улучшению позиций страны в мировых рейтингах инноваций. Казахстан активно использует налоговые преференции для привлечения инвестиций в творческие проекты и развития культурного экспорта.
• Китай: Являясь мировым лидером в производстве и экспорте, Китай также уделяет пристальное внимание развитию творческих индустрий. Правительство активно поддерживает этот сектор налоговыми льготами и грантами. Вклад креативной экономики в ВВП страны достигает 4,56%, а экспорт креативных товаров достигает впечатляющих 220 миллиардов долларов США. Это демонстрирует, как государственная поддержка может трансформировать творческий потенциал в значимый экономический фактор.
• Великобритания, США и Ирландия: Эти страны, традиционно считающиеся лидерами в креативных индустриях, активно применяют различные налоговые льготы. Среди них — освобождение от НДС на определенные виды культурной продукции и услуг, а также налоговые кредиты для компаний, инвестирующих в кинопроизводство, игровую индустрию и издательское дело. Такие меры не только стимулируют внутреннее производство, но и привлекают международные инвестиции.

Эти примеры показывают, что налоговые механизмы, адаптированные под специфику креативных индустрий, могут быть чрезвычайно эффективными для их развития, модернизации и повышения конкурентоспособности на мировом рынке.

Потенциал и вызовы для российской отрасли печати

Для России, где креативная экономика также демонстрирует значительный рост, применение аналогичных подходов имеет огромный потенциал. В 2024 году валовая добавленная стоимость креативной экономики в России составила 7,5 трлн рублей, а ее вклад в ВВП России — 4,1%. Эти цифры указывают на значительный, но еще не полностью реализованный потенциал для стимулирования развития креативных индустрий, в число которых, безусловно, входит и отрасль печати.

Налоговая политика должна быть направлена на повышение качества человеческого потенциала и интенсивное развитие таких отраслей, как образование и здравоохранение, что косвенно, но значительно влияет и на отрасль печати, обеспечивая стабильный спрос на ее продукцию. Важной целью налоговой политики является стимулирование несырьевых отраслей, связанных с освоением новых рынков, обновлением ассортимента продукции и освоением новых технологий. Это критически важно для модернизации отрасли печати, которая сталкивается с вызовами цифровизации и необходимостью адаптации к новым форматам.

Эффективность налоговой политики в значительной мере зависит от заложенных в ее основу принципов и ее способности обеспечить социально-экономический прогресс общества. Для повышения конкурентоспособности российской налоговой системы необходимо предусмотреть налоговое стимулирование для предприятий, направляющих средства на развитие технологий и снижение издержек, включая энергосбережение и внедрение экологически чистых технологий.

Однако существуют и вызовы. Любые изменения в налоговой политике могут иметь как положительные, так и отрицательные долгосрочные последствия. Например, в октябре 2025 года Совет Федерации призвал Правительство РФ рассмотреть возможность завершения действия специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (НПД) для самозанятых в 2026 году. Это предложение потенциально угрожает издательствам и типографиям, которые широко используют самозанятых авторов, дизайнеров, корректоров и другой персонал. В случае его отмены, многие предприятия, полагающиеся на гибкость этого режима, могли бы оказаться на грани банкротства из-за резкого роста затрат на оплату труда. К счастью, Правительство РФ выразило принципиальную позицию о сохранении режима НПД до конца 2028 года, что обеспечивает необходимую стабильность для бизнеса.

В целом, долгосрочная эффективность налоговой политики для отрасли печати будет зависеть от способности государства создать сбалансированную и предсказуемую систему, которая будет стимулировать инновации, поддерживать конкурентоспособность и учитывать уникальные особенности творческих индустрий, черпая вдохновение из успешного международного опыта.

Рекомендации по оптимизации налоговой политики в отрасли печати

Для обеспечения устойчивого развития, модернизации и повышения конкурентоспособности отрасли печати в Российской Федерации необходимо не только анализировать текущее состояние, но и формулировать конкретные рекомендации по оптимизации налоговой политики. Эти предложения должны учитывать как отраслевую специфику, так и общие экономические задачи государства.

Меры по снижению налогового бремени и упрощению администрирования

1. Дальнейшее снижение общего налогового бремени: Несмотря на то, что номинальная налоговая нагрузка в России в последние годы стабилизировалась, для повышения конкурентоспособности и стимулирования роста несырьевых отраслей необходимо продолжить работу по ее снижению, естественно, с учетом возможностей бюджета и задач по диверсификации экономики. Это может включать пересмотр ставок по некоторым налогам или расширение спектра налоговых вычетов.
2. Упрощение формы и процедур представления налоговой отчетности: Административные издержки являются значительной частью совокупной налоговой нагрузки. Упрощение документооборота, сокращение количества отчетов и их форм, а также автоматизация процесса взаимодействия с налоговыми органами позволит предприятиям сократить затраты времени и ресурсов на администрирование налогов.
3. Сокращение срока возмещения налога на добавленную стоимость: Для налогоплательщиков, регулярно представляющих отчетность и добросовестно исполняющих свои обязательства, рекомендуется сократить срок возмещения НДС по итогам камеральных налоговых проверок. Быстрое возмещение НДС высвобождает оборотные средства предприятий, улучшая их финансовое положение и позволяя быстрее инвестировать в развитие.

Налоговое стимулирование технологического развития и инноваций

1. Расширение налоговых стимулов для инвестиций в технологии: Необходимо предусмотреть или расширить налоговое стимулирование для предприятий отрасли печати, направляющих средства на:
   • Развитие технологий и модернизацию оборудования: Инвестиционные налоговые кредиты, ускоренная амортизация нового высокотехнологичного оборудования, субсидии на приобретение инновационных производственных линий.
   • Снижение издержек: Льготы для внедрения энергоэффективных технологий и оборудования, позволяющих сократить потребление ресурсов.
   • Внедрение экологически чистых технологий: Стимулы для использования экологически безопасных красок, бумаги, систем переработки отходов, что соответствует мировым трендам устойчивого развития.

Учет отраслевой специфики и региональных особенностей

1. Сохранение и расширение прав региональных властей по установлению пониженных ставок по УСН: Поскольку региональные власти лучше осведомлены о потребностях местных отраслей и состоянии их экономики, важно сохранить и, возможно, расширить их права по установлению льготных ставок по упрощенной системе налогообложения. Это позволит им оперативно реагировать на экономические вызовы и поддерживать специфические секторы, включая местные издательства и типографии, которые играют важную роль в культурной жизни регионов.
2. Расширение доступности автоматизированной упрощенной системы налогообложения (АУСН): АУСН с ее прозрачностью, минимальной отчетностью и автоматическим расчетом налогов может стать эффективным и привлекательным вариантом для многих малых предприятий отрасли печати, значительно снижая их административную нагрузку. Расширение критериев для применения АУСН сделало бы ее доступной для более широкого круга компаний.
3. Сохранение патентной системы и льгот по страховым взносам для малых предприятий: Для самых малых предприятий и индивидуальных предпринимателей отрасли печати (например, небольших студий дизайна, копировальных центров) сохранение патентной системы и льгот по страховым взносам является вопросом выживания и сохранения рабочих мест.

Совершенствование норм по списанию нереализованной продукции

1. Сокращение срока реализации книг для целей списания: Несмотря на то, что лимит списания нереализованной печатной продукции был увеличен до 30% с 1 января 2021 года, а нереализованные книги могут быть списаны через 24 месяца после выхода в свет, предлагается сократить срок реализации книг для целей списания с 24 до 12 месяцев. Это позволит издательствам более оперативно реагировать на меняющуюся конъюнктуру рынка, снижать складские издержки и быстрее освобождать оборотные средства, адаптируясь к современным циклам книгоиздания.

Адаптация программного обеспечения и информационная поддержка

1. Своевременная адаптация специализированного программного обеспечения: С учетом постоянных изменений в налоговом законодательстве (например, введение НДС для УСН с 2025 года) критически важна своевременная адаптация специализированного программного обеспечения, такого как «1С:Полиграфия». Производители ПО должны оперативно внедрять все необходимые изменения, чтобы предприятия могли корректно вести учет, формировать отчетность и избегать штрафов. Государство также может способствовать этому процессу через информационную поддержку и разъяснения.

Реализация этих рекомендаций позволит создать более благоприятную и предсказуемую налоговую среду для отрасли печати, стимулируя ее развитие, модернизацию и инновационную активность в условиях динамично меняющегося рынка.

Заключение

Исследование налоговой политики государства в отрасли печати Российской Федерации продемонстрировало ее многогранную сущность и ключевую роль в формировании экономической среды. Мы убедились, что налоговая политика — это не просто инструмент для пополнения казны, а сложный механизм, способный как стимулировать, так и сдерживать развитие отдельных секторов экономики.

Анализ теоретических основ показал, что налоговая политика выполняет фискально-распределительную, регулирующую, социальную, стимулирующую и экологическую функции, а ее формирование подчинено четким целям и принципам, направленным на обеспечение финансовой стабильности и экономического роста. Исторический опыт России 1990-х годов с его политикой максимальных налогов стал суровым уроком, продемонстрировав разрушительные последствия чрезмерного фискального давления на экономику и общество. Этот опыт подчеркивает важность сбалансированного подхода, который избегает крайностей и стремится к созданию предсказуемой и стимулирующей среды.

Особое внимание было уделено специфике налогового регулирования и учета для предприятий отрасли печати. Сложность учета материальных ценностей, особенности классификации доходов и необходимость выбора оптимального налогового режима подчеркивают уникальность этого сектора. Грядущие изменения, такие как введение НДС для предприятий на УСН с 2025 года, ставят перед отраслью новые вызовы, требующие оперативной адаптации и пересмотра финансовых стратегий. При этом действующие налоговые льготы, такие как пониженная ставка НДС на социально значимую продукцию и увеличенный лимит списания нереализованного тиража, продолжают играть важную роль в поддержке издательств и типографий.

Оценка влияния налоговой политики на динамику и конкурентоспособность отрасли показала, что совокупная налоговая нагрузка, включающая административные издержки, является важным фактором, влияющим на решения бизнеса. Изменения в налоговом законодательстве могут как стимулировать инвестиции и инновации, так и создавать дополнительные проблемы, особенно когда общие налоговые нормы не учитывают специфику медиаиндустрии.

Международный опыт налогового стимулирования креативных индустрий, представленный кейсами Казахстана, Китая, Великобритании, США и Ирландии, указывает на огромный потенциал для развития российской отрасли печати. Применение аналогичных подходов, адаптированных к российским реалиям, может значительно способствовать модернизации, инновационной активности и повышению вклада креативной экономики в ВВП страны.

В заключение, для обеспечения устойчивого развития, модернизации и конкурентоспособности отрасли печати в современных экономических условиях, критически важен комплексный подход к формированию налоговой политики. Сформулированные рекомендации, включающие снижение общего налогового бремени, упрощение администрирования, налоговое стимулирование технологического развития, учет отраслевой и региональной специфики, совершенствование норм по списанию продукции и адаптацию программного обеспечения, призваны создать более благоприятную и предсказуемую налоговую среду. Только сбалансированная и стимулирующая налоговая политика, чутко реагирующая на потребности отрасли и опирающаяся на лучший мировой опыт, сможет обеспечить процветание отрасли печати как важного экономического и культурного компонента Российской Федерации.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс РФ (часть вторая): Федеральный закон от 05.08.2000 N 117-ФЗ.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации, часть первая от 30.11.1994 N 51-ФЗ (в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 109-ФЗ); часть вторая от 26.01.1996 N 14-ФЗ (в ред. Федерального закона от 18.07.2005 N 89-ФЗ); часть третья от 26.11.2001 N 146-ФЗ (в ред. Федерального закона от 02.12.2004 N 156-ФЗ).
3. Закон РФ от 09.07.1993 N 5351-1 «Об авторском праве и смежных правах» (в ред. Федерального закона от 20.07.2004 N 72-ФЗ).
4. Федеральный закон от 06.06.2005 N 58-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах».
5. Федеральный закон от 29.12.1994 N 77-ФЗ «Об обязательном экземпляре документов» (в ред. Федерального закона от 03.06.2005 N 57-ФЗ).
6. Федеральный закон от 18.07.1995 N 108-ФЗ «О рекламе» (в ред. от Федерального закона от 21.07.2005 N 113-ФЗ).
7. Закон РФ от 27.12.1991 N 2124-1 «О средствах массовой информации» (в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 93-ФЗ).
8. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (в ред. Приказа Минфина России от 07.05.2003 N 38н).
9. Кодекс об административных правонарушениях Российской Федерации от 30.12.2001 N 195-ФЗ (в ред. Федерального закона от 22.07.2005 N 120-ФЗ).
10. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденное Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н.
11. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденное Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н (в ред. Приказа Минфина России от 18.05.2002 N 45н).
12. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н (в ред. Приказа Минфина России от 30.03.2001 N 27н).
13. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000, утвержденное Приказом Минфина России от 16.10.2000 N 91н.
14. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденное Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н.
15. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (в ред. Приказа Минфина России от 07.05.2003 N 38н).
16. Правила распространения периодических печатных изданий по подписке, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 01.11.2001 N 759.
17. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (в ред. Приказа Минфина России от 24.03.2000 N 31н, с изменениями, внесенными Решением Верховного Суда РФ от 23.08.2000 N ГКПИ 00-645).
18. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (в ред. Федерального закона от 09.05.2005 N 45-ФЗ).
19. Концепция долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года (утв. Распоряжением Правительства РФ от 17.11.2008 N 1662-р).
20. Основные направления налоговой политики на 2007–2009 годы (одобрены на заседании Правительства РФ 18.05.2006).
21. Основные направления налоговой политики на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов (одобрены на заседании Президиума Правительства РФ 26.05.2008).
22. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2010 год.
23. Позиция бизнеса по налоговым изменениям. URL: https://www.bnkirov.ru/news/28362 (дата обращения: 22.10.2025).
24. Информация Минфина и ФНС России // ГАРАНТ. 20 октября 2025. URL: https://www.garant.ru/news/1715003/ (дата обращения: 22.10.2025).
25. Инициативы Президента К.-Ж. Токаева как инструмент форсайт-интеграции стран СНГ // Российская газета. 17.10.2025. URL: https://rg.ru/2025/10/17/iniciativy-prezidenta-k-zh-tokaeva-kak-instrument-forsajt-integracii-stran-sng.html (дата обращения: 22.10.2025).
26. Налоговая политика: понятие, сущность, цели, функции. URL: https://xn--8sbksjoce4cd.xn--p1ai/menu/novosti-fonda/529-sovremennye-modeli-nalogovoj-politiki.html (дата обращения: 22.10.2025).
27. Основные принципы налогообложения. URL: https://xn—-8sbksjoce4cd.xn--p1ai/menu/novosti-fonda/529-sovremennye-modeli-nalogovoj-politiki.html (дата обращения: 22.10.2025).
28. Барулин С.В. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики. М.: Финансы, 2000.
29. Богомолова В.А. Экономика отрасли (полиграфическая промышленность): учебное пособие. Москва: МГУП, 2007.
30. Ведерникова А.А., Скопина И.В. Трансформация российского медиарынка в начале XXI в. Киров: Изд-во ВятГУ, 2007.
31. Гуревич С.М. Экономика отечественных СМИ: учебное пособие для вузов. М.: Аспект Пресс, 2004.
32. Жарков В.М., Кузнецов Б.А., Чистова И.М. Экономика и организация издательского дела. М., 2002.
33. Зрелов А.П. Налоги и налогообложение: конспект лекций. 5-е изд., испр. и доп. М.: Издательство «Юрайт», ИД «Юрайт», 2010.
34. Кашин В., Мерзляков И. Налоговая политика и оздоровление экономики // Аудитор. 1998. № 9.
35. Эриашвили Н.Д. Книгоиздание. Менеджмент. Маркетинг: учебное пособие для студентов вузов. 4-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.
36. Налоговая политика как фактор экономического роста // CyberLeninka. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovaya-politika-kak-faktor-ekonomicheskogo-rosta (дата обращения: 22.10.2025).
37. Типы налоговой политики // CyberLeninka. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/tipy-nalogovoy-politiki (дата обращения: 22.10.2025).
38. Налоговая политика // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_295790/ (дата обращения: 22.10.2025).
39. Принципы построения налоговой системы РФ. URL: https://nalog-nalog.ru/nalogovaya_sistema_rf/principy_postroeniya_nalogovoj_sistemy_rf/ (дата обращения: 22.10.2025).
40. Издатели книг и газет получат новые налоговые льготы // РБК. 18.11.2019. URL: https://www.rbc.ru/society/18/11/2019/5dd215869a794711f185d95e (дата обращения: 22.10.2025).
41. Демьянова А. В. Налоговая политика государства // Вестник Новосибирского государственного университета экономики и управления. 2009. № 3. URL: https://nsuem.ru/science/publications/journal/2009/n3_2009/dementyeva.pdf (дата обращения: 22.10.2025).
42. Исаев А. Цели налоговой политики. URL: https://er.ru/activity/news/celi-nalogovoj-politiki (дата обращения: 22.10.2025).
43. Налогообложение в полиграфии // CyberLeninka. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogooblozhenie-v-poligrafii (дата обращения: 22.10.2025).
44. Нормативно-правовая база издательской деятельности в России. URL: https://old.urfu.ru/fileadmin/user_upload/common_folder/book/2012/Uchebnoe_posobie_Normativno-pravovaya_baza_izdatelskoy_deyatelnosti_v_Rossii.pdf (дата обращения: 22.10.2025).
45. Основные принципы налоговой системы России // CyberLeninka. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osnovnye-printsipy-nalogovoy-sistemy-rossii (дата обращения: 22.10.2025).
46. Лекция 3. Налоговая политика и ее роль в реализации экономической политики государства. Налоговый механизм // Economicus.Ru. URL: https://www.economicus.ru/index.php?file=2012-10-06_18-50-32-628.doc (дата обращения: 22.10.2025).
47. 1С:Полиграфия адаптирована к налоговой реформе 2025 года // Publish.ru. 25.12.2024. URL: https://publish.ru/news/2024/12/25/1spoligrafiya-adaptirovana-k-nalogovoy-reforme-2025-goda/ (дата обращения: 22.10.2025).
48. Особенности развития и налогообложения медиаиндустрии на современном этапе // CyberLeninka. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osobennosti-razvitiya-i-nalogooblozheniya-mediaindustrii-na-sovremennom-etape (дата обращения: 22.10.2025).
49. Налогообложение услуг типографии // ГЛБ. URL: https://www.glb.ru/art/195982-nalogooblojenie-uslug-tipografii (дата обращения: 22.10.2025).
50. Печатные издания // ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/publ/5966453/ (дата обращения: 22.10.2025).
51. Статья 40. Льготы, предоставляемые редакциям средств массовой информации, организациям полиграфии… // Гарант. URL: https://base.garant.ru/98801/6b732e70e30343360b00155a019e075c/ (дата обращения: 22.10.2025).
52. Выбор режима налогообложения в издательской деятельности малого бизнеса и его оптимизация // CyberLeninka. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/vybor-rezhima-nalogooblozheniya-v-izdatelskoy-deyatelnosti-malogo-biznesa-i-ego-optimizatsiya (дата обращения: 22.10.2025).
53. Какие законы регулируют издательскую деятельность // ГЛБ. URL: https://www.glb.ru/art/358872-kakie-zakony-reguliruyut-izdatelskuyu-deyatelnost (дата обращения: 22.10.2025).
54. Основные изменения в налоговом законодательстве в 2025 году // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_398042/ (дата обращения: 22.10.2025).
55. Организации могут не использовать печать при осуществлении деятельности // ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn72/news/activities_fts/8372439/ (дата обращения: 22.10.2025).
56. Совет Федерации хочет поставить издательства и типографии на грань банкротства // Publish.ru. 09.10.2025. URL: https://publish.ru/news/2025/10/09/sovet-federatsii-hochet-postavit-izdatelstva-i-tipografii-na-gran-bankrotstva (дата обращения: 22.10.2025).
57. Как будет меняться налоговая политика в 2022–2024 годах // Контур. URL: https://kontur.ru/articles/6557 (дата обращения: 22.10.2025).