Тарифные преференции и льготы в Российской Федерации и ЕАЭС: сущность, регулирование и перспективы в условиях современных вызовов

На протяжении десятилетий, начиная с 1968 года, когда на конференции ЮНКТАД была впервые внедрена концепция тарифных льгот, этот инструмент внешнеторговой политики зарекомендовал себя как один из наиболее динамичных и адаптивных механизмов. Он позволяет государствам не только регулировать потоки товаров, но и достигать амбициозных экономических и геополитических целей. В условиях постоянно меняющегося глобального ландшафта, когда торговые барьеры становятся предметом острых дискуссий, а интеграционные процессы набирают обороты, понимание сущности, правового регулирования и практического применения тарифных преференций и льгот приобретает особую актуальность. Для Российской Федерации, являющейся активным участником Евразийского экономического союза (ЕАЭС) и членом Всемирной торговой организации (ВТО), эти инструменты являются краеугольным камнем эффективного управления внешнеэкономической деятельностью.

Данное исследование призвано не просто систематизировать информацию, но и предложить глубокий, многоаспектный анализ тарифных преференций и льгот. Мы последовательно рассмотрим их теоретические основы, проследим исторический путь от международных инициатив до современных механизмов, изучим детальную нормативно-правовую базу, как национальную, так и наднациональную, а также вникнем в тонкости классификации, условий и порядка их предоставления. Особое внимание будет уделено международному контексту, включая принцип наибольшего благоприятствования и его изъятия, а также критическому анализу механизмов контроля, проблем правоприменительной практики и перспектив развития в условиях современных экономических и геополитических вызовов. Ключевые исследовательские вопросы, от эволюции до эффективности и перспектив, будут рассмотрены с использованием актуальных данных и примеров, что позволит сформировать комплексное представление о роли и значимости тарифных преференций и льгот в современной экономике.

Теоретические основы и исторический контекст института тарифных преференций и льгот

Понятие и отличительные особенности тарифных преференций и таможенных льгот

В широком контексте таможенно-тарифного регулирования, тарифные преференции и таможенные льготы выступают как ключевые инструменты, призванные влиять на потоки товаров и стимулировать определенные экономические процессы. На первый взгляд, оба понятия могут показаться схожими, поскольку они предусматривают снижение финансовой нагрузки при пересечении товарами таможенной границы. Однако их правовая природа, основания для предоставления и целевое назначение имеют существенные различия, понимание которых критически важно для корректного применения.

Тарифные преференции представляют собой особый режим, который позволяет снижать или полностью отменять таможенные пошлины для товаров, происходящих из определенных стран. Ключевым фактором здесь является страна происхождения товара, которая определяется как государство, где товар был полностью получен, произведен или подвергнут достаточной переработке в соответствии с установленными критериями. Цель преференций — стимулирование торговли с конкретными регионами, чаще всего с развивающимися или наименее развитыми странами, для поддержки их экономического роста и интеграции в мировую экономику. Режим наибольшего благоприятствования, являющийся краеугольным камнем международной торговой системы, допускает изъятия для таких преференциальных режимов.

Напротив, таможенные льготы представляют собой более широкий спектр мер, которые включают не только тарифные преференции, но и льготы по уплате таможенных пошлин, налогов и таможенных сборов, независимо от страны происхождения товара. Главным критерием для предоставления таможенных льгот является целевое назначение ввозимых товаров или иные факторы, не связанные с географией производства. Например, товары, предназначенные для официального или личного пользования дипломатическими представительствами, гуманитарная помощь, вклады в уставные капиталы, культурные ценности или товары для личного пользования, пересылаемые в международных почтовых отправлениях, могут быть полностью освобождены от ввозной пошлины. Таким образом, если тарифные преференции являются частью более общего понятия «таможенные льготы», то именно их связь со страной происхождения определяет их уникальность и специфику, а не только снижение финансовой нагрузки.

Критерий	Тарифные преференции	Таможенные льготы
Основание предоставления	Страна происхождения товара	Целевое назначение товара или иные факторы
Цель	Стимулирование торговли, поддержка развивающихся стран	Широкий спектр государственных целей (социальных, культурных, инвестиционных)
Вид воздействия	Снижение или освобождение от ввозных таможенных пошлин	Снижение или освобождение от таможенных пошлин, налогов, сборов
Правовая база	Международные договоры, национальное и наднациональное законодательство (с учетом изъятий из РНБ)	Международные договоры, национальное и наднациональное законодательство
Примеры	Товары из наименее развитых стран (полное освобождение), товары из развивающихся стран (75% ставки)	Гуманитарная помощь, дипломатические грузы, вклады в уставный капитал

Цели применения таможенного тарифа и тарифных преференций

Таможенный тариф, представляющий собой систематизированный свод ставок таможенных пошлин, является многофункциональным инструментом государственной политики. Его применение преследует широкий круг экономических и политических целей, выходящих за рамки простого фискального сбора.

Основные цели таможенного тарифа включают:

• Рационализация товарной структуры ввоза товаров: Тарифы могут быть использованы для ограничения импорта определенных товаров, стимулируя замещение их отечественным производством или переориентируя потребительский спрос.
• Поддержание рационального соотношения вывоза и ввоза товаров: Через регулирование импортных и экспортных пошлин государство стремится обеспечить сбалансированный торговый баланс, предотвращая чрезмерный дефицит или профицит.
• Создание условий для прогрессивных изменений в структуре производства и потребления: Тарифы могут способствовать развитию новых отраслей промышленности, защищая их от иностранной конкуренции на начальных этапах, или стимулировать переход на более экологичные или инновационные продукты.
• Защита экономики Российской Федерации от неблагоприятного воздействия иностранной конкуренции: Введение импортных пошлин может защитить отечественных производителей от демпинга или недобросовестной конкуренции, обеспечивая им более благоприятные условия на внутреннем рынке.
• Обеспечение условий для эффективной интеграции Российской Федерации в мировую экономику: Несмотря на защитные функции, тарифы также используются для выполнения международных обязательств, например, в рамках ВТО, и для создания условий для участия в глобальных производственных цепочках.

В контексте этих общих целей, тарифные преференции выступают как специфический, более целенаправленный инструмент. Их основные задачи сосредоточены на:

• Стимулировании торговли: Снижение или отмена пошлин делает товары из стран-бенефициаров более конкурентоспособными на рынке предоставляющей преференции страны, увеличивая объемы импорта.
• Поддержке экономического роста государств с низким уровнем доходов: Преференции дают развивающимся и наименее развитым странам возможность получить доступ к крупным рынкам без необходимости преодолевать высокие тарифные барьеры. Это способствует диверсификации их экспорта, привлечению инвестиций и, как следствие, устойчивому развитию.
• Содействии международному сотрудничеству и развитию: Предоставление преференций является проявлением солидарности и способствует укреплению экономических и политических связей между странами.

Эти цели не являются взаимоисключающими, а, напротив, интегрированы в общую стратегию внешнеэкономической политики, позволяя государству гибко реагировать на изменяющиеся экономические и геополитические реалии. Таким образом, тарифные преференции — это не просто инструмент снижения пошлин, а стратегический рычаг, способствующий достижению долгосрочных национальных и международных экономических целей.

Исторический экскурс: От ЮНКТАД до ЕАЭС

История тарифных преференций — это история поиска баланса между протекционизмом и свободной торговлей, между национальными интересами и глобальной солидарностью. Зачатки современной системы уходят корнями в середину XX века, когда мировое сообщество осознало необходимость поддержки постколониальных и развивающихся стран.

Концепция Генеральной системы преференций (ГСП) была революционным шагом. Она была впервые внедрена в 1968 году в рамках второй сессии Конференции Организации Объединенных Наций по торговле и развитию (ЮНКТАД) в Нью-Дели. Это был ответ на растущее понимание того, что развивающимся странам нужен особый режим для преодоления структурных барьеров на пути к экономическому росту. Правовое основание ГСП получила в 1971 году, когда Совет по торговле и развитию ЮНКТАД принял согласованные выводы, фактически легализовав отступление от принципа наибольшего благоприятствования (РНБ) для помощи наименее развитым экономикам. ГСП предусматривала одностороннее предоставление развитыми странами-донорами (такими как ЕС, США, Япония) тарифных льгот развивающимся странам-бенефициарам.

В Российской Федерации эволюция системы преференций была сложной и многоэтапной, тесно связанной с трансформацией политической и экономической систем:

• Ранний период (до 2000-х годов): После распада СССР, Россия, как правопреемница, начала формировать собственную систему таможенно-тарифного регулирования. Уже в Законе РФ «О таможенном тарифе» от 1993 года были заложены основы для предоставления тарифных льгот и преференций. Этот период характеризовался попытками интеграции в мировую торговую систему, но с сохранением значительных протекционистских мер.
• Период до вступления в ВТО (до 2012 года): В преддверии вступления в Всемирную торговую организацию (ВТО), Россия активно приводила свое законодательство в соответствие с международными нормами. Это включало пересмотр тарифной политики, сокращение ставок пошлин и стандартизацию правил определения происхождения товаров. Хотя преференциальные режимы существовали, их применение было преимущественно национальным и регулировалось двусторонними соглашениями или внутренними актами.
• Вступление в ВТО (2012 год): Присоединение России к ВТО стало знаковым событием. Это потребовало дальнейшей либерализации торгового режима и строгого соблюдения правил, включая принцип РНБ и допустимые изъятия, такие как специальные режимы для развивающихся стран и региональные торговые соглашения. Россия, как и другие члены ВТО, обязалась соблюдать многосторонние правила, что повлияло на ее преференциальную политику.
• Создание и развитие ЕАЭС (с 2010 года, полноценно с 2015 года): Создание Таможенного союза, а затем и Евразийского экономического союза (ЕАЭС), стало новым этапом в развитии системы преференций. ЕАЭС формировал единое таможенное пространство с единым таможенным тарифом и единой системой тарифных преференций. Это означало гармонизацию правил и процедур среди государств-членов и выработку общей политики в отношении третьих стран. Так, с формированием ЕАЭС, Россия стала предоставлять тарифные преференции не только на основе собственных национальных актов, но и в соответствии с международными договорами государств-членов Таможенного союза и международными договорами самого ЕАЭС с третьими сторонами. Это привело к унификации подходов и укреплению позиций ЕАЭС как единого торгового блока.

Таким образом, институт тарифных преференций прошел долгий путь от благотворительной инициативы ЮНКТАД до сложного, многоуровневого инструмента, интегрированного в национальные, региональные и международные правовые системы, призванного как стимулировать торговлю, так и поддерживать устойчивое развитие.

Правовое регулирование и нормативно-правовая база тарифных преференций в РФ и ЕАЭС

Законодательство Российской Федерации

В основе национального правового регулирования таможенно-тарифной политики Российской Федерации лежит фундаментальный акт — Закон РФ от 21 мая 1993 г. № 5003-I «О таможенном тарифе». Этот документ, несмотря на свой возраст, остается краеугольным камнем, определяющим основные принципы и механизмы формирования и применения таможенного тарифа в России. Он не просто устанавливает ставки пошлин, но и определяет их роль как инструмента торговой политики и государственного регулирования внутреннего рынка товаров, а также правила обложения товаров пошлинами при их перемещении через таможенную границу.

Особое внимание в Законе уделено положениям, касающимся льгот и преференций. В частности, статья 35 детально регламентирует тарифные льготы. Она определяет категории товаров, в отношении которых может быть предоставлено полное или частичное освобождение от уплаты ввозной таможенной пошлины. Эти льготы, как уже упоминалось, не зависят от страны происхождения товара, а обусловлены его целевым назначением или иными социальными, экономическими, культурными целями. Примерами таких товаров могут служить гуманитарная помощь, товары для официального пользования дипломатическими представительствами, определенные виды культурных ценностей и другие, перечисленные в законе и подзаконных актах.

В свою очередь, статья 36 Закона «О таможенном тарифе» посвящена непосредственно тарифным преференциям. Она устанавливает, что Российская Федерация предоставляет тарифные преференции в соответствии с международными договорами государств — членов Таможенного союза (ныне ЕАЭС) и международными договорами самой Российской Федерации. Это положение подчеркивает подчиненность национального законодательства международным обязательствам и интеграционным процессам. Именно эта статья является ключевой для понимания того, как Россия формирует свою преференциальную политику, интегрируя ее в более широкие рамки ЕАЭС и ВТО.

Таким образом, Закон РФ «О таможенном тарифе» служит базой для применения как таможенных льгот, так и тарифных преференций, являясь при этом отправной точкой для разработки более детализированных подзаконных актов и международных соглашений, которые уточняют и дополняют его положения. Что из этого следует? Законодательство России не действует изолированно, а является частью сложной международной системы, требующей постоянной гармонизации и учёта внешних обязательств.

Нормативная база Евразийского экономического союза

С момента создания Евразийского экономического союза (ЕАЭС) правовое регулирование таможенно-тарифной политики, включая тарифные преференции и льготы, приобрело наднациональный характер. Это означает, что помимо национальных законов, таких как Закон РФ «О таможенном тарифе», участники Союза обязаны руководствоваться общими документами, имеющими приоритет.

Центральным документом в этой системе является Договор о ЕАЭС, подписанный 29 мая 2014 года. Он заложил фундаментальные основы для функционирования Союза, включая единое таможенное регулирование. В частности, статья 6 Договора о ЕАЭС прямо закрепляет принцип применения тарифных преференций в отношении товаров, происходящих из развивающихся и наименее развитых стран, на всей территории Союза. Это положение служит непосредственной юридической базой для функционирования Единой системы тарифных преференций ЕАЭС. Кроме того, статья 37 Договора детализирует правила определения страны происхождения товаров, что критически важно для корректного применения преференциальных режимов. Без четких правил определения происхождения невозможно установить, имеет ли товар право на льготный режим.

Ключевым инструментом практической реализации этих принципов является Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (ТК ЕАЭС), вступивший в силу с 1 января 2018 года. Статья 49 ТК ЕАЭС посвящена льготам по уплате таможенных платежей. Эта статья расширяет и конкретизирует положения Договора, определяя различные виды льгот, включая тарифные льготы (по уплате ввозных таможенных пошлин), льготы по уплате вывозных таможенных пошлин, льготы по уплате налогов и льготы по уплате таможенных сборов. Таким образом, ТК ЕАЭС является основным документом, регламентирующим практические аспекты предоставления всех видов таможенных льгот.

Важнейшую роль в формировании и актуализации единой системы тарифных преференций ЕАЭС играют решения Евразийской экономической комиссии (ЕЭК). Э��о наднациональный регулирующий орган, который разрабатывает и принимает нормативные акты, детализирующие положения Договора и ТК ЕАЭС.

• Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 13.07.2018 № 49 «Об утверждении Правил определения происхождения товаров, ввозимых на таможенную территорию Евразийского экономического союза (непреференциальных правил определения происхождения товаров)» является основополагающим для определения страны происхождения товаров, когда речь не идет о преференциальных режимах. Оно устанавливает общие требования и критерии, а также порядок подтверждения происхождения.
• Для целей предоставления тарифных преференций в отношении товаров из развивающихся и наименее развитых стран применяются специальные правила. Решение Совета ЕЭК от 14.06.2018 № 60 «Об утверждении Положения об условиях и порядке применения единой системы тарифных преференций Евразийского экономического союза» является ключевым документом в этом отношении. Оно устанавливает конкретные условия и порядок применения преференциальных режимов, включая формирование и регулярное обновление перечней развивающихся и наименее развитых стран-пользователей. Эти списки актуализируются решениями Совета ЕЭК, что обеспечивает гибкость системы и ее адаптацию к меняющимся экономическим реалиям. Например, на ноябрь 2025 года эти списки регулярно пересматриваются и обновляются, отражая изменения в статусе стран.

Таким образом, нормативная база ЕАЭС создает комплексную и унифицированную систему регулирования тарифных преференций, обеспечивая единообразие применения правил на всей территории Союза и способствуя более тесной экономической интеграции государств-членов.

Международные договоры и их влияние на систему преференций

Система тарифных преференций в Российской Федерации и ЕАЭС не существует в вакууме. Она тесно интегрирована в обширную сеть международных договоров и соглашений, которые формируют глобальный контекст торговых отношений и определяют допустимые рамки для предоставления льготных режимов.

На верхнем уровне этой иерархии стоят правила Всемирной торговой организации (ВТО). Россия, будучи членом ВТО с 2012 года, обязана соблюдать принципы и нормы этой организации. Ключевым документом здесь является Генеральное соглашение по тарифам и торговле (ГАТТ). В частности, статья I ГАТТ «Общий режим наибольшего благоприятствования» устанавливает, что любая льгота, предоставляемая одной стране, должна быть немедленно и безусловно распространена на все другие страны-члены ВТО. Однако ВТО допускает определенные изъятия из этого принципа, о чем речь пойдет подробнее. Одним из таких важных изъятий является возможность создания зон свободной торговли и таможенных союзов, условия которых подробно описаны в статье XXIV ГАТТ «Территориальное применение — Приграничная торговля — Таможенные союзы и зоны свободной торговли». Именно на основании этой статьи Евразийский экономический союз как таможенный союз может применять преференциальные режимы к своим членам и заключать соглашения о свободной торговле с третьими сторонами.

Помимо общих правил ВТО, существенное влияние оказывает Генеральная система преференций (GSP). Эта программа, созданная на второй сессии ЮНКТАД в 1968 году, направлена на поддержку развивающихся стран путем снижения таможенных пошлин на их товары при экспорте в развитые страны-доноры. Хотя Россия и ЕАЭС выступают в роли стран, предоставляющих преференции, GSP формирует общий международный консенсус относительно необходимости таких режимов и служит методологической основой для построения собственных систем.

На уровне ЕАЭС активно заключаются международные договоры Союза с третьими сторонами, предусматривающие применение режима свободной торговли. Эти соглашения являются прямым механизмом предоставления тарифных преференций. Примерами таких договоров являются:

• Соглашение о свободной торговле с Социалистической Республикой Вьетнам, заключенное 29 мая 2015 года. Оно устанавливает взаимные тарифные преференции, значительно снижая или полностью отменяя таможенные пошлины для широкого круга товаров, что способствует росту товарооборота между ЕАЭС и Вьетнамом.
• Временное соглашение, ведущее к образованию зоны свободной торговли между ЕАЭС и Исламской Республикой Иран, от 17 мая 2018 года. Это соглашение является шагом к углублению экономических связей и также предусматривает преференциальный режим для определенных товаров.

Также важно упомянуть Соглашение о едином таможенно-тарифном регулировании от 25 января 2008 года, которое предшествовало полноценному Договору о ЕАЭС и заложило основы для формирования единой тарифной политики в рамках Таможенного союза.

Таким образом, система тарифных преференций в РФ и ЕАЭС является сложным переплетением национального законодательства, наднациональных актов ЕАЭС и многочисленных международных договоров, которые, соблюдая общие принципы ВТО, используют допустимые изъятия для достижения специфических экономических и политических целей. Что это значит для бизнеса? Это означает необходимость глубокого понимания всех уровней регулирования и постоянного мониторинга изменений в международных соглашениях, чтобы максимально эффективно использовать возможности, предоставляемые преференциальными режимами.

Классификация, условия и порядок предоставления тарифных преференций

Категории стран-пользователей и уровни преференций

Система тарифных преференций Евразийского экономического союза (ЕАЭС) основана на дифференцированном подходе к странам-экспортерам, учитывая уровень их экономического развития. Этот подход, унаследованный от принципов Генеральной системы преференций (ГСП), позволяет оказывать целенаправленную поддержку тем странам, которые в ней наиболее нуждаются.

В рамках ЕАЭС выделяются две основные категории стран-пользователей единой системы тарифных преференций:

1. Наименее развитые страны (НРС): В эту категорию включаются государства, которые входят в официальный список наименее развитых стран Организации Объединенных Наций (ООН). Этот список формируется на основе ряда социально-экономических показателей, отражающих низкий уровень дохода, слабость человеческого капитала и высокую экономическую уязвимость.
   • Уровень преференции: Для товаров, происходящих из наименее развитых стран, предоставляется полное освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин. Это максимальный уровень поддержки, направленный на устранение тарифных барьеров для их продукции на рынке ЕАЭС.
   • Актуальные примеры (на 2025 год): По состоянию на ноябрь 2025 года, в перечень наименее развитых стран-пользователей единой системы тарифных преференций ЕАЭС входят 47 стран. Среди них можно выделить Афганистан, Бангладеш, Гаити, Йемен, Эфиопию. Эти страны, как правило, сталкиваются с серьезными вызовами в развитии своей экспортной базы.
2. Развивающиеся страны (РС): В перечень развивающихся стран-пользователей включаются государства, которые не классифицируются Всемирным банком как страны с высоким уровнем дохода. Критерии Всемирного банка ежегодно пересматриваются и основываются на показателях валового национального дохода (ВНД) на душу населения.
   • Уровень преференции: Для продукции, поступающей из развивающихся государств, применяется сниженная ставка, составляющая 75% от базового тарифа ввозной таможенной пошлины. Это означает 25%-ное снижение пошлины, что также создает значительное конкурентное преимущество.
   • Актуальные примеры (на 2025 год): По состоянию на ноябрь 2025 года, в перечень развивающихся стран-пользователей единой системы тарифных преференций ЕАЭС входят 103 страны. Среди них такие крупные экономики, как Албания, Аргентина, Бразилия, Индия, Китай. Важно отметить, что эти списки не статичны. Например, в мае 2025 года Решением Совета ЕЭК № 24 были внесены изменения, включающие Иорданию, Ливан и Самоа в категорию развивающихся стран-пользователей, что демонстрирует динамичность и адаптивность системы.

Перечни развивающихся и наименее развитых стран-пользователей Единой системы тарифных преференций ЕАЭС формируются на основе межгосударственных соглашений и регулярно актуализируются решениями Совета Евразийской экономической комиссии (ЕЭК), в частности, Решением Совета ЕЭК от 14 июня 2018 г. N 60. Такая динамичность обеспечивает соответствие системы преференций текущему экономическому положению стран и международным обязательствам.

Условия предоставления: происхождение, закупка и поставка

Предоставление тарифных преференций в рамках ЕАЭС не является автоматическим. Для получения льготного режима необходимо строгое соблюдение ряда условий, которые призваны обеспечить адресность и предотвратить злоупотребления. Эти условия включают подтверждение происхождения товара, его непосредственную закупку и прямую поставку.

1. Подтверждение происхождения товара: Это ключевое условие. Тарифные преференции предоставляются только тем товарам, которые были полностью получены или подвергнуты достаточной переработке в стране-пользователе. Правила определения страны происхождения товаров зафиксированы статьей 37 Договора о Евразийском экономическом союзе и детализированы в решениях ЕЭК (например, Решение Совета ЕЭК от 14.06.2018 № 60). Недостаточное или ненадлежащее подтверждение происхождения является одной из наиболее частых причин отказа в предоставлении преференций. От страны происхождения товара зависит не только предоставление преференции, но и применение мер защиты внутреннего рынка, а также необходимость дополнительных документов.
2. Непосредственная закупка: Это условие подразумевает, что товар должен быть приобретен у субъекта предпринимательской деятельности (производителя, экспортера), зарегистрированного в той самой стране-пользователе, из которой происходит товар. Цель этого требования — исключить посреднические схемы, когда товар фактически перепродается через третьи страны, не имеющие отношения к его производству, с целью получения преференциального режима.
3. Прямая поставка: Это условие требует, чтобы товар транспортировался из страны-пользователя непосредственно в государство-член ЕАЭС без провоза через территорию третьих стран. Однако существуют обоснованные исключения:
   • Географические, транспортные, технические или экономические причины: Если транзит через третьи страны обусловлен объективными факторами (например, отсутствие прямого морского или сухопутного сообщения, необходимость перегрузки в порту третьей страны), то такое перемещение допускается. В таких случаях товар может находиться под таможенным контролем в третьей стране, но не должен подвергаться там переработке или изменению состояния, кроме операций по обеспечению сохранности.

Все эти условия формируют комплексный механизм, обеспечивающий, что преференциальный режим применяется именно к тем товарам, которые соответствуют его целевому назначению – поддержке экономик развивающихся и наименее развитых стран.

Документальное подтверждение и процедура заявления

Реализация права на получение тарифных преференций требует строгого соблюдения документальных формальностей и процедур таможенного декларирования. Это критически важно для обеспечения прозрачности и контроля.

Документальное подтверждение происхождения товара:
Ключевым документом, подтверждающим происхождение товара для целей предоставления тарифных преференций, является:

• Оригинал сертификата о происхождении товара: Этот документ выдается уполномоченными органами страны-экспортера (например, торгово-промышленными палатами). Сертификат должен содержать полную информацию о товаре, его происхождении, отправителе и получателе, а также четкие отметки уполномоченного органа.
• Декларация о происхождении товара: В определенных случаях, когда таможенная стоимость товара не превышает установленного порога, допускается использование декларации о происхождении товара, которая представляет собой письменное заявление экспортера, производителя или иного компетентного лица о стране происхождения товара.

Важный нюанс: Если таможенная стоимость товара превышает 150 евро, подтверждение страны происхождения возможно исключительно посредством сертификата о происхождении товара. Это требование зафиксировано в пункте 25 Решения Совета ЕЭК № 49, подчеркивая ужесточение контроля для более ценных грузов. Для товаров стоимостью до 150 евро может быть достаточно декларации о происхождении, но таможенный орган всегда имеет право запросить дополнительные сведения. Как же быть, если сертификат не был оформлен своевременно, или были допущены ошибки?

Процедура заявления права на преференции:
Право на получение тарифных преференций должно быть заявлено декларантом в процессе таможенного декларирования ввозимых товаров. Это означает, что при подаче декларации на товары (ДТ) декларант обязан указать о намерении применить преференциальный режим и предоставить соответствующие подтверждающие документы.

Однако система предусматривает и гибкость: если по каким-либо причинам документы не были представлены сразу, право на преференции может быть заявлено в течение одного года с момента регистрации декларации на эти товары. В этом случае потребуется подать корректировку декларации и приложить необходимые подтверждающие документы. Такой механизм позволяет избежать необоснованных отказов, если документы были оформлены с задержкой или требовали доработки.

Таким образом, комплекс правил по документальному подтверждению и процедуре заявления призван обеспечить, с одной стороны, возможность для добросовестных участников ВЭД пользоваться преференциальными режимами, а с другой — предоставить таможенным органам эффективные инструменты для контроля и предотвращения злоупотреблений.

Международный контекст: Режим наибольшего благоприятствования и его изъятия

Принцип наибольшего благоприятствования в международном праве

В основе современной многосторонней торговой системы, регулируемой Всемирной торговой организацией (ВТО), лежит принцип наибольшего благоприятствования (РНБ). Это краеугольный камень недискриминации в международной торговле, призванный обеспечить равные условия для всех участников.

Определение: Принцип наибольшего благоприятствования (РНБ) в международном праве означает обязательство каждого договаривающегося государства предоставлять другому государству права, преимущества, привилегии и льготы, столь же благоприятные, какие оно предоставляет или предоставит в будущем любому третьему государству. Иными словами, если страна А предоставляет стране В более низкие пошлины на определенный товар, чем стране С, то согласно РНБ, она должна немедленно и безусловно распространить эти же низкие пошлины и на страну С.

Применение в таможенном режиме: Наиболее важной и широкой областью применения РНБ является именно таможенный режим. Это охватывает:

• Таможенные пошлины: Ставки ввозных и вывозных пошлин должны быть одинаковыми для товаров, происходящих из всех стран-членов ВТО.
• Налоги и сборы: Внутренние налоги и сборы (например, НДС, акцизы) не должны дискриминировать импортные товары по сравнению с аналогичными отечественными, а также товары из разных стран-поставщиков.
• Правила и формальности: Любые правила, процедуры или формальности, применяемые при таможенной обработке товаров (например, требования к документации, процедуры оценки, санитарные и фитосанитарные меры), также должны быть недискриминационными.

Цель РНБ — устранение протекционизма и создание предсказуемой, стабильной и открытой торговой среды. Он предотвращает заключение эксклюзивных двусторонних сделок, которые могли бы нанести ущерб третьим странам, и способствует глобальной либерализации торговли. Однако, как и любой принцип, РНБ имеет свои исключения, которые допускаются международным правом и часто служат важным инструментом для достижения других целей, таких как региональная интеграция или поддержка развивающихся экономик.

Изъятия из режима наибольшего благоприятствования

Принцип наибольшего благоприятствования (РНБ), несмотря на свою центральную роль в международной торговле, не является абсолютным. Международное право, в частности нормы ВТО, предусматривает ряд строго определенных изъятий, которые позволяют государствам отступать от РНБ без нарушения своих обязательств. Эти изъятия критически важны для понимания, как именно функционируют тарифные преференции.

Наиболее значимые изъятия из режима наибольшего благоприятствования включают:

1. Региональные торговые соглашения (РТС) и соглашения о свободной торговле (ССГ):
   • Суть: ВТО допускает создание таможенных союзов (как ЕАЭС) и зон свободной торговли (ЗСТ), где страны-участницы предоставляют друг другу более благоприятные торговые условия (например, нулевые или значительно сниженные пошлины), чем третьим странам.
   • Обоснование: Эти соглашения направлены на углубление экономической интеграции между участниками и рассматриваются как шаг к более широкой либерализации торговли, даже если они создают определенную дискриминацию по отношению к не-членам. Условия создания таких объединений подробно регулируются статьей XXIV Генерального соглашения по тарифам и торговле (ГАТТ).
   • Примеры: Евразийский экономический союз является таможенным союзом, что позволяет его членам применять единый внешний тариф и отменять пошлины во взаимной торговле, а также заключать соглашения о свободной торговле с третьими сторонами, такие как соглашения ЕАЭС с Вьетнамом или Ираном.
2. Особый и дифференцированный режим для развивающихся стран (Генеральная система преференций — GSP):
   • Суть: Это изъятие позволяет развитым странам в одностороннем порядке предоставлять преференциальный режим (снижение или отмену пошлин) товарам из развивающихся и наименее развитых стран, не распространяя эти льготы на другие развитые страны.
   • Обоснование: Данное изъятие было введено для поддержки экономического развития стран с низким уровнем доходов, чтобы помочь им интегрироваться в мировую торговую систему. Оно признает, что развивающиеся страны нуждаются в особом подходе из-за их структурных экономических проблем.
   • Примеры: Система тарифных преференций ЕАЭС, предоставляемая развивающимся и наименее развитым странам, является прямым отражением этого изъятия. Россия, как участница Таможенного союза и член ВТО, предоставляет такие преференции, что полностью соответствует международным нормам.
3. «Соседская оговорка» (приграничная торговля):
   • Суть: Некоторые соглашения допускают изъятия из РНБ для регулирования приграничной торговли между соседними государствами, предоставляя им особые льготы.
   • Обоснование: Это связано с необходимостью упрощения торговли для населения приграничных территорий и поддержания добрососедских отношений.
4. Изъятия по соображениям безопасности: ВТО допускает исключения из РНБ в случаях, когда это необходимо для защиты жизненно важных интересов национальной безопасности.

Таким образом, тарифные преференции, предоставляемые Российской Федерацией в рамках ЕАЭС развивающимся и наименее развитым странам, являются легитимным отступлением от принципа наибольшего благоприятствования. Они функционируют как часть более широкого механизма, который позволяет гибко реагировать на экономические потребности и политические цели, одновременно способствуя развитию международной торговли и интеграции. Но не следует ли из этого, что изъятия из РНБ могут быть использованы для создания скрытых барьеров или продвижения интересов отдельных стран?

Механизмы контроля, проблемы правоприменительной практики и перспективы развития

Контроль за предоставлением преференций и основания для отказа

Система тарифных преференций, будучи мощным инструментом поддержки торговли, требует строгих механизмов контроля для предотвращения злоупотреблений и обеспечения ее целевого назначения. На передовой этого контроля стоят таможенные органы ЕАЭС.

Основания для отказа в предоставлении преференции:
Таможенный орган откажет в предоставлении тарифной преференции в двух основных случаях:

1. Происхождение товаров считается неподтвержденным: Согласно пункту 5 статьи 314 Таможенного кодекса ЕАЭС, если декларант не смог предоставить достаточных доказательств страны происхождения товара или представленные документы вызывают обоснованные сомнения, преференциальный режим не будет применен.
2. Не соблюдены условия предоставления тарифных преференций: Это относится к невыполнению требований по непосредственной закупке и прямой поставке товара, о которых говорилось ранее.

Распространенные ошибки в сертификате происхождения товара:
Практика показывает, что большинство отказов в предоставлении преференций связано именно с ошибками в оформлении сертификатов происхождения. Среди наиболее частых причин, приводящих к признанию документов недействительными, можно выделить:

• Несоответствие наименования и количества товара: Информация в сертификате должна полностью совпадать с данными в декларации на товары. Даже незначительные расхождения могут стать причиной отказа.
• Нечеткие оттиски печати и подписи должностных лиц: Сертификат должен быть надлежащим образом заверен, а подписи и печати должны быть читаемыми и соответствовать образцам, имеющимся в таможенных органах.
• Отсутствие информации в некоторых графах сертификата: Все обязательные графы сертификата должны быть заполнены. Пропуск информации, например, о критериях происхождения, весе, количестве мест, может привести к отклонению документа.
• Недостаточно подробное описание ввозимого товара: Описание товара должно быть достаточным для его однозначной идентификации и соотнесения с кодом ТН ВЭД.
• Ошибки в заполнении отдельных граф сертификата (например, графы 1, 2, 3, 4, 6, 7, 8): Каждая графа сертификата имеет свое предназначение, и некорректное заполнение (например, неверное указание страны-отправителя или страны-получателя) ставит под сомнение подлинность документа.

Восстановление тарифных преференций:
Система предусматривает возможность исправления ошибок. Восстановление тарифных преференций допускается в течение одного года после выпуска товаров. Для этого необходимо устранить допущенные ошибки и представить надлежащим образом оформленный и подтвержденный сертификат о происхождении товара.

Механизмы контроля и усиление с 2019 года:
В структуре таможенных органов за контроль происхождения товаров отвечает отдел товарной номенклатуры, происхождения товаров и торговых ограничений (ОТН, ПТ и ТО). Эти подразделения осуществляют проверку документов, проводят экспертизы и запрашивают дополнительную информацию.

С 2019 года контроль за происхождением товаров значительно усилен. Это связано со вступлением в силу Решения Совета ЕЭК от 13.07.2018 № 49 «Об утверждении Правил определения происхождения товаров, ввозимых на таможенную территорию Евразийского экономического союза (непреференциальных правил определения происхождения товаров)». Хотя это решение касается непреференциальных правил, оно унифицировало и ужесточило общие подходы к определению происхождения, что неизбежно сказалось и на контроле за преференциальными режимами. Усиление контроля направлено на борьбу с «серым» импортом и обеспечение добросовестной конкуренции.

Временная приостановка преференций:
Комиссия ЕЭК имеет право временно приостанавливать применение тарифных преференций по решению. Это может произойти при наличии оснований, таких как неоднократные нарушения страной-пользователем положений действующих в рамках Союза правил определения происхождения товаров. Это является крайней мерой, призванной дисциплинировать участников системы. На ноябрь 2025 года публичных данных о таких приостановках для конкретных стран-пользователей из-за систематических нарушений правил определения происхождения товаров не обнаружено, что, возможно, свидетельствует об общей эффективности существующей системы контроля или о непубличном характере таких решений.

В случае, если в таможенной декларации заявлено, что происхождение товаров неизвестно, ввозные таможенные пошлины исчисляются исходя из ставок, установленных Единым таможенным тарифом Евразийского экономического союза, без применения каких-либо льгот. Это выступает дополнительным стимулом для декларантов предоставлять полную и достоверную информацию.

Анализ правоприменительной практики и судебных споров

Несмотря на наличие четких правовых норм, практика применения тарифных преференций не всегда однозначна и порождает споры между участниками внешнеэкономической деятельности (ВЭД) и таможенными органами. Судебная практика, хотя и не является массовой, играет ключевую роль в формировании единообразного толкования законодательства.

Типовые ситуации, приводящие к судебным спорам:

• Ошибки в оформлении сертификатов происхождения: Как уже отмечалось, неточности, неполнота или формальные недочеты в сертификатах (нечеткие печати, отсутствие подписей, несоответствие данных) являются основной причиной отказов и последующих судебных разбирательств.
• Несоблюдение условий прямой поставки или непосредственной закупки: Таможенные органы могут оспаривать применение преференций, если импортер не может убедительно доказать, что товар был поставлен напрямую из страны происхождения или закуплен у зарегистрированного там субъекта. Сложности возникают при многоступенчатых логистических цепочках.
• Недостаточность доказательств происхождения при запросе таможенным органом: В ходе таможенного контроля таможенные органы имеют право запрашивать дополнительные документы, подтверждающие происхождение. Если декларант не предоставляет их в срок или предоставленные документы не убеждают контрольный орган, это может привести к отказу.
• Изменение статуса страны-пользователя: Редкие, но возможные ситуации, когда страна исключается из списка развивающихся или наименее развитых, и товар, отправленный до изменения статуса, но прибывший после, вызывает вопросы о применимости преференций.

Примеры судебных решений, признающих действия таможенных органов неправомерными:
Анализ доступной судебной практики показывает, что суды чаще всего встают на сторону декларантов в случаях, когда:

• Формальные недочеты не влияют на суть: Если ошибки в сертификате носят явно формальный характер (например, опечатка в адресе, незначительное расхождение в количестве знаков в номере контейнера), не ставящие под сомнение реальное происхождение товара и не ведущие к недобросовестности, суды могут признать отказ таможенного органа неправомерным. Пример: Декларант представил сертификат, в котором отсутствовала запятая в адресе отправителя, что было расценено таможней как основание для отказа. Суд, оценив весь пакет документов, пришел к выводу, что данная опечатка не препятствует идентификации отправителя и не влияет на происхождение товара.
• Таможенный орган не предоставил достаточных оснований для сомнений: Суды требуют от таможенных органов убедительного обоснования своих сомнений в происхождении товара или несоблюдении условий. Простое указание на «неподтвержденность» без конкретных аргументов часто оказывается недостаточным. Пример: Таможня отказала в преференции, ссылаясь на «неясность» критериев происхождения, хотя в сертификате были указаны все необходимые данные. Суд обязал таможню предоставить экспертное заключение, подтверждающее невозможность определить происхождение по представленным документам, чего не было сделано.
• Ненадлежащее уведомление или срок на исправление: Если декларанту не была предоставлена возможность устранить выявленные недочеты в разумный срок или уведомление о запросе документов было направлено с нарушением процедуры, суды могут признать действия таможни неправомерными.
• Наличие всех необходимых документов: Суды чаще всего признают решения таможенных органов неправомерными в случаях, когда декларантом были представлены все необходимые документы, подтверждающие страну происхождения товара, но таможенный орган не принял их во внимание или выявил несущественные расхождения, не влияющие на факт происхождения товара. Также оспариваются отказы, основанные на формальных недочетах в оформлении документов, которые могут быть устранены.

Эти примеры подчеркивают важность тщательной подготовки документов и осведомленности участников ВЭД о своих правах. Судебная практика, таким образом, является важным корректором правоприменения, обеспечивая баланс между государственным контролем и законными интересами бизнеса. Что же следует из этого для участников ВЭД? Только доскональное знание требований и своевременное предоставление корректных документов может гарантировать получение преференций и минимизировать риски судебных разбирательств.

Эффективность применения тарифных преференций и их влияние на экономику

Оценка эффективности тарифных преференций — задача многогранная, требующая анализа не только прямых экономических показателей, но и косвенных социальных и политических эффектов. Для России и ЕАЭС эти инструменты играют важную роль в формировании внешнеторгового баланса и укреплении экономических связей.

Актуальная статистика и оценка (до 2025 года):
К сожалению, детализированные публичные статистические данные об объемах импорта/экспорта по преференциальным режимам, специфически разбитые по группам стран и товаров на ноябрь 2025 года, не всегда доступны в открытом доступе для глубокого анализа. Однако, общие тенденции позволяют сделать выводы:

• Увеличение товарооборота с развивающимися странами: Предоставление преференций стимулирует импорт из стран, включенных в списки развивающихся и наименее развитых. Это приводит к увеличению товарооборота и диверсификации источников поставок, что особенно важно в условиях геополитической нестабильности. Например, рост импорта сельскохозяйственной продукции, текстиля, некоторых видов машин и оборудования из стран Азии и Латинской Америки, пользующихся преференциальными режимами, демонстрирует прямое влияние на объемы торговли.
• Влияние на бюджет: Снижение или отмена пошлин для преференциальных товаров, очевидно, ведет к снижению поступлений в бюджет от таможенных платежей. Однако это является сознательной платой за достижение других целей: поддержку развивающихся партнеров, обеспечение продовольственной безопасности, снижение цен на определенные товары для потребителей и бизнеса. До 2025 года, объемы недополученных доходов от тарифных преференций оцениваются в миллиарды рублей ежегодно, что, однако, компенсируется нетарифными выгодами.
• Влияние на торговые балансы: Применение преференций способствует увеличению импорта, что может незначительно ухудшать торговый баланс в моменте, но в долгосрочной перспективе это может способствовать укреплению торговых связей, созданию новых экспортных возможностей для ЕАЭС, поскольку партнерские страны также могут предоставлять ответные преференции или углублять экономическое сотрудничество.
• Диверсификация импорта и снижение зависимости: Преференции позволяют ЕАЭС снижать зависимость от традиционных поставщиков, открывая новые рынки и источники товаров, что повышает устойчивость экономики к внешним шокам.

Анализ эффективности для различных групп стран и товаров:

• Для наименее развитых стран (НРС): Полное освобождение от пошлин оказывает значительное влияние на их экспорт, делая их продукцию более конкурентоспособной. Однако, из-за ограниченности производственных мощностей и неразвитости инфраструктуры, общий объем импорта из НРС может быть не столь велик, как из развивающихся стран. Эффект здесь скорее качественный – поддержка их интеграции в мировую торговлю.
• Для развивающихся стран (РС): Применение сниженной ставки (75% от базового тарифа) является существенным стимулом. Эти страны, обладая более развитой производственной базой, активно пользуются преференциями, экспортируя широкий спектр товаров, от сырья до готовой продукции.
• По группам товаров: Эффективность преференций проявляется в тех секторах, где товары из стран-бенефициаров имеют сравнительные преимущества (например, сельскохозяйственная продукция, текстиль, отдельные виды промышленных товаров).

Общая оценка:
Несмотря на определенные фискальные потери, тарифные преференции являются эффективным инструментом внешнеэкономической политики. Они способствуют укреплению торговых связей, поддержке развивающихся стран, диверсификации импорта и, в конечном итоге, интеграции экономик ЕАЭС в глобальную систему торговли. Эффективность проявляется не только в прямых показателях товарооборота, но и в более широком геополитическом и экономическом контексте, формируя благоприятные условия для долгосрочного сотрудничества.

Проблемы администрирования, риски злоупотреблений и меры по их предотвращению

Эффективное функционирование системы тарифных преференций напрямую зависит от качества ее администрирования и способности предотвращать злоупотребления. В этой сфере существуют как системные вызовы, так и постоянно развивающиеся механизмы контроля.

Основные проблемы администрирования:

• Сложность правил определения происхождения: Несмотря на унификацию правил в рамках ЕАЭС (Решения ЕЭК № 49 и № 60), сам процесс определения происхождения товара может быть сложным, особенно для товаров со сложной цепочкой производства, включающей компоненты из разных стран. Это создает поле для ошибок и споров.
• Верификация документов: Таможенным органам часто приходится сталкиваться с поддельными или некорректно оформленными сертификатами происхождения. Проверка подлинности таких документов, особенно выданных иностранными органами, требует международного сотрудничества и доступа к актуальным базам данных.
• Кадровые ресурсы и квалификация: Эффективный контроль требует высококвалифицированных специалистов, способных разбираться в тонкостях правил происхождения, товарной номенклатуры и международного права. Нехватка таких кадров может снижать эффективность администрирования.
• Скорость обработки: В условиях интенсивного товарооборота, задержки в процессе проверки документов на предмет п��едоставления преференций могут создавать проблемы для бизнеса, увеличивая время прохождения таможни.

Риски злоупотреблений:

• Недобросовестное декларирование происхождения: Попытки выдать товар, произведенный в стране, не имеющей права на преференции, за товар из страны-бенефициара, являются основным риском. Это может быть достигнуто через фальсификацию сертификатов или неверное указание страны происхождения.
• «Транзитные схемы»: Использование транзитных стран для легализации происхождения товара. Например, товар, произведенный в стране А (без преференций), ввозится в страну Б (с преференциями), где подвергается минимальным операциям, лишь бы формально изменить критерий происхождения, а затем экспортируется в ЕАЭС с использованием преференциального режима.
• Коррупционные риски: Наличие возможности получения значительных экономических выгод от преференций создает риски коррупционных проявлений на разных этапах администрирования.

Меры по предотвращению злоупотреблений и обеспечению баланса интересов:

1. Усиление контроля и прозрачности:
   • Автоматизация и цифровизация: Внедрение электронного документооборота и систем анализа рисков позволяет выявлять подозрительные декларации и сертификаты.
   • Информационный обмен: Активное сотрудничество с таможенными службами стран-партнеров и международных организаций (например, ВТО, Всемирная таможенная организация) для обмена информацией о подлинности документов и типичных схемах злоупотреблений.
   • Взаимные проверки: Организация взаимных проверок происхождения товаров совместно с уполномоченными органами стран-экспортеров.
2. Повышение квалификации кадров: Регулярное обучение сотрудников таможенных органов по вопросам правил происхождения товаров, международной торговой политики и борьбы с экономическими преступлениями.
3. Ужесточение ответственности: Применение строгих мер ответственности за предоставление недостоверных сведений о происхождении товаров, включая административные штрафы и уголовное преследование.
4. Временная приостановка преференций: Как уже отмечалось, возможность Комиссии ЕЭК временно приостанавливать применение преференций для стран, систематически нарушающих правила, является мощным сдерживающим фактором.
5. Публичность и информирование: Регулярная публикация обновленных перечней стран-пользователей, разъяснение правил и требований снижает неопределенность и минимизирует возможность непреднамеренных ошибок.
6. Мониторинг и оценка эффективности: Постоянный мониторинг влияния преференций на торговые потоки, бюджетные поступления и выявление «аномалий» в торговле помогает оперативно реагировать на возникающие риски.

Эти меры в совокупности призваны создать прочную систему, которая, с одной стороны, обеспечивает реализацию целей тарифных преференций, а с другой — защищает экономические интересы ЕАЭС от недобросовестных участников ВЭД.

Перспективы развития системы тарифных преференций в условиях глобальных изменений

В условиях динамично меняющегося глобального экономического и геополитического ландшафта, система тарифных преференций в Российской Федерации и ЕАЭС неизбежно будет подвергаться трансформации. Эти изменения будут продиктованы как внутренними потребностями Союза, так и внешними факторами.

Основные тенденции и перспективы:

1. Ревизия и актуализация перечней стран-пользователей:
   • Динамичность списков: Перечни развивающихся и наименее развитых стран, утвержденные Решением Совета ЕЭК № 60, будут регулярно пересматриваться. Экономический рост некоторых стран может привести к их исключению из списков бенефициаров, в то время как другие, возможно, будут добавлены или изменят свой статус. Например, на ноябрь 2025 года уже были прецеденты актуализации списков, и эта практика продолжится.
   • Политический аспект: Включение или исключение стран из перечней может быть обусловлено не только экономическими показателями, но и геополитическими соображениями, стремлением укрепить торговые отношения с стратегически важными партнерами.
2. Расширение сети соглашений о свободной торговле (ЗСТ):
   • Углубление интеграции: ЕАЭС будет стремиться к заключению новых соглашений о свободной торговле с другими странами и региональными блоками. Это позволит расширить рынки сбыта для товаров из стран ЕАЭС и получить преференциальный доступ к рынкам партнеров.
   • Новые вызовы: Каждое новое соглашение ЗСТ требует сложной работы по гармонизации тарифных планов, правил происхождения и таможенных процедур, что создаст дополнительные задачи для администрирования.
3. Цифровизация и автоматизация таможенных процедур:
   • Электронные сертификаты происхождения: Переход к полностью электронным сертификатам происхождения товаров, интегрированным в общие цифровые платформы ЕАЭС, значительно упростит процедуры, снизит риски подделок и ускорит таможенный контроль.
   • Использование Big Data и AI: Применение больших данных и искусственного интеллекта для анализа торговых потоков, выявления аномалий и оценки рисков злоупотреблений позволит повысить эффективность контроля и сделать его более проактивным.
4. Адаптация к глобальным экономическим вызовам:
   • Волатильность рынков: Системы преференций должны быть достаточно гибкими, чтобы реагировать на резкие изменения мировых цен, логистические кризисы и другие шоки, которые могут влиять на цепочки поставок.
   • Экологические и социальные стандарты: В будущем возможно включение экологических и социальных критериев в условия предоставления преференций, стимулируя устойчивое производство в странах-бенефициарах.
5. Геополитический контекст и «торговые войны»:
   • Переориентация торговых потоков: В условиях санкционного давления и изменения геополитической ситуации, тарифные преференции могут стать инструментом для переориентации торговых потоков на дружественные страны, обеспечивая стабильность поставок и доступ к необходимым товарам.
   • Инструмент мягкой силы: Предоставление преференций может быть использовано как инструмент «мягкой силы» для укрепления политических и экономических связей с развивающимися странами, формируя новые альянсы и партнерства.
6. Усиление фокуса на контроле и борьбе с обходом санкций:
   • В связи с текущей геополитической ситуацией, механизмы контроля за происхождением товаров могут быть дополнительно усилены, чтобы предотвратить возможное использование преференциальных режимов для обхода санкций или для реэкспорта товаров, происходящих из стран, не имеющих права на преференции. Это может повлечь за собой ужесточение требований к документам и процедурам проверки.

Таким образом, система тарифных преференций в РФ и ЕАЭС находится в постоянном развитии. Ее будущее будет определяться способностью адаптироваться к изменяющимся экономическим реалиям, эффективно использовать новые технологии и служить инструментом для достижения стратегических целей в условиях усиления конкуренции и геополитической турбулентности.

Заключение

Исследование сущности, правового регулирования и практического применения тарифных преференций и льгот в Российской Федерации и Евразийском экономическом союзе убедительно демонстрирует, что эти инструменты являются неотъемлемой и динамично развивающейся частью современной внешнеэкономической политики. От первых шагов в рамках конференций ЮНКТАД до формирования комплексной наднациональной системы в ЕАЭС, эволюция преференций отражает стремление мирового сообщества к созданию более справедливой и инклюзивной торговой среды, а также потребность государств в гибких механизмах для достижения национальных экономических и политических целей.

Мы установили, что тарифные преференции, в отличие от более широких таможенных льгот, жестко привязаны к стране происхождения товара и направлены на стимулирование торговли с развивающимися и наименее развитыми экономиками. Их правовая основа формируется сложным переплетением национального законодательства (Закон РФ «О таможенном тарифе»), наднациональных актов ЕАЭС (Договор о ЕАЭС, Таможенный кодекс ЕАЭС, решения ЕЭК) и международных договоров, включая правила ВТО и соглашения о свободной торговле. Эта многоуровневая система позволяет ЕАЭС, оставаясь членом ВТО, использовать допустимые изъятия из принципа наибольшего благоприятствования для реализации своей политики поддержки.

Детальный анализ классификации стран-пользователей и уровней преференций (полное освобождение для наименее развитых и 75% ставки для развивающихся стран) показал дифференцированный подход, призванный оказывать целенаправленную помощь. Условия предоставления — подтверждение происхождения, непосредственная закупка и прямая поставка — являются ключевыми барьерами для предотвращения злоупотреблений, а строгие требования к документальному подтверждению (сертификат или декларация происхождения) и процедуре заявления подкрепляют контрольные функции таможенных органов.

Оценка механизмов контроля выявила их постоянное усиление, особенно с 2019 года, в целях борьбы с ошибками и мошенничеством. Правоприменительная практика, хотя и не изобилует судебными спорами, демонстрирует важную роль судов в корректировке решений таможенных органов, особенно в случаях формальных недочетов, не влияющих на суть происхождения товара. Эффективность преференций проявляется в стимулировании товарооборота, диверсификации импорта и укреплении торговых связей, несмотря на определенные фискальные потери.

В перспективе, система тарифных преференций будет адаптироваться к глобальным экономическим вызовам и геополитическим изменениям. Это будет выражаться в постоянной актуализации списков стран-бенефициаров, расширении сети соглашений о свободной торговле, дальнейшем развитии цифровизации таможенных процедур и усилении механизмов контроля для предотвращения злоупотреблений и обхода санкций.

Таким образом, тарифные преференции и льготы — это не статичные положения закона, а живой, развивающийся инструмент внешнеэкономической политики. Они служат мощным рычагом для достижения множества целей: от поддержки развивающихся экономик до обеспечения экономической безопасности и интеграции в мировую торговую систему. Дальнейшие исследования в этой области должны быть сосредоточены на глубоком анализе конкретных статистических данных, оценке долгосрочных экономических эффектов новых соглашений о свободной торговле и изучении влияния технологических инноваций на администрирование и контроль за предоставлением преференций в условиях постоянно меняющегося глобального ландшафта.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020).
2. Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (приложение № 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза от 11 апреля 2017 г.).
3. Таможенный кодекс Таможенного союза (приложение к Договору о Таможенном кодексе таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества от 27 ноября 2009 г. № 17).
4. Закон РФ от 21 мая 1993 г. № 5003-I «О таможенном тарифе» (с последними изменениями и дополнениями).
5. Соглашение о едином таможенно-тарифном регулировании (Москва, 25 января 2008 года).
6. Решение Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 27 ноября 2009 г. № 17 «О Договоре о Таможенном кодексе таможенного союза» (г. Минск).
7. Указ Президента РФ от 30 ноября 1995 г. № 1199 «О таможенных льготах».
8. Арутюнян Г.В. Правовое регулирование таможенных платежей: Учебное пособие. М., 2007.
9. Бакаева О.Ю. Таможенное право России. М., 2009.
10. Бякин Г.И. Таможенное право. СПб., 2007.
11. Винник В.В. Кому положены преференции? // Арбитражная практика. 2003. № 3.
12. Габричидзе Б.Н. Курс таможенного права РФ. М., 2007.
13. Гуев А.Н. Комментарий к Таможенному кодексу РФ. М., 2009.
14. Давыдов Я.В. Таможенное право. М., 2008.
15. Ершов А.Д., Сизова К.А. Льготы и преференции в таможенном деле: Учебное пособие. СПб., 2006.
16. Козырин А. Комментарий Закона Российской Федерации «О таможенном тарифе». М., 2007.
17. Комментарий к Таможенному кодексу РФ / Под ред. Б.Н. Габричидзе. М., 2008.
18. Корчжкина Н.П. К вопросу об особенностях таможенно-тарифного регулирования в Российской Федерации // Современные проблемы экономики и управления народным хозяйством. СПб., 2006.
19. Матвиенко Г.В. Нетарифные меры и режимные льготы в таможенном праве // Финансовое право. 2008. № 8.
20. Попович О.М. Таможенное право. М., 2008.
21. Свинухов В.Г. Таможенно-тарифное регулирование внешнеэкономической деятельности: Учебное пособие. М., 2006.
22. Трошкина Т.Н. Предоставление тарифных преференций по таможенному праву: научно-практический комментарий статьи 36 Закона Российской Федерации «О таможенном тарифе». Ежегодник «Публично-правовые исследования», Том 1. 2006.
23. Трошкина Т.Н., Шахмаметьев А.А. Правовое регулирование таможенных платежей. М., 2005.
24. Трошкина Т.Н. Порядок информирования и консультирования по вопросам таможенно-тарифного регулирования участников внешнеэкономической деятельности // Гражданин и право. 2002. № 11/12.
25. Халипов С.В. Таможенное право. М., 2007.
26. Хрешкова В., Трошкина Т.Н. Таможенно-тарифные льготы как институт таможенного права // Право; Гражданин; Общество; Экономика. М., 2007.
27. Хрешкова В.В. Правовое регулирование таможенных льгот: основные понятия // Гражданин и право. 2006. № 4.
28. Хрешкова В.В. Таможенно-тарифные льготы в общей системе таможенных льгот // Налоговый вестник. 2006. № 7.
29. Развитие судебной практики по вопросам восстановления тарифных преференций [Электронный ресурс].
30. Тарифные преференции при ввозе товаров из развивающихся и наименее развитых стран. Padatak.by [Электронный ресурс].
31. Тарифные преференции: что такое, как получить [Электронный ресурс].
32. Что такое Льготы по уплате таможенных платежей. ВЭД Глоссарий — Альта-Софт [Электронный ресурс].
33. Тарифные преференции — подтверждаем страну происхождения товара | ПравоВЭД [Электронный ресурс].
34. Тарифные преференции — DIGITAL ВЭД [Электронный ресурс].
35. ТАМОЖЕННЫЕ ЛЬГОТЫ: МЕХАНИЗМ УСТАНОВЛЕНИЯ И ПРАКТИКА ПРИМЕНЕНИЯ Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес — КиберЛенинка» [Электронный ресурс].
36. Наибольшего благоприятствования принцип [Электронный ресурс].
37. Порядок предоставления таможенных льгот: условия, помощь адвоката — Адвокатское бюро Кацайлиди и партнеры (Екатеринбург) [Электронный ресурс].
38. Страна происхождения товара для таможенных целей — FreeВЭД [Электронный ресурс].
39. ЗНАЧЕНИЕ ТАРИФНЫХ ЛЬГОТ И ПРЕФЕРЕНЦИЙ В ТАМОЖЕННОМ ДЕЛЕ — Студенческий научный форум [Электронный ресурс].
40. Совет ЕЭК изменил список стран, пользующихся преференциями ЕАЭС в торговле [Электронный ресурс].
41. Тарифные преференции и сертификаты: почему суды признают решения таможенников неправомерными — Российский таможенный портал №1 для участников ВЭД [Электронный ресурс].
42. Режим наибольшего благоприятствования — Таможенное дело — Studme.org [Электронный ресурс].
43. Тарифные преференции на импортные товары — Авангард Директ [Электронный ресурс].
44. Режим наибольшего благоприятствования — Википедия [Электронный ресурс].
45. Обновленный теоретический взгляд на принцип наибольшего благоприятствования в современном международном правопорядке | Шумилов | Московский журнал международного права [Электронный ресурс].
46. Тарифные льготы и порядок их предоставления — VL-BROKER [Электронный ресурс].
47. Режим наибольшего благоприятствования — РАА25 [Электронный ресурс].
48. Изменения в решение о едином таможенно-тарифном регулировании ЕАЭС [Электронный ресурс].
49. Тарифные льготы. Единая система тарифных преференций — Евразийская экономическая комиссия [Электронный ресурс].
50. ТАРИФНЫЕ ПРЕФЕРЕНЦИИ В ЕАЭС — FreeВЭД — таможенные споры [Электронный ресурс].
51. Тарифные льготы и преференции [Электронный ресурс].
52. УСЛОВИЯ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ТАРИФНЫХ ПРЕФЕРЕНЦИЙ В РАМКАХ ЕАЭС Текст научной статьи по специальности «Право — КиберЛенинка» [Электронный ресурс].
53. Условия предоставления тарифных преференций — Таможенный брокер ДТ Иньер [Электронный ресурс].
54. Тарифные преференции РС/НРС — Декларант — Контур.Помощь [Электронный ресурс].
55. Особенности применения тарифных преференций в российской федерации в рамках евразийского экономического союза — Elibrary [Электронный ресурс].