Технико-экономический анализ и диагностика деятельности предприятия: теоретические основы, методология и практическое применение

В условиях динамично развивающейся рыночной экономики, постоянно меняющихся внешних факторов и усиления конкуренции, способность предприятия адаптироваться, эффективно управлять своими ресурсами и принимать обоснованные управленческие решения становится критически важной. Согласно данным аналитических агентств, около 30% компаний сталкиваются с финансовыми трудностями из-за отсутствия системного подхода к анализу своей деятельности. Это подчеркивает не просто актуальность, а жизненную необходимость всестороннего технико-экономического анализа и диагностики как фундамент устойчивого развития и повышения конкурентоспособности. Ведь без глубокого понимания внутренних процессов и внешних угроз невозможно построить долгосрочную стратегию роста.

Настоящая курсовая работа нацелена на разработку всестороннего академического исследования, которое охватывает теоретические основы, методологические подходы и практические аспекты технико-экономического анализа и диагностики деятельности предприятия. Мы последовательно рассмотрим сущность этих понятий, углубимся в методики оценки финансового состояния, проанализируем риски потери финансовой устойчивости и независимости, а также подчеркнем ключевую роль анализа в процессе принятия управленческих решений. Особое внимание будет уделено нормативно-правовой базе Российской Федерации, регулирующей эту сферу.

Теоретические основы технико-экономического анализа и диагностики деятельности предприятия

В основе эффективного управления любым предприятием лежит глубокое понимание его внутренней структуры и внешнего окружения. Это понимание формируется через призму технико-экономического анализа и диагностики — двух взаимосвязанных, но в то же время самостоятельных дисциплин, каждая из которых вносит свой вклад в общую картину благополучия и перспектив развития организации, позволяя принимать не просто ситуативные, а стратегически выверенные решения.

Сущность и содержание технико-экономического анализа

Исторически, понятие «анализ», происходящее от греческого «analysis», означает расчленение или разложение изучаемого объекта на составные части. В контексте предприятия, технико-экономический анализ (ТЭА) — это не просто сумма разрозненных оценок, а комплексное, системное изучение производственно-хозяйственной деятельности. Его основная цель — дать объективную оценку достигнутых результатов и выявить скрытые возможности для совершенствования. Из этого следует, что ТЭА не ограничивается констатацией фактов, а активно ищет пути оптимизации и роста.

Предметом ТЭА выступают не только статические данные финансовой отчетности, но и динамичные хозяйственные процессы, конкретные финансовые и производственные результаты, а также социально-экономическая эффективность. Все эти элементы формируются под воздействием как субъективных, так и объективных факторов и находят свое отражение в отчетности предприятия.

Важнейшими свойствами, обеспечивающими глубину и достоверность ТЭА, являются системность и комплексность. Системность требует рассматривать предприятие как единое целое, состоящее из взаимосвязанных элементов (подразделений, процессов), а также как часть более крупной системы (отрасли, экономики), с которой оно активно взаимодействует. Это позволяет увидеть не отдельные фрагменты, а общую картину функционирования. Комплексность же предполагает всестороннее изучение всех аспектов деятельности — от производства и логистики до финансов и управления персоналом, выявляя при этом сложные причинно-следственные связи. Только соблюдение этих принципов гарантирует, что анализ будет достаточно полным и достоверным для принятия обоснованных управленческих решений.

Главная цель проведения технико-экономического анализа деятельности (ТЭАД) — обеспечение повышения эффективности производства и рост прибыльности организации. Для достижения этой масштабной цели ставятся следующие задачи:

• Обеспечение научной обоснованности планирования.
• Всестороннее и объективное исследование выполнения планов.
• Оценка эффективности использования всех видов ресурсов (трудовых, материальных, финансовых).
• Контроль за соблюдением принципов самофинансирования и самоокупаемости.
• Выявление внутренних резервов повышения эффективности функционирования.

В более широком смысле, ТЭА является одним из ключевых направлений комплексного анализа деятельности корпораций. Его высшая задача состоит в гарантировании стабильного и максимально эффективного функционирования корпорации как действующей инновационной технико-технологической системы, а также сохранении и приумножении ее высокого потенциала в будущем.

Понятие и виды диагностики деятельности предприятия

Если анализ расчленяет объект на составляющие, то диагностика представляет собой более широкий комплекс исследований, который не только анализирует, но и оценивает выявленные признаки. Диагностика производственной деятельности предприятия, или ситуационный анализ, направлена на определение текущего положения предприятия, выявление обстоятельств, влияющих на весь ход его производственной, хозяйственной и финансовой деятельности.

Сущность диагностики деятельности организации заключается в установлении и изучении признаков, измерении основных характеристик, отражающих состояние хозяйствующего субъекта. Конечная цель — прогнозирование возможных отклонений от устойчивых, средних или стандартных значений и, как следствие, предотвращение нарушений нормального режима работы.

Цели диагностики выходят за рамки простого констатации фактов:

• Выявление места, которое предприятие занимает в экономическом пространстве.
• Определение текущих производственных возможностей.
• Оценка потребляемых трудовых, материально-технических и финансовых ресурсов.
• Задача диагностики — отражение основных факторов, определяющих стратегию предприятия.

В современном контексте принято выделять комплексную диагностику, которая включает в себя несколько взаимодополняющих направлений:

• Ситуационный анализ: Это комплекс методик, определяющих текущее положение компании в бизнес-среде. Он выявляет её сильные и слабые стороны, а также факторы, влияющие на развитие компании и её продукта. Ориентирован на оценку стратегической ситуации предприятия во внешнем окружении, используя такие инструменты, как SWOT-анализ (Strengths, Weaknesses, Opportunities, Threats) и PEST-анализ (Political, Economic, Social, Technological). SWOT-анализ позволяет оценить внутренние возможности и угрозы, PEST-анализ — внешние макроэкономические факторы.
• Организационно-управленческий анализ: Эта исследовательская деятельность направлена на изучение системы целей организации, стратегий их достижения, эффективности организационной структуры управления, управленческих процессов и корпоративной культуры.
• Финансово-экономический анализ: Фокусируется на финансовом состоянии, ликвидности, платежеспособности и устойчивости.
• Производственно-хозяйственный анализ: Изучает эффективность использования производственных мощностей, затрат, качества продукции.
• Анализ кадрового потенциала: Оценивает эффективность использования человеческих ресурсов, их квалификацию и мотивацию.
• Оценка бизнеса: Комплексная оценка стоимости предприятия как целостного имущественного комплекса.

Классификация видов экономического анализа и его связь с другими науками

Хозяйственная деятельность предприятий является непосредственным объектом экономического анализа. Более того, экономический анализ — это неотъемлемый элемент всех функций экономического управления, будь то планирование, организация, мотивация или контроль.

Классификация экономического анализа многогранна и помогает структурировать подходы к исследованию:

Признак классификации	Виды анализа	Описание
По времени	Перспективный (предварительный)	Проводится с целью определения возможных значений результатов хозяйственной деятельности в будущем, прогнозирования.
	Оперативный	Осуществляется сразу после совершения хозяйственных операций или изменения ситуации за короткие отрезки времени (смена, сутки, декада).
	Ретроспективный (последующий)	Изучает уже свершившиеся факты и результаты деятельности за прошедшие периоды.
По пространству	Внутрифирменный	Изучает деятельность одного конкретного предприятия.
	Межфирменный	Сравнивает деятельность двух или более предприятий, позволяет выявлять бенчмарки и лучшие практики.
По содержанию программы	Комплексный	Предполагает всестороннее, глубинное изучение всех аспектов деятельности предприятия.
	Тематический	Сфокусирован на изучении отдельных, конкретных сторон или проблем хозяйственной деятельности.
По аспектам исследования	Функционально-экономический	Оценивает эффективность функций управления и отдельных бизнес-процессов.
	Технико-экономический	Сосредоточен на взаимосвязи технических и экономических аспектов производства.
	Социально-экономический	Изучает влияние деятельности предприятия на социальную сферу и эффективность использования трудовых ресурсов.
	Финансово-экономический	Анализирует финансовое состояние, результаты и потоки предприятия.
По отраслевому признаку	Отраслевой	Учитывает специфику конкретных отраслей экономики.
	Межотраслевой	Применяет универсальные теоретические и методологические основы анализа финансово-хозяйственной деятельности, применимые к любой отрасли.

Экономический анализ не является изолированной дисциплиной, а тесно связан с целым рядом других наук, обогащая их и обогащаясь от них:

• Связь с экономикой предприятия: Анализ предоставляет информацию о микроэкономических процессах, эффективности использования ресурсов на уровне отдельной хозяйственной единицы.
• Связь с региональной экономикой: Позволяет оценить вклад предприятия в развитие региона, его влияние на занятость и доходы населения.
• Связь с финансами и кредитом: Без знания порядка финансирования и кредитования невозможно квалифицированно проводить анализ хозяйственной деятельности. Результаты анализа, в свою очередь, учитываются при совершенствовании финансово-кредитного инструментария, помогая банкам и инвесторам принимать решения.
• Связь с управленческим учетом: Экономический анализ использует данные управленческого учета как основную информационную базу. Он является основой для выработки и принятия управленческих решений, помогая комплексно решать вопросы формирования затрат, эффективности использования ресурсов и производства.
• Связь с финансовым менеджментом: Анализ формирует данные для принятия решений по управлению активами, пассивами, капиталом и денежными потоками.
• Связь с налогообложением: Оценка влияния налоговой нагрузки на финансовые результаты и планирование налоговой политики.

Развитие рыночной экономики привело к дифференциации анализа на управленческий и финансовый. Финансовый анализ основывается на данных публичной бухгалтерской отчетности и обслуживает преимущественно внешних пользователей информации (инвесторов, кредиторов). Управленческий анализ, напротив, проводится на основе детализированных данных управленческого учета и ориентирован на внутренних пользователей — менеджмент предприятия.

Методология оценки платежеспособности и ликвидности предприятия

Финансовое благополучие предприятия невозможно без понимания его способности своевременно и в полном объеме выполнять свои обязательства. Это ключевой аспект, который оценивается через призму платежеспособности и ликвидности — понятий, тесно связанных между собой, но имеющих свои нюансы, которые, в свою очередь, критически важны для формирования объективной картины финансового здоровья компании.

Платежеспособность предприятия: сущность и методы оценки

Платежеспособность — это финансовые возможности организации полностью расплатиться по своим обязательствам по мере наступления срока погашения долга. Проще говоря, это способность предприятия в любой момент времени иметь достаточно денежных средств для покрытия своих срочных финансовых обязательств. Анализ платежеспособности предприятия осуществляют путем соизмерения наличия и поступления средств с платежами первой необходимости.

Различают два основных вида платежеспособности:

• Текущая платежеспособность: Отражает способность предприятия покрывать краткосрочные обязательства за счет наиболее ликвидных активов в ближайшем будущем.
• Ожидаемая (перспективная) платежеспособность: Характеризует способность предприятия выполнять свои обязательства в долгосрочной перспективе, учитывая планируемые доходы и расходы.

Главная цель анализа платежеспособности — своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия. Если платежеспособность постоянно находится под угрозой, это сигнал о серьезных системных проблемах в управлении денежными потоками и активами. И что из этого следует? Компания рискует столкнуться не только с репутационными потерями, но и с реальной угрозой банкротства, что требует немедленных корректирующих действий.

Взаимосвязь платежеспособности с ликвидностью и финансовой устойчивостью очевидна:

• Платежеспособность напрямую зависит от ликвидности активов. Если активы компании легко и быстро превращаются в деньги, то и вероятность своевременного погашения долгов высока.
• Финансовая устойчивость является предпосылкой долгосрочной платежеспособности. Устойчивое предприятие, имеющее сбалансированную структуру капитала, способно генерировать достаточные денежные потоки для выполнения обязательств.

Ликвидность предприятия: понятие и коэффициенты оценки

Ликвидность — более емкое понятие, чем платежеспособность. Это способность компании или актива быстро и без значительных потерь превратиться в наличные средства. Бизнес считается ликвидным, если он может быстро погасить долги за счет продажи ликвидных активов, что характеризует степень его финансовой устойчивости и платежеспособности.

Важно различать ликвидность баланса и ликвидность предприятия. Ликвидность баланса — это возможность быстрого превращения активов в денежные средства для покрытия обязательств, отраженная в структуре бухгалтерского баланса. Ликвидность предприятия — это более широкое понятие, включающее не только баланс, но и способность предприятия генерировать денежные потоки, управлять оборотным капиталом и иметь доступ к внешним источникам финансирования. От степени ликвидности баланса напрямую зависит платежеспособность.

Оценка текущей платежеспособности осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов, то есть времени, необходимого для превращения их в денежную наличность. Для этого используются относительные коэффициенты ликвидности, определяющие степень и качество покрытия краткосрочных долговых обязательств ликвидными активами. Чем выше коэффициент ликвидности, тем выше ликвидность компании.

Рассмотрим основные формулы расчета коэффициентов ликвидности на основе данных бухгалтерского баланса (в соответствии с Приказом Минфина России № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»):

1. Коэффициент абсолютной ликвидности (К_Лабс):

   Этот показатель отражает, какую часть краткосрочных обязательств предприятие может погасить немедленно за счет денежных средств и их эквивалентов, а также краткосрочных финансовых вложений.

   КЛабс = (Строка 1250 (Денежные средства и денежные эквиваленты) + Строка 1240 (Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов))) / (Строка 1510 (Заемные средства) + Строка 1520 (Кредиторская задолженность) + Строка 1550 (Прочие краткосрочные обязательства))

   Нормативное значение для этого коэффициента обычно находится в диапазоне 0,2–0,25. Оно указывает на то, что компания должна быть способна немедленно погасить от 20% до 25% своих краткосрочных долгов.

2. Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности (К_БЛ или К_Лср):

   Показывает способность предприятия погасить краткосрочные обязательства за счет наиболее ликвидных активов (денежных средств, финансовых вложений и дебиторской задолженности), исключая запасы, реализация которых может занять больше времени.

   КБЛ = (Строка 1250 + Строка 1240 + Строка 1230 (Дебиторская задолженность)) / (Стр��ка 1510 + Строка 1520 + Строка 1550)

   Рекомендуемое нормативное значение для К_БЛ составляет от 0,7 до 1,0.

3. Коэффициент текущей (общей) ликвидности (К_ТЛ или К_Лобщ):

   Является наиболее распространенным показателем и характеризует способность предприятия погашать краткосрочные обязательства за счет всех оборотных активов.

   КТЛ = Строка 1200 (Оборотные активы) / (Строка 1510 + Строка 1520 + Строка 1550)

   Нормативным диапазоном для коэффициента текущей ликвидности считается 1,5–2,5, при этом значение должно быть не менее 2. Если коэффициент равен 1, это означает, что для оплаты текущих обязательств компании нужно продать все оборотные активы. Если ниже 1, у компании недостаточно средств для покрытия краткосрочных долгов, что является тревожным сигналом.

Методы повышения коэффициента текущей ликвидности включают:

• Увеличение оборотных активов: например, хранение большей суммы денежных средств на счетах, ускорение инкассации дебиторской задолженности, оптимизация управления запасами для поддержания их оптимального уровня.
• Уменьшение краткосрочных обязательств: рефинансирование краткосрочных кредитов в долгосрочные, сокращение кредиторской задолженности.

Анализ и диагностика риска потери финансовой устойчивости и независимости предприятия

Финансовая устойчивость — это краеугольный камень долгосрочного развития любого предприятия. Она определяет способность организации противостоять внешним шокам и эффективно функционировать в меняющихся экономических условиях. В конечном итоге, именно этот показатель отражает, насколько компания способна выживать и процветать в условиях рыночной турбулентности.

Понятие и виды финансовой устойчивости

Финансовая устойчивость — это состояние финансовой стабильности предприятия, обусловленное соблюдением определенного соотношения активов и источников их финансирования в структуре капитала фирмы, при котором достигается максимальная эффективность использования денежных средств. Проще говоря, это индикатор стабильного положения предприятия, обеспечиваемый достаточной долей собственного капитала в составе источников финансирования.

Финансовое положение считается устойчивым, если обеспечивается рост прибыли и капитала предприятия, сохраняется его платеже- и кредитоспособность. Устойчивое предприятие использует заемные средства в разумных пределах, то есть берет в долг только то, что способно вернуть.

Для оценки финансовой устойчивости используются как абсолютные, так и относительные показатели. Абсолютные показатели характеризуют степень обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования и позволяют определить вид финансовой устойчивости предприятия. Они отражают, сколько организация накопила денег, имущества и долгов, а также за счет чего они сформированы.

В зависимости от степени обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования, выделяют следующие типы финансовой устойчивости:

1. Абсолютная финансовая устойчивость: Это идеальная, но редко встречающаяся ситуация, когда все запасы предприятия полностью покрываются собственными оборотными средствами. При этом у фирмы практически отсутствуют кредиты и задолженность, что свидетельствует о высокой финансовой независимости.
2. Нормальная финансовая устойчивость: Запасы полностью покрываются суммой собственных оборотных средств и долгосрочных заемных средств. Предприятие эффективно использует как собственные, так и привлеченные долгосрочные источники.
3. Неустойчивое финансовое состояние: Для покрытия запасов и затрат привлекаются краткосрочные кредиты и другие заемные источники. Это состояние требует постоянного контроля и оперативного управления, так как может быстро перерасти в кризисное. Какой важный нюанс здесь упускается? Часто неустойчивое состояние игнорируется, что приводит к усугублению проблем и потере контроля над ситуацией.
4. Кризисное финансовое состояние: Предприятие неспособно погашать свои обязательства за счет собственных и долгосрочных заемных средств, а также имеет просроченную кредиторскую задолженность. Это ситуация, близкая к банкротству.

Абсолютные показатели финансовой устойчивости

Для более глубокого анализа используются следующие абсолютные показатели:

1. Чистые активы:

   Это сумма, которая останется у компании при продаже всех активов после погашения всех обязательств. Показатель чистых активов критически важен для оценки финансовой независимости и является одним из критериев для определения риска банкротства.

   Чистые активы = Общие активы − Общие обязательства

   Положительное значение чистых активов свидетельствует о финансовой надежности, отрицательное — о серьезных финансовых проблемах.

2. Собственные оборотные средства (СОС):

   Этот показатель отражает ту часть собственного капитала, которая используется для финансирования текущей деятельности, то есть для покрытия оборотных активов.

   Расчет СОС может быть выполнен двумя эквивалентными способами:

   СОС = Собственный капитал (Строка 1300) − Внеоборотные активы (Строка 1100)

   Или:

   СОС = Оборотные активы (Строка 1200) − Краткосрочные обязательства (Строка 1500)

   Чем выше значение собственных оборотных средств, тем выше финансовая устойчивость компании.

   • Положительное значение СОС означает, что компания имеет собственные ресурсы для покрытия краткосрочной задолженности и поддержания операционной деятельности, что является признаком хорошей финансовой устойчивости.
   • Отрицательное значение СОС указывает на недостаток собственного капитала для финансирования операционного цикла и сильную зависимость от заемных источников, что повышает риски.
   • Нулевое или близкое к нулю значение СОС является критическим, так как предприятие рискует столкнуться с проблемами ликвидности и платежеспособности.
3. Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами (К_зс):

   Этот коэффициент показывает, какая часть запасов финансируется за счет собственных оборотных средств предприятия.

   Кзс = Собственные оборотные средства / Запасы (Строка 1210)

   Нормативное значение данного коэффициента должно быть не менее 0,5, что означает, что как минимум половина запасов должна финансироваться за счет собственных оборотных средств. Значение ниже 0,5 указывает на высокую зависимость от внешних источников для финансирования запасов, что может снизить финансовую устойчивость.

Относительные показатели финансовой устойчивости и независимости

В отличие от абсолютных, относительные показатели дают возможность определить влияние различных факторов на изменение финансового состояния предприятия и оценить его динамику.

1. Коэффициент финансовой зависимости (КФЗ):

   Показывает, насколько компания зависит от внешних источников финансирования. Высокое значение КФЗ указывает на значительную долю заемного капитала, что увеличивает финансовые риски.

   КФЗ = Заемный капитал / Валюта баланса или КФЗ = (Долгосрочные обязательства (Строка 1400) + Краткосрочные обязательства (Строка 1500)) / Валюта баланса (Строка 1700)

   Нормальным считается КФЗ не более 0,6–0,7, а оптимальным — 0,5 и ниже. Превышение этих значений может свидетельствовать о чрезмерной долговой нагрузке.

2. Коэффициент маневренности собственного капитала (КМСК):

   Характеризует, какая доля источников собственных средств находится в мобильной форме, то есть в оборотных активах. Он показывает, какая часть чистого оборотного капитала приходится на 1 рубль собственных средств.

   КМСК = Собственные оборотные средства / Собственный капитал (Строка 1300) или КМСК = (Строка 1300 − Строка 1100) / Строка 1300

   Рекомендуемое значение КМСК — 0,5 и выше. Высокий коэффициент маневренности свидетельствует о гибкости финансовой структуры и способности предприятия оперативно реагировать на изменения рыночной конъюнктуры.

Пути повышения финансовой устойчивости включают:

• Увеличение источников собственных средств (например, за счет нераспределенной прибыли, дополнительной эмиссии акций).
• Регулирование соотношения собственных и заемных средств, оптимизация их структуры.
• Уменьшение запасов до оптимального уровня, повышение эффективности управления оборотным капиталом.
• Эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью.

Роль технико-экономического анализа в процессе принятия управленческих решений и повышения эффективности деятельности

В динамичном мире бизнеса управленческие решения — это кровеносная система предприятия. Каждое такое решение, будь то стратегическое или оперативное, должно быть обоснованным, просчитанным и направленным на достижение конкретных целей. Именно здесь на первый план выходит технико-экономический анализ (ТЭА), становясь не просто инструментом оценки, но и фундаментом для стратегического планирования и повышения эффективности.

ТЭА как основа для управленческих решений

Технико-экономический анализ деятельности не является самоцелью; он предшествует управленческим решениям и действиям, обосновывает и подготавливает их. Это не просто сбор данных, а их глубокая интерпретация, позволяющая увидеть скрытые тенденции, потенциальные риски и неиспользованные возможности. Экономический анализ по своей сути — это научное обоснование управленческих решений. Он переводит интуитивные догадки и общие наблюдения в конкретные цифры и аргументированные выводы.

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности необходимы для принятия управленческих решений экономистами-менеджерами на всех уровнях. ТЭА является важным инструментом, позволяющим оценить результативность использования имеющихся ресурсов и выявить факторы, которые оказывают непосредственное влияние на финансовые результаты деятельности корпорации.

Ключевые функции ТЭА в процессе принятия решений:

• Обнаружение уязвимостей: Выявление слабых мест в производственных процессах, финансовой структуре, управлении ресурсами.
• Разработка мер по их устранению: На основе выявленных проблем формулируются конкретные действия и программы по улучшению ситуации.
• Выявление резервов повышения эффективности: Обнаружение скрытых потенциалов для снижения затрат, увеличения доходов, оптимизации использования активов.

Целью технико-экономической характеристики является правильная постановка целей и задач на перспективу, совершенствование текущих результатов, определение насущных проблем и оценка возможностей оптимизации и инноваций. Без четкого понимания текущего состояния и факторов, его формирующих, невозможно эффективно планировать будущее.

Методы технико-экономического анализа в управлении

ТЭА используется для оценки деятельности, ее диагностики, определения факторов, влияющих на анализируемые показатели, и выявления резервов повышения эффективности работы. В этом процессе диагностика играет особую роль, поскольку она должна четко определить стратегию предприятия, отвечая на ключевые вопросы:

• Какая номенклатура продукции производится?
• Какие интересы клиентов удовлетворяются?
• Какова роль предприятия на рынке?
• Какие технологии используются?
• Какой имидж у компании?
• Каковы ценности и мотивация сотрудников?

Для глубокого и объективного анализа применяются различные методы, среди которых количественные методы анализа являются наиболее точными и информативными. К распространенным количественным методам технико-экономического анализа относятся:

1. Факторный анализ (например, метод цепных подстановок): Позволяет измерить влияние отдельных факторов на изменение результирующего показателя. Например, изменение объема производства можно разложить на влияние изменения численности персонала, производительности труда и других факторов.
   • Пример метода цепных подстановок:

     Допустим, необходимо проанализировать изменение объема выпуска продукции (В) под влиянием изменения численности работников (Ч) и средней выработки на одного работника (П).

     Исходные данные:

     • План: Ч₀ = 100 чел., П₀ = 10 ед./чел., В₀ = 1000 ед.
     • Факт: Ч₁ = 110 чел., П₁ = 12 ед./чел., В₁ = 1320 ед.

     Изменение объема выпуска: ΔВ = В₁ — В₀ = 1320 — 1000 = 320 ед.

     Формула: В = Ч × П

     Расчет влияния факторов:

     • Влияние изменения численности (ΔВ_Ч): (Ч₁ — Ч₀) × П₀ = (110 — 100) × 10 = 10 × 10 = 100 ед.
     • Влияние изменения производительности (ΔВ_П): Ч₁ × (П₁ — П₀) = 110 × (12 — 10) = 110 × 2 = 220 ед.

     Суммарное влияние: ΔВ_Ч + ΔВ_П = 100 + 220 = 320 ед. (совпадает с общим изменением).

2. Дисперсионный анализ: Используется для изучения влияния одного или нескольких качественных факторов на одну количественную переменную.
3. Корреляционно-регрессионный анализ: Позволяет установить наличие, направление и силу связи между различными показателями, а также построить модели для прогнозирования.
4. Индексный метод: Используется для анализа динамики сложных экономических явлений и показателей, выраженных в виде индексов.
5. Методы математического программирования: Применяются для оптимизации производственных планов, распределения ресурсов и других задач, где требуется найти наилучшее решение при заданных ограничениях.
6. Эконометрическое моделирование: Позволяет строить статистические модели для анализа экономических взаимосвязей и прогнозирования.

Влияние ТЭА на повышение эффективности деятельности

Результаты технико-экономического анализа и диагностики являются прямым руководством к действию, направленным на повышение эффективности. Практические аспекты включают:

• Финансовое планирование: Разработка платежного календаря и бюджета движения денежных средств, что позволяет оптимизировать денежные потоки и избежать кассовых разрывов.
• Контроль за расходами: ТЭА помогает выявить неэффективные затраты, резервы их сокращения и оптимизации.
• Оценка результативности использования ресурсов: Анализ позволяет понять, насколько эффективно используются трудовые, материальные и финансовые ресурсы, и как это влияет на конечные финансовые результаты.

Таким образом, ТЭА не просто констатирует факты, а предоставляет комплексную картину, необходимую для осознанного формирования стратегии, тактического планирования и оперативного управления, что в конечном итоге ведет к устойчивому росту и повышению общей эффективности деятельности предприятия. Принимают ли современные компании этот комплексный подход как должное, или все еще полагаются на интуицию?

Нормативно-правовая база технико-экономического анализа в Российской Федерации

Проведение технико-экономического анализа и диагностики деятельности предприятия в Российской Федерации регулируется обширной нормативно-правовой базой. Эти документы обеспечивают единые стандарты ведения бухгалтерского учета, составления отчетности и методологии финансового анализа, что критически важно для достоверности и сопоставимости результатов.

Федеральные законы и постановления Правительства

Основополагающим документом, регламентирующим ведение учета и формирование отчетности, которая является информационной базой для анализа, является:

• Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Этот закон устанавливает общие требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности, определяя, что она должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств. Достоверность отчетности — ключевое условие для проведения качественного анализа.

Помимо этого, существует ряд постановлений Правительства РФ, регулирующих отдельные аспекты финансового анализа, особенно в контексте несостоятельности (банкротства) предприятий:

• Постановление Правительства РФ от 25 июня 2003 г. № 367 «Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа». Этот документ является одним из ключевых для проведения глубокого финансового анализа в процедурах банкротства. Он устанавливает методические подходы для оценки финансового состояния должника, выявления признаков фиктивного и преднамеренного банкротства, а также определения достаточности имущества для покрытия судебных расходов и требований кредиторов.

Приказы и методические указания профильных ведомств

Значительную роль в формировании методологической основы финансового анализа играют приказы и методические указания профильных ведомств, таких как ФСФО (Федеральная служба по финансовому оздоровлению) и Минфин России:

• Приказ ФСФО России от 23 января 2001 г. № 16 «Методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций». Данный документ предлагает обширный перечень показателей для оценки финансового состояния, их нормативные значения и методики расчета. Он охватывает анализ ликвидности, финансовой устойчивости, деловой активности и рентабельности. Несмотря на свой возраст, многие положения остаются актуальными для общего понимания методологии.
• Распоряжение Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) от 12 августа 1994 г. № 31-р «Методические положения по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса». Это распоряжение, хотя и более раннее, также внесло вклад в разработку критериев оценки финансового состояния, особенно в части определения неудовлетворительной структуры баланса, что является предвестником возможного банкротства.
• Приказ Минэкономики РФ от 1 октября 1997 г. № 118 «Методические рекомендации по реформе предприятий (организаций)». Этот документ содержит рекомендации по анализу финансово-хозяйственной деятельности в контексте реструктуризации и повышения эффективности предприятий.
• Приказ Минфина РФ и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 29 января 2003 г. № 10н, 03-6/пз «Порядок оценки стоимости чистых активов акционерных обществ». Этот документ определяет порядок расчета и оценки стоимости чистых активов, что является критически важным показателем для акционерных обществ, поскольку он отражает реальную стоимость активов после погашения всех обязательств.

Отдельного внимания заслуживают приказы Министерства финансов России, регулирующие порядок составления и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности:

• Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Этот документ устанавливает унифицированные формы бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета об изменениях капитала, отчета о движении денежных средств и пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Без этих форм невозможно унифицировать и автоматизировать сбор данных для анализа.
• Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)». Данное ПБУ регламентирует порядок формирования отчета о движении денежных средств, который является одним из ключевых источников информации для анализа денежных потоков и оценки ликвидности предприятия.

Информационная база для анализа

Вся вышеуупомянутая нормативно-правовая база направлена на обеспечение формирования достоверной и полной информационной базы для анализа финансового состояния. Внешняя отчетность, которая используется в качестве такой базы, включает:

• Статистическая отчетность: Данные, предоставляемые Росстату, отражающие различные аспекты производственно-хозяйственной деятельности.
• Налоговая отчетность: Декларации и расчеты по налогам, которые могут служить источником информации о выручке, расходах и прибыли.
• Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Основной и наиболее детализированный источник информации, включающий бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, а также пояснения к бухгалтерской отчетности.

Именно из этих документов, составленных в соответствии с установленными стандартами, аналитики черпают данные для проведения расчетов, выявления тенденций и формулирования выводов о состоянии предприятия.

Заключение

Проведенное исследование всесторонне раскрыло сущность, методологию и роль технико-экономического анализа и диагностики деятельности предприятия в условиях современной экономики. Мы убедились, что ТЭА — это не просто набор расчетов, а комплексный, системный и многоаспектный подход к изучению производственно-хозяйственной деятельности, направленный на повышение эффективности и прибыльности.

Основные выводы по исследованию:

1. Сущность и значимость ТЭА и диагностики: Технико-экономический анализ и диагностика представляют собой неразрывный тандем, где анализ расчленяет объект на составляющие, а диагностика оценивает его состояние, выявляет признаки отклонений и позволяет прогнозировать будущее. Их системность и комплексность гарантируют полноту и достоверность получаемых результатов.
2. Многообразие видов анализа: Классификация экономического анализа по временным, пространственным, программным и аспектным признакам подчеркивает его универсальность и адаптивность к различным задачам. Взаимосвязь с такими дисциплинами, как финансы, кредит, управленческий учет, обогащает аналитический инструментарий и делает его более эффективным.
3. Критическая важность платежеспособности и ликвидности: Анализ ликвидности и платежеспособности является фундаментом оценки краткосрочной финансовой стабильности. Расчет и интерпретация коэффициентов абсолютной, быстрой и текущей ликвидности позволяют своевременно выявлять риски и разрабатывать меры по их устранению, обеспечивая способность предприятия выполнять свои обязательства.
4. Финансовая устойчивость как индикатор долгосрочного благополучия: Диагностика финансовой устойчивости, основанная на абсолютных и относительных показателях (чистые активы, СОС, КФЗ, КМСК), позволяет оценить способность предприятия к развитию, его независимость от заемных источников и определить тип финансового состояния — от абсолютной устойчивости до кризисного.
5. ТЭА как инструмент принятия управленческих решений: Анализ не просто констатирует факты, а является научным обоснованием для стратегических и тактических решений. Применение количественных методов, таких как факторный анализ, дисперсионный, корреляционно-регрессионный анализ, индексный метод, математическое программирование и эконометрическое моделирование, позволяет выявить резервы повышения эффективности и оптимизировать управление ресурсами.
6. Нормативно-правовая база как гарант достоверности: Актуальная нормативно-правовая база РФ, включающая Федеральный закон «О бухгалтерском учете», постановления Правительства и приказы Минфина, обеспечивает единые требования к формированию информационной базы и проведению анализа, что повышает доверие к его результатам.

Таким образом, комплексный подход к технико-экономическому анализу и диагностике деятельности предприятия является незаменимым инструментом в арсенале современного менеджера и экономиста. Он позволяет не только оценить текущее состояние, но и спрогнозировать будущее, выявить скрытые резервы и, самое главное, принять обоснованные управленческие решения, направленные на повышение эффективности, устойчивости и конкурентоспособности предприятия.

Перспективы дальнейших исследований в области повышения эффективности деятельности предприятий на основе ТЭА могут быть связаны с разработкой адаптивных моделей анализа для различных отраслей экономики, углублением изучения влияния цифровизации и искусственного интеллекта на аналитические процессы, а также с развитием прогностических моделей, способных предсказывать финансовые риски с высокой точностью в условиях неопределенности.

Список использованной литературы

1. Приказ ФСФО РФ от 23 января 2001 г. N 16 «Об утверждении «Методических указаний по проведению анализа финансового состояния организаций» // Справочно-правовая система «Гарант».
2. Постановление Правительства РФ от 25 июня 2003 г. N 367 «Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа» // Справочно-правовая система «Гарант».
3. Владыка М.В. Финансовый менеджмент. – М.: КНОРУС, 2012. С. 562.
4. Гинзбург А.И. Экономический анализ. – СПб.: Питер, 2010. С. 396.
5. Данилин В.И. Финансовый менеджмент. – М.: ТК Велби, 2010. С. 421.
6. Крушвиц Л. Финансовый менеджмент. — М.: Высшая школа, 2010. С. 427.
7. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент: теория и практика. – М.: Издательство Перспектива. 2012. С. 631.
8. Леонтьев В.Е., Бочаров В.В. Финансовый менеджмент. – СПб.: ИВЭСЭП, 2012. С. 402.
9. Москвин В.А. Финансовый менеджмент. — М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2011. С. 387.
10. Поляков Г.Б. Финансовый менеджмент. — М.: Финансы, 2012. С. 251.
11. Русак Н.А., Виногоров Г.Г., Мигун О.Ф. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учеб. пособие – 3-е изд. — М.: Выш. шк. 2012. С. 387.
12. Слепова Т.А., Яркин Е.В. Экономика предприятия: — М.: Инфра-М.,: 2011. С. 511.
13. Соловьев М.Д. Справочник финансиста предприятия. — М.: ИНФРА-М, 2012. С. 196.
14. Савчук В.П. Финансовый менеджмент предприятия. — К.: Максимум, 2011. С. 367.
15. Тюрина А.В. Финансовый менеджмент. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. С. 452.
16. Терехин В.И. Финансовое управление фирмой. –М.: Экономика, 2011. С. 369.
17. Чечевицына Л.Н. Экономический анализ. – Ростов н/Д: «Феникс», 2012. С. 534.
18. Технико-экономический анализ предприятия: виды и цель. Справочник Автор24.
19. Классификация видов экономического анализа. Инфоурок.
20. Финансовая устойчивость организации: понятие, сущность. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/finansovaya-ustoychivost-organizatsii-ponyatie-suschnost (дата обращения: 27.10.2025).
21. Финансовая устойчивость предприятия. СУО СГЭУ.
22. Финансовая устойчивость организации: оценка, анализ и основные показатели. Первый Бит.
23. 1.1. Сущность технико-экономического анализа и его связь с другими науками.
24. Загидуллина Г.М., Романова А.И., Гимадиева Л.Ш. Современные методы технико-экономического анализа деятельности в строительстве: учеб. пособие для студ. учреждений сред. проф. образования. — М.: Издательский центр «Академия», 2011.
25. 1.6. Классификация видов экономического анализа.
26. Сущность диагностики производственной деятельности. Cfin.ru.
27. Виды экономического анализа и их классификации. InvestOlymp.
28. Финансовая устойчивость предприятия. www.e-xecutive.ru.
29. Что такое коэффициент текущей ликвидности и как его рассчитать. Финтабло.
30. Финансовый анализ: законодательная база. Profiz.ru.
31. 1. Теоретические основы анализа платежеспособности предприятия.
32. Глава 1. Теоретические основы анализа платежеспособности и ликвидности предприятия.
33. Румянцева Е.Е. Экономический анализ: учебник для вузов. — М.: Издательство Юрайт, 2024.
34. Коэффициент текущей ликвидности: расчет и формула по балансу. SberCIB.
35. Расчет коэффициента ликвидности (формула по балансу). nalog-nalog.ru.
36. Виды экономического анализа.
37. Диагностика деятельности предприятия. online presentation.
38. Коэффициент ликвидности: показатели, расчет по формуле по балансу, нормативные значения. Клеверенс.
39. Как провести анализ финансовой устойчивости: показатели, источники информации.
40. Анализ финансовой устойчивости компании: как рассчитать и повысить? Rusbase.
41. Войтоловский Н.В., Калинина А.П., Мазурова И.И. Экономический анализ: учебник для бакалавров. — М.: Издательство Юрайт, 2024.
42. Показатели финансовой устойчивости: виды и формулы расчета.
43. Никифорова Н.А., Миловидова С.Н., Иззука Т.Б. [и др.] Экономический анализ: учебник / под общ. ред. Н.А. Никифоровой. — Москва: КноРус, 2023. — 582 с.
44. Как рассчитать ликвидность. Блог Roistat.
45. Бариленко В.И., Ефимова О.В., Ермакова М.Н. [и др.] Экономический анализ: учебник / под ред. В.И. Бариленко. — Москва: КноРус, 2021. — 381 с.
46. Ефимова О.В., Ермакова М.Н., Керимова Ч.В. и др. Экономический анализ. (Бакалавриат). Учебник. КНОРУС.
47. Провоторова В.А., Луппол Е.М. Теоретические основы платежеспособности предприятия в условиях неопределенности и риска.
48. Технико-экономический анализ деятельности предприятия. Кафедра АСУ ТУСУР.
49. 8. Цели и задачи диагностики.
50. Технико-экономический анализ. Санкт-Петербургский горный университет.
51. Абсолютные показатели финансовой устойчивости: примеры расчета. Главбух.
52. Правовая база экономического анализа. Справочник Автор24.
53. Усик Н.И. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий: учебное пособие. — Санкт-Петербург: Санкт-Петербургский государственный университет низкотемпературных и пищевых технологий, 2009.
54. Платежеспособность предприятия: теоретический аспект. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=50550428 (дата обращения: 27.10.2025).
55. Теоретические основы ликвидности и платежеспособности. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/teoreticheskie-osnovy-likvidnosti-i-platezhesposobnosti (дата обращения: 27.10.2025).
56. Королькова Е.М. Бизнес-диагностика предприятия: методические указания. – Тамбов: Изд-во Тамб. гос. техн. ун-та, 2007.
57. Информационная база для анализа финансового состояния коммерческих организаций с учетом требований современного законодательства. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/informatsionnaya-baza-dlya-analiza-finansovogo-sostoyaniya-kommercheskih-organizatsiy-s-uchetom-trebovaniy-sovremennogo (дата обращения: 27.10.2025).
58. Как проводить технико-экономический анализ деятельности предприятия в курсовых и дипломных работах: понятие, этапы, основные формулы и показатели. DissHelp.
59. Обзор существующих подходов к технико-экономическому анализу деятельности корпораций. Современная экономика: проблемы и решения. Воронежский государственный университет.
60. Обзор методик финансового анализа, утверждённых нормативно-правовыми актами. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/obzor-metodik-finansovogo-analiza-utverzhdyonnyh-normativno-pravovymi-aktami (дата обращения: 27.10.2025).
61. Нормативные методики финансового анализа. Audit-it.ru.