Учет и аудит денежных средств в современных экономических условиях: комплексный анализ и пути совершенствования

В эпоху беспрецедентной экономической турбулентности, когда глобальные потрясения, подобные пандемии COVID-19 и геополитические сдвиги, заставляют бизнес перестраивать свои стратегии, эффективное управление денежными потоками не просто желательное, а критически важное условие для выживания и роста предприятия. По оценкам экспертов, оптимальное управление денежными потоками способно повысить рентабельность бизнеса на 10-15% и существенно снизить риск неплатежеспособности. Эти цифры красноречиво демонстрируют актуальность глубокого и всестороннего анализа механизмов учета и аудита денежных средств, предоставляя ценные ориентиры для обеспечения финансовой устойчивости.

Настоящая курсовая работа ставит своей целью разработку комплексного структурированного плана, охватывающего теоретические основы, практические аспекты учета, методики аудита и пути совершенствования управления денежными средствами в условиях непрерывно меняющегося законодательства и экономической нестабильности. Объектом исследования являются денежные средства предприятия как наиболее ликвидный актив, а предметом — теоретические и методологические аспекты их учета, контроля и анализа. Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач: проанализировать актуальную нормативно-правовую базу, рассмотреть принципы и методы организации учета, изучить методологию аудита и выявить типичные нарушения, а также разработать рекомендации по совершенствованию системы учета и внутреннего контроля с учетом тенденций цифровизации и влияния макроэкономических факторов. Структура работы последовательно раскрывает эти аспекты, обеспечивая глубокое и всестороннее погружение в тему.

Теоретические основы и нормативно-правовое регулирование учета денежных средств

Сущность и значение денежных средств в деятельности предприятия

Денежные средства — это не просто универсальный эквивалент стоимости, но и своего рода «кровь» любой организации, обеспечивающая её жизнедеятельность и непрерывность операционной деятельности. Под этим широким понятием подразумеваются деньги, которые могут находиться как в наличной форме в кассе предприятия, так и в безналичной — на расчетных, валютных и специальных счетах в банках. Кроме того, к денежным средствам относятся и «переводы в пути», представляющие собой средства, перечисленные, но еще не зачисленные на счета получателей.

Центральный банк Российской Федерации, регулирующий финансовую систему страны, в своем Письме от 21.11.2019 № 59-3-4-ОЭ/31358 уточняет, что под денежными средствами следует понимать не только наличные и безналичные деньги, но и электронные денежные средства, активно используемые в современных платежных системах. Это подчеркивает эволюцию понятия и методов расчетов в условиях цифровизации, ведь сегодня цифровые технологии играют ключевую роль в управлении финансами.

Главная ценность денежных средств для предприятия заключается в их высочайшей ликвидности. Это означает, что денежные средства могут быть немедленно использованы для погашения любых обязательств, будь то оплата поставщикам, выплата заработной платы, расчеты с бюджетом или погашение кредитов. Именно поэтому эффективное управление и строгий учет денежных средств являются краеугольным камнем финансовой стабильности и устойчивого развития любого бизнеса. Недостаток или неэффективное использование денежных средств может привести к кассовым разрывам, неплатежеспособности и даже банкротству, в то время как их грамотное управление способствует повышению рентабельности и снижению финансовых рисков. Разве не очевидно, что без этого невозможно представить успешное функционирование компании?

Актуальная нормативно-правовая база учета денежных средств

Нормативно-правовая база, регулирующая бухгалтерский учет в Российской Федерации, представляет собой многоуровневую систему, вершиной которой является Федеральный закон и подзаконные акты. Понимание этой системы критически важно для корректной организации учета денежных средств.

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» (№ 402-ФЗ)

Основополагающим документом является Федеральный закон № 402-ФЗ от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете», последняя редакция которого датирована 12.12.2023 г. Этот закон не просто устанавливает общие правила, но и формирует философскую основу современного бухгалтерского учета в России. Его ключевые цели — унификация требований к бухгалтерскому учету и финансовой отчетности, а также создание четкого правового механизма для регулирования всей системы.

Закон № 402-ФЗ определяет ряд базовых норм, которые прямо влияют на учет денежных средств:

• Требование о непрерывном ведении бухгалтерского учета: С момента государственной регистрации и до прекращения деятельности (реорганизация, ликвидация) организация обязана вести непрерывный учет. Это гарантирует полноту и последовательность отражения всех денежных операций, обеспечивая прозрачность финансовой деятельности.
• Определение объектов учета: К ним относятся факты хозяйственной жизни (включая все операции с денежными средствами), активы (сами денежные средства), обязательства, источники финансирования, доходы и расходы.
• Принципы оформления хозяйственных операций: Все операции, в том числе с денежными средствами, должны быть подтверждены первичными учетными документами, обязательные реквизиты которых строго регламентированы, что подтверждает важность первичных документов.

Федеральные стандарты бухгалтерского учета (ФСБУ)

Ниже Закона № 402-ФЗ по иерархии располагаются Федеральные стандарты бухгалтерского учета (ФСБУ). Эти стандарты детализируют общие положения закона и конкретизируют порядок учета отдельных активов, обязательств, доходов и расходов. В нормативную систему также входят отраслевые стандарты, рекомендации и стандарты конкретной компании. Особое место занимают Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО), которые признаются и применяются в России для определенных категорий компаний.

Важным событием в нормативном регулировании станет вступление в силу ФСБУ 9/2025 «Доходы», утвержденного приказом Минфина РФ от 16.05.2025 № 56н. Несмотря на то что стандарт напрямую регулирует учет доходов, он косвенно влияет на денежные потоки, поскольку определяет момент признания выручки, а значит, и будущих поступлений денежных средств. ФСБУ 9/2025 заменит ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда» с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2027 год, что потребует от бухгалтеров глубокого изучения новых правил и своевременной адаптации к ним.

Непосредственно учету движения денежных средств посвящено Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ) 23/2011 «Отчет о движении денежных средств». Этот документ регламентирует порядок составления одного из важнейших отчетов, который отражает поступления и выбытия денежных средств в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности, предоставляя ценную информацию для анализа ликвидности и финансового состояния предприятия.

Регулирование кассовых операций и наличных расчетов

Особое внимание уделяется порядку ведения кассовых операций, поскольку они сопряжены с повышенными рисками. Здесь ключевым документом является Указание ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридических лиц и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства». Этот документ устанавливает правила приема, выдачи и хранения наличных денег, а также определяет порядок установления лимита остатка кассы.

Для кредитных организаций действуют более строгие правила, изложенные в Положении Банка России от 29.01.2018 № 630-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации». Это подчеркивает специфику регулирования финансового сектора. Общие правила наличных расчетов между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями также регулируются Указанием Банка России от 09.12.2019 № 5348-У «О правилах наличных расчетов», устанавливающим, в частности, лимит в 100 000 рублей по одному договору.

Применение контрольно-кассовой техники

Наконец, важную роль в сфере расчетов играет Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации». Этот закон регулирует использование онлайн-ККТ при осуществлении расчетов, включая как наличные, так и безналичные платежи, а также операции с использованием электронных средств платежа. Он обеспечивает прозрачность фискальных операций и контроль со стороны налоговых органов.

Требования к первичным документам

Вся система учета базируется на первичных учетных документах. Согласно статье 9 Закона № 402-ФЗ, такой документ может быть составлен как на бумажном носителе, так и в виде электронного документа, подписанного электронной подписью. Пункт 2 статьи 9 этого же закона строго определяет обязательные реквизиты первичного учетного документа, отсутствие хотя бы одного из которых может сделать документ недействительным:

• Наименование документа (например, «Приходный кассовый ордер»).
• Дата составления документа.
• Наименование экономического субъекта, составившего документ.
• Содержание факта хозяйственной жизни (например, «получение наличных денежных средств из банка»).
• Величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения (например, «100 000 рублей»).
• Наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление.
• Подписи этих лиц с указанием фамилий и инициалов либо иных реквизитов для их идентификации.

Таким образом, актуальная нормативно-правовая база учета денежных средств представляет собой сложный, но четко структурированный механизм, призванный обеспечить достоверность, прозрачность и контроль за всеми операциями, связанными с наиболее ликвидным активом предприятия.

Организация бухгалтерского учета и документооборот денежных средств

Цели, задачи и принципы организации учета денежных средств

Организация бухгалтерского учета денежных средств — это не просто механическое фиксирование операций, а комплексная система, направленная на обеспечение финансовой стабильности и эффективного использования ресурсов предприятия. В основе этой системы лежат четко определенные цели, задачи и принципы, которые, будучи взаимосвязанными, формируют надежный каркас финансового управления.

Основная цель учета денежных средств — не только фиксировать их движение на соответствующих счетах бухгалтерского учета, но и осуществлять всесторонний контроль за соблюдением действующего законодательства в части наличных и безналичных расчетов. Это также подразумевает контроль за целевым использованием финансовых ресурсов и постоянный мониторинг состояния расчетов со всеми контрагентами: покупателями, поставщиками, подрядчиками, а также с бюджетом и собственными сотрудниками.

Для достижения этой глобальной цели ставятся следующие основные задачи бухгалтерского учета денежных средств:

1. Обеспечение сохранности денежных средств: Это первостепенная задача, включающая в себя как физическую защиту наличных в кассе, так и надежность систем безналичных расчетов и банковских операций.
2. Контроль за соблюдением кассовой и финансовой дисциплины: Четкое следование установленным лимитам, срокам и правилам проведения кассовых операций, а также соблюдение общего финансового регламента предприятия.
3. Контроль за наличием и движением денежных средств: Регулярная инвентаризация кассы, сверка остатков на банковских счетах, оперативный учет всех поступлений и выплат.
4. Соблюдение установленных правил использования денежных средств по назначению: Гарантия того, что средства расходуются в соответствии с утвержденными бюджетами и целями, без нецелевого использования.
5. Своевременное и полное отражение всех операций, связанных с движением денежных средств, в учетных регистрах: Оперативность и точность в документальном оформлении и записи всех денежных операций.

Эффективность использования денежных средств, являющихся основой денежного капитала предприятия, напрямую зависит от того, насколько правильно и рационально организован их учет. Неэффективный учет может привести не только к ошибкам и искажениям в отчетности, но и к финансовым потерям, штрафам и даже банкротству.

Учет денежных средств на счетах бухгалтерского учета

Для систематизации информации о движении денежных средств в бухгалтерском учете предусмотрена специализированная система счетов, каждый из которых отражает определенный аспект их нахождения и движения.

Номер счета	Наименование счета	Назначение	Особенности учета
50	Касса	Учет наличных денежных средств и денежных документов в кассе организации.	Дебетовое сальдо показывает наличие денег в кассе. По дебету отражается поступление, по кредиту — выдача.
51	Расчетные счета	Учет денежных средств в рублях, находящихся на расчетных счетах в банках.	Основной счет для большинства компаний, так как большая часть расчетов проводится безналичным путем. Для каждого счета в банке открывается отдельная аналитика.
52	Валютные счета	Учет денежных средств в иностранной валюте на валютных счетах в банках.	Учет ведется одновременно в иностранной валюте и её рублевом эквиваленте. Курсовые разницы относятся на счет 91 «Прочие доходы и расходы».
55	Специальные счета в банках	Учет аккредитивов, чековых книжек, депозитов и других специальных счетов.	Используется для целевого использования средств или временного размещения.
57	Переводы в пути	Учет денежных средств, перечисленных, но еще не зачисленных на счета (например, выручка, сданная в банк, но не зачисленная).	Временный счет, отражающий транзитные операции.

Лимит наличных расчетов между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями строго ограничен. Согласно Указанию Банка России, в рамках одного договора сумма наличных расчетов не должна превышать 100 000 рублей. Превышение этого лимита является административным правонарушением.

Важно отметить, что использование онлайн-контрольно-кассовой техники (ККТ), хотя и является обязательным для многих видов расчетов, не освобождает от необходимости ведения первичных кассовых документов и кассовой книги. Онлайн-ККТ фиксирует факт расчета с покупателем, а кассовые документы — движение наличных средств внутри предприятия.

Документальное оформление операций с денежными средствами

Основой любого бухгалтерского учета является документация. Для денежных средств это особенно важно, поскольку каждая операция должна быть подтверждена соответствующим первичным документом.

Первичные кассовые документы

Для операций с наличными денежными средствами используются унифицированные формы, строгость применения которых обусловлена повышенными рисками. К ним относятся:

• Приходный кассовый ордер (форма № КО-1): Основной документ для оформления поступления наличных денег в кассу предприятия.
• Расходный кассовый ордер (форма № КО-2): Используется для оформления выдачи наличных денежных средств из кассы.
• Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3): Ведется для систематизации и контроля всех кассовых ордеров.
• Кассовая книга (форма № КО-4): Является основным регистром учета кассовых операций. В ней ежедневно отражаются все поступления и выдачи наличных денег, а также выводится остаток на конец дня. Кассовая книга обязательна для ведения всеми организациями и обособленными подразделениями, имеющими кассу.
• Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5): Применяется в организациях, имеющих нескольких кассиров или передающих кассу другому лицу.
• Авансовый отчет (форма № АО-1): Используется для учета денежных средств, выданных подотчетным лицам на хозяйственные нужды.
• Объявление на взнос наличными (форма 0402001): Применяется при внесении наличных средств в банк.

Важное изменение: С 1 января 2013 года, в связи со вступлением в силу Федерального закона № 402-ФЗ, унифицированные формы первичных учетных документов, за исключением кассовых документов, не являются обязательными к применению. Это означает, что организации могут разрабатывать собственные формы документов, но при этом обязаны соблюдать все требования к обязательным реквизитам. Кассовые же документы сохранили свою унифицированную форму.

Требования к первичным документам и ответственность

Каждый первичный учетный документ, будь то бумажный или электронный, должен содержать обязательные реквизиты, установленные пунктом 2 статьи 9 Закона № 402-ФЗ:

• Наименование документа;
• Дата составления;
• Наименование экономического субъекта;
• Содержание факта хозяйственной жизни;
• Величина измерения факта (натуральное и/или денежное);
• Наименование должности лиц, ответственных за оформление;
• Подписи этих лиц с указанием фамилий и инициалов.

Возможность составления первичного учетного документа в виде электронного документа, подписанного электронной подписью, существенно упрощает документооборот и повышает его эффективность, соответствуя тенденциям цифровизации.

Ответственность за ведение кассовых операций и оформление кассовых документов обычно возлагается на главного бухгалтера, кассира или другого работника, на которого приказом руководителя возложены соответствующие обязанности. Эти обязанности должны быть закреплены в должностных инструкциях и положении о документообороте предприятия.

Лимит остатка кассы должен быть установлен для всех организаций и их обособленных подразделений, за исключением индивидуальных предпринимателей и субъектов малого предпринимательства, которые могут не создавать кассовые документы (ПКО, РКО), не вести кассовую книгу и не устанавливать лимит кассы, при условии ведения учета доходов и расходов в соответствии с применяемым режимом налогообложения.

Таким образом, грамотная организация учета и неукоснительное соблюдение правил документооборота операций с денежными средствами — это залог не только соответствия законодательству, но и эффективного финансового управления, минимизации рисков и обеспечения прозрачности деятельности предприятия.

Аудит операций с денежными средствами: методика и выявление нарушений

Цели, задачи и этапы аудита денежных средств

Аудит операций с денежными средствами — это критически важный компонент финансового контроля, призванный обеспечить прозрачность и достоверность информации о наиболее ликвидных активах предприятия.

Основная цель аудита заключается в формировании независимого мнения о достоверности отражения в бухгалтерском учете и отчетности всех операций, связанных с движением денежных средств. Это означает, что аудитор должен подтвердить, что финансовая отчетность предприятия объективно и полно представляет его денежные потоки и остатки.

Для достижения этой цели ставятся следующие задачи аудита денежных средств:

• Проверка правильности документального оформления всех операций с наличными и безналичными средствами.
• Оценка корректности синтетического и аналитического учета денежных средств на соответствующих бухгалтерских счетах.
• Подтверждение правильности отражения денежных средств в финансовой отчетности.
• Выявление возможных нарушений законодательства, ошибок и злоупотреблений.

Проведение аудита операций с денежными средствами традиционно делится на три взаимосвязанных этапа, обеспечивающих системный подход:

1. Ознакомительный этап: Это фаза сбора общей информации и первоначальной оценки. На этом этапе аудитор глубоко изучает деятельность аудируемого лица. Ключевые аспекты исследования включают:
   • Организацию внутреннего контроля: Аудитор оценивает надежность существующей системы внутреннего контроля, включая процедуры авторизации, разделения обязанностей, сверки и другие механизмы, призванные предотвратить ошибки и злоупотребления.
   • Особенности бухгалтерского учета: Изучаются учетная политика предприятия, используемые программные продукты, принципы кодификации операций, а также квалификация и распределение обязанностей среди бухгалтерского персонала.
   • Структура предприятия: Понимание организационной структуры помогает определить центры ответственности за денежные потоки.
   • Виды деятельности и особенности документооборота: Анализируются основные бизнес-процессы, связанные с денежными потоками, и соответствующий им документооборот.
   • Ключевые показатели финансовой отчетности: Предварительный анализ отчетности позволяет выявить потенциально рискованные области.
2. Основной этап (планирование и проведение аудита): После ознакомления аудитор приступает к детальному планированию.
   • Оценка объема работы и выбор методик: Объем работы и выбор конкретных методик аудита зависят от оценки рисков существенных искажений, результатов предыдущих аудитов, размера и сложности деятельности аудируемого лица, а также от характера и масштаба операций с денежными средствами.
   • Разработка программы аудита: На этом этапе составляется детализированный план аудиторских процедур, указываются конкретные счета, документы и методы проверки.
3. Заключительный этап: На этом этапе происходит обобщение всей собранной информации.
   • Формирование выводов: Аудитор анализирует результаты проведенных процедур, выявляет нарушения, ошибки и делает выводы о достоверности финансовой отчетности.
   • Составление аудиторского отчета: Оформляется официальный документ, содержащий аудиторское мнение, а также рекомендации по устранению выявленных недостатков и повышению эффективности системы внутреннего контроля.

Процедуры аудита кассовых и расчетных операций

Процедуры аудита денежных средств отличаются особой тщательностью и детализацией.

Аудит кассовых операций включает:

• Инвентаризация кассы: Внезапный пересчет наличных денежных средств и денежных документов в кассе в присутствии кассира. Цель — установить фактическое наличие и сравнить его с данными учета.
• Обследование условий хранения ценностей: Проверка соблюдения требований к хранению наличных, наличие сейфов, доступа к ним, а также обеспечение безопасности.
• Проверка правильности документального оформления: Детальное изучение всех приходных (КО-1) и расходных (КО-2) кассовых ордеров на предмет наличия всех обязательных реквизитов, подписей, печатей и соответствия содержанию хозяйственных операций.
• Полнота и своевременность оприходования наличных денежных средств: Проверка того, что все поступившие наличные средства (выручка, возврат подотчетных сумм, поступления из банка) были своевременно и в полном объеме оприходованы в кассу.
• Правильность списания наличных денежных средств: Контроль за целевым расходованием средств, наличием всех подтверждающих документов (авансовые отчеты, ведомости на выдачу зарплаты).
• Соблюдение кассовой и финансовой дисциплины: Проверка соблюдения лимита остатка кассы, предельных сумм наличных расчетов между юридическими лицами, а также своевременности инкассации.

Из-за высокой подвижности денежных средств и их предрасположенности к злоупотреблениям со стороны сотрудников или третьих лиц, аудит операций, связанных с перемещением денежных средств, часто проводится сплошным способом. Это означает проверку каждого документа и каждой операции, а не выборочно. Для повышения эффективности контроля и выявления расхождений активно используется метод взаимного контроля. Этот метод заключается в сравнении отражения одной и той же кассовой операции в различных учетных регистрах или документах. Например, данные кассовой книги сверяются с банковскими выписками, приходными и расходными ордерами, а также с записями в Главной книге.

Типичные нарушения, выявляемые при аудите, и их последствия

В ходе аудиторских проверок операций с денежными средствами часто выявляются схожие типы нарушений. Систематизация этих ошибок позволяет лучше понять риски и разработать превентивные меры.

Распространенные нарушения, связанные с валютными операциями и курсовыми разницами:

• Неполное зачисление валютной выручки на транзитные валютные счета: Может быть результатом ошибок, недосмотра или попыток сокрытия доходов.
• Неправильное применение курсов иностранной валюты при отражении в учете валютных операций и расчете курсовой разницы: Приводит к искажению стоимости активов и обязательств в рублевом эквиваленте, что влияет на финансовые результаты и налоговую базу. Например, неправильное применение курса на дату совершения операции или на отчетную дату может существенно исказить финансовую отчетность и привести к штрафам со стороны контролирующих органов.
• Некорректные корреспонденции бухгалтерских счетов: Ошибки в бухгалтерских проводках (например, Дт 50 Кт 60 вместо Дт 50 Кт 76) искажают учет и затрудняют анализ.

Другие типичные ошибки и нарушения:

• Выдача денежных средств из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере: Фундаментальное нарушение кассовой дисциплины, создающее риски нецелевого использования или хищения средств.
• Непредоставление расчета на установление лимита кассы организацией в обслуживающие учреждения банка: Приводит к тому, что весь остаток наличных в кассе на конец дня считается сверхлимитным, что влечет за собой административные штрафы.
• Математические ошибки при подсчете сумм, процентов и других показателей: Простые арифметические ошибки, которые могут иметь значительные финансовые последствия.
• Ошибки в распределении доходов и расходов по периодам: Несоблюдение принципа начисления, приводящее к искажению финансового результата отчетного периода.
• Неверная учетная обработка необычных или сложных транзакций: Например, операции по бартерным сделкам, договорам мены, специфические операции по уступке прав требования или приобретению нестандартных финансовых инструментов требуют особого внимания и могут быть ошибочно отражены из-за их нетипичного характера. Такие ошибки могут серьезно исказить финансовую отчетность.
• Неправильное оформление первичных документов: Отсутствие обязательных реквизитов, исправлений без надлежащего заверения, использование неунифицированных форм там, где это запрещено.

Последствия нарушений:
Ответственность за соблюдение кассовой дисциплины несут руководители организаций, главные бухгалтеры, руководители финансовых служб и кассиры. Нарушения могут повлечь за собой административные штрафы для должностных лиц и самой организации.
Однако следует учитывать, что ошибки в первичных учетных документах не всегда являются критическими. Согласно позиции налоговых органов, если эти ошибки не препятствуют идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость и другие обстоятельства документируемого факта хозяйственной жизни, они не являются основанием для отказа в принятии соответствующих расходов в уменьшение налога на прибыль. Это не отменяет необходимости стремиться к безупречности, но предоставляет некоторую гибкость. Таким образом, совершенствование учета является непрерывным процессом.

Таким образом, аудит денежных средств — это не только поиск ошибок, но и важный инструмент для повышения эффективности внутреннего контроля и минимизации финансовых рисков.

Совершенствование учета и внутреннего контроля денежных средств в условиях цифровизации

Принципы и методы оптимизации управления денежными потоками

Оптимальное управление денежными потоками — это не просто способ избежать кассовых разрывов, но и мощный инструмент для стратегического развития предприятия. Статистика подтверждает, что эффективное управление денежными потоками может способствовать повышению рентабельности бизнеса до 10-15% и существенному снижению риска неплатежеспособности. Это достигается за счет более рационального использования имеющихся ресурсов и минимизации финансовых потерь.

В основе эффективного управления денежными потоками лежат несколько ключевых принципов:

1. Баланс доходов и расходов: Постоянный мониторинг и стремление к превышению поступлений над платежами, что обеспечивает финансовую устойчивость.
2. Синхронизация финансовых потоков во времени: Координация поступлений и выплат для минимизации временных разрывов, которые могут приводить к дефициту денежных средств.
3. Постоянный анализ и контроль: Регулярная оценка эффективности управления денежными потоками, выявление «узких мест» и оперативное внесение корректировок.

Для реализации этих принципов предлагаются следующие меры по оптимизации денежных потоков:

• Стратегически продуманная финансовая, налоговая и ценовая политика: Разработка таких политик, которые стимулируют приток денежных средств и минимизируют их отток. Например, гибкая система скидок для ранних платежей или оптимизация налоговой нагрузки в рамках закона.
• Эффективное взыскание дебиторской задолженности: Разработка и применение четких процедур по работе с дебиторами, включая своевременное напоминание, претензионную работу и, при необходимости, судебные меры.
• Сокращение операционных расходов: Постоянный поиск путей снижения затрат на производство и реализацию продукции/услуг без ущерба для качества.
• Оптимизация запасов: Управление уровнем запасов таким образом, чтобы минимизировать затраты на их хранение и замораживание оборотного капитала, но при этом обеспечить непрерывность производственного процесса.
• Рациональное вложение свободных денежных средств: Это одна из важнейших задач, поскольку свободные средства должны приносить доход, а не лежать «мертвым грузом». Примерами рационального вложения могут быть:
  • Размещение на депозитах в надежных банках: Позволяет получать процентный доход при минимальных рисках.
  • Приобретение высоколиквидных краткосрочных ценных бумаг: Например, государственные облигации или векселя крупных корпораций, которые можно быстро продать при необходимости.
  • Инвестирование в оборотные активы: Например, закупка сырья или материалов по более низким ценам при наличии выгодных предложений.

В процессе оптимизации денежных потоков во времени используются два основных метода:

• Выравнивание: Направлено на сглаживание объемов денежных потоков в разрезе отдельных интервалов, чтобы избежать резких скачков и дефицитов.
• Синхронизация: Согласование поступлений и выплат по времени, чтобы максимизировать эффект от использования денежных средств и минимизировать потребность во внешнем финансировании.

Оптимизация является важнейшей функцией управления денежными потоками, представляющей собой процесс выбора наилучших форм организации на предприятии с учетом условий и особенностей осуществления его хозяйственной деятельности.

Внедрение цифровых технологий для повышения эффективности учета

Цифровизация стала мощным катализатором преобразований в бухгалтерском учете, предлагая новые инструменты для повышения эффективности и надежности.

Интегрированные системы «Банк-клиент»: Для ускорения обработки хозяйственных операций по учету денежных средств и повышения оперативности контроля внедрение интегрированных систем «Банк-клиент» является не просто желательным, а необходимым шагом. Эти системы позволяют:

• Осуществлять платежи и получать выписки в режиме реального времени.
• Автоматически формировать бухгалтерские проводки на основе банковских операций.
• Минимизировать ручной ввод данных и связанные с ним ошибки.
• Обеспечивать удаленный доступ к банковским счетам, что особенно актуально для распределенных структур.

Электронный документооборот и электронная подпись: Возможность составления первичных учетных документов в виде электронного документа, подписанного электронной подписью, согласно Закону № 402-ФЗ, значительно упрощает и ускоряет документооборот. Преимущества очевидны:

• Сокращение времени на обработку и хранение документов.
• Снижение затрат на печать и логистику.
• Повышение безопасности и снижение рисков потери документов.
• Удобство поиска и доступа к информации.
• Повышение контроля за статусом документов.

Онлайн-ККТ и первичные кассовые документы: Важно помнить, что, несмотря на широкое распространение онлайн-контрольно-кассовой техники, её использование не отменяет необходимости ведения первичных кассовых документов, включая кассовую книгу. Онлайн-ККТ фиксирует фискальные операции и отправляет данные в ФНС, в то время как кассовая книга и ордера документируют движение наличных средств внутри предприятия, обеспечивая внутренний контроль и соответствие кассовой дисциплине. Интеграция данных из онлайн-ККТ с бухгалтерскими системами позволяет автоматизировать часть процесса, но полностью исключить ручной учет кассы пока невозможно.

Таким образом, совершенствование учета и внутреннего контроля денежных средств в условиях цифровизации требует комплексного подхода, сочетающего оптимизацию традиционных методов управления с активным внедрением современных информационных технологий.

Влияние экономической конъюнктуры на управление денежными потоками

Глобальные экономические потрясения и их влияние на денежные потоки

Современная мировая экономика характеризуется высокой степенью взаимосвязанности и подверженностью быстрым, непредсказуемым изменениям. В этом контексте эффективное управление денежными потоками стало не просто вопросом оптимизации, а критически важным условием для выживания и роста бизнеса.

Глобальные экономические потрясения, такие как пандемия COVID-19 или политические изменения последних лет, служат яркими примерами того, как внешние шоки могут кардинально изменить финансовую среду предприятий. В условиях пандемии многие российские предприятия столкнулись с беспрецедентным сокращением выручки из-за локдаунов, падения потребительского спроса и нарушения логистических цепочек. Это привело к острой необходимости пересмотра бюджетов, замораживания инвестиций и экстренного поиска путей сокращения операционных расходов.

В такой ситуации на первый план выходит важность оперативного контроля и гибкого планирования денежных потоков. Компании, обладающие способностью быстро адаптировать свои финансовые стратегии, перераспределять ресурсы и эффективно управлять ликвидностью, имели гораздо больше шансов выстоять. Например, те, кто смог оперативно перевести часть операций в онлайн, договориться об отсрочках платежей с поставщиками или получить государственную поддержку, продемонстрировали большую устойчивость. Это подчеркивает, что в условиях кризиса на первый план выходит не столько абсолютный объем денежных средств, сколько скорость их движения и адаптивность управленческих решений.

Нестабильность рынка и процентные ставки как факторы риска

Влияние экономической конъюнктуры на управление денежными потоками не ограничивается только глобальными потрясениями. Ежедневная нестабильность рынка и изменчивость потребительского спроса представляют собой постоянный вызов. Эта сложность обусловлена несколькими факторами:

• Повышенная волатильность экономических показателей: Курсы валют, цены на сырье, инфляция — все эти параметры могут меняться очень быстро, делая долгосрочное прогнозирование крайне ненадежным.
• Сокращение горизонта планирования: В условиях неопределенности компании вынуждены сокращать горизонт планирования денежных потоков, фокусируясь на краткосрочной перспективе (месяц, квартал) вместо традиционных долгосрочных планов.
• Трудности в адекватной оценке будущих поступлений и платежей: Из-за быстро меняющейся экономической среды становится сложно точно предсказать объемы продаж, сроки оплаты от дебиторов и размер будущих расходов.

Отдельное и очень значимое влияние оказывают изменения процентных ставок. Центральные банки используют этот инструмент для регулирования экономики, и его колебания напрямую затрагивают финансовое состояние предприятий:

• Влияние на стоимость заемных средств: При повышении ключевой ставки Банком России коммерческие банки, как правило, увеличивают ставки по кредитам. Это делает привлечение заемных средств (кредитов, овердрафтов) более дорогим, что увеличивает финансовую нагрузку на компанию и может привести к сокращению инвестиционных программ или даже к кассовым разрывам, если предприятие сильно зависит от заемного капитала.
• Влияние на возможности размещения свободных денежных средств: С другой стороны, повышение процентных ставок увеличивает доходность от размещения свободных денежных средств на депозитах или в краткосрочных ценных бумагах. Это создает стимул для более активного управления ликвидностью и поиска возможностей для получения дополнительного дохода от временно свободных средств.

Таким образом, в условиях экономической нестабильности предприятиям необходимо не только тщательно вести учет денежных средств, но и постоянно анализировать внешние макроэкономические факторы, чтобы оперативно адаптировать свои стратегии управления денежными потоками. Это включает в себя разработку различных сценариев, создание резервных фондов и активное использование финансовых инструментов для хеджирования рисков и оптимизации ликвидности.

Заключение

В условиях динамично меняющегося экономического ландшафта, характеризующегося как глобальными потрясениями, так и непрерывной цифровой трансформацией, учет и аудит денежных средств перестают быть чисто техническими функциями, превращаясь в стратегический инструмент выживания и развития бизнеса. Проведенное исследование позволило комплексно подойти к анализу этой важнейшей сферы, подтвердив достижение поставленных целей и задач.

Мы убедились, что актуальная нормативно-правовая база по учету денежных средств в Российской Федерации представляет собой сложную, но логически выстроенную систему, основанную на Федеральном законе № 402-ФЗ и детализированную в многочисленных Положениях по бухгалтерскому учету, Указаниях Банка России и Федеральных законах, включая вступающий в силу ФСБУ 9/2025. Понимание этих документов является краеугольным камнем для корректной организации учета.

Детальный анализ организации бухгалтерского учета и документооборота выявил, что денежные средства, как наиболее ликвидный актив, требуют особого внимания. Использование специализированных бухгалтерских счетов (50, 51, 52, 55, 57) и неукоснительное соблюдение правил оформления первичных кассовых документов, несмотря на общую тенденцию к гибкости форм, остаются ключевыми аспектами. Особое внимание было уделено строгому соблюдению лимитов наличных расчетов и ответственности за кассовую дисциплину.

В разделе, посвященном аудиту операций с денежными средствами, была представлена комплексная методика, охватывающая ознакомительный, основной и заключительный этапы. Мы детально рассмотрели процедуры аудита кассовых и расчетных операций, подчеркнув необходимость сплошного метода проверки из-за высокой предрасположенности к злоупотреблениям. Систематизация типичных нарушений — от неполного зачисления валютной выручки до ошибок в первичных документах и некорректных корреспонденций — позволяет предприятиям и аудиторам заранее идентифицировать рисковые зоны.

Особая ценность работы заключается в предложении конкретных путей совершенствования учета и внутреннего контроля в условиях цифровизации. Обосновано, что оптимальное управление денежными потоками не только повышает рентабельность на 10-15%, но и критически снижает риск неплатежеспособности. Рекомендации по стратегической финансовой политике, эффективному взысканию дебиторской задолженности, оптимизации запасов и рациональному инвестированию свободных средств дополняются внедрением интегрированных систем «Банк-клиент» и активным использованием электронного документооборота с электронной подписью, при этом сохраняя важность традиционных кассовых документов.

Наконец, мы проанализировали влияние экономической конъюнктуры на управление денежными потоками, продемонстрировав, как глобальные потрясения и нестабильность рынка, а также колебания процентных ставок, требуют от предприятий адаптивных стратегий, гибкого планирования и оперативного контроля для поддержания ликвидности и финансовой устойчивости.

Таким образом, разработанная структура курсовой работы обеспечивает уникально всесторонний и актуальный анализ, отличающийся глубоким погружением в последние нормативно-правовые акты, детализированное практическое руководство по тонкостям документооборота и внутреннего контроля, расширенную методологию аудита сложных операций, а также дальновидную перспективу влияния экономической конъюнктуры и тенденций цифровизации. Практическая значимость работы подтверждается предложенными конкретными, количественно измеримыми рекомендациями, которые могут быть использованы студентами, бухгалтерами и финансовыми менеджерами для повышения эффективности управления денежными средствами.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации.
3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях.
4. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. 2025 г.).
5. Федеральный закон от 07.08.2001 № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности».
6. Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
7. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности».
8. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» (с изменениями от 07.05.2003).
9. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением совета директоров Банка России от 22.09.1993 № 40.
10. Положение Банка России от 05.01.1998 № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации», утвержденное Банком России 19.12.1997.
11. Указания Банка России от 14.11.2001 № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке».
12. Постановление Госкомстата России от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».
13. Постановление Госкомстата России от 25.12.1998 № 132 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций».
14. Алборов, Р. А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК : учебное пособие. Москва : Дело и Сервис, 2005. 430 с.
15. Аудит Монтгомери / Ф. Л. Дефлиз, Г. Р. Дженик, В. М. О Рейлли, М. Б. Хирш ; пер. с англ. под ред. Я. В. Соколова. Москва : ЮНИТИ, 1997. 542 с.
16. Аудит : учебник для вузов / В. И. Подольский [и др.] ; под ред. В. И. Подольского. 2-е изд., перераб. и доп. Москва : ЮНИТИ-Дана, 2005. 520 с.
17. Бычкова, С. М. Аудит кассовых операций / С. М. Бычкова, Т. Ю. Фомина // Аудиторские ведомости. 2005. № 6 (июнь). С. 20-25.
18. Гуккаев, В. Б. Контрольно-кассовые машины и бланки строгой отчетности. Москва : Главбух, 2005. 230 с.
19. Ерофеева, В. А. Бухгалтерский учет с элементами налогообложения / В. А. Ерофеева, Г. В. Клушанцева, В. Б. Кемтер. Санкт-Петербург, 2004. 631 с.
20. Иванова, Н. Г. Аудиторская проверка кассовых операций // Бухгалтерский учет. 2005. № 2 (январь). С. 12-17.
21. Кизякина, О. А. Курсовые разницы в налоговом и бухгалтерском учете // Российский налоговый курьер. 2005. № 12 (июнь). С. 23-29.
22. Кленовский, А. С. Кассовая дисциплина и работа с денежной наличностью // Налоговый вестник. 2005. № 12 (декабрь). С. 39-45.
23. Кожинов, В. Я. Основы бухгалтерского учета. Система ГАРАНТ, 2006. 470 с.
24. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский учет : учебное пособие. ИПБ-БИНФА, 2006. 640 с.
25. Костюк, Г. И. Учет денежных средств // Бухгалтерский учет. 2004. № 6 (март). С. 15-22.
26. Нилова, Н. Открытие специальных валютных счетов // Финансовая газета. Региональный выпуск. 2006. № 7 (февраль). С. 34-36.
27. Нилова, Н. Продажа иностранной валюты: бухгалтерский и налоговый учет // Финансовая газета. Региональный выпуск. 2004. № 8 (февраль). С. 19-21.
28. Хорин, А. Н. Отчет о движении денежных средств // Бухгалтерский учет. 2004. № 5 (март). С. 13-19.
29. Четвертков, А. В. Штрафы за неправильное ведение кассовых операций // Главбух. 2004. № 15 (август). С. 43-47.
30. Юцковская, И. Д. Наличное денежное обращение в организации // Финансовые и бухгалтерские консультации. 2005. № 4 (апрель). С. 32-36.
31. Бухгалтерский учет денежных средств | Учет денежных средств в бухгалтерском учете. Контур.Бухгалтерия. URL: https://kontur.ru/articles/5186-buhgalterskiy_uchet_denezhnyh_sredstv (дата обращения: 18.10.2025).
32. Формы первичных учетных документов по учету кассовых операций. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_29486_2/4042299882269c4c1a7a28e370a2f763cf695f7c/ (дата обращения: 18.10.2025).
33. Методика аудита денежных средств. Финансовый анализ. URL: https://finzz.ru/metodika-audita-denezhnyx-sredstv.html (дата обращения: 18.10.2025).
34. 1.5. Типичные ошибки, выявленные при проведении аудита денежных средств на предприятии. Pandia.ru. URL: https://www.pandia.ru/text/80/295/70933.php (дата обращения: 18.10.2025).
35. Правила эффективного управления денежными потоками в бизнесе. Финансовая компания «Третий Рим». URL: https://3rim.ru/pravila-effektivnogo-upravleniya-denezhnymi-potokami-v-biznese/ (дата обращения: 18.10.2025).
36. Аудит кассы и кассовых операций: цели и задачи, порядок проведения проверки. Nalog-nalog.ru. URL: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij-uchet/audit-kassy-i-kassovyh-operacij-celi-i-zadachi-poryadok-provedeniya-proverki/ (дата обращения: 18.10.2025).
37. Оптимизации финансовых потоков — управление денежный поток от компании 1Капиталь. URL: https://1capital.ru/optimizatsiya-finansovykh-potokov-upravlenie-denezhnymi-potokami/ (дата обращения: 18.10.2025).
38. Учет денежных средств. Центральный дом бухгалтера. URL: https://cdb.kz/blog/uchet-denezhnyh_sredstv (дата обращения: 18.10.2025).
39. Типичные ошибки и нарушения в учете денежных средств, выявляемые в ходе аудита, и пути их решения. Современные научные исследования и инновации. URL: https://web.snauka.ru/issues/2014/12/38580 (дата обращения: 18.10.2025).
40. 402-ФЗ о бухгалтерском учете: последняя редакция 2025 года. Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/art/23970-federalnyy-zakon-o-buhgalterskom-uchete-402-fz (дата обращения: 18.10.2025).
41. Подходы к оптимизации управления денежными потоками предприятия : текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес». КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/podhody-k-optimizatsii-upravleniya-denezhnymi-potokami-predpriyatiya (дата обращения: 18.10.2025).
42. 10 стратегий управления денежными потоками: максимизируйте свои. Djaboo.com. URL: https://www.djaboo.com/blog/ru/10-strategij-upravleniya-denezhnymi-potokami-maksimizirujte-svoi-denezhnye-potoki-s-pomoshhyu-eti/ (дата обращения: 18.10.2025).
43. Оптимизация в системе управления денежными потоками предприятия : текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес». КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/optimizatsiya-v-sisteme-upravleniya-denezhnymi-potokami-predpriyatiya (дата обращения: 18.10.2025).
44. 6.Принципы организации учета денежных средств. Studfile.net. URL: https://studfile.net/preview/4312675/page:4/ (дата обращения: 18.10.2025).
45. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, АНАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ П. Кафедра экономики и управления. URL: https://economics.vvsu.ru/upload/iblock/c34/Gurzhiy_N.A._Organizatsiya_bukhgalterskogo_ucheta_denezhnykh_sredstv.pdf (дата обращения: 18.10.2025).
46. kursovaya_rabota._buhgalterskiy_uchyot_denezhnyh_sredstv.docx. КубГУ. URL: https://elib.kubstu.ru/files/240507203.docx (дата обращения: 18.10.2025).
47. Учет кассовых операций. Абонентское обслуживание программы 1С 8, цены в Москве. URL: https://its.1c.ru/db/catbuh/content/22606/hdoc (дата обращения: 18.10.2025).
48. Порядок ведения кассовых операций в 2025 году. Главная книга. URL: https://glavkniga.ru/elver/2025/1107/1118 (дата обращения: 18.10.2025).
49. Порядок проведения аудита кассовых операций. Nalog-nalog.ru. URL: https://nalog-nalog.ru/audit/poryadok-provedeniya-audita-kassovyh-operacij/ (дата обращения: 18.10.2025).
50. Аудит кассы и кассовых операций: порядок проведения. BSS.UZ. URL: https://www.bss.uz/stati/audit-kassy-i-kassovyh-operatsiy-poryadok-provedeniya.html (дата обращения: 18.10.2025).
51. Аудит кассовых операций. Главная книга. URL: https://glavkniga.ru/elver/2017/15/3536 (дата обращения: 18.10.2025).
52. Как правильно оформить первичные кассовые документы в 2025 году. BSS.UZ. URL: https://www.bss.uz/stati/kak-pravilno-oformit-pervichnye-kassovye-dokumenty-v-2025-godu.html (дата обращения: 18.10.2025).
53. ПОСЛЕДОВАТЕЛЬНОСТЬ ПРОВЕДЕНИЯ КОМПЛЕКСНОЙ ПРОВЕРКИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ : текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес». КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/posledovatelnost-provedeniya-kompleksnoy-proverki-denezhnyh-sredstv-organizatsii (дата обращения: 18.10.2025).
54. Денежные средства: что это, виды, бухгалтерский учет. Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/art/23971-denejnye-sredstva-vidy-buhgalterskiy-uchet (дата обращения: 18.10.2025).
55. Учет кассовых операций. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=34015&dst=100003&fld=134&rnd=0.9142823616223528#9a7f394469a4773832c3f150f8373400 (дата обращения: 18.10.2025).
56. IS2d3BjYQJ6a.docx. КубГУ. URL: https://elib.altstu.ru/elib/disser/conferenc/2012/01/pdf/13.pdf (дата обращения: 18.10.2025).
57. Кассовые документы — виды и общие правила оформления. Бухэксперт. URL: https://buh.ru/articles/52078/ (дата обращения: 18.10.2025).
58. Что такое 402 ФЗ в бухгалтерском учете: полное руководство для бухгалтеров. Контур.Экстерн. URL: https://www.kontur-extern.ru/info/402-fz-o-buhuchete (дата обращения: 18.10.2025).
59. Раздел 5. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_29486_2/4042299882269c4c1a7a28e370a2f763cf695f7c/ (дата обращения: 18.10.2025).
60. Типичные аудиторские ошибки при проверке бухгалтерской финансовой отчетности. HSE. URL: https://spb.hse.ru/data/2021/03/17/1392688461/%D0%94%D0%BE%D0%BA%D0%BB%D0%B0%D0%B4_5_%D0%BA%D1%83%D1%80%D1%81.pdf (дата обращения: 18.10.2025).
61. Минфин уточнил требования к первичным учетным документам. БУХ.1С. URL: https://buh.ru/news/buhgalterskiy-uchet/212628/ (дата обращения: 18.10.2025).
62. О Федеральном законе 402 ФЗ «О бухгалтерском учете». Ppt.ru. URL: https://ppt.ru/art/buh-uchet/402-fz (дата обращения: 18.10.2025).
63. Аудит денежных средств. Аудит Эксперт аудиторско-оценочная компания Казани. URL: https://audit-expert-kazan.ru/articles/audit-denezhnyih-sredstv/ (дата обращения: 18.10.2025).
64. ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ОТРАЖЕНИЯ В ОТЧЕТНОСТИ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ МАЛОГО БИЗНЕСА. Science-education.ru. URL: https://science-education.ru/ru/article/view?id=25154 (дата обращения: 18.10.2025).
65. Статья на тему: «ТИПИЧНЫЕ ОШИБКИ И НАРУШЕНИЯ В УЧЕТЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, ВЫЯВЛЯЕМЫЕ В ХОДЕ АУДИТА»: методические материалы на Инфоурок. URL: https://infourok.ru/statya-na-temu-tipichnie-oshibki-i-narusheniya-v-uchete-denezhnih-sredstv-viyavlyaemie-v-hode-audita-5369792.html (дата обращения: 18.10.2025).
66. ОСОБЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ И МЕТОДИКИ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА ОПЕРАЦИЙ ПО ДВИЖЕНИЮ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ ИЦ РИОР. Эдиторум — Russian Journal of Management. URL: https://www.rjm.ru/article/view/1715 (дата обращения: 18.10.2025).
67. Кассовые операции — учет, документальное оформление. Бухэксперт. URL: https://buh.ru/articles/50482/ (дата обращения: 18.10.2025).
68. Простой аудит денежных средств. WA: Финансист. URL: https://wa-finansist.ru/prostoj-audit-denezhnyx-sredstv/ (дата обращения: 18.10.2025).