Таможенные платежи как ключевой фискальный инструмент РФ: Правовая сущность, динамика поступлений (2022-2025 гг.) и актуальные проблемы регулирования

Введение

Начало третьего десятилетия XXI века ознаменовалось для России и Евразийского экономического союза (ЕАЭС) периодом беспрецедентной экономической трансформации. В условиях санкционного давления, перестройки логистических цепочек и изменения геополитических приоритетов, система внешнеэкономической деятельности (ВЭД) стала подвергаться ускоренной регуляторной перестройке. В этом контексте таможенные платежи (ТП) не просто сохранили свою значимость, но и приобрели критически важную роль, выступая одновременно мощным инструментом фискальной политики, регулятором товарных потоков и защитным механизмом внутреннего рынка.

Именно фискальная роль Федеральной таможенной службы (ФТС) подчеркивает острую актуальность изучения этой темы. По итогам 2023 года перечисления ФТС России в федеральный бюджет составили 26% от общего объема его доходов, делая таможенные платежи одним из фундаментальных источников финансирования государственных расходов. Понимание теоретической сущности, правовых основ и текущей динамики этих поступлений является обязательным условием для оценки эффективности государственной финансовой и внешнеторговой политики, поскольку без этой оценки невозможно прогнозировать устойчивость бюджета.

Цель настоящей работы — провести глубокий академический анализ правовой сущности, классификации и динамики поступлений таможенных платежей в федеральный бюджет Российской Федерации в период 2022–2025 гг., а также выявить и проанализировать актуальные проблемы правового регулирования и пути повышения эффективности администрирования ТП в современных условиях.

Для достижения поставленной цели были определены следующие задачи:

1. Определить теоретико-правовую основу таможенных платежей в соответствии с Таможенным кодексом ЕАЭС и законодательством РФ.
2. Детально раскрыть фискальную, регулирующую и протекционистскую функции ТП.
3. Проанализировать динамику и структуру поступлений ТП в федеральный бюджет РФ за последние три года (2022–2024 гг.) и оценить прогнозные показатели на 2025 год.
4. Провести критический анализ новейших законодательных изменений 2024–2025 гг., включая регулирование таможенных сборов и курсовых пошлин.
5. Выявить ключевые проблемы правового регулирования и администрирования ТП, включая вопросы борьбы с уклонением, и предложить пути их решения через цифровизацию таможенных процедур.

Структура работы логически выстроена в соответствии с задачами: первая глава посвящена фундаментальным теоретическим и правовым основам, вторая — финансово-экономическому анализу динамики поступлений, а третья — разбору актуальных проблем, новелл законодательства и перспектив совершенствования системы. Методология исследования основывается на системном анализе нормативно-правовых актов ЕАЭС и РФ, а также на применении факторного и статистического анализа официальных данных ФТС России и Минфина России.

Глава 1. Теоретико-правовые основы таможенных платежей в системе фискальных доходов РФ и ЕАЭС

Ключевой тезис: Таможенные платежи — это межотраслевой институт права, выполняющий фискальную и регулирующую функции, установленный ТК ЕАЭС и национальным законодательством РФ.

Таможенные платежи, по своей сути, являются одним из наиболее древних инструментов государственного регулирования внешней торговли. Они представляют собой межотраслевой правовой институт, лежащий на пересечении таможенного, финансового и административного права. Их правовая основа унифицирована в рамках ЕАЭС, но порядок исчисления, уплаты и контроля в значительной степени определяется национальным законодательством Российской Федерации; именно это взаимодействие национального и наднационального права создает определенные нюансы в правоприменительной практике.

Понятие и классификация таможенных платежей

Правовое определение таможенных платежей дано в статье 46 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (ТК ЕАЭС). Согласно этой норме, к таможенным платежам относятся:

1. Ввозная таможенная пошлина.
2. Вывозная таможенная пошлина.
3. Налог на добавленную стоимость (НДС), взимаемый при ввозе товаров на территорию ЕАЭС.
4. Акцизы (акцизный налог или акцизный сбор), взимаемые при ввозе товаров.
5. Таможенные сборы.

По своему экономическому содержанию ТП — это обязательный платеж, взимаемый таможенными органами при перемещении товаров через таможенную границу ЕАЭС. Они выступают как фискальный инструмент, направленный на пополнение государственного бюджета, и одновременно как регулятор ВЭД.

Структура таможенных платежей по правовому основанию:

Вид платежа	Правовое основание (ЕАЭС/РФ)	Основная функция	Примечание
Ввозная/Вывозная пошлина	ТК ЕАЭС (ст. 46), Единый таможенный тариф ЕАЭС	Регулирующая (протекционистская) и Фискальная	Вывозные пошлины чаще применяются для сырьевых товаров с целью регулирования экспорта.
НДС при ввозе	ТК ЕАЭС (ст. 46), Налоговый кодекс РФ (НК РФ, ч. II)	Фискальная	Взимается по ставкам, аналогичным внутреннему НДС (20%, 10%, 0%).
Акцизы при ввозе	ТК ЕАЭС (ст. 46), НК РФ (ч. II)	Фискальная и Регулирующая	Взимаются с подакцизных товаров (алкоголь, табак, нефтепродукты).
Таможенные сборы	ТК ЕАЭС (ст. 46), ФЗ "О таможенном регулировании", ПП РФ	Компенсационная	Взимаются за совершение таможенными органами действий (за оформление, хранение, сопровождение).

Помимо основных видов, для защиты внутреннего рынка могут применяться специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины, которые имеют исключительно протекционистский характер и вводятся для устранения вреда, причиненного отраслям экономики ЕАЭС вследствие недобросовестной конкуренции.

Функции и правовая природа таможенных платежей

Правовая природа таможенных платежей многогранна, но традиционно выделяют две ключевые функции: фискальную и регулирующую.

Фискальная функция

Фискальная функция является первичной и наиболее очевидной. Она заключается в формировании доходной части государственного бюджета. Поскольку таможенные платежи (прежде всего НДС и пошлины) взимаются при перемещении товаров через границу, они обеспечивают значительный, стабильный и контролируемый поток денежных средств. Как было отмечено во Введении, в 2023 году вклад ФТС составил 26% доходов федерального бюджета РФ, что делает таможенные платежи одним из столпов российской финансовой системы; именно поэтому любое снижение эффективности их администрирования немедленно ставит под угрозу реализацию социальных и оборонных программ государства.

Регулирующая (Протекционистская) функция

Регулирующая функция ТП реализуется через ставки пошлин и применение различных таможенных процедур. Она направлена на:

• Защиту национальных производителей (Протекционизм): Повышение ввозных пошлин на импортные товары, аналогичные тем, что производятся внутри страны, делает зарубежную продукцию менее конкурентоспособной по цене.
• Стимулирование или сдерживание экспорта: Введение или отмена вывозных таможенных пошлин (например, на сырьевые товары) позволяет государству регулировать объемы поставок на мировой рынок, обеспечивать внутренние потребности и влиять на ценовую конъюнктуру.
• Стимулирование инвестиций и инноваций: Применение льгот и тарифных преференций (например, снижение пошлин на технологическое оборудование или сырье, не производимое в ЕАЭС) способствует модернизации экономики.

Таким образом, таможенные платежи — это не просто налоги, а сложный финансово-правовой инструмент, позволяющий государству осуществлять макроэкономическое управление.

Особенности исчисления и взимания НДС и акцизов при импорте

НДС и акцизы, хотя и являются частью таможенных платежей, имеют особую правовую природу, поскольку они дублируют внутренние налоги, но взимаются таможенными органами.

Налог на добавленную стоимость (НДС) при ввозе

НДС при импорте взимается для обеспечения принципа нейтральности налогообложения: товары, произведенные внутри страны, и товары, ввезенные из-за рубежа, должны облагаться одинаковой ставкой налога. Базой для исчисления НДС является таможенная стоимость товара плюс сумма ввозной таможенной пошлины и акцизов (если они подлежат уплате).

Формула расчета НДС при импорте выглядит следующим образом:

НДС имп = (ТС + П + А) × С НДС

где ТС — таможенная стоимость; П — пошлина; А — акциз; С_НДС — ставка НДС (10% или 20%).

Акцизы при ввозе

Акцизы взимаются только с подакцизных товаров, перечень которых установлен Налоговым кодексом РФ. Их основная цель — фискальная, но также они служат инструментом регулирования потребления (например, табака или алкоголя) и наполнения дорожных фондов (топливо).

Сравнение с пошлиной и сборами

В отличие от таможенной пошлины, которая в первую очередь выполняет регулирующую функцию и может быть дифференцирована в зависимости от страны происхождения (преференции), НДС и акцизы являются сугубо фискальными налогами, и их ставки регулируются налоговым, а не таможенным законодательством.

Таможенные сборы являются компенсационными. Они призваны покрыть расходы государства на совершение таможенных операций (оформление, контроль). Их размер, как правило, фиксирован или зависит от таможенной стоимости товара, но не выполняет регулирующей функции.

Товары для личного пользования: В отношении товаров для личного пользования физическими лицами (Глава 37 ТК ЕАЭС) применяется упрощенный порядок уплаты. Здесь часто используется совокупный таможенный платеж (СТП) или единые ставки таможенных пошлин и налогов, которые объединяют все виды ТП в единый платеж, рассчитываемый исходя из стоимости, веса или объема товара, что значительно упрощает процедуру для граждан.

Глава 2. Анализ динамики поступлений таможенных платежей в федеральный бюджет РФ (2022-2025 гг.)

Ключевой тезис: Фискальная роль ФТС критически важна (26% доходов бюджета в 2023 году), а динамика доходов отражает реакцию на внешнеэкономические и регуляторные факторы.

Анализ динамики поступлений таможенных платежей за последние годы демонстрирует высокую волатильность, обусловленную как макроэкономическими факторами (цены на энергоносители, курсы валют), так и резкими изменениями в регуляторной политике (санкции, введение курсовых пошлин). Нельзя ли сказать, что именно способность государства оперативно вводить новые регуляторные меры в ответ на внешние шоки стала ключевым фактором, позволившим избежать критического падения доходов?

Динамика и структура поступлений ТП в 2022-2024 гг.

Период 2022–2024 годов является показательным для анализа влияния геополитических и регуляторных изменений на фискальные доходы.

Год	Объем перечислений ФТС в федеральный бюджет (трлн руб.)	Динамика к предыдущему году (%)	Доля в общем доходе бюджета (%)
2021	7,156	+51,0% (к 2020 г.)	~28%
2022	6,200	-13,4% (к 2021 г.)	~22%
2023	6,6229	+6,8% (к 2022 г.)	26%
2024 (Факт)	7,349	+11,0% (к 2023 г.)	—

Источники: Отчеты ФТС России, Минфин России.

Анализ динамики:

1. Снижение в 2022 году: Падение поступлений в 2022 году (на 13,4%) было вызвано резким изменением географии и структуры ВЭД после введения западных санкций, а также временным снижением объемов импорта и сложностями с платежами.
2. Восстановление и рост в 2023 году: В 2023 году поступления восстановились, превысив показатель 2022 года на 6,8%. Этот рост был достигнут за счет переориентации торговых потоков, стабилизации импорта и, что критически важно, благодаря благоприятной конъюнктуре и введению новых регуляторных мер.
3. Максимальный показатель в 2024 году: В 2024 году ФТС перечислила максимальный размер собранных платежей — 7,349 трлн рублей, что на 11% превысило показатель 2023 года. Такой результат обусловлен, в частности, высокой стоимостью углеводородов и эффективным администрированием.

Особенно показателен анализ структуры поступлений. В 2021 году значительный рост (на 51% по сравнению с 2020 годом) был напрямую связан с благоприятной конъюнктурой мировых рынков энергоносителей и введением вывозных таможенных пошлин на зерновые, отдельные виды металлов и лесоматериалы, что демонстрирует, как регуляторные меры (регулирующая функция) немедленно усиливают фискальную функцию.

Факторы, определяющие тренды и прогноз на 2025 год

Динамика поступлений ТП определяется совокупностью макроэкономических и административных факторов:

1. Конъюнктура мировых рынков: Цены на ключевые экспортные товары (нефть, газ, металлы) напрямую влияют на объемы вывозных пошлин.
2. Курс национальной валюты: Ослабление рубля увеличивает рублевый эквивалент долларовых контрактов, что положительно сказывается на поступлениях (особенно по импорту, где НДС и пошлина рассчитываются от таможенной стоимости).
3. Санкционное давление и переориентация торговли: Снижение импорта из ЕС и США компенсируется ростом поставок из стран Азии и Ближнего Востока.
4. Регуляторные меры: Введение вывозных пошлин, привязанных к курсу рубля (ПП РФ № 1538), стало мощным инструментом пополнения бюджета, особенно при высоком курсе доллара.

Прогноз на 2025 год:

Министерством финансов РФ установлено плановое задание по перечислениям ФТС в федеральный бюджет на 2025 год в размере 8,167 трлн рублей. Этот прогноз основан на следующих предположениях:

• Ожидаемый рост объемов импорта на фоне стабилизации логистики.
• Сохранение регуляторных мер (например, курсовых пошлин), обеспечивающих дополнительный фискальный эффект.
• Повышение эффективности таможенного администрирования за счет цифровизации и усиления контроля.

Прогнозируемое увеличение (на 10% к фактическим поступлениям 2024 года) указывает на сохранение критической зависимости бюджета от таможенных доходов и уверенность регулятора в способности ФТС достичь новых рекордных показателей.

Глава 3. Актуальные изменения, проблемы и направления совершенствования администрирования таможенных платежей

Ключевой тезис: Современное регулирование ТП сталкивается с проблемами системности льгот и уклонения, требуя активного внедрения цифровых технологий.

Система таможенных платежей находится в постоянном развитии, адаптируясь к экономическим вызовам. В 2024–2025 годах законодательство претерпело ряд значительных изменений, направленных на повышение фискальной эффективности и ужесточение контроля. С этой точки зрения, законодатель стремится не просто собрать больше денег, но и устранить правовые пробелы, которыми пользовались недобросовестные участники ВЭД.

Анализ правовых новелл 2024-2025 гг. в регулировании таможенных платежей

Новейшие регуляторные меры затрагивают как базовые компенсационные платежи (таможенные сборы), так и ключевые регулирующие инструменты (вывозные пошлины).

1. Изменение ставок таможенных сборов (Постановление Правительства РФ от 28.11.2024 № 1637)

С 1 января 2025 года вступает в силу Постановление Правительства РФ № 1637, которое радикально меняет подход к взиманию таможенных сборов за совершение таможенных операций, связанных с выпуском товаров.

Суть изменений:

• Значительный рост: Ставки таможенных сборов увеличиваются в среднем на 40%. Например, для товаров с таможенной стоимостью до 200 тыс. рублей ставка возрастает с 775 руб. до 1067 руб.
• Фиксированная ставка для радиоэлектроники: Вводится жесткая фиксированная ставка в размере 30 000 рублей для товаров радиоэлектроники. Это мера, направленная на более строгое регулирование импорта высокотехнологичной продукции и, предположительно, на борьбу с занижением стоимости в этой чувствительной категории.

Это изменение имеет двойственный эффект: с одной стороны, оно обеспечивает дополнительное фискальное пополнение бюджета за счет компенсационных платежей; с другой — увеличивает финансовую нагрузку на участников ВЭД, что может отразиться на конечной цене импортируемых товаров.

2. Регулирование вывозных пошлин, привязанных к курсу рубля

Постановление Правительства РФ от 21 сентября 2023 г. № 1538 ввело механизм плавающих вывозных таможенных пошлин, привязанных к официальному курсу доллара США.

Механизм: Пошлины (от 4% до 7%) вводятся, когда курс доллара превышает определенный порог (например, 80 рублей за доллар).

Этот механизм — яркий пример, когда регулирующая функция (сдерживание экспорта для насыщения внутреннего рынка и стабилизации цен) используется для усиления фискальной функции в условиях девальвации рубля. Правовая новелла требует от участников ВЭД постоянного мониторинга валютного курса и высокой точности планирования затрат.

Проблемы правового регулирования и борьбы с уклонением

Несмотря на постоянное совершенствование законодательства, в системе администрирования таможенных платежей сохраняются значительные проблемы.

1. Отсутствие системности в предоставлении льгот

Исследователи отмечают, что в правовом регулировании льгот по уплате таможенных платежей в РФ отсутствует четкая, системно выстроенная нормативно-правовая база. Льготы часто вводятся ad hoc (для конкретных случаев или отраслей), что приводит к:

• Неоднозначности применения: Участникам ВЭД сложно трактовать условия предоставления льгот.
• Риску злоупотреблений: Нечеткие формулировки создают лазейки для недобросовестных импортеров.
• Сложности контроля: Таможенным органам трудно осуществлять единообразный контроль за целевым использованием товаров, ввезенных с применением льгот.

Для устранения этой проблемы требуется кодификация и систематизация всех положений о льготах в едином нормативном акте.

2. Масштабы уклонения от уплаты таможенных платежей

Уклонение от уплаты таможенных платежей остается острой проблемой, требующей постоянного внимания правоохранительных подразделений ФТС. Самыми распространенными методами являются занижение таможенной стоимости, неверное декларирование кода ТН ВЭД ЕАЭС и предоставление подложных документов о происхождении или классификации товара.

Масштаб проблемы отражает статистика правоохранительной деятельности: в 2023 году таможенными органами было возбуждено 263 уголовных дела по статье 194 Уголовного кодекса РФ ("Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица"). Это демонстрирует, что, несмотря на рост автоматизации, элемент человеческого фактора и организованной преступности в сфере ВЭД остается значительным, именно поэтому усиление цифрового контроля является единственным эффективным способом минимизации этих рисков.

Повышение эффективности фискальной функции через цифровизацию

Современные направления совершенствования администрирования таможенных платежей неразрывно связаны с цифровизацией, которая позволяет минимизировать коррупционные риски, ускорить процедуры и повысить точность контроля.

Информационные технологии ФТС

Эффективность фискальной функции ФТС во многом определяется применением рискориентированного подхода и информационных таможенных технологий.

Ключевые достижения и инструменты:

1. Автоматизация декларирования и выпуска: В январе 2024 года автоматическая регистрация деклараций на товары достигла 83%, при этом почти 25% деклараций было выпущено автоматически. Это резко снижает время прохождения границы и исключает субъективное влияние инспектора на принятие решения о выпуске, что напрямую влияет на собираемость платежей.
2. Интегрированная информационная система (ИИС): ФТС в 2024 году активно внедряет ИИС, которая обеспечивает комплексный анализ данных о товарах и платежах.
3. Искусственный интеллект для ИДК: Внедрение отечественных решений на основе искусственного интеллекта для автоматического анализа данных инспекционно-досмотровых комплексов (ИДК) позволяет выявлять несоответствия в декларациях и потенциальные случаи занижения стоимости или веса, не прибегая к дорогостоящему и длительному фактическому досмотру. В результате применения рискориентированного подхода, доля деклараций на товары с физическим таможенным досмотром составляет менее 1%.

Цифровизация не только ускоряет товарооборот, но и укрепляет фискальную функцию, делая контроль более точным, быстрым и прозрачным, что является ключевым условием для достижения амбициозного планового показателя в 8,167 трлн рублей на 2025 год.

Заключение

Таможенные платежи являются краеугольным камнем фискальной системы Российской Федерации и ключевым регуляторным инструментом ЕАЭС. Проведенный анализ подтверждает, что в условиях геополитической и экономической трансформации их роль в наполнении федерального бюджета остается критически важной, о чем свидетельствует их вклад в 26% от общих доходов бюджета в 2023 году и рекордные поступления в 7,349 трлн рублей в 2024 году.

Основные выводы по главе 1: Таможенные платежи (пошлины, НДС, акцизы, сборы) представляют собой межотраслевой правовой институт, установленный ТК ЕАЭС и национальным законодательством РФ. Они выполняют двойную функцию: фискальную (наполнение бюджета) и регулирующую (протекционизм и управление экспортом). Особенностью является то, что НДС и акцизы при импорте, хотя и взимаются ФТС, регулируются Налоговым кодексом РФ, обеспечивая принцип нейтральности налогообложения.

Основные выводы по главе 2: Динамика поступлений в период 2022–2024 гг. демонстрирует высокую зависимость от внешнеэкономической конъюнктуры и регуляторных мер. После спада в 2022 году, вызванного санкциями, в 2023–2024 гг. наблюдался уверенный рост, во многом обусловленный высокой эффективностью таможенного администрирования и введением вывозных пошлин. Плановое задание на 2025 год в размере 8,167 трлн рублей подчеркивает сохранение и усиление фискальных ожиданий от таможенной службы.

Основные выводы по главе 3: Современное правовое регулирование характеризуется активным внедрением новых мер. Особое внимание уделено Постановлению Правительства РФ № 1637 от 28.11.2024, которое с 1 января 2025 года значительно повышает ставки таможенных сборов (в среднем на 40%) и вводит фиксированные ставки на радиоэлектронику, увеличивая финансовую нагрузку на ВЭД. Ключевыми проблемами остаются отсутствие системной политики льгот и необходимость борьбы с уклонением, о чем свидетельствует 263 уголовных дела по ст. 194 УК РФ в 2023 году.

Путь совершенствования системы администрирования лежит через цифровизацию. Применение ИИ для анализа данных ИДК и высокий процент автоматического выпуска деклараций (до 25% в начале 2024 г.) демонстрируют, что технологическое развитие является наиболее эффективным способом укрепления фискальной функции и минимизации рисков. Таможенные платежи остаются жизненно важным и динамично регулируемым источником бюджетных доходов. Для обеспечения стабильности и предсказуемости в сфере ВЭД необходимо продолжить работу по систематизации нормативно-правовой базы льгот и дальнейшему внедрению интеллектуальных систем контроля.

Список использованной литературы

1. Таможенный кодекс Евразийского экономического союза. Статья 46. Таможенные платежи. Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
2. Таможенный кодекс Евразийского экономического союза. Статья 266. Применение таможенных платежей в отношении товаров для личного пользования. Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
3. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.06.1998 г. [Электронный ресурс]. URL: http://www.garweb.ru (дата обращения: 23.10.2025).
4. Постановление Правительства Российской Федерации от 28.12.2004 N 863 «О ставках таможенных сборов за таможенное оформление».
5. Арутюнян Г.В. Правовое регулирование таможенных платежей. Москва: Юриспруденция, 2005.
6. Бекяшев К.А., Моисеев Е.Г. Таможенное право. Москва: Проспект, 2005.
7. Драганов В.Г., Рассолов М.М. Таможенное право. Общая и особенная части. Москва: ЮНИТИ, 2005.
8. Романов Е.В. Таможенные платежи. Санкт-Петербург: Питер, 2005.
9. Новеллы правового регулирования вывозных таможенных пошлин // Таможенное дело. 2024. № 02. [Электронный ресурс]. URL: lawinfo.ru (дата обращения: 23.10.2025).
10. С 1 января 2025 г. изменяются ставки таможенных сборов. [Электронный ресурс]. URL: alta.ru (дата обращения: 23.10.2025).
11. Таможенные платежи в 2025: что это, виды, размеры. [Электронный ресурс]. URL: amulex.ru (дата обращения: 23.10.2025).
12. ФТС в январе перечислила в бюджет 537 млрд рублей. [Электронный ресурс]. URL: minfin.gov.ru (дата обращения: 23.10.2025).
13. АКТУАЛЬНЫЕ ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ РЕШЕНИЯ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ЛЬГОТ ПО УПЛАТЕ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. [Электронный ресурс]. URL: dongu-nec.ru (дата обращения: 23.10.2025).
14. ИССЛЕДОВАНИЕ ДИНАМИКИ ПОСТУПЛЕНИЙ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В ФЕДЕРАЛЬНЫЙ БЮДЖЕТ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. [Электронный ресурс]. URL: cyberleninka.ru (дата обращения: 23.10.2025).
15. Перспективы противодействия уклонению от уплаты таможенных платежей в условиях гуманизации уголовного закона. [Электронный ресурс]. URL: vestnikspbmvd.ru (дата обращения: 23.10.2025).
16. Опубликованы данные о сборе таможенных платежей за 2022 год и за январь. [Электронный ресурс]. URL: osfts.ru (дата обращения: 23.10.2025).