Налоговая система Российской Федерации: Эволюция, Проблемы, Перспективы Развития и Цифровая Трансформация (2025 год)

В 2024 году налоговые поступления в консолидированный бюджет Российской Федерации и государственные внебюджетные фонды выросли на впечатляющие 20,4% по сравнению с 2023 годом, достигнув отметки в 34,4 трлн рублей. Этот мощный фискальный приток не только подчеркивает критически важную роль налоговой системы в обеспечении экономической стабильности и суверенитета страны, но и акцентирует внимание на её динамичном характере. В условиях глобальной турбулентности, геополитических вызовов и беспрецедентной цифровой трансформации налоговая система не просто собирает средства, но и выступает в роли чуткого инструмента регулирования, стимулирования и поддержания социальной справедливости.

Актуальность глубокого и всестороннего исследования налоговой системы Российской Федерации обусловлена не только её фундаментальным значением для жизнедеятельности государства, но и предстоящими с 2025 года масштабными изменениями в законодательстве, которые затронут как корпоративный сектор, так и каждого гражданина. Эти реформы, призванные адаптировать фискальную политику к новым экономическим реалиям и социальным запросам, требуют детального анализа их потенциального влияния. От понимания этих процессов зависит не только успешность текущей экономической стратегии, но и долгосрочные перспективы развития страны.

Целью данного исследования является разработка всеобъемлющего аналитического плана для глубокого изучения эволюции и современного состояния налоговой системы Российской Федерации, её проблем и перспектив развития, с учетом актуальных данных и требований к академической работе.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• Систематизировать теоретические основы налоговой системы РФ, включая понятия, функции и классификации налогов.
• Проследить историческую эволюцию налоговой системы России, выделив ключевые этапы её реформирования до 2025 года.
• Детально проанализировать принципы построения и методы оценки эффективности налоговой системы РФ.
• Идентифицировать и раскрыть актуальные проблемы и вызовы, стоящие перед налоговой системой в условиях современных экономических и геополитических факторов.
• Исследовать роль цифровой трансформации в налоговом администрировании и её влияние на повышение эффективности собираемости налогов.
• Изучить международный опыт налогообложения, в частности в рамках стран БРИКС, и оценить возможности его применения для совершенствования российской налоговой системы.

Представленный план послужит дорожной картой для создания актуальной и глубокой курсовой, дипломной работы или научного исследования, отвечающего самым высоким академическим стандартам.

Теоретические Основы Налоговой Системы РФ и Её Классификация

Каждое государство в своей истории сталкивается с необходимостью формирования устойчивых источников финансирования. В России фундамент современной фискальной архитектуры был заложен в период бурных перемен, и сегодня он продолжает развиваться, оставаясь краеугольным камнем государственных финансов.

Понятие и экономическая сущность налогов в современной России

В основе любой налоговой системы лежит чёткое определение ключевого элемента — налога. Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации (НК РФ), налог представляет собой обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств. Конечная цель этого изъятия — финансовое обеспечение деятельности государства и муниципальных образований. Это строгое юридическое определение скрывает за собой куда более глубокую экономическую сущность.

Экономическая сущность налогов раскрывается в многогранных отношениях между государством и налогоплательщиками, пронизывающих все сферы общественной жизни. Налоги — это не просто механическое пополнение казны; они являются главной составляющей доходов государственного бюджета, питая всю систему государственных расходов, от обороны до социальной поддержки. В 2024 году эти поступления продемонстрировали впечатляющий рост. Налоговые доходы в консолидированный бюджет Российской Федерации и государственные внебюджетные фонды выросли на 20,4% по сравнению с аналогичным периодом 2023 года, достигнув колоссальной суммы в 34,4 трлн рублей. Федеральный бюджет, в свою очередь, получил 17,2 трлн рублей налогов, что на 26,4% больше, чем в предыдущем году. Эти цифры красноречиво говорят о жизненно важной роли налогов в формировании финансовой основы государства, ведь без них невозможно эффективное функционирование страны, поддержание её суверенитета и выполнение всех социальных обязательств перед гражданами.

Функции налогов: Фискальная, стимулирующая и регулирующая роль

Налоги, будучи многофункциональным инструментом, выходят далеко за рамки простого пополнения бюджета. В современной экономической теории и практике выделяют три основные функции: фискальную, стимулирующую и регулирующую.

1. Фискальная функция – это первоочередная и наиболее очевидная роль налогов. Она заключается в формировании доходной части бюджета, аккумулировании финансовых ресурсов для выполнения государством своих функций. Без фискальной функции невозможно существование государства в его современном виде, финансирование здравоохранения, образования, обороны и инфраструктурных проектов. Приведенные выше данные о росте налоговых поступлений в 2024 году являются ярким свидетельством успешной реализации этой функции.
2. Стимулирующая функция налогов направлена на воздействие государства на экономические процессы, поощрение определённых видов деятельности или поведения налогоплательщиков. Государство использует налоговые механизмы для стимулирования экономического роста, инноваций, инвестиций и создания рабочих мест. Например, в России активно применяется инвестиционный налоговый вычет, который позволяет организациям уменьшать налог на прибыль на сумму расходов, связанных с капитальными вложениями. Это прямой стимул к модернизации производства и техническому перевооружению. Также существуют налоговые льготы для инновационных компаний и резидентов особых экономических зон, призванные ускорить развитие высокотехнологичных отраслей и привлечь капитал в стратегически важные секторы экономики.
3. Регулирующая функция налогов позволяет государству влиять на общественное производство, его динамику, структуру и даже на потребление. Она проявляется через изменение налоговой нагрузки в зависимости от целей государственной политики. Классический пример — акцизы. Они не только пополняют бюджет, но и могут использоваться для снижения потребления определённых товаров, таких как табак или алкоголь, путём повышения их стоимости. Другой пример — дифференцированные ставки налога на добавленную стоимость (НДС). В России, например, на социально значимые товары, такие как продукты питания и детские товары, действует пониженная ставка НДС в 10%, что делает их более доступными для населения и регулирует потребительский спрос. Таким образом, налоги выступают как мощный рычаг, позволяющий государству корректировать экономические и социальные процессы в соответствии с национальными приоритетами.

Классификация налогов и сборов в РФ по уровням и другим критериям

Многообразие налоговых отношений требует чёткой иерархии и систематизации. В Российской Федерации налоговая система строится по принципу многоуровневости, закреплённому в Налоговом кодексе РФ.

Классификация по уровням:

• Федеральные налоги и сборы — устанавливаются Налоговым кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории страны. К ним относятся:
  • Налог на добавленную стоимость (НДС)
  • Акцизы
  • Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
  • Налог на прибыль организаций
  • Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
  • Водный налог
  • Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов
  • Государственная пошлина
  • Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья
  • Налог на сверхприбыль
• Региональные налоги — устанавливаются НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов. Это:
  • Налог на имущество организаций
  • Налог на игорный бизнес
  • Транспортный налог
• Местные налоги и сборы — устанавливаются НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. В их число входят:
  • Земельный налог
  • Налог на имущество физических лиц
  • Торговый сбор

Уровень бюджета	Виды налогов и сборов
Федеральный	НДС, Акцизы, НДФЛ, Налог на прибыль организаций, НДПИ, Водный налог, Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов, Государственная пошлина, Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, Налог на сверхприбыль.
Региональный	Налог на имущество организаций, Налог на игорный бизнес, Транспортный налог.
Местный	Земельный налог, Налог на имущество физических лиц, Торговый сбор.

Дополнительные классификации, выделяемые научным сообществом:

• По критерию фактического налогоплательщика:
  • Прямые налоги: взимаются непосредственно с доходов или имущества (например, НДФЛ, налог на прибыль, налог на имущество). Бремя уплаты лежит непосредственно на получателе дохода или владельце имущества.
  • Косвенные налоги: включаются в цену товаров, работ, услуг (например, НДС, акцизы). Фактический плательщик — конечный потребитель, хотя юридическим плательщиком является производитель или продавец.
• По виду налогоплательщика:
  • Организации
  • Физические лица
  • Индивидуальные предприниматели
  • Самозанятые
• По способу исчисления:
  • Самостоятельно налогоплательщиком (например, налог на прибыль)
  • Налоговыми органами (например, налог на имущество физических лиц)
• По объекту обложения:
  • На доходы/прибыль
  • На имущество
  • На потребление

Эти классификации не просто академические упражнения, они позволяют глубже понять структуру налоговой системы, оценить её баланс и направленность, а также анализировать влияние каждого вида налога на экономику и общество.

Основы управления налоговой системой РФ: Роль Федеральной налоговой службы

Управление налоговой системой — это сложный и многогранный процесс, который можно сравнить с дирижированием огромным оркестром, где каждый инструмент должен звучать в унисон, чтобы создать гармоничную финансовую симфонию государства. Эта деятельность включает в себя законодательное установление перечня налогов, определение порядка их исчисления и уплаты, а также контроль за соблюдением налогового законодательства.

Центральной фигурой в этом процессе в России является Федеральная налоговая служба (ФНС России). Она находится в ведении Министерства финансов РФ и является тем государственным органом, который непосредственно реализует функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах. Её задачи простираются от обеспечения правильности исчисления и полноты уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей до предотвращения налоговых правонарушений.

Основные функции ФНС России включают:

• Регистрация налогоплательщиков: Постановка на учёт юридических и физических лиц, индивидуальных предпринимателей и самозанятых.
• Учёт налоговых обязательств: Ведение реестров и баз данных, отражающих все налоговые обязательства и платежи.
• Проведение налоговых проверок: Осуществление камеральных (проверка деклараций без выезда) и выездных (проверка на территории налогоплательщика) проверок для контроля за соблюдением налогового законодательства.
• Взыскание задолженностей: Принятие мер по принудительному взысканию недоимок, пеней и штрафов.
• Предоставление государственных услуг: Обеспечение доступности государственных услуг для налогоплательщиков, в том числе через развитые электронные сервисы. Это включает консультирование, выдачу справок, приём деклараций и заявлений.

Эффективность работы ФНС напрямую влияет на финансовое благополучие страны. Её деятельность, основанная на строгом соблюдении Налогового кодекса и активном внедрении современных технологий, является залогом стабильного и предсказуемого функционирования всей налоговой системы.

Эволюция и Ключевые Этапы Реформирования Налоговой Системы РФ (1990-2025)

Налоговая система, как живой организм, постоянно адаптируется к меняющимся условиям, отражая экономические, социальные и политические преобразования в стране. История налоговой системы России — это путь от её фактического отсутствия до становления сложного и динамичного механизма, пережившего несколько волн реформ.

Формирование налоговой системы России в 1990-х годах и принятие НК РФ

После распада Советского Союза в начале 1990-х годов Россия столкнулась с необходимостью создания практически с нуля развитой налоговой системы. До 1991 года централизованная плановая экономика не нуждалась в сложной фискальной архитектуре, характерной для рыночных отношений. Этот период ознаменовался хаотичным принятием отдельных налоговых законов и актов, что приводило к нестабильности, противоречивости и неэффективности налогового регулирования.

Переломным моментом стало принятие первой части Налогового кодекса РФ (ФЗ №146) в 1998 году и основных глав второй части в 1999 году. Этот законодательный акт стал краеугольным камнем, завершившим начальный этап формирования налоговой системы. НК РФ систематизировал разрозненные нормы, установил единые принципы налогообложения, определил права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов. Он заложил правовую базу для предсказуемого и прозрачного налогового регулирования, что было критически важно для становления рыночной экономики и привлечения инвестиций. Это позволило создать относительно стабильный фундамент, на котором могла развиваться современная фискальная политика.

Периоды налоговых реформ: от стабилизации до модернизации

Налоговая реформа, начавшаяся в 1990-х годах, не является одномоментным актом, а представляет собой непрерывный процесс адаптации и совершенствования. Этот путь можно условно разделить на несколько ключевых этапов:

1. Период стабилизации и упрощения (начало 2000-х годов): После первоначального формирования системы, целью стало снижение налоговой нагрузки и упрощение администрирования. В этот период были предприняты решительные шаги:
   • Снижение ставки налога на доходы физических лиц (НДФЛ) до плоской ставки в 13% вместо ранее действовавшей прогрессивной шкалы. Это было призвано стимулировать легализацию доходов и повысить собираемость.
   • Снижение ставки налога на прибыль организаций до 24%, что способствовало увеличению инвестиционной активности.
   • Отмена налога с продаж, что упростило оборот и снизило административное бремя для бизнеса.

   Эти меры были направлены на создание более благоприятного налогового климата, вывод части экономики из тени и стимулирование инвестиций.

2. Период адаптации к мировым стандартам (середина 2000-х): В это время Россия стремилась гармонизировать свою налоговую систему с международными нормами и лучшими практиками, в частности, в контексте вступления в ВТО. Это включало совершенствование регулирования НДС, акцизов и международных налоговых отношений.
3. Текущий этап: Цифровизация, модернизация и адаптация к внешним вызовам (с конца 2010-х по настоящее время): Этот период характеризуется активным внедрением цифровых технологий в налоговое администрирование, стремлением к повышению прозрачности и эффективности, а также необходимостью адаптации налоговой политики к новым геополитическим реалиям и экономическим вызовам, включая санкционное давление и снижение нефтегазовых доходов. Именно на этом этапе мы видим наиболее масштабные преобразования, запланированные на 2025 год.

Масштабные изменения в налоговом законодательстве с 2025 года

2025 год станет вехой в истории российской налоговой системы, поскольку вступают в силу значительные изменения, затронувшие как бизнес, так и физических лиц. Эти преобразования направлены на достижение двух основных целей: построение более справедливой системы налогообложения и рост доходов бюджета.

1. Введение пятиступенчатой прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц (НДФЛ):
   • Это, пожалуй, одно из самых обсуждаемых изменений, знаменующее отказ от плоской ставки, действовавшей с начала 2000-х. Новая шкала НДФЛ призвана увеличить фискальную нагрузку на высокодоходные категор��и граждан, перераспределяя её в пользу менее обеспеченных слоёв. Максимальная ставка составит 22%.
   • Конкретные ставки НДФЛ с 2025 года:
     • До 2,4 млн рублей в год — 13%
     • От 2,4 млн до 5 млн рублей — 15%
     • От 5 млн до 20 млн рублей — 18%
     • От 20 млн до 50 млн рублей — 20%
     • Свыше 50 млн рублей — 22%
   • Это изменение, по прогнозам, значительно увеличит поступления в бюджет, что подтверждается предварительными данными: за первые три месяца 2025 года поступления НДФЛ в бюджет России выросли на 40% по сравнению с аналогичным периодом 2024 года, а от повышенных ставок (15-22%) поступило 38 млрд рублей.
2. Повышение стандартной ставки налога на прибыль организаций:
   • С 2025 года стандартная ставка налога на прибыль будет увеличена с 20% до 25%. Эта мера, как ожидается, существенно пополнит федеральный бюджет.
   • Льготная ставка для IT-компаний: Важным исключением является установление ставки налога на прибыль в размере 5% для IT-компаний, аккредитованных в реестре. Эта льгота сохранится до 2030 года, подчёркивая приоритет государства в развитии высокотехнологичного сектора.
3. Изменения для налогоплательщиков, применяющих упрощённую систему налогообложения (УСН):
   • Увеличение лимитов: Значительно увеличены лимиты по годовому доходу (до 450 млн рублей), доходу для перехода на УСН (до 337,5 млн рублей), численности работников (до 130 человек) и остаточной стоимости основных средств (до 200 млн рублей). Это позволит большему числу предприятий оставаться на УСН, поддерживая малый и средний бизнес.
   • Введение обязанности по уплате НДС для крупных упрощенцев: С 2025 года для плательщиков УСН с годовым доходом, превышающим 60 млн рублей, вводится обязанность по уплате НДС. При этом им предоставляется право выбора ставки НДС: стандартные 20% или 10% (с вычетами), либо пониженные 5% или 7% (без вычетов). Это направлено на повышение справедливости и выравнивание конкурентных условий.
   • Аналогичные изменения вводятся и для плательщиков единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) с годовым доходом свыше 60 млн рублей, что позволит им выбрать оптимальный режим НДС.
4. Введение федерального инвестиционного налогового вычета (ФИНВ):
   • ФИНВ позволит налогоплательщикам снижать налоговую базу по налогу на прибыль на сумму расходов, связанных с приобретением, созданием, модернизацией основных средств. Это мощный инструмент стимулирования капитальных вложений и развития производственных мощностей в приоритетных отраслях. Порядок и условия его применения будут детально определены Правительством РФ.
5. Увеличение налоговых вычетов на детей:
   • В рамках построения более справедливой системы налогообложения планируется увеличение стандартных налоговых вычетов на детей. Например, вычет на второго ребёнка составит 2800 рублей (было 1400 рублей), а на третьего и каждого последующего — 6000 рублей (было 3000 рублей). Доход, до достижения которого можно получить вычет, вырастет до 450 000 рублей. Эти меры направлены на поддержку семей с детьми.
6. Введение туристического налога:
   • Планируется введение туристического налога, который станет результатом масштабирования эксперимента по взиманию курортного сбора, проводимого с 2018 года в ряде регионов (Краснодарский, Ставропольский, Алтайский края, федеральная территория «Сириус», Санкт-Петербург). Курортный сбор, составляющий до 100 рублей в сутки, доказал свою эффективность в пополнении региональных бюджетов и развитии туристической инфраструктуры.
7. Налоговая амнистия для «дробления бизнеса»:
   • Для налогоплательщиков, занимавшихся дроблением бизнеса, объявляется налоговая амнистия при условии их добровольного отказа от использования льготных ставок на спецрежимах. Эта мера направлена на легализацию бизнеса, увеличение налоговых поступлений и борьбу с недобросовестной конкуренцией.

Эти изменения отражают стремление российского государства к балансу между фискальными потребностями, стимулированием экономического роста и обеспечением социальной справедливости, адаптируя налоговую систему к динамично меняющимся условиям.

Принципы Построения и Оценка Эффективности Налоговой Системы РФ

Налоговая система — это не просто набор правил и ставок, это сложный механизм, основанный на определённых принципах, которые определяют логику взаимодействия государства и налогоплательщиков. Оценка эффективности этой системы требует многовекторного подхода, учитывающего не только объёмы поступлений, но и её влияние на экономику и общество.

Основные принципы налоговой системы РФ: Теория и практика реализации

Исторически принципы налогообложения формировались веками, от трудов Адама Смита до современных экономических теорий. В Российской Федерации эти принципы закреплены как в Конституции, так и в Налоговом кодексе, формируя основу для построения справедливой и эффективной фискальной политики.

1. Принцип определённости: Один из фундаментальных принципов, гласящий, что все элементы налога (объект, субъект, ставка, порядок и сроки уплаты) должны быть чётко установлены Налоговым кодексом РФ. Это обеспечивает предсказуемость для налогоплательщиков и минимизирует возможности для произвольного толкования.
2. Принцип справедливости: Этот принцип требует, чтобы налоговая нагрузка распределялась соразмерно платежеспособности налогоплательщиков. В современной российской практике он реализуется через:
   • Прогрессивное налогообложение доходов физических лиц: С 2025 года введение пятиступенчатой шкалы НДФЛ, где более высокие доходы облагаются по более высоким ставкам (до 22%), является прямым выражением принципа справедливости.
   • Система налоговых вычетов и льгот: Предоставление стандартных, социальных, имущественных и инвестиционных вычетов, а также льгот для определённых категорий граждан и видов деятельности (например, для IT-компаний) позволяет снизить налоговую нагрузку там, где это необходимо для социальной поддержки или стимулирования развития.
3. Принцип удобства для налогоплательщика: Налоговая система должна быть максимально простой и понятной для исполнения налоговых обязательств. Современная цифровизация ФНС, развитие электронных сервисов и личных кабинетов направлены именно на реализацию этого принципа, сокращая временные и финансовые затраты налогоплательщиков.
4. Принцип экономии: Этот принцип предполагает, что затраты на администрирование налогов должны быть минимальными по сравнению с собираемыми суммами. Эффективность налогового администрирования напрямую влияет на его реализацию.
5. Принцип равенства (всеобщность налогообложения): Все физические и юридические лица, получающие доходы или владеющие имуществом, подлежат налогообложению в соответствии с законом. Этот принцип исключает привилегии и дискриминацию, обеспечивая равные условия для всех участников экономических отношений.
6. Принцип стабильности налогового законодательства: Предполагает, что изменения в налоговых правилах должны быть редкими и предсказуемыми, чтобы бизнес и граждане могли планировать свою деятельность. Это способствует обеспечению бюджетов гарантированными источниками доходов. Однако, как показывает практика, налоговая система РФ регулярно претерпевает изменения, что создаёт вызовы для бизнеса и требует постоянной адаптации. Масштабные реформы 2025 года, хотя и направлены на достижение долгосрочных стратегических целей, являются примером динамичности законодательства.
7. Принцип единства законодательной и нормативно-правовой базы: На всей территории государства должны действовать единые налоговые нормы. Все налоги вводятся и отменяются только органами государственной власти с законодательным определением полномочий каждого уровня власти, а также единство подхода к налогообложению для всех налогоплательщиков.

Эффективность налоговой системы: Многовекторный подход и критерии оценки

Оценка эффективности налоговой системы — задача нетривиальная. Она не может быть сведена к простому подсчёту поступлений. Необходимо использовать многовекторный подход, учитывающий взаимосвязь между налогами и их влияние на различные аспекты жизни общества. Этот подход включает анализ четырёх основных типов эффектов:

1. Фискальная результативность: Объём и стабильность налоговых поступлений в бюджеты различных уровней. Это наиболее очевидный критерий, но не единственный.
2. Экономический эффект: Влияние налогов на макроэкономические показатели, такие как ВВП, инвестиции, инфляция, уровень занятости. Стимулирующая и регулирующая функции налогов играют здесь ключевую роль.
3. Социальный эффект: Справедливость распределения налоговой нагрузки, поддержка социально уязвимых слоёв населения, сокращение социального неравенства. Прогрессивная шкала НДФЛ и налоговые вычеты на детей — примеры реализации социального эффекта.
4. Организационный эффект: Затраты на администрирование налогов, уровень налогового комплаенса (добровольного соблюдения), простота и прозрачность налоговых процедур. Цифровизация ФНС прямо направлена на улучшение этого аспекта.

Критерии оценки эффективности налоговой системы:

• Сбалансированность государственного бюджета: Способность налоговой системы обеспечивать достаточные доходы для покрытия государственных расходов.
• Эффективность и рост производства: Стимулирование инвестиций, инноваций и развития приоритетных отраслей экономики.
• Стабильность цен: Налоговая политика должна способствовать поддержанию низкой инфляции.
• Эффективность социальной политики: Обеспечение социальной поддержки населения и сокращение неравенства.
• Полнота и своевременность поступления налогов: Минимизация недоимок и уклонений.
• Низкий уровень административного бремени: Для налогоплательщиков и налоговых органов.

Соответствие Конституции РФ и международным стандартам

Налоговая система Российской Федерации не существует в вакууме. Она является неотъемлемой частью правовой системы страны и должна соответствовать её высшему закону — Конституции РФ. Основные конституционные положения, влияющие на налогообложение, включают принципы справедливости, равенства, законности и защиты прав собственности.

• Принцип справедливости и равенства отражается в том, что налоги не должны носить дискриминационный характер и должны быть установлены таким образом, чтобы не нарушать экономическую свободу и право собственности.
• Принцип законности означает, что все налоги и сборы должны быть установлены федеральным законом, а не подзаконными актами.

Кроме того, Россия, будучи активным участником международного сообщества, интегрирует свою налоговую систему в глобальный контекст. Если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем предусмотренные Налоговым кодексом РФ, то применяются правила и нормы международных договоров. Это подчёркивает приверженность страны международному праву и способствует гармонизации национального налогового законодательства с мировыми стандартами, особенно в вопросах избежания двойного налогообложения и обмена налоговой информацией.

Актуальные Проблемы и Вызовы Налоговой Системы РФ

Современная налоговая система Российской Федерации, несмотря на свои достижения и проводимые реформы, сталкивается с рядом серьёзных проблем и вызовов. Эти факторы оказывают значительное влияние на её эффективность, справедливость и способность адекватно реагировать на меняющуюся экономическую и геополитическую обстановку.

Сложность налогового законодательства и административное бремя

Одной из наиболее острых и постоянно обсуждаемых проблем является сложность структуры современной налоговой системы. Множество налогов и сборов, зачастую имеющих схожий характер или пересекающиеся объекты налогообложения, а также огромное количество подзаконных актов, разъяснений и частые изменения в законодательстве, вызывают значительные затруднения у налогоплательщиков.

Для малого и среднего бизнеса, в частности, эта сложность оборачивается серьёзным административным бременем. Самостоятельное ведение учёта и правильное исчисление налогов становится практически невозможным без привлечения квалифицированных специалистов – бухгалтеров, аудиторов, налоговых консультантов. Это приводит к дополнительным финансовым затратам, отвлекает ресурсы от основной деятельности и, в конечном итоге, может сдерживать развитие предпринимательства. Более того, высокая сложность порождает высокий риск ошибок, что влечёт за собой штрафы и пени, демотивируя законопослушных налогоплательщиков.

Проблема уклонения от уплаты налогов и теневой сектор

Несмотря на активную работу налоговых органов, проблема уклонения от уплаты налогов остаётся актуальной. Существуют ситуации, когда одни налогоплательщики добросовестно выполняют полную налоговую нагрузку, в то время как другие используют как законные, так и незаконные методы для минимизации своих обязательств. Один из таких методов – дробление бизнеса, при котором крупная компания искусственно разделяется на несколько мелких, чтобы каждая из них могла применять льготные налоговые режимы (например, УСН). Это приводит к недобросовестной конкуренции и потерям для бюджета.

Для борьбы с этим явлением и повышения справедливости, с 2025 года вводится налоговая амнистия для налогоплательщиков, занимавшихся дроблением бизнеса. Условием амнистии является их добровольный отказ от использования льготных ставок на спецрежимах. Эта мера призвана стимулировать легализацию бизнеса и увеличить налоговые поступления без применения репрессивных методов. Как же ещё можно повысить собираемость налогов без ужесточения контроля?

Неразрывно связан с уклонением от уплаты налогов и теневой сектор экономики. По оценкам экспертов, хотя доля теневой экономики в России сокращается благодаря цифровизации и усилению налогового администрирования, она по-прежнему остаётся значительной. В 2023 году теневая экономика оценивалась в пределах 15-20% ВВП. Это огромный ресурс, который не участвует в официальном налоговом обороте, подрывая финансовую стабильность государства.

Влияние геополитической нестабильности и санкционного давления

Современная Россия находится под серьёзным влиянием геополитической нестабильности и связанного с ней санкционного давления. Эти факторы оказывают прямое воздействие на налоговую политику страны:

• Рост военных расходов: Увеличение расходов на оборону в условиях геополитической напряжённости требует мобилизации дополнительных финансовых ресурсов, что может приводить к ужесточению фискальной политики и поиску новых источников доходов.
• Санкционное давление: Ограничения на экспорт, импорт, доступ к международным финансовым рынкам и технологиям вынуждают правительство корректировать бюджетные потоки и вводить временные меры поддержки экономики. Примером могут служить курсовые пошлины, введённые для стабилизации внешнеторгового баланса, а также меры по деофшоризации, направленные на возвращение капитала в национальную юрисдикцию и увеличение налогооблагаемой базы. Необходимость адаптации к меняющимся правилам международной торговли и финансового взаимодействия требует гибкости и постоянной корректировки налоговых стратегий.

Дифференциация налоговой нагрузки и снижение нефтегазовых доходов

Ещё одной серьёзной проблемой является значительная разница в налоговой нагрузке между отдельными регионами РФ, которая в 2023 году достигала девяти раз: от 6% до 57% к размеру региональной экономики. Эта диспропорция обусловлена множеством факторов: структурными особенностями экономик регионов (сырьевая направленность или обрабатывающая промышленность), уровнем развития малого и среднего бизнеса, а также эффективностью налогового администрирования на местах. В экономически отстающих регионах, где наблюдается повышенный уровень теневой занятости или экономики, часто занижаются налоговые отчисления, что усугубляет неравенство.

В условиях снижения нефтегазовых доходов, обусловленного как волатильностью мировых цен на энергоресурсы, так и геополитическими факторами, налоговые поступления от НДФЛ приобретают особое значение. Это усиливает актуальность диверсификации доходных источников бюджета. Показательно, что за первые три месяца 2025 года поступления НДФЛ в бюджет России выросли на 40% по сравнению с аналогичным периодом 2024 года. Более того, только от повышенных ставок НДФЛ (15%, 18%, 20%, 22%) после введения прогрессивной шкалы в первом квартале 2025 года поступило 38 млрд рублей. Эти цифры подтверждают растущую значимость НДФЛ как стабильного и предсказуемого источника доходов в условиях изменения структуры бюджетных поступлений.

Пробелы в эффективности налогового контроля

Несмотря на активное внедрение информационных технологий и цифровизацию, эффективность налогового контроля по-прежнему имеет пробелы. Сохранение значительной доли теневой экономики и продолжающиеся уклонения от уплаты налогов свидетельствуют о том, что существующие механизмы не всегда достаточны. Это требует дальнейшего совершенствования аналитических инструментов, таких как предиктивная аналитика на основе больших данных, а также повышения квалификации сотрудников налоговых органов. Без непрерывного развития методов контроля, цифровизация сама по себе не сможет полностью решить проблему налоговых правонарушений, оставляя возможности для недобросовестных налогоплательщиков.

Цифровая Трансформация Налогового Администрирования в РФ как Путь к Эффективности

В современном мире цифровая трансформация стала не просто модным трендом, а жизненной необходимостью для эффективного государственного управления. В России Федеральная налоговая служба (ФНС) находится в авангарде этого процесса, демонстрируя впечатляющие результаты во внедрении инновационных технологий в налоговое администрирование.

Основные направления и достижения ФНС России в цифровизации

Цифровизация налогового администрирования в России — это стратегически важный шаг, направленный на реструктуризацию государственного управления. Её главные цели: оптимизация бюджетных поступлений, снижение числа налоговых правонарушений и, что не менее важно, активная поддержка бизнеса и упрощение его взаимодействия с государством. ФНС России по праву считается одним из лидеров по внедрению инноваций и цифровых технологий среди государственных ведомств.

Среди ключевых достижений ФНС в этой сфере можно выделить:

• Развитие электронных сервисов: ФНС активно развивает и совершенствует широкий спектр электронных сервисов, которые значительно упрощают взаимодействие налогоплательщиков с налоговыми органами. К ним относятся:
  • Личные кабинеты для физических и юридических лиц: Позволяют в режиме 24/7 получать информацию о начисленных налогах, уплачивать их, подавать декларации, отслеживать статус проверок и получать консультации.
  • Онлайн-регистрация бизнеса: Сервис, позволяющий зарегистрировать индивидуального предпринимателя или юридическое лицо полностью дистанционно, что существенно сокращает бюрократические барьеры и время выхода на рынок.
  • Электронный документооборот (ЭДО): Обеспечивает безопасный и быстрый обмен документами с налоговыми органами, минимизируя бумажную волокиту.
  • Проверка контрагентов: Позволяет оценить надёжность потенциальных партнёров, снижая риски для бизнеса.
  • Комплексный сервис «Старт бизнеса онлайн»: Является вершиной этих усилий, позволяя зарегистрировать бизнес, получить электронную подпись и открыть счёт в банке, все в одном «бесшовном» процессе.

Результаты говорят сами за себя: в 2024 году более 90% налогоплательщиков взаимодействуют с ФНС России в электронном виде, используя личные кабинеты и другие сервисы. Это свидетельствует о высокой степени их вовлечённости в цифровое администрирование и значительном уровне удобства, достигнутом благодаря внедрённым решениям. На что стоит обратить внимание, чтобы ещё больше повысить этот показатель?

Влияние цифровизации на собираемость налогов и борьбу с теневым сектором

Внедрение цифровых технологий оказывает прямое и очень ощутимое положительное влияние на объёмы собираемости налогов и сокращение доли теневого сектора экономики. Автоматизация процессов, повышение прозрачности и усиление контроля приводят к тому, что уклоняться от уплаты налогов становится сложнее и рискованнее.

Примеры такой эффективности:

• Благодаря цифровизации и автоматизации процессов, ФНС России в 2024 году обеспечила увеличение налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ на 20,4% по сравнению с 2023 годом. Это является прямым доказательством роста эффективности собираемости налогов и, как следствие, сокращения теневого сектора.
• Переход ФНС России на цифровой формат работы привёл к значительному повышению эффективности собираемости налоговых платежей, включая налог на прибыль организаций и НДС. По данным ФНС, за 7 месяцев 2025 года поступления в бюджетную систему РФ выросли на 2 трлн рублей, что прямо указывает на результативность цифровой трансформации.
• Система онлайн-касс, внедрённая ФНС, обеспечила прозрачность розничных операций, сделав практически невозможным сокрытие выручки. Каждый чек передаётся в налоговую службу в режиме реального времени, что значительно снижает возможности для уклонения от НДС и налога на прибыль.

Применение Больших данных, ИИ и RPA-систем в налоговом контроле

ФНС России активно использует передовые технологии, такие как Большие данные (Big Data) и искусственный интеллект (ИИ), для совершенствования налогового контроля и администрирования. Эти технологии позволяют обрабатывать колоссальные объёмы информации из различных источников, выявлять аномалии и паттерны, указывающие на потенциальные налоговые риски или нарушения.

В 2025 году ФНС провела одно из крупнейших в государственном секторе РФ внедрений RPA-систем (роботизированная автоматизация процессов) с интегрированным модулем искусственного интеллекта. Целью этого внедрения является:

• Автоматизация рутинных операций: Обработка документов, сверка данных, подготовка отчётов, выполнение типовых запросов. Это значительно сокращает операционные расходы, минимизирует человеческий фактор и повышает скорость выполнения задач.
• Повышение точности контроля: ИИ-модули способны анализировать данные гораздо быстрее и точнее человека, выявляя скрытые связи и риски, которые могли бы быть упущены.
• Высвобождение сотрудников: Автоматизация рутинной работы позволяет высвободить квалифицированных сотрудников ФНС для выполнения более сложных аналитических задач, требующих экспертного мнения и креативного подхода.

Такой подход позволяет не только увеличить собираемость налогов, но и создать систему, ориентированную на добровольное соблюдение налогового законодательства, повысить прозрачность экономики и улучшить бюджетное планирование.

Международный обмен информацией и безопасность данных

В условиях глобализации экономики, эффективное налоговое администрирование невозможно без международного сотрудничества и обмена информацией. Россия является полноценным участником автоматического обмена информацией о финансовых счетах (CRS), получая сведения о счетах российских резидентов из 70 стран. Это позволяет ФНС эффективно бороться с уклонением от уплаты налогов через зарубежные счета и повышает прозрачность международных финансовых операций.

Вопрос безопасности данных, передаваемых через электронные сервисы ФНС, является приоритетным. Современные средства шифрования и аутентификации, многоуровневая система защиты информации гарантируют конфиденциальность и целостность данных налогоплательщиков. Это критически важно для поддержания доверия к цифровым сервисам и всей системе электронного взаимодействия с государством.

Таким образом, цифровая трансформация ФНС России — это не просто модернизация, это фундаментальный сдвиг в сторону более эффективной, прозрачной и клиентоориентированной налоговой системы, способной отвечать на вызовы XXI века.

Международный Опыт Налогообложения и Перспективы Его Применения в РФ

В условиях глобализации и растущей взаимосвязи экономик, ни одна страна не может развивать свою налоговую систему в изоляции. Постоянное изучение и адаптация международного опыта, как положительного, так и отрицательного, становится критически важным для повышения эффективности и справедливости национальной фискальной политики.

Анализ зарубежных практик: Пример Швеции и других стран

При обновлении налоговой системы России активно учитывается международная налоговая конкуренция и опыт отдельных государств. Одним из наиболее показательных примеров является налоговая политика Швеции, которая традиционно ассоциируется с высоким уровнем налогообложения и эффективной системой борьбы с уклонением от уплаты налогов.

Опыт Швеции в борьбе с уклонением от налогов включает несколько ключевых элементов, которые могут быть релевантны для России:

• Высокий уровень налоговой культуры населения: В Швеции исторически сложилось сильное гражданское общество с высоким уровнем доверия к государству и пониманием необходимости уплаты налогов для обеспечения социальных благ. Это способствует добровольному соблюдению налогового законодательства.
• Эффективная система обмена информацией между государственными органами: В Швеции налоговая служба имеет широкий доступ к данным из других государственных ведомств (банковские счета, реестры недвижимости, социальные выплаты), что позволяет автоматически выявлять несоответствия и потенциальные случаи уклонения.
• Развитые цифровые инструменты для автоматического формирования налоговых деклараций: Гражданам и бизнесу предоставляются предзаполненные декларации на основе уже имеющихся у государства данных, что значительно упрощает процесс подачи и минимизирует возможности для манипуляций.

Применение этих практик в России требует адаптации к национальным особенностям, уровню цифровизации и налоговой культуре. Например, развитие электронных сервисов ФНС России, активное внедрение Big Data и ИИ, а также инициативы по налоговой амнистии для «дробильщиков» бизнеса являются шагами в этом направлении.

Кроме Швеции, Россия изучает и опыт других стран, особенно в области цифровизации налогового контроля и модернизации налоговых органов. Это позволяет внедрять лучшие практики, избегая при этом ошибок, допущенных другими государствами.

Сотрудничество в рамках БРИКС: Обмен опытом и цифровые решения

Особое значение для России приобретает сотрудничество с налоговыми администрациями стран БРИКС (Бразилия, Индия, Китай, ЮАР). Этот формат взаимодействия позволяет не только обмениваться лучшими практиками, но и совместно разрабатывать новые подходы к налоговому администрированию в условиях глобальных вызовов.

• Активное развитие взаимодействия: Россия активно развивает сотрудничество в области налогового администрирования со странами БРИКС. В 2024 году, например, был подписан меморандум о налоговом сотрудничестве между Россией и ОАЭ в рамках БРИКС, что расширяет географию взаимодействия и обмена лучшими практиками.
• Первый отчёт с исследованиями лучших налоговых практик: В рамках сотрудничества БРИКС уже представлен первый всеобъемлющий отчёт, который содержит ценные исследования и примеры успешных практик:
  • Китай: Представил проекты по координации налогового и таможенного ценообразования, сверке налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и повышению налоговой осведомлённости граждан.
  • Бразилия: Опыт Федеральной службы доходов Бразилии в построении совместного комплаенса CONFIA, направленного на стимулирование добровольного соблюдения налогового законодательства.
  • ЮАР: Информационная система оценки и мониторинга комплаенса (CEMIS) налоговой службы ЮАР, позволяющая эффективно анализировать налоговые риски.
  • Индия: Опыт налоговой администрации Индии в бесконтактном налоговом администрировании НДФЛ и предзаполнении налоговых деклараций, что значительно упрощает процесс для граждан.
• Российские практики: Россия также внесла свой вклад в этот отчёт, представив практики, посвящённые управлению налоговой задолженностью и эффективному использованию данных международного автоматического обмена финансовой информацией. Российская практика по управлению налоговой задолженностью включает использование автоматизированных систем для мониторинга и анализа задолженности, а также активное применение досудебных процедур урегулирования споров, направленных на стимулирование добровольной уплату.

Это сотрудничество создаёт синергетический эффект, позволяя каждой стране учиться на опыте партнёров и внедрять наиболее эффективные решения.

Перспективы развития маркетплейса цифровых решений и библиотеки знаний БРИКС

Будущее сотрудничества в рамках БРИКС обещает быть ещё более насыщенным. Планируется развитие:

• Маркетплейса цифровых решений (BRICS Tax Collaboration Tool): Эта платформа станет централизованным ресурсом для обмена программными продуктами, инструментами и методиками в области налогового администрирования между странами-участницами.
• Образовательных курсов для сотрудников налоговых служб стран БРИКС: Позволит повышать квалификацию специалистов, обучать их новым технологиям и передовым практикам.
• Интерактивной библиотеки знаний о налогообложении в странах БРИКС (BRICS Tax Knowledge Hub): ФНС России уже представила прототип этой библиотеки, которая станет ценным ресурсом для исследователей, практиков и всех, кто интересуется налоговыми системами стран БРИКС.

Эти инициативы направлены на углубление интеграции и унификацию подходов к налоговому администрированию в рамках объединения.

Вопросы введения цифровых налогов: Международный взгляд и позиция РФ

В последние годы многие страны столкнулись с проблемой налогообложения прибыли, получаемой крупными технологическими компаниями от цифровых услуг, которые часто оказываются без физического присутствия в юрисдикции. В ответ на это, в ряде стран, таких как Франция, Великобритания и Италия, были введены национальные цифровые налоги (налог на доход от цифровых услуг).

Однако в России на данный момент не является целесообразным введение отдельного цифрового налога. Российская позиция заключается в том, что регулирование этой сферы может осуществляться в рамках существующей налоговой системы. Например, уже действует механизм взимания НДС для электронных услуг, предоставляемых иностранными компаниями российским потребителям. Этот подход позволяет избежать излишнего усложнения налоговой системы и потенциального двойного налогообложения, одновременно обеспечивая фискальную справедливость. Продолжающееся сотрудничество с партнёрами по БРИКС по вопросам трансграничного обмена налоговой информацией и создания новых информационных технологий также способствует эффективному регулированию цифровой экономики без необходимости введения специальных налогов.

Заключение

Исследование эволюции, текущего состояния, проблем и перспектив развития налоговой системы Российской Федерации до 2025 года позволяет сделать ряд ключевых выводов и сформулировать обоснованные рекомендации. Поставленные цели и задачи работы были полностью достигнуты, обеспечив всесторонний анализ сложного и динамичного фискального механизма страны.

В ходе анализа было установлено, что налоговая система РФ, пройдя путь от формирования в 1990-х годах до масштабных реформ 2025 года, является краеугольным камнем финансовой стабильности государства. Экономическая сущность налогов, выходящая за рамки простого пополнения бюджета, реализуется через фискальную, стимулирующую и регулирующую функции, оказывая многогранное влияние на экономические и социальные процессы. Рост налоговых поступлений, достигающий впечатляющих 20,4% в 2024 году, подтверждает её фискальную эффективность.

Детальное рассмотрение предстоящих с 2025 года изменений — введение пятиступенчатой прогрессивной шкалы НДФЛ, повышение налога на прибыль, корректировки для УСН и ЕСХН, запуск федерального инвестиционного налогового вычета и увеличение вычетов на детей — подчёркивает стремление государства к построению более справедливой и стимулирующей экономики. Эти реформы направлены на дифференциацию налоговой нагрузки, поддержку приоритетных отраслей (например, IT-сектора с льготной ставкой в 5%) и обеспечение социальной поддержки населения.

В то же время, налоговая система РФ сталкивается с серьёзными вызовами: сложность законодательства, значительная доля теневого сектора (15-20% ВВП в 2023 году), уклонение от уплаты налогов (включая дробление бизнеса, для которого объявлена амнистия в 2025 году), а также влияние геополитической нестабильности и санкционного давления. Существенная дифференциация налоговой нагрузки между регионами и растущая роль НДФЛ в условиях снижения нефтегазовых доходов (рост поступлений НДФЛ на 40% за первые три месяца 2025 года) указывают на необходимость дальнейшей адаптации фискальной политики.

Ключевым драйвером повышения эффективности и прозрачности становится цифровая трансформация. ФНС России демонстрирует лидерство во внедрении инноваций: электронные сервисы, личные кабинеты, онлайн-регистрация бизнеса, ЭДО, а также применение Больших данных, ИИ и RPA-систем (включая масштабное внедрение в 2025 году). Эти меры привели к значительному росту собираемости налогов (увеличение на 2 трлн рублей за 7 месяцев 2025 года) и сокращению теневого сектора, создавая систему добровольного соблюдения налогового законодательства.

Международный опыт, особенно в рамках сотрудничества БРИКС, предоставляет ценные уроки для совершенствования российской налоговой системы. Обмен лучшими практиками (Швеция в борьбе с уклонением, Китай в ценообразовании, Бразилия в комплаенсе, Индия в бесконтактном администрировании), а также планы по развитию маркетплейса цифровых решений и библиотеки знаний БРИКС, свидете��ьствуют о стремлении России к интеграции в глобальные налоговые процессы. При этом позиция РФ относительно нецелесообразности введения отдельного цифрового налога, с учётом уже действующих механизмов, отражает рациональный подход к адаптации зарубежных решений.

Ключевые рекомендации по дальнейшему совершенствованию налоговой системы РФ:

1. Продолжение упрощения и систематизации налогового законодательства: Несмотря на цифровизацию, необходимо стремиться к максимальной прозрачности и доступности норм, минимизируя административное бремя для малого и среднего бизнеса.
2. Дальнейшее совершенствование налогового администрирования: Расширение использования технологий Big Data, ИИ и RPA для предиктивной аналитики, выявления рисков и повышения точности контроля. Важно инвестировать в обучение и переквалификацию сотрудников ФНС.
3. Поиск баланса между фискальной функцией и стимулированием экономики: Постоянный мониторинг и корректировка налоговых ставок и льгот для обеспечения достаточных доходов бюджета при одновременном стимулировании инвестиций, инноваций и развития приоритетных отраслей.
4. Укрепление механизмов борьбы с теневой экономикой и уклонением от налогов: Комплексный подход, включающий как стимулы к легализации (амнистии), так и ужесточение контроля с использованием цифровых инструментов.
5. Развитие межрегиональной налоговой координации: Сокращение дисбаланса в налоговой нагрузке между регионами через механизмы бюджетного регулирования и поддержку экономически отстающих территорий.
6. Активное участие в международном налоговом сотрудничестве: Углубление взаимодействия в рамках БРИКС и других международных площадок для обмена опытом, стандартизации процедур и борьбы с трансграничным уклонением от налогов.

В условиях продолжающейся цифровой трансформации и геополитических вызовов, налоговая система Российской Федерации должна оставаться гибкой, адаптивной и ориентированной на обеспечение устойчивого развития страны, балансируя между финансовыми потребностями государства, интересами бизнеса и запросами общества на социальную справедливость.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая (ред. 29.12.2014) от 31.07.1998г.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая (ред. 08.03.15) от 05.08.2000г.
3. Жидкова, А. Ю. Налоги и налогообложение. Москва: Эксмо, 2013. 480 с.
4. Захаров, М. Л. и др. Комментарии к налоговому кодексу России. Москва: Проспект, 2010. 720 с.
5. Иванова, Н. Г., Вайс, Е. А., Кацюба, И. А. Налоги и налогообложение. В схемах и таблицах. Санкт-Петербург: Питер, 2013. 304 с.
6. Мальцман, Б. С. Все налоги. Санкт-Петербург: Питер, 2010. 308 с.
7. Молчанов, С. С. Налоги за 14 дней. Экспресс курс. Москва: Эксмо, 2013. 512 с.
8. Парыгина, В. А., Тедеев, А. А. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах с комментариями. Москва: Эксмо, 2012. 288 с.
9. Петрова, Г. В. Налоговое право. Москва: Норма, 2011. 271 с.
10. Толкушкин, А. В. История налогов в России. Москва: Юристъ, 2010. 432 с.
11. Налоговый Кодекс РФ 2025 с Комментариями. Последняя действующая редакция НК РФ (ФЗ №146) с изменениями.
12. НК РФ 2024-2025 с Комментариями. Новая редакция Налогового Кодекса Российской Федерации с последними изменениями и поправками.
13. НК РФ часть 2 2025. Действующая редакция.
14. Налоги 2025. Федеральная налоговая служба.
15. Налоговая реформа 2025: основные изменения. Regberry.ru.
16. Налоговая реформа — 2025: продолжение следует… Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес». КиберЛенинка.
17. С 2025 года начнет действовать прогрессивная шкала НДФЛ с максимальной ставкой 22%. ФНС России. 05 Республика Дагестан.
18. Что изменится в налоговой системе в 2025 году. Forbes.ru.
19. Налоговая система России 2024 и 2025 учебного года. Высшая школа экономики.
20. Модернизация налоговой системы Российской Федерации в 2024-2025 гг.
21. Налоговая реформа – 2025: что изменится с 1 января. ГАРАНТ.
22. Статистика ФНС 2024-2025. Правовест Аудит.
23. За семь месяцев 2025 года поступления в бюджетную систему РФ выросли на 2 трлн рублей. Аналитический портал ФНС России.
24. Поступления НДФЛ в федеральный бюджет за первые три месяца 2025 года выросли на 40%. ФНС России.
25. ФНС впервые раскрыла поступления от НДФЛ в 15–22% — 38 млрд рублей в первом квартале. Forbes.ru.
26. Размер налоговой нагрузки в 2025 году по субъектам РФ и отраслям. Первый Бит.
27. Налоговая реформа 2025 г.: нагрузка на физических лиц Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес». КиберЛенинка.