Налоговая система Российской Федерации: эволюция, современное состояние и перспективы развития (на основе данных 2024-2025 гг.)

Налоговая система, подобно кровеносной системе в живом организме, является жизненно важным элементом любого современного государства, обеспечивая его функционирование и развитие. В Российской Федерации, как и во многих странах, она служит не только ключевым источником государственных доходов, но и мощным инструментом макроэкономического регулирования, способным влиять на инвестиции, потребление и социальную справедливость. В 2024 году в бюджетную систему России поступило 56,3 трлн рублей доходов, администрируемых Федеральной налоговой службой, что на 20,3% больше, чем в 2023 году. Эти цифры красноречиво свидетельствуют о масштабах и значимости налоговой системы для устойчивого развития страны.

Представленная работа ставит своей целью глубокий и всесторонний анализ налоговой системы Российской Федерации, охватывающий ее историческую эволюцию с момента распада СССР и перехода к рыночной экономике, современное состояние с учетом новейших статистических данных и законодательных изменений, а также перспективы реформирования. Мы рассмотрим теоретические основы налогообложения, ключевые этапы становления и трансформации российской налоговой системы, детально проанализируем структуру налоговых доходов федерального и региональных бюджетов за период 2020-2024 годов, выявим актуальные проблемы и вызовы, стоящие перед страной, и, наконец, очертим основные направления реформирования с учетом мирового опыта и планов на 2025 год. Данное исследование призвано не только дать полное представление о функционировании налоговой системы РФ, но и стать фундаментом для понимания ее роли в обеспечении стабильности и динамичного развития российской экономики.

Теоретические основы налоговой системы

Любое глубокое исследование начинается с определения фундаментальных понятий и принципов, лежащих в основе изучаемого феномена. В контексте налоговой системы Российской Федерации это означает погружение в сущность налогов, их функции, базовые принципы и экономические теории, которые формируют методологический каркас современного налогового права. Без этого понимания невозможно адекватно оценивать текущие изменения или предлагать эффективные пути реформирования.

Понятие и сущность налога и налоговой системы

В основе государственного устройства лежит необходимость финансового обеспечения его деятельности. Именно здесь налог выступает как краеугольный камень публичных финансов. Согласно статье 8 Налогового кодекса РФ, налог представляет собой обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Это определение подчеркивает принудительный характер платежа, его безвозмездность для конкретного плательщика (в отличие от цены за услугу) и целевое назначение – формирование финансовых ресурсов для выполнения государством своих функций.

Если налог – это отдельный элемент, то налоговая система РФ – это сложный, многоуровневый механизм, упорядоченная государством модель взимания налогов, сборов и страховых взносов, которые составляют основу бюджета страны. Она представляет собой совокупность различных видов налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, действующих на территории Российской Федерации, а также совокупность правовых норм, регулирующих процесс их взимания, и органов, осуществляющих контроль за их соблюдением. Основополагающим документом, систематизирующим и регулирующим всю эту сложную конструкцию, является Налоговый кодекс РФ, который определяет виды налогов, порядок их исчисления и уплаты, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов.

Налоговая политика, в свою очередь, является важнейшей составной частью экономической политики страны. Это комплекс мер, проводимых государством в сфере налогообложения, задача которых — установить оптимальный уровень налогового бремени в зависимости от характера поставленных макроэкономических задач. Налоговая политика выступает рычагом, с помощью которого государство оказывает воздействие на процесс производства и распределения, стимулируя или сдерживая определенные виды экономической деятельности.

Функции налогов: фискальная и регулирующая

Исторически налоги возникли как средство сбора средств для обеспечения нужд государства. Эта первостепенная роль трансформировалась в фискальную функцию, которая по сей день остается одной из главных задач налоговой системы. Фискальная функция заключается в обеспечении государственного бюджета необходимыми финансовыми ресурсами для осуществления государственных расходов. К таким расходам относятся общественные блага (дороги, инфраструктура), безопасность (армия, полиция), социальные программы (образование, здравоохранение, пенсии) и содержание государственного аппарата.

Фискальная функция не только формирует денежные фонды, но и создает реальные предпосылки для вмешательства государства в экономические отношения, в частности, в процесс перераспределения части валового внутреннего продукта. Это означает, что государство через налоги изымает часть доходов у одних субъектов экономики и направляет их на нужды других, например, через социальные выплаты. Какой важный нюанс здесь упускается? То, что фискальная функция формирует не просто «денежные фонды», а является краеугольным камнем для реализации общественных благ, без которых невозможно существование современного государства, а значит, и самого общества.

Однако, по мере усложнения экономических отношений, налоги стали приобретать и иные, не менее значимые функции. Регулирующая функция налогов позволяет государству воздействовать на экономические процессы, направляя развитие в желаемое русло. Через изменение налоговых ставок, предоставление льгот или введение новых налогов, государство может:

• Стимулировать или сдерживать производство определенных товаров и услуг. Например, снижение налога на прибыль для инновационных компаний стимулирует технологическое развитие.
• Регулировать инвестиционную активность. Налоговые каникулы или пониженные ставки для новых проектов могут привлечь капитал в приоритетные отрасли.
• Влиять на потребление и сбережения. Высокие акцизы на табак и алкоголь призваны снизить их потребление, тогда как налоговые вычеты за образование или лечение стимулируют социальные расходы граждан.
• Перераспределять доходы. Прогрессивная шкала налогообложения, при которой более богатые платят больший процент своего дохода, направлена на уменьшение социального неравенства.

Таким образом, налоги перестают быть просто инструментом наполнения казны, превращаясь в сложный механизм управления экономикой, способный решать как сиюминутные фискальные задачи, так и долгосрочные стратегические цели развития общества. И что из этого следует? Следует, что налоговая система, при правильном управлении, является мощным рычагом для формирования желаемой экономической структуры, от создания новых производств до поддержки уязвимых слоев населения, что делает ее не просто административным аппаратом, а стратегическим инструментом развития государства.

Принципы налогообложения в Российской Федерации и их соответствие мировой практике

Формирование эффективной и справедливой налоговой системы невозможно без четко определенных принципов. В Российской Федерации основные принципы налогообложения установлены Налоговым кодексом РФ, которые отражают как классические, так и современные подходы к построению фискальной политики.

К базовым принципам налогообложения, сформулированным еще Адамом Смитом в XVIII веке, относятся:

1. Принцип равномерности (справедливости): Налоги должны взиматься пропорционально доходу или имуществу граждан, исходя из их способности платить. Это означает, что каждый должен вносить свою долю в государственную казну, соразмерную его благосостоянию.
2. Принцип определенности: Каждый налог должен быть точно и ясно определен. Сумма, способ и время платежа должны быть известны налогоплательщику. Это исключает произвол и коррупцию.
3. Принцип удобства уплаты: Налоги должны взиматься таким образом, чтобы это было максимально удобно для плательщика, в наиболее подходящее для него время и способом.
4. Принцип дешевизны взимания (экономии): Издержки на администрирование и сбор налогов должны быть минимальными по сравнению с объемом собираемых средств.

Современное представление о справедливости налогообложения является синтезом эволюции экономической мысли. Налоговая система России по своей структуре и принципам построения в основном отражает общераспространенные в мировой практике налоговые системы. Например, в ней закреплен принцип универсальности (всеобщности) и обязательности налогообложения, принцип равенства налогоплательщиков перед законом, принцип единства налоговой системы и принцип установления налогов исключительно Налоговым кодексом. Последний принцип является крайне важным: не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные Налоговым кодексом РФ, что обеспечивает предсказуемость и правовую определенность.

Оценка конкурентоспособности налоговой системы часто определяется совокупной налоговой нагрузкой на хозяйствующие субъекты и издержками налогоплательщиков, связанными с исполнением обязанности по уплате налогов. Номинальное налоговое бремя в Российской Федерации в целом сопоставимо с общеевропейским уровнем. Так, по данным МВФ, в 2019 году налоговая нагрузка России составляла 34,91% ВВП (32,64% по методологии ОЭСР), что близко к среднему показателю по странам ОЭСР в 33,8% ВВП. В 2021 году этот показатель для РФ составил 32,29% ВВП.

Однако важно отметить, что помимо номинальной нагрузки, существуют и издержки налогоплательщиков, связанные с процедурами налогового контроля и особенностями правоприменительной практики. Эти издержки, включающие расходы на ведение налогового учета, подготовку отчетности, прохождение проверок, консультации специалистов, могут делать обязанность по уплате налогов более обременительной по сравнению с другими странами, даже при сопоставимых налоговых ставках. Снижение этих административных издержек является одним из ключевых направлений совершенствования налоговой системы.

Основные теории налогообложения

Идеи о том, как должны строиться налоги и какую роль они играют в экономике, развивались на протяжении веков, формируя различные теории налогообложения. Каждая из них предлагает свой взгляд на взаимоотношения между государством и налогоплательщиками:

• Теория обмена: Эта теория рассматривает налоги как плату граждан за общественные блага и услуги, предоставляемые государством. Идея заключается в том, что граждане «приобретают» у государства такие блага, как здравоохранение, образование, безопасность, правосудие, инфраструктура, в обмен на налоги. Налоги, таким образом, становятся результатом некоего общественного договора, где каждый вносит свою долю, чтобы получить коллективные выгоды.
• Теория наслаждения: Более ранняя и философски окрашенная концепция, согласно которой налоги представляют собой цену, уплачиваемую гражданином за получаемые им от общества «наслаждения». Под «наслаждениями» здесь понимаются блага, обеспечиваемые государством – общественный порядок, правосудие, защита личности и собственности. Это своего рода плата за цивилизованное существование.
• Классическая теория (теория налогового нейтралитета): Представители классической экономической школы, такие как Адам Смит, Давид Рикардо, Джон Стюарт Милль, рассматривали налоги исключительно как средство покрытия государственных расходов на содержание правительства (оборона, верховная власть) и поддержание базовых общественных институтов. Согласно этой теории, налоги должны быть нейтральными, то есть не оказывать никакого регулирующего воздействия на экономику, не искажать рыночные механизмы и не влиять на решения хозяйствующих субъектов. Идеалом считался минимальный уровень государственного вмешательства.
• Кейнсианская теория: В противовес классической теории, Джон Мейнард Кейнс и его последователи выдвинули идею, что налоги выступают как главный рычаг государственного регулирования экономики. В условиях цикличных колебаний экономики налоги становятся инструментом макроэкономической стабилизации и формирования эффективного спроса. В период спада экономический рост стимулируется снижением налогов, что увеличивает доходы и потребление; в период перегрева, наоборот, налоги повышаются для сдерживания инфляции.
• Теория экономики предложения (Supply-side economics): Эта теория, получившая распространение в 1970-1980-х годах, исходит из того, что высокое налогообложение негативно влияет на предпринимательскую и инвестиционную активность. Она предлагает снижение ставок налогов, особенно на прибыль и доходы, а также предоставление налоговых льгот для стимулирования производства, сбережений и инвестиций. Сторонники этой теории полагают, что снижение налогов приведет к росту экономики, который, в свою очередь, компенсирует потери бюджета за счет расширения налоговой базы.
• Теория монетаризма: Основной акцент монетаристов (Мильтон Фридман) делается на регулировании денежного обращения. Они предлагают ограничить роль государства именно этим механизмом, а налоги рассматриваются преимущественно как инструмент изъятия излишней денежной массы из экономики для борьбы с инфляцией. Второстепенной функцией является покрытие государственных расходов.

Эти теории не взаимоисключающи, а скорее дополняют друг друга, предлагая различные акценты в понимании роли налогов. Современные налоговые системы, в том числе и российская, часто являются гибридом, интегрирующим элементы различных теоретических подходов в зависимости от текущих экономических задач и политических приоритетов.

Эволюция налоговой системы Российской Федерации (1990-е – настоящее время)

История налоговой системы России – это не просто хроника изменений законодательства, но и зеркало экономических трансформаций, политических решений и социальных вызовов, с которыми сталкивалась страна. С начала 1990-х годов и до настоящего времени она прошла путь от хаоса переходного периода к формированию упорядоченной, хотя и постоянно развивающейся, системы.

Становление налоговой системы в 1990-е годы: от «взять все, что можно взять» к кодификации

Период конца 1980-х – начала 1990-х годов стал переломным для России. С началом перестройки, либерализации экономики и образованием предприятий различных форм собственности, возникла острая необходимость в новой системе фискальных отношений. Первые признаки формирования современной налоговой системы появились во второй половине 1980-х годов.

Знаковым событием стало принятие в 1990 году Закона СССР «О налогах с предприятий, объединений и организаций», который стал первым унифицированным нормативным актом, регулировавшим многие налоговые правоотношения в стране. В том же году в составе Министерства финансов СССР была образована Главная государственная налоговая инспекция, которая в 1991 году была преобразована в Государственную налоговую службу, заложив институциональные основы налогового администрирования.

С распадом СССР и образованием Российской Федерации, процесс становления национальной налоговой системы ускорился. В 1991 году были приняты основополагающие налоговые законы, включая Закон РФ «Об основах налоговой системы в РФ». Этот документ впервые установил общие принципы построения налоговой системы, перечень налогов, сборов, пошлин, а также права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов. С 1 января 1991 года также вступил в силу Закон СССР от 14 июня 1990 г., установивший общесоюзные налоги, такие как налог на прибыль, налог с оборота, налог на экспорт и импорт. В том же 1991 году указом Президента СССР впервые в России был введен налог с продаж.

Период с 1990 по 1993 год характеризовался фискальной политикой по принципу «взять все, что можно взять». Это было обусловлено крайне острым экономическим и социальным кризисом: наблюдался спад производства, галопирующая инфляция (гиперинфляция 1992 года составила 2500%), а федеральный бюджет страдал от возрастающего дефицита. В условиях перехода к рыночным отношениям государству требовалась максимальная мобилизация финансовых ресурсов для покрытия своих обязательств и хоть какой-то стабилизации экономики. Именно тогда было введено множество новых, зачастую несистематизированных налогов и сборов.

Середина 1990-х годов ознаменовалась осознанием необходимости упорядочивания налогового хаоса. Одним из важных шагов стало введение в 1996 году упрощенной системы налогообложения (УСН) для субъектов малого предпринимательства Федеральным законом № 222-ФЗ от 29.12.1995. Это стало предвестником более глубоких реформ, направленных на снижение административной нагрузки на бизнес. В 1998 году Государственная налоговая служба России была преобразована в Минист��рство Российской Федерации по налогам и сборам, что отражало повышение статуса налогового ведомства.

Кульминацией этого этапа стало принятие части первой Налогового кодекса РФ (Федеральный закон №146-ФЗ от 31.07.1998), которая вступила в силу с 1 января 1999 года. Этот документ заложил общие принципы налогообложения, определил систему налогов и сборов в РФ, статус налогоплательщиков и налоговых органов, а также общие правила налогового контроля. Это был гигантский шаг к систематизации налогового права.

Масштабные налоговые реформы начала 2000-х годов

Начало 2000-х годов стало эпохой радикальных налоговых реформ, направленных на снижение налоговой нагрузки, упрощение администрирования и стимулирование экономического роста. Эти преобразования стали возможными благодаря относительной макроэкономической стабилизации и высоким ценам на нефть, которые обеспечили бюджету необходимые ресурсы для маневра.

Часть вторая Налогового кодекса РФ (Федеральный закон №117-ФЗ от 05.08.2000) вступила в силу с 1 января 2001 года. Этот документ детализировал конкретные налоги и сборы, а также специальные налоговые режимы, фактически завершив формирование современного налогового законодательства.

С этого момента были произведены следующие ключевые изменения:

• Снижение ставок основных налогов:
  • НДС: с 20% до 18%.
  • Налог на прибыль: с 35% до 24%.
  • Подоходный налог (НДФЛ): прогрессивная шкала с максимальной ставкой до 35% была заменена плоской шкалой в 13%, которая просуществовала более 20 лет (с 1 января 2001 года).
  • Единый социальный налог (ЕСН): взносы во внебюджетные фонды (до 39,6% от зарплаты) были заменены единым социальным налогом со ставкой 26% и регрессивной шкалой, что значительно снизило нагрузку на фонд оплаты труда.
• Отмена ряда налогов: Был отменен налог с продаж, а также такие налоги, как налоги на содержание жилищного фонда, объекты социально-культурной сферы, на приобретение автомобилей и на покупку валюты. Это существенно упростило налоговую систему.
• Модернизация существующих налогов: Налоги на пользователей автомобилей и владельцев транспорта были заменены единым транспортным налогом.
• Развитие упрощенной системы налогообложения (УСН): УСН, введенная в 1996 году, получила существенное развитие и широкое распространение с 1 января 2003 года после введения главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» в часть вторую Налогового кодекса РФ Федеральным законом № 104-ФЗ от 24.07.2002. Это стало мощным стимулом для развития малого и среднего бизнеса.

В результате этих реформ общее количество налогов сократилось с 54 до 15, а суммарная налоговая нагрузка снизилась примерно на ¹⁄₅ (с 34-36% до 28-30% ВВП). Однако, снижение налогов для широкого круга экономических субъектов было компенсировано ростом налоговой нагрузки на нефть и газ, где налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) и экспортные пошлины стали более прогрессивными по отношению к мировым ценам на нефть. Это позволило создать «подушку безопасности» для бюджета и обеспечить финансовую стабильность.

Дальнейшее развитие и современные тенденции (2010-е – 2020-е годы)

После масштабных реформ начала 2000-х годов налоговая система РФ продолжила эволюционировать, адаптируясь к меняющимся экономическим условиям и государственным приоритетам.

В 2004 году произошла организационная реформа: Министерство Российской Федерации по налогам и сборам было преобразовано в Федеральную налоговую службу (ФНС). Этот шаг был направлен на повышение эффективности налогового администрирования, усиление контрольных функций и улучшение взаимодействия с налогоплательщиками, сделав ФНС ключевым звеном в системе управления государственными доходами.

В 2010 году произошло важное изменение в статусе социальных отчислений: единый социальный налог был выведен из состава налогов и сборов, получив прежний статус отчислений во внебюджетные фонды (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования). Это подчеркнуло их целевой характер и отделило от традиционных налоговых платежей, хотя по сути они продолжают выполнять фискальную функцию.

Ключевым изменением в налогообложении физических лиц стало возвращение к принципу прогрессивности. После более чем двадцати лет действия плоской шкалы НДФЛ, с 2021 года в России используется прогрессивная (двухступенчатая) налоговая система для НДФЛ. Для доходов, превышающих 5 миллионов рублей в год, ставка НДФЛ была повышена с 13% до 15%. Это решение было направлено на повышение социальной справедливости и увеличение доходов бюджета от высокодоходных граждан.

Таким образом, налоговая система РФ прошла сложный, но динамичный путь развития. От хаотичной системы начала 90-х, призванной любой ценой наполнить бюджет, она трансформировалась в кодифицированную, относительно стабильную и адаптивную структуру, стремящуюся балансировать между фискальной эффективностью, экономической стимуляцией и социальной справедливостью.

Структура налоговых доходов бюджетной системы Российской Федерации (2020-2024 гг.)

Анализ структуры налоговых доходов позволяет понять, откуда государство черпает свои финансовые ресурсы и как меняются приоритеты экономической политики. Последние пять лет (2020-2024 гг.) были отмечены значительными экономическими потрясениями, включая пандемию COVID-19, геополитические изменения и адаптацию к новым условиям, что не могло не сказаться на динамике и структуре налоговых поступлений.

Динамика налоговых поступлений в бюджетную систему РФ (2020-2024 гг.)

Общие показатели налоговых поступлений демонстрируют устойчивый рост, что свидетельствует об адаптации экономики и эффективности налогового администрирования. В 2024 году бюджетная система России продемонстрировала значительный прирост доходов:

• В бюджетную систему России поступило 56,3 трлн рублей доходов, администрируемых Федеральной налоговой службой. Это на 20,3% больше, чем в 2023 году.
• Поступления в консолидированный бюджет страны (включая федеральный, региональные и местные бюджеты) в 2024 году выросли на 20,1%, составив 43,5 трлн рублей.
• Федеральный бюджет получил 24,8 трлн рублей налогов, что на 26,1% больше по сравнению с 2023 годом.
• Консолидированные бюджеты регионов в 2024 году получили 24,8 трлн рублей, продемонстрировав рост на 21%.
• Страховые взносы в 2024 году составили 12,8 трлн рублей, увеличившись на 26%.

Эти данные показывают уверенный рост налоговой базы и эффективность работы налоговых органов в условиях меняющейся экономической конъюнктуры. Однако, насколько стабилен этот рост в долгосрочной перспективе без дальнейшей диверсификации источников доходов?

Структура основных налоговых доходов

Рассмотрим более детально структуру поступлений по основным видам налогов и их динамику за 2020-2024 годы.

Налог/Платеж	Сумма поступлений в 2024 г. (трлн руб.)	Темп прироста к 2023 г. (%)	Основные факторы роста
НДПИ	12,6	+27,9%	Рост цен на энергоносители
НДС	8,7	+21,6%	Восстановление потребления, улучшение администрирования
НДФЛ	8,4	+28,1%	Рост фонда оплаты труда, увеличение дивидендов (+34%), доходы по 3-НДФЛ (+45%), отмена льготы по вкладам
Имущественные налоги	1,84	+9,5%	Ввод новых объектов, пересмотр кадастровой стоимости, взыскание задолженности
Специальные налоговые режимы (УСН, НПД, патенты, ЕСХН)	1,45	+41%	Расширение применения СНР, рост НПД (+60%) и патентов (+137%)

В структуре доходов федерального бюджета за 2020–2024 годы наибольший удельный вес традиционно занимают:

• НДС — 36,8% (из них 23,8% внутренний, 13,0% ввозной).
• НДПИ (включая ненефтегазовую часть) — 34,0%.

Доля других значимых источников в федеральном бюджете за 2024 год:

• Таможенные пошлины и сборы: 7,0%.
• Налог на прибыль: 6,2%.
• Налог на дополнительный доход (НДД): 5,6%.
• Доходы от использования имущества: 5,4%.

Региональные бюджеты в значительной степени зависят от НДФЛ и налога на прибыль организаций. В 2023 году доходы консолидированного бюджета Российской Федерации достигли 40 851,5 млрд рублей, что на 2,4% больше, чем за девять месяцев 2022 года. Налоговые доходы консолидированных бюджетов субъектов РФ в 2023 году выросли на 1,6% в реальном выражении, при этом доходы от налога на прибыль увеличились на 11,2%, а от НДФЛ — на 6,8%.

Что касается имущественных налогов, поступающих в консолидированные бюджеты субъектов РФ, их динамика также положительна:

• 2020 год – 1 358 000 млн рублей.
• 2023 год – 1 683 100 млн рублей.

Особенно заметен рост поступлений от специальных налоговых режимов, который составил +41% в 2024 году, демонстрируя эффективность мер по легализации самозанятых (НПД, +60%) и поддержке малого бизнеса (патенты, +137%).

Роль нефтегазовых и ненефтегазовых доходов в федеральном бюджете

Исторически российская экономика сильно зависела от экспорта сырьевых ресурсов, что находило прямое отражение в структуре федерального бюджета. Доля нефтегазовых доходов в федеральном бюджете в среднем составляет порядка 30% за последние пять лет. Однако эта доля подвержена значительным колебаниям в зависимости от мировых цен на энергоносители. Ярким примером стал 2022 год, когда на фоне значительного роста цен на энергоносители и дополнительных поступлений НДПИ, доля нефтегазовых доходов выросла до 41,6%.

Год	Общие доходы федерального бюджета (млрд руб.)	Общие доходы (% ВВП)	Ненефтегазовые доходы (млрд руб.)	Ненефтегазовые доходы (% ВВП)
2020	17 852,4	16,7%	12 725,5	11,9%
2021	18 765,1	16,2%	12 777,9	11,1%
2022	20 637,5	16,6%	13 753,2	11,1%
2023	22 262,7	16,8%	14 772,9	11,1%
2024	24 800,0 (оценка)	н/д	н/д	н/д

Примечание: Данные по % ВВП за 2024 год на момент составления не представлены в полном объеме.

Вместе с тем, наблюдается и рост ненефтегазовых доходов федерального бюджета, что является важным индикатором диверсификации экономики и снижения ее зависимости от сырьевых цен. В 2024 году доходы федерального бюджета от ненефтегазовых поступлений выросли на 26%. Это отражает усилия правительства по развитию других секторов экономики и повышению эффективности налогообложения несырьевых отраслей. Долгосрочная стратегия направлена на увеличение доли ненефтегазовых доходов, что должно обеспечить большую стабильность и предсказуемость бюджетной системы.

Ключевые Проблемы и Вызовы Налоговой Системы Российской Федерации в современных условиях

Налоговая система, как живой организм, постоянно находится в процессе адаптации и совершенствования. Однако, несмотря на достигнутые успехи, перед российской налоговой системой стоят серьезные вызовы и проблемы, обусловленные как внутренними экономическими процессами, так и внешними геополитическими факторами.

Нестабильность налогового законодательства и ее последствия

Одной из наиболее острых и хронических проблем налоговой системы РФ является нестабильность налогового законодательства. Частые и порой кардинальные изменения в Налоговом кодексе РФ создают атмосферу неопределенности для бизнеса и граждан. Эта нестабильность не только ухудшает положение налогоплательщиков, требуя постоянного мониторинга и адаптации к новым правилам, но и препятствует долгосрочному планированию, что критически важно для инвестиционных проектов.

Например, только в 2025 году было принято несколько федеральных законов, вносящих значительные изменения в Налоговый кодекс РФ, касающиеся НДФЛ, НДС, УСН и других налогов. К таким изменениям относятся:

• Введение новой пятиступенчатой шкалы НДФЛ.
• Увеличение ставки налога на прибыль организаций до 25%.
• Внедрение НДС для налогоплательщиков на УСН с определенным порогом выручки.

Хотя некоторые из этих изменений направлены на повышение социальной справедливости или фискальной эффективности, их частота и объем создают значительную административную нагрузку на бухгалтеров и финансовых директоров, увеличивают риск ошибок и, как следствие, штрафов. Это подрывает доверие к налоговой системе и снижает ее предсказуемость, что негативно сказывается на инвестиционном климате.

Эффективность налогового администрирования и контроля

С другой стороны, нельзя не отметить значительные успехи в повышении эффективности налогового администрирования и контроля. Федеральная налоговая служба (ФНС) активно внедряет современные цифровые технологии и аналитические инструменты, что приводит к росту собираемости налогов и сокращению теневого сектора.

Ярким примером является внедрение программного комплекса АСК НДС-2. Эта система позволяет в режиме реального времени сопоставлять данные о вычетах и начислениях НДС по всей цепочке контрагентов, выявляя расхождения и потенциальные схемы уклонения от уплаты налога. Результативность АСК НДС-2 значительно повысила эффективность контроля за НДС, позволив ФНС сократить количество выездных проверок, при этом повысив их результативность.

Статистика подтверждает эти тенденции. Например, в I квартале 2025 года в РФ было проведено 1148 выездных проверок организаций. Из них 1131 завершилась доначислениями, что составляет 99% результативности. Это один из самых высоких показателей в мире, свидетельствующий о том, что ФНС перешла от массовых проверок к точечным, высокоэффективным, основанным на предиктивном анализе и цифровом контроле. Такая эффективность, с одной стороны, внушает уважение, но с другой – усиливает давление на добросовестных налогоплательщиков, которые вынуждены постоянно подтверждать свою чистоту перед лицом все более совершенных систем контроля.

Проблема теневого сектора экономики

Распространение теневого сектора в российском экономическом пространстве представляет собой актуальную и многогранную проблему для налоговой системы. Теневая экономика – это совокупность экономических отношений, которые не регулируются официальными государственными институтами, не отражаются в официальной статистике и не облагаются налогами. По оценкам главы Минфина РФ Антона Силуанова в 2025 году, объем теневой экономики в России составляет около 10–12% ВВП. Однако другие оценки, например, Росфинмониторингом за 2018 год, указывали на более значительные масштабы – до 20% ВВП, или 20,7 трлн рублей.

Высокий уровень теневой экономики приводит к следующим негативным последствиям:

• Сокращение налоговой базы: Значительная часть экономических операций остается вне налогового поля, лишая бюджет существенных доходов.
• Недобросовестная конкуренция: Компании, работающие в «тени», получают конкурентные преимущества за счет неуплаты налогов, что подрывает позиции законопослушного бизнеса.
• Искажение статистических данных: Неполное отражение экономических процессов мешает правительству принимать адекватные решения.
• Рост социального неравенства: Доходы, полученные в теневом секторе, не облагаются налогами, что усугубляет разрыв между различными слоями населения.

Борьба с теневым сектором требует комплексного подхода, включая не только усиление контроля, но и снижение административной нагрузки на бизнес, упрощение налоговых процедур, а также создание благоприятного инвестиционного климата.

Вопросы справедливости и стимулирования инноваций

Принцип справедливости в отечественной системе налогообложения часто подвергается критике. Одним из ключевых аргументов является то, что косвенные налоги (НДС и акцизы) составляют более весомую долю в доходах малообеспеченных слоев населения по сравнению с высокодоходными группами. Поскольку косвенные налоги включаются в цену товаров и услуг, они взимаются со всех потребителей одинаково, независимо от их дохода. Это приводит к тому, что для людей с низкими доходами доля налогов в их бюджете оказывается относительно выше.

Кроме того, налоговая система не всегда в полной мере отражает инновационные и инвестиционные потребности государства. Существует проблема недостаточной взаимосвязи между механизмами ее реализации и практически неработающим ценовым механизмом в некоторых секторах. Это означает, что налоговые стимулы для инноваций, развития новых технологий и повышения производительности могут быть недостаточными или неэффективными. В условиях глобальной конкуренции и необходимости диверсификации экономики, отсутствие адекватных налоговых механизмов для стимулирования R&D и инвестиций в высокотехнологичные отрасли может тормозить развитие.

Важно также отметить, что некоторые экономические проблемы России, такие как внеэкономическое давление на бизнес («Будешь делиться?» или «Отдай сюда»), лежат во внеэкономической плоскости и не связаны напрямую с налоговой системой, но существенно влияют на инвестиционный климат и желание предпринимателей работать «вбелую». Решение этих проблем требует усилий не только в налоговой сфере, но и в области правоприменения, защиты собственности и борьбы с коррупцией.

Направления Реформирования Налоговой Системы РФ и Применение Мирового Опыта (с учетом планов на 2025 год)

Современная налоговая система Российской Федерации, несмотря на свою относительную зрелость, находится в постоянном поиске оптимальных решений. В условиях динамично меняющегося мира, геополитических вызовов и необходимости стимулирования экономического роста, правительство и экспертное сообщество активно разрабатывают и внедряют новые подходы к налоговой политике.

Ключевые законодательные изменения, запланированные на 2025 год

2025 год обещает стать периодом значительных налоговых преобразований, направленных на повышение справедливости, эффективности и адаптацию к новым экономическим реалиям. Эти изменения затрагивают как корпоративное, так и индивидуальное налогообложение:

• Увеличение ставки налога на прибыль организаций до 25%. Это одно из наиболее существенных изменений в корпоративном налогообложении. На текущий момент ставка налога на прибыль в России составляет 20%. Повышение до 25% призвано увеличить доходы федерального бюджета и, возможно, перераспределить налоговое бремя в пользу косвенных налогов или индивидуального потребления. Это решение должно быть сбалансировано с учетом влияния на инвестиционную привлекательность и конкурентоспособность российского бизнеса.
• Введение пятиступенчатой шкалы НДФЛ. С 2025 года основная резидентная ставка налога на доходы физических лиц (НДФЛ) будет представлять собой прогрессивную шкалу, варьирующуюся от 13% до 22%. Это знаменует собой окончательный отказ от плоской шкалы, действовавшей более двух десятилетий, и переход к более социально ориентированному налогообложению. Конкретные пороги доходов для каждой ступени будут определены законодательно, но общая цель – повысить вклад высокодоходных граждан в бюджет.
• Увеличение стандартного вычета на второго, третьего и каждого последующего ребенка. Для поддержки семей с детьми будет увеличен размер стандартных налоговых вычетов. При этом предельный доход для предоставления этих вычетов будет поднят с 350 тысяч рублей до 450 тысяч рублей. Это позволит большему числу семей получать налоговые льготы, снижая их налоговое бремя.
• Введение НДС для налогоплательщиков на УСН с годовой выручкой свыше 60 млн рублей. Это изменение направлено на выравнивание условий конкуренции между плательщиками НДС и теми, кто использует упрощенную систему, особенно для крупного бизнеса, формально находящегося на УСН. Налогоплательщики на УСН, превысившие установленный порог, будут вправе применять общие ставки по НДС, что потребует от них адаптации к более сложному налоговому учету.

Эти меры отражают стремление правительства к балансу между фискальной функцией, социальной справедливостью и стимулированием ответственного бизнеса.

Меры по повышению конкурентоспособности и упрощению налогового администрирования

Для повышения общей конкурентоспособности российской налоговой системы и снижения административных барьеров предлагаются следующие направления:

• Снижение общего налогового бремени с учетом возможностей бюджета и задач по диверсификации экономики. Это не означает повсеместное снижение ставок, а скорее оптимизацию структуры налогообложения таким образом, чтобы стимулировать несырьевые секторы и инновации, не создавая избыточной нагрузки.
• Упрощение форм и процедур представления налоговой отчетности. Автоматизация и цифровизация процессов, внедрение предзаполненных деклараций, интеграция данных из различных источников – все это призвано сократить время и ресурсы, которые налогоплательщики тратят на взаимодействие с налоговыми органами.
• Сокращение срока возмещения налога на добавленную стоимость (НДС) по итогам камеральных налоговых проверок. Это крайне важный аспект для экспортеров и компаний с большими капитальными вложениями, для которых длительные сроки возмещения НДС означают замораживание оборотных средств. Ускорение этого процесса напрямую влияет на ликвидность бизнеса.
• Налоговое стимулирование для предприятий, направляющих средства на развитие технологий и снижение издержек. Это включает в себя предоставление льгот за инвестиции в НИОКР, модернизацию производства, энергосбережение и внедрение экологически чистых технологий. Такие меры призваны не только стимулировать экономический рост, но и способствовать достижению национальных целей развития.

Специальные налоговые меры и предложения экспертного сообщества

В условиях геополитических изменений и необходимости укрепления экономической безопасности, разрабатываются и внедряются специальные налоговые меры:

• Двуединый подход к противодействию санкциям посредством налоговых мер. Это означает, с одной стороны, создание благоприятных налоговых условий для компаний, пострадавших от санкций, и, с другой стороны, разработку механизмов, которые минимизируют негативное влияние санкций на бюджетные доходы.
• Дуалистический характер налогово-правового регулирования в условиях частичной мобилизационной экономики. Эта концепция предполагает гибкость налогового регулирования, позволяющую адаптировать его к особым экономическим условиям, обеспечивая поддержку критически важных отраслей и населения.
• Отказ от низкоэффективных налоговых преференций для прироста капитала по акциям (долям), находившимся во владении организации более пяти лет. Пересмотр подобных льгот позволит высвободить бюджетные ресурсы и направить их на более приоритетные направления.
• Освобождение от налогообложения трансграничных дивидендов в рамках БРИКС или Таможенного союза ЕАЭС. Это предложение направлено на стимулирование экономической интеграции и развитие взаимовыгодных отношений со странами-партнерами, снижая налоговые барьеры для движения капитала.

Применение мирового опыта для совершенствования налоговой системы России

Мировой опыт организации и реформирования налоговых систем является бесценным источником знаний и практик для совершенствования налоговой системы России. Поскольку российская система в основном отражает общераспространенные международные практики, многие решения, успешно апробированные в других странах, могут быть адаптированы и применены в условиях России.

• Цифровизация и предиктивная аналитика: Опыт таких стран, как Эстония (электронное правительство) или Сингапур (комплексные цифровые решения для бизнеса), показывает, как можно значительно упростить налоговое администрирование и повысить собираемость налогов. Российская ФНС уже активно движется в этом направлении (например, АСК НДС-2), но дальнейшее внедрение искусственного интеллекта и машинного обучения может усилить этот эффект.
• Стимулирование «зеленых» технологий: Многие развитые страны вводят налоговые льготы и субсидии для компаний, инвестирующих в возобновляемые источники энергии, энергоэффективность и экологически чистые производства. Это соответствует глобальным трендам и может помочь России в достижении целей устойчивого развития.
• Административное упрощение для малого и среднего бизнеса: Ряд стран предлагает максимально упрощенные налоговые режимы для МСБ, например, фиксированные платежи, низкие ставки или полностью автоматизированную отчетность, что снижает барьеры для входа на рынок и способствует росту предпринимательства.
• Международное сотрудничество в борьбе с уклонением: Активное участие в международных инициативах, таких как план BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) ОЭСР, позволяет более эффективно бороться с транснациональным уклонением от налогов и обеспечивать справедливое распределение налоговой базы.
• Прогрессивные шкалы налогообложения: Опыт стран с развитой социальной сферой показывает, как прогрессивное налогообложение доходов может способствовать снижению социального неравенства и финансированию социальных программ. Введение пятиступенчатой шкалы НДФЛ в России – шаг в этом направлении.

Применение мирового опыта должно быть не слепым копированием, а вдумчивой адаптацией к российским реалиям, учитывающей специфику национальной экономики, социальные запросы и институциональные особенности. Такой подход позволит создать более эффективную, справедливую и конкурентоспособную налоговую систему, способную поддерживать долгосрочное развитие страны.

Заключение

Налоговая система Российской Федерации — это сложный и динамично развивающийся механизм, прошедший путь от хаотичной фискальной политики 1990-х годов до кодифицированной и все более цифровизованной структуры современности. Наше исследование показало, что налоги в России выполняют двойную, но взаимодополняющую роль: они являются не только ключевым источником бюджетных доходов (фискальная функция), но и мощным инструментом государственного регулирования экономики (регулирующая функция), воздействуя на инвестиции, потребление и социальную справедливость.

Исторический анализ выявил критически важные этапы: от становления системы в условиях глубокого кризиса начала 90-х, характеризовавшегося политикой «взять все, что можно взять», до масштабных реформ начала 2000-х, приведших к значительному упрощению, снижению налоговой нагрузки и кодификации Налогового кодекса РФ. Последующие десятилетия, особенно период 2010-х и 2020-х годов, ознаменовались дальнейшей адаптацией, повышением эффективности администрирования и постепенным возвращением к прогрессивному налогообложению доходов физических лиц.

Анализ структуры налоговых доходов за 2020-2024 годы продемонстрировал устойчивый рост поступлений в бюджетную систему, федеральный и региональные бюджеты, что свидетельствует о восстановлении экономики и повышении эффективности налогового контроля. При этом сохраняется значительная зависимость федерального бюджета от нефтегазовых доходов, хотя наблюдается и положительная динамика роста ненефтегазовых поступлений, что является важным шагом к диверсификации.

Однако, несмотря на очевидные достижения, перед налоговой системой РФ стоят серьезные вызовы. Нестабильность законодательства, хотя и направленная на улучшение, создает неопределенность для бизнеса. Проблема теневого сектора продолжает подрывать налоговую базу и искажать конкуренцию. Вопросы справедливости, особенно в отношении доли косвенных налогов в бюджете малообеспеченных слоев, остаются актуальными, равно как и необходимость более эффективного стимулирования инноваций и инвестиций.

Перспективы реформирования налоговой системы на 2025 год и далее демонстрируют стремление к комплексному решению этих проблем. Запланированные изменения — увеличение ставки налога на прибыль до 25%, введение пятиступенчатой шкалы НДФЛ, расширение вычетов на детей, а также внедрение НДС для крупных плательщиков на УСН — призваны повысить социальную справедливость, увеличить бюджетные доходы и адаптировать систему к новым экономическим реалиям. Меры по упрощению администрирования, сокращению сроков возмещения НДС и налоговому стимулированию технологий направлены на повышение конкурентоспособности и снижение издержек бизнеса.

Применение мирового опыта, особенно в области цифровизации, «зеленых» технологий и упрощенных режимов для МСБ, может стать мощным катализатором для дальнейшего совершенствования. Важно, чтобы эти заимствования были тщательно адаптированы к специфике российской экономики и общества. Только такой комплексный подход, учитывающий как фискальные потребности, так и экономические стимулы в сочетании с социальной справедливостью, способен обеспечить налоговой системе прочный фундамент для будущего развития страны.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31.07.1998 г. (ред. от 29.12.2014) // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000 г. (ред. от 08.03.2015) // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/
3. Жидкова, А.Ю. Налоги и налогообложение. Москва: Эксмо, 2013. 480 с.
4. Захаров, М.Л. и др. Комментарии к налоговому кодексу России. Москва: Проспект, 2010. 720 с.
5. Иванова, Н.Г., Вайс, Е.А., Кацюба, И.А. Налоги и налогообложение. В схемах и таблицах. Санкт-Петербург: Питер, 2013. 304 с.
6. Мальцман, Б.С. Все налоги. Санкт-Петербург: Питер, 2010. 308 с.
7. Молчанов, С.С. Налоги за 14 дней. Экспресс курс. Москва: Эксмо, 2013. 512 с.
8. Парыгина, В.А., Тедеев, А.А. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах с комментариями. Москва: Эксмо, 2012. 288 с.
9. Петрова, Г.В. Налоговое право. Москва: Норма, 2011. 271 с.
10. Толкушкин, А.В. История налогов в России. Москва: Юристъ, 2010. 432 с.
11. Доходы Федерального бюджета 2010-2014гг. URL: http://info.minfin.ru/fbdohod.php
12. Малый и средний бизнес: основные изменения и перспективы на 2015 год. URL: http://www.garant.ru/article/602378/#ixzz3XHzRatLX
13. Налоговые идеи на 2013-2015г. URL: http://biznec-info.ru/nalogovie-ideii-rossii-na-2013-2015-god.php
14. Налоговая реформа в России. URL: http://nalogpro.ru/nalogovaya-reforma-v-rossii/
15. Последние изменения налогового законодательства с 2010 года. URL: http://vseоnalоgah.ru/
16. Налоговый кодекс Российской Федерации. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/norm_acts/3929007/ (дата обращения: 01.11.2025)
17. Что такое фискальная функция налогов: самое главное // Экономика и жизнь. URL: https://www.eg-online.ru/article/486289/ (дата обращения: 01.11.2025)
18. Налоги и налоговая система РФ: Глава 2. Функции налогов. Самарский государственный экономический университет. URL: https://suo.sseu.ru/content/text/290 (дата обращения: 01.11.2025)
19. Налоговая система РФ: определение, уровни, элементы и структура // Клерк.ру. URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/453303/ (дата обращения: 01.11.2025)
20. Налоговая система РФ: понятие, элементы и структура // nalog-nalog.ru. URL: https://nalog-nalog.ru/nalogovaya_sistema/nalogovaya_sistema_rf_ponyatie_elementy_i_struktura/ (дата обращения: 01.11.2025)
21. Основные теории налогообложения // Справочник Автор24. URL: https://spravochnick.ru/ekonomika_i_ekonomicheskaya_teoriya/nalogi_i_nalogooblozhenie/osnovnye_teorii_nalogooblozheniya/ (дата обращения: 01.11.2025)
22. Фискальная функция налогов (регулирующая) // pravo.vuzlib.su. URL: http://www.pravo.vuzlib.su/content/text/2007.htm (дата обращения: 01.11.2025)
23. Налоговая система РФ — что это простыми словами // Глоссарий Финуслуги.ру. URL: https://finterra.ru/glossary/nalogovaya-sistema-rf (дата обращения: 01.11.2025)
24. Налоговые теории: общие и частные // CyberLeninka. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovye-teorii-obschie-i-chastnye (дата обращения: 01.11.2025)
25. Основные этапы развития налоговой системы // Студенческий научный форум. URL: https://scienceforum.ru/2019/article/2018008453 (дата обращения: 01.11.2025)
26. Налоговая политика России: характерные черты и перспективы // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. URL: https://applied-research.ru/ru/article/view?id=4570 (дата обращения: 01.11.2025)
27. НК РФ Статья 8. Понятие налога, сбора, страховых взносов // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/97594d4d29f86483163351d45d6549c40212f458/ (дата обращения: 01.11.2025)
28. Основные этапы становления налоговой службы Российской Федерации // ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/history_fts/etap_stanovlenija/ (дата обращения: 01.11.2025)
29. Налоговая система — урок. Обществознание, 10 класс // ЯКласс. URL: https://www.yaklass.ru/p/obschestvoznanie/10-klass/ekonomika-14406/rol-gosudarstva-v-ekonomike-14407/re-4665427d-9444-4866-b258-060411a0d783 (дата обращения: 01.11.2025)
30. Тема 2. Налоговая система Российской Федерации // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/edu/student/download_books/book/pro_buh/32.html (дата обращения: 01.11.2025)
31. 1.1. Этапы развития налоговой системы России // StudFiles. URL: https://studfile.net/preview/835472/page:3/ (дата обращения: 01.11.2025)
32. Краткая история налогов и налогообложения в России // Клерк.ру. URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/448100/ (дата обращения: 01.11.2025)
33. Этапы эволюции налоговой системы в послеоктябрьский период // ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn39/about_fts/history_fts/etap_stanovlenija_oktjabr/ (дата обращения: 01.11.2025)
34. Когда в России был принят Налоговый кодекс // PPT.ru. URL: https://ppt.ru/art/nalogi/kogda-prinyat-nalogovyi-kodeks-rf (дата обращения: 01.11.2025)
35. Российские финансы: назад в 1990-е // Forbes.ru. URL: https://www.forbes.ru/mneniya/mir/262529-rossiiskie-finansy-nazad-v-1990-e (дата обращения: 01.11.2025)
36. Налоговая политика — глоссарий КСК ГРУПП. URL: https://kskgroup.ru/glossary/nalogovaya-politika (дата обращения: 01.11.2025)
37. 9.4. Функции налога. URL: http://ecsocman.hse.ru/data/2010/11/18/1214041126/014.pdf (дата обращения: 01.11.2025)
38. Налоги и налоговые системы // vashabudushaya.ru. URL: https://vashabudushaya.ru/nalogi-i-nalogovye-sistemy (дата обращения: 01.11.2025)
39. Проблемы налоговой системы РФ: вызовы времени // CyberLeninka. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-nalogovoy-sistemy-rf-vyzovy-vremeni (дата обращения: 01.11.2025)
40. Теория налогов // Электронная библиотека БГЭУ. URL: https://edoc.bseu.by/repository/getfile.php?id=38450&p=2 (дата обращения: 01.11.2025)
41. Налоговая политика // Минфин России. URL: https://minfin.gov.ru/ru/perfomance/tax_policy/ (дата обращения: 01.11.2025)
42. Развитие научных представлений о налогообложении: общие и частные теории налогов // Интернет-журнал «Науковедение». URL: https://naukovedenie.ru/PDF/23EVN109.pdf (дата обращения: 01.11.2025)
43. Налоговая система России // Википедия. URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9D%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%8F_%D1%81%D0%B8%D1%81%D1%82%D0%B5%D0%BC%D0%B0_%D0%A0%D0%BE%D1%81%D1%81%D0%B8%D0%B8 (дата обращения: 01.11.2025)
44. История налогообложения в России // СУО СГЭУ. URL: https://suo.sseu.ru/content/text/289 (дата обращения: 01.11.2025)
45. 1.1. Развитие налоговой системы в Российской Федерации // СТРИЖОВА С.В. Налоги и налогообложение. URL: https://studfile.net/preview/9924401/page:4/ (дата обращения: 01.11.2025)
46. Налоговая политика государства // Википедия. URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9D%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%8F_%D0%BF%D0%BE%D0%BB%D0%B8%D1%82%D0%B8%D0%BA%D0%B0_%D0%B3%D0%BE%D1%81%D1%83%D0%B4%D0%B0%D1%80%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B0 (дата обращения: 01.11.2025)
47. Налоговая политика // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_87806/5c0d5c0b153ff2a7e7514309c09c3167b7f1e7d2/ (дата обращения: 01.11.2025)
48. Понятие, признаки, функции и виды налогов // Российский университет адвокатуры и нотариата. URL: https://ruian.ru/wp-content/uploads/2021/11/ponyatiefunkciiividynalogov.pdf (дата обращения: 01.11.2025)
49. Ночевкина, Т.А. Место и роль налогов в экономических // CyberLeninka. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/t-a-nochevkina-mesto-i-rol-nalogov-v-ekonomicheskih (дата обращения: 01.11.2025)
50. Статья 8. НК РФ Понятие налога, сбора, страховых взносов // Документы системы ГАРАНТ. URL: https://base.garant.ru/10106035/104192/ (дата обращения: 01.11.2025)
51. Проблемы современной налоговой системы Российской Федерации и пути ее совершенствования // CyberLeninka. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-sovremennoy-nalogovoy-sistemy-rossiyskoy-federatsii-i-puti-ee-sovershenstvovaniya (дата обращения: 01.11.2025)
52. Некоторые актуальные проблемы налоговой системы России // eee-region.ru. URL: https://eee-region.ru/article/3002/ (дата обращения: 01.11.2025)
53. Налоговая система России: современные тенденции // Эдиторум. URL: https://www.edit.esrae.ru/14-2023-soderzhanie-zhurnala/116-sektsiya-ekonomicheskie-nauki/1105-nalogovaya-sistema-rossii-sovremennye-tendentsii (дата обращения: 01.11.2025)
54. Кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ // Правительство России. URL: http://government.ru/docs/all/117978/ (дата обращения: 01.11.2025)
55. Основные налоговые теории и их современные интерпретации // CyberLeninka. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osnovnye-nalogovye-teorii-i-ih-sovremennye-interpretatsii (дата обращения: 01.11.2025)
56. Кейнсианская теория налогообложения // Bstudy. URL: https://bstudy.net/pages/keysianskaya-teoriya-nalogooblozheniya (дата обращения: 01.11.2025)
57. Экономические проблемы России и проблемы налоговой системы РФ // Медиапортал Kept Mustread. URL: https://kept.ru/mediacenter/article/ekonomicheskie-problemy-rossii-i-problemy-nalogovoy-sistemy-rf/ (дата обращения: 01.11.2025)
58. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) // Федеральная налоговая служба. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/fl/ndfl/ (дата обращения: 01.11.2025)
59. Налоговому кодексу Российской Федерации 25 лет // nalogoved.ru. URL: https://nalogoved.ru/news/nalogovomu-kodeksu-rossiyskoy-federatsii-25-let (дата обращения: 01.11.2025)
60. ФНС: в бюджет России поступило на 20% больше налогов в 2024 году // Ведомости. 26.02.2025. URL: https://www.vedomosti.ru/economics/news/2025/02/26/1020084-fns-v-byudzhet-rossii-postupilo-na-20-bolshe-nalogov-v-2024-godu (дата обращения: 01.11.2025)
61. ФНС подвела итоги 2024 года: рекордные поступления и рост НДФЛ на 28% // Клерк.ру. URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/577051/ (дата обращения: 01.11.2025)
62. Налоговые доходы федерального бюджета 2024. Разбивка и объяснение // Technologies-Trust.ru. URL: https://technologies-trust.ru/media/articles/nalogovye-dokhody-federalnogo-byudzheta-2024-razbivka-i-obyasnenie/ (дата обращения: 01.11.2025)
63. Налоговые доходы федерального бюджета 2024 – что скрывается за цифрами // Технологии Доверия. URL: https://technologies-trust.ru/media/articles/nalogovye-dokhody-federalnogo-byudzheta-2024-chto-skryvaetsya-za-tsiframi/ (дата обращения: 01.11.2025)
64. ФНС сообщила о росте поступления налогов в бюджет на 20% в 2024 году // Forbes.ru. URL: https://www.forbes.ru/finansy/533357-fns-soobsila-o-roste-postuplenia-nalogov-v-budzet-na-20-v-2024-godu (дата обращения: 01.11.2025)
65. Структура налоговых доходов бюджета 2020-2022 гг. // Совет депутатов города Новосибирска. URL: https://gorsovetnsk.ru/budget-for-citizens/dohodi/nalogovie-dohodi/struktura-nalogovyh-dohodov-byudzheta-2020-2022-gg/ (дата обращения: 01.11.2025)
66. Данные по формам статистической налоговой отчётности // ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn54/related_activities/statistics_nal/ (дата обращения: 01.11.2025)
67. Федеральный бюджет: итоги 2024 года // Институт «Центр развития». 17.02.2025. URL: https://dcenter.hse.ru/data/2025/02/17/2100803513/509_fbb_2024_itogi.pdf (дата обращения: 01.11.2025)
68. Налоговые поступления в бюджетную систему РФ в 2024 году выросли на 20% // Налоги. URL: https://nangm.ru/fns-soobshchila-o-roste-postupleniya-nalogov-v-byudzhet-na-20-v-2024-godu/ (дата обращения: 01.11.2025)
69. Таблица 4.1.2. Доходы федерального бюджета в 2019 — 2023 гг. // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_398038/d6d744b8d7894a81b2398285c57b98d9c158d626/ (дата обращения: 01.11.2025)
70. Исполнение федерального бюджета и бюджетов бюджетной системы Российской Федерации за 2024 год // Минфин России. 26.02.2025. URL: https://minfin.gov.ru/common/upload/library/2025/02/main/O_ispolnenii_federalnogo_byudzheta_i_byudzhetov_byudzhetnoy_sistemy_RF_za_2024_god.pdf (дата обращения: 01.11.2025)
71. Исполнение федерального бюджета и бюджетов бюджетной системы Российской Федерации за 2023 год // Минфин России. Июнь 2024. URL: https://minfin.gov.ru/common/upload/library/2024/06/main/O_ispolnenii_federalnogo_byudzheta_i_byudzhetov_byudzhetnoy_sistemy_RF_za_2023_god.pdf (дата обращения: 01.11.2025)
72. Федеральный бюджет // Правительство России. URL: http://government.ru/department/69/ (дата обращения: 01.11.2025)
73. Итоги деятельности ФНС России за 2024 год // ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/document.php?id=1255554&rid=7777001 (дата обращения: 01.11.2025)
74. Федеральный бюджет на 2022–2024 годы в цифрах // Государственная Дума. URL: https://duma.gov.ru/news/53051/ (дата обращения: 01.11.2025)
75. Анализ тенденций в бюджетно-налоговой сфере России // РЭУ. URL: https://www.rea.ru/ru/org/managements/centr-analiza-dokhodov-i-rashodov/Documents/%D0%90%D0%9D%D0%90%D0%9B%D0%98%D0%97%20%D0%A2%D0%95%D0%9D%D0%94%D0%95%D0%9D%D0%A6%D0%98%D0%99%20%D0%92%20%D0%91%D0%AE%D0%94%D0%96%D0%95%D0%A2%D0%9D%D0%9E-%D0%9D%D0%90%D0%9B%D0%9E%D0%93%D0%9E%D0%92%D0%9E%D0%99%20%D0%A1%D0%A4%D0%95%D0%A0%D0%95%20%D0%A0%D0%9E%D0%A1%D0%A1%D0%98%D0%98_%D0%92%D1%8B%D0%BF%D1%83%D1%81%D0%BA%2033.pdf (дата обращения: 01.11.2025)
76. Доходы консолидированных бюджетов субъектов РФ в виде налогов на имущество // Росстат. 25.03.2024. URL: https://rosstat.gov.ru/opendata/7708234640-regbudget/data-20240325-structure-20240325T000000-20240325T000000.json (дата обращения: 01.11.2025)