Таможенные платежи и процедура «Таможенный склад»: Правовые, экономические и практические аспекты для участников ВЭД

Внешнеэкономическая деятельность (ВЭД) является кровеносной системой глобальной экономики, а таможенные платежи и процедуры – её важнейшими регуляторами. В мире, где трансграничная торговля постоянно развивается и усложняется, понимание этих механизмов становится критически важным для любого участника рынка. Среди множества таможенных процедур особое место занимает «Таможенный склад», предлагающий уникальные возможности для оптимизации логистики, управления финансовыми потоками и снижения рисков.

Данная курсовая работа посвящена всестороннему исследованию правовых и экономических аспектов таможенных платежей, их видов, порядка исчисления и уплаты в контексте применения таможенной процедуры «Таможенный склад». Цель работы – систематизировать знания и проанализировать практические особенности этой процедуры для студентов экономических и юридических вузов, специализирующихся на ВЭД, таможенном деле или международном праве.

В ходе исследования будут последовательно рассмотрены: правовая основа и экономическая сущность таможенных платежей; содержание, виды и условия применения таможенной процедуры «Таможенный склад»; особенности исчисления и уплаты различных видов платежей при ее завершении; преимущества и недостатки использования данной процедуры для участников ВЭД; а также актуальные практические примеры и проблемы, возникающие в процессе ее применения. Структура работы призвана обеспечить глубокое и комплексное понимание темы, предлагая не только теоретические основы, но и практические рекомендации для оптимизации внешнеторговых операций.

Таможенные платежи: Правовая основа, экономическая сущность и функции

Таможенные платежи — это не просто финансовые отчисления в казну государства; это мощный инструмент, способный как стимулировать, так и ограничивать международную торговлю, формировать бюджет и защищать национальные экономические интересы. В 2023 году, например, перечисления Федеральной таможенной службы (ФТС) России в федеральный бюджет составили внушительные 26% от его доходной части, достигнув 6,223 трлн рублей. Этот факт красноречиво демонстрирует фискальное значение таможенных платежей, хотя и отражает снижение доли по сравнению с 2014 годом, когда она достигала 52%, что свидетельствует о диверсификации источников доходов бюджета. По состоянию на 24 октября 2025 года ФТС уже перечислила в бюджет 4,5 трлн рублей, выполнив плановое задание на текущий год (5,9 трлн рублей) на 75%. Эти цифры подчеркивают непреходящую значимость таможенных платежей как фундаментального элемента государственной финансовой системы, позволяющего обеспечивать стабильность бюджета даже в условиях меняющейся экономической конъюнктуры.

Понятие и состав таможенных платежей

По своей сути, таможенные платежи представляют собой обязательные взносы, взимаемые уполномоченными таможенными органами при перемещении товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза (ЕАЭС). Это не просто дань за пересечение границы, а комплексная система сборов, направленная на регулирование товарных потоков и обеспечение государственных интересов.

Состав таможенных платежей, регулируемый Таможенным кодексом ЕАЭС (ТК ЕАЭС), достаточно широк и включает в себя несколько ключевых элементов:

• Ввозная таможенная пошлина: Платеж, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Союза. Ее цель – защита внутреннего рынка и пополнение бюджета.
• Вывозная таможенная пошлина: Взимается при вывозе товаров. Применяется реже ввозной и, как правило, направлена на регулирование экспорта стратегически важных ресурсов или сырья.
• Налог на добавленную стоимость (НДС), взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Союза: Один из основных косвенных налогов, составляющий значительную часть фискальных поступлений.
• Акцизы (акцизный налог или акцизный сбор), взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию Союза: Косвенные налоги на определенные виды товаров (подакцизные), призванные регулировать их потребление и пополнять бюджет.
• Таможенные сборы: Обязательные платежи за совершение таможенными органами определенных юридически значимых действий, таких как выпуск товаров, таможенное сопровождение, хранение товаров.

Плательщиками этих платежей, как правило, являются декларант или иные лица, у которых в соответствии с законодательством возникает обязанность по их уплате.

Экономическая роль и функции таможенных платежей в системе ВЭД

Экономическая сущность таможенных платежей выходит далеко за рамки простого наполнения казны. Она проявляется в их многогранной роли как источника пополнения бюджета и мощного инструмента регулирования товарообмена и внешнеэкономической деятельности.

1. Фискальная функция: Это, пожалуй, наиболее очевидная функция. Таможенные платежи являются одним из стабильных и значительных источников пополнения государственного бюджета. Как уже было отмечено, в 2023 году доля ФТС в доходах федерального бюджета России составила 26% (6,223 трлн рублей), а к октябрю 2025 года уже перечислено 4,5 трлн рублей. Эти средства используются для финансирования социальных программ, инфраструктурных проектов, обороны и других государственных нужд. Динамика этой доли, например, снижение с 52% в 2014 году до 26% в 2023 году, может свидетельствовать о структурных изменениях в экономике и диверсификации источников государственных доходов, но не умаляет абсолютного значения таможенных поступлений.
2. Регулирующая функция: Эта функция делает таможенные платежи гибким инструментом государственного управления ВЭД:
   • Защита национальных производителей: Ввозные таможенные пошлины повышают стоимость импортных товаров, делая отечественную продукцию более конкурентоспособной на внутреннем рынке. Это позволяет поддерживать и развивать ключевые отрасли экономики.
   • Регулирование товарной структуры экспорта и импорта: Государство может использовать дифференцированные ставки пошлин для стимулирования или, наоборот, ограничения ввоза/вывоза определенных категорий товаров. Например, низкие пошлины на ввоз оборудования для высокотехнологичных производств или высокие на экспорт необработанного сырья.
   • Воздействие на цены ввозимых товаров: Изменяя ставки пошлин, правительство может влиять на уровень цен на импортные товары, что сказывается на инфляции и покупательной способности населения.
   • Борьба с недобросовестной конкуренцией: Специальные виды таможенных пошлин, такие как антидемпинговые, компенсационные и специальные защитные пошлины, являются мощным оружием против нечестной торговой практики. Антидемпинговые пошлины вводятся, когда иностранные товары продаются по ценам ниже их себестоимости, нанося ущерб отечественным производителям. Компенсационные пошлины применяются в ответ на субсидирование экспорта со стороны иностранных государств. Специальные защитные пошлины вводятся для защиты от резкого увеличения импорта, который угрожает отечественной промышленности. Эти меры обеспечивают справедливость на рынке и защищают внутреннее производство.
   • Рационализация товарной структуры ввоза и поддержание баланса: Платежи могут использоваться для ограничения ввоза избыточных или нежелательных товаров, а также для стимулирования импорта необходимых ресурсов и технологий, поддерживая тем самым баланс торгового сальдо.

Таким образом, таможенные платежи являются не просто финансовым бременем для импортеров и экспортеров, а сложным механизмом, интегрированным в систему экономической безопасности и развития государства.

Правовые основы взимания таможенных платежей

Фундамент, на котором зиждется система таможенных платежей в Российской Федерации, составляют положения международных договоров и актов Евразийского экономического союза, а также национального законодательства. Этот сложный правовой каркас обеспечивает принципы законности, обязательности и строгого контроля.

Основу составляют:

1. Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (ТК ЕАЭС): Является ключевым документом, регулирующим таможенные правоотношения на территории всех государств-членов ЕАЭС. В нем определяются общие принципы взимания таможенных платежей, их виды, порядок исчисления, сроки уплаты, а также права и обязанности декларантов и таможенных органов. Статьи ТК ЕАЭС устанавливают единообразные правила для всех участников Союза, что значительно упрощает внешнеэкономическую деятельность.
2. Федеральный закон от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»: Этот закон конкретизирует и развивает положения ТК ЕАЭС применительно к Российской Федерации. Он устанавливает правовые и организационные основы деятельности таможенных органов в России, регулирует вопросы таможенного контроля, применения таможенных процедур, а также определяет порядок взимания таможенных платежей на национальном уровне. Цели данного закона – обеспечение выполнения международных договоров РФ и актов ЕАЭС, экономической безопасности РФ при внешней торговле, а также установление правовых и организационных основ деятельности таможенных органов.
3. Постановления Правительства Российской Федерации: Эти акты детализируют применение норм федеральных законов. Например, Постановление Правительства РФ от 28.11.2024 № 1637 регулирует ставки таможенных сборов за совершение таможенных операций, что является примером конкретизации общего законодательства.
4. Решения Коллегии Евразийской экономической комиссии (ЕЭК): ЕЭК является наднациональным регулирующим органом ЕАЭС. Ее решения обязательны для государств-членов и могут касаться таких вопросов, как определение единых ставок таможенных пошлин и налогов для товаров личного пользования, а также категорий товаров, в отношении которых уплачиваются таможенные платежи в виде совокупного таможенного платежа.

Правовые основы применения таможенных платежей базируются на принципах:

• Законности: Все действия по взиманию платежей должны строго соответствовать действующему законодательству.
• Обязательности: Уплата таможенных платежей является безусловным требованием для всех лиц, перемещающих товары через таможенную границу.
• Строгого контроля: Государство обеспечивает эффективный надзор за правильностью исчисления и своевременностью уплаты таможенных платежей.

Государственный контроль за уплатой таможенных платежей

Контроль за уплатой таможенных платежей — это критически важный элемент системы, обеспечивающий не только пополнение бюджета, но и предотвращение недобросовестной конкуренции и экономической безопасности страны. Этот контроль осуществляется таможенными органами Российской Федерации и основывается на принципах законности, обязательности и строгости.

Механизмы контроля подробно регламентированы:

• Глава 9 Таможенного кодекса ЕАЭС: Устанавливает общие положения об исполнении обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, специальные и антидемпинговые, компенсационные пошлины, а также определяет порядок их обеспечения.
• Глава 10 Федерального закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации»: Детализирует процедуры обеспечения и взимания таможенных платежей на национальном уровне, а также регулирует вопросы таможенного контроля после выпуска товаров.

Основные способы обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин и налогов включают:

1. Денежные средства (деньги): Наиболее прямой и простой способ, когда сумма платежей вносится на счет таможенного органа в качестве гарантии.
2. Банковская гарантия: Банк-гарант обязуется выплатить таможенному органу определенную сумму в случае неисполнения декларантом своих обязательств по уплате таможенных платежей. Это распространенный инструмент для участников ВЭД, позволяющий не изымать значительные средства из оборота.
3. Поручительство: Третье лицо (поручитель) обязуется перед таможенным органом нести ответственность за исполнение обязанности по уплате таможенных платежей декларантом.
4. Залог имущества: Имущество декларанта или третьего лица передается в залог таможенному органу в качестве обеспечения уплаты.

Помимо этих инструментов, Федеральная таможенная служба (ФТС) активно внедряет меры по борьбе с «серыми схемами» ввоза товаров. Это комплексные действия, включающие:

• Разработка условий, исключающих возможность ввоза без должного налогообложения: Это может быть усиление контроля на границе, анализ рисков, внедрение систем маркировки и прослеживаемости товаров.
• Внедрение цифровых платежных сервисов: Упрощение и автоматизация процесса уплаты платежей, что снижает возможность ошибок и злоупотреблений.
• Система подтверждения ожидания товаров: Механизмы, позволяющие таможенным органам отслеживать движение товаров и подтверждать их фактическое поступление, что предотвращает фиктивные операции.
• Таможенный контроль после выпуска товаров: Проведение проверок уже после того, как товары выпущены в свободное обращение, позволяет выявлять нарушения, совершенные на этапе декларирования или уплаты платежей.

Эти меры направлены на повышение собираемости таможенных платежей, защиту добросовестных участников ВЭД и обеспечение экономической безопасности государства.

Таможенная процедура «Таможенный склад»: Содержание, виды и условия применения

В динамичном мире международной торговли, где каждая минута и каждый рубль имеют значение, таможенная процедура «Таможенный склад» выступает как стратегический инструмент для участников внешнеэкономической деятельности. Она позволяет не только оптимизировать логистические процессы, но и значительно снизить финансовую нагрузку, предоставляя временную отсрочку по уплате таможенных платежей.

Понятие и правовое регулирование процедуры «Таможенный склад»

Таможенная процедура «Таможенный склад» — это особый режим временного хранения иностранных товаров на территории Евразийского экономического союза (ЕАЭС). Ключевая особенность этого режима заключается в том, что товары могут храниться без уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов (НДС, акцизов), специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин и без применения нетарифных мер регулирования.

Правовое регулирование данной процедуры осуществляется на наднациональном уровне и детализируется в национальном законодательстве:

• Глава 23 Таможенного кодекса ЕАЭС (статьи 155-162): Является основным нормативным актом, который определяет содержание, условия и порядок применения таможенной процедуры «Таможенный склад». В этих статьях четко прописаны права и обязанности декларанта, владельца таможенного склада, а также требования к самому складу и товарам, помещаемым под эту процедуру.
• Федеральный закон от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации»: Детализирует применение норм ТК ЕАЭС на территории России, устанавливая дополнительные требования и особенности, касающиеся лицензирования деятельности таможенных складов, порядка их функционирования и контроля.

Важно отметить, что товары, помещенные под данную процедуру, сохраняют статус иностранных товаров. Это означает, что они не считаются выпущенными в свободное обращение на территории ЕАЭС и остаются под таможенным контролем до момента завершения процедуры «Таможенный склад» путем помещения под другую таможенную процедуру (например, выпуск для внутреннего потребления, реэкспорт и т.д.).

Таможенный склад может использоваться как для импортных товаров, ожидающих дальнейшего оформления или перепродажи, так и для товаров, предназначенных для экспорта, которым необходимо пройти определенные подготовительные операции перед вывозом.

Виды таможенных складов и условия размещения товаров

Для понимания функционирования процедуры «Таможенный склад» необходимо разобраться в классификации самих складов и условиях, при которых товары могут быть на них размещены.

Существует два основных вида таможенных складов:

1. Публичные (открытые) таможенные склады: Эти склады открыты для использования любыми лицами, желающими разместить свои иностранные товары под таможенную процедуру «Таможенный склад». Взаимоотношения между владельцем склада и импортером (декларантом) строятся на основании договора хранения. Это наиболее распространенный тип склада, предоставляющий гибкость для широкого круга участников ВЭД.
2. Частные (закрытые) таможенные склады: Эти склады предназначены исключительно для хранения товаров, принадлежащих владельцу склада, или, в некоторых случаях, для хранения товаров определенных категорий, предусмотренных законодательством государств-членов ЕАЭС. Такие склады чаще всего используются крупными компаниями, имеющими постоянные и значительные объемы импорта или экспорта.

Условия размещения товаров на таможенном складе:

• Разрешение таможенного органа: Для размещения товаров на таможенном складе необходимо получить разрешение таможенного органа. Товары должны быть размещены на складе или в местах, указанных в разрешении, в течение 5 рабочих дней со дня, следующего за днем их помещения под таможенную процедуру «Таможенный склад».
• Требования к хранению:
  • Особые условия хранения: Товары, которые могут причинить вред другим товарам (например, опасные грузы, химикаты) или требуют особых условий хранения (например, скоропортящиеся продукты, требующие холодильных камер), должны размещаться на специально оборудованных таможенных складах, способных обеспечить эти условия.
  • Раздельное хранение: На таможенном складе должны быть обеспечены условия для раздельного хранения товаров, помещенных под различные таможенные процедуры, а также товаров ЕАЭС и иностранных товаров.
  • Доступность для контроля: Склад должен обеспечивать доступ таможенных органов к товарам для проведения контроля.
• Запреты и ограничения: Законодательством могут быть установлены ограничения на размещение определенных категорий товаров, например:
  • Товары, запрещенные к ввозу на таможенную территорию ЕАЭС.
  • Товары, имеющие ограниченный срок годности или реализации, если оставшийся срок менее 180 календарных дней (требуют особого порядка).
  • Товары, не соответствующие требованиям безопасности или санитарным нормам.

Соблюдение этих условий является обязательным для эффективного и законного использования процедуры «Таможенный склад».

Сроки хранения товаров на таможенном складе

Одной из ключевых характеристик процедуры «Таможенный склад» является возможность длительного хранения товаров, что предоставляет участникам ВЭД значительную гибкость. Однако эти сроки строго регламентированы, и их несоблюдение может повлечь за собой негативные последствия.

Согласно статье 157 Таможенного кодекса ЕАЭС, общий срок хранения товаров на таможенном складе не может превышать 3 года со дня помещения товаров под данную таможенную процедуру. Этот лимит является абсолютным, даже если процедура применяется неоднократно или меняются декларанты. Это означает, что суммарное время нахождения товара под процедурой «Таможенный склад» не может превысить трех лет.

Однако для определенных категорий товаров предусмотрены особые правила:

• Товары с ограниченным сроком годности и/или реализации: Для таких товаров установлен особый порядок. Они должны быть помещены под иную таможенную процедуру (например, выпуск для внутреннего потребления, реэкспорт) не позднее чем за 180 календарных дней до истечения указанного срока годности или реализации. Это требование направлено на предотвращение попадания на рынок просроченной или непригодной продукции и защиту потребителей.

Важные аспекты, касающиеся сроков хранения:

• Продление срока: Несмотря на общий лимит в 3 года, в определенных случаях законодательством государств-членов ЕАЭС могут быть предусмотрены особенности продления сроков хранения. Однако, как правило, это касается особых обстоятельств и не отменяет общий трехлетний лимит для совокупного срока действия процедуры.
• Исчисление срока: Срок начинает исчисляться со дня, следующего за днем помещения товаров под таможенную процедуру таможенного склада, что подтверждается отметкой таможенного органа в декларации на товары.
• Последствия нарушения сроков: Если товары не будут помещены под иную таможенную процедуру до истечения установленного срока, они приобретают статус неправомерно находящихся на таможенном складе, что может повлечь за собой административную ответственность, штрафные санкции и расходы на задержание груза. Владелец склада также несет высокую ответственность за соблюдение сроков.

Таким образом, участникам ВЭД необходимо тщательно планировать использование таможенного склада, учитывая установленные сроки и особенности для различных категорий товаров, чтобы избежать дополнительных расходов и проблем с таможенными органами.

Отличие процедуры «Таможенный склад» от склада временного хранения (СВХ)

На первый взгляд, таможенный склад и склад временного хранения (СВХ) могут показаться схожими, поскольку оба используются для хранения товаров, находящихся под таможенным контролем. Однако между ними существуют принципиальные различия в правовом статусе, функциональном назначении и разрешенных операциях.

Для наглядности представим эти различия в таблице:

Признак сравнения	Таможенная процедура «Таможенный склад»	Склад временного хранения (СВХ)
Правовой статус	Это таможенная процедура (таможенный режим). Товары помещаются под этот режим, что влечет за собой определенные правовые последствия и обязанности.	Это место для временного хранения товаров под таможенным контролем, но не является самостоятельной таможенной процедурой. Товары на СВХ находятся в статусе «временно ввезенных» или «невыпущенных», ожидающих помещения под одну из таможенных процедур.
Основное назначение	Долгосрочное хранение иностранных товаров с отсрочкой уплаты таможенных пошлин и налогов и без применения нетарифных мер. Позволяет оптимизировать логистику и финансы, дожидаясь благоприятных рыночных условий или готовности к дальнейшему оформлению.	Краткосрочное хранение товаров до момента их таможенного оформления (помещения под выбранную таможенную процедуру). СВХ используется для разгрузки транспортных средств, проведения предварительных таможенных операций, подготовки документов для декларирования.
Срок хранения	Длительный, до 3 лет (общий срок). Для скоропортящихся товаров – не позднее 180 дней до истечения срока годности. Может быть использован для последовательного хранения.	Ограниченный, как правило, до 4 месяцев (в некоторых случаях до 2 месяцев с возможностью продления). Цель – быстрая таможенная очистка.
Уплата платежей	Отсрочка уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин. Платежи уплачиваются при завершении процедуры (например, при выпуске для внутреннего потребления).	Платежи не уплачиваются на этапе хранения на СВХ. Товары находятся под таможенным контролем. Уплата производится при помещении товаров под выбранную таможенную процедуру (например, выпуск для внутреннего потребления) или при выпуске в соответствии с этой процедурой.
Разрешенные операции	Допускаются простые операции по обеспечению сохранности товаров (переупаковка, сортировка, маркировка, подготовка к продаже/транспортировке) с письменного разрешения таможенного органа, без изменения характеристик товара.	Разрешены только операции, необходимые для обеспечения сохранности товаров (например, пересчет, взвешивание, мелкий ремонт упаковки). Более сложные операции, меняющие характеристики товара, обычно запрещены или требуют особого разрешения.
Цель участника ВЭД	Экономия на платежах, оптимизация денежных потоков, гибкость в принятии решений о дальнейшей судьбе товара (реэкспорт, выпуск для внутреннего потребления), управление запасами.	Оперативная разгрузка, хранение до момента оформления, подготовка документов, прохождение необходимых форм контроля, временное размещение до решения о дальнейшей судьбе (часто в условиях неопределенности или отсутствия полного пакета документов).
Нормативная база	Глава 23 ТК ЕАЭС (ст. 155-162) и Федеральный закон № 289-ФЗ.	Глава 16 ТК ЕАЭС (ст. 101-112) и Федеральный закон № 289-ФЗ.

Таким образом, «Таможенный склад» – это стратегический инструмент для отсрочки платежей и долгосрочного хранения, предоставляющий большую гибкость в управлении внешнеторговыми операциями. СВХ же – это транзитная точка для краткосрочного хранения до момента окончательного таможенного оформления. Понимание этих различий критически важно для выбора оптимальной логистической и финансовой стратегии.

Виды таможенных платежей при процедуре «Таможенный склад» и особенности их исчисления и уплаты

Таможенная процедура «Таможенный склад», как уже было отмечено, позволяет отсрочить уплату ввозных таможенных пошлин, налогов и иных платежей. Однако это не означает полного освобождения от них. При завершении этой процедуры и помещении товаров под иную, например, под процедуру выпуска для внутреннего потребления, все причитающиеся платежи должны быть исчислены и уплачены. Понимание их видов и особенностей расчета является краеугольным камнем для эффективного планирования ВЭД.

Общая характеристика видов таможенных платежей, применимых к процедуре

При завершении процедуры «Таможенный склад» и дальнейшем выпуске товаров на внутренний рынок ЕАЭС, декларант сталкивается с необходимостью уплаты следующих видов таможенных платежей, которые регулируются ТК ЕАЭС:

• Ввозная таможенная пошлина: Основной инструмент тарифного регулирования, взимаемый со стоимости товара, перемещаемого через границу ЕАЭС.
• Налог на добавленную стоимость (НДС), взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Союза: Косвенный налог, существенный для формирования бюджета.
• Акцизы (акцизный налог или акцизный сбор), взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию Союза: Применяются к подакцизным товарам.
• Таможенные сборы: Платежи за совершение таможенными органами юридически значимых действий.

Плательщиками таможенных пошлин и налогов являются декларант или иные лица, у которых возникла обязанность по их уплате в соответствии с законодательством. Как правило, это лицо, которое заявляет товары под таможенную процедуру (например, выпуск для внутреннего потребления) после их хранения на таможенном складе.

Исчисление и уплата ввозных таможенных пошлин

Ввозные таможенные пошлины являются одним из наиболее значимых видов таможенных платежей, которые необходимо уплатить при выпуске товаров в свободное обращение после их хранения на таможенном складе.

Порядок определения таможенной стоимости:
Основой для исчисления ввозных таможенных пошлин является таможенная стоимость товаров. Это ключевой показатель, который определяется в соответствии с Главой 5 ТК ЕАЭС и Федеральным законом № 289-ФЗ. Таможенная стоимость, как правило, включает в себя:

• Фактическую стоимость сделки (цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товары).
• Дополнительные начисления: расходы на транспортировку, страхование до места прибытия товаров на таможенную территорию ЕАЭС, лицензионные и иные платежи, которые продавец или покупатель обязаны произвести в качестве условия продажи ввозимых товаров.

Ставки пошлин:
Ставки ввозных таможенных пошлин устанавливаются Единым таможенным тарифом ЕАЭС и зависят от кода товара по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД ЕАЭС). Они могут быть:

• Адвалорные: в процентах от таможенной стоимости (например, 10% от таможенной стоимости).
• Специфические: в твердой денежной сумме за единицу товара (например, 0,5 евро за 1 кг).
• Комбинированные: сочетание адвалорной и специфической ставок.

Условия уплаты при помещении товаров под иную таможенную процедуру:
При помещении товаров, хранившихся на таможенном складе, под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, ввозные таможенные пошлины подлежат уплате в полном объеме. Дата, на которую определяется размер пошлин и применяется курс валют, – это дата регистрации таможенной декларации, в которой заявлена процедура выпуска для внутреннего потребления, а не дата помещения на таможенный склад. Это важно, поскольку ставки пошлин и курсы валют могут изменяться за время хранения.

Пример исчисления:
Предположим, таможенная стоимость партии товара составляет 10 000 долларов США.
Ставка ввозной таможенной пошлины по ТН ВЭД ЕАЭС – 5% адвалорная.
Курс доллара США на дату регистрации декларации – 90 рублей.

Расчет ввозной таможенной пошлины:

1. Таможенная стоимость в рублях = 10 000 USD × 90 руб./USD = 900 000 руб.
2. Ввозная таможенная пошлина = 900 000 руб. × 5% = 45 000 руб.

Таким образом, сумма ввозной таможенной пошлины составит 45 000 рублей.

Особенности начисления и уплаты НДС при импорте

Налог на добавленную стоимость (НДС) — это один из ключевых косвенных налогов, взимаемых при импорте товаров на таможенную территорию ЕАЭС. Его начисление имеет свои особенности, особенно после хранения товаров на таможенном складе.

Формула расчета НДС при импорте:
НДС при ввозе товаров рассчитывается по следующей формуле:

НДС = (Таможенная стоимость + Таможенная пошлина + Акциз) × Ставка НДС

Где:

• Таможенная стоимость: Определяется по правилам, изложенным выше.
• Таможенная пошлина: Сумма ввозной таможенной пошлины, исчисленная по ставкам Единого таможенного тарифа ЕАЭС.
• Акциз: Сумма акциза, если товар является подакцизным.
• Ставка НДС: Устанавливается законодательством Российской Федерации.

Применимые ставки НДС:
Ставки НДС регулируются Главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), в частности, статьей 164. При ввозе товаров на территорию РФ применяются следующие налоговые ставки:

• 0%: Применяется в строго определенных случаях, например, при реэкспорте, международных перевозках. Однако при выпуске товаров для внутреннего потребления после «Таможенного склада» эта ставка практически не используется.
• 10%: Применяется в отношении продовольственных товаров (за исключением деликатесов), товаров для детей, некоторых медицинских товаров и печатных изданий, включенных в специальные перечни, утвержденные Правительством РФ.
• 20%: Является основной ставкой и применяется ко всем товарам, не подпадающим под действие ставок 0% или 10%.

Важные нюансы:

• Момент возникновения обязанности по уплате: Обязанность по уплате НДС возникает на дату регистрации таможенной декларации, в которой заявлена таможенная процедура, предусматривающая уплату НДС (например, выпуск для внутреннего потребления).
• Валюта уплаты: Уплата производится в рублях. При расчете таможенной стоимости, пошлины и акцизов, выраженных в иностранной валюте, используется курс Центрального банка РФ на дату регистрации таможенной декларации.

Пример исчисления НДС:
Продолжим пример с товаром, таможенная стоимость которого в рублях составляет 900 000 руб., а ввозная таможенная пошлина – 45 000 руб.
Предположим, товар не является подакцизным.
Ставка НДС – 20%.

Расчет НДС:

1. НДС = (900 000 руб. (Таможенная стоимость) + 45 000 руб. (Таможенная пошлина) + 0 руб. (Акциз)) × 20%
2. НДС = 945 000 руб. × 0,20 = 189 000 руб.

Таким образом, сумма НДС составит 189 000 рублей.

Акцизы: Специфика применения к подакцизным товарам

Акцизы, или акцизные налоги/сборы, представляют собой косвенные налоги, которые взимаются при ввозе на таможенную территорию ЕАЭС строго определенных категорий товаров, называемых подакцизными. Их основная цель – не только пополнение бюджета, но и регулирование потребления товаров, которые считаются социально или экологически нежелательными, либо являются предметами роскоши.

Суть акцизов:
В отличие от НДС, который является универсальным налогом на большинство товаров и услуг, акцизы взимаются выборочно. Это делает их более целевым инструментом регулирования. Ставки акцизов могут быть как специфическими (в твердой сумме за единицу измерения, например, литр, килограмм, штуку), так и адвалорными (в процентах от стоимости), а также комбинированными.

Примеры подакцизной продукции:
Согласно Налоговому кодексу РФ, к подакцизным товарам относятся:

• Алкогольная продукция: спирт этиловый, спиртосодержащая продукция, алкогольные напитки (водка, вино, пиво и т.д.).
• Табачная продукция: сигареты, сигары, сигариллы, табак (за исключением табака, используемого в сельском хозяйстве).
• Автомобили легковые и мотоциклы: с определенной мощностью двигателя (свыше 150 л.с.).
• Нефтепродукты: бензин автомобильный, дизельное топливо, моторные масла.
• Электронные системы доставки никотина и жидкости для них.
• Нагреваемые табачные изделия.

Особенности применения акцизов при импорте после «Таможенного склада»:

1. Применимость: Акцизы взимаются только в том случае, если товар, хранящийся на таможенном складе, относится к категории подакцизных товаров, согласно национальному законодательству (Глава 22 НК РФ).
2. Исчисление: Акцизы рассчитываются исходя из налоговой базы и установленных ставок. Налоговая база для подакцизных товаров может определяться по-разному:
   • Как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении (например, литры спирта, килограммы табака).
   • Как таможенная стоимость ввозимых подакцизных товаров.
3. Уплата: Обязанность по уплате акцизов возникает одновременно с обязанностью по уплате таможенных пошлин и НДС, то есть при регистрации таможенной декларации, в которой заявлена таможенная процедура, предусматривающая уплату акцизов (например, выпуск для внутреннего потребления).

Пример исчисления акциза:
Предположим, импортируется 1000 литров вина с крепостью свыше 9% об.
Ставка акциза на вино с такой крепостью, например, 41 рубль за литр (данные условны, актуальные ставки устанавливаются НК РФ).

Расчет акциза:

1. Акциз = Объем товара (в литрах) × Ставка акциза за литр
2. Акциз = 1000 литров × 41 руб./литр = 41 000 руб.

Таким образом, сумма акциза составит 41 000 рублей, которая затем будет добавлена к таможенной стоимости и пошлине для расчета НДС.

Таможенные сборы: Виды, ставки и порядок взимания

Таможенные сборы являются обязательными платежами, взимаемыми таможенными органами не за сам товар, а за совершение ими определенных юридически значимых действий или оказание услуг, связанных с таможенным оформлением и контролем. Эти сборы призваны компенсировать государству затраты на осуществление таможенных функций.

Виды таможенных сборов:
Согласно статье 47 ТК ЕАЭС и Федеральному закону № 289-ФЗ, основные виды таможенных сборов включают:

1. Таможенные сборы за совершение таможенных операций (сборы за выпуск товаров): Это наиболее распространенный вид сборов, взимаемый за декларирование и выпуск товаров под определенную таможенную процедуру.
2. Таможенные сборы за таможенное сопровождение: Взимаются за сопровождение транспортных средств с товарами под таможенным контролем.
3. Таможенные сборы за хранение: Взимаются за хранение товаров на складах, принадлежащих таможенным органам (например, на СВХ, находящихся под управлением ФТС). Однако, при использовании частных или публичных таможенных складов, принадлежащих коммерческим организациям, за хранение взимается плата владельцем склада, а не таможенный сбор.

Ставки таможенных сборов:
Виды и ставки таможенных сборов устанавливаются законодательством государств-членов ЕАЭС. В Российской Федерации ставки сборов за совершение таможенных операций (выпуск товаров) регулируются Постановлением Правительства РФ от 28.11.2024 № 1637, вступившим в силу с 1 января 2025 года. Эти ставки зависят от таможенной стоимости товаров, заявленных в декларации:

Таможенная стоимость товаров (рублей)	Ставка таможенного сбора (рублей)
До 200 тыс.	1 067
От 200 тыс. 1 руб. до 450 тыс.	2 133
От 450 тыс. 1 руб. до 1 200 тыс.	5 333
От 1 200 тыс. 1 руб. до 2 500 тыс.	7 500
От 2 500 тыс. 1 руб. до 5 000 тыс.	16 000
От 5 000 тыс. 1 руб. до 7 000 тыс.	22 000
Свыше 7 000 тыс.	30 000

Примечание: За экспортные операции (за исключением случаев уплаты вывозной пошлины или применения процедур временного вывоза/переработки вне таможенной территории) таможенный сбор составляет фиксированную сумму в 750 рублей.

Порядок взимания:

• Момент уплаты: Таможенные сборы уплачиваются до или одновременно с подачей таможенной декларации.
• Валюта уплаты: В рублях.
• Декларирование: Сумма таможенных сборов указывается в таможенной декларации.

Пример исчисления таможенного сбора:
Предположим, таможенная стоимость партии товара, выпущенного с таможенного склада, составляет 1 500 000 рублей.
Согласно таблице, для стоимости от 1 200 тыс. 1 руб. до 2 500 тыс. рублей, ставка таможенного сбора составляет 7 500 рублей.

Таким образом, сумма таможенного сбора за совершение таможенных операций составит 7 500 рублей.

Механизмы уплаты таможенных платежей

Эффективная уплата таможенных платежей является залогом беспрепятственного перемещения товаров через границу и соблюдения таможенного законодательства. Существуют различные механизмы, позволяющие участникам ВЭД исполнять свои финансовые обязательства перед таможенными органами.

Основной принцип – это уплата таможенных пошлин, налогов и иных платежей в государстве-члене ЕАЭС, таможенным органом которого производится выпуск товаров. Это означает, что если товар выпускается в России, то платежи поступают в российский бюджет.

Наиболее распространенные механизмы уплаты включают:

1. Авансовые платежи (предварительная уплата):
   • Это наиболее гибкий и удобный способ. Участник ВЭД заранее перечисляет денежные средства на счет Федеральной таможенной службы. Эти средства учитываются как авансовые платежи и могут быть использованы для уплаты любых таможенных пошлин, налогов, сборов и пеней.
   • Преимущество: Позволяет ускорить процесс таможенного оформления, так как нет необходимости ждать поступления средств на счет таможенного органа непосредственно перед выпуском каждой партии товара. Декларант просто распоряжается уже имеющимися на авансовом счете средствами.
   • Контроль: Участник ВЭД может отслеживать остаток своих авансовых платежей через личный кабинет на портале ФТС или запросив выписку.
2. Уплата по квитанции или платежному поручению:
   • Традиционный способ, при котором плательщик перечисляет точную сумму платежей по конкретной декларации на определенные реквизиты таможенного органа.
   • Недостаток: Требует строгого контроля за своевременностью поступления средств, так как товар может быть выпущен только после подтверждения уплаты.
3. Использование обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных платежей:
   • Как упоминалось ранее, существуют различные способы обеспечения, такие как банковская гарантия, поручительство или залог имущества. Эти механизмы не являются прямой уплатой, но гарантируют, что в случае неисполнения обязательств по уплате, таможенные органы смогут взыскать причитающиеся суммы.
   • Применение: Часто используется при помещении товаров под таможенные процедуры, предусматривающие условное освобождение от уплаты платежей (например, временный ввоз, переработка), или когда необходимо получить разрешение на выпуск до фактической уплаты (например, при отсрочке или рассрочке).
4. Единые ставки таможенных пошлин и налогов / Совокупный таможенный платеж:
   • В отношении товаров для личного пользования, а также в некоторых других случаях, могут применяться единые ставки или уплачиваться совокупный таможенный платеж. Эти ставки и категории товаров определяются Евразийской экономической комиссией. Это упрощенный механизм, который объединяет несколько видов платежей в одну сумму.

Важно отметить, что ФТС России активно развивает цифровые сервисы, что делает процесс уплаты более прозрачным, быстрым и удобным для участников ВЭД.

Преимущества и недостатки применения таможенной процедуры «Таможенный склад»: Оптимизация ВЭД и риски

Принятие решения об использовании таможенной процедуры «Таможенный склад» требует всестороннего анализа. Для участников внешнеэкономической деятельности это может стать мощным инструментом оптимизации, однако несет в себе и определенные риски и сложности.

Экономические преимущества для участников ВЭД

Таможенная процедура «Таможенный склад» предлагает участникам ВЭД целый ряд стратегических экономических преимуществ, способствующих оптимизации их деятельности:

1. Отсрочка уплаты таможенных пошлин и НДС: Это, безусловно, главное преимущество. Вместо немедленной уплаты значительных сумм при ввозе, бизнес может отложить эти платежи до момента, когда товар будет готов к выпуску в свободное обращение. Это особенно ценно для дорогих товаров или крупных партий.
2. Оптимизация денежных потоков и снижение финансовой нагрузки: Отсрочка платежей позволяет компании не «замораживать» оборотные средства на таможенных платежах. Эти деньги могут быть использованы для других целей – инвестиций, закупки нового сырья, маркетинга и т.д. Это значительно улучшает финансовую устойчивость и ликвидность предприятия.
3. Гибкость в логистике и управлении запасами:
   • Больше времени на оформление документации и уплату сборов: Наличие товара на складе дает возможность спокойно подготовить все необходимые документы, получить сертификаты, лицензии, а также собрать средства для уплаты платежей, избегая спешки и возможных ошибок.
   • Хранение товаров до готовности к выпуску на свободное обращение или экспорту: Это позволяет адаптироваться к рыночным условиям. Например, можно дождаться роста цен на товар, появления нового покупателя или завершения производственного цикла, для которого нужен импортный компонент.
   • Частичный выпуск товаров: Возможность выпускать товар небольшими партиями по мере необходимости позволяет минимизировать складские запасы на внутреннем рынке и реагировать на текущий спрос.
4. Минимизация рисков: Владельцы товаров могут воспользоваться временем хранения на таможенном складе для тщательной проверки качества, количества, комплектности и соответствия товара заявленной спецификации до его выпуска. В случае выявления брака или несоответствия, товар может быть реэкспортирован без уплаты пошлин и налогов, что значительно снижает финансовые потери.
5. Улучшение времени доставки товаров: Хотя это может показаться контринтуитивным, возможность хранить товары на территории страны, ожидая оформления, позволяет избежать задержек на границе, связанных с немедленной таможенной очисткой. Это дает участникам ВЭД дополнительное время на подготовку и повышает оперативность поставок за счет более гибкого управления логистикой и складированием.

Таким образом, «Таможенный склад» выступает как мощный инструмент стратегического планирования для участников ВЭД, позволяя им эффективно управлять своими ресурсами и адаптироваться к меняющимся рыночным условиям.

Ситуации целесообразного применения процедуры

Процедура «Таможенный склад» не является универсальным решением для всех участников ВЭД, но в определенных ситуациях ее применение становится экономически наиболее целесообразным и выгодным.

Рассмотрим ключевые сценарии:

1. Отсутствие документов или финансов для уплаты таможенных платежей на момент ввоза: Это одна из самых распространенных причин. Если на момент пересечения границы у декларанта не хватает средств для уплаты пошлин и налогов или не готов полный пакет разрешительных документов (сертификаты, лицензии), помещение товара на таможенный склад дает время для решения этих вопросов без штрафов и простоя на границе.
2. Для периодических поставок или консолидации грузов: Компании, которые регулярно импортируют товары небольшими партиями, могут использовать таможенный склад для консолидации нескольких поставок. Это позволяет оформить все товары одним пакетом, оптимизировать затраты на таможенные операции и логистику.
3. При закупке иностранных товаров по выгодным ценам с целью последующей перепродажи: Если на мировом рынке наблюдается падение цен на определенный товар, компания может закупить его крупной партией и поместить на таможенный склад. Это позволяет «зафиксировать» низкую закупочную цену, а затем, дождавшись повышения цен на внутреннем рынке или появления выгодного покупателя, выпустить товар в свободное обращение с уплатой платежей.
4. Когда немедленная растаможка нецелесообразна:
   • Неопределенность с покупателем: Если товар ввезен без конкретного покупателя и компания еще не уверена, будет ли он продан на внутреннем рынке или реэкспортирован.
   • Ожидание изменения рыночных условий: Например, ожидание повышения спроса, изменения курсов валют, или введение новых таможенных тарифов.
   • Необходимость проведения предпродажной подготовки: Сортировка, маркировка, упаковка, тестирование товара могут быть проведены на таможенном складе без уплаты пошлин и налогов до момента принятия решения о его дальнейшей судьбе.
5. Возможность выпуска товаров в свободное обращение частями по мере необходимости: Это предоставляет значительную гибкость в управлении запасами. Компания может выпускать ровно столько товара, сколько требуется для текущих продаж, избегая перенасыщения собственного склада и минимизируя оборотные средства, «связанные» в товаре.
6. Приостановление действия других таможенных процедур: Допускается применение таможенной процедуры таможенного склада для приостановления действия таможенной процедуры временного ввоза (допуска) или таможенной процедуры переработки на таможенной территории. Это позволяет гибко управлять статусом товаров, временно освобождая их от обязательств, налагаемых другими процедурами.

Таким образом, таможенный склад является эффективным инструментом для компаний, стремящихся к максимальной гибкости и оптимизации затрат в условиях динамичного рынка.

Недостатки и связанные с ними риски для участников ВЭД

Несмотря на очевидные преимущества, применение таможенной процедуры «Таможенный склад» сопряжено с рядом существенных недостатков и рисков, которые необходимо тщательно взвешивать перед принятием решения о ее использовании.

1. Необходимость обязательного согласования всех действий с товарами с таможенными органами: Любые операции с товарами, помещенными на таможенный склад – будь то размещение, продление срока хранения, сортировка, маркировка, переупаковка или даже взятие проб и образцов – требуют предварительного письменного разрешения таможенного органа. Это создает дополнительную административную нагрузку и может замедлять операционные процессы.
2. Невозможность использования товаров по прямому назначению во время их нахождения на складе: Товары под процедурой «Таможенный склад» сохраняют статус иностранных и не могут быть использованы для производственных или коммерческих целей на территории ЕАЭС. Они находятся под таможенным контролем и предназначены исключительно для хранения и ограниченных операций по обеспечению сохранности или подготовке к дальнейшему перемещению.
3. Дополнительные затраты: Отсрочка таможенных платежей не означает полное отсутствие расходов. Участники ВЭД должны учитывать:
   • Затраты на хранение: Плата владельцу таможенного склада за фактическое хранение товара.
   • Затраты на обработку: Погрузочно-разгрузочные работы, взвешивание, переупаковка, маркировка.
   • Затраты на транспортировку документов: Доставка всей необходимой документации в таможенный орган.
   • Страхование: Товары на таможенном складе по-прежнему нуждаются в страховании от рисков повреждения, утери или кражи.
4. Административная нагрузка и риски для декларантов:
   • Высокая ответственность владельца таможенного склада: Согласно статьям 400 и 414 Таможенного кодекса ЕАЭС, владелец таможенного склада несет высокую ответственность за сохранность товаров, соблюдение условий хранения и таможенного законодательства. Любые нарушения могут привести к серьезным штрафам и даже отзыву разрешения на деятельность склада.
   • Ограничения на размещение определенных категорий товаров: Некоторые товары, например, с остаточным сроком годности менее 180 календарных дней, запрещенные к ввозу/вывозу или требующие особых, не обеспечиваемых складом условий хранения, не могут быть помещены на таможенный склад.
   • Постоянно меняющееся и сложное законодательство: Множество отсылочных норм и частые изменения в таможенном законодательстве затрудняют участникам ВЭД полное и корректное использование преимуществ процедуры, увеличивая риск ошибок и нарушений.
5. Штрафные санкции за задержку с вывозом товаров: Если товары не будут своевременно помещены под иную таможенную процедуру после истечения установленного срока хранения (3 года или 180 дней для скоропортящихся), это повлечет за собой административную ответственность, штрафы и расходы на задержание груза.
6. Усиление таможенного контроля: В свете борьбы с «серыми схемами» импорта, таможенные органы могут проводить более тщательный контроль за товарами, находящимися на таможенных складах, что может увеличить время и издержки на оформление.

Тщательный анализ этих недостатков и рисков, а также их сопоставление с потенциальными преимуществами, является обязательным шагом для каждого участника ВЭД при планировании использования таможенного склада.

Практические аспекты и существующие проблемы применения процедуры «Таможенный склад»

Применение таможенной процедуры «Таможенный склад» в реальной практике внешнеэкономической деятельности — это сложный процесс, который, с одной стороны, открывает широкие возможности для оптимизации, а с другой — сталкивается с рядом вызовов и проблем. Понимание этих аспектов критически важно для формирования адекватного представления о функционировании системы.

Практические примеры использования таможенного склада

На практике процедура «Таможенный склад» находит широкое применение в различных сценариях, демонстрируя свою экономическую обоснованность и гибкость:

1. Отсутствие денежных средств на момент декларирования: Один из наиболее частых случаев. Предприниматель импортирует партию дорогостоящего оборудования. На момент прибытия товара на границу у него еще нет всей суммы, необходимой для уплаты таможенных пошлин и НДС. Помещение оборудования на таможенный склад позволяет отсрочить платежи, пока компания не получит оплату от конечного покупателя или не привлечет необходимые финансовые ресурсы. Таким образом, бизнес избегает штрафов за простой и задержки, а государство гарантирует поступление платежей в будущем.
2. Рациональное распределение товаров и поступление дополнительных потоков денежных средств: Крупный дистрибьютор ввозит большую партию электроники. Вместо того чтобы сразу оплачивать все платежи и размещать товар на собственном складе, он использует таможенный склад. По мере роста спроса и получения заказов, дистрибьютор частями выпускает товары для внутреннего потребления, уплачивая платежи только за выпущенную партию. Это позволяет оптимизировать оборотные средства, минимизировать риски переизбытка запасов и более эффективно реагировать на рыночные изменения. Хотя это и отсрочка, она способствует обеспечению поступлений в бюджетную систему, сохраняя товары под таможенным контролем до момента их дальнейшего декларирования и уплаты всех необходимых пошлин и налогов. Это позволяет государству более гибко планировать поступления и предотвращать уклонение от уплаты.
3. Консолидация и предпродажная подготовка: Компания импортирует комплектующие для сборки мебели из разных стран. Часть комплектующих прибывает раньше. Вместо того чтобы каждый раз проводить таможенную очистку, компания помещает их на таможенный склад. После того как все компоненты собраны, на складе проводится сортировка, переупаковка, маркировка в соответствии с требованиями ЕАЭС. Затем вся партия выпускается одновременно, что упрощает администрирование и снижает общие затраты.
4. Реэкспорт невостребованных товаров: Торговая компания ввезла крупную партию одежды, рассчитывая на высокий спрос. Однако спрос оказался ниже ожидаемого. Вместо того чтобы уплачивать все таможенные платежи и пытаться продать товар с большими скидками, компания принимает решение о реэкспорте нереализованной части. Товары, находящиеся на таможенном складе, могут быть реэкспортированы без уплаты ввозных пошлин и налогов, что позволяет избежать значительных финансовых потерь.

Эти примеры показывают, что таможенный склад является гибким и экономически выгодным инструментом для решения различных задач в логистике и финансах участников ВЭД.

Актуальные проблемы и вызовы при применении процедуры

Несмотря на все свои преимущества, процедура «Таможенный склад» не лишена проблем и вызовов, которые могут существенно усложнить жизнь участникам ВЭД. Эти сложности могут быть как правового, так и практического характера.

1. Сложности с физическим помещением крупногабаритного товара: Не все таможенные склады оснащены для хранения очень больших, тяжелых или нестандартных грузов. Это может создавать логистические проблемы и ограничивать использование процедуры для импортеров такого рода товаров. Поиск подходящего склада и оплата услуг по его оборудованию могут значительно увеличить издержки.
2. Недостаточное информационное обеспечение участников ВЭД: Таможенное законодательство, особенно в условиях ЕАЭС, постоянно меняется. Участники ВЭД часто сталкиваются с дефицитом актуальной и легкодоступной информации о нововведениях, особенностях применения процедур, запретах и ограничениях. Таможенные органы не всегда в полной мере информируют граждан о различных таможенных процедурах, их порядке, а также о соответствующих запретах и ограничениях.
3. Сложность таможенного законодательства и использование отсылочных норм: Законодательство ЕАЭС и РФ, регулирующее таможенные отношения, отличается высокой степенью сложности, множеством ссылок на другие нормативные акты (отсылочные нормы). Это делает его трудным для понимания даже для опытных специалистов, не говоря уже о начинающих участниках ВЭД, и увеличивает риск ошибок при оформлении.
4. Высокая ответственность владельца таможенного склада: Как уже упоминалось, статьи 400 и 414 Таможенного кодекса ЕАЭС возлагают на владельцев таможенных складов огромную ответственность за сохранность товаров, соблюдение таможенных правил и предотвращение несанкционированного доступа. Любое нарушение может привести к серьезным финансовым санкциям и отзыву лицензии. Это обстоятельство влияет на стоимость услуг хранения и может приводить к ужесточению требований со стороны владельцев складов к декларантам.
5. Ограничения на размещение определенных категорий товаров: Не все товары могут быть помещены на таможенный склад. Например, товары со сроком годности менее 180 календарных дней, товары, запрещенные к ввозу/вывозу, или товары, требующие специфических условий хранения, которые не обеспечиваются конкретным складом, могут быть исключены из этой процедуры.
6. Административные барьеры и усиление таможенного контроля: Несмотря на декларируемое упрощение, на практике участники ВЭД могут сталкиваться с бюрократическими проволочками, длительными сроками рассмотрения документов, необходимостью многочисленных согласований. В контексте борьбы с «серыми схемами» импорта, таможенный контроль может быть усилен, что приводит к дополнительным проверкам, задержкам и увеличивает административную нагрузку на бизнес.

Эти проблемы подчеркивают необходимость постоянного совершенствования таможенного регулирования и улучшения взаимодействия между таможенными органами и участниками ВЭД.

Пути совершенствования и рекомендации для участников ВЭД

Для повышения эффективности использования процедуры «Таможенный склад» и снижения связанных с ней рисков, как со стороны государства, так и со стороны участников ВЭД, могут быть предложены следующие пути совершенствования и рекомендации:

Рекомендации для государственных органов (ФТС, ЕЭК):

1. Улучшение информационного обеспечения:
   • Разработка понятных и доступных руководств: Создание подробных, наглядных инструкций и методических рекомендаций по применению таможенных процедур, особенно для малого и среднего бизнеса.
   • Актуализация онлайн-ресурсов: Регулярное обновление официальных сайтов таможенных органов с информацией о последних изменениях в законодательстве, а также создание интерактивных сервисов для получения консультаций.
   • Проведение обучающих семинаров и вебинаров: Регулярные мероприятия для участников ВЭД, посвященные изменениям в законодательстве и особенностям применения процедур.
2. Упрощение процедур и сокращение административных барьеров:
   • Минимизация отсылочных норм: По возможности, интеграция всей необходимой информации в один документ или создание единой справочной системы.
   • Сокращение сроков согласований: Оптимизация внутренних регламентов таможенных органов для ускорения выдачи разрешений на операции с товарами на таможенном складе.
   • Внедрение электронного документооборота: Расширение использования цифровых технологий для подачи документов, получения разрешений и обмена информацией.
3. Развитие сети специализированных таможенных складов: Стимулирование создания складов, способных хранить крупногабаритные, опасные или требующие особых условий товары, что расширит возможности для различных категорий участников ВЭД.
4. Консолидация борьбы с «серыми схемами»: Продолжение работы по пресечению незаконного ввоза товаров, но с акцентом на автоматизацию и анализ рисков, чтобы минимизировать влияние на добросовестных участников ВЭД.

Рекомендации для участников ВЭД:

1. Детальное изучение законодательства: Перед использованием процедуры «Таможенный склад» необходимо тщательно изучить соответствующие главы ТК ЕАЭС, ФЗ № 289-ФЗ и подзаконные акты. При необходимости – обратиться за консультацией к квалифицированным таможенным брокерам или юристам.
2. Тщательный выбор владельца таможенного склада: Выбирать надежного и опытного владельца склада, который имеет хорошую репутацию, современное оборудование и четко соблюдает все требования таможенного законодательства.
3. Планирование логистики и финансов: Заранее просчитывать все потенциальные затраты (хранение, обработка, страхование) и сроки, чтобы избежать непредвиденных расходов и штрафов.
4. Активное использование цифровых сервисов ФТС: Это позволит оперативно отслеживать статус своих грузов, остаток авансовых платежей, а также получать актуальную информацию.
5. Поддержание коммуникации с таможенными органами: В случае возникновения вопросов или нестандартных ситуаций, не стесняться обращаться за разъяснениями.

Применение этих рекомендаций позволит сделать процедуру «Таможенный склад» еще более эффективным и безопасным инструментом в арсенале участников внешнеэкономической деятельности.

Заключение

Исследование правовых и экономических аспектов таможенных платежей в контексте таможенной процедуры «Таможенный склад» позволило получить глубокое и систематизированное представление о данном механизме. В ходе работы были достигнуты все поставленные цели и задачи, подтверждена актуальность темы для современного этапа развития внешнеэкономической деятельности.

Мы выяснили, что таможенные платежи — это не просто обязательные фискальные сборы, а мощный инструмент государственного регулирования, играющий ключевую роль в пополнении федерального бюджета (26% его доходной части в 2023 году) и защите национальных экономических интересов. Были подробно рассмотрены их фискальная и регулирующая функции, а также правовые основы взимания, опирающиеся на Таможенный кодекс ЕАЭС и Федеральный закон № 289-ФЗ. Особое внимание уделено механизмам государственного контроля, включая способы обеспечения уплаты и меры ФТС по борьбе с «серыми схемами», что подчеркивает строгость и важность соблюдения правил.

Процедура «Таможенный склад» была охарактеризована как специализированный режим временного хранения иностранных товаров без уплаты пошлин и налогов, регламентированный Главой 23 ТК ЕАЭС. Проведен детальный анализ ее видов (публичные и частные), условий применения, а также критически важный аспект – сроки хранения, достигающие 3 лет. Особое внимание было уделено четкому разграничению «Таможенного склада» и «Склада временного хранения», что является важным для практического применения.

В части исчисления и уплаты таможенных платежей при завершении процедуры «Таможенный склад» были детально рассмотрены ввозные таможенные пошлины, НДС, акцизы и таможенные сборы. Представлены формулы расчета, актуальные ставки (например, НДС по Главе 21 НК РФ, таможенные сборы по Постановлению Правительства РФ от 28.11.2024 № 1637) и механизмы уплаты, включая авансовые платежи.

Комплексный анализ преимуществ и недостатков процедуры показал ее значительный потенциал для оптимизации ВЭД. Отсрочка платежей, гибкость в логистике, управление запасами и минимизация рисков являются неоспоримыми выгодами. Однако были выявлены и существенные риски: административная нагрузка, дополнительные затраты на хранение, высокая ответственность владельцев складов (ст. 400 и 414 ТК ЕАЭС), а также сложности, связанные с постоянно меняющимся и сложным законодательством.

Практические примеры применения процедуры «Таможенный склад» наглядно продемонстрировали ее целесообразность в различных сценариях. В то же время, анализ проблем указал на необходимость совершенствования информационного обеспечения, упрощения законодательства и усиления взаимодействия между государством и бизнесом.

В заключение, процедура «Таможенный склад» является мощным и многофункциональным инструментом в арсенале участников ВЭД, позволяющим эффективно управлять финансовыми потоками и логистикой. Однако ее успешное применение требует глубокого понимания правовых норм, экономических аспектов и осознания потенциальных рисков. Дальнейшие исследования в этой области должны быть направлены на разработку предложений по цифровизации таможенных процедур, упрощению законодательства и повышению прозрачности, что в конечном итоге будет способствовать росту эффективности внешнеэкономической деятельности и экономической безопасности государства.

Список использованной литературы

1. Букач В. Г., Синьков Б. Б. Экономическая сущность таможенных платежей.
2. Внешнеэкономическая деятельность предприятия: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / под ред. Л.Е. Стровского. – 4-е изд., перер. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 799 с.
3. Воронкова О.Н., Пузанкова Е.П. Внешнеэкономическая деятельность: организация и управление: учеб. Пособие/ под ред. проф. Е.П. Пузанковой. – М.: Экономистъ, 2009. – 622 с.
4. Глава 23. Таможенная процедура таможенного склада. TKS.RU.
5. Единая Товарная номенклатура ВЭД и Единый таможенный тариф Таможенного союза.
6. Исчисление и уплата таможенных платежей при применении таможенных процедур // Ваш личный юрист, 21 сентября, 2012.
7. Козырин А.Н. Таможенное право России: Учеб. Пособие. М.: СПАРК, 2004 г.
8. Лякишева М. В., Бондаренко А. В. «Таможенный склад» в РФ: правовое регулирование, реальность и перспективы // Журнал: Таможенное регулирование. Таможенный контроль, №3, 2021.
9. Маховикова Г.А., Павлова Е.Е. Внешнеэкономическая деятельность. Учебный курс. М: Эксмо, 2009. – 318 с.
10. Мировая экономика и внешнеэкономическая деятельность: учеб. пособие / С.Ю. Кричевский, М.И. Плотницкий, Г.В. Турбан и др. / под общ. ред. М.И. Плотницкого, Г.В. Турбан. – Мн.: ООО «Современная школа», 2006. – 664 с.
11. Освобождение от уплаты НДС и акцизов при помещении на таможенный склад товаров Таможенного союза // Все о налогах, 2012, № 6, 30.06, 2012.
12. Покровская В.В. Внешнеэкономическая деятельность: Учебник. – М.: Экономистъ, 2009. – 672 с.
13. ПРАКТИКУМ ПО ПРИМЕНЕНИЮ ТАМОЖЕННЫХ ПРОЦЕДУР. Издательский центр Интермедия.
14. Проблемы таможенной процедуры таможенного склада и пути их решения. Elibrary, 2021-12-26.
15. Ростовский Ю.М., Гречков В.Ю. Внешнеэкономическая деятельность: Учебник / Ю.М. Ростовский, В.Ю. Гречков. – 3-е изд., с изм. – М.: Экономистъ, 2010. – 589 с.
16. Статья 159. Таможенный кодекс Евразийского экономического союза 2018.
17. Статья 416. Таможенные склады и их типы // Внешняя Торговля России.
18. Статья 419 ТК ЕАЭС (действующая редакция с комментариями). Обязанности владельца таможенного склада.
19. Статья 61 ТК ЕАЭС (действующая редакция с комментариями). Порядок уплаты таможенных пошлин, налогов.
20. ТАМОЖЕННЫЙ СКЛАД И ЕГО ФУНКЦИИ. PKS International Cargo S.A., 2024-06-26.
21. Таможенная служба участникам ВЭД.
22. Таможенные платежи: как рассчитать и уплатить без ошибок. Контур, 2025-02-21.
23. Таможенные платежи: виды, ставки и порядок расчета. OnlogSystem.
24. Таможенные платежи, таможенная стоимость и происхождение товаров.
25. Таможенные платежи. Таможенные сборы. Памятка для участников ВЭД. Customs Service.
26. Таможенный кодекс Евразийского экономического союза 2018 — оглавление. Альта-Софт.
27. Таможенный Кодекс Таможенного Союза (приложение к Договору о таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕвраЗЭС на уровне Глав государств от 27.11.2009 № 17) (ред. от 16.04.2010).
28. Таможенный склад: ключевые аспекты и роль в международной торговле. Мичуринский городской портал.
29. Таможенный склад: что это и как его использовать. Экспорта.
30. Таможенный платеж: сроки уплаты и пример расчёта. Импортэкс.
31. ТК ЕАЭС, Глава 23. Таможенная процедура таможенного склада. КонсультантПлюс.
32. ТК ЕАЭС, Статья 155. Содержание и применение таможенной процедуры таможенного склада. КонсультантПлюс.
33. ТК ЕАЭС, Статья 266. Применение таможенных платежей в отношении товаров для личного пользования. КонсультантПлюс.
34. ТК ЕАЭС, Статья 46. Таможенные платежи. КонсультантПлюс.
35. Федеральный закон от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (последняя редакция). КонсультантПлюс.
36. Федеральный Закон о таможенном регулировании в Российской Федерации №311 от 19.11.2010 года.
37. Черенков В.И. Внешнеэкономическая деятельность: основные операции: учеб. пособие / В.И. Черенков. – Ростов н/Д: Феникс, 2007. – 541 с.
38. Что такое Таможенные платежи. ВЭД Глоссарий. Альта-Софт.
39. Экономическая сущность, виды и основные элементы таможенных платежей. Методы определения таможенной стоимости товаров.
40. Виды таможенных платежей. АйКастомс, 2024-10-27.
41. Таможенная процедура таможенного склада. vms-vl.ru, 2025-06-23.