Таможенные пошлины и ставки как основа курсовой работы — полный разбор темы

Введение статьи должно четко обозначить ее академическую направленность и практическую ценность. Начинать следует с утверждения о ключевой роли таможенно-тарифного регулирования как основного инструмента государственной политики в сфере внешней экономической деятельности России в рамках Евразийского экономического союза (ЕАЭС). Актуальность темы подтверждается как возрастающим значением ВЭД для экономики страны, так и необходимостью качественного механизма ее регуляции, что находит отражение в работах ведущих специалистов.

Объектом данного исследования выступает система таможенно-тарифного регулирования в ЕАЭС, а предметом — непосредственно таможенные пошлины и их ставки. Цель работы — всесторонне исследовать сущность, виды и механизм применения таможенных пошлин. Для достижения этой цели поставлены следующие задачи:

• Раскрыть теоретические основы, включая сущность и функции таможенных пошлин, а также их классификацию.
• Проанализировать механизм установления и применения пошлин в ЕАЭС, рассмотрев роль Единого таможенного тарифа, Товарной номенклатуры и порядок расчета таможенной стоимости.
• Изучить практические аспекты уплаты платежей физическими лицами, включая правила ввоза, процедуру декларирования и ответственность за нарушения.

Данная структура позволит последовательно перейти от теории к практике, предоставив читателю комплексное понимание темы.

Глава 1. Теоретические основы таможенно-тарифного регулирования

1.1. В чем заключается сущность и каковы ключевые функции таможенных пошлин

Таможенная пошлина представляет собой обязательный платеж, взимаемый таможенными органами при ввозе или вывозе товаров через таможенную границу. Это не просто налог, а многофункциональный инструмент экономической политики государства, выполняющий три ключевые задачи.

1. Фискальная функция: Исторически одна из главных ролей пошлины — пополнение государственного бюджета. Все собранные средства направляются в казну и используются для финансирования государственных расходов.
2. Протекционистская функция: Это функция защиты внутреннего рынка и отечественных производителей. Устанавливая пошлины на импортные товары, государство увеличивает их конечную стоимость. В результате продукция местного производства становится более конкурентоспособной по цене, что стимулирует ее развитие.
3. Балансировочная функция: С помощью пошлин государство может регулировать товарные потоки, ограничивая нежелательный импорт или, наоборот, стимулируя вывоз определенных товаров. Это помогает поддерживать рациональную структуру товарооборота и предотвращать дефицит или переизбыток продукции на внутреннем рынке.

Таким образом, таможенная пошлина — это мощный рычаг, который позволяет государству одновременно решать задачи пополнения бюджета, защиты экономики и регулирования внешней торговли.

1.2. Как классифицируют таможенные пошлины для управления внешней торговлей

Для гибкого управления внешней торговлей государство использует различные виды таможенных пошлин. Основная классификация строится по способу начисления ставок, что позволяет точно дозировать воздействие на тот или иной товар.

• Адвалорные ставки (Ad valorem): Устанавливаются в процентах от таможенной стоимости товара. Это самый распространенный вид ставок. Например, пошлина на смартфон может составлять 10% от его стоимости.
• Специфические ставки: Устанавливаются в виде фиксированной денежной суммы за единицу товара (вес, объем, штуку). Например, пошлина на кофе может быть установлена как 2 евро за 1 килограмм.
• Комбинированные ставки: Сочетают в себе оба предыдущих вида. Как правило, уплате подлежит большая из двух рассчитанных сумм (адвалорной или специфической). Это позволяет обеспечить гарантированный уровень поступлений в бюджет вне зависимости от колебаний цен на товар.

Помимо основной классификации, существуют особые виды пошлин, которые носят защитный характер и применяются в дополнение к обычным ввозным. К ним относятся специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины. Они вводятся для защиты внутреннего рынка от резкого роста импорта, для противодействия поставкам товаров по заниженным (демпинговым) ценам или для нейтрализации эффекта от экспортных субсидий в стране-производителе.

Глава 2. Механизм установления и применения таможенных пошлин в ЕАЭС

2.1. Что представляет собой Единый таможенный тариф ЕАЭС и какова его структура

Ключевым инструментом таможенно-тарифного регулирования в Евразийском экономическом союзе (Армения, Беларусь, Казахстан, Кыргызстан, Россия) является Единый таможенный тариф ЕАЭС (ЕТТ ЕАЭС). Это систематизированный свод ставок ввозных таможенных пошлин, который является единым и обязательным для применения на всей территории Союза. Применение единого тарифа обеспечивает создание общего рынка и проведение согласованной торговой политики по отношению к третьим странам.

Структура ЕТТ ЕАЭС основана на международной системе классификации товаров. В его основе лежит Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД). Такой подход не является уникальным; он соответствует мировым практикам и обязательствам, вытекающим из членства стран в ВТО и участия в Международной конвенции о Гармонизированной системе описания и кодирования товаров. Это обеспечивает унификацию и предсказуемость правил международной торговли.

2.2. Каким образом Товарная номенклатура ВЭД определяет ставку пошлины

Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД) — это сложный иерархический классификатор, который присваивает каждому товару уникальный десятизначный код. Этот код является «ключом» к определению ставки пошлины и других мер нетарифного регулирования. Структура кода построена таким образом, что каждая пара цифр последовательно уточняет характеристики товара: от товарной группы до конкретной разновидности.

Правильная классификация товара — это первый и важнейший шаг для корректного расчета таможенных платежей.

От точности определения кода ТН ВЭД напрямую зависит размер подлежащей уплате пошлины. Например, «обувь с верхом из кожи» и «обувь с верхом из текстильных материалов» будут иметь разные коды ТН ВЭД. Следовательно, к ним будут применяться разные ставки таможенных пошлин, установленные в ЕТТ ЕАЭС. Ошибка в классификации может привести либо к недоплате и последующим штрафам, либо к переплате, что увеличивает издержки импортера.

2.3. Алгоритм расчета таможенной стоимости как базы для начисления пошлины

Для расчета адвалорной пошлины необходимо определить базу начисления — таможенную стоимость. Важно понимать, что это не просто цена, указанная в инвойсе или на ценнике товара. Таможенная стоимость — это полная сумма расходов, понесенных импортером для доставки товара до границы ЕАЭС.

Алгоритм ее формирования включает несколько ключевых компонентов:

• Цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за сам товар.
• Расходы на транспортировку товара до места ввоза на территорию ЕАЭС.
• Стоимость страхования груза.
• Лицензионные и иные подобные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности.
• Стоимость тары, упаковки и работ по упаковке.

Корректность определения таможенной стоимости находится в зоне повышенного контроля со стороны таможенных органов. Занижение этой базы является одним из самых распространенных нарушений, поэтому декларант должен быть готов документально подтвердить все компоненты, формирующие итоговую стоимость товара.

Глава 3. Практические аспекты уплаты таможенных платежей физическими лицами

3.1. Какие правила действуют при ввозе товаров для личного пользования

Законодательство ЕАЭС четко разграничивает товары, ввозимые для личного пользования, и коммерческие партии. Для физических лиц установлены специальные упрощенные правила и нормы беспошлинного ввоза. Эти нормы представляют собой лимиты по стоимости и весу товаров, которые гражданин может ввезти на территорию Союза без уплаты таможенных пошлин.

Важно отметить, что размеры этих лимитов различаются в зависимости от вида транспорта, которым человек пересекает границу. Например, для пассажиров, прибывающих воздушным транспортом (самолетом), как правило, установлены более высокие стоимостные и весовые нормы, чем для тех, кто путешествует на автомобиле или поезде. Если общая стоимость и вес ввозимых товаров не превышают установленные лимиты, гражданин имеет право проследовать через так называемый «зеленый коридор» в пункте пропуска. Этот выбор означает, что у него отсутствуют товары, подлежащие обязательному письменному декларированию.

3.2. Как происходит процедура декларирования и уплаты пошлин сверх лимитов

Если стоимость или вес товаров для личного пользования превышают установленные беспошлинные нормы, физическое лицо обязано пройти таможенный контроль через «красный коридор». Этот путь предназначен для тех, кому необходимо задекларировать свои товары. Основным документом для этого является Пассажирская таможенная декларация.

В декларации указываются сведения о перемещаемых товарах, их количестве и стоимости. На основании этих данных инспектор производит расчет таможенных платежей. Уплата пошлин сверх лимитов происходит по особым правилам:

• По единым ставкам, которые, как правило, представляют собой процент от стоимости, превышающей норму беспошлинного ввоза.
• В виде совокупного таможенного платежа, который применяется в отдельных случаях и представляет собой сумму, эквивалентную той, что уплатило бы юридическое лицо (включая пошлину, НДС, акцизы).

Например, если лимит составляет 1000 евро, а стоимость товара — 1500 евро, пошлина по единой ставке будет начисляться на сумму превышения, то есть на 500 евро. Уплата производится непосредственно в пункте пропуска.

3.3. Какая ответственность предусмотрена за нарушение таможенного законодательства

Система таможенного регулирования была бы неполной без механизма ответственности за ее нарушение. Для физических лиц, как и для юридических, предусмотрены санкции за несоблюдение установленных правил. Основными видами нарушений являются:

• Недекларирование товаров: Попытка пронести через «зеленый коридор» товары, подлежащие декларированию.
• Недостоверное декларирование: Предоставление ложных сведений о товаре, его количестве или коде ТН ВЭД.
• Занижение таможенной стоимости: Указание в декларации неверной, более низкой цены товара с целью уменьшения размера платежей.

За подобные нарушения предусмотрена административная ответственность. Как правило, она выражается в наложении штрафов, размер которых может зависеть от стоимости незаконно перемещаемых товаров. Кроме того, в случае просрочки уплаты начисленных пошлин, на должника налагаются пени за каждый день просрочки. Эти меры обеспечивают соблюдение законодательства и работоспособность всей системы таможенного контроля.

Заключение

Проведенное исследование позволяет сделать вывод, что поставленная цель — всестороннее изучение сущности, видов и механизма применения таможенных пошлин — была достигнута. В ходе работы были решены все поставленные задачи и получены ключевые выводы. Во-первых, было установлено, что таможенная пошлина является сложным и многофункциональным инструментом, выполняющим не только фискальную, но и важнейшие протекционистскую и балансировочную функции.

Во-вторых, анализ показал, что система применения пошлин в ЕАЭС строго регламентирована и основана на унифицированных международных нормах. Основой этого механизма служат Единый таможенный тариф и Товарная номенклатура ВЭД, которые обеспечивают единообразие и предсказуемость правил на всей территории Союза. Расчет платежей требует четкого соблюдения процедур определения кода товара и его таможенной стоимости.

Наконец, рассмотрение практических аспектов на примере физических лиц продемонстрировало, как общие принципы регулирования адаптируются для частных случаев, создавая понятный, хотя и строгий, порядок перемещения товаров через границу. Итоговый вывод заключается в том, что таможенно-тарифное регулирование остается незаменимым и одним из наиболее эффективных механизмов защиты национальных экономических интересов и управления внешнеторговыми потоками в условиях современной глобальной экономики.

Список использованной литературы

1. Таможенный кодекс таможенного союза (ТК ТС) по сост.на 2010 год/комментарий Е.Ю. Сафаровой.- М:ООО2010.-256 с.
2. План бухгалтерского учета 5/01 «Учет материально-производственных запасов».
3. ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации».—М.: Издательство «Омега-Л»,2011.-223 с.-(законы Российской Федерации)
4. Бекяшев К.А., Моисеев Е.Г. Таможенное право: учеб. — 2-е изд. — М.: Проспект, 2009.
5. Богомолова А.А. Таможенное право: конспект лекций. — М.: Высшее образование, 2009.
6. Буглай В. Б., Ливенцев Н. Н.- «Международные экономические отношения» — М., “Финансы и статистика”, 2009г.
7. Бюджетная система Российской Федерации: учеб. 3-е изд., испр. и перераб./Под ред. О.В. Врублевской, М.В. Романовского. — М.: Юрайт-Издат, 2010.
8. Вагин В.Д. Таможенное право: учебное пособие М.: РИО РТА,2009.
9. Сандровский К.К. Международное таможенное право: учеб. 3-е изд., стер. — Киев: Знания, 2012.
10. Свинухов В.Г. Таможенно-тарифное регулирование внешнеэкономической деятельности и таможенная стоимость: учеб. — М.: Экономистъ — 2010.
11. Свинухов В.Г. Таможенное дело: учеб. — М.: Экономистъ, — 2009.
12. Таможенное право / В.Н. Галузо, Н.Д. Эриашвили, И.Ш. Килясханова, А.П. Кизлык, И.Ш. Килясханов и др.; под ред. И.Ш. Килясханова. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.
13. Тимошенко И.В. Таможенное право России: курс лекций. 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Приоритет, 2009.
14. Тарасова В.Ф., Семыкина Л.Н., Сапрыкина Т.В. — Налоги и налогообложение: учебное пособие – КноРус, 2009г., 320с.
15. Учебное пособие для подготовки специалистов по таможенному оформлению/Д.А. Кириллова, Д.В. Михайлов, Р.Я. Супян. СПб.: Европейский дом, 2009.
16. Чекмарева Г.И. Основы таможенного дела: учеб. пособие. — М.Ростов н/Д: МарТ, 2013.
17. Матвиенко Г.В. Взаимодействие и классификация таможенных процедур // Финансовое право, 2010, №4. С. 3
18. Халипов С.В. Таможенное право: учеб. — 4-е изд. — М.: Высшее образование, 2009.
19. В странах Таможенного союза уверенно растет товарооборот [электронный ресурс] // Радио Азаттык. — 2013 — Режим доступа: http://rus.azattyq.org/content/customs-union-tovarooborot-rost/24644221.html — Загл. с экрана;
20. Об итогах внешней и взаимной торговли товарами Таможенного союза в январе-декабре 2012 г. [электронный ресурс] Все о таможне. — 2013 — Режим доступа:http://www.tks.ru/news/nearby/2013/02/18/0010 — Загл. с экрана;
21. Плюсы и минусы Таможенного союза [электронный ресурс] // ИНМАРКОН. — 2012 — Режим доступа: http://inmarkon.ru/ved-informer/article/pljusy-i-minusy-tamozhennogo-sojuza/ — Загл. с экрана;
22. Таможенный союз [электронный ресурс] // ИНМАРКОН. — 2012 — Режим доступа:http://inmarkon.ru/ved-informer/article/customs-union/ — Загл. с экрана;
23. Таможенный союз: половина товарооборота находится в тени [электронный ресурс] // Все о таможне. — 2013 — Режим доступа: http://www.tks.ru/reviews/2013/03/21/01 — Загл. с экрана.