Таможенные платежи как инструмент государственного регулирования: комплексный анализ в условиях интеграции РФ и ЕАЭС

В современном мире, где экономические границы становятся все более прозрачными благодаря интеграционным процессам, роль таможенных платежей остается фундаментальной. Они не просто являются источником пополнения государственного бюджета, но и выступают мощным инструментом государственного регулирования внешнеэкономической деятельности, обеспечивая защиту национальных интересов и стабильность внутреннего рынка. Особая значимость этого института подтверждается и тем фактом, что в 2023 году доля перечислений Федеральной таможенной службы (ФТС) в доходной части федерального бюджета РФ составила внушительные 26%. Это не просто цифра, а свидетельство глубокой интеграции таможенной системы в финансово-экономическую структуру страны, отражающее ее критическую важность для национальной экономики.

Представленное исследование посвящено комплексному анализу таможенных платежей как ключевого таможенного института в условиях интеграции Российской Федерации и Евразийского экономического союза. Цель данной работы — всестороннее изучение понятия, видов, функций таможенных платежей, а также порядка их исчисления, уплаты и администрирования в соответствии с действующим законодательством. Для достижения этой цели были поставлены следующие задачи: раскрыть сущность и классификацию таможенных платежей, проанализировать их фискальную, регулирующую и защитную функции, рассмотреть правовое регулирование основных видов платежей в РФ и ЕАЭС, изучить механизмы исчисления и уплаты, осветить особенности для физических лиц, проанализировать статистику поступлений в бюджет и выявить основные проблемы и пути совершенствования института.

Таким образом, таможенные платежи являются одним из фундаментальных элементов фискальной системы и инструмента регулирования внешнеэкономической деятельности, требующим комплексного исследования, которое позволит не только систематизировать существующие знания, но и выявить актуальные проблемы, а также предложить эффективные пути их решения в контексте динамично развивающегося экономического пространства ЕАЭС.

Теоретические основы института таможенных платежей

Ключевой тезис: Раскрытие понятия, сущности и функций таможенных платежей как неотъемлемой части таможенного дела и государственного регулирования.

Понятие и сущность таможенных платежей

Таможенные платежи — это не просто финансовые операции на границе, это сложный юридический и экономический институт, пронизывающий всю систему внешнеэкономической деятельности государства. По своей сути, они представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством при перемещении товаров через его таможенную границу. Их трансграничный характер обусловлен необходимостью контроля и регулирования международных торговых потоков.

Сущность таможенных платежей заключается в их двойственной природе. С одной стороны, это фискальный инструмент, позволяющий государству аккумулировать значительные средства для пополнения бюджета. С другой стороны, они являются мощным регулятором, способным влиять на объемы и структуру импорта и экспорта, защищать внутренний рынок и стимулировать определенные отрасли экономики. Таможенные платежи отражают суверенное право государства контролировать свои границы и экономические потоки, обеспечивая при этом безопасность и благосостояние своих граждан. В первую очередь, они рассматриваются как защита экономики, жителей, окружающей среды каждой страны путем контроля за потоком товаров, особенно ограниченных и запрещенных, что подтверждает их многофункциональное значение.

Функции таможенных платежей: фискальная, регулирующая и защитная

Таможенные платежи выполняют три ключевые функции, каждая из которых имеет определяющее значение для национальной экономики и внешнеэкономической политики.

Фискальная функция является наиболее очевидной и заключается в наполнении доходной части государственного бюджета. Таможенные органы, наряду с налоговыми, выступают важнейшими элементами финансовой системы, аккумулируя средства от импортеров и экспортеров. Как уже было отмечено, в 2023 году доля перечислений Федеральной таможенной службы в доходной части федерального бюджета РФ достигла 26%, что подчеркивает колоссальное значение этого источника для финансовой стабильности страны. Эти средства направляются на финансирование социальных программ, инфраструктурных проектов, оборонного сектора и других государственных нужд.

Регулирующая функция таможенных платежей проявляется в их способности воздействовать на структуру и объемы внешней торговли. Она реализуется через несколько механизмов:

• Стабилизирующая: Таможенные пошлины могут использоваться для выравнивания условий конкуренции между импортными и отечественными товарами. Например, введение повышенных пошлин на товары, аналоги которых производятся внутри страны, создает более равные условия для местных производителей, предотвращая ценовой демпинг и поддерживая внутреннее производство.
• Протекционистская: Эта функция направлена на защиту национальных производителей от избыточной или несправедливой конкуренции со стороны импорта. Высокие импортные пошлины ограничивают доступ иностранных товаров на внутренний рынок, предоставляя отечественным компаниям возможность развиваться и укрепляться.
• Стимулирующая: В определенных случаях государство может использовать пониженные ставки пошлин или их полное обнуление для создания благоприятных условий для импорта товаров, необходимых для развития стратегически важных отраслей или для насыщения внутреннего рынка дефицитной продукцией. Например, это могут быть высокотехнологичное оборудование, сырье или компоненты.

Защитная функция тесно связана с регулирующей и направлена на обеспечение экономической безопасности страны. Она проявляется не только в ограничении ввоза товаров, угрожающих внутреннему рынку, но и в предотвращении недобросовестной конкуренции (например, через антидемпинговые пошлины), а также в контроле за перемещением товаров, представляющих потенциальную угрозу для здоровья граждан, окружающей среды или культурного наследия. Таможенные пошлины играют важную роль в экономической политике государства, обеспечивая контроль за товарооборотом и защиту национальных производителей от конкуренции с импортом.

Таким образом, таможенные платежи — это многогранный институт, который служит не только для пополнения казны, но и для активного формирования внешней торговли, защиты национальных интересов и обеспечения устойчивого экономического развития, что подтверждает их фундаментальное значение в современном мире.

Виды таможенных платежей и их правовое регулирование в РФ и ЕАЭС

Ключевой тезис: Классификация таможенных платежей согласно законодательству ЕАЭС и РФ, а также актуальная нормативно-правовая база их применения.

Общая классификация таможенных платежей по ТК ЕАЭС

Система таможенных платежей в Евразийском экономическом союзе (ЕАЭС) унифицирована и регулируется Таможенным кодексом ЕАЭС (ТК ЕАЭС). Согласно статье 46 ТК ЕАЭС, к таможенным платежам относятся:

1. Ввозная таможенная пошлина: Обязательный сбор, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию ЕАЭС.
2. Вывозная таможенная пошлина: Обязательный сбор, взимаемый при вывозе товаров с таможенной территории ЕАЭС.
3. Налог на добавленную стоимость (НДС): Взимается при ввозе товаров на таможенную территорию ЕАЭС.
4. Акцизы (акцизный налог или акцизный сбор): Взимаются при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию ЕАЭС.
5. Таможенные сборы: Платежи за совершение таможенными органами определенных действий, связанных с таможенным оформлением.

Помимо этих основных видов, ТК ЕАЭС (глава 12) предусматривает также наличие специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин. Эти пошлины вводятся в исключительных случаях для защиты внутреннего рынка от недобросовестной конкуренции или негативных последствий импорта. Специальные пошлины применяются в случае резкого увеличения импорта, антидемпинговые — против демпингового импорта, а компенсационные — против импорта товаров, при производстве которых использовались субсидии. Правовое регулирование применения таможенных пошлин и налогов осуществляется в соответствии с главами 6-11 ТК ЕАЭС.

Ввозные и вывозные таможенные пошлины

Ввозные таможенные пошлины являются краеугольным камнем регулирования импорта. Они представляют собой обязательные сборы при ввозе товаров на территорию страны, рассчитываемые, как правило, на основе таможенной стоимости продукции или её физических характеристик. Ставки ввозных пошлин устанавливаются Единым таможенным тарифом ЕАЭС и применяются ко всем государствам-членам Союза. Это обеспечивает единообразие таможенного регулирования и равные условия для всех участников внешнеэкономической деятельности внутри ЕАЭС. Важно понимать, что эти пошлины не только пополняют бюджет, но и служат инструментом регулирования импорта, защищая внутренний рынок от избыточного потока иностранных товаров.

Вывозные таможенные пошлины, в отличие от ввозных, регулируются на уровне национального законодательства государств-членов ЕАЭС. Это связано с тем, что политика в отношении экспорта может существенно различаться в зависимости от сырьевой базы, производственных мощностей и стратегических интересов каждой страны. В Российской Федерации вывозные таможенные пошлины регулируются Законом РФ № 5003-1 от 21.05.1993 «О таможенном тарифе», а также Постановлением Правительства РФ от 21.09.2023 № 1538 (с последующими изменениями), которое устанавливает ставки на товары, вывозимые из страны за пределы таможенной территории ЕАЭС. Примерами товаров, облагаемых вывозными таможенными пошлинами, являются зерновые культуры, подсолнечное масло, подсолнечный шрот. Эти пошлины применяются к товарам, классифицируемым в товарных группах 01-10 и 12-23 ТН ВЭД ЕАЭС, за исключением тех, для которых ставки установлены отдельными постановлениями Правительства РФ.

Существует три основных вида ставок таможенных пошлин:

• Адвалорные (в процентах от таможенной стоимости товара).
• Специфические (за единицу товара, например, за килограмм, литр или штуку).
• Комбинированные (сочетающие адвалорную и специфическую составляющие).

Выбор вида ставки зависит от экономической политики, чувствительности товара к изменению цен и других факторов.

Налог на добавленную стоимость (НДС) при ввозе товаров

НДС при ввозе товаров на территорию ЕАЭС является одним из ключевых косвенных налогов и играет существенную роль в формировании бюджетных доходов. Хотя его правовое регулирование в Российской Федерации осуществляется Налоговым кодексом РФ, администрирование этого налога при импорте возложено на таможенные органы (статья 46 ТК ЕАЭС). Это демонстрирует тесное взаимодействие налоговой и таможенной служб в процессе контроля за внешнеэкономической деятельностью.

Ставки НДС при ввозе товаров составляют 10% или 20% в зависимости от характера груза. Повышенная ставка в 20% применяется к большинству товаров. Однако для определенных категорий социально значимых товаров, таких как:

• продовольственные товары (мясо, молоко, зерно, сахар, соль, растительное масло, хлебобулочные изделия),
• детские товары,
• медицинские товары и лекарственные средства,
• периодические печатные издания,
• а с 2025 года также племенные животные, птицы, рыбы, их семя и эмбрионы,

установлена льготная ставка в 10%. Это направлено на снижение ценовой нагрузки на потребителей и поддержку определенных отраслей.

Акцизы при ввозе подакцизных товаров

Акцизы — это косвенные налоги, взимаемые при ввозе и реализации определенных видов товаров, называемых подакцизными. Их основная цель — пополнение бюджета и регулирование потребления «вредных» или «роскошных» товаров, не являющихся предметом первой необходимости. Перечень подакцизных товаров в Российской Федерации четко определен в статье 181 Налогового кодекса РФ и регулярно актуализируется.

К подакцизным товарам относятся, в частности:

• Этиловый спирт и спиртосодержащая продукция (с объемной долей этилового спирта более 9%).
• Алкогольная и табачная продукция.
• Автомобили легковые, мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.).
• Автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла, прямогонный бензин.
• Бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин.
• А также, согласно последним изменениям, жидкости для электронных систем доставки никотина и сахаросодержащие напитки.

Взимание акцизов при импорте позволяет государству контролировать оборот этих товаров, получать дополнительные доходы и влиять на ценообразование, что, в свою очередь, может быть использовано для реализации социальной или экологической политики.

Таможенные сборы

Таможенные сборы — это обязательные платежи, которые взимаются таможенными органами за совершение определенных действий, связанных с таможенными операциями. В отличие от пошлин и налогов, которые чаще всего зависят от стоимости или количества товара, таможенные сборы представляют собой плату за конкретные услуги или действия таможенных органов.

Виды и ставки таможенных сборов устанавливаются законодательством государств-членов ЕАЭС. К ним могут относиться сборы за:

• Совершение таможенных операций, связанных с выпуском товаров.
• Таможенное сопровождение транспортных средств.
• Хранение товаров на складах временного хранения таможенных органов.
• Иные действия, прямо предусмотренные ТК ЕАЭС или национальным законодательством.

Важным принципом является то, что размеры таможенных сборов не могут превышать примерной стоимости затрат таможенных органов на совершение соответствующих действий. Это гарантирует, что сборы не превращаются в скрытые налоги, а остаются платой за фактически оказанные услуги. Законодательством государств-членов ЕАЭС определяются плательщики таможенных сборов, объекты обложения, база для исчисления, возникновение и прекращение обязанности по уплате, сроки, порядок исчисления, уплаты, взыскания и возврата.

Порядок исчисления, уплаты и обеспечения уплаты таможенных платежей

Ключевой тезис: Детальное рассмотрение механизмов исчисления, уплаты и обеспечения таможенных платежей в соответствии с актуальным законодательством.

Общие правила и способы уплаты

Процесс уплаты таможенных платежей — это строго регламентированная процедура, подчиняющаяся общим правилам, установленным статьей 61 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (ТК ЕАЭС). Эти правила призваны обеспечить прозрачность, своевременность и полноту поступлений в бюджет.

Таможенные платежи уплачиваются таможенному органу, который непосредственно производит таможенное оформление товаров, либо на склады которого осуществляется их хранение. Также, в определенных случаях, оплата может производиться в адрес таможенных лабораторий и научно-исследовательских учреждений, если их услуги были задействованы в процессе таможенного контроля.

Существует несколько основных способов уплаты таможенных платежей, предлагающих гибкость для участников внешнеэкономической деятельности:

• Безналичный расчет: Наиболее распространенный способ, предполагающий перечисление денежных средств на Единый лицевой счет (ЕЛС) Федеральной таможенной службы. Это позволяет централизованно управлять платежами и отслеживать их движение.
• Наличный расчет: Возможен в кассу таможенного органа, что удобно для небольших сумм или в ситуациях, когда безналичный перевод затруднен.
• Электронные терминалы: В местах таможенного оформления активно внедряются электронные терминалы, позволяющие производить оплату с помощью пластиковых карт. Этот способ сокращает время на проведение операций и повышает удобство для плательщиков.

Обязанность по уплате таможенных пошлин и налогов считается исполненной с определенного момента, зависящего от выбранного способа оплаты:

• При безналичном расчете — с момента списания денежных средств со счета плательщика в банке.
• При наличном расчете — с момента внесения наличных в кассу таможенного органа.
• Также обязанность может считаться исполненной с момента зачета излишне уплаченных сумм в счет текущих платежей.

Важно отметить, что пересчет иностранной валюты в валюту Российской Федерации при уплате таможенных платежей производится по курсу Центрального банка РФ, действующему на день установленного срока их уплаты. Это правило предотвращает спекулятивные операции и обеспечивает стабильность расчетов.

Определение таможенной стоимости и кодирование товаров

Центральное место в процессе исчисления таможенных платежей занимает правильное определение таможенной стоимости товаров и их кодирование в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ЕАЭС (ТН ВЭД ЕАЭС). Эти два этапа являются ключевыми, поскольку от них напрямую зависят все последующие расчеты. Неверное определение или кодирование может привести к серьезным финансовым последствиям и административным взысканиям, почему же столь многие участники ВЭД пренебрегают тщательной проверкой этих данных?

Таможенная стоимость — это стоимостная основа для исчисления адвалорных таможенных пошлин, НДС и акцизов. Она определяется декларантом в соответствии с методами, установленными законодательством ЕАЭС (в основном, метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами). Любые ошибки или неточности в ее определении могут привести к занижению или завышению платежей, что чревато корректировками со стороны таможенных органов, штрафами и судебными разбирательствами.

Кодирование товаров по ТН ВЭД ЕАЭС — это процесс присвоения товару уникального десятизначного кода, который определяет его категорию и, как следствие, применяемые ставки пошлин и налогов, а также меры нетарифного регулирования. Неправильный подбор кода может кардинально изменить сумму платежей, так как для разных кодов установлены различные ставки. Таможенные органы уделяют особое внимание проверке правильности классификации товаров, поскольку это является одной из наиболее частых причин возникновения споров.

Таким образом, тщательное и корректное выполнение этих двух этапов является залогом успешного и беспроблемного таможенного оформления.

Обеспечение и возврат таможенных платежей

Для обеспечения полноты и своевременности уплаты таможенных платежей законодательство предусматривает механизмы их обеспечения. Это особенно актуально в случаях, когда сумма платежей значительна, или существует риск их неуплаты.

Обеспечение уплаты таможенных пошлин и налогов может быть предоставлено в нескольких формах:

• Денежные средства (денежный залог): Наиболее простая и распространенная форма, когда сумма обеспечения вносится на счет таможенного органа.
• Банковская гарантия: Банк-гарант обязуется уплатить таможенные платежи, если декларант не исполнит свои обязательства.
• Поручительство: Другое лицо (поручитель) обязуется уплатить платежи за декларанта.
• Залог имущества: Имущество декларанта выступает в качестве залога.

Механизм обеспечения позволяет таможенным органам быть уверенными в поступлении платежей, даже если у декларанта возникнут финансовые трудности.

Процесс возврата таможенных пошлин, налогов и иных денежных средств подразделяется на несколько категорий:

• Возврат авансовых платежей: Если внесенные средства не были использованы для уплаты таможенных платежей.
• Возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм: Это может произойти из-за ошибок в расчетах, изменения таможенной стоимости, классификации товара или по другим причинам.
• Возврат денежного залога: После выполнения всех обязательств по уплате.

Излишне уплаченные или излишне взысканные суммы подлежат возврату по решению таможенного органа на основании заявления плательщика. Важно помнить, что такое заявление должно быть подано не позднее трех лет со дня их уплаты или взыскания. Этот срок является пресекательным, и его пропуск, как показывает судебная практика, может привести к отказу в возврате средств, подчеркивая критичность соблюдения временных рамок.

Особенности уплаты НДС при импорте из стран ЕАЭС

В рамках Евразийского экономического союза действует особый режим уплаты НДС при импорте товаров, отличающийся от общего порядка. При импорте товаров из стран-участников ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Кыргызстан, Армения) НДС уплачивается не на таможне, а в налоговую инспекцию по месту учета импортера.

Это правило значительно упрощает процедуру таможенного оформления, поскольку исключает необходимость уплаты НДС непосредственно при пересечении границы. Однако оно возлагает на импортера дополнительные обязанности по своевременному и корректному декларированию и уплате налога в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации. Что это означает для бизнеса? Прежде всего, необходимость более тщательного планирования налоговых обязательств и строгого контроля за соблюдением сроков.

Срок уплаты НДС при импорте из ЕАЭС установлен до 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров на учет. Это означает, что импортер сначала приходует товар, а затем в установленный срок декларирует и уплачивает НДС в налоговый орган. Данная система призвана стимулировать внутрисоюзную торговлю, снижая административную нагрузку на бизнес, но требует от него повышенной внимательности к соблюдению налогового законодательства.

Особенности таможенных платежей при перемещении товаров физическими лицами

Ключевой тезис: Анализ специфики таможенного регулирования и уплаты платежей физическими лицами с учетом последних изменений в нормах беспошлинного ввоза.

Единые ставки и совокупный таможенный платеж

Перемещение товаров физическими лицами через таможенную границу ЕАЭС регулируется особыми правилами, цель которых — упростить процедуру для личного пользования и одновременно предотвратить коммерческий импорт под видом личных вещей. В отношении товаров для личного пользования, ввозимых на таможенную территорию ЕАЭС и превышающих установленные нормы беспошлинного ввоза, уплачиваются таможенные пошлины и налоги по единым ставкам либо в виде совокупного таможенного платежа.

Единые ставки таможенных пошлин и налогов применяются как для сопровождаемого, так и для несопровождаемого багажа, независимо от страны происхождения товаров. Это означает, что вместо отдельного исчисления пошлины, НДС и акцизов, применяется единый процент от стоимости или фиксированная сумма за единицу веса. Например, Решением Совета ЕЭК от 20.12.2017 № 107 установлено общее правило: в случае превышения норм беспошлинного ввоза применяется ставка в 30% от стоимости, но не менее 4 евро за 1 кг. Помимо этого, существуют специфические единые ставки для авто- и мототранспортных средств, которые зависят от объема двигателя или стоимости транспортного средства, что позволяет учесть особенности этих категорий товаров.

Совокупный таможенный платеж — это сумма, эквивалентная сумме таможенных пошлин, налогов и сборов, которые уплачивались бы при помещении товаров под процедуру выпуска для внутреннего потребления. Этот механизм применяется, когда ввозимые товары не могут быть отнесены к товарам для личного пользования или когда физическое лицо декларирует товары для использования в предпринимательской деятельности.

Актуальные нормы беспошлинного ввоза

Нормы беспошлинного ввоза товаров для личного пользования являются одним из наиболее динамично меняющихся аспектов таможенного законодательства и напрямую влияют на финансовую нагрузку на физических лиц. До недавнего времени действовали одни правила, но с 1 апреля 2024 года произошло значительное ужесточение, которое важно учитывать.

До 1 апреля 2024 года порог беспошлинного ввоза товаров, перевозимых перевозчиком или в почтовых отправлениях, а также ввозимых багажом всеми видами транспорта, кроме воздушного, или в пешем порядке, составлял 1000 евро и 31 кг.

С 1 апреля 2024 года эти нормы были существенно снижены:

• Для товаров, ввозимых наземным транспортом (автомобилем, поездом, автобусом) или в пешем порядке: 500 евро и 25 кг.
• Для товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях и доставляемых перевозчиком: 200 евро и 31 кг.

При этом для товаров, ввозимых воздушным транспортом, норма беспошлинного ввоза осталась неизменной и составляет 10 000 евро и 50 кг. Это связано с высокой стоимостью авиаперевозок и традиционным использованием воздушного транспорта для ввоза более дорогих товаров.

В случае превышения установленных стоимостных или весовых ограничений физическому лицу необходимо уплатить таможенную пошлину по единой ставке — 30% от стоимости, но не менее 4 евро за 1 кг веса в части превышения норм. Например, если ввезен товар стоимостью 600 евро и весом 20 кг наземным транспортом (при лимите 500 евро и 25 кг), пошлина будет рассчитана на превышение в 100 евро (600 — 500), что составит 30 евро. Если же превышен и вес, то рассчитывается большая из двух сумм.

Таможенные сборы для физических лиц

Помимо пошлин и налогов, физические лица также уплачивают таможенные сборы за совершение таможенных операций. Размер этого сбора установлен и составляет 500 рублей. Этот сбор взимается в тех случаях, когда перемещаемые товары облагаются таможенными пошлинами по единым ставкам или в виде совокупного таможенного платежа, то есть при превышении норм беспошлинного ввоза.

Уплата таможенных платежей физическими лицами может осуществляться непосредственно в кассу таможенного органа или на счет Федерального казначейства, что обеспечивает удобство и доступность платежных операций. Что это значит для обычного гражданина? Возможность выбора наиболее удобного способа оплаты, минимизируя временные затраты.

Статистический анализ поступлений таможенных платежей в федеральный бюджет РФ

Ключевой тезис: Представление и анализ динамики поступлений таможенных платежей в федеральный бюджет РФ за последние годы с учетом текущих прогнозов.

Динамика поступлений ФТС за 2022-2024 годы

Федеральная таможенная служба (ФТС) России является одним из ключевых доноров федерального бюджета, и анализ динамики поступлений таможенных платежей позволяет оценить состояние внешней торговли и эффективность таможенного администрирования. За последние годы наблюдались как периоды роста, так и определенные колебания, отражающие глобальные экономические тренды и внутренние изменения.

Год	Перечисления ФТС в федеральный бюджет (трлн руб.)	Изменение к предыдущему году (%)	Прогнозное задание (трлн руб.)	Выполнение плана (%)
2021	7,156	—	—	—
2022	6,2	-13,4%	—	—
2023	6,6229	+6,4%	6,46	102,5%
2024 (прогноз)	7,349	+11%	>7	99%
2025 (прогноз)	8,167	+10%	8,167	—

Как видно из таблицы, 2022 год стал периодом снижения поступлений, что объясняется, вероятно, изменением геополитической обстановки и перестройкой логистических цепочек. ФТС перечислила в федеральный бюджет 6,2 трлн рублей против 7,156 трлн рублей в 2021 году, что означало снижение примерно на 13,4%. При этом поступления от импорта товаров составили 3,3 трлн рублей, от экспорта — 2,7 трлн рублей, прочие доходы — 0,2 трлн рублей.

Однако уже в 2023 году наметилась положительная динамика: Федеральная таможенная служба перечислила в федеральный бюджет 6,6229 трлн рублей, что на 6,4% больше, чем в 2022 году, и превысило плановое задание на 2023 год (6,46 трлн рублей). Продолжая тенденцию роста, за январь-сентябрь 2024 года ФТС перечислила в бюджет 5,084 трлн рублей, что на 11,5% больше, чем за аналогичный период 2023 года. По итогам всего 2024 года, по прогнозным данным, Федеральная таможенная служба перечислила в федеральный бюджет 7,349 трлн рублей, что на 11% больше, чем в 2023 году, и составляет 99% от прогнозного задания.

Роль таможенных платежей в структуре федерального бюджета

Таможенные платежи играют ключевую роль в формировании доходной части федерального бюджета Российской Федерации. Их значимость не ограничивается лишь объемом поступающих средств, но и определяется их стабильностью и предсказуемостью, что критически важно для макроэкономического планирования.

В 2023 году доля перечислений ФТС в доходной части федерального бюджета РФ составила внушительные 26%. Это означает, что почти четверть всех бюджетных доходов формируется за счет операций, администрируемых таможенными органами. Такой показатель демонстрирует не только масштаб внешнеэкономической деятельности страны, но и высокую эффективность работы таможенной службы по сбору обязательных платежей.

На 2025 год прогнозное задание по перечислениям ФТС в бюджет составляет 8,167 трлн рублей. Этот показатель на 10% превышает ожидаемые поступления 2024 года, что свидетельствует об уверенности правительства в дальнейшем росте внешней торговли и сохранении высокой фискальной значимости таможенного института. Постоянный рост прогнозных показателей указывает на то, что таможенные платежи остаются одним из важнейших, если не важнейшим, несырьевым источником пополнения казны, обеспечивающим финансовую устойчивость государства.

Проблемы функционирования института таможенных платежей и пути его совершенствования

Ключевой тезис: Всесторонний анализ актуальных проблем и конкретные предложения по совершенствованию, с акцентом на цифровизацию и международную интеграцию.

Основные проблемы взимания и администрирования платежей

Несмотря на значительную роль таможенных платежей в экономике, функционирование этого института не лишено существенных проблем, которые требуют системного подхода к решению. Одной из наиболее острых является уклонение от уплаты таможенных платежей. Это явление может принимать различные формы: от прямого контрабанды до более изощренных методов, таких как занижение таможенной стоимости товаров, подделка документов, неверная классификация товара по ТН ВЭД ЕАЭС. Последствия такого уклонения критичны: это не только значительные финансовые потери для государственного бюджета, но и дополнительный ущерб для законопослушных отечественных товаропроизводителей, чья продукция становится неконкурентоспособной из-за демпинга недобросовестных импортеров.

Помимо прямого уклонения, существуют системные проблемы, связанные с несовершенством нормативно-правовой базы. Несмотря на активную работу по гармонизации законодательства в рамках ЕАЭС, остаются неурегулированные вопросы в механизме администрирования, особенно в части взимания и распределения платежей между государствами-членами Союза. Это приводит к неоднозначной трактовке норм, бюрократическим проволочкам и создаёт почву для коррупционных рисков. Несовершенство правовой базы также проявляется в отсутствии четких критериев для некоторых видов товаров или операций, что осложняет работу как таможенных органов, так и участников внешнеэкономической деятельности.

Еще одной проблемой является несоответствие текущих механизмов взимания и администрирования потребностям динамично развивающейся экономики. В условиях глобализации и ускорения торговых процессов, устаревшие методы могут замедлять товарооборот, увеличивать издержки бизнеса и снижать инвестиционную привлекательность.

Цифровая трансформация и информационные технологии в таможенном администрировании

В ответ на вызовы современного мира и существующие проблемы Федеральная таможенная служба активно движется по пути цифровой трансформации и внедрения информационных технологий. Это не просто модернизация, а стратегическое направление, призванное кардинально изменить процесс таможенного администрирования, обеспечивая его соответствие новым реалиям.

В числе ключевых инициатив:

• Единая автоматизированная информационная система (ЕАИС) ФТС России: Эта система является основой цифровой инфраструктуры, автоматизируя рабочие процессы, собирая и анализируя данные, а также предоставляя сотрудникам ФТС необходимую информацию для принятия решений.
• Создание Главного центра обработки данных (ГЦОД) ФТС России в Твери: Введенный в эксплуатацию в 2023 году, ГЦОД является высокотехнологичным комплексом, обеспечивающим бесперебойную работу всех информационных систем, хранение и обработку колоссальных массивов данных. Это фундамент для дальнейшего развития цифровых сервисов.
• Внедрение искусственного интеллекта (ИИ) в систему управления рисками (СУР): К декабрю 2024 года планируется интегрировать механизмы автоматической оценки уровня риска товарной партии с использованием элементов ИИ. Это позволит системе СУР анализировать огромные объемы информации, выявлять аномалии и потенциальные риски уклонения от уплаты платежей с беспрецедентной точностью и скоростью, значительно повышая эффективность таможенного контроля.
• Автоматизация таможенных операций: Применение информационных технологий уже позволяет автоматизировать регистрацию до 83% деклараций, что значительно сокращает время и ресурсы. Выпуск почти 25% деклараций также осуществляется в автоматическом режиме, а доля деклараций на товары, требующих таможенного досмотра, составляет менее 1% (для экспортных деклараций — всего 0,25%). Это свидетельствует о высокой степени доверия к автоматизированным системам и значительному снижению административной нагрузки.
• Удаленная уплата пошлин посредством таможенных платежных карт: Внедрение таких технологий сокращает время таможенных операций, делает процесс оплаты более удобным и прозрачным.

Цель этих преобразований — превратить таможенное администрирование в быстрый, высокотехнологичный и максимально прозрачный процесс, использующий современные технологии, обработку больших массивов данных и искусственный интеллект для обеспечения полноты и своевременности перечисления таможенных и налоговых платежей в федеральный бюджет.

Совершенствование администрирования платежей для физических лиц

Особое внимание требует и совершенствование системы администрирования таможенных платежей в отношении товаров для личного пользования. В этой сфере существуют свои специфические проблемы, вызванные сложностью разграничения товаров личного пользования и коммерческих партий, а также необходимостью обеспечения удобства для граждан.

Для оптимизации этого процесса необходимо:

• Установление четких и однозначных критериев отнесения товаров к категории «товары для личного пользования»: Это позволит избежать субъективных решений и потенциальных злоупотреблений, как со стороны граждан, так и со стороны таможенных органов.
• Усовершенствование электронного механизма уплаты: Разработка более интуитивных и доступных онлайн-сервисов для уплаты таможенных платежей физическими лицами позволит сократить очереди, упростить процесс и повысить его прозрачность.

Единообразие законодательства в рамках ЕАЭС и международный опыт

Учитывая интеграционные процессы в ЕАЭС, критически важным условием оптимизации администрирования таможенных платежей является единообразие применения таможенного и налогового законодательств во всех государствах-членах Союза. Различия в трактовке норм или в процедурах могут создавать барьеры для торговли, приводить к арбитражу и снижать инвестиционную привлекательность всего экономического пространства. Гармонизация законодательства и правоприменительной практики является непрерывным процессом, требующим постоянного диалога и сотрудничества между странами.

Международный опыт показывает, что успешное функционирование института таможенных платежей тесно связано с внедрением передовых практик администрирования. К ним относятся:

• Внедрение института генеральной финансовой гарантии: Позволяет участникам ВЭД однократно внести обеспечение на значительную сумму, которая покрывает их обязательства по нескольким таможенным операциям, существенно упрощая процесс.
• Использование обеспечения уплаты таможенных платежей, внесенного при включении в реестр таможенных представителей: Это повышает доверие к профессиональным посредникам и снижает нагрузку на отдельные операции.

Эти меры, наряду с активным использованием цифровых технологий, являются ключевыми направлениями для дальнейшего совершенствования института таможенных платежей, обеспечивая его соответствие современным экономическим реалиям и задачам интеграции. Учитывая эти предложения, каким образом можно максимально эффективно реализовать потенциал цифровизации для полной унификации правил в ЕАЭС?

Судебная практика в сфере таможенных платежей

Ключевой тезис: Анализ типовых судебных споров и их исхода, отражающий проблемные аспекты правоприменительной практики.

Типовые споры и статистика решений

Судебная практика в сфере таможенных платежей является важным индикатором проблемных зон в правовом регулировании и правоприменении. Анализ арбитражных дел позволяет выявить наиболее частые причины возникновения споров между участниками внешнеэкономической деятельности и таможенными органами.

Одной из наиболее распространенных категорий споров являются те, что связаны с возвратом (зачетом) излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин и налогов, а также с уплатой процентов, начисленных на такие платежи в связи с нарушением таможенными органами срока их возврата. Примечательно, что статистика по этим спорам свидетельствует о высокой доле решений не в пользу таможенных органов: в 95% случаев по таким спорам решения принимаются в пользу декларантов. Это указывает на системные ошибки или недоработки в процессе администрирования возвратов, а также на активную позицию участников ВЭД по защите своих прав в суде.

Еще одна значимая группа дел касается определения и исчисления сроков для обращения участников ВЭД за возвратом излишне уплаченных платежей. Трехлетний срок, установленный законодательством, часто становится камнем преткновения. Декларанты могут пропустить этот срок из-за сложности процедур, неосведомленности или задержек в получении необходимых документов, что приводит к отказам в возврате средств. Суды, в свою очередь, строго следуют букве закона в части сроков, что требует от участников ВЭД повышенной внимательности.

Примеры судебных дел

Для иллюстрации типовых ситуаций и их разрешения в судебном порядке можно привести следующие примеры:

1. Обжалование классификации товара по ТН ВЭД ЕАЭС: Одним из частых оснований для возникновения споров является несогласие декларанта с решением таможенного органа о классификации товара в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС. Неверное присвоение кода может существенно изменить ставку таможенной пошлины и, как следствие, сумму платежей. Судебная практика подтверждает случаи возврата декларантам таможенных платежей после успешного обжалования таких решений. Например, если таможенный орган изначально классифицировал товар под кодом с высокой ставкой, а суд, рассмотрев экспертные заключения, признал, что товар относится к другой категории с более низкой ставкой, излишне уплаченные платежи подлежат возврату.
2. Корректировка таможенной стоимости: Таможенные органы часто принимают решения о корректировке таможенной стоимости товаров, если у них возникают сомнения в достоверности заявленной декларантом стоимости. Это также приводит к доначислению платежей. Участники ВЭД имеют право обжаловать такие решения в суде, доказывая правомерность заявленной стоимости. Суды рассматривают иски о признании недействительными решений таможенных органов о корректировке таможенной стоимости товаров или отказе в принятии формы корректировки декларации на товары. В случае признания судом незаконности корректировки, платежи, уплаченные сверх необходимого, возвращаются декларанту.
3. Взыскание таможенных платежей с конечного российского покупателя: Интересный кейс из судебной практики касается ситуаций, когда Арбитражный суд удовлетворял требования таможенного органа об обращении взыскания таможенных платежей на товары, собственником которых является конечный российский покупатель (не импортер), в случае переклассификации товара по коду ТН ВЭД ЕАЭС с повышенной ставкой пошлины. Это демонстрирует сложность цепочек ответственности и риски для всех участников внешнеэкономической сделки.
4. Отказ в принятии таможенной декларации: Таможенный орган вправе отказать в принятии таможенной декларации, если таможенные платежи не были уплачены в установленном порядке. Этот механизм является превентивным и призван обеспечить полноту уплаты до начала процесса оформления. Однако и такие отказы могут быть предметом судебного обжалования, если декларант считает, что уплата была произведена корректно.

Судебная практика подчеркивает необходимость для участников ВЭД тщательно готовить документы, корректно определять таможенную стоимость и код ТН ВЭД, а также внимательно следить за соблюдением всех сроков. Для таможенных органов же она является сигналом к совершенствованию внутренних процедур и повышению качества принимаемых решений, особенно в части классификации товаров и корректировки стоимости, чтобы минимизировать количество судебных споров и повысить доверие к системе.

Заключение

Институт таможенных платежей, проанализированный в настоящей работе, предстает как многогранная и динамично развивающаяся система, играющая ключевую роль в экономике Российской Федерации и Евразийского экономического союза. Наше исследование позволило подтвердить, что таможенные платежи — это не просто финансовые инструменты, но и неотъемлемый элемент государственного регулирования, обладающий мощными фискальными, регулирующими и защитными функциями.

Мы установили, что понятие таможенных платежей охватывает широкий спектр обязательных сборов, взимаемых при трансграничном перемещении товаров, включая ввозные и вывозные пошлины, НДС, акцизы и таможенные сборы, а также специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины. Детальное рассмотрение правового регулирования каждого вида платежей в соответствии с ТК ЕАЭС и НК РФ, включая актуальные ставки и перечни товаров (например, изменения по НДС и акцизам на 2025 год, Постановление Правительства РФ № 1538), показало сложность и детализацию законодательной базы.

Анализ порядка исчисления, уплаты и обеспечения платежей выявил многообразие способов оплаты и строгую регламентацию процедур, подчеркивая важность корректного определения таможенной стоимости и кодирования товаров. Особое внимание было уделено специфике уплаты НДС при импорте из стран ЕАЭС, что является важным аспектом интеграционных процессов.

Исследование особенностей таможенных платежей для физических лиц раскрыло последние изменения в нормах беспошлинного ввоза (с 1 апреля 2024 года), что имеет непосредственное влияние на каждого гражданина, пересекающего границу или получающего международные почтовые отправления.

Статистический анализ поступлений ФТС за 2022-2024 годы продемонстрировал впечатляющую динамику и подтвердил значимость таможенных платежей как одного из основных источников пополнения федерального бюджета (26% в 2023 году), а также представил прогнозные показатели на 2025 год.

Выявленные проблемы функционирования института, такие как уклонение от уплаты, несовершенство нормативно-правовой базы и неурегулированные вопросы в рамках ЕАЭС, подчеркивают необходимость дальнейшего совершенствования. В этом контексте особую роль играет цифровая трансформация ФТС, включающая внедрение ЕАИС, Главного центра обработки данных, использование элементов искусственного интеллекта для оценки рисков и высокий уровень автоматизации таможенных операций. Предложения по совершенствованию администрирования для физических лиц и гармонизации законодательства ЕАЭС являются критически важными шагами.

Наконец, обзор судебной практики показал, что споры, связанные с таможенными платежами, часто касаются возврата излишне уплаченных сумм и оспаривания решений таможенных органов, при этом значительный процент решений принимается в пользу декларантов. Это указывает на необходимость повышения качества правоприменительной практики и постоянного обновления нормативно-правовой базы.

Таким образом, все поставленные цели и задачи исследования были достигнуты. Институт таможенных платежей находится в постоянном развитии, адаптируясь к меняющимся экономическим и технологическим реалиям. Дальнейшие перспективы его совершенствования неразрывно связаны с углублением экономической интеграции в рамках ЕАЭС, продолжением цифровой трансформации и повышением прозрачности администрирования, что будет способствовать укреплению экономической безопасности и развитию международной торговли.

Список использованной литературы

1. Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (принят Решением Высшего Евразийского экономического совета от 11 апреля 2017 г. № 2).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации: ч. 1-2: [с учетом поправок, действующих в 2007-2008 г.г.]. М.: Налог-Инфо, 2007. 975 с.
3. Бекяшев К. А. Таможенное право. М.: Проспект, 2007. 184 с.
4. Давыдов Я. В. Таможенное право. М.: Приор, 2005. 157 с.
5. Международные экономические отношения / Под ред. Н.Н. Ливенцева. М.: Проспект, 2008. 648 с.
6. Косаренко Н. Н. Таможенное право России. М.: Флинта: МПСИ, 2006. 200 с.
7. Молчанова О. В. Таможенное дело. Ростов н/Д: Феникс, 2006. 314 с.
8. Таможенное право / Под ред. М.М. Рассолова, Н.Д. Эриашвили. М.: ЮНИТИ, 2006. 383 с.
9. Тотчиев Ф. Г. Экономика таможенного дела. Владикавказ: ВИУ, 2005. 95 с.
10. Что такое Таможенные платежи. ВЭД Глоссарий. Альта-Софт. URL: https://www.alta.ru/wiki/ved_glossary/customs-payments/ (дата обращения: 18.10.2025).
11. Понятие и виды таможенных платежей. URL: https://xn—-dtbkeb2amf2akf.xn--p1ai/tamozhennye-platezhi/ (дата обращения: 18.10.2025).
12. Таможенные платежи: виды, ставки и порядок расчета. OnlogSystem. URL: https://onlogsystem.ru/blog/tamozhennye-platezhi-vidy-stavki-i-poryadok-rascheta/ (дата обращения: 18.10.2025).
13. Фискальная функция таможенных платежей. URL: https://www.tamognia.ru/tamogenniy-kontrol/tamojennie-plategi/ (дата обращения: 18.10.2025).
14. Понятие, виды и порядок исчисления и уплаты таможенных платежей. URL: https://m.bank.by/for-business/ved/tamozhennyie-platezhi (дата обращения: 18.10.2025).
15. Таможенные платежи и их виды. VL-BROKER. URL: https://vl-broker.ru/poleznoe/tamozhennye-platezhi-i-ih-vidy/ (дата обращения: 18.10.2025).
16. При ввозе товаров для личного пользования физическими лицами на таможенную территорию Таможенного союза применяются следующие ставки таможенных платежей. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_100297/33894589d38002a246a4805e75124b1a415ff6a4/ (дата обращения: 18.10.2025).
17. Порядок уплаты таможенных платежей. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_43198/087ec8d21b76df43c22b9f36f86c29b6188e734c/ (дата обращения: 18.10.2025).
18. Таможенные платежи, таможенная стоимость и происхождение товаров. Альта-Софт. URL: https://www.alta.ru/expert_opinion/customs_payments/ (дата обращения: 18.10.2025).
19. Особенности уплаты НДС при импорте товаров в Россию из стран-участников Евразийского экономического союза. «Правовест Аудит». URL: https://pravovest-audit.ru/articles/osobennosti-uplaty-nds-pri-importe-tovarov-v-rossiyu-iz-stran-uchastnikov-evraziyskogo-ekonomicheskogo-soyuza/ (дата обращения: 18.10.2025).
20. Таможенные платежи: как рассчитать и уплатить без ошибок. Контур. URL: https://kontur.ru/articles/5903 (дата обращения: 18.10.2025).
21. Порядок уплаты. Таможенные платежи. ТАМОЖНЯ.РУ — аналитический портал. URL: https://www.tamognia.ru/tamogenniy-kontrol/tamojennie-plategi/poryadok-uplatbl.html (дата обращения: 18.10.2025).
22. Виды таможенных платежей. АйКастомс. URL: https://icustoms.ru/info/vidy-tamozhennykh-platezhey/ (дата обращения: 18.10.2025).
23. Классификатор видов налогов, сборов и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы. URL: https://classinform.ru/kbk/tamozhennye-platezhi.html (дата обращения: 18.10.2025).
24. Как можно оплатить таможенные платежи? Аривист. URL: https://www.arivist.com/poleznye-materialy/tamozhennye-platezhi/kak-mozhno-oplatit-tamozhennye-platezhi (дата обращения: 18.10.2025).
25. Беспошлинный ввоз товаров в Россию в 2025 году: лимит для физических лиц. Т—Ж. URL: https://journal.tinkoff.ru/bezposhlinnyy-vvoz/ (дата обращения: 18.10.2025).
26. Ввозная таможенная пошлина ЕАЭС: ставки, сроки и порядок уплаты. URL: https://ved-audit.ru/articles/vvoznaya-tamozhennaya-poshlina-eaes-stavki-sroki-i-poryadok-uplaty/ (дата обращения: 18.10.2025).
27. До 1 апреля 2024 года порог беспошлинного ввоза товаров для физических лиц составит 1000 евро и 31 кг для товаров. Евразийская экономическая комиссия. URL: https://eec.eaeunion.org/news/do-1-aprelya-2024-goda-porog-besposhlinnogo-vvoza-tovarov-dlya-fizicheskikh-lits-sostavit-1000-evro-i-31-kg-dlya-tovarov/ (дата обращения: 18.10.2025).
28. Таможенные платежи. Понятие и виды таможенных платежей. URL: https://www.customstransit.ru/info/tamozhennye-platezhi-ponyatie-i-vidy-tamozhennyh-platezhey/ (дата обращения: 18.10.2025).
29. Статья 84. Порядок уплаты таможенных пошлин, налогов. URL: https://base.garant.ru/12171542/3f0891d4e116fb76c0e816a76e01a91e/ (дата обращения: 18.10.2025).
30. НДС при импорте товаров из ЕАЭС: правила, вычет и отчётность. URL: https://ved-audit.ru/articles/nds-pri-importe-tovarov-iz-eaes-pravila-vychet-i-otchetnost/ (дата обращения: 18.10.2025).
31. На какую сумму и в каком количестве физическому лицу можно ввезти товары из‑за границы? Городской округ Мытищи. URL: https://mytyshi.ru/news/41814-na-kakuyu-summu-i-v-kakom-kolichestve-fizicheskomu-litsu-mozhno-vvezti-tovary-iz%E2%80%91za-granitsy (дата обращения: 18.10.2025).
32. Ввоз/вывоз товаров — Таможенные платежи. TKS.RU. URL: https://www.tks.ru/nat/0100000000/266 (дата обращения: 18.10.2025).
33. Порог беспошлинного ввоза товаров для личного пользования, доставляемых перевозчиком или пересылаемых в международных почтовых отправлениях, снижен до 200 евро. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_215039/e0a0f055a40a233621a69a031e40632a4e8d2e8b/ (дата обращения: 18.10.2025).
34. Вниманию физических лиц! О нормах беспошлинного ввоза товаров для личного пользования. Таможенные органы Республики Беларусь. URL: https://customs.gov.by/news/vnimaniyu-fizicheskikh-lits-o-normakh-besposhlinnogo-vvoza-tovarov-dlya-lichnogo-polzovaniya/ (дата обращения: 18.10.2025).
35. ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ КАК ИНСТРУМЕНТ РЕАЛИЗАЦИИ ФИСКАЛЬНОЙ ФУНКЦИИ. Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес». КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/tamozhennye-platezhi-kak-instrument-realizatsii-fiskalnoy-funktsii (дата обращения: 18.10.2025).
36. Таможенные платежи и их виды. YouTube. URL: https://www.youtube.com/watch?v=kYvMv9gX3JА (дата обращения: 18.10.2025).
37. НДС при импорте из стран ЕАЭС: основные правила и изменения 2025 года. URL: https://alfacont.ru/blog/nds-pri-importe-iz-stran-eaes/ (дата обращения: 18.10.2025).
38. Таможенный платежи: виды, функции, ставки. ООО ИФК «Титан74». URL: https://titan74.ru/poleznaya-informacziya/tamozhennyij-platezhi-vidyi-funkczii-stavki.html (дата обращения: 18.10.2025).
39. Полный гайд по НДС при импорте из стран ЕАЭС: как рассчитать, уплатить и принять к вычету. Клерк.Ру. URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/591404/ (дата обращения: 18.10.2025).
40. Реализация фискальной функции таможенных платежей при формировании. URL: https://vuzlit.ru/666606/realizaciya_fiskalnoy_funkcii_tamozhennyh_platezhey_formirovanii (дата обращения: 18.10.2025).
41. таможенные пошлины при ввозе товаров для личного пользования. TKS.RU. URL: https://www.tks.ru/nat/0100000000/267 (дата обращения: 18.10.2025).
42. Импорт товаров из ЕАЭС: таможня, НДС, документы. ПравоВЭД. URL: https://pravo-ved.ru/articles/import-iz-eaes-tamozhnya-nds-dokumenty (дата обращения: 18.10.2025).
43. 3361 трлн рублей перечислила ФТС в бюджет по итогам I полугодия 2024 года. URL: https://mintrans.gov.ru/news/detail.php?ELEMENT_ID=63964 (дата обращения: 18.10.2025).
44. Совершенствование механизма уплаты таможенных платежей. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=CJI&n=112845&dst=1000000001 (дата обращения: 18.10.2025).
45. Анализ поступлений таможенных платежей в Российской Федерации. Elibrary. URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=49479383 (дата обращения: 18.10.2025).
46. ОСНОВНЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ФТС РОССИИ В 2019 ГОДУ. Совет Федерации. URL: http://council.gov.ru/media/files/k4q62V1Fq5Q8uW8D9q8T556c07y21r5V.pdf (дата обращения: 18.10.2025).
47. Информация ФТС России «Обзор судебной практики по спорам, связанным с возвратом (зачетом) излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов, а также с уплатой процентов, начисленных на такие платежи в связи с нарушением таможенными органами срока их возврата за первый квартал 2015 года». КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_180415/ (дата обращения: 18.10.2025).
48. ФТС перечислила в бюджет РФ за 9 месяцев 5,084 трлн рублей. Интерфакс. URL: https://www.interfax.ru/business/992490 (дата обращения: 18.10.2025).
49. Опубликованы данные о сборе таможенных платежей за 2022 год и за январь. URL: https://www.publiccouncil.customs.gov.ru/news/document/422204 (дата обращения: 18.10.2025).
50. ФТС увеличила перечисления в бюджет РФ в январе на 42,3%, до 537 млрд рублей. URL: https://www.interfax.ru/business/945207 (дата обращения: 18.10.2025).
51. Перечисления ФТС составили 26% доходов федерального бюджета России в 2023 году. Альта-Софт. URL: https://www.alta.ru/ved_news/2024/01/24/perechisleniya-fts-sostavili-26-dokhodov-federalnogo-byudzheta-rossii-v-2023-godu/ (дата обращения: 18.10.2025).
52. ФТС в 2024 году перечислила в бюджет 7,35 трлн рублей. Интерфакс. URL: https://www.interfax.ru/business/949022 (дата обращения: 18.10.2025).
53. ФТС в январе перечислила в бюджет 537 млрд рублей. Минфин России. URL: https://minfin.gov.ru/ru/press-center/?id_4=38308-fts_v_yanvare_perechislila_v_byudzhet_537_mlrd_rublei (дата обращения: 18.10.2025).
54. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ УПЛАТЫ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ. Текст научной статьи по специальности «Право». КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sovershenstvovanie-sistemy-uplaty-tamozhennyh-platezhey (дата обращения: 18.10.2025).
55. Судебная практика по таможенным спорам: переклассификация товаров и взыскание доначисленных платежей за их счет. URL: https://tms-broker.ru/poleznye-materialy/sudebnaya-praktika-po-tamozhennym-sporam-pereklassifikatsiya-tovarov-i-vzyskanie-donachislennykh-platezhey-za-ikh-schet/ (дата обращения: 18.10.2025).
56. Особенности и проблемы взимания таможенных и иных платежей таможенными органами России на современном этапе Евразийской интеграции. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osobennosti-i-problemy-vzimaniya-tamozhennyh-i-inyh-platezhey-tamozhennymi-organami-rossii-na-sovremennom-etape-evraziyskoy-integratsii (дата обращения: 18.10.2025).
57. Оценка распределения и основные проблемы взимания таможенных платежей в условиях функционирования ЕАЭС. Elibrary. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=45758557 (дата обращения: 18.10.2025).
58. Судебная практика. Таможенные юристы. URL: https://pravoved-t.ru/sudebnaya-praktika/ (дата обращения: 18.10.2025).
59. Судебная практика по таможенным спорам. URL: https://tamozhennyy.ru/articles/sudebnaya-praktika-po-tamozhennym-sporam/ (дата обращения: 18.10.2025).
60. Обзор практики рассмотрения споров, связанных с применением таможенного законодательства. Информационные письма Президиума ВАС РФ. Федеральные арбитражные суды. URL: https://fas.arbitr.ru/arbitr/presidium/infoletter/183120198 (дата обращения: 18.10.2025).
61. Развитие института таможенных платежей в Российской Федерации. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/razvitie-instituta-tamozhennyh-platezhey-v-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 18.10.2025).
62. ПРОБЛЕМЫ ВЗИМАНИЯ И РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В БЮДЖЕТ ГОСУДАРСТВ — ЧЛЕНОВ ЕАЭС. Текст научной статьи по специальности. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-vzimaniya-i-raspredeleniya-tamozhennyh-platezhey-v-byudzhet-gosudarstv-chlenov-eaes (дата обращения: 18.10.2025).
63. Совершенствование администрирования таможенных платежей. «Вестник ТюмГУ». URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sovershenstvovanie-administrirovaniya-tamozhennyh-platezhey (дата обращения: 18.10.2025).
64. Направления совершенствования порядка администрирования таможенных платежей в отношении товаров для личного пользования. Бюллетень инновационных технологий. URL: https://bitjournal.ru/jour/article/view/1000/989 (дата обращения: 18.10.2025).
65. АКТУАЛЬНЫЕ ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ РЕШЕНИЯ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ЛЬГОТ ПО УПЛАТЕ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. Новое в экономической кибернетике. URL: https://innovedu.ru/jour/article/view/256/216 (дата обращения: 18.10.2025).