Теория и практика оценки государственного бюджета Российской Федерации: комплексный анализ текущей бюджетной политики и перспектив развития

В условиях стремительных глобальных трансформаций и внутренних экономических вызовов, государственный бюджет Российской Федерации выступает не просто как финансовый документ, но как стратегический инструмент, определяющий векторы развития страны на десятилетия вперед. Его оценка — это не только анализ цифр, но и глубокое погружение в механизмы государственного управления, макроэкономические процессы и социальные приоритеты. Актуальность этой темы продиктована необходимостью постоянного мониторинга, анализа и корректировки бюджетной политики для обеспечения устойчивого социально-экономического развития, поддержания макроэкономической стабильности и выполнения всех обязательств перед гражданами.

Цель данной курсовой работы — провести глубокое исследование теоретических основ, методологии оценки и всесторонний анализ текущей бюджетной политики Российской Федерации. В рамках поставленной цели будут рассмотрены сущность и функции государственного бюджета, изучена его законодательная и институциональная база, проанализированы структура, динамика и факторы, влияющие на формирование и исполнение федерального бюджета. Особое внимание будет уделено идентификации бюджетных рисков и вызовов устойчивости, а также направлениям и мерам по повышению эффективности бюджетной политики, включая детализацию новой конструкции «бюджетных правил». Структура работы последовательно раскрывает эти аспекты, обеспечивая комплексный и многогранный подход к оценке ключевого финансового плана страны.

Теоретические основы государственного бюджета: сущность, функции и значение

Государственный бюджет — это не просто свод цифр, отражающий доходы и расходы страны. Это живой организм, сердце финансовой системы, через который проходят потоки денежных отношений между государством, бизнесом и гражданами. От примитивной казны монарха до сложного многофункционального инструмента макроэкономического регулирования он является одним из древнейших институтов управления, эволюция которого продолжается и сегодня.

Понятие и экономическая сущность государственного бюджета

В своей основе, государственный бюджет представляет собой финансовый документ страны, который аккумулирует совокупность финансовых смет всех государственных ведомств, служб и правительственных программ. Это своего рода дорожная карта, определяющая потребности, подлежащие удовлетворению за счёт государственной казны, а также указывающая источники и размеры ожидаемых поступлений.

Однако его сущность значительно глубже. Бюджет — это система экономических отношений, возникающих в процессе формирования, распределения и использования централизованного денежного фонда страны. Этот фонд предназначен для удовлетворения общенациональных потребностей, будь то оборона, социальное обеспечение, развитие инфраструктуры или поддержка стратегических отраслей экономики.

Как основной финансовый план страны, бюджет является центральным звеном её финансовой системы. Он не только отражает текущее состояние экономики, но и служит мощным рычагом воздействия на её будущее. Через бюджет государство определяет размеры налоговых платежей, объемы бюджетного финансирования, тем самым перераспределяя финансовые ресурсы между различными секторами экономики, регионами и слоями населения. Это многогранный инструмент, который, с одной стороны, обеспечивает стабильность, а с другой — стимулирует рост и развитие. И что же из этого следует? Способность бюджета гибко перераспределять ресурсы и стимулировать развитие критически важна для адаптации экономики к вызовам и обеспечения устойчивого роста, а не просто для поддержания статус-кво.

Функции и значение государственного бюджета в экономике

Сложность и многогранность государственного бюджета проявляются в его функциях, каждая из которых играет критически важную роль в социально-экономическом развитии страны.

1. Распределительная функция. Эта функция является фундаментом бюджетного процесса. Государство, собирая доходы от налогов, пошлин и других поступлений, перераспределяет эти средства между различными отраслями экономики, социальными программами, регионами и сферами жизни. Посредством бюджета осуществляется перераспределение национального дохода и внутреннего валового продукта (ВВП), что позволяет сглаживать диспропорции в развитии, поддерживать нуждающихся и инвестировать в общественно значимые проекты. Например, дотации и субсидии регионам, финансирование здравоохранения, образования и культуры — всё это проявления распределительной функции.
2. Регулирующая функция. Бюджет выступает мощным инструментом регулирования экономики. Изменяя уровень государственных доходов и расходов, правительство может влиять на деловую активность, инвестиции и потребление. В периоды экономического спада государство может увеличивать расходы (например, на инфраструктурные проекты), стимулируя спрос и создавая рабочие места. В периоды перегрева экономики, наоборот, может сокращать расходы или увеличивать налоги для сдерживания инфляции. Таким образом, бюджет стимулирует экономический рост, повышает эффективность производства и направляет ресурсы в приоритетные секторы.
3. Стабилизационная (социальная) функция. Эта функция тесно связана с регулирующей, но имеет более выраженный социальный акцент. Государство использует бюджет для смягчения экономических колебаний, поддержания занятости и обеспечения социальной защиты населения. Пенсии, пособия по безработице, социальные выплаты, финансирование программ социальной поддержки — всё это направлено на стабилизацию уровня жизни граждан и снижение социального напряжения. В периоды кризисов, как, например, во время пандемии COVID-19, именно бюджетные средства становятся опорой для миллионов граждан и тысяч предприятий.
4. Контрольная функция. Бюджет является не только планом, но и инструментом контроля за финансовой деятельностью государства. Он позволяет отслеживать эффективность использования государственных средств, соблюдение бюджетной дисциплины и достижение поставленных целей. Через бюджетные показатели можно оценить, насколько рационально расходуются деньги налогоплательщиков, соответствуют ли фактические доходы и расходы запланированным, и какие корректировки необходимы. Эта функция обеспечивает прозрачность и подотчетность государственных органов.

Таким образом, государственный бюджет — это не просто финансовый инструмент, а основа для эффективного развития экономики и решения общегосударственных задач. Он является важнейшим рычагом воздействия на ход общественного воспроизводства, стимулируя экономический рост и обеспечивая социальное благополучие. Бюджетная политика, в свою очередь, составляет ядро всей экономической политики государства, отражая все его финансовые взаимоотношения с общественными институтами и гражданами.

Законодательная и институциональная база бюджетной системы Российской Федерации

Функционирование государственного бюджета в любой стране, и Российская Федерация не исключение, невозможно без четкой правовой основы и институциональной структуры. Эти элементы обеспечивают прозрачность, подотчетность и эффективность бюджетного процесса, формируя «правила игры» для всех его участников.

Бюджетный кодекс РФ как основа бюджетного регулирования

Центральное место в системе нормативно-правового регулирования бюджетных отношений в России занимает Бюджетный кодекс Российской Федерации (БК РФ). Принятый 31 июля 1998 года, он стал краеугольным камнем, на котором строится вся бюджетная система страны. БК РФ — это не просто сборник статей, это комплексный документ, который:

• Устанавливает общие принципы бюджетного законодательства: Он определяет фундаментальные правила, которыми должны руководствоваться все субъекты бюджетных правоотношений, обеспечивая единство и системность бюджетного регулирования.
• Организует и регулирует функционирование бюджетной системы Российской Федерации: Кодекс описывает иерархию бюджетов, начиная от федерального и заканчивая местными, а также регламентирует их взаимодействие.
• Определяет правовое положение субъектов бюджетных правоотношений: От федеральных органов власти до муниципальных образований и государственных учреждений — БК РФ четко разграничивает их права, обязанности и ответственность в бюджетной сфере.
• Формирует основы бюджетного процесса: От планирования и составления проекта бюджета до его исполнения и контроля — все этапы детально регламентированы в БК РФ. Это обеспечивает предсказуемость и строгое следование установленным процедурам.
• Регулирует межбюджетные отношения: Кодекс устанавливает механизмы распределения финансовых ресурсов между уровнями бюджетной системы (федеральный центр, регионы, муниципалитеты), включая трансферты, субсидии и дотации.

Цели Бюджетного кодекса РФ являются стратегическими для обеспечения стабильности и развития страны:

• Гарантирование устойчивости и эффективности бюджетной системы: Создание условий, при которых бюджет способен выполнять свои функции даже в условиях экономических вызовов.
• Обеспечение прозрачности бюджетного процесса: Предоставление информации о формировании и расходовании бюджетных средств широкой общественности, что способствует повышению доверия и снижению коррупционных рисков.
• Соблюдение бюджетной дисциплины: Формирование правовых механизмов, предотвращающих нецелевое использование средств и превышение установленных лимитов расходов.

Таким образом, Бюджетный кодекс РФ играет важнейшую роль в обеспечении финансовой стабильности и прозрачности бюджетного процесса, являясь основным инструментом контроля за расходованием государственных средств и фундаментом для построения эффективной и сбалансированной бюджетной политики. Что же находится «между строк» этого документа? Он не просто описывает правила, но и закладывает основу для предотвращения фискального популизма, формируя жесткие рамки, которые должны обеспечивать долгосрочную предсказуемость и ответственность в управлении государственными финансами.

Структура бюджетной системы РФ и ее особенности

Бюджетная система Российской Федерации представляет собой сложную, многоуровневую структуру, отражающую федеративное устройство страны. Она включает в себя:

1. Федеральный бюджет: Главный финансовый план страны, утверждаемый Федеральным Собранием РФ и регулирующий доходы и расходы на федеральном уровне. Он обеспечивает выполнение общегосударственных функций, таких как оборона, внешняя политика, федеральные программы развития и поддержка регионов.
2. Бюджеты государственных внебюджетных фондов: Эти фонды созданы для целевого финансирования определенных социальных нужд. Исторически к ним относились Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР), Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ), а также Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС РФ). Однако, с 1 января 2023 года произошло значительное институциональное изменение: ПФР и ФСС РФ были объединены в единый Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации, сокращённо называемый Социальный фонд России (СФР), согласно Федеральному закону от 14.07.2022 № 236-ФЗ. Таким образом, в число государственных внебюджетных фондов теперь входят СФР и ФФОМС РФ. Это изменение было направлено на оптимизацию управления социальными выплатами и повышение эффективности администрирования.
3. Бюджеты субъектов Российской Федерации (региональные бюджеты): Каждый из 89 субъектов РФ (включая новые регионы) имеет свой собственный бюджет, который формируется за счет региональных налогов и сборов, а также межбюджетных трансфертов из федерального бюджета. Эти бюджеты финансируют региональные программы развития, здравоохранение, образование и социальное обеспечение на уровне субъекта.
4. Бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования: Функционируют на региональном уровне, обеспечивая финансирование территориальных программ обязательного медицинского страхования.
5. Местные бюджеты: Бюджеты муниципальных образований (городских округов, муниципальных районов, городских и сельских поселений). Они формируются за счет местных налогов, части региональных налогов и трансфертов из региональных бюджетов. Местные бюджеты направлены на решение вопросов местного значения, таких как благоустройство, местное ЖКХ, дошкольное и школьное образование.

Важной особенностью является понятие консолидированного бюджета Российской Федерации. Он представляет собой свод федерального бюджета и сводов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации (без учета межбюджетных трансфертов). Консолидированный бюджет дает общую картину финансовых потоков всей страны, исключая двойной счет, связанный с перечислением средств между уровнями бюджетной системы.

Такая многоуровневая структура позволяет гибко реагировать на потребности различных территорий, обеспечивать выполнение социальных обязательств и эффективно управлять финансовыми ресурсами на всех уровнях публичной власти.

Анализ структуры, динамики и факторов федерального бюджета Российской Федерации

Федеральный бюджет — это не просто зеркало экономики страны, но и мощный драйвер её развития. Анализ его структуры и динамики позволяет выявить ключевые тенденции, понять приоритеты государственной политики и оценить устойчивость финансовой системы. Текущие данные за 2025 год и планы на среднесрочную перспективу (2026-2028 годы) дают уникальную возможность заглянуть в финансовое будущее страны.

Динамика и структура доходов федерального бюджета

По предварительной оценке Министерства финансов РФ, за январь-сентябрь 2025 года доходы федерального бюджета составили 26,938 трлн рублей, что на 2,5% превысило показатель аналогичного периода 2024 года. За этими цифрами скрываются важные структурные изменения.

Наиболее значимым трендом является рост ненефтегазовых доходов, которые достигли 20,329 трлн рублей, увеличившись на 13,2% в годовом выражении. Это свидетельствует об успешной адаптации экономики к меняющимся условиям и диверсификации источников поступлений. В частности, поступления оборотных налогов, включая налог на добавленную стоимость (НДС), показали уверенный рост на 6,5% в годовом выражении, что является индикатором стабильности внутреннего потребления и деловой активности.

В то же время, нефтегазовые доходы составили 6,609 трлн рублей, что на 20,6% меньше, чем в аналогичном периоде прошлого года. Основной причиной этого снижения стало падение средней цены на нефть. Исторически, доля нефтегазовых доходов в общих доходах федерального бюджета была значительной, составляя в среднем 44-46%, а в пиковом 2014 году достигнув 51,9%. Однако в январе-сентябре 2025 года эта доля сократилась до 24,5% от совокупных доходов российского бюджета. Правительство активно стремится снизить эту зависимость: планируется, что в 2025 году доля поступлений от углеводородов составит 27,1%, а к 2026 году сократится до 22%. Этот вектор отражает стратегическую цель – укрепить макроэкономическую устойчивость страны и снизить её чувствительность к колебаниям мировых цен на сырье. Важно отметить, что Министерство финансов России не планирует увеличивать налоговую нагрузку для компаний нефтегазового сектора, что свидетельствует о стремлении поддерживать инвестиционную привлекательность отрасли. А какой важный нюанс здесь упускается? Сокращение доли нефтегазовых доходов не означает полного отказа от них, скорее, это прагматичный подход к формированию стабильной доходной базы, когда избыточные доходы от сырья используются для инвестиций в другие сектора, а не для покрытия текущих расходов.

Таблица 1. Динамика и структура доходов федерального бюджета РФ (январь-сентябрь 2025 г. в сравнении с 2024 г.)

Показатель	Январь-сентябрь 2025 г. (трлн руб.)	Динамика к 2024 г. (%)	Доля в общих доходах 2025 г. (%)
Общие доходы	26,938	+2,5	100,0
Ненефтегазовые доходы	20,329	+13,2	75,5
В т.ч. поступления оборотных налогов	(рост на 6,5%)
Нефтегазовые доходы	6,609	-20,6	24,5

Динамика и структура расходов федерального бюджета

Расходы федерального бюджета за январь-сентябрь 2025 года оцениваются в 30,725 трлн рублей, что на 19,5% больше, чем годом ранее. Столь значительный рост расходов на фоне умеренного роста доходов привел к формированию дефицита бюджета в размере 3,787 трлн рублей за тот же период.

Структура расходов федерального бюджета на 2026-2028 годы отражает стратегические приоритеты развития страны, обозначенные Президентом РФ до 2030 года. Ключевыми направлениями являются:

1. Выполнение социальных обязательств: Это безусловный приоритет, направленный на улучшение качества жизни граждан и социальную поддержку.
   • «Детский бюджет» на три года (2026-2028) превысит 10 трлн рублей, включая ежегодные семейные выплаты (возмещение части уплаченного НДФЛ для нуждающихся семей с двумя и более детьми) с 2026 года и продление программы материнского капитала до 2030 года с индексацией на уровень инфляции.
   • На улучшение жилищных условий семей с детьми будет направлено более 2 трлн рублей, из которых около 1,8 трлн рублей пойдет на субсидирование ипотечных ставок, а более 300 млрд рублей — на единовременные выплаты в размере 450 тысяч рублей многодетным семьям на частичное погашение ипотеки.
   • На здравоохранение в ближайшие шесть лет (до 2030 года) будет выделено более 1 трлн рублей, причем свыше 900 млрд рублей предусмотрено на реализацию нацпроекта «Продолжительная и активная жизнь» на три года.
   • На капитальный ремонт школ в 2026-2028 годах направят более 290 млрд рублей.
   • На создание кампусов мирового уровня в 2026-2028 годах предусмотрено около 170 млрд рублей, с планами создать 25 кампусов к 2030 году и не менее 40 к 2036 году.
   • До 2030 года запланирован капитальный ремонт около 800 общежитий университетов, на эти цели в 2026-2028 годах предусмотрено более 70 млрд рублей.
   • На ремонт техникумов за три года будет направлено более 60 млрд рублей.
   • Важно отметить и планируемый рост пенсий, зарплат и прожиточного минимума. Средний размер пенсии к концу 2026 года достигнет 27 117 рублей, прожиточный минимум увеличится до 18 939 рублей, а минимальный размер оплаты труда (МРОТ) к 2026 году составит 27 093 рубля, с планами довести его до 35 тысяч рублей к 2030 году.
2. Обеспечение обороны и безопасности: В условиях текущей геополитической обстановки, эти расходы остаются критически важными для защиты национальных интересов и суверенитета.
3. Социальная поддержка семей участников специальной военной операции: Правительство уделяет особое внимание поддержке этой категории граждан и их семей, реализуя специальные программы и выплаты.
4. Достижение национальных целей развития: Это включает широкий спектр направлений, таких как:
   • Технологическое лидерство: Развитие отечественного станкостроения, беспилотных авиационных систем и промышленной робототехники, на что в бюджете заложено порядка 1,9 трлн рублей на три года (2026-2028).
   • Развитие инфраструктуры: Значительные ассигнования запланированы на строительство и ремонт дорог (общий объем дорожного фонда за три года составит 4,6 трлн рублей), обновление общественного транспорта, комплексное развитие сельских территорий, модернизацию коммунальной инфраструктуры, ликвидацию аварийного жилищного фонда и развитие опорной сети аэродромов.

Факторы, влияющие на формирование и исполнение бюджета

Формирование и исполнение федерального бюджета находятся под влиянием целого комплекса взаимосвязанных факторов, которые можно условно разделить на внешние и внутренние.

Внешние факторы:

• Снижение средней цены на нефть: Как было показано выше, несмотря на диверсификацию доходов, нефтегазовый сектор остается значимым источником, и колебания мировых цен на углеводороды напрямую влияют на доходную часть бюджета.
• Внешнее санкционное давление: Продолжающиеся санкции в отношении российской экономики оказывают воздействие на торговые потоки, доступ к технологиям и финансовым рынкам, что может влиять на налоговые поступления и необходимость дополнительных бюджетных расходов для поддержки отдельных отраслей.
• Глобальные экономические тренды: Замедление темпов роста мировой экономики, инфляционные процессы или, наоборот, дефляционные риски на международных рынках также влияют на экспортные возможности страны и, как следствие, на налоговые поступления.

Внутренние факторы:

• Замедление внутреннего спроса и инфляции: Эти макроэкономические показатели напрямую влияют на объем налоговых поступлений (НДС, акцизы) и покупательную способность населения, а также на стоимость реализации бюджетных программ.
• Структурная трансформация экономики: Перестройка экономики, направленная на снижение зависимости от экспорта сырья и развитие высокотехнологичных отраслей, требует значительных инвестиций и может временно влиять на динамику доходов и расходов.
• Необходимость направления ресурсов на новые приоритеты: Укрепление обороноспособности, восстановление и интеграция новых регионов, а также масштабные социальные и инфраструктурные проекты (как видно из анализа расходов на 2026-2028 годы) требуют значительных финансовых вливаний, что увеличивает нагрузку на бюджет.
• Демографические изменения: Старение населения, снижение численности трудоспособного населения увеличивают нагрузку на социальные фонды (пенсии, здравоохранение) и могут снижать базу для налогообложения, создавая долгосрочные вызовы для бюджетной устойчивости.

Понимание этих факторов критически важно для эффективного бюджетного планирования и разработки адекватной экономической политики. Взаимодействие этих элементов определяет как текущее состояние бюджета, так и его долгосрочные перспективы.

Бюджетные риски и вызовы устойчивости бюджетной системы РФ

Бюджетная система любой страны, включая Российскую Федерацию, функционирует в условиях постоянных вызовов и рисков, которые могут подорвать её устойчивость и сбалансированность. Идентификация, анализ и эффективное управление этими рисками являются залогом долгосрочной финансовой стабильности и успешной реализации государственной политики.

Основные вызовы долгосрочной бюджетной устойчивости

Долгосрочная бюджетная устойчивость – это способность бюджетной системы обеспечивать выполнение всех своих обязательств без возникновения чрезмерного долга или необходимости резкого сокращения расходов/увеличения налогов. Для России существуют два ключевых вызова в этой сфере:

1. Демографические вызовы: Одним из наиболее значимых и трудноустранимых долгосрочных вызовов является тенденция старения населения. Это проявляется в относительно быстром снижении численности трудоспособного населения и, одновременно, в росте численности населения старших возрастов. Экономические последствия такого тренда многогранны:
   • Рост социальных расходов: Увеличение доли пенсионеров ведет к росту нагрузки на пенсионную систему и систему социального обеспечения.
   • Увеличение расходов на здравоохранение: Пожилое население, как правило, требует больше медицинских услуг, что оказывает давление на бюджеты здравоохранения.
   • Сокращение налоговой базы: Уменьшение числа работающих граждан снижает поступления от налогов на доходы физических лиц и страховых взносов, что напрямую влияет на доходную часть бюджета.
   • Замедление экономического роста: Сокращение трудовых ресурсов может замедлить потенциальный экономический рост страны, уменьшая общий объем налогооблагаемой базы.
2. Риски реализации явных и неявных условных обязательств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации:
   • Явные условные обязательства – это те, которые закреплены законодательно, но их возникновение или объем зависят от определенных событий. Примером могут служить государственные гарантии по кредитам предприятий, выплаты по страховым случаям (например, в рамках обязательного медицинского страхования), объем которых может меняться в зависимости от внешних факторов.
   • Неявные условные обязательства – это те, которые не закреплены законодательно, но могут возникнуть в силу социальных или политических причин. Например, необходимость поддержки системообразующих предприятий в кризис, компенсации населению в случае стихийных бедствий или техногенных катастроф, или даже неформальные обязательства по поддержанию определенного уровня социальных выплат. Реализация таких обязательств может потребовать значительных незапланированных бюджетных ассигнований, создавая серьезное давление на бюджет.

Классификация и природа бюджетных рисков

Бюджетный риск — это не абстрактное понятие, а вполне осязаемая вероятность, которая может привести к серьезным финансовым последствиям. Он определяется как вероятность неисполнения доходной и/или расходной части бюджета, непогашения долга или несбалансированности бюджета в целом. В более широком смысле, бюджетный риск может быть представлен как обстоятельство в бюджетном процессе, возникновение которого способно привести к отклонению фактических бюджетных показателей от плановых.

Природа бюджетных рисков многообразна:

• Макроэкономические риски: Связаны с изменением ключевых макроэкономических показателей (темпы роста ВВП, инфляция, процентные ставки, курс валют, мировые цены на сырье).
• Фискальные риски: Это риски, связанные со снижением или потерями доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы, а также с увеличением незапланированных расходов.
• Операционные риски: Ошибки в планировании, управлении, администрировании бюджетных средств.
• Правовые риски: Изменения в законодательстве, судебные решения, которые могут повлиять на доходы или расходы бюджета.
• Техногенные и природные риски: Чрезвычайные ситуации, требующие экстренных бюджетных ассигнований.

Пандемия COVID-19 и мировой экономический кризис 2020 года ярко продемонстрировали, как внешние шоки могут резко усилить риски долгосрочной бюджетной устойчивости для России. Кризис обострил ряд проблем отечественной бюджетной системы, показав уязвимость к падению мировых цен на нефть и необходимости масштабных социальных и экономических мер поддержки.

Анализ специфических налоговых и неналоговых рисков

В структуре бюджетных доходов некоторые статьи демонстрируют большую волатильность, чем другие, выступая в роли «усилителей» или «демпферов» бюджетного риска.

1. Налог на прибыль организаций как «усилитель» бюджетного риска.
   • Высокая чувствительность к экономическим циклам: Налог на прибыль напрямую зависит от финансового результата деятельности компаний. В периоды экономического спада или кризисов прибыль компаний снижается, а иногда даже становится отрицательной, что ведет к резкому сокращению поступлений от этого налога.
   • Волатильность корпоративной прибыльности: Прибыль компаний подвержена влиянию множества факторов – от мировых цен на сырье до внутреннего спроса и инвестиционной активности. Это делает прогнозирование поступлений от налога на прибыль крайне сложным.
   • Примеры из практики: Счетная палата РФ неоднократно указывала на завышенные прогнозы собираемости налога на прибыль в бюджетном планировании. Так, в 2023 году фактические сборы составили 88,5% от ожидаемых, а в 2024 году – 97,5%, что демонстрирует его высокую волатильность. Более того, отказ Министерства финансов от повышения налога на прибыль для банков, несмотря на их «неплохую прибыль», был мотивирован необходимостью укрепления капитальной базы в условиях высоких рисков. Это подчеркивает осознание государством чувствительности этого источника доходов и потенциальных негативных последствий для финансовой стабильности в случае увеличения фискальной нагрузки.
2. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) как «демпфер» бюджетного риска.
   • Стабильность и широкая база плательщиков: НДФЛ выступает стабилизатором (демпфером) бюджетного риска, поскольку его плательщиками является практически всё трудоспособное население страны. Это обеспечивает стабильность и устойчивость поступлений в бюджет, так как фонд оплаты труда, как правило, менее волатилен, чем корпоративная прибыль.
   • Эффективность сбора: Эффективность сбора НДФЛ также повышается за счет того, что работодатели выступают налоговыми агентами, удерживая налог из зарплаты сотрудников. Это значительно затрудняет уклонение от уплаты и обеспечивает высокую собираемость.
3. Доходы от продажи активов как «усилитель» нестабильности.
   • Разовый и нерегулярный характер: Доходы от продажи активов, таких как государственное имущество (например, приватизация), являются значительным усилителем нестабильности бюджета. Эти поступления, как правило, носят разовый и нерегулярный характер.
   • Зависимость от рыночной конъюнктуры: Их поступление сильно зависит от конъюнктуры рынка (цены, спрос) и конкретных решений правительства о продаже, что делает их труднопрогнозируемыми и ненадежными для долгосрочного бюджетного планирования. Чрезмерная зависимость от таких доходов может привести к «проеданию» активов без создания устойчивой доходной базы.

Последствия неэффективного управления бюджетными рисками

Промедление или неэффективность в борьбе с бюджетными вызовами и рисками может привести к крайне негативным последствиям для всей страны:

• Возникновение масштабного бюджетного кризиса: Систематические дисбалансы, неспособность выполнять обязательства, бесконтрольный рост долга могут привести к потере доверия инвесторов и населения, что чревато дефолтом или глубоким экономическим спадом.
• Снижение инвестиционной привлекательности страны: Инвесторы избегают стран с нестабильной бюджетной системой, поскольку это увеличивает их риски и снижает предсказуемость бизнес-среды. Отток капитала и сокращение инвестиций тормозят экономический рост.
• Наращивание социальных расходов за счет инвестиций: В условиях дефицита и необходимости поддерживать социальную стабильность, государство может быть вынуждено направлять все больше средств на текущие социальные выплаты, сокращая инвестиции в долгосрочные проекты (инфраструктуру, образование, науку, технологии). Это является критическим риском замедления экономического роста, поскольку именно инвестиции формируют будущий экономический потенциал страны.
• Риск искажения бюджетной отчетности: Неэффективное управление рисками может способствовать появлению стимулов для сокрытия проблем и искажения финансовой информации, что является частным случаем бюджетного риска и подрывает прозрачность.

Эффективное управление бюджетными рисками является не просто задачей финансового ведомства, а основой для достижения и обеспечения долгосрочной сбалансированности и устойчивости всей бюджетной системы Российской Федерации. Это требует постоянного мониторинга, глубокого анализа и своевременной корректировки бюджетной политики.

Основные направления и меры по повышению эффективности бюджетной политики РФ

Эффективная бюджетная политика – это краеугольный камень макроэкономической стабильности и устойчивого социально-экономического развития. В Российской Федерации она постоянно адаптируется к меняющимся условиям, стремясь обеспечить не только текущую сбалансированность, но и заложить фундамент для будущего роста.

Стратегические цели и приоритеты бюджетной политики

Бюджетная политика РФ на среднесрочную и долгосрочную перспективу формируется вокруг нескольких ключевых стратегических целей:

1. Стратегическая концентрация финансовых ресурсов на достижении национальных целей развития: Это включает опережающий рост финансирования национальных проектов и государственных программ, направленных на повышение качества жизни граждан, развитие человеческого капитала, технологическое лидерство, улучшение делового климата и инфраструктуры.
2. Обеспечение финансовой устойчивости и ценовой стабильности: Цель состоит в создании условий для проведения эффективной контрциклической политики, то есть способности бюджета сглаживать экономические колебания, поддерживая экономику в периоды спада и сдерживая инфляцию в периоды роста.
3. Экспансивная направленность бюджетной политики: В текущих условиях это означает активное использование бюджетных инструментов для минимизации негативного влияния необходимой структурной трансформации экономики на её средне- и долгосрочный потенциал. Государство инвестирует в новые секторы, поддерживает импортозамещение и переориентацию экспортных потоков.
4. Приоритеты:
   • Укрепление обороноспособности страны: В условиях современной геополитической обстановки, это является одним из безусловных приоритетов, требующим значительных бюджетных ассигнований.
   • Восстановление и интеграция новых регионов: Финансовая поддержка и развитие инфраструктуры новых субъектов Российской Федерации также входят в число первоочередных задач бюджетной политики.

Инструменты и механизмы повышения бюджетной эффективности

Для достижения поставленных целей и повышения эффективности управления государственными финансами используется широкий спектр инструментов и механизмов:

1. Долгосрочное бюджетное планирование: Реализуется в форме бюджетных прогнозов соответствующих публично-правовых образований на долгосрочную перспективу (например, до 2036 года), что позволяет видеть стратегиче��кие ориентиры и планировать ресурсы за пределами традиционного трехлетнего цикла.
2. Анализ и нивелирование макроэкономических и финансовых рисков: Постоянный мониторинг и анализ потенциальных рисков, таких как колебания цен на сырье, инфляция, демографические изменения, а также разработка мер по их минимизации.
3. Внедрение обзоров бюджетных расходов: Систематический анализ эффективности и результативности государственных расходов, направленный на выявление неэффективных программ и перераспределение средств в пользу более приоритетных направлений.
4. Развитие системы учета, контроля и оценки налоговых расходов: Улучшение понимания того, сколько бюджет теряет из-за налоговых льгот и преференций, и насколько эти льготы эффективны для достижения заявленных целей.
5. Повышение эффективности внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля: Усиление контроля за целевым и рациональным использованием бюджетных средств на всех уровнях власти.
6. Открытость бюджета и инициативное бюджетирование: Вовлечение граждан в процесс бюджетного планирования и контроля через публикации «бюджетов для граждан», общественные обсуждения и программы инициативного бюджетирования, когда жители сами выбирают проекты для финансирования.
7. Цифровизация системы государственного управления и бюджетного процесса: Внедрение современных информационных технологий для повышения прозрачности, оперативности и эффективности бюджетного планирования, исполнения и контроля.
8. Развитие системы долгосрочного (стратегического) планирования бюджетных инвестиций: Оптимизация процесса принятия решений по крупным капиталовложениям, обеспечивающая их соответствие стратегическим целям развития и экономическую целесообразность.
9. Повышение полноты и качества финансовой отчетности государственного сектора: Улучшение стандартов учета и отчетности для обеспечения более точной и полной картины финансового состояния государства.

Новая конструкция «бюджетных правил» и ее роль в обеспечении макроэкономической стабильности

Одним из важнейших инструментов повышения бюджетной эффективности и обеспечения макроэкономической стабильности является система «бюджетных правил». Эти правила были перезапущены в январе 2023 года, а их ключевые элементы законодательно закреплены Государственной Думой в октябре 2023 года (вступили в силу с 2024 года).

Основная цель этих правил — снизить зависимость государственного бюджета и курса рубля от колебаний цен на нефть и газ, обеспечивая тем самым макроэкономическую стабильность и предсказуемость экономических условий.

Ключевые механизмы новой конструкции «бюджетных правил» включают:

1. Базовые нефтегазовые доходы: Определяется целевой, или «базовый», уровень нефтегазовых доходов бюджета.
   • В 2023-2025 годах этот уровень был установлен на отметке 8 трлн рублей ежегодно.
   • Начиная с 2026 года, предусмотрена ежегодная индексация базовых нефтегазовых доходов на 4%.
   • С 2024 года применяется новая схема расчета базовых нефтегазовых доходов, исходя из:
     • Базовой цены на нефть в 60 долларов США за баррель (индексируемой на 2% ежегодно с 2027 года).
     • Базовой цены на природный газ в 250 долларов США за 1 тыс. куб. метров.
2. Фонд национального благосостояния (ФНБ): ФНБ играет роль «стабилизационного буфера».
   • При превышении фактических нефтегазовых доходов над целевым («базовым») уровнем, излишки направляются в ФНБ. Это позволяет аккумулировать средства в периоды высоких цен на сырье.
   • В случае недополучения нефтегазовых доходов относительно целевого уровня, дефицит бюджета может покрываться за счет средств ФНБ.
3. Валютные операции Банка России:
   • Банк России ежемесячно проводит операции по покупке или продаже иностранной валюты на внутреннем рынке.
   • Цель этих операций — сглаживание влияния колебаний цен на нефть на курс рубля. Если фактические нефтегазовые доходы превышают базовые, ЦБ покупает валюту и пополняет ФНБ. Если доходы ниже базовых, ЦБ продает валюту из ФНБ для покрытия дефицита.
   • Важным изменением стало то, что с 2023 года основной валютой для этих операций является китайский юань, а не доллар США.
   • Структура ФНБ также претерпела изменения и включает до 60% в юанях и до 40% в золоте, что отражает изменение геополитических и экономических приоритетов.

Такой подход обеспечивает снижение чувствительности экономики к внешним ценовым шокам, уменьшает волатильность курса национальной валюты и создает условия для развития конкурентоспособных ненефтегазовых производств, способствуя диверсификации экономики.

Цели бюджетной политики на среднесрочную перспективу

Помимо стратегических направлений, бюджетная политика на среднесрочную перспективу включает ряд конкретных целей:

• Рост уровня потребления населения: Через индексацию социальных выплат, пенсий, рост МРОТ и зарплат, а также поддержку семей.
• Увеличение собираемости налогов: За счет совершенствования налогового администрирования и борьбы с теневой экономикой.
• Экономия государственных расходов: Через повышение эффективности использования бюджетных средств и оптимизацию государственных программ.
• Сбалансированность бюджета: Поддержание дефицита на безопасном уровне и предотвращение неконтролируемого роста государственного долга.
• Реформирование межбюджетных отношений: Укрепление финансовой самостоятельности регионов и муниципалитетов.
• Переход к среднесрочному бюджетному планированию: Обеспечение предсказуемости и устойчивости бюджетного процесса на перспективу.
• Усиление финансового контроля: Повышение прозрачности и подотчетности государственных расходов.
• Принятие реалистичных бюджетов: Формирование бюджета на основе консервативных и обоснованных макроэкономических прогнозов.

Эти меры и направления в совокупности формируют комплексную бюджетную политику, призванную обеспечить устойчивость и эффективность финансовой системы России в условиях постоянно меняющейся внутренней и внешней среды.

Заключение

Исследование теории и практики оценки государственного бюджета Российской Федерации позволяет сделать ряд ключевых выводов относительно его сущности, функций, законодательной основы, а также текущего состояния и перспектив развития. Государственный бюджет, будучи центральным звеном финансовой системы страны, является не просто инструментом сбора и распределения средств, но и мощным механизмом регулирования социально-экономических процессов. Его распределительная, регулирующая, стабилизационная и контрольная функции играют фундаментальную роль в перераспределении национального дохода, стимулировании экономического роста и обеспечении социальной стабильности.

Анализ законодательной и институциональной базы подтвердил, что Бюджетный кодекс РФ является краеугольным камнем всей бюджетной системы, обеспечивая её устойчивость, прозрачность и дисциплину. Особое внимание было уделено актуализации структуры государственных внебюджетных фондов, включая объединение ПФР и ФСС в единый Социальный фонд России (СФР), что отражает стремление к оптимизации государственного управления и повышению эффективности социальных выплат.

Детальное рассмотрение структуры и динамики федерального бюджета за январь-сентябрь 2025 года выявило важные тенденции: уверенный рост ненефтегазовых доходов на 13,2% на фоне сокращения нефтегазовых поступлений на 20,6% из-за снижения цен на нефть. Это свидетельствует о продолжающейся диверсификации доходной базы и снижении зависимости от углеводородов. Расходы бюджета демонстрируют значительный рост (на 19,5%), обусловленный необходимостью выполнения масштабных социальных обязательств («Детский бюджет», жилищные программы, здравоохранение, образование), обеспечения обороны и безопасности, а также достижения национальных целей развития, включая технологическое лидерство и развитие инфраструктуры. Сформировавшийся дефицит бюджета в 3,787 трлн рублей за анализируемый период требует пристального внимания к мерам по его сокращению.

Идентификация бюджетных рисков и вызовов устойчивости показала, что демографические изменения (старение населения), а также риски реализации явных и неявных условных обязательств представляют собой серьезные долгосрочные угрозы. При этом в структуре доходов налог на прибыль организаций выступает «усилителем» бюджетного риска из-за своей волатильности, тогда как НДФЛ является «демпфером» благодаря стабильности и широкой базе плательщиков. Неэффективное управление этими рисками может привести к масштабным бюджетным кризисам и замедлению экономического роста.

Ключевым направлением повышения эффективности бюджетной политики является стратегическая концентрация ресурсов на национальных целях развития, обеспечение финансовой устойчивости и ценовой стабильности. Внедрение долгосрочного бюджетного планирования, обзоров бюджетных расходов, цифровизация и повышение открытости бюджета являются важными инструментами. Особую роль в обеспечении макроэкономической стабильности играет новая конструкция «бюджетных правил», перезапущенная в 2023 году. Эти правила, базирующиеся на целевом уровне нефтегазовых доходов, механизме ФНБ и валютных операциях Банка России (с акцентом на китайский юань), направлены на снижение чувствительности экономики к внешним шокам и обеспечение предсказуемости финансовой системы.

Таким образом, оценка государственного бюджета РФ представляет собой сложный и многогранный процесс, требующий учета как теоретических аспектов, так и практических реалий. Эффективная бюджетная политика, основанная на гибкости, предсказуемости и стратегическом планировании, является важнейшим условием для обеспечения устойчивого социально-экономического развития страны в долгосрочной перспективе.

В качестве направлений дальнейших исследований можно предложить углубленный анализ влияния региональных бюджетов на консолидированный бюджет РФ, детализацию методов оценки эффективности конкретных бюджетных программ, а также моделирование долгосрочных последствий демографических изменений для пенсионной и социальной систем с учетом различных сценариев развития.

Список использованной литературы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (действующая редакция на 2024-2025 год).
2. КонсультантПлюс | Бюджетный кодекс Российской Федерации (редакция от 21.04.2025).
3. Федеральный Закон от 8 мая 2010 года № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений».
4. Распоряжение Правительства РФ 30 декабря 2013 года № 2593-р «Об утверждении Программы по повышению эффективности бюджетных расходов на период до 2018 года».
5. Александров И.М. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник / под ред. Александрова И.М. — 2-е изд. — М.: Дашков и К, 2008. — 486 с.
6. Афанасьев М.П., Беленчук А.А., Кривогов И.В. Бюджет и бюджетная система: учебник / под.ред. М.П. Афанасьев, А.А. Беленчук, И.В. Кривогов. — М.: Юрайт, 2009. — 381 с.
7. Романовский М.В., Врублевская О.В. Бюджетная система России: учебник / под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. — М.: Юрайт-издат, 2007. — 425 с.
8. Антосова Г.А. Программный бюджет: курс на повышение социальной и экономической эффективности расходов // Бюджет. — 2013. — №12. — С.15-18.
9. Бюджетное послание Президента РФ о бюджетной политике в 2014-2016 г.г. // Финансы. — 2013. — №7. — С.3-8.
10. Завьялов Д.Ю. Целевое межбюджетное регулирование в бюджетной системе РФ как инструмент бюджетного управления // Финансы. — 2013. — №10. — С.12-18.
11. Иванова С.И. Формулирование базовых элементов государственных программ: основные требования и типичные ошибки // Бюджет. — 2014. — №2. — С.4-10.
12. Лебедев В.А. Финансовое право: Учебник. М.: Статут, 2012. — С. 116.
13. Минфин России | Департамент бюджетной политики и стратегического планирования [Электронный ресурс]. URL: https://www.minfin.gov.ru/ru/document/?id_4=124237-osnovnye_napravleniya_byudzhetnoi_nalogovoi_i_tamozhenno-tarifnoi_politiki_na_2024_god_i_na_planovyi_period_2025_i_2026_godov
14. Минфин России | Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов.
15. Некрасова С.М., Стародубцева Т.И. Современные тенденции формирования налоговых доходов федерального бюджета России // КиберЛенинка.
16. Официальный сайт федерального казначейства. URL: http://www.roskazna.ru
17. Официальный сайт Министерства финансов. URL: http://www.minfin.ru
18. Право и управление. XXI век | Бюджетная политика России на современном этапе.
19. Рябухин С.Н. Бюджет — инструмент решения стратегических задач // Бюджет. — 2014. — №2. — С.11-18.
20. Селезнев А.Э., Чаплюк В.Э. Противоречия развития бюджетной системы России // Финансы и кредит. — 2012. — №44 (524).
21. Сухарев А.Н. О необходимости обеспечения устойчивости федерального бюджета РФ // Финансы и кредит. — 2014. — №8 (584).
22. Сухарев А.Н. Бюджетный дефицит и бюджетный профицит: вопросы методологии // Финансы и кредит. — 2014. — №1 (577).
23. Шмиголь Н.С. Бюджетные резервы: содержание и перспективы развития // Финансы и кредит. — 2012. — № 41 (521).
24. Научная статья | Роль Государственного бюджета в социально-экономическом развитии государства.
25. КиберЛенинка | Роль федерального бюджета в социально-экономическом развитии Российской Федерации.
26. КиберЛенинка | Роль государственного бюджета в социально-экономическом развитии общества (Жемухова Л.А.).
27. КиберЛенинка | Роль государственного бюджета в распределении совокупного общественного продукта, национального дохода и в экономическом росте производства.
28. КиберЛенинка | Государственный бюджет как главный инструмент регулирования экономики.
29. ResearchGate | Как обеспечить бюджетную устойчивость в России? (Соколов И.А. и др.).
30. Минфин России | Краткая информация об исполнении федерального бюджета.
31. Expert.ru | Минфин оценил дефицит бюджета России с начала года в 3,8 трлн рублей.
32. Новости Севастополя, Крыма | «Основные приоритеты бюджета очевидны». В России вырастут пенсии, зарплаты и расходы на образование.
33. Финансы Mail | Доходы бюджета РФ в январе-сентябре выросли на 2,5%, дефицит составил ₽3,787 трлн (по данным Минфина).
34. КиберЛенинка | Экономическая сущность и виды бюджета (Харченко В.А.).
35. КиберЛенинка | Методы обеспечения сбалансированности бюджета субъекта РФ.
36. ГАРАНТ | Распоряжение Правительства РФ от 31.01.2019 № 117-р.
37. Экономика региона | Устойчивость бюджетных доходов субъектов РФ и ее источники (Малкина М.Ю.).
38. ResearchGate | Бюджетные риски и устойчивость федерального бюджета (Афанасьев М.П., Шаш Н.Н.).
39. Вестник Евразийской науки | Особенности формирования доходов федерального бюджета.
40. КиберЛенинка | Бюджетные риски и устойчивость федерального бюджета (Левдонский А.А.).
41. Фундаментальные исследования | Особенности формирования доходов и расходов федерального бюджета в условиях пандемии.
42. Экономика, предпринимательство и право | Бюджетные риски и устойчивость федерального бюджета (Левдонский А.А.).
43. Финансы Mail | Комитет Госдумы по финансовому рынку поддержал проект бюджета на 2026−2028 годы.
44. Минфин России | Бюджетная политика.
45. Elibrary.ru | Проблемы и пути совершенствования формирования доходов федерального бюджета.
46. Elibrary.ru | К вопросу об источниках формирования доходов федерального бюджета в условиях современного экономического кризиса.
47. Финансы Mail | Силуанов: Минфин не будет увеличивать налоговую нагрузку «нефтяников».
48. Доклад/Научная статья | Бюджетные риски – выявление, предупреждение и защита.
49. Вестник Алтайской академии экономики и права | Характеристика бюджетных рисков: сущность, актуальные подходы и место в системе финансовых рисков.
50. Контур.Норматив | Классификатор нарушений (рисков), выявляемых Федеральным казначейством в ходе осуществления контроля в финансово-бюджетной сфере.
51. Минфин России | Методические рекомендации по оценке бюджетных рисков и ведению реестра бюджетных рисков (Письмо от 11.09.2023 № 02-10-08/1/86333).
52. Bonds.Finam.RU | Дефицит бюджета РФ в 2026-2028 гг будет безопасным, госдолг не превысит 20% — Силуанов.