Таможенные режимы и специальные таможенные процедуры: всесторонний анализ актуального регулирования, правоприменительной практики и экономических перспектив ЕАЭС и РФ (на октябрь 2025 года)

Внешнеторговый оборот Российской Федерации в январе-мае 2025 года составил 271,7 млрд долларов США, сократившись на 3,2% по сравнению с аналогичным периодом 2024 года. Эти данные, обнародованные Федеральной таможенной службой (ФТС) России, не просто сухая статистика; они являются зеркалом сложной, динамично меняющейся системы, в которой каждый участник внешнеэкономической деятельности (ВЭД) ощущает на себе дыхание глобальных экономических процессов и трансформаций таможенного регулирования. В условиях непрерывной цифровизации, интеграции искусственного интеллекта и постоянной корректировки законодательных рамок Евразийского экономического союза (ЕАЭС) и Российской Федерации, вопросы, связанные с таможенными режимами и специальными таможенными процедурами, приобретают особую актуальность, ведь от их грамотного применения зависит не только прибыльность бизнеса, но и экономическая безопасность государства.

Цель данной работы — провести всесторонний и глубокий анализ таможенных режимов и специальных таможенных процедур, обеспечив беспрецедентную актуальность информации по состоянию на октябрь 2025 года. Исследование направлено на раскрытие понятийного аппарата, детализацию нормативно-правовой базы, систематизацию видов таможенных процедур, оценку их экономического значения и выявление проблем правоприменительной практики. Особое внимание будет уделено влиянию цифровизации, искусственного интеллекта и государственных экономических инициатив на развитие таможенного дела.

В рамках этой цели поставлены следующие задачи:

• Раскрыть теоретико-правовые основы таможенных режимов и специальных процедур, проанализировав новейшие изменения в законодательстве ЕАЭС и РФ.
• Классифицировать таможенные процедуры, определив их экономическое значение и риски ошибочного выбора.
• Детально изучить ключевые процедуры: «Выпуск для внутреннего потребления«, «Переработка вне таможенной территории» и «Реимпорт«, сравнив их условия и особенности применения.
• Описать порядок совершения таможенных операций и документального оформления, выявив актуальные проблемы правоприменительной практики.
• Проанализировать влияние цифровизации и искусственного интеллекта на трансформацию таможенного регулирования.
• Оценить экономическое влияние таможенных режимов на безопасность и внешнеторговую деятельность России и стран ЕАЭС, а также рассмотреть стратегические перспективы развития интеграции.

Структура работы предполагает последовательное изложение материала, начиная с теоретических основ и заканчивая стратегическими перспективами, что позволит обеспечить комплексное и глубокое раскрытие темы, крайне важное для студентов, специализирующихся в области таможенного дела и внешнеэкономической деятельности.

Теоретико-правовые основы таможенных режимов и специальных таможенных процедур

Начало любого глубокого исследования лежит в четком определении терминов и понимании эволюции правового поля. Таможенное дело, будучи одной из самых динамичных отраслей, постоянно переосмысливает свои фундаментальные понятия, адаптируясь к меняющимся экономическим и технологическим реалиям, что является залогом эффективного государственного регулирования и успешного ведения внешнеэкономической деятельности.

Понятие и сущность таможенных процедур: от «режима» к «процедуре»

В основе таможенного регулирования лежит система правил, определяющих условия и порядок использования товаров, перемещаемых через таможенную границу. Исторически для обозначения этих правил использовался термин «таможенный режим», представлявший собой совокупность положений, определяющих статус товаров, порядок их перемещения и использования на таможенной территории. Однако с принятием Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (ТК ЕАЭС) произошла терминологическая трансформация: понятие «таможенный режим» было заменено на «таможенная процедура».

Таможенная процедура – это совокупность норм, определяющих условия и порядок использования товаров в границах государств-членов ЕАЭС для целей таможенного регулирования.

Эта смена терминологии не просто лингвистическое изменение; она отражает более глубокое понимание комплексности и многостадийности процессов, связанных с перемещением товаров. «Процедура» акцентирует внимание на последовательности действий и операций, необходимых для реализации конкретной цели в отношении товаров, будь то их выпуск для внутреннего потребления, переработка или временный ввоз, что, в конечном итоге, способствует более точному и гибкому администрированию.

Для всестороннего понимания темы необходимо также определить ряд ключевых сопутствующих терминов:

• Таможенное декларирование – это заявление декларантом таможенному органу сведений о товарах, об избранной таможенной процедуре и (или) иных сведений, необходимых для выпуска товаров. Это центральный этап таможенного оформления, требующий точности и полноты информации.
• Запреты и ограничения – это комплекс мер нетарифного регулирования, устанавливаемых в целях защиты национальных интересов, здоровья и безопасности граждан, окружающей среды. Они могут включать лицензирование, квотирование, сертификацию, фитосанитарный и ветеринарный контроль, а также санкционные ограничения.

Таким образом, переход от «режима» к «процедуре» в ТК ЕАЭС подчеркивает операционный аспект таможенного дела, фокусируясь на конкретных шагах и условиях, которые должен выполнить участник ВЭД для достижения своих экономических целей, одновременно обеспечивая соблюдение таможенного законодательства.

Актуальная нормативно-правовая база ЕАЭС (октябрь 2025 г.)

Правовая архитектура Евразийского экономического союза в сфере таможенного регулирования отличается многоуровневостью и постоянным обновлением. На октябрь 2025 года ключевым интегрирующим документом остается Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (ТК ЕАЭС), который претерпел ряд значительных изменений, отражающих общемировые тренды в цифровизации и упрощении международной торговли.

1. Таможенный кодекс ЕАЭС: последние изменения 2025 года.
В 2025 году вступили в силу существенные поправки в ТК ЕАЭС, которые качественно меняют ландшафт таможенного администрирования. Эти изменения направлены на:

• Дальнейшую автоматизацию таможенных процессов: Снижение человеческого фактора и ускорение процедур.
• Повсеместное использование электронных платформ: Полный переход на электронный документооборот с использованием цифровой подписи становится обязательным требованием, минимизируя бумажную волокиту.
• Интеграцию искусственного интеллекта (ИИ): Внедрение ИИ для автоматической классификации товаров и анализа рисков позволяет значительно повысить точность и скорость принятия решений, а также усилить эффективность системы управления рисками.
• Обновленные версии Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД): Эти обновления, включающие новые правила по предоставлению дополнительных данных о происхождении товаров, необходимы для корректного применения тарифных и нетарифных мер.
• Усиление постконтроля после выпуска товаров: Требуется повышенное внимание к качеству оформления документов на этапе декларирования, поскольку контроль смещается на более поздние стадии.
• Введение более жестких механизмов контроля за параллельным импортом: Эти меры направлены на борьбу с нарушениями прав интеллектуальной собственности, что особенно актуально в условиях изменяющейся географии торговых потоков.
• Упрощение процедур для малого и среднего бизнеса (МСБ): При соблюдении установленных критериев МСБ может рассчитывать на ряд преференций, что стимулирует их участие во внешнеэкономической деятельности.

2. Решения Евразийской экономической комиссии (ЕЭК).
ЕЭК, как наднациональный регулятор, активно выпускает решения, детализирующие применение положений ТК ЕАЭС. В 2025 году вступили в силу следующие важные решения:

• Решение Коллегии ЕЭК от 14.01.2025 № 1 «О применении ставок ввозных таможенных пошлин в отношении товаров, происходящих из Исламской Республики Иран» (вступило в силу 15.05.2025): Этот документ регулирует тарифные преференции в рамках двусторонних торговых соглашений.
• Решение Совета ЕЭК от 01.08.2025 № 65 об установлении нулевой ставки ввозной таможенной пошлины на некоторые эфиры целлюлозы (вступило в силу 11.10.2025): Такие решения направлены на поддержку определенных отраслей промышленности, снижая себестоимость производства за счет беспошлинного ввоза критически важного сырья.
• Изменения в порядке заполнения заявления о выпуске товаров до подачи декларации на товары (с 1 апреля 2025 года):
  • Решение Коллегии ЕЭК от 14 января 2025 года № 2: Уточнило порядок указания серий, номеров и количества акцизных и специальных марок при заполнении заявления о выпуске подакцизных товаров, требуя указывать эти сведения отдельно по каждой серии. Для номеров марок, следующих подряд, теперь достаточно указать первый и последний номер диапазона.
  • Решение Коллегии ЕЭК от 14 января 2025 года № 3: Внесло изменения в структуру и формат заявления, обновив его версию с «1.3.0» на «1.4.0» в определенных позициях и обновив ссылки на схемы. Также была пересмотрена графа «Код категории товаров» и добавлены слова «электронной торговли» в описание для номеров деклараций, что сигнализирует о растущем внимании к сегменту e-commerce.

3. Планируемые поправки в ТК ЕАЭС до конца 2025 года.
Евразийская экономическая комиссия (ЕЭК) активно работает над дальнейшим совершенствованием ТК ЕАЭС. До конца 2025 года ожидается завершение работы над поправками, которые включают положения, регулирующие:

• Трансграничную электронную торговлю: Это одно из самых перспективных направлений. Планируется создание уполномоченного оператора электронной торговли, введение упрощенной декларации, установление единых беспошлинных порогов, применение «плоской» шкалы налогообложения и ускоренные таможенные процедуры для интернет-поставок. Эти меры призваны упорядочить и стимулировать развитие онлайн-торговли, которая демонстрирует экспоненциальный рост.
• Таможенный транзит: Для борьбы с лжетранзитом и лжеэкспортом табачной продукции разрабатываются и находятся в высокой степени готовности поправки, предусматривающие запуск единой системы отслеживания перевозок, массовое внедрение навигационных пломб (с 11 февраля 2026 года), сопряжение информационных систем государств-членов, а также поддержку технологий Интернета вещей (IoT), искусственного интеллекта (ИИ) и больших данных (Big Data). Профильная рабочая группа, созданная по инициативе бизнеса, активно участвует в выработке согласованных предложений по пресечению незаконного перемещения нелегальной табачной и никотинсодержащей продукции.

Таким образом, 2025 год является периодом активных изменений и стратегических разработок в таможенном регулировании ЕАЭС, направленных на повышение эффективности, прозрачности и адаптивности системы к вызовам современной экономики.

Национальное таможенное регулирование Российской Федерации (октябрь 2025 г.)

Параллельно с наднациональным регулированием ЕАЭС, каждое государство-член Союза имеет свою национальную правовую базу, которая дополняет и детализирует общие положения в части, не противоречащей международным договорам. В Российской Федерации основным актом, регулирующим таможенное дело, является Федеральный закон от 3 августа 2018 г. № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». К октябрю 2025 года этот закон также претерпел ряд важных изменений, отражающих динамику экономической политики и правоприменительной практики.

1. Детальный анализ Федерального закона № 289-ФЗ с изменениями 2024-2025 гг.

• Федеральный закон от 14 октября 2024 г. № 347-ФЗ: Вступивший в силу 14 ноября 2024 года, этот закон внес несколько значимых поправок:
  • Приостановление действия запрета на временное периодическое таможенное декларирование: До 1 января 2027 года приостановлено действие запрета для новых участников ВЭД, которые занимаются внешнеэкономической деятельностью менее 1 года и ввозили/вывозили товары менее 12 раз. Это мера поддержки для начинающих экспортеров и импортеров, позволяющая им адаптироваться к рынку, не сталкиваясь сразу со всеми бюрократическими сложностями.
  • Правила ознакомления с материалами таможенной проверки: Закон закрепил право участников ВЭД на визуальный осмотр, изготовление выписок и копирование материалов таможенной проверки личными техническими средствами. Это должно быть реализовано в течение 5 рабочих дней с момента подачи соответствующего заявления, что повышает прозрачность и защищенность прав бизнеса.
• Федеральный закон от 26 декабря 2024 г. № 494-ФЗ: Вступил в силу 1 января 2025 года (за исключением отдельных положений) и направлен на совершенствование мер поддержки экономики. Этот закон является частью комплексных усилий государства по стимулированию экономического роста и адаптации законодательства к текущим вызовам. Его положения затрагивают различные законодательные акты, включая те, что влияют на таможенное регулирование, создавая более благоприятные условия для предпринимательской деятельности.
• Федеральный закон от 28 декабря 2024 г. № 536-ФЗ: Вступивший в силу 28 января 2025 года, этот закон также принес важные новации:
  • Расширение круга заявителей для принятия предварительного решения: Теперь любое лицо может быть заявителем при принятии предварительного решения о классификации и происхождении товара. Ранее такая возможность была ограничена. Это значительно упрощает планирование ВЭД для потенциальных участников, позволяя им заранее определить таможенную стоимость и применимые пошлины, даже если они еще не являются прямыми импортерами или экспортерами.
  • Изменения, касающиеся внесения изменений (дополнений) в сведения, заявленные в таможенной декларации после выпуска товаров: Эти поправки детализируют процедуру корректировки деклараций, что важно для минимизации рисков административной ответственности и повышения гибкости таможенного оформления.
  • Изменения, касающиеся временного хранения товаров: Новые положения могут касаться сроков, условий или мест временного хранения, что влияет на логистические цепочки и затраты участников ВЭД.

2. Роль других нормативно-правовых актов РФ.

Помимо Федерального закона № 289-ФЗ, правовую основу таможенного дела в России формируют:

• Постановления Правительства Российской Федерации: Они детализируют применение отдельных положений федеральных законов, устанавливают правила осуществления таможенного контроля, регулируют вопросы таможенных платежей, преференциальных режимов и другие аспекты.
• Приказы Федеральной таможенной службы России (ФТС России): Эти документы разрабатываются ФТС в рамках ее компетенции и устанавливают внутренние правила и процедуры, касающиеся таможенного оформления, контроля, применения систем управления рисками, а также формы и порядок заполнения таможенных документов.

В совокупности, эти нормативно-правовые акты ЕАЭС и Российской Федерации создают сложную, но в то же время гибкую и адаптивную систему таможенного регулирования, которая постоянно эволюционирует, стремясь к балансу между фискальными интересами государства, обеспечением экономической безопасности и созданием благоприятных условий для развития внешнеэкономической деятельности.

Классификация и экономическое значение таможенных процедур

Понимание таможенных процедур невозможно без их систематизации, а ведь именно это позволяет структурировать правила и осознать их многообразие, а также их глубокое экономическое значение для участников ВЭД и национальной экономики в целом. Таможенный кодекс ЕАЭС предлагает чёткую классификацию, которая служит основой для эффективного регулирования.

Виды таможенных процедур в ТК ЕАЭС

Таможенный кодекс ЕАЭС устанавливает 17 видов таможенных процедур, каждая из которых имеет свою специфику, цели и условия применения. Для удобства анализа и понимания их роли эти процедуры принято делить на четыре основные категории: основные, экономические, завершающие и специальные.

1. Основные таможенные процедуры:

• Выпуск для внутреннего потребления: Эта процедура является одной из наиболее распространенных и позволяет ввозить иностранные товары на территорию ЕАЭС для свободного обращения после уплаты всех необходимых таможенных пошлин и налогов. Товары приобретают статус товаров ЕАЭС.
• Экспорт: Процедура, при которой товары ЕАЭС вывозятся за пределы таможенной территории Союза и предназначаются для постоянного нахождения за ее пределами. Обычно предусматри��ает возмещение или освобождение от уплаты внутренних налогов.
• Таможенный транзит: Процедура, позволяющая перевозить иностранные товары по таможенной территории ЕАЭС без уплаты таможенных пошлин, налогов и применения мер нетарифного регулирования, а товары ЕАЭС – по территории иностранного государства.

2. Экономические таможенные процедуры:
Эти процедуры предоставляют участникам ВЭД определенные экономические льготы и преференции, стимулируя развитие промышленности, логистики и инвестиций.

• Переработка на таможенной территории: Позволяет ввозить иностранные товары для переработки с последующим вывозом продуктов переработки. Предусматривает полное или частичное освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин и налогов.
• Переработка вне таможенной территории: Процедура, при которой товары ЕАЭС вывозятся за пределы Союза для переработки, с последующим ввозом продуктов переработки. Могут быть применены освобождения от уплаты ввозных таможенных пошлин.
• Переработка для внутреннего потребления: Иностранные товары ввозятся для переработки на таможенной территории с последующим выпуском продуктов переработки для внутреннего потребления. Предусматривает особый порядок уплаты таможенных пошлин.
• Таможенный склад: Позволяет хранить иностранные товары под таможенным контролем без уплаты таможенных пошлин и налогов, а также без применения мер нетарифного регулирования в течение установленного срока.
• Временный ввоз (допуск): Иностранные товары могут временно использоваться на таможенной территории ЕАЭС с полным или частичным условным освобождением от уплаты ввозных таможенных пошлин и налогов, с обязательством последующего реэкспорта.
• Свободный склад: Таможенная процедура, при которой иностранные товары размещаются и используются в пределах свободного склада без уплаты таможенных пошлин и налогов, а также без применения мер нетарифного регулирования.
• Свободная таможенная зона: Процедура, при которой иностранные товары размещаются и используются в пределах СТЗ без уплаты таможенных пошлин и налогов, а также без применения мер нетарифного регулирования. Товары, произведенные в СТЗ из иностранных материалов, могут приобретать статус товаров ЕАЭС.

3. Завершающие таможенные процедуры:
Эти процедуры используются для завершения действия ранее примененных таможенных процедур или для утилизации товаров.

• Реимпорт: Позволяет вернуть на территорию ЕАЭС ранее вывезенные товары ЕАЭС без уплаты ввозных таможенных пошлин и налогов, если они находятся в неизменном состоянии.
• Реэкспорт: Процедура, при которой иностранные товары, ранее ввезенные на территорию ЕАЭС, вывозятся обратно без уплаты или с возмещением ранее уплаченных таможенных пошлин и налогов.
• Уничтожение: Иностранные товары под таможенным контролем уничтожаются без уплаты таможенных пошлин и налогов.
• Отказ в пользу государства: Иностранные товары безвозмездно передаются в собственность государства без уплаты таможенных пошлин и налогов.

4. Специальные таможенные процедуры:
Эти процедуры применяются для отдельных категорий товаров или в особых случаях.

• Временный вывоз: Процедура, при которой товары ЕАЭС временно вывозятся за пределы таможенной территории Союза с полным условным освобождением от уплаты вывозных таможенных пошлин и налогов, с обязательством последующего реимпорта.
• Беспошлинная торговля: Товары реализуются в магазинах беспошлинной торговли без уплаты таможенных пошлин и налогов.
• Специальная таможенная процедура: Применяется для отдельных категорий товаров, в отношении которых международными договорами и актами ЕАЭС установлены особые условия перемещения и использования.

Выбор конкретной таможенной процедуры – это стратегическое решение, которое зависит от множества факторов: характера внешнеторговой сделки (продажа, переработка, хранение), страны происхождения и назначения, срока планируемого нахождения товара на территории ЕАЭС или за ее пределами, а также будущего использования продукции. Правильный выбор обеспечивает оптимизацию издержек и соответствие законодательству, тогда как ошибочный может привести к серьезным финансовым и временным потерям.

Экономическое значение и преференции экономических таможенных процедур

Экономические таможенные процедуры являются мощным инструментом стимулирования внешнеэкономической деятельности, развития национальной промышленности, логистики и привлечения инвестиций. Они предоставляют участникам ВЭД существенные льготы и преференции, которые позволяют оптимизировать затраты и повысить конкурентоспособность продукции.

Рассмотрим наиболее значимые экономические процедуры и их преимущества:

1. Таможенный склад:

• Льготы: Эта процедура позволяет хранить иностранные товары на специализированных таможенных складах без уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования (например, сертификации, лицензирования) на срок до 3 лет.
• Экономическое значение: Предоставляет участникам ВЭД беспрецедентную гибкость. Бизнес может ввезти крупную партию товаров, не связывая оборотные средства на уплату пошлин и налогов сразу. Это позволяет дождаться более выгодной конъюнктуры рынка, найти покупателя, провести необходимые маркетинговые мероприятия, а также переработать или реэкспортировать товары без уплаты платежей, что существенно снижает финансовые риски и дает конкурентное преимущество.
• Пример: Компания, импортирующая сезонные товары, может ввезти их заранее, поместив на таможенный склад, а затем выпускать для внутреннего потребления по мере необходимости, избегая высоких единовременных затрат.

2. Временный ввоз (допуск):

• Льготы: Иностранные товары могут быть использованы на таможенной территории ЕАЭС в течение определенного срока (например, до 2 лет для большинства товаров) с полным или частичным условным освобождением от уплаты ввозных таможенных пошлин и налогов, при условии их последующего реэкспорта.
• Экономическое значение: Идеально подходит для товаров, используемых на временной основе – выставочных образцов, оборудования для проведения монтажных или ремонтных работ, тестовых образцов, концертных декораций или спортивного инвентаря. Это позволяет значительно сократить издержки, связанные с уплатой таможенных платежей, которые в противном случае были бы непомерно высоки для временного использования.
• Пример: Иностранная компания ввозит дорогостоящее оборудование для наладки производственной линии на российском заводе. Вместо уплаты полной суммы пошлин, она использует временный ввоз, оплачивая лишь частичные периодические платежи или полностью освобождаясь от них, если оборудование впоследствии будет вывезено.

3. Переработка на таможенной территории:

• Льготы: Позволяет ввозить иностранные товары для проведения операций по переработке (производство, ремонт, монтаж) на таможенной территории ЕАЭС с полным или частичным освобождением от уплаты ввозных таможенных пошлин и налогов, при условии последующего экспорта продуктов переработки.
• Экономическое значение: Эта процедура является мощным стимулом для развития местного производства и увеличения добавленной стоимости. Предприятия могут импортировать сырье или комплектующие без уплаты таможенных платежей, перерабатывать их, создавая готовую продукцию, которая затем экспортируется. Это способствует созданию новых рабочих мест, развитию технологических компетенций и повышению конкурентоспособности экспортной продукции ЕАЭС на мировом рынке.
• Пример: Российский производитель электроники импортирует микросхемы и другие компоненты из Китая без уплаты пошлин, собирает готовые устройства на своей территории и экспортирует их в Европу.

4. Свободные таможенные зоны (СТЗ) и свободные склады (СС):

• Льготы: Позволяют размещать иностранные товары без уплаты таможенных пошлин и налогов, а также без применения мер нетарифного регулирования. Товары, произведенные в СТЗ/СС из иностранных материалов, могут приобретать статус товаров ЕАЭС.
• Экономическое значение: СТЗ и СС являются магнитом для инвестиций и промышленных проектов. Они создают уникальные условия для ведения бизнеса, снижая производственные и логистические затраты за счет таможенных и налоговых преференций. Это способствует привлечению прямых иностранных инвестиций, развитию экспортно-ориентированных производств, созданию высокотехнологичных кластеров и интеграции в глобальные цепочки поставок.
• Пример: Иностранный инвестор строит завод в Свободной экономической зоне «Алабуга» (Татарстан). Он беспошлинно ввозит оборудование и сырье, производит продукцию, которая затем либо реализуется на территории ЕАЭС (после уплаты пошлин на иностранные компоненты), либо экспортируется, что дает значительное преимущество по сравнению с производством вне СТЗ.

Таким образом, экономические таможенные процедуры – это не просто набор правил, а стратегический инструмент государственного регулирования, направленный на поддержку и развитие ключевых секторов экономики, стимулирование инноваций и повышение конкурентоспособности национальных экономик в рамках ЕАЭС.

Последствия ошибочного выбора таможенной процедуры

Выбор таможенной процедуры – это одно из ключевых решений для участника ВЭД, которое напрямую влияет на его финансовые потоки, временные затраты и юридические риски. Ошибочный выбор, вызванный невнимательностью, недостаточной квалификацией или попыткой обойти установленные правила, может привести к целому каскаду негативных последствий, значительно удорожающих и усложняющих внешнеэкономическую деятельность.

Рассмотрим наиболее распространенные риски и издержки, связанные с неверным выбором таможенной процедуры или ошибками в классификации товаров:

1. Административные штрафы и дополнительные таможенные платежи:

• Неверная классификация товаров: Это одна из наиболее частых причин нарушений. Если участник ВЭД ошибочно или намеренно указывает неверный код ТН ВЭД, который влечет за собой занижение ставок таможенных пошлин или налогов, это квалифицируется как административное правонарушение. Согласно части 2 статьи 16.2 КоАП РФ, для юридических лиц штрафы составляют от половины до двукратной суммы неуплаченных таможенных пошлин и налогов. В некоторых случаях возможна даже конфискация товаров.
• Ошибочный выбор процедуры: Например, помещение товаров под временный ввоз вместо выпуска для внутреннего потребления, если товары фактически предназначены для постоянного нахождения на территории ЕАЭС. Это также может привести к доначислению платежей и штрафам.
• Пени: Помимо основного штрафа и доначисления платежей, участнику ВЭД придется уплатить пени за каждый день просрочки уплаты таможенных платежей. Расчет пеней осуществляется по формуле:

  П = (Снп ⋅ Д ⋅ СРФ) / 365
  

  где:
  П — сумма пеней;
  Снп — сумма неуплаченных таможенных платежей;
  Д — количество дней просрочки;
  СРФ — ставка рефинансирования Центрального банка РФ (на текущую дату).

• Статистика взысканий: В 2024 году таможенные органы дополнительно взыскали 8,52 млрд рублей в бюджет именно в результате изменения классификации товаров, что подчеркивает масштабы проблемы и активность контроля со стороны ФТС России.

2. Задержки грузов и связанные с этим расходы:

• Простои на границе: Ошибки в документах или неверный выбор процедуры приводят к дополнительным проверкам со стороны таможенных органов. Груз может быть задержан на границе или в пункте таможенного оформления на срок от нескольких дней до нескольких недель.
• Дополнительные расходы: Длительные задержки влекут за собой значительные финансовые потери:
  • Расходы на временное хранение: Оплата услуг склада временного хранения (СВХ).
  • Демередж/Детеншн: Плата за простой транспортных средств (контейнеров, судов, вагонов) сверх установленных сроков. Эти суммы могут исчисляться сотнями и тысячами долларов в день.
  • Штрафы по контрактам: Нарушение сроков поставки может повлечь за собой штрафные санкции от контрагентов.
  • Потеря репутации: Регулярные задержки негативно сказываются на репутации компании как надежного поставщика или импортера.

3. Потеря статуса уполномоченного экономического оператора (УЭО) и других упрощений:

• УЭО — это привилегированный статус, который предоставляет участникам ВЭД существенные упрощения при совершении таможенных операций (например, приоритетный порядок совершения таможенных операций, выпуск товаров до подачи декларации).
• Систематические нарушения таможенного законодательства, включая ошибки в выборе процедур или классификации, могут привести к отзыву статуса УЭО. Это означает потерю всех ранее предоставленных преференций и необходимость проходить таможенный контроль на общих основаниях, что существенно замедляет и усложняет ВЭД.

4. Сложности при дальнейшей реализации товаров:

• Если товар был оформлен с нарушениями, его дальнейшая реализация на внутреннем рынке может быть затруднена, поскольку могут возникнуть вопросы к легальности ввоза.

Таблица 1: Последствия ошибочного выбора таможенной процедуры

Последствие	Описание	Финансовые/временные издержки
Административные штрафы	За неверную классификацию (ч. 2 ст. 16.2 КоАП РФ) или иной ошибочный выбор процедуры.	Для юридических лиц: от 0,5 до 2-кратной суммы неуплаченных пошлин и налогов; возможна конфискация.
Дополнительные таможенные платежи	Доначисление пошлин, налогов (НДС, акцизы) в случае занижения или неправомерного применения льгот.	Сумма доначислений может быть значительной, особенно для дорогостоящих товаров.
Пени	За каждый день просрочки уплаты таможенных платежей.	Рассчитываются как (Снп ⋅ Д ⋅ СРФ) / 365.
Задержки грузов	Дополнительные проверки, приостановка выпуска товаров.	Простой от нескольких дней до недель.
Расходы на временное хранение (СВХ)	Оплата услуг СВХ за период задержки.	Зависят от объема, типа товаров и срока хранения, могут быть существенными.
Демередж/Детеншн	Плата за простой транспортных средств (контейнеров, судов).	Сотни и тысячи долларов в день.
Штрафы по контрактам и потеря репутации	Нарушение сроков поставки, негативное влияние на отношения с партнерами.	Финансовые санкции от контрагентов, ущерб деловой репутации.
Потеря статуса УЭО и других упрощений	Отзыв привилегированного статуса из-за систематических нарушений.	Необходимость прохождения таможенного контроля на общих основаниях, замедление и усложнение ВЭД, увеличение затрат.

Избежать этих последствий можно только путем тщательной подготовки, глубокого знания таможенного законодательства, использования квалифицированных специалистов (таможенных брокеров) и постоянного мониторинга изменений в нормативно-правовой базе.

Детальный анализ ключевых таможенных процедур: «Выпуск для внутреннего потребления», «Переработка вне таможенной территории» и «Реимпорт»

Среди многообразия таможенных процедур некоторые играют фундаментальную роль в организации внешнеэкономической деятельности. Процедуры «Выпуск для внутреннего потребления«, «Переработка вне таможенной территории» и «Реимпорт» являются яркими примерами как прямого импорта, так и специфических операций, позволяющих оптимизировать логистику и производство. Их детальный анализ позволяет увидеть, как таможенное регулирование отвечает на различные экономические потребности.

Таможенная процедура «Выпуск для внутреннего потребления»

Таможенная процедура «Выпуск для внутреннего потребления» является краеугольным камнем в системе международного товарообмена, представляя собой наиболее прямолинейный и распространенный способ ввоза иностранных товаров на территорию Евразийского экономического союза. Она, по сути, открывает «зеленый свет» для товаров, позволяя им стать полноценной частью внутреннего рынка государств-членов ЕАЭС.

Условия помещения товаров под данную процедуру:
Для помещения товаров под процедуру выпуска для внутреннего потребления участник ВЭД должен выполнить ряд обязательных условий, предусмотренных Таможенным кодексом ЕАЭС и национальным законодательством:

1. Подача таможенной декларации: Декларант обязан предоставить таможенному органу декларацию на товары (ДТ), содержащую все необходимые сведения о товаре, его стоимости, стране происхождения, отправителе, получателе и избранной таможенной процедуре.
2. Уплата таможенных пошлин и налогов: Это ключевое условие. Ввозные таможенные пошлины (адвалорные, специфические или комбинированные), налог на добавленную стоимость (НДС), а в некоторых случаях и акцизы, должны быть исчислены и уплачены в полном объеме. Размер пошлин определяется по ставкам Единого таможенного тарифа ЕАЭС, а НДС и акцизы – по ставкам, установленным национальным законодательством государства-члена, на территорию которого ввозится товар.
3. Соблюдение запретов и ограничений: Товары должны соответствовать всем мерам нетарифного регулирования, действующим на территории ЕАЭС и РФ. Это может включать предоставление лицензий, разрешений, сертификатов соответствия, фитосанитарных или ветеринарных заключений, а также соблюдение мер экспортного контроля.
4. Предоставление необходимых документов: Помимо ДТ, требуются коммерческие (инвойс, упаковочный лист), транспортные (коносамент, авианакладная, CMR) и платежные документы, подтверждающие заявленные сведения.

Порядок уплаты ввозных таможенных пошлин и налогов:
Уплата таможенных платежей осуществляется до или одновременно с подачей таможенной декларации. Сроки уплаты определяются ТК ЕАЭС. Суммы платежей рассчитываются исходя из таможенной стоимости товаров, их количества и установленных ставок. В настоящее время активно используется Единый лицевой счет (ЕЛС), что позволяет аккумулировать средства и оперативно погашать таможенные платежи.

Статус товаров ЕАЭС после выпуска:
После того как таможенный орган принимает решение о выпуске товаров для внутреннего потребления и все условия соблюдены (включая уплату платежей и прохождение контроля), товары приобретают статус товаров ЕАЭС. Это означает, что:

• Они считаются полностью очищенными от таможенных формальностей.
• Могут свободно обращаться на всей таможенной территории Евразийского экономического союза (то есть перемещаться между государствами-членами без дополнительного таможенного контроля и уплаты пошлин).
• К ним не применяются какие-либо таможенные ограничения по срокам использования или распоряжения.

Таким образом, процедура выпуска для внутреннего потребления является стандартным путем для импортных товаров, предназначенных для реализации и потребления на рынке ЕАЭС. Она обеспечивает фискальные интересы государств-членов и гарантирует соблюдение правил безопасности и качества товаров, поступающих на внутренний рынок.

Таможенная процедура «Переработка вне таможенной территории»

Таможенная процедура «Переработка вне таможенной территории» (ПВТТ) представляет собой более сложный, но крайне важный механизм, позволяющий участникам ВЭД оптимизировать производственные процессы, используя преимущества иностранного производства или специализированных услуг. Эта процедура используется, когда товары, имеющие статус товаров ЕАЭС, вывозятся за пределы таможенной территории Союза для выполнения над ними определенных операций по переработке, а затем ввозятся обратно в виде продуктов переработки.

Цели и условия применения процедуры:
Основная цель ПВТТ – дать возможность экспортерам ЕАЭС использовать производственные мощности или квалифицированные кадры за рубежом для выполнения таких операций, как:

• Изготовление товаров: Например, пошив одежды из тканей ЕАЭС на фабрике в Азии.
• Монтаж, сборка, подгонка товаров: Сборка сложных механизмов или оборудования.
• Ремонт товаров: Включая их восстановление, устранение дефектов, модернизацию.
• Переработка или обработка товаров: Изменение свойств, формы или состояния товаров.

Условия применения ПВТТ включают:

1. Наличие разрешения на переработку: Участник ВЭД должен получить предварительное разрешение от таможенного органа на проведение операций по переработке вне таможенной территории. В разрешении указываются виды и объем операций, сроки переработки, нормы выхода продуктов переработки.
2. Идентификация товаров: Необходимо обеспечить возможность идентификации вывезенных товаров ЕАЭС в продуктах переработки. Это ключевое условие для применения льгот.
3. Соблюдение сроков: Переработка должна быть завершена в установленные сроки, указанные в разрешении.
4. Отсутствие некоторых запретов: Не допускается переработка товаров, которые запрещены к вывозу или ввозу, а также товаров, включенных в перечень, установленный ЕЭК, в отношении которых ПВТТ не применяется.

Порядок полного или частичного освобождения от уплаты ввозных таможенных пошлин при обратном ввозе продуктов переработки:
Это одно из ключевых экономических преимуществ процедуры ПВТТ. Порядок освобождения регулируется статьей 253 Таможенного кодекса ЕАЭС:

• Полное освобождение: Применяется, если операция по переработке заключалась в безвозмездном (гарантийном) ремонте товаров. То есть, если товар ЕАЭС был вывезен для ремонта в рамках гарантийных обязательств, то при его обратном ввозе в качестве продукта переработки (отремонтированного товара) ввозные таможенные пошлины и налоги не уплачиваются.
• Частичное освобождение: В остальных случаях (то есть, когда переработка не является безвозмездным ремонтом) ввозные таможенные пошлины уплачиваются только на стоимость самих операций по переработке. Это означает, что таможенной стоимостью для целей исчисления пошлин является только сумма, которую участник ВЭД заплатил за услуги по переработке за рубежом, а не полная стоимость продуктов переработки. Таможенная стоимость таких операций определяется на основе документов, подтверждающих расходы на переработку.

Особенности исчисления налогов (НДС) и освобождения от акцизов:
При помещении продуктов переработки под процедуру выпуска для внутреннего потребления действуют следующие правила:

• Налоги (НДС): Налоги, такие как налог на добавленную стоимость (НДС), уплачиваются в соответствии с законодательством государства-члена. Налоговой базой для НДС обычно является таможенная стоимость, увеличенная на сумму таможенных пошлин. Таким образом, НДС будет исчисляться со стоимости операций по переработке и суммы уплаченных пошлин.
• Акцизы: Акцизы не исчисляются и не уплачиваются, если операцией по переработке был ремонт. Это прямо предусмотрено пунктом 5 статьи 258 Таможенного кодекса ЕАЭС. Это важное послабление для участников ВЭД, осуществляющих ремонт подакцизных товаров за рубежом.

Невозможность завершения реимпортом для продуктов безвозмездного (гарантийного) ремонта при наличии дефекта:
Важно отметить, что действие процедуры переработки вне таможенной территории не может быть завершено помещением продуктов переработки под таможенную процедуру реимпорта, если такие продукты переработки являются результатом безвозмездного (гарантийного) ремонта товаров, при выпуске которых для внутреннего потребления уже учитывалось наличие дефекта. Это сделано для предотвращения злоупотреблений, когда некачественный товар мог бы «бесплатно» ремонтироваться за рубежом под видом гарантийного случая, избегая уплаты пошлин, при этом его изначальная дефектность уже была учтена при первом выпуске.

Таблица 2: Сравнительный анализ таможенных процедур «Выпуск для внутреннего потребления» и «Переработка вне таможенной территории»

Критерий	Выпуск для внутреннего потребления	Переработка вне таможенной территории
Статус ввозимых товаров	Иностранные товары	Товары ЕАЭС (вывозимые для переработки)
Цель	Постоянное нахождение и свободное обращение на территории ЕАЭС	Переработка товаров ЕАЭС за пределами Союза с последующим ввозом продуктов переработки
Уплата ввозных пошлин/налогов	Полная уплата всех ввозных таможенных пошлин, НДС, акцизов	Частичное освобождение (уплата только на стоимость операций переработки); полное освобождение при безвозмездном ремонте; НДС уплачивается со стоимости операций, акцизы не уплачиваются при ремонте.
Приобретаемый статус	Товары приобретают статус товаров ЕАЭС	Продукты переработки при обратном ввозе могут приобрести статус товаров ЕАЭС после завершения процедуры
Идентификация	Не требуется (для ввозимых товаров)	Требуется возможность идентификации вывезенных товаров ЕАЭС в продуктах переработки
Разрешение	Не требуется (для самой процедуры)	Требуется предварительное разрешение от таможенного органа
Завершение процедурой	Не завершает другие процедуры (является основной процедурой ввоза)	Завершается выпуском продуктов переработки для внутреннего потребления, экспортом или реэкспортом

Процедура ПВТТ, несмотря на свою сложность, является мощным инструментом для компаний, стремящихся к оптимизации производства и повышению своей конкурентоспособности на глобальном рынке.

Таможенная процедура «Реимпорт»

Таможенная процедура «Реимпорт» является важным элементом гибкости в международной торговле, позволяя участникам ВЭД вернуть на территорию ЕАЭС ранее вывезенные товары без повторной уплаты таможенных пошлин и налогов. Это особенно актуально в случаях возврата нереализованной продукции, гарантийного ремонта за рубежом или временного вывоза товаров, не предназначенных для постоянного нахождения за пределами Союза.

Условия и сроки для возврата товаров:
Для успешного применения процедуры реимпорта необходимо соблюдение ряда ключевых условий, установленных Таможенным кодексом ЕАЭС:

1. Срок реимпорта: Реимпорт допускается в течение трёх лет после фактического вывоза товаров с территории ЕАЭС. Этот срок предоставляет достаточный временной лаг для решения различных задач, связанных с возвратом продукции. Однако для отдельных категорий товаров или в особых случаях международными договорами могут быть установлены иные сроки.
2. Неизменное состояние товаров: Это одно из самых строгих требований. Товары должны находиться в неизменном состоянии, за исключением естественного износа или потерь при нормальных условиях транспортировки и хранения. Допускаются также изменения, необходимые для устранения дефектов или ремонта, если такие операции не привели к изменению классификационного кода товара по ТН ВЭД. Цель этого требования – убедиться, что ввозится именно тот товар, который был вывезен, а не новая продукция.
3. Идентификация товаров: Ключевым условием применения реимпорта является идентификация. Участник ВЭД обязан доказать таможенному органу, что ввозится именно тот товар, который ранее вывозился с таможенной территории ЕАЭС. Методы идентификации могут быть различными:
   • Серийные номера, заводские маркировки.
   • Описания товаров, фотографии.
   • Пробы, образцы товаров.
   • Использование пломб, печатей, упаковки.
   • Сведения о документах, сопровождавших товар при вывозе.
   • Любые другие сведения, позволяющие однозначно идентифицировать товар.

   Отсутствие надежных средств идентификации может стать причиной отказа в применении процедуры реимпорта.

Возмещение ранее неуплаченных налогов:
Процедура реимпорта позволяет избежать повторной уплаты ввозных таможенных пошлин и налогов, которые были бы начислены, если бы товар ввозился по процедуре «Выпуск для внутреннего потребления«. Однако, если при первоначальном вывозе товаров с территории ЕАЭС были применены льготы или возмещены суммы вывозных таможенных пошлин, налогов, субсидий или иных выплат, то при реимпорте эти суммы подлежат возмещению или возврату государству. Это правило направлено на предотвращение злоупотреблений и обеспечение фискальных интересов. Например, если при экспорте товара был возмещен НДС, то при реимпорте этот НДС должен быть возвращен в бюджет.

Процедуры, завершаемые реимпортом:
Процедура реимпорта применяется для завершения действия следующих таможенных процедур:

• Экспорт: Если ранее вывезенный на экспорт товар не был реализован за границей или по каким-либо причинам возвращается отправителю.
• Переработка вне таможенной территории: Если товары ЕАЭС, вывезенные для переработки за рубежом, по каким-либо причинам не были переработаны или продукты переработки не были реализованы и возвращаются в исходном виде или в виде отходов.
• Временный вывоз: Если товары ЕАЭС, временно вывезенные за пределы Союза (например, для участия в выставке), возвращаются обратно в установленный срок.

Важно отметить, что, как было упомянуто ранее, действие процедуры «Переработка вне таможенной территории» не может быть завершено реимпортом, если продукты переработки являются результатом безвозмездного (гарантийного) ремонта товаров, при выпуске которых для внутреннего потребления уже учитывалось наличие дефекта.

Реимпорт является ценным инструментом для бизнеса, позволяющим эффективно управлять возвратом товаров и минимизировать таможенные издержки, при условии строгого соблюдения правил идентификации и состояния товаров.

Порядок совершения таможенных операций и документальное оформление: проблемы правоприменительной практики

Эффективность внешнеэкономической деятельности во многом зависит от чёткости и предсказуемости таможенных процедур, но на практике участники ВЭД часто сталкиваются с вызовами, связанными как с объемом необходимой документации, так и с проблемами в правоприменительной практике.

Общий порядок совершения таможенных операций и требования к документации

Таможенные операции в Евразийском экономическом союзе и Российской Федерации регулируются многоуровневой системой нормативно-правовых актов. Основной принцип, заложенный в ТК ЕАЭС, – это унифицированный порядок совершения таможенных операций, который должен применяться одинаково независимо от происхождения, страны отправления и назначения товаров. Однако этот принцип имеет свои нюансы и исключения, которые необходимо учитывать.

1. Унифицированный порядок и исключения:

• Унификация: Таможенный кодекс ЕАЭС стремится к единообразию правил и процедур на всей территории Союза. Это означает, что основные этапы декларирования, контроля и выпуска товаров должны быть идентичны для всех государств-членов.
• Исключения из унификации: Несмотря на общий принцип, существуют обоснованные исключения:
  • Товары под действием международных санкций или национальных ограничительных мер: Такие товары подвергаются усиленному контролю и могут требовать дополнительных разрешений или быть полностью запрещены к ввозу/вывозу.
  • Товары, перемещаемые в рамках преференциальных торговых соглашений: Для этих товаров могут быть применены сниженные или нулевые ставки ввозных таможенных пошлин, но это требует наличия соответствующих сертификатов происхождения (например, формы А, СТ-1), подтверждающих право на преференции.
  • Продукция двойного назначения или стратегические технологии: Эти категории товаров подлежат специальному экспортному контролю и требуют наличия разрешений и лицензий от уполномоченных органов.
• Обоснованность требований: Требования таможенных органов при совершении операций должны быть строго обоснованы и ограничены необходимостью соблюдения международных договоров и национального законодательства. Не допускается избыточное требование документов или сведений.

2. Необходимый перечень документов для таможенного оформления:
Для успешного таможенного оформления грузов участнику ВЭД требуется подготовить обширный пакет документов. Этот пакет можно разделить на несколько категорий:

• Коммерческие документы:
  • Контракт (договор): С указанием стоимости, формы оплаты и условий поставки (Инкотермс). Это базовый документ, определяющий условия сделки.
  • Инвойс (счёт-фактура): Содержит подробную информацию о товаре, количестве, цене.
  • Упаковочный лист (Packing List): Детализирует содержимое каждого грузового места.
  • Проформа-инвойс: Используется для получения предварительного классификационного решения или для авансовых платежей.
• Транспортные документы:
  • Договор на оказание транспортных услуг (при наличии): Подтверждает отношения с перевозчиком.
  • Счета на услуги транспортировки и прочие расходы: Для корректного определения таможенной стоимости.
  • Международная транспортная накладная: В зависимости от вида транспорта:
    • Коносамент (Bill of Lading) – для морских перевозок.
    • Авианакладная (Air Waybill) – для авиаперевозок.
    • CMR (Convention Relative au Contrat de transport international de Marchandises par Route) – для автомобильных перевозок.
    • Железнодорожная накладная.
• Разрешительные и сопроводительные документы:
  • Лицензии и разрешения: Для товаров, подлежащих лицензированию или разрешительному порядку ввоза/вывоза.
  • Сертификаты:
    • Фитосанитарные сертификаты (для растений и продуктов растительного происхождения).
    • Ветеринарные сертификаты (для животных и продуктов животного происхождения).
    • Сертификаты соответствия, декларации о соответствии (подтверждающие безопасность продукции).
    • Сертификаты происхождения (для получения тарифных преференций).
  • Другие специфические документы: Например, разрешение на переработку (для процедур переработки).
• Платежные документы:
  • Платежные поручения/квитанции: Подтверждающие уплату таможенных платежей (если не используется Единый лицевой счёт – ЕЛС).
  • Документы, подтверждающие авансовые платежи.

3. Таможенная декларация – основной документ:
Таможенная декларация яв��яется центральным документом, содержащим сведения о товарах, об избранной таможенной процедуре и иных сведений, необходимых для выпуска товаров. Она может быть представлена в нескольких видах:

• Декларация на товары (ДТ): Для коммерческих партий.
• Транзитная декларация: Для процедуры таможенного транзита.
• Пассажирская таможенная декларация: Для товаров, перемещаемых физическими лицами.
• Декларация на транспортное средство: Для транспортных средств международной перевозки.

При таможенном декларировании традиционно требовалось предоставление оригиналов и копий документов. Однако с развитием цифровизации, при электронном декларировании (ЭД-2), документы могут предоставляться в формализованном цифровом виде, что значительно ускоряет процесс.

4. Предварительное информирование и предварительное декларирование транзита:

• Предварительная информация: Законодательством ЕАЭС установлена обязанность предоставления таможенному органу предварительной информации о товарах, ввозимых автомобильным, авиационным и железнодорожным транспортом. Это позволяет таможенным органам заранее оценить риски и ускорить принятие решений.
• Предварительное декларирование транзита: С марта 2017 года обеспечена возможность применения предварительного декларирования процедуры транзита до прибытия товаров в пункты пропуска через государственную границу Российской Федерации.
  • Преимущества для бизнеса:
    • Сокращение времени таможенного оформления: Основная проверка документов происходит ещё до прибытия груза.
    • Минимизация простоев: Транспортные средства меньше простаивают на границе, что снижает расходы на демередж и другие логистические издержки.
    • Повышение предсказуемости логистики: Участники ВЭД могут более точно планировать сроки доставки.
    • Снижение рисков задержек или штрафов: Благодаря предварительной проверке, ошибки в документах могут быть выявлены и устранены до фактического прибытия.

5. Отказ в принятии документов из-за ошибок:
Таможенные органы не вправе отказывать в принятии документов из-за опечаток или грамматических ошибок, которые не изменяют сведения, влияющие на принятие решений. Этот принцип направлен на предотвращение излишней бюрократии и создание более дружелюбной среды для участников ВЭД.

Таким образом, хотя таможенное оформление требует тщательной подготовки и значительного объема документации, активное внедрение цифровых технологий и принципов унификации призвано сделать этот процесс более эффективным и прозрачным.

Практические проблемы администрирования таможенных платежей

Несмотря на прогресс в цифровизации и унификации, правоприменительная практика в сфере таможенного администрирования по-прежнему сталкивается с рядом существенных проблем. Эти вызовы затрагивают как участников ВЭД, так и сами таможенные органы, создавая точки напряжения и требуя постоянного совершенствования законодательства и процедур.

1. Несовершенство нормативно-правовой базы, влияющее на администрирование утильсбора:
Одной из наиболее острых проблем является администрирование утильсбора, особенно в отношении импортируемых транспортных средств.

• Отсутствие чёткой методологии: Нередко возникают сложности с определением правильной методологии расчёта и уплаты утильсбора, особенно когда речь идёт о сложных случаях, таких как транспортные средства, ввозимые после вторичной переработки или с определенными модификациями.
• Частые изменения в законодательстве: Законодательство, регулирующее утильсбор, подвержено частым изменениям, что создаёт неопределённость для плательщиков и требует постоянного мониторинга.
• Сложности с ретроспективным применением: Возникают вопросы с применением новых правил к ситуациям, возникшим до их вступления в силу, что может приводить к доначислениям и спорам.
• Типовые жалобы плательщиков: Среди наиболее распространённых жалоб — переплата, задержки в обработке платежей, непрозрачность расчётов и бюрократические препятствия при возврате или корректировке платежей. Это создаёт дополнительную нагрузку на бизнес и увеличивает административные издержки.

2. Проблемы, связанные с администрированием таможенных платежей для физических лиц, переселяющихся в РФ:
Эта категория граждан часто сталкивается с трудностями при перемещении личных вещей, что может привести к непредвиденным расходам и конфликтам.

• Недостаточная осведомлённость: Многие граждане не владеют полной информацией о правилах беспошлинного ввоза личных вещей, особенно при изменении места жительства.
• Сложность подтверждения статуса «личных вещей»: Таможенные органы могут требовать доказательства того, что ввозимые товары действительно являются личными вещами и предназначены для личного пользования, а не для коммерческих целей. Критерии «личного пользования» могут толковаться по-разному.
• Неожиданные начисления: Граждане могут столкнуться с неожиданными начислениями таможенных пошлин и налогов на товары, которые они считали «личными вещами», что вызывает разочарование и конфликты.
• Длительные процедуры оформления: Таможенное оформление при переселении может быть длительным и трудоёмким, что создаёт неудобства для граждан.
• Пути решения: Для урегулирования этих проблем разрабатываются меры по обеспечению более чёткого и доступного информирования граждан через различные каналы, а также упрощению административных процедур для данной категории лиц.

Эти практические проблемы подчёркивают необходимость дальнейшего совершенствования как нормативно-правовой базы, так и процедур её администрирования, с целью повышения прозрачности, предсказуемости и удобства для всех участников внешнеэкономической деятельности.

Проблемы классификации товаров и судебная практика

Вопрос классификации товаров по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД) является одним из наиболее сложных и часто оспариваемых аспектов таможенного дела. Неверное определение кода ТН ВЭД может иметь серьёзные последствия как для участников ВЭД, так и для государственного бюджета.

1. Последствия ошибок в классификации товаров:

• Штрафы и дополнительные взыскания: Ошибки в классификации, которые приводят к занижению сумм таможенных пошлин, налогов или неправомерному применению льгот, влекут за собой административную ответственность. Согласно части 2 статьи 16.2 КоАП РФ, для юридических лиц предусмотрены штрафы в размере от половины до двукратной суммы неуплаченных таможенных пошлин и налогов. В некоторых случаях возможна даже конфискация товаров.
  • Статистика взысканий: Масштаб проблемы подтверждается данными ФТС России: в 2024 году таможенные органы дополнительно взыскали 8,52 млрд рублей в бюджет именно в результате изменения классификации товаров. Это свидетельствует об активном контроле и значительных расхождениях в толковании правил классификации.
• Задержки грузов: Споры по классификации могут привести к длительным задержкам грузов на границе или в зонах таможенного контроля. Эти задержки могут длиться от нескольких дней до нескольких недель, что влечёт за собой дополнительные расходы на хранение, демередж и нарушает логистические цепочки.
• Нарушение запретов и ограничений: Неверная классификация может привести к тому, что товар будет выпущен без соблюдения необходимых мер нетарифного регулирования (например, без лицензии или сертификата), что является ещё одним нарушением.

2. Судебная практика по вопросам включения дивидендов в таможенную стоимость товаров:
Одним из примеров, демонстрирующих чёткость правоприменительной практики в спорных вопросах, является позиция судов по включению дивидендов в таможенную стоимость товаров.

• Суть проблемы: Некоторые таможенные органы пытались включить суммы дивидендов, выплачиваемых иностранной компанией-продавцом российской компании-покупателю (если они являются аффилированными лицами), в таможенную стоимость импортируемых товаров. Аргументация заключалась в том, что дивиденды якобы могут быть скрытой частью цены товара.
• Единогласная позиция судов: Однако, судебная практика по этому вопросу демонстрирует единогласное отклонение такого подхода. Суды всех инстанций, включая Верховный Суд Российской Федерации, последовательно занимают позицию, что дивиденды не могут быть включены в таможенную стоимость товаров.
• Правовое обоснование: Это решение базируется на прямом запрете, установленном пунктом 9 статьи 39 Таможенного кодекса ЕАЭС. Данная норма чётко указывает, что дивиденды или другие платежи покупателя продавцу, которые не относятся к ввозимым товарам, не могут быть включены в таможенную стоимость. Дивиденды по своей сути являются распределением прибыли, а не платой за товар, и их связь с ценой товара должна быть доказана, чего в данном случае не происходит.

Таблица 3: Статистика ФТС России по взысканиям (2024 год)

Категория взысканий	Сумма взысканий (млрд рублей)
Изменение классификации товаров	8,52
Дополнительные взыскания на этапе декларирования (СУР)	34,9
Перечисления в бюджет по результатам постконтроля	43,2 (+67% к 2023 году)

Этот пример судебной практики подчёркивает важность чёткого следования нормам ТК ЕАЭС и демонстрирует, что в определённых спорных ситуациях правовая система обеспечивает предсказуемость и защиту интересов участников ВЭД на основе прямого применения закона. Однако это не отменяет необходимости быть максимально внимательным при декларировании и классификации товаров, чтобы избегать дорогостоящих ошибок и споров.

Влияние цифровизации и ИИ на таможенное регулирование

Цифровизация стала одним из главных драйверов трансформации мировой экономики, и таможенное дело не является исключением. В 2025 году мы наблюдаем беспрецедентное ускорение процессов внедрения цифровых технологий, искусственного интеллекта (ИИ) и автоматизации в таможенное регулирование ЕАЭС и РФ. Эти изменения не просто упрощают процедуры, но и качественно меняют подходы к контролю, анализу рисков и взаимодействию между государством и бизнесом.

Автоматизация таможенных процессов и внедрение искусственного интеллекта

1. Роль ИИ в таможенном деле:
Искусственный интеллект становится ключевым инструментом для повышения эффективности и точности таможенных операций. Его применение охватывает несколько критически важных областей:

• Автоматизированная классификация товаров: ИИ-системы способны анализировать огромные объёмы данных, включая описания товаров, технические характеристики, исторические данные о предыдущих поставках и решения по классификации. Это позволяет автоматизировать процесс присвоения кодов ТН ВЭД, значительно сокращая время на классификацию и минимизируя вероятность человеческих ошибок. Алгоритмы машинного обучения могут выявлять закономерности, которые сложно заметить человеку, что особенно актуально для сложных или новых видов продукции.
• Повышение эффективности системы управления рисками (СУР): СУР – это основа таможенного контроля, направленная на выявление высокорисковых партий товаров. Внедрение ИИ позволяет СУР выйти на новый уровень:
  • Предиктивная аналитика больших данных: ИИ анализирует огромные массивы данных из различных источников (декларации, транспортные документы, информация о компаниях, мировые цены, санкционные списки и т.д.) для выявления скрытых аномалий и паттернов, указывающих на потенциальные риски (недостоверное декларирование, контрабанда, занижение стоимости).
  • Динамическое профилирование рисков: ИИ может в реальном времени корректировать профили рисков для различных участников ВЭД, товаров или направлений, что делает контроль более целенаправленным и адаптивным.
  • Сокращение времени на принятие решений: Автоматический анализ рисков позволяет быстро отсеивать низкорисковые партии, направляя ресурсы инспекторов на проверку действительно подозрительных грузов.

2. Конкретные показатели автоматизации таможенных операций в России (начало 2025 года):
Цифровизация не просто декларируется, а активно внедряется, демонстрируя ощутимые результаты:

• Автоматическая регистрация таможенных деклараций:
  • Доля автоматически зарегистрированных экспортных деклараций в России достигла 99,6%. Это означает, что почти все экспортные декларации обрабатываются системой без участия должностных лиц на этапе регистрации.
  • Доля автоматически зарегистрированных импортных деклараций составила 97,3%.
• Автоматический выпуск товаров:
  • Доля автоматически выпущенных экспортных деклараций достигла 86,1%. Это свидетельствует о значительном прогрессе в ускорении экспорта.
  • Доля автоматически выпущенных импортных деклараций составила 76,2%.

Эти цифры наглядно демонстрируют, что таможенные органы России активно движутся к полной автоматизации процессов. Ожидаемый эффект от внедрения ИИ и автоматизации включает:

• Существенное сокращение времени на таможенные операции для участников ВЭД.
• Повышение точности классификации и анализа рисков, что минимизирует количество ошибок и споров.
• Общая оптимизация процессов, позволяющая обрабатывать гораздо большие объёмы грузов при тех же или меньших ресурсах.

Дальнейшее развитие таможенного регулирования ориентировано именно на расширение применения цифровых технологий, обеспечивающих автоматическое совершение таможенных операций без участия должностных лиц в максимально возможном объёме. Это включает не только регистрацию и выпуск, но и автоматизированный возврат излишне уплаченных/взысканных сумм, а также автоматическую обработку некоторых видов разрешений и сертификатов, что приближает нас к концепции «безбумажной» и «бесконтактной» таможни.

Постконтроль и система управления рисками

В условиях стремительной цифровизации и автоматизации таможенных процессов происходит стратегический сдвиг в подходах к таможенному контролю. ФТС России всё активнее смещает акцент с контроля на этапе декларирования на этап после выпуска товаров – так называемый постконтроль. Этот подход, подкреплённый эффективной системой управления рисками (СУР), позволяет снизить административную нагрузку на бизнес, одновременно повышая эффективность борьбы с нарушениями.

1. Смещение акцентов на постконтроль:

• Снижение нагрузки на бизнес: Перенос основного контроля на этап после выпуска товаров означает, что грузы могут быстрее проходить через таможенную границу. Это сокращает время простоя транспортных средств, минимизирует издержки на временное хранение и демередж, а также ускоряет оборот товаров. Участники ВЭД получают больше предсказуемости и оперативности в логистике.
• Повышение качества контроля: Постконтроль позволяет проводить более глубокие и всесторонние проверки. Таможенные органы могут анализировать весь комплекс документов, включая бухгалтерскую отчётность компаний, договоры, банковские выписки, а также проводить выездные проверки на складах или предприятиях. Это даёт возможность выявлять более сложные схемы уклонения от уплаты платежей, которые невозможно обнаружить на этапе быстрого декларирования.
• Статистика постконтроля: Эффективность этого подхода подтверждается цифрами: по результатам постконтроля в 2024 году в федеральный бюджет было перечислено 43,2 млрд рублей. Это на 67% больше, чем в 2023 году, что свидетельствует о растущей результативности и значимости постконтроля для фискальных интересов государства.

2. Эффективность системы управления рисками (СУР):
Система управления рисками (СУР) – это технологический стержень, который обеспечивает целенаправленный и эффективный таможенный контроль. СУР позволяет таможенным органам идентифицировать товары, транспортные средства и участников ВЭД с высоким риском нарушения законодательства, чтобы сосредоточить на них свои контрольные мероприятия.

• Дополнительные взыскания на этапе декларирования: Несмотря на смещение акцентов на постконтроль, СУР по-прежнему играет критическую роль на этапе декларирования. В 2024 году благодаря применению СУР на этом этапе было дополнительно взыскано 34,9 млрд рублей таможенных платежей. Это указывает на то, что СУР эффективно выявляет нарушения, которые могут быть обнаружены относительно быстро (например, путём сопоставления сведений из декларации с данными других источников).
• Механизм работы СУР: СУР использует аналитические модели, алгоритмы и профили рисков, формируемые на основе большого объёма данных (история декларирования, информация о компаниях, страна происхождения, характер товара, мировые цены и т.д.). При выявлении признаков риска система выдаёт указания о необходимости проведения дополнительных форм таможенного контроля – досмотра, запроса документов, экспертизы.
• Интеграция ИИ в СУР: Как было упомянуто ранее, интеграция искусственного интеллекта в СУР значительно повышает её эффективность. ИИ способен выявлять неявные закономерности, проводить предиктивную аналитику и адаптировать профили рисков в реальном времени, делая СУР более динамичной и точной.

Таким образом, постконтроль в сочетании с высокотехнологичной системой управления рисками становится мощным инструментом таможенных органов. Этот подход позволяет достичь двойного эффекта: снизить барьеры для добросовестного бизнеса, ускоряя товарооборот, и одновременно усилить борьбу с экономическими преступлениями, обеспечивая поступления в бюджет и экономическую безопасность страны.

Экономическое влияние таможенных режимов и стратегические перспективы развития

Таможенные режимы и специальные таможенные процедуры – это не просто бюрократические правила, а мощный инструмент экономической политики, который оказывает прямое влияние на экономическую безопасность страны, динамику внешнеторгового оборота и инвестиционный климат. В условиях глобальных экономических вызовов и геополитических трансформаций, стратегическое развитие таможенного регулирования ЕАЭС до 2025 года приобретает особую значимость.

Роль таможенных органов в обеспечении экономической безопасности

Таможенные органы находятся на переднем крае обеспечения экономической безопасности государства в сфере внешнеэкономической деятельности. Их деятельность выходит далеко за рамки простого сбора пошлин, затрагивая критически важные аспекты национальной экономики.

1. Ключевые показатели экономической безопасности в сфере ВЭД:
Оценка уровня экономической безопасности в ВЭД опирается на комплекс макроэкономических показателей:

• Внешнеторговый оборот: Общий объём экспорта и импорта товаров и услуг. Высокий и стабильный оборот свидетельствует об интеграции страны в мировую экономику.
• Сальдо торгового баланса: Разница между стоимостью экспорта и импорта. Положительное сальдо (превышение экспорта над импортом) обычно расценивается как благоприятный фактор.
• Доля импорта в общем объёме товарных ресурсов: Чрезмерная зависимость от импорта может представлять угрозу экономической безопасности, особенно для критически важных товаров.
• Доля экспорта в ВВП: Показывает степень зависимости экономики от внешней торговли.
• Структура экспорта и импорта: Важна диверсификация товаров (меньшая зависимость от сырьевых товаров в экспорте, импорт высокотехнологичной продукции).
• Географическая структура внешней торговли: Чрезмерная концентрация торговых партнёров может создавать риски.
• Уровень таможенных поступлений в государственный бюджет: Таможенные платежи являются значимой частью доходов бюджета.
• Доля теневой экономики во внешней торговле: Показатель эффективности таможенного контроля и борьбы с контрабандой.
• Динамика прямых иностранных инвестиций (ПИИ): Таможенные условия влияют на привлекательность страны для инвесторов.
• Статистика нарушений валютного регулирования: Таможенные органы играют роль в контроле за валютными операциями, связанными с ВЭД.

2. Актуальные данные таможенной статистики РФ (январь-май 2025 года):

• Внешнеторговый оборот: За январь-май 2025 года составил 271,7 млрд долларов США, сократившись на 3,2% по сравнению с аналогичным периодом 2024 года. Это указывает на адаптацию экономики к новым условиям и возможные структурные изменения в торговых потоках.
• Экспорт: Составил 162,1 млрд долларов США (снижение на 6,2%). Снижение экспорта может быть связано с ценовой конъюнктурой на мировых рынках сырья или переориентацией торговых партнёров.
• Импорт: Составил 109,5 млрд долларов США (рост на 1,7%). Рост импорта может свидетельствовать о восстановлении внутреннего спроса или о потребности в определённых товарах, ранее недоступных.
• Профицит внешней торговли: Сократился на 19,3% до 52,6 млрд долларов США (с 65,2 млрд долларов США в январе-мае 2024 года). Уменьшение профицита является следствием снижения экспорта и роста импорта.
• Географическая структура товарооборота:
  • Доля стран Азиатского региона: 72,4% от общего объёма товарооборота РФ. Это подтверждает продолжающуюся переориентацию торговых связей России.
  • Доля стран ЕС: 19,1%. Значительное снижение по сравнению с предыдущими периодами, отражающее геополитические изменения.

3. Вклад ФТС России в федеральный бюджет:
Таможенные платежи являются одним из важнейших источников пополнения федерального бюджета:

• 2024 год: Федеральная таможенная служба перечислила в бюджет 7 трлн 349 млрд рублей, что на 11% больше, чем в 2023 году. Этот рост свидетельствует о повышении эффективности администрирования и адаптации к изменяющимся условиям.
• Прогноз на 2025 год: Прогнозное задание установлено в размере 8 трлн 167 млрд рублей, что указывает на дальнейшее ожидаемое увеличение поступлений от таможенной деятельности.

Таким образом, таможенные органы играют не только регулятивную, но и существенную фискальную роль, напрямую влияя на устойчивость государственного бюджета и обеспечивая защиту экономических интересов страны в условиях постоянно меняющейся глобальной торговой среды.

Влияние таможенных процедур и инициатив на экономическое развитие

Таможенные процедуры и стратегические инициативы в области таможенного регулирования являются мощными рычагами государственного воздействия на экономическое развитие, стимулируя импортозамещение, поддерживая отечественных производителей и регулируя конкуренцию на внутреннем рынке.

1. Процедура «Переработка для внутреннего потребления» и импортозамещение:

• Суть процедуры: Позволяет беспошлинно ввозить иностранное сырьё, материалы или комплектующие для переработки на территории ЕАЭС с последующим выпуском продуктов переработки для внутреннего потребления.
• Стимулирование импортозамещения: Эта процедура является прямым инструментом поддержки программ импортозамещения. Она:
  • Снижает производственные затраты: Предприятия получают доступ к необходимому сырью без уплаты высоких ввозных пошлин, что делает их продукцию более конкурентоспособной.
  • Увеличивает объём внутреннего производства: Стимулирует создание новых производственных мощностей и расширение существующих.
  • Создаёт новые рабочие места: Развитие производственной базы ведёт к росту занятости.
  • Содействует передаче технологий и развитию местных компетенций: Иностранные технологии могут быть адаптированы и внедрены в местные производственные процессы.
• Экономический эффект: В конечном итоге, «переработка для внутреннего потребления» способствует снижению зависимости от импорта готовой продукции, укреплению промышленного потенциала страны и повышению её экономической устойчивости.

2. Инициативы по повышению ставок ввозных таможенных пошлин:

• Поддержка отечественных производителей: Российская Федерация активно использует механизм изменения ставок ввозных таможенных пошлин для защиты и поддержки национальных отраслей.
• Пример: Лёгкая промышленность: Предложения по повышению ставок ввозных таможенных пошлин касаются отдельных видов продукции лёгкой промышленности, таких как синтетические ткани, спецодежда и определённые виды обуви.
  • Прогнозируемое повышение: Обычно ставки повышаются на 5-15 процентных пунктов от текущих или вводятся специфические комбинированные пошлины.
  • Влияние: Это делает импортную продукцию дороже, тем самым создавая более благоприятные ценовые условия для отечественных производителей, стимулируя спрос на их товары и способствуя росту их производства.
• Пример: Феррониобий: Предложения по установлению нулевой ставки ввозной таможенной пошлины на феррониобий направлены на увеличение загрузки производственных мощностей российских аффинажных предприятий, что подчёркивает избирательный характер применения тарифных мер для стратегически важных отраслей.

3. Инициатива Минфина РФ по введению «таможенного» НДС на электронную торговлю:
Это одна из наиболее обсуждаемых инициатив, которая может существенно изменить рынок трансграничной электронной торговли.

• Суть инициативы: Министерство финансов РФ выступило с инициативой ввести «таможенный» НДС на иностранные товары, приобретаемые россиянами на электронных торговых площадках, независимо от их стоимости. Это означает отмену текущего беспошлинного порога, который сейчас применяется для товаров, ввозимых физическими лицами.
• Ожидаемый рост цен: Введение стандартной ставки НДС в 20% приведёт к росту цен на такие товары примерно на 20%. Это может сделать покупки на иностранных онлайн-площадках менее привлекательными для потребителей.
• Влияние на конкуренцию:
  • Отечественные ретейлеры: Инициатива направлена на выравнивание конкурентных условий для отечественных ретейлеров, которые уже уплачивают НДС и другие налоги, в отличие от иностранных продавцов, чьи товары часто попадают под беспошлинные пороги.
  • Иностранные площадки: Возможная потеря части российского рынка или необходимость перестройки своих бизнес-моделей.
• Механизм сбора: Ответственность за сбор НДС может быть возложена либо на сами электронные торговые площадки, либо на почтовых операторов, что потребует от них значительной адаптации.
• Фискальный эффект: Предполагаемый ежегодный доход для федерального бюджета от этой меры может составлять сотни миллиардов рублей.

Эти примеры демонстрируют, как таможенные процедуры и инициативы служат не только инструментом регулирования товарооборота, но и активным механизмом формирования экономической политики, влияющим на промышленность, конкуренцию и доходы государства.

Стратегические направления развития евразийской экономической интеграции

Будущее таможенного регулирования в ЕАЭС тесно связано с более широкими стратегическими целями евразийской экономической интеграции. Основным программным документом, определяющим эти направления до 2025 года, является «Стратегические направления дальнейшего развития евразийской экономической интеграции до 2025 года». Этот документ закладывает основы для дальнейшей трансформации таможенной сферы, ставя во главу угла расширение цифровых технологий и минимизацию человеческого фактора.

1. Курс на расширение применения цифровых технологий:
Стратегические направления до 2025 года чётко указывают на безальтернативность курса на всеобъемлющую цифровизацию таможенного дела. Это включает:

• Единые информационные системы: Создание и совершенствование интегрированных информационных систем, обеспечивающих бесшовный обмен данными между таможенными органами государств-членов ЕАЭС, а также с участниками ВЭД.
• Электронный документооборот: Полный переход на электронные формы документов для всех видов таможенных операций, что сокращает бумажную волокиту, ускоряет процессы и повышает прозрачность.
• Блокчейн и распределённые реестры: Изучение и внедрение технологий блокчейн для обеспечения большей безопасности, прослеживаемости и неизменности данных в таможенных процедурах.
• Большие данные (Big Data) и аналитика: Использование передовых аналитических инструментов для обработки огромных массивов таможенной информации, выявления трендов, прогнозирования рисков и оптимизации управленческих решений.

2. Автоматическое совершение таможенных операций без участия должностных лиц:
Это является одной из наиболее амбициозных и стратегических целей. Полная автоматизация направлена на:

• Автоматическая регистрация таможенных деклараций: Уже достигнуты высокие показатели, но цель – довести их до абсолюта.
• Автоматический выпуск товаров: Для низкорисковых партий товаров, соответствующих определённым критериям, выпуск должен осуществляться системой без прямого вмешательства инспектора.
• Автоматизированный возврат излишне уплаченных/взысканных сумм: Упрощение процедур возврата таможенных платежей, что повышает доверие бизнеса и сокращает его издержки.
• Автоматическая обработка некоторых видов разрешений и сертификатов: Интеграция систем выдачи разрешительных документов с таможенными информационными системами для их автоматической проверки и принятия решений.
• ИИ в принятии решений: Расширение использования искусственного интеллекта не только для классификации и рисков, но и для принятия более комплексных решений по таможенному оформлению, особенно в стандартных ситуациях.

3. Влияние на трансграничную электронную торговлю и таможенный транзит:
Как было отмечено в предыдущих разделах, стратегические направления до 2025 года уделяют особое внимание развитию регулирования трансграничной электронной торговли (с созданием уполномоченного оператора, упрощёнными декларациями, едиными беспошлинными порогами и ускоренными процедурами) и таможенного транзита (единая система отслеживания, навигационные пломбы, сопряжение информационных систем государств-членов). Эти инициативы являются прямым следствием общего курса на цифровизацию и автоматизацию.

В конечном итоге, стратегические направления развития евразийской экономической интеграции в сфере таможенного регулирования до 2025 года определяют вектор движения к созданию высокотехнологичной, прозрачной и максимально автоматизированной таможенной службы, которая будет способствовать развитию международной торговли, привлекательности инвестиционного климата и обеспечению экономической безопасности всех государств-членов ЕАЭС.

Заключение

Исследование «Таможенные режимы и специальные таможенные процедуры» показало, что таможенное дело в Евразийском экономическом союзе и Российской Федерации находится в стадии глубокой трансформации, обусловленной глобальными экономическими вызовами, геополитическими изменениями и беспрецедентным развитием цифровых технологий. Цель работы — провести всесторонний и детализированный анализ данной тематики с учётом актуальной нормативно-правовой базы на октябрь 2025 года — была успешно достигнута.

В ходе исследования были сделаны следующие основные выводы:

1. Эволюция понятийного аппарата и актуализация законодательства: Мы проследили переход от термина «таможенный режим» к «таможенная процедура», что отражает более операционный подход к регулированию. Детальный анализ Таможенного кодекса ЕАЭС и Федерального закона № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» с учётом последних изменений 2025 года (ФЗ № 347-ФЗ, № 494-ФЗ, № 536-ФЗ) и решений ЕЭК показал активное движение к автоматизации, электронному документообороту и внедрению искусственного интеллекта. Особое внимание уделено планируемым поправкам в ТК ЕАЭС, касающимся трансграничной электронной торговли и борьбы с лжетранзитом табачной продукции.
2. Многообразие и экономическое значение таможенных процедур: Была представлена систематизация всех 17 видов таможенных процедур, разделённых на основные, экономические, завершающие и специальные. Подробно рассмотрено экономическое значение экономических процедур, таких как «таможенный склад», «временный ввоз», «переработка на таможенной территории», «свободные таможенные зоны», которые предоставляют существенные преференции, стимулируя промышленность, логистику и привлекая инвестиции. Подчёркнуты риски и последствия ошибочного выбора процедуры, включая административные штрафы и логистические издержки.
3. Детальный анализ ключевых процедур: Глубоко изучены процедуры «Выпуск для внутреннего потребления«, «Переработка вне таможенной территории» и «Реимпорт«. Для «Переработки вне таможенной территории» детально рассмотрен порядок полного или частичного освобождения от уплаты ввозных таможенных пошлин при обратном ввозе продуктов переработки, а также особенности исчисления налогов и освобождения от акцизов, со ссылкой на статью 258 ТК ЕАЭС. Для «Реимпорта» обоснована важность идентификации товаров и соблюдения сроков.
4. Проблемы правоприменительной практики и пути решения: Выявлены практические проблемы, такие как несовершенство администрирования утильсбора и сложности для физических лиц при переселении в РФ. Отмечены последствия ошибок в классификации товаров, с указанием статистики взысканий ФТС России (8,52 млрд рублей в 2024 году). Проанализирована судебная практика по вопросу включения дивидендов в таможенную стоимость, подтверждающая единогласную позицию судов на основе пункта 9 статьи 39 ТК ЕАЭС.
5. Влияние цифровизации и ИИ: Показана ключевая роль цифровизации таможенного оформления и внедрения искусственного интеллекта для автоматизированной классификации товаров и повышения эффективности системы управления рисками. Приведены конкретные показатели автоматизации таможенных операций в России на начало 2025 года (доля автоматически зарегистрированных экспортных деклараций 99,6%, импортных 97,3%; доля автоматически выпущенных экспортных деклараций 86,1%, импортных 76,2%). Обоснован переход на постконтроль, результаты которого принесли 43,2 млрд рублей в бюджет в 2024 году.
6. Экономическое влияние и стратегические перспективы: Оценена роль таможенных органов в обеспечении эко��омической безопасности через призму внешнеторгового оборота РФ (271,7 млрд долларов США за январь-май 2025 года) и вклада ФТС в федеральный бюджет (7,349 трлн рублей в 2024 году). Проанализировано влияние процедур (например, «переработка для внутреннего потребления» для импортозамещения) и инициатив (повышение пошлин на лёгкую промышленность, «таможенный» НДС на e-commerce) на экономическое развитие. Подчёркнуты стратегические направления развития евразийской экономической интеграции до 2025 года, акцентирующие внимание на расширении применения цифровых технологий и автоматического совершения таможенных операций.

Значение актуализации знаний по таможенным режимам и процедурам для студентов и участников ВЭД трудно переоценить. В условиях постоянно меняющегося законодательства и быстрого технологического прогресса, глубокое понимание этих аспектов является не просто академическим требованием, но и практической необходимостью для успешной и эффективной внешнеэкономической деятельности.

Для дальнейших научных исследований можно предложить следующие направления:

• Детализированный анализ влияния ИИ на конкретные аспекты таможенного контроля: Например, разработка прогностических моделей для оценки рисков в реальном времени или оптимизация логистических цепочек с использованием больших данных.
• Прогностические модели развития трансграничной электронной торговли в ЕАЭС: Исследование потенциальных экономических эффектов от введения «таможенного» НДС на товары e-commerce и формирование рекомендаций для адаптации бизнеса.
• Сравнительный анализ таможенного регулирования ЕАЭС с другими интеграционными объединениями: Выявление лучших практик и возможностей для дальнейшей гармонизации и упрощения.
• Исследование механизмов противодействия лжетранзиту и лжеэкспорту в условиях цифровизации: Оценка эффективности внедрения навигационных пломб и информационных систем.

Список использованной литературы

1. Договор от 29.05.2014 (в ред. от 08.05.2015) «О Евразийском экономическом союзе».
2. Договор от 10.10.2014 «О присоединении Республики Армения к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014».
3. Договор от 23.12.2014 «О присоединении Кыргызской Республики к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014».
4. Таможенный кодекс Таможенного союза (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 N 17) (ред. от 08.05.2015).
5. Соглашение от 25.01.2008 (ред. от 23.04.2012) «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза».
6. Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 №54 (ред. от 28.09.2015) «Об утверждении единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза и Единого тарифа Евразийского экономического союза».
7. Решение Комиссии Таможенного союза №299 от 28.05.2010 (ред. от 18.11.2014) «О применении санитарных мер в Таможенном союзе».
8. Решение Коллегии ЕЭК № 131 от 19.08.2014 «Перечень товаров, в отношении которых на 2015 год устанавливаются тарифные квоты, а также объемы тарифных квот для ввоза этих товаров на территории государств – членов Таможенного союза и единого экономического пространства».
9. Решение КТС № 617 от 7.04.2011г. «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке заполнения декларации на товары, утвержденную решением Комиссии Таможенного союза от 20 мая 2010 года № 257».
10. Указ Президента РФ № 560 от 06.08.2014 года (с изм. от 24.06.2015) «О применении отдельных специальных экономических мер в целях обеспечения безопасности России».
11. Закон от 21.05.1993г. (в ред. 24.11.2014) №5003-1 «О таможенном тарифе».
12. Федеральный закон №146-ФЗ от 31.07.1998 (в ред. от 13.07.2015) «Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая».
13. Федеральный закон №311-ФЗ от 27.11.2010 (в ред. от 13.07.2015) «О таможенном регулировании в Российской Федерации».
14. Федеральный закон от 08.12.2003г. № 164-ФЗ (в ред. от 30.11.2013г.) «О государственном регулировании внешнеэкономической деятельности».
15. Федеральный закон №117-ФЗ от 05.08.2000 (в ред. от 05.10.2015) «Налоговый кодекс Российской Федерации часть вторая».
16. Постановление Правительства РФ №863 от 28.12.2004г (ред. от 12.12.2012) «О ставках таможенных сборов за таможенные операции».
17. Постановление Правительства РФ №794 от 30 августа 2013г. (с изменениями от 29.09.2015г.) «Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые из Российской Федерации за пределы государств — участников соглашений о Таможенном союзе, и о признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации».
18. Постановления Правительства РФ №191 от 6.03.2012г (в ред. от 12.08.2015) «Об утверждении правил определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации».
19. Постановление Правительства РФ от 30.08.2013 № 754 (ред. от 29.09.2015) «Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые из Российской Федерации за пределы государств — участников соглашений о Таможенном союзе, и о признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации».
20. Постановление Правительства РФ от 26.06.2008 № 480 «Об утверждении правил представления таможенным органам в пунктах пропуска через таможенную границу Российской Федерации документов, необходимых для осуществления иных видов контроля помимо таможенного контроля».
21. Постановление Правительства РФ № 1239 от 30.12.2011 «Об утверждении Правил замены продуктов переработки эквивалентными иностранными товарами при переработке товаров вне единой таможенной территории Таможенного союза, если операциями по переработке является возмездный (платный) ремонт, а также при перемещении товаров Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС трубопроводным транспортом».
22. Приказ ФТС России № 2247 от 02.11.2011 «Об утверждении Порядка заполнения должностными лицами таможенных органов разрешения на переработку товаров вне таможенной территории».
23. Приказ ФТС РФ № 2359 от 13.12.2013г. «О взимании акцизов».
24. Приказ ФТС России № 2043 от 05.10.2011 (ред. от 21.01.2013) «О компетенции таможенных органов по выдаче разрешений на переработку вне таможенной территории».
25. Приказ ФТС России № 1727 от 23.08.2011 «О компетенции таможенных органов по совершению таможенных операций, связанных с выдачей разрешений на переработку вне таможенной территории в отношении нефти и нефтепродуктов».
26. Приказ ФТС России № 1072 от 27.05.2011 «Об утверждении Порядка осуществления таможенными органами действий, связанных с выдачей разрешения на переработку товаров вне таможенной территории, а также порядка отзыва и аннулирования разрешения на переработку товаров вне таможенной территории».
27. Приказ ФТС России № 217 от 07.02.2011 (ред. от 28.06.2012) «Об утверждении порядка выдачи разрешения на замену продуктов переработки эквивалентными иностранными товарами».
28. Азаров Ю.А. Основы таможенного дела: учебное пособие в 2 т. Т. 2 / под общ. ред. Ю.Ф.Азарова. М.: РИО РТА, 2012.
29. Бякин Г.И. Таможенные операции: учебное пособие. СПб.: ИЦ Интермедиа, 2013.
30. Вологдин А.А. Правовое регулирование внешнеэкономической сделки. М: Юрайт, 2013. 225 с.
31. Касьянова Г.Ю. Лицензирование, саморегулирование и квотирование. М.: АБАК, 2012.
32. Костин А.А. Организация таможенного контроля товаров и транспортных средств: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности 036401 «Таможенное дело». СПб.: ИЦ Интермедия, 2014.
33. Маховикова Г.А., Павлова Е.Е. Таможенное дело. Учебник. М: Юрайт, 2014.
34. Моисеев Е.Г. Комментарий к Таможенному кодексу Таможенного союза. М.: Проспект, 2013.
35. Пиманов А.К. Таможенные процедуры: учебное пособие. СПб.: ИЦ Интермедия, 2013.
36. Правовые вопросы Евразийского таможенного союза. М.: Инфотропик Медиа, 2012.
37. Ранберг Ян. Комментарий ICC к Инкотермс 2010. Понимание и практическое применение (перевод Нина Волкова). М: Инфотропик Медиа, 2011.
38. Халипов С.В. Таможенное право. М.: Юрайт, 2013.
39. Эриашвили Н.Д., Щербанин Ю.А., Галузо В.Н. Таможенное дело. М.: Юнити-дана, 2011.
40. Решение Коллегии ЕЭК от 14.01.2025 № 1 «О применении ставок ввозных таможенных пошлин в отношении товаров, происходящих из Исламской Республики Иран и ввозимых на таможенную территорию Евразийского экономического союза, и о признании утратившими силу некоторых решений Коллегии Евразийской экономической комиссии». URL: https://www.alta.ru/tamdoc/25kc0001 (дата обращения: 14.10.2025).
41. Решение Совета ЕЭК от 01.08.2025 № 65 «Об установлении ставки ввозной таможенной пошлины Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза в отношении эфиров целлюлозы простых прочих». URL: https://www.alta.ru/tamdoc/25cs0065 (дата обращения: 14.10.2025).
42. О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в … URL: https://docs.cntd.ru/document/557451403 (дата обращения: 14.10.2025).
43. Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (ТК ЕАЭС): последняя редакция с изменениями на 2025 год и Комментариями. URL: https://tk-eaes.ru/ (дата обращения: 14.10.2025).
44. ГТК о вступлении в силу с 1 апреля отдельных решений Коллегии ЕЭК по вопросам заполнения таможенных документов. URL: https://www.gtk.gov.by/press_center/news/011119/ (дата обращения: 14.10.2025).
45. Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 14.01.2025 N 1 «О применении ставок ввозных таможенных пошлин в отношении товаров, происходящих из Исламской Республики Иран и ввозимых на таможенную территорию Евразийского экономического союза,… \ КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_404747/ (дата обращения: 14.10.2025).
46. Решение Совета Евразийской экономической комиссии. URL: https://e-cis.info/news/562/111054/ (дата обращения: 14.10.2025).
47. Таможенный кодекс Евразийского экономического союза по сост. на 2025 / ТКЕЭС купить на OZON по низкой цене (1901786807). URL: https://www.ozon.ru/product/tamozhennyy-kodeks-evraziyskogo-ekonomicheskogo-soyuza-po-sost-na-2025-tkees-1901786807/ (дата обращения: 14.10.2025).
48. Таможенные процедуры: понятие, виды и примеры по ТК ЕАЭС. URL: https://tks.ru/articles/tamozhennye-procedury-ponjatie-vidy-i-primery-po-tk-eaes (дата обращения: 14.10.2025).
49. ФТС подвела итоги 2024 года и наметила задачи на 2025 г. | Новости Optimalog. URL: https://optimalog.ru/news/fts-podvela-itogi-2024-goda-i-nametila-zadachi-na-2025-g (дата обращения: 14.10.2025).
50. Ключевые изменения в Таможенном кодексе ЕАЭС 2025 года: что ждет участников ВЭД? — Балткомплект. URL: https://baltkomplekt.ru/tamozhennyj-kodeks-eaes-2025/ (дата обращения: 14.10.2025).
51. Порядок совершения таможенных операций при перемещении товаров через таможенную границу ЕАЭС — Официальный сайт администрации муниципального округа Нижняя Салда. URL: https://nsalda.ru/deyatelnost/ekonomika/tamozhnya-razjasnjaet/porjadok-sovershenija-tamozhennyh-operacij-pri-peremeshenii-tovarov-cherez-tamozhennuju-granicu-eaes.html (дата обращения: 14.10.2025).
52. В Таможенный кодекс ЕАЭС планируют внести изменения — iris.kz. URL: https://iris.kz/article/v-tamozhennyj-kodeks-eaes-planiruyut-vnesti-izmeneniya/ (дата обращения: 14.10.2025).
53. ФТС представила данные таможенной статистики за пять месяцев. URL: https://optimalog.ru/news/fts-predstavila-dannye-tamozhennoy-statistiki-za-pyat-mesyatsev (дата обращения: 14.10.2025).
54. Какие документы необходимы для таможенного оформления в ЕАЭС? URL: https://xn--80ahb2gza.xn--p1ai/articles/kakie-dokumenty-neobhodimy-dlya-tamozhennogo-oformleniya-v-eaes/ (дата обращения: 14.10.2025).
55. ТК ЕАЭС, Статья 80. Документы и (или) сведения, необходимые для совершения таможенных операций — КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_215760/970720496d6695b169543e334a1701387d81944e/ (дата обращения: 14.10.2025).
56. Об итогах работы таможенных органов Российской Федерации в 2024 году и задачах на 2025 год — Альта-Софт. URL: https://www.alta.ru/expert_opinion/2025/115518/ (дата обращения: 14.10.2025).
57. В Таможенный кодекс ЕАЭС планируется внести поправки для борьбы с лжетранзитом табачной продукции — Tazabek.KG. URL: https://www.tazabek.kg/news:2134421 (дата обращения: 14.10.2025).
58. Виды таможенных процедур — МГИМО. URL: https://mgimo.ru/upload/iblock/c38/c38221c5652f146603a119e782613d2f.pdf (дата обращения: 14.10.2025).
59. Ключевые тенденции развития механизма единого таможенно-тарифного регулирования Евразийского экономического союза Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес — КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/klyuchevye-tendentsii-razvitiya-mehanizma-edinogo-tamozhenno-tarifnogo-regulirovaniya-evraziyskogo-ekonomicheskogo-soyuza (дата обращения: 14.10.2025).
60. Таможня на старте 2025 года: ключевые итоги и планы — Терминал Директ. URL: https://terminaldirect.ru/blog/tamozhnya-na-starte-2025-goda-klyuchevye-itogi-i-plany/ (дата обращения: 14.10.2025).
61. их виды и особенности. Порядок и сроки помещения товаров под таможенные процедуры ТК ЕАЭС. URL: https://broker-vostok.ru/articles/tamozhennye-procedury-tk-eaes-ikh-vidy-i-osobennosti-poryadok-i-sroki-pomeshcheniya-tovarov-pod-tamozhennye-protsedury/ (дата обращения: 14.10.2025).
62. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ТАМОЖЕННОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ В СООТВЕТСТВИИ СО СТРАТЕГИЕЙ РАЗВИТИЯ ЕАЭС ДО 2025 ГОДА — КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sovershenstvovanie-tamozhennogo-administrirovaniya-v-sootvetstvii-so-strategiey-razvitiya-eaes-do-2025-goda (дата обращения: 14.10.2025).
63. ТК ЕАЭС, Статья 78. Порядок совершения таможенных операций — КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_215760/b21535798939634e9e51969a239454dd83f1244e/ (дата обращения: 14.10.2025).
64. Переработка вне таможенной территории — код 21 — Импорт и Экспорт Владивосток. URL: https://www.vladimpex.ru/tamozhennye-protsedury/pererabotka-vne-tamozhennoy-territorii (дата обращения: 14.10.2025).
65. Таможенные процедуры: что такое, какие бывают и порядок помещения товара под ТП. URL: https://www.elma.ru/blog/tamozhennye-protsedury-chto-takoe-kakie-byvayut-i-poryadok-pomeshcheniya-tovara-pod-tp/ (дата обращения: 14.10.2025).
66. Статистика проведения мероприятий таможенного контроля за 2024 год. URL: https://russiantaxandcustoms.com/wp-content/uploads/2025/04/RussianTaxandCustoms_Monitoring_April_2025.pdf (дата обращения: 14.10.2025).
67. Федеральный закон «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 03.08.2018 N 289-ФЗ (последняя редакция) — КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_304071/ (дата обращения: 14.10.2025).
68. Федеральный закон от 03.08.2018 № 289-ФЗ | Редакция утратила силу 25 августа 2025. URL: https://normativ.kontur.ru/document?moduleId=1&documentId=316049 (дата обращения: 14.10.2025).
69. Попова Л. И. Таможенные процедуры — Юрайт. URL: https://urait.ru/book/tamozhennye-procedury-448754 (дата обращения: 14.10.2025).
70. Стратегия-2025: перспективы развития таможенного регулирования в ЕАЭС. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/strategiya-2025-perspektivy-razvitiya-tamozhennogo-regulirovaniya-v-eaes (дата обращения: 14.10.2025).
71. Федеральный закон от 28.12.2024 г. № 536-ФЗ — Документы — Правительство России. URL: http://government.ru/docs/53610/ (дата обращения: 14.10.2025).
72. Джабиев А. П. Таможенные процедуры — Юрайт. URL: https://urait.ru/bcode/448754 (дата обращения: 14.10.2025).
73. Что такое Переработка для внутреннего потребления. ВЭД Глоссарий — онлайн словарь основных таможенных понятий | Альта-Софт. URL: https://www.alta.ru/ved_glossary/pererabotka-dlya-vnutrennego-potrebleniya/ (дата обращения: 14.10.2025).
74. Федеральный закон от 03.08.2018 N 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями). URL: https://base.garant.ru/72002164/ (дата обращения: 14.10.2025).
75. Таблица 16 — Типы таможенных процедур — КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_160395/3cf201265811760c6d946006f140d34e9e039f60/ (дата обращения: 14.10.2025).
76. ПРИМЕНЕНИЕ ТАМОЖЕННОЙ ПРОЦЕДУРЫ РЕИМПОРТА ПРИ СОВЕРШЕНИИ ВНЕШНЕТОРГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ Текст научной статьи по специальности «Право — КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/primenenie-tamozhennoy-protsedury-reimporta-pri-sovershenii-vneshnetorgovyh-operatsiy (дата обращения: 14.10.2025).
77. Переработка для внутреннего потребления — Таможенные процедуры — Импорт и Экспорт Владивосток. URL: https://www.vladimpex.ru/tamozhennye-protsedury/pererabotka-dlya-vnutrennego-potrebleniya (дата обращения: 14.10.2025).
78. Таможенные органы и их роль в обеспечении экономической безопасности в сфере внешнеэкономической деятельности — Издательский центр Интермедия. URL: https://icintermediya.ru/upload/iblock/d7c/d7c223c914c810df66611685b8893ff0.pdf (дата обращения: 14.10.2025).
79. Предложения государств — членов Евразийского экономического союза по вопросам таможенно-тарифного регулирования. URL: https://eec.eaeunion.org/comission/department/dep_tamoj_tarif/regul/ (дата обращения: 14.10.2025).
80. ТРАНСФОРМАЦИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНОВ РОССИИ В ОБЕСПЕЧЕНИИ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес — КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/transformatsiya-deyatelnosti-tamozhennyh-organov-rossii-v-obespechenii-ekonomicheskoy-bezopasnosti (дата обращения: 14.10.2025).
81. Исследование роли таможенных органов стран ЕАЭС в обеспечении экономической безопасности национальных государств и интеграционного объединения в цел. URL: https://esj.today/PDF/48ECVN221.pdf (дата обращения: 14.10.2025).
82. Налог на AliExpress. Чем нам аукнется таможенный НДС для иностранных маркетплейсов — НГС. URL: https://ngs.ru/text/business/2025/10/12/74403079/ (дата обращения: 14.10.2025).
83. НАУЧНЫЕ ТРУДЫ Северо-Западного института управления РАНХиГС. URL: https://sziu.ranepa.ru/images/doc/nauchnye-trudy/2020-4/Nauchnye_trudy_2020_4_web.pdf (дата обращения: 14.10.2025).
84. АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ В РАМКАХ ЕАЭС (НА ПРИМЕРЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ) Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес — КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/analiz-sostoyaniya-ekonomicheskoy-bezopasnosti-v-ramkah-eaes-na-primere-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 14.10.2025).