Что такое ТЭО и почему без него не запустить производство
Технико-экономическое обоснование (ТЭО) — это фундаментальный предпроектный документ, который через систему расчетов и анализа доказывает экономическую целесообразность и инвестиционную привлекательность проекта. Если говорить проще, ТЭО — это детальная финансовая «карта» будущего производства, которая показывает, стоит ли вообще начинать этот путь, какие ресурсы потребуются и какой результат можно ожидать. Его главная задача — не просто собрать цифры, а предоставить исчерпывающее обоснование для принятия взвешенных управленческих решений и, что немаловажно, привлечения инвестиций.
Без этого документа любой производственный проект рискует превратиться из бизнес-инициативы в авантюру с непредсказуемым финалом. Он позволяет оценить эффективность использования вложений и рассчитать срок их окупаемости еще на бумаге, до того как будет потрачен первый рубль. Чтобы освоить эту методику на практике, мы рассмотрим ее на сквозном примере — создадим технико-экономическое обоснование для гипотетического цеха по производству химического препарата «Апрессин».
Итак, мы определили цели. Прежде чем переходить к большим цифрам капитальных затрат, нужно заложить фундамент — собрать все исходные данные для наших расчетов.
Этап 1. Формирование фундамента для расчетов или сбор исходных данных
Любой точный расчет начинается с определения констант — набора исходных технических и организационных параметров, которые станут основой для всех последующих выкладок. Качество и полнота этих данных напрямую влияют на точность всего ТЭО. На этом этапе необходимо четко определить и зафиксировать ключевые характеристики будущего производства.
К таким параметрам относятся:
- Производственная мощность и номенклатура: Какой объем продукции и какого ассортимента цех будет выпускать за год?
- Режим работы предприятия: Сколько смен в сутках, сколько рабочих дней в году? Это определяет фонд рабочего времени оборудования и персонала.
- Нормы расхода сырья и материалов: Сколько килограммов сырья и вспомогательных компонентов требуется для производства одной единицы готовой продукции?
- Тарифы на энергоносители: Стоимость электроэнергии, воды, пара и других ресурсов, необходимых для технологического процесса.
Для нашего цеха по производству «Апрессина» примем следующие условные данные:
Годовая производственная мощность — 50 тонн.
Режим работы — непрерывный, 3 смены, 250 рабочих дней в году.
Норма расхода основного сырья «Компонент-А» — 1,15 тонны на 1 тонну «Апрессина».
Тариф на электроэнергию — 5 руб./кВт·ч.
Крайне важно, чтобы все эти данные опирались на актуальные промышленные стандарты, нормативы и учитывали современные требования к энерго- и ресурсосбережению. Когда все исходные данные у нас на руках, мы можем приступить к первому крупному финансовому блоку — оценке первоначальных инвестиций.
Этап 2. Оценка капитальных вложений в запуск производства
Капитальные вложения — это единовременные затраты, необходимые для физического создания производственного объекта. Это, по сути, стоимость «входного билета» в бизнес. Для удобства расчета их принято делить на несколько основных групп.
1. Стоимость строительства или реконструкции зданий и сооружений. Сюда входят затраты на подготовку площадки, возведение производственных корпусов, складов, административных и бытовых помещений. Для нашего цеха «Апрессина» предположим, что мы реконструируем уже существующее здание, что обойдется в 50 млн рублей.
2. Затраты на основное технологическое оборудование. Это «сердце» производства. В ТЭО необходимо составить подробный перечень всего оборудования — от реакторов и фильтров до насосов и емкостей — с указанием количества, марки и стоимости. Например:
| Наименование | Количество, шт. | Стоимость, млн руб. |
|---|---|---|
| Химический реактор Р-101 | 2 | 40.0 |
| Центрифуга Ф-203 | 1 | 15.0 |
| …прочее оборудование | — | 25.0 |
3. Расходы на монтаж и пусконаладочные работы. Оборудование нужно не только купить, но и установить, подключить и настроить. Обычно эти затраты составляют 10-15% от стоимости оборудования.
Важно помнить, что стоимость основного оборудования в будущем будет переноситься на готовую продукцию через амортизационные отчисления, которые станут частью ее себестоимости.
Цех построен, оборудование закуплено. Теперь нужно нанять людей, которые будут на нем работать. Переходим к расчету штата и фонда оплаты труда.
Этап 3. Формирование штатного расписания и затрат на оплату труда
Любое производство невозможно без людей. Расходы на персонал — одна из самых значительных статей операционных затрат, поэтому ее расчету в ТЭО уделяется особое внимание. Основой для этого расчета служит штатное расписание. В нем определяется перечень всех должностей, необходимых для функционирования цеха, с указанием численности сотрудников и их окладов.
Для удобства планирования весь персонал принято делить на категории:
- Основной производственный персонал: Это работники, непосредственно участвующие в технологическом процессе (аппаратчики, операторы установок).
- Вспомогательный персонал: Сотрудники, обслуживающие производство (слесари-ремонтники, электрики, лаборанты).
- Административно-управленческий персонал (АУП): Руководители и специалисты (начальник цеха, мастер смены, технолог).
Для каждой должности определяется необходимая численность, исходя из сменности работы и норм труда. Затем, на основе штатного расписания, рассчитывается годовой Фонд оплаты труда (ФОТ) — сумма всех окладов и премий за год. Но это еще не все затраты работодателя. К ФОТ необходимо прибавить отчисления в социальные фонды (страховые взносы), которые в России составляют значительную часть расходов на персонал.
Например, если годовой ФОТ цеха «Апрессина» составил 20 млн рублей, то с учетом страховых взносов (около 30%) общие затраты на персонал составят примерно 26 млн рублей в год.
Мы знаем, сколько стоят стены, станки и люди. Теперь давайте посчитаем, сколько будет стоить сам процесс производства продукции изо дня в день.
Этап 4. Расчет годовых эксплуатационных расходов
Если капитальные вложения — это разовые инвестиции в запуск, то эксплуатационные расходы — это постоянные текущие затраты, которые обеспечивают непрерывную работу производства. Это то «топливо», на котором работает наш производственный «двигатель». Расчет этих расходов напрямую базируется на данных, собранных на первом этапе.
Ключевые статьи эксплуатационных расходов для химического цеха:
- Затраты на сырье и основные материалы. Это главная статья затрат. Рассчитывается умножением годового объема выпуска продукции на норму расхода сырья и на его стоимость. Например, для 50 тонн «Апрессина» потребуется 50 * 1,15 = 57,5 тонн «Компонента-А».
- Затраты на вспомогательные материалы. Сюда относятся реагенты, катализаторы, упаковочные материалы и т.д., которые не входят в состав готового продукта, но необходимы для технологии.
- Топливо и энергия на технологические цели. Рассчитываются на основе норм расхода энергоресурсов (электроэнергия, пар, вода) на тонну продукции и действующих тарифов.
Для цеха «Апрессина» детальный расчет по каждой статье будет выглядеть как произведение нормы на объем и на цену. Суммировав эти значения, мы получим общую величину годовых материальных и энергетических затрат. В современных условиях при составлении ТЭО крайне важно уделять внимание вопросам энерго- и ресурсосбережения, так как оптимизация этих расходов напрямую влияет на конкурентоспособность продукции.
Мы рассчитали все основные компоненты затрат. Теперь пришло время собрать их воедино и получить главный экономический показатель — себестоимость нашей продукции.
Этап 5. Калькуляция полной себестоимости продукции, или сколько на самом деле стоит наш «Апрессин»
Себестоимость — это выраженная в денежной форме сумма всех затрат предприятия на производство и реализацию единицы продукции. Этот показатель является ключевым для ценообразования и оценки прибыльности. Процесс его расчета называется калькуляцией. Калькуляция сводит воедино все данные, полученные на предыдущих этапах.
Структура полной себестоимости обычно включает следующие элементы:
- Прямые материальные затраты: Стоимость сырья, основных материалов и энергоресурсов, рассчитанная на предыдущем этапе.
- Затраты на оплату труда: Прямая зарплата производственных рабочих.
- Отчисления на социальные нужды: Страховые взносы с зарплаты производственных рабочих.
- Амортизация основных фондов: Перенос стоимости оборудования и зданий на готовую продукцию.
- Цеховые расходы: Затраты на содержание и эксплуатацию цеха (зарплата АУП и вспомогательного персонала, ремонт оборудования, освещение).
- Общезаводские (общехозяйственные) расходы: Затраты на управление предприятием в целом, если цех является его частью.
Собрав все эти статьи затрат, мы сначала получаем полную себестоимость годового выпуска продукции. Разделив эту сумму на годовой объем производства (50 тонн), мы находим самый важный для анализа показатель — себестоимость единицы продукции (например, одного килограмма «Апрессина»). Именно эта цифра будет сравниваться с рыночной ценой для определения прибыльности.
Стоит отметить, что для целей внутреннего управленческого анализа может применяться и альтернативная система учета затрат, например, «директ-костинг». Она основана на разделении затрат на постоянные и переменные и удобна для оперативного принятия решений.
Мы знаем, сколько мы тратим. Теперь давайте посчитаем, сколько мы заработаем, и оценим, была ли игра свеч.
Этап 6. Определение планового выпуска и расчет годовой выручки
После того как мы рассчитали все затраты, наступает время определить потенциальные доходы. Ключевым показателем здесь является выпуск продукции в стоимостном выражении, или годовая выручка от реализации. Расчет этого показателя предельно прост и логичен.
Для этого нам понадобится новый элемент — оптовая цена предприятия. Это цена, по которой завод планирует продавать свою продукцию дистрибьюторам или крупным покупателям. Ее определение — отдельная задача, которая может основываться на анализе рынка, ценах конкурентов или быть установлена директивно. Допустим, для нашего «Апрессина» оптовая цена установлена на уровне 4 000 рублей за килограмм.
Далее расчет выполняется по простой формуле:
Годовая выручка = Годовой объем производства (в кг) × Оптовая цена (за кг)
Для нашего примера: 50 000 кг × 4 000 руб./кг = 200 млн рублей. Это наш потенциальный годовой доход.
Теперь у нас есть две главные цифры: полная себестоимость годового выпуска (допустим, она составила 150 млн рублей) и годовая выручка (200 млн рублей). Сравнив их, мы можем рассчитать валовую (балансовую) прибыль:
Прибыль = Выручка — Полная себестоимость = 200 млн — 150 млн = 50 млн рублей.
Прибыль — это хорошо, но инвестору важнее понимать эффективность вложений. Переходим к расчету ключевых показателей рентабельности.
Этап 7. Анализ финальных технико-экономических показателей и оценка рентабельности
Получение прибыли само по себе еще не говорит об успехе проекта. Важно понять, насколько эффективно были использованы вложенные средства. Для этого рассчитывается ряд стандартных технико-экономических показателей (ТЭП), главным из которых является уровень рентабельности.
Существует несколько ключевых видов рентабельности:
- Рентабельность продукции (или продаж): Показывает, сколько прибыли приносит каждый рубль, вложенный в производство и реализацию продукции.
Формула: (Прибыль / Полная себестоимость) × 100%
В нашем примере: (50 млн / 150 млн) × 100% = 33,3%. Это означает, что каждый вложенный рубль приносит 33 копейки прибыли. - Рентабельность производства (или активов): Отражает эффективность использования основных производственных фондов (зданий, оборудования) и оборотных средств.
Формула: (Прибыль / (Стоимость основных фондов + Норматив оборотных средств)) × 100%
Еще один критически важный для инвестора показатель — простой срок окупаемости. Он показывает, за какой период первоначальные капитальные вложения вернутся за счет полученной прибыли.
Срок окупаемости (лет) = Капитальные вложения / Годовая прибыль
Если наши капитальные вложения составили, к примеру, 120 млн рублей, а годовая прибыль — 50 млн, то срок окупаемости будет 120 / 50 = 2,4 года. На основе этих цифр уже можно сделать предварительный вывод об экономической целесообразности проекта и его привлекательности для инвесторов.
Проект выглядит прибыльным, но что, если что-то пойдет не так? Последний шаг — оценить его запас прочности.
Этап 8. Определение точки безубыточности как финальный стресс-тест проекта
Даже самый рентабельный проект подвержен рискам: падение спроса, рост цен на сырье, усиление конкуренции. Чтобы оценить его устойчивость к таким сценариям, в ТЭО рассчитывают точку безубыточности. Это такой объем производства, при котором доходы компании полностью покрывают все ее расходы, а прибыль равна нулю. Проще говоря, это порог, ниже которого производство становится убыточным.
Для расчета необходимо разделить все затраты из калькуляции на две группы:
- Переменные затраты: Растут прямо пропорционально объему выпуска (сырье, материалы, сдельная оплата труда).
- Постоянные затраты: Не зависят (или слабо зависят) от объема производства в краткосрочном периоде (амортизация, аренда, оклады управленцев, отопление).
Точка безубыточности (в натуральном выражении) рассчитывается по формуле:
ТБ = Постоянные затраты / (Цена единицы продукции — Переменные затраты на единицу продукции)
Допустим, для цеха «Апрессина» точка безубыточности составила 20 тонн. Это означает, что для работы «в ноль» нужно производить и продавать не менее 20 тонн продукции в год. Зная это, мы можем рассчитать запас финансовой прочности — на сколько процентов фактический объем производства (50 тонн) превышает этот порог. В нашем случае запас прочности огромен, что говорит о высокой устойчивости проекта.
Проведя все восемь этапов расчетов, мы получаем комплексную и всестороннюю картину проекта. Итоговый вывод по ТЭО обобщает все полученные данные — от капитальных затрат до срока окупаемости и запаса прочности, — давая четкий и обоснованный ответ на главный вопрос: стоит ли запускать производство?
Список использованной литературы
- Дудырева О. А. Сборник задач по экономике предприятия химической промышленности: учебное пособие / О. А. Дудырева, Н. И. Трофименко, Л. В. Косинская ; СПбГТИ(ТУ). Каф. менеджмента и маркетинга, Каф. экономики и орг. пр-ва. — СПб.: 2009. — 103 с.
- Дудырева О. А. Сборник задач по экономике предприятия химической промышленности: учебное пособие / О. А. Дудырева, Н. И. Трофименко, Л. В. Косинская ; СПбГТИ(ТУ). Каф. менеджмента и маркетинга, Каф. экономики и орг. пр-ва. — Изд., перераб. и доп. — СПб., 2011. — 103 с.
- Костюк, Л. В. Экономика и управление производством на химическом предприятии: Учебное пособие (с грифом УМО). / Л. В. Костюк. — СПб.: СПбГТИ(ТУ), 2011. – 323 с.
- Кочеров Н.П. Технико-экономическое обоснование инженерных решений при проектировании химических производств: метод. указания по разработке курсового проекта. / Н.П. Кочеров, А.А., Дороговцева, Л.С., Гогуа – СПб.: СПбГТИ(ТУ), 2012.- 34с.
- Крылова И. Ю. Организация и планирование производства. Базовый курс: учебное пособие для студентов заочной формы обучения направления подготовки «Информатика и вычислительная техника» / И. Ю. Крылова; СПбГТИ(ТУ). Каф. экон. и логистики. — СПб. : СПбГГИ(ТУ), 2010. — 160 с. : ил.
- Пашуто, В. П. Практикум по организации, нормированию и оплате труда на предприятии: Учебное пособие для вузов/ В.П. Пашуто. – 2-е изд., стер. – М.: КноРус, 2010. – 239 с.
- Поздняков В.Я. Экономика отрасли: учебное пособие для вузов по спец. 080502 «Экономика и управление на предприятии» (по отраслям)/ В.Я. Поздняков, С.В. Казаков. – М.: ИНФРА-М, 2011. – 308 с. — (Высшее образование).
- Яковлев Г.А. Организация предпринимательской деятельности: учебное пособие для вузов по спец. 080502 «Экономика и управление на предприятии (по отраслям)»/ Г.А. Яковлев. – 2-е изд. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 312 с. — (Высшее образование).