Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия: комплексный подход к совершенствованию управления в условиях современных стандартов и автоматизации

В условиях динамично меняющейся экономической среды и ужесточения конкуренции, эффективное управление финансовыми потоками становится краеугольным камнем устойчивого развития любого предприятия, где центральное место занимают дебиторская и кредиторская задолженности. По данным аналитических исследований, **просроченная дебиторская задолженность в среднем по всем отраслям РФ в 2024 году составляет более 58 дней**, что значительно отвлекает оборотные средства и напрямую влияет на ликвидность и платежеспособность компаний. Не менее критична и кредиторская задолженность, которая, будучи инструментом финансирования, при неэффективном управлении может привести к долговой нагрузке и кризисным ситуациям.

Данное исследование призвано систематизировать и углубить понимание сущности, классификации, нормативно-правового регулирования и методик учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности. Основная цель работы — разработка исчерпывающих рекомендаций по совершенствованию управления этими видами задолженности на предприятии, с учетом актуальных изменений в законодательстве и потенциала автоматизации.

В рамках исследования будут решены следующие задачи:

• Определить сущность и классификацию дебиторской и кредиторской задолженности, а также их значение для финансового состояния организации.
• Систематизировать нормативно-правовую базу, регулирующую учет и анализ задолженности в Российской Федерации, с акцентом на новейшие изменения.
• Представить и детализировать методики бухгалтерского учета и финансового анализа дебиторской и кредиторской задолженности.
• Выявить ключевые факторы формирования, типовые проблемы в учете и управлении задолженностью.
• Разработать практические рекомендации по оптимизации процессов учета, анализа и управления дебиторской и кредиторской задолженностью, включая влияние автоматизации.

Структура работы включает теоретический блок, раскрывающий фундаментальные понятия и нормативно-правовые аспекты, аналитический блок с детализацией методов оценки, а также практический раздел с выявлением проблем и предложениями по их решению, включая инновационные подходы в контексте автоматизации.

Теоретические основы дебиторской и кредиторской задолженности

В современном бизнесе, где каждая финансовая операция переплетается с обязательствами и требованиями, понимание природы дебиторской и кредиторской задолженности является фундаментальным для оценки финансового здоровья компании. Это не просто цифры в бухгалтерском балансе, а индикаторы деловой активности, эффективности управления и потенциальных рисков.

Сущность и виды дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность (ДЗ) представляет собой сумму денежных средств, причитающихся организации от других юридических или физических лиц. По своей экономической природе она является активом предприятия, поскольку отражает его права требования к контрагентам за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, выданные авансы или по иным основаниям. Это своего рода «деньги в пути», которые еще не поступили на счета компании, но уже заработаны, и их своевременное возвращение критично для поддержания операционной деятельности.

Классификация дебиторской задолженности помогает более точно оценить ее качество и управляемость:

• По сроку погашения:
  • Краткосрочная дебиторская задолженность – это долги, срок погашения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты. Она относится к оборотным активам и является важным показателем ликвидности.
  • Долгосрочная дебиторская задолженность – долги, срок погашения которых составляет более 12 месяцев. Такие активы менее ликвидны и требуют особого внимания в управлении.
• По своевременности исполнения:
  • Нормальная задолженность – это те долги, срок погашения по которым еще не наступил, либо которые оплачиваются в рамках установленных договоренностей. Она является естественной частью бизнес-процессов.
  • Просроченная задолженность – возникает, когда срок погашения долга нарушен. Это сигнал о потенциальных проблемах с платежеспособностью контрагентов и требует активных действий по взысканию.
• По вероятности взыскания:
  • Нормальная задолженность – характеризуется высокой вероятностью своевременного погашения.
  • Сомнительная задолженность – это просроченная дебиторская задолженность, которая не обеспечена соответствующими гарантиями (залогом, поручительством, банковской гарантией). Ее взыскание под вопросом, и по ней обычно формируются резервы, что напрямую влияет на финансовый результат.
  • Безнадежная задолженность – признается невозможной к взысканию, например, из-за истечения срока исковой давности, ликвидации дебитора или других юридических оснований. Она подлежит списанию.

Примеры дебиторской задолженности включают: долги покупателей и заказчиков за отгруженную продукцию (счет 62), выданные авансы поставщикам и подрядчикам (счет 60), долги подотчетных лиц (счет 71), задолженность персонала по прочим операциям (счет 73), долги учредителей (счет 75) и бюджета (например, по переплатам налогов).

Сущность и виды кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность (КЗ), в отличие от дебиторской, является суммой, которую организация должна своим кредиторам, то есть это долги компании перед другими юридическими и физическими лицами. По своей сути это пассив, отражающий обязательства предприятия. Она возникает, когда компания получает товары, работы или услуги, но оплачивает их позднее, или когда берет займы, получает авансы от покупателей.

Классификация кредиторской задолженности также имеет свои особенности:

• По сроку погашения:
  • Краткосрочная кредиторская задолженность – обязательства, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. Она является частью краткосрочных обязательств и влияет на коэффициенты ликвидности.
  • Долгосрочная кредиторская задолженность – обязательства со сроком погашения более 12 месяцев. Включает долгосрочные займы и кредиты.
• По источникам возникновения:
  • Внешняя задолженность – обязательства перед сторонними организациями и лицами, такими как поставщики и подрядчики, банки, бюджет, внебюджетные фонды, покупатели (по полученным авансам).
  • Внутренняя задолженность – обязательства перед собственными сотрудниками (по оплате труда, компенсациям), учредителями (по выплате дивидендов).

Кредиторская задолженность может включать: долги перед поставщиками и подрядчиками (счет 60), авансы полученные (счет 62), краткосрочные и долгосрочные займы и кредиты (счета 66, 67), задолженность по налогам и сборам (счет 68), обязательства по оплате труда (счет 70), а также прочие обязательства перед различными кредиторами (счет 76).

Роль дебиторской и кредиторской задолженности в финансовой деятельности предприятия

Дебиторская и кредиторская задолженность — это две стороны одной медали в финансовом цикле предприятия, оказывающие фундаментальное влияние на его операционную и стратегическую деятельность. Их состояние определяет не только текущую платежеспособность, но и потенциал для будущего развития.

Влияние на ликвидность и платежеспособность:
Рост дебиторской задолженности, особенно просроченной, означает, что часть оборотных средств организации «заморожена» в долгах контрагентов. Это приводит к дефициту денежных средств, снижает ликвидность активов и затрудняет своевременное исполнение собственных обязательств перед кредиторами. Представьте ситуацию: компания успешно реализовала продукцию на 10 млн рублей, но 70% этой суммы — дебиторская задолженность со сроком оплаты через 90 дней. В то же время, ей необходимо оплатить сырье и зарплату через 30 дней. Очевидно, что без поступления средств или дополнительного финансирования, компания столкнется с кассовым разрывом, несмотря на прибыль на бумаге – и что из этого следует? Это означает прямую угрозу операционной стабильности и риски невыполнения обязательств перед собственными поставщиками и сотрудниками.

С другой стороны, грамотное управление кредиторской задолженностью может стать источником дополнительного финансирования. Используя коммерческий кредит от поставщиков, компания может замедлить отток денежных средств, тем самым улучшая свою ликвидность и эффективно используя рабочий капитал. Это позволяет направлять собственные средства на более срочные нужды или инвестиции. Однако чрезмерное накопление кредиторской задолженности, особенно при ее высоких темпах роста, может сигнализировать о серьезных проблемах с платежеспособностью и высокой долговой нагрузке, способной привести к дефолту.

Влияние на финансовые результаты:
Величина и оборачиваемость задолженностей напрямую сказываются на прибыли предприятия. Замороженные в дебиторской задолженности средства не генерируют доход, а просроченные долги могут быть признаны сомнительными или безнадежными, что ведет к формированию резервов и, в конечном итоге, к уменьшению налогооблагаемой базы и чистой прибыли. Необходимость привлекать внешнее финансирование для покрытия кассовых разрывов, вызванных дебиторкой, увеличивает процентные расходы.

Эффективное управление кредиторской задолженностью, напротив, позволяет оптимизировать расходы. Например, продление сроков оплаты поставщикам без потери скидок или штрафов, дает возможность использовать эти средства в текущей деятельности, генерируя дополнительную прибыль или снижая потребность в дорогих банковских кредитах.

Таким образом, состояние расчетов с дебиторами и кредиторами — это не просто статья баланса, а динамичный показатель, отражающий эффективность управления оборотным капиталом, финансовую устойчивость и способность компании генерировать прибыль. Рост дебиторской задолженности может свидетельствовать о нерациональном использовании оборотных средств и снижать ликвидность предприятия, отвлекая средства из оборота. Значительная величина дебиторской задолженности отражается на уровне ликвидности бухгалтерского баланса, делая ее недостаточной, а также приводит к снижению финансовой устойчивости. При умелом управлении кредиторская задолженность может стать эффективным инструментом извлечения дополнительной прибыли за счет использования заемных средств.

Нормативно-правовое регулирование и бухгалтерский учет задолженности в Российской Федерации

Взаимоотношения между хозяйствующими субъектами, связанные с возникновением и погашением дебиторской и кредиторской задолженности, строго регламентированы законодательством Российской Федерации. Эта многоуровневая система обеспечивает прозрачность, достоверность учета и защиту интересов всех участников экономических процессов.

Обзор нормативно-правовой базы, регулирующей учет расчетов

Система нормативного регулирования учета дебиторской и кредиторской задолженности в России представляет собой иерархическую структуру, где каждый уровень дополняет и уточняет нормы предыдущего.

Первый уровень включает основополагающие законодательные акты:

• Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ): Является фундаментом для регулирования обязательственных отношений. В нем закреплены понятия сделок, договоров, их исполнения, прекращения, а также основания возникновения и прекращения задолженности. Именно ГК РФ определяет, что такое дебиторская и кредиторская задолженность с правовой точки зрения.
• Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ): Регламентирует вопросы налогообложения, связанные с задолженностью. Например, порядок признания безнадежных долгов и их списания, особенности налогового учета резервов по сомнительным долгам, а также сроки и порядок уплаты налогов и сборов, которые формируют часть кредиторской задолженности перед бюджетом.
• Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»: Устанавливает общие требования к ведению бухгалтерского учета в Российской Федерации, принципы его организации, состав бухгалтерской отчетности и ответственность за ее достоверность. Этот закон является основой для всех последующих нормативных актов в области бухгалтерского учета.

Второй уровень представлен Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ), которые детализируют требования ФЗ № 402-ФЗ:

• ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации»: Эти положения регулируют признание доходов и расходов, что напрямую влияет на формирование дебиторской (доходы от реализации) и кредиторской (расходы на приобретение) задолженности.

Особое внимание следует уделить предстоящим изменениям в нормативно-правовой базе, которые уже сейчас должны учитываться в академических исследованиях:

• С 1 января 2027 года ПБУ 9/99 «Доходы организации» будет заменено новым Федеральным стандартом бухгалтерского учета (ФСБУ) 9/2025 «Доходы». При этом у организаций есть возможность применять ФСБУ 9/2025 досрочно. Этот переход требует тщательного анализа изменений в правилах признания выручки, что может существенно повлиять на порядок формирования и оценки дебиторской задолженности по расчетам с покупателями.
• С 1 января 2026 года вступают в силу новые федеральные стандарты бухгалтерского и бюджетного учета (Приказы Минфина № 132н и № 133н), которые устанавливают новые правила ведения учета, структуру плана счетов и единые требования к корреспонденции счетов. Эти изменения коснутся не только бюджетных учреждений, но и повлекут за собой пересмотр многих учетных процессов в коммерческих организациях, адаптирующих свои системы к новым стандартам.

Эти изменения подчеркивают необходимость постоянного мониторинга законодательства и адаптации учетной политики предприятий, что особенно важно для корректного ведения бухгалтерского учета и формирования достоверной отчетности по задолженностям.

Бухгалтерский учет дебиторской задолженности

Бухгалтерский учет дебиторской задолженности – это систематический процесс отражения фактов ее возникновения, изменения и погашения в регистрах учета. Он базируется на принципах двойной записи и подтверждается первичными учетными документами.

Порядок отражения на счетах бухгалтерского учета:
Дебиторская задолженность отражается на активных счетах учета расчетов. Наиболее часто используемые счета:

• Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»: Используется для учета задолженности покупателей за отгруженную продукцию, товары, выполненные работы и оказанные услуги. Увеличение задолженности отражается по дебету счета 62 (например, Дебет 62 Кредит 90/1 «Выручка»), погашение – по кредиту (например, Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 62).
• Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (аналитический учет выданных авансов): Если организация перечислила аванс поставщику, у нее возникает право требования на получение товаров или услуг, что является дебиторской задолженностью. Отражается по Дебету счета 60 (Дебет 60 субсчет «Авансы выданные» Кредит 51).
• Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»: Предназначен для учета сумм, выданных работникам под отчет на хозяйственно-операционные расходы или командировки. Увеличение задолженности (выдача денег) – Дебет 71 Кредит 50 (51), погашение (отчет о расходах) – Дебет 20, 26, 44 и т.д. Кредит 71.
• Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»: Используется для учета задолженности работников по возмещению материального ущерба, займам, выданным из кассы предприятия, и другим операциям.
• Счет 75 «Расчеты с учредителями»: Отражает задолженность учредителей по взносам в уставный капитал.
• Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»: Обобщает информацию о расчетах с прочими дебиторами и кредиторами, не отраженных на других счетах. Например, расчеты по претензиям, по имущественному и личному страхованию.

Формирование резервов по сомнительным долгам:
Организации вправе (а в ряде случаев обязаны) создавать резервы по сомнительным долгам. Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность, которая не погашена в срок и не обеспечена гарантиями. Создание резерва позволяет заранее учесть возможные убытки от невозврата долгов. Начисление резерва отражается: Дебет 91/2 «Прочие расходы» Кредит 63 «Резервы по сомнительным долгам». Списание безнадежной задолженности за счет резерва: Дебет 63 Кредит 62 (76).

Роль первичных документов и регистров учета:
Первичные учетные документы являются основой для всех бухгалтерских записей. Для дебиторской задолженности это:

• Товарные накладные (ТОРГ-12), УПД (универсальный передаточный документ): Подтверждают отгрузку товаров и возникновение задолженности покупателей.
• Акты выполненных работ (оказанных услуг): Фиксируют факт оказания услуг или выполнения работ.
• Счета-фактуры: Являются основанием для расчетов по НДС.
• Авансовые отчеты: Подтверждают использование подотчетных сумм.
• Бухгалтерские справки: Используются для корректировок или при списании задолженности.

Систематизация и обобщение данных из первичных документов осуществляется в регистрах бухгалтерского учета. Это могут быть карточки объектов учета (аналитические карточки по каждому дебитору), журналы операций, Ведомости по расчетам с покупателями, а в итоге – Главная книга.

Бухгалтерский учет кредиторской задолженности

Учет кредиторской задолженности также осуществляется на основании первичных документов, но уже на пассивных или активно-пассивных счетах, отражая обязательства организации.

Порядок отражения на счетах бухгалтерского учета:
Кредиторская задолженность отражается по кредиту соответствующих счетов, а её погашение – по дебету.

• Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»: Используется для учета задолженности перед поставщиками за полученные товары, работы, услуги. Увеличение задолженности: Дебет 10, 20, 44 и т.д. Кредит 60. Погашение: Дебет 60 Кредит 51.
• Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (аналитический учет полученных авансов): Если организация получила аванс от покупателя, у нее возникает обязательство поставить товары или оказать услуги. Отражается по Кредиту счета 62 (Кредит 62 субсчет «Авансы полученные» Дебет 51).
• Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»: Учет обязательств по полученным кредитам и займам. Поступление: Дебет 51 Кредит 66 (67). Погашение: Дебет 66 (67) Кредит 51.
• Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»: Учет задолженности перед бюджетом по различным налогам (НДС, налог на прибыль, имущество и т.д.). Начисление: Дебет 99, 90, 20 и т.д. Кредит 68. Уплата: Дебет 68 Кредит 51.
• Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»: Учет задолженности перед работниками по заработной плате, премиям, отпускным. Начисление: Дебет 20, 26, 44 и т.д. Кредит 70. Выплата: Дебет 70 Кредит 50, 51.
• Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»: Аналогично дебиторской задолженности, используется для учета прочих кредиторов, например, задолженности по исполнительным документам.

Роль первичных документов и регистров учета:
Для кредиторской задолженности также важны первичные документы, подтверждающие возникновение обязательств:

• Счета, счета-фактуры, товарные накладные, акты выполненных работ/услуг: От поставщиков и подрядчиков, подтверждающие получение ценностей или услуг.
• Договоры займа, кредитные договоры: Основания для отражения задолженности перед банками и другими заимодавцами.
• Расчетно-платежные ведомости, приказы о начислении заработной платы: Для обязательств перед персоналом.
• Налоговые декларации, расчеты по страховым взносам: Для обязательств перед бюджетом и фондами.

Регистры учета для кредиторской задолженности аналогичны дебиторской и включают аналитические карточки по каждому кредитору, журналы операций, ведомости по расчетам с поставщиками, а также Главную книгу.

Тщательное и своевременное ведение бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности является залогом формирования достоверной финансовой отчетности и основой для принятия обоснованных управленческих решений.

Методики анализа дебиторской и кредиторской задолженности

Эффективное управление задолженностью невозможно без глубокого и систематического анализа. Этот процесс позволяет не только оценить текущее состояние расчетов, но и выявить тенденции, факторы влияния и потенциальные риски, а также разработать мероприятия по совершенствованию политики кредитования и оптимизации денежных потоков.

Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности

Первым шагом в анализе задолженности является оценка ее состава и структуры. Этот анализ проводится с использованием методов горизонтального и вертикального анализа, а также сравнения с предыдущими периодами и отраслевыми показателями.

Горизонтальный анализ (трендовый) позволяет отследить динамику изменения абсолютных значений каждого вида дебиторской и кредиторской задолженности за несколько отчетных периодов. Он показывает темпы роста или снижения отдельных компонентов задолженности. Например, если дебиторская задолженность покупателей выросла на 20% за год, а выручка только на 5%, это может свидетельствовать о проблемах со сбором платежей или ослаблении кредитной политики.

Вертикальный анализ (структурный) определяет удельный вес каждого вида задолженности в общем объеме дебиторской или кредиторской задолженности. Это дает представление о структуре долгов и позволяет выявить наиболее значимые компоненты. Например, если 70% дебиторской задолженности приходится на одного крупного покупателя, это указывает на высокую концентрацию рисков.

Сравнительный анализ предполагает сопоставление полученных результатов с:

• Показателями предыдущих периодов: Для выявления положительных или отрицательных тенденций.
• Плановыми значениями: Для оценки эффективности выполнения установленных задач.
• Средними отраслевыми показателями: Для бенчмаркинга и оценки конкурентоспособности компании. Например, если средняя доля просроченной дебиторской задолженности в отрасли составляет 15%, а у анализируемого предприятия — 30%, это явный сигнал о проблемах.

Такой анализ позволяет не только количественно оценить изменения, но и интерпретировать их, выявляя, например, изменение доли краткосрочной/долгосрочной задолженности, рост авансов или задолженности по налогам, что может быть критично для финансового планирования.

Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности

Оборачиваемость задолженности — это ключевой индикатор эффективности управления расчетами. Он показывает, насколько быстро активы (дебиторская задолженность) превращаются в денежные средства и как эффективно используются заемные средства (кредиторская задолженность).

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (К_об.дз)
Этот коэффициент показывает, сколько раз в течение отчетного периода организация получила оплату от покупателей в размере среднего остатка неоплаченной задолженности.

Формула для расчета:

Коб.дз = Выручка / Средний остаток дебиторской задолженности

Средний остаток дебиторской задолженности обычно рассчитывается как (Дебиторская задолженность на начало периода + Дебиторская задолженность на конец периода) / 2.

Оборачиваемость дебиторской задолженности в днях (период погашения ДЗ)
Этот показатель, также известный как Days Sales Outstanding (DSO), отражает средний срок, за который дебиторская задолженность превращается в «живые» деньги.

Оборачиваемость в днях = 365 / Коб.дз

• Интерпретация: Высокий К_об.дз и низкий период погашения свидетельствуют об эффективной работе по взысканию долгов, быстрой конвертации дебиторки в денежные средства. Низкий К_об.дз и высокий период погашения, напротив, указывают на несвоевременный сбор долгов, возможно, из-за мягкой кредитной политики или проблем с платежеспособностью клиентов.
• Нормативные значения: Нормативных значений для коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности не существует, так как они сильно зависят от отрасли, специфики бизнеса и кредитной политики компании. Например, для «Всех отраслей РФ» в 2024 году средняя длительность оборота дебиторской задолженности составляла 58,163 дня. Компаниям следует сравнивать свои показатели с отраслевыми бенчмарками и собственной исторической динамикой.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (К_об.кз)
Этот коэффициент показывает, как часто происходило возникновение и погашение кредиторской задолженности за отчетный период.

Коб.кз = Выручка / Средняя величина кредиторской задолженности

Длительность погашения кредиторской задолженности (Д_л)
Этот показатель отражает средний срок, в течение которого организация погашает свои обязательства перед кредиторами.

Дл = 360 / Коб.кз

• Интерпретация: Высокий К_об.кз и низкая длительность погашения означают, что компания быстро рассчитывается со своими кредиторами. Низкий К_об.кз и высокая длительность погашения могут указывать на успешное использование коммерческого кредита или, наоборот, на трудности с погашением обязательств.
• Нормативные значения: Оптимальные значения К_об.кз сильно варьируются в зависимости от отрасли. Например, для розничной торговли оптимальный К_об.кз находится в диапазоне 4-8, а для оптовой торговли — 6-12. Сравнение с отраслевыми показателями и динамикой важно для адекватной оценки.

Оценка ликвидности и платежеспособности предприятия

Дебиторская и кредиторская задолженность оказывают непосредственное влияние на ликвидность и платежеспособность предприятия. Анализ этих показателей позволяет оценить способность компании своевременно и в полном объеме выполнять свои краткосрочные и долгосрочные обязательства.

Коэффициент текущей ликвидности (Current Ratio, CR)
Оценивает способность компании покрыть краткосрочные обязательства за счет всех оборотных активов.

CR = Оборотные активы / Краткосрочные обязательства

• Нормативное значение: Часто считается, что нормальным является значение от 1,0 до 2,0 и выше. Значение меньше 1,0 указывает на недостаток оборотных средств для покрытия текущих обязательств.

Коэффициент быстрой ликвидности (Quick Ratio, QR)
Оценивает способность компании покрыть краткосрочные обязательства за счет наиболее ликвидных активов, исключая запасы, которые могут быть труднореализуемыми.

QR = (Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения + Краткосрочная дебиторская задолженность) / Краткосрочные обязательства

Альтернативный метод расчета:

QR = (Оборотные активы - Запасы) / Краткосрочные обязательства

• Нормативное значение: Считается нормальным, если QR ≥ 0,8 — 1,0. Значение ниже 0,8 может указывать на недостаточную способность быстро реагировать на погашение обязательств.

Коэффициент абсолютной ликвидности (Cash Ratio, CAR)
Показывает, какую часть краткосрочных обязательств компания может покрыть немедленно, используя только денежные средства и их эквиваленты.

CAR = (Денежные средства и эквиваленты + Краткосрочные финансовые вложения) / Краткосрочные обязательства

• Нормативное значение: Нормальным для CAR считается 0,2-0,5. Более низкие значения свидетельствуют о дефиците денежных средств, а слишком высокие — о неэффективном использовании капитала.

Рост просроченной дебиторской задолженности снижает все коэффициенты ликвидности, ведет к финансовой неустойчивости и может стать причиной кризисной ситуации, поскольку «замороженные» средства не могут быть использованы для погашения текущих обязательств.

Факторный анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Факторный анализ является мощным инструментом для определения влияния отдельных факторов на изменение дебиторской и кредиторской задолженности. Он позволяет не просто констатировать факт изменения, но и выявить его первопричины. Одним из наиболее распространенных и прозрачных методов факторного анализа является метод цепных подстановок.

Сущность метода цепных подстановок:
Этот метод позволяет последовательно заменять базовые значения факторов на отчетные, изолируя влияние каждого фактора на изменение результирующего показателя. При этом предполагается, что факторы взаимозависимы и их влияние анализируется в определенной последовательности (от количественных к качественным).

Пример применения метода цепных подстановок:
Предположим, мы хотим проанализировать изменение среднего остатка дебиторской задолженности (ДЗ) под влиянием двух факторов: объема продаж (ОП) и среднего срока оборачиваемости дебиторской задолженности в днях (СОДЗ).
Допустим, формула для расчета среднего остатка ДЗ упрощенно выглядит как:

ДЗ = (ОП / 365) ⋅ СОДЗ

Пусть у нас есть следующие данные:

Показатель	Базовый период (0)	Отчетный период (1)
Объем продаж (ОП), тыс. руб.	10 000	12 000
Срок оборачиваемости ДЗ (СОДЗ), дни	50	60
Средний остаток ДЗ (ДЗ), тыс. руб.

Рассчитаем базовый и отчетный средний остаток ДЗ:

• ДЗ₀ = (10 000 / 365) ⋅ 50 ≈ 1 369,86 тыс. руб.
• ДЗ₁ = (12 000 / 365) ⋅ 60 ≈ 1 972,60 тыс. руб.
• Общее изменение ΔДЗ = ДЗ₁ — ДЗ₀ = 1 972,60 — 1 369,86 = 602,74 тыс. руб.

Теперь определим влияние каждого фактора методом цепных подстановок:

1. Влияние изменения объема продаж (ΔДЗ_ОП):
   Заменяем ОП₀ на ОП₁, оставляя СОДЗ на базовом уровне.

ДЗусл1 = (ОП1 / 365) ⋅ СОДЗ0 = (12 000 / 365) ⋅ 50 ≈ 1 643,84 тыс. руб.
ΔДЗОП = ДЗусл1 - ДЗ0 = 1 643,84 - 1 369,86 = 273,98 тыс. руб.

Увеличение объема продаж привело к росту дебиторской задолженности на 273,98 тыс. руб.

2. Влияние изменения срока оборачиваемости дебиторской задолженности (ΔДЗ_СОДЗ):
   Заменяем СОДЗ₀ на СОДЗ₁, а ОП уже используем из отчетного периода (ОП₁).

ДЗусл2 = (ОП1 / 365) ⋅ СОДЗ1 = (12 000 / 365) ⋅ 60 ≈ 1 972,60 тыс. руб. (это ДЗ1)
ΔДЗСОДЗ = ДЗусл2 - ДЗусл1 = 1 972,60 - 1 643,84 = 328,76 тыс. руб.

Увеличение срока оборачиваемости дебиторской задолженности привело к росту ДЗ на 328,76 тыс. руб.

Проверка: Сумма влияния факторов должна быть равна общему изменению:

ΔДЗОП + ΔДЗСОДЗ = 273,98 + 328,76 = 602,74 тыс. руб.

Это соответствует общему изменению ΔДЗ = 602,74 тыс. руб.

Таким образом, факторный анализ показал, что увеличение дебиторской задолженности обусловлено как ростом объемов продаж (позитивный фактор), так и, что более критично, увеличением среднего срока оборачиваемости ДЗ (негативный фактор), что требует управленческого вмешательства. Аналогичный анализ может быть проведен для кредиторской задолженности, позволяя выявить влияние изменения объемов закупок, сроков отсрочки платежей и других факторов.

Факторы формирования, проблемы и пути решения в управлении задолженностью

Управление дебиторской и кредиторской задолженностью — это не только механический учет, но и глубокий анализ факторов, формирующих эти обязательства, а также поиск эффективных путей решения возникающих проблем.

Факторы, влияющие на формирование и динамику дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность, будучи активом, одновременно является и источником потенциальных рисков. Её формирование и динамика зависят от множества взаимосвязанных факторов, которые можно разделить на внешние и внутренние.

Внешние факторы:

• Экономическая ситуация в стране и отрасли: Спад в экономике, снижение покупательной способности, кризисные явления ведут к ухудшению платежной дисциплины контрагентов, увеличению просроченной задолженности.
• Политическая нестабильность: Изменения в законодательстве, торговых отношениях, геополитические риски могут спровоцировать задержки платежей или неисполнение обязательств.
• Форс-мажорные обстоятельства: Стихийные бедствия, эпидемии могут парализовать деятельность дебиторов, делая невозможным своевременное погашение долгов.
• Недобросовестность контрагентов: Случаи мошенничества, преднамеренного банкротства или просто нежелания платить по счетам.
• Конкурентная среда: В условиях жесткой конкуренции компании вынуждены предоставлять более длительные отсрочки платежей, чтобы привлечь и удержать клиентов, что автоматически увеличивает дебиторскую задолженность.

Внутренние факторы:

• Отсутствие четкой кредитной политики: Неопределенные условия предоставления отсрочек, отсутствие лимитов кредитования для клиентов, недостаточная оценка их платежеспособности.
• Недостаточный контроль за состоянием дебиторской задолженности: Отсутствие оперативного мониторинга сроков оплаты, нерегулярная работа по взысканию долгов.
• Объем продаж на условиях рассрочки платежа (коммерческого кредита): Чем больше доля продаж с отсрочкой, тем выше уровень дебиторской задолженности.
• Договорные условия расчетов: Сроки оплаты, наличие штрафных санкций за просрочку, предоплата или постоплата.
• Платежная дисциплина покупателей: Насколько своевременно и полно клиенты исполняют свои обязательства. Это также связано с их финансовым состоянием.
• Эффективность работы отдела продаж и финансовой службы: Отсутствие налаженной коммуникации между отделами, отвечающими за продажи и контроль платежей, может усугублять ситуацию.

Соотношение этих факторов определяет общий уровень и качество дебиторской задолженности предприятия.

Факторы, влияющие на формирование и динамику кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность, хоть и является пассивом, при умелом управлении может выступать источником бесплатного или относительно дешевого финансирования. Ее формирование также опред��ляется рядом факторов.

• Условия расчетов с поставщиками и подрядчиками: Сроки отсрочки платежей, предоставляемые поставщиками, значительно влияют на объем кредиторской задолженности. Чем дольше отсрочка, тем больше возможностей для использования этих средств в обороте.
• Налоговые обязательства: Сроки уплаты налогов и сборов, а также их ставки, определяют размер кредиторской задолженности перед бюджетом. Налоги начисляются в течение периода, а уплачиваются в установленные сроки, создавая временную кредиторскую задолженность.
• Полученные авансы от покупателей: Если компания получает предоплату за товары или услуги, у нее возникает обязательство по их поставке, что формирует кредиторскую задолженность.
• Полученные займы и кредиты: Условия кредитования (срок, процентная ставка, график погашения) напрямую определяют структуру и объем банковской кредиторской задолженности.
• Обязательства по оплате труда: Регулярное начисление заработной платы, отпускных и премий формирует кредиторскую задолженность перед персоналом до момента их фактической выплаты.
• Договорные обязательства: Наличие штрафных санкций за несвоевременное выполнение обязательств также может влиять на структуру и динамику кредиторской задолженности.

Важно отметить, что контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности является критически важным. В идеале, погашение кредиторской задолженности должно осуществляться за счет поступлений от дебиторской. Нарушение этого баланса создает кассовые разрывы и финансовые затруднения.

Проблемы учета и управления дебиторской задолженностью

Неэффективное управление дебиторской задолженностью может стать одним из наиболее серьезных вызовов для финансовой стабильности предприятия.

• Рост просроченной задолженности: Это самая очевидная и болезненная проблема. Просроченные долги требуют дополнительных усилий по взысканию, а часть из них может стать безнадежной, что приводит к прямым убыткам.
• Дефицит денежных средств: Замороженные в дебиторской задолженности средства не могут быть использованы для текущих расчетов, инвестиций или погашения собственных обязательств. Это ведет к кассовым разрывам и необходимости привлекать дорогостоящее внешнее финансирование.
• Увеличение потребности в оборотных активах: Чем выше дебиторская задолженность, тем больше оборотных средств отвлекается из производственного процесса, что снижает оборачиваемость капитала.
• Ухудшение финансового состояния: Снижение ликвидности и платежеспособности, уменьшение прибыли, а в крайних случаях – угроза банкротства.
• Сложности с формированием резервов по сомнительным долгам: Не всегда удается корректно оценить вероятность взыскания, что может привести к искажению финансовой отчетности.
• Потеря клиентов: Чрезмерно жесткая кредитная политика может оттолкнуть потенциальных покупателей, а слишком мягкая – привлечь недобросовестных.
• Дополнительные операционные расходы: Затраты на претензионно-исковую работу, юридическое сопровождение, содержание штата специалистов по работе с должниками.

Проблемы учета и управления кредиторской задолженностью

Хотя кредиторская задолженность может быть полезным инструментом, ее неумелое управление также чревато серьезными проблемами. Что же находится «между строк» в этой ситуации? Недостаточный контроль может не только привести к финансовой нестабильности, но и подорвать деловую репутацию компании, что в долгосрочной перспективе нанесет больший ущерб, чем краткосрочные выгоды.

• Угроза ликвидности при высокой долговой нагрузке: Чрезмерное накопление кредиторской задолженности, особенно при неблагоприятных условиях погашения, может привести к неспособности компании своевременно рассчитываться по своим обязательствам.

Для оценки этого риска используются ключевые показатели:

• Показатель долговой нагрузки (ПДН): Часто определяется как отношение общего долга к EBITDA (прибыли до вычета процентов, налогов и амортизации).

ПДН = Общий долг / EBITDA

• Нормативное значение: Считается нормальным, если ПДН не превышает 3 (при учете всех обязательств) или 2-2,5 (при учете только долгосрочных займов). Значения выше этих уровней свидетельствуют о высоком финансовом риске.
• Коэффициент финансового рычага (Total Debt to Equity, TD/EQ): Представляет собой отношение заемного капитала к собственному капиталу.

TD/EQ = Заемный капитал / Собственный капитал

• Нормативное значение: Рекомендуемые значения варьируются от 0,25 до 1. Значение выше 1 указывает на то, что компания финансируется преимущественно за счет заемных средств, что значительно увеличивает финансовую зависимость и риски.
• Ухудшение отношений с поставщиками: Несвоевременное погашение кредиторской задолженности может привести к потере доверия, ухудшению условий сотрудничества (отмена скидок, требование предоплаты), а в крайних случаях – к прекращению поставок.
• Штрафы и пени: Просрочка платежей по налогам, займам или перед поставщиками ведет к начислению штрафов и пеней, что увеличивает расходы и снижает прибыль.
• Риск судебных разбирательств: Неисполнение обязательств может стать причиной судебных исков со стороны кредиторов.
• Искажение финансовой отчетности: Некорректный учет кредиторской задолженности, несвоевременное списание или признание, может привести к искажению реального финансового положения компании.

Пути решения проблем в управлении дебиторской и кредиторской задолженностью

Эффективное управление задолженностью требует комплексного подхода и применения разнообразных инструментов.

Для дебиторской задолженности:

1. Разработка и внедрение четкой кредитной политики: Определение критериев предоставления коммерческого кредита, лимитов, сроков оплаты, системы скидок за досрочную оплату и штрафов за просрочку.
2. Мониторинг надежности контрагентов: Регулярная оценка платежеспособности клиентов перед заключением договоров и в процессе сотрудничества.
3. Система урегулирования просроченной задолженности: Включает досудебные (напоминания, переговоры, претензии) и судебные меры взыскания.
4. Факторинг: Продажа дебиторской задолженности специализированной финансовой организации (фактору) с целью немедленного получения денежных средств. Это позволяет снять риски неплатежей и улучшить ликвидность.
5. Переоформление просроченной задолженности: Например, в ликвидные векселя, что упрощает их дальнейшую реализацию или использование в расчетах.
6. Использование страхования дебиторской задолженности: Защита от рисков неплатежей со стороны дебиторов.
7. Передача имущества должника: В качестве отступного или в счет погашения долга, если это экономически целесообразно и юридически возможно.

Для кредиторской задолженности:

1. Инвентаризация и анализ долгов: Регулярная сверка расчетов с кредиторами, выявление просроченной или спорной задолженности.
2. Разработка платежного календаря: Детальное планирование предстоящих платежей с учетом сроков поступления денежных средств. Это позволяет избежать кассовых разрывов.
3. Оптимизация операционных расходов: Сокращение необоснованных затрат, что уменьшает потребность в заемном финансировании и снижает кредиторскую задолженность.
4. Продажа непрофильных активов: Мобилизация средств для погашения срочных обязательств.
5. Переговоры с кредиторами о реструктуризации долга: Включает пересмотр сроков погашения, снижение процентных ставок, изменение графика платежей, конвертацию долга в капитал (акции) или объединение кредитов (рефинансирование). Реструктуризация позволяет снизить финансовую нагрузку и избежать дефолта.
6. Эффективное управление закупками: Получение максимально длительных отсрочек платежей от поставщиков без увеличения стоимости товаров, использование скидок за объем или предоплату, если это выгодно.

Применение этих мер в комплексе способствует не только минимизации рисков, но и повышению эффективности использования оборотного капитала, укреплению финансового устойчивости предприятия.

Рекомендации по совершенствованию учета, анализа и управления задолженностью

Переходя от теории к практике, становится очевидным, что совершенствование процессов учета, анализа и управления дебиторской и кредиторской задолженностью требует системного подхода. Важнейшим аспектом в современном бизнесе является внедрение передовых технологий, в частности, автоматизации, которая способна значительно повысить эффективность этих процессов.

Общие рекомендации по совершенствованию учета и контроля

Для достижения максимальной эффективности в управлении задолженностью необходим фундамент, состоящий из четких регламентов и постоянного мониторинга. Недооценка этого аспекта часто приводит к хаосу в финансовых потоках, а что из этого следует? Потеря контроля над задолженностью ведет к снижению ликвидности и, как следствие, к финансовой нестабильности компании.

1. Комплексный анализ и постоянный мониторинг: Необходимо не только периодически проводить анализ состава, структуры и оборачиваемости задолженности, но и осуществлять ежедневный или еженедельный мониторинг ключевых показателей. Это позволит оперативно выявлять отклонения, например, внезапный рост просроченной дебиторской задолженности или критическое сокращение сроков оплаты от поставщиков.
2. Разработка и внедрение четких внутренних регламентов: Должны быть разработаны и утверждены внутренние положения, описывающие процедуры работы с дебиторской и кредиторской задолженностью: от этапов заключения договоров до методов взыскания долгов и управления кредиторской задолженностью. Эти регламенты должны быть доступны всем заинтересованным сотрудникам и строго соблюдаться.
3. Создание «банка данных надежности контрагентов»: Это система оценки и мониторинга платежеспособности и добросовестности как существующих, так и потенциальных партнеров. Данный банк может включать информацию из открытых источников (реестры ЕГРЮЛ/ЕГРИП, данные о судебных исках, банкротствах), данные внутренних анализов (история платежей, соблюдение договорных обязательств), а также информацию от кредитных бюро. Это позволит принимать обоснованные решения о предоставлении отсрочек платежей и минимизировать риски.
4. Развитие системы внутреннего контроля: Регулярные внутренние аудиты процессов учета и управления задолженностью помогут выявить слабые места и предотвратить ошибки или злоупотребления.

Совершенствование управления дебиторской задолженностью

Управление дебиторской задолженностью – это тонкая грань между стимулированием продаж и минимизацией рисков неплатежей.

1. Разработка и внедрение эффективной кредитной политики:
   • Дифференцированный подход: Установление различных условий коммерческого кредита для разных категорий клиентов в зависимости от их надежности и объемов закупок.
   • Кредитные лимиты: Определение максимальной суммы, на которую может быть предоставлена отсрочка каждому клиенту.
   • Скидки за досрочную оплату: Предложение скидок может значительно ускорить цикл выставления счетов и оплаты (сокращая Days Sales Outstanding – DSO). Например, «2/10, нет 30» означает 2% скидки при оплате в течение 10 дней, полная сумма – в течение 30 дней.
   • Применение коммерческого кредита: Предоставление отсрочки платежа в разумных пределах стимулирует продажи, но требует постоянного контроля.
2. Контроль сроков платежей: Автоматизированные системы напоминаний о предстоящих и просроченных платежах. Регулярная сверка расчетов с покупателями.
3. Ведение реестров дебиторской задолженности: Детальная информация по каждому клиенту, включая историю платежей, статус текущих обязательств, наличие претензий, контакты ответственных лиц.
4. Активизация претензионно-исковой работы: Своевременное предъявление претензий и инициирование судебных процессов при неэффективности досудебных мер.

Совершенствование управления кредиторской задолженностью

Эффективное управление кредиторской задолженностью позволяет компании поддерживать необходимый уровень ликвидности и оптимизировать затраты.

1. Разработка и ведение платежного календаря: Детальное планирование всех предстоящих поступлений и выплат денежных средств на краткосрочную и среднесрочную перспективу. Это позволяет избежать кассовых разрывов и рационально использовать свободные средства.
2. Оптимизация операционных расходов: Регулярный анализ и сокращение всех видов затрат, что уменьшает общую потребность в финансировании и, как следствие, объем кредиторской задолженности.
3. Продажа непрофильных активов: Мобилизация денежных средств для погашения наиболее срочных и дорогих кредиторских обязательств.
4. Стратегии переговоров и реструктуризации долгов:
   • Переговоры с поставщиками: Достижение договоренностей о более выгодных условиях оплаты (увеличение отсрочки, получение скидок), особенно с крупными или стратегически важными поставщиками.
   • Реструктуризация банковских кредитов: Пересмотр сроков и условий погашения, снижение процентных ставок, консолидация нескольких кредитов в один.
   • Использование факторинга или форфейтинга: Передача части кредиторской задолженности специализированным финансовым институтам.

Применение этих мер в комплексе способствует не только минимизации рисков, но и повышению эффективности использования оборотного капитала, укреплению финансового устойчивости предприятия.

Влияние и роль автоматизации бухгалтерского учета в управлении задолженностью

Автоматизация становится не просто желательным, а необходимым инструментом для современного предприятия, стремящегося к эффективному управлению задолженностью.

По данным отчета PYMNTS, **95% компаний, которые автоматизировали процессы учета кредиторской задолженности, наблюдали повышенную точность и эффективность.** В свою очередь, автоматизация взыскания дебиторской задолженности может **снизить расходы на ее взыскание в 3 раза, увеличить успешность взысканий на 40% и повысить производительность сотрудников на 50%**. Эти цифры красноречиво говорят о потенциале автоматизации.

Как автоматизация повышает аналитичность, оперативность и точность информации:

• Сбор и обработка данных: Автоматизированные системы мгновенно собирают данные из первичных документов, договоров, банковских выписок, исключая ошибки ручного ввода.
• Генерация отчетов в реальном времени: Менеджеры получают актуальную информацию о состоянии задолженности, сроках оплаты, просрочках, что позволяет оперативно реагировать.
• Детализация: Системы позволяют детализировать задолженность до уровня конкретного контрагента, договора, счета-фактуры, что крайне важно для анализа и принятия решений.
• Прогнозирование: На основе исторических данных и текущей информации автоматизированные системы могут строить прогнозы поступлений и выплат, улучшая платежный календарь.

Примеры программного обеспечения:
На российском рынке существует ряд специализированных решений, которые помогают автоматизировать управление задолженностью:

• 1С (например, 1С:Управление торговлей, 1С:Комплексная автоматизация, 1С:Управление предприятием ERP, 1С:Бухгалтерия 8.3, 1С:CRM): Эти системы позволяют комплексно вести учет расчетов с контрагентами, формировать отчеты по срокам долга, контролировать число дней задолженности, автоматизировать претензионную работу, проводить сверки.
• Специализированные SaaS-решения для управленческого учета и финансового планирования:
  • «Аспро.Финансы», «Финолог», «Adesk»: Предлагают функционал для построения платежных календарей, анализа денежных потоков, контроля дебиторской и кредиторской задолженности в разрезе проектов и контрагентов.
  • «Контур.Бухгалтерия», «Моё дело»: Облачные решения для малого и среднего бизнеса, упрощающие ведение учета и формирование отчетности по задолженности.
  • «Юрробот», «Бит. Управление задолженностью»: Специализированные инструменты для автоматизации работы с просроченной дебиторской задолженностью, включая генерацию претензий и исковых заявлений.

Функционал автоматизированных систем включает:

• Формирование отчетов об оборачиваемости и просроченной задолженности с детализацией по срокам.
• Автоматический контроль соблюдения лимитов кредитования для дебиторов.
• Системы оповещений о приближающихся сроках оплаты или просрочках.
• Ведение единого реестра договоров и условий расчетов.
• Интеграция с банковскими системами для автоматической сверки платежей.

Внедрение автоматизированных систем позволяет не только снизить трудозатраты и количество ошибок, но и качественно улучшить процесс управления денежными потоками, контролировать финансовое состояние и, как следствие, обеспечивать финансовую устойчивость предприятия в долгосрочной перспективе.

Заключение

Исчерпывающий анализ дебиторской и кредиторской задолженности, их сущности, классификации, а также методов учета и управления, подтверждает критическую значимость этих финансовых категорий для стабильности и развития любого предприятия. В ходе исследования были достигнуты поставленные цели и задачи: от детального рассмотрения теоретических основ и нормативно-правового регулирования до разработки практических рекомендаций, усиленных потенциалом автоматизации.

Мы выяснили, что дебиторская задолженность, будучи активом, при неэффективном управлении может стать источником серьезных финансовых рисков, отвлекая оборотные средства и снижая ликвидность. С другой стороны, кредиторская задолженность, являясь пассивом, при грамотном подходе может выступать инструментом оптимизации денежных потоков и дополнительного финансирования.

Особое внимание в работе было уделено актуальности нормативно-правового регулирования, включая предстоящие изменения ФСБУ 9/2025 «Доходы» и новых федеральных стандартов, вступающих в силу с 2026 года. Эти изменения диктуют необходимость постоянной адаптации учетной политики предприятий и подчеркивают важность использования актуальной информации в академических исследованиях.

Детализированное рассмотрение методик анализа, таких как горизонтальный, вертикальный, анализ оборачиваемости и коэффициентов ликвидности, показало, как эти инструменты помогают оценить финансовое состояние компании. Ключевым моментом стало подробное раскрытие метода цепных подстановок в факторном анализе, позволяющего выявить истинные причины изменений в задолженности и определить влияние каждого фактора. Дополнительно был введен анализ показателей долговой нагрузки (ПДН) и коэффициента финансового рычага (TD/EQ), что расширяет понимание финансовых рисков.

Выявленные проблемы в управлении задолженностью – от роста просроченной дебиторки до рисков высокой долговой нагрузки – подчеркивают необходимость системных решений. Предложенные пути решения, включающие разработку кредитной политики, мониторинг контрагентов, применение факторинга и реструктуризацию долгов, формируют комплексную стратегию для оптимизации финансовых потоков.

Наконец, акцент на роли автоматизации стал одним из центральных элементов работы. Примеры конкретного программного обеспечения (1С, Adesk, Финолог и другие) и статистические данные о повышении эффективности (снижение расходов на взыскание в 3 раза, повышение точности на 95%) демонстрируют, как современные технологии могут кардинально улучшить процессы учета, анализа и управления задолженностью, обеспечивая оперативность, точность и аналитичность информации.

Внедрение предложенных рекомендаций позволит предприятиям не только повысить финансовую устойчивость и ликвидность, но и оптимизировать использование оборотного капитала, минимизировать финансовые риски и в конечном итоге увеличить прибыльность. Таким образом, комплексный подход к учету и управлению дебиторской и кредиторской задолженностью, подкрепленный актуальными стандартами и автоматизацией, является залогом успешного функционирования в современных экономических условиях.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Москва, 2011.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая от 31.07.1998 № 146-ФЗ, часть вторая от 5.08.2000 №117-ФЗ.
3. Федеральный закон от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
4. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н (ред. от 27.11.2020) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99″ (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1791).
5. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (утв. Приказом Минфина России от 06.05.191999 N 33н) (ред. от 27.11.2020).
6. Ермасова Н.Б. Финансовый менеджмент. Москва: Высшее образование, 2009. 360 с.
7. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. Москва: Финансы и статистика, 2010. 768 с.
8. Колчин С.П. Налогообложение: учебное пособие по программе подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров. Базовый курс. Москва: БИНФА, 2009.
9. Лукасевич И.Я. Финансовый менеджмент. Москва: Эксмо, 2009. 768 с.
10. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: учебное пособие. Москва: Омега, 2010.
11. Миронова О.А. Налоговое администрирование: учебник / О.А. Миронова, Ф.Ф. Ханафеев. Москва: Омега-Л, 2008.
12. Налоги и налогообложение: учебник для Вузов / под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. Санкт-Петербург: Питер, 2010.
13. Налоговое администрирование: учебное пособие / колл. авторов; под ред. Л.И. Гончаренко. Москва: КНОРУС, 2009.
14. Настольная книга бухгалтера, 3-е изд., доп.: в 4 т., т.2 / Сост. В.М. Прудников. Москва: ИНФРА-М, 2009.
15. Нитецкий, Кудрявцев Аудит предприятия: методология аудиторской проверки хозяйственно-финансовой деятельности. Учебное пособие. Москва: ЮТИС, 2010.
16. Новодворский В.Д., Пономарева Л.В., Ефимова С.В. Бухгалтерская отчетность: составление и анализ. Москва: Бухгалтерский учет, 2010.
17. Основные нормативные акты по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности. Москва: ООО «Нитар альянс», 2009.
18. Рексин А.В. Финансовый менеджмент. Москва: МГИУ, 2008. 224 с.
19. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Москва: ИНФРА-М, 2009. 336 с.
20. Савчук В.П. Управление прибылью и бюджетирование: Учебник. Москва: Бином, 2010. 268 с.
21. Скрипченко В.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие. Санкт-Петербург: Питер, 2010.
22. Соснаускене О.И. Оптимизация прибыли: практическое пособие. 2-е изд. Москва: Экзамен, 2009. 221 с.
23. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие / Под ред. В.Г. Астахова. Москва: Издательство «МарТ», 2010.
24. Теплова Н.А. 13 типичных неучитываемых затрат // Упрощенка. 2008. №12.
25. Теплова Т.В. Финансовый менеджмент: управление капиталом и инвестициями: Учебник для вузов. Москва: ГУ ВШЗ, 2008. 504 с.
26. Тренев Н.Н. Управление финансами: Учебное пособие. Москва: Финансы и статистика, 2009. 495 с.
27. Уткин Э.А. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов. Москва: Зерцало, 2008. 265 с.
28. Финансовый менеджмент / Под ред. В.С. Золотарева. Ростов н/Д: Феникс, 2009. 223 с.
29. Финансы предприятий: Учебник для вузов / Под ред. Н.В. Колчиной. 2-е изд., перераб. и доп. Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. 447 с.
30. Финансы: Учебник для вузов / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. Москва: Перспектива, 2008. 519 с.
31. Финансы: Учебное пособие / Под ред. А.М. Ковалевой. 4-е изд., перераб. и доп. Москва: Финансы и статистика, 2008. 382 с.
32. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Теория финансового анализа. Москва: ИНФРА-М, 2009. 208 с.
33. Кредиторская задолженность — что это простыми словами, учет, виды и списание. URL: https://journal.tinkoff.ru/kreditorskaya-zadolzhennost/ (дата обращения: 28.10.2025).
34. Что такое дебиторская задолженность и из чего складывается. URL: https://www.lockobank.ru/about/press/chto-takoe-debitorskaya-zadolzhennost-i-iz-chego-skladyvaetsya/ (дата обращения: 28.10.2025).
35. Дебиторская задолженность: что это такое и какие бывают виды. URL: https://www.insales.ru/blogs/university/debitorskaya-zadolzhennost (дата обращения: 28.10.2025).
36. Кредиторская задолженность — что это, как отражается в балансе. URL: https://buh.ru/articles/86432/ (дата обращения: 28.10.2025).
37. Что такое кредиторская задолженность и как с ней работать. URL: https://finansist.io/kreditorskaya-zadolzhennost/ (дата обращения: 28.10.2025).
38. Факторный анализ дебиторской и кредиторской задолженности. URL: https://studbooks.net/835787/ekonomika/faktornyy_analiz_debitorskoy_kreditorskoy_zadolzhennosti (дата обращения: 28.10.2025).
39. Как погасить долги вовремя: методы управления дебиторской задолженностью предприятия. URL: https://www.ubrr.ru/bank/business/help/kak-pogasit-dolgi-vo-vremya-metody-upravleniya-debitorskoj-zadolzhennostyu (дата обращения: 28.10.2025).
40. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности. URL: https://www.finanalis.ru/debitorskaya-zadolzhennost/ (дата обращения: 28.10.2025).
41. УДК 657.432 ВЛИЯНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ ПРЕДПРИЯТИЯ. URL: https://core.ac.uk/download/pdf/131767172.pdf (дата обращения: 28.10.2025).
42. Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности. URL: https://nalog-nalog.ru/analiz_hozyaystvennoy_deyatelnosti_ahd/metodika-analiza-debitorskoj-i-kreditorskoj-zadolzhennosti/ (дата обращения: 28.10.2025).
43. Показатели и методика анализа дебиторской задолженности. URL: https://studbooks.net/1350438/buhgalterskiy_uchet_i_audit/pokazateli_metodika_analiza_debitorskoy_zadolzhennosti (дата обращения: 28.10.2025).
44. Проблемы и пути решения управления дебиторской задолженностью на предприятии. URL: https://moluch.ru/archive/82/15062/ (дата обращения: 28.10.2025).
45. Проблемы управления дебиторской задолженностью на предприятии и пути их решения. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-upravleniya-debitorskoy-zadolzhennostyu-na-predpriyatii-i-puti-ih-resheniya (дата обращения: 28.10.2025).
46. ISSN 2225-6741. Рынок транспортных услуг (проблемы повышения эффективности). URL: http://estu.gomel.by/journals/rtu/2014-2/2_2014_1_16.pdf (дата обращения: 28.10.2025).
47. Проблемы управления дебиторской задолженностью на предприятии и пут. URL: https://elar.urfu.ru/bitstream/10995/43701/1/mg_2016_044.pdf (дата обращения: 28.10.2025).
48. Дебиторская задолженность: какая бывает и как ей управляют. URL: https://skillbox.ru/media/finansy/debitorskaya-zadolzhennost-kakaya-byvaet-i-kak-ey-upravlyayut/ (дата обращения: 28.10.2025).
49. Основные этапы комплексного анализа дебиторской задолженности. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osnovnye-etapy-kompleksnogo-analiza-debitorskoy-zadolzhennosti (дата обращения: 28.10.2025).
50. Рекомендации по совершенствованию организации учета и процедур внутреннего контроля учета расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО «ЭлектроСтрой» г. Омск. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/rekomendatsii-po-sovershenstvovaniyu-organizatsii-ucheta-i-protsedur-vnutrennego-kontrolya-ucheta-raschetov-s-debitorami-i (дата обращения: 28.10.2025).
51. ВЛИЯНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА ФОРМИРОВАНИЕ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ОРГАНИЗАЦИИ. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/vliyanie-debitorskoy-zadolzhennosti-na-formirovanie-finansovyh-rezultatov-organizatsii (дата обращения: 28.10.2025).
52. ПРОБЛЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-upravleniya-debitorskoy-zadolzhennostyu-predpriyatiya-i-puti-ih-resheniya (дата обращения: 28.10.2025).
53. Факторы, влияющие на образование и погашение дебиторской задолженности. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/faktory-vliyayuschie-na-obrazovanie-i-pogashenie-debitorskoy-zadolzhennosti (дата обращения: 28.10.2025).
54. Проблемы и пути решения управления дебиторской задолженностью на предприятии. URL: https://www.polessu.by/sites/default/files/pages/science/journals/ekonomika-i-obshchestvo/2015/2-2015/17.pdf (дата обращения: 28.10.2025).
55. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности и их влияние н. URL: https://core.ac.uk/download/pdf/144917411.pdf (дата обращения: 28.10.2025).
56. Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженностей. URL: https://alley-science.ru/domains_data/files/12December2021/metodika-analiza-debitorskoy-i-kreditorskoy-zadolzhennostey.pdf (дата обращения: 28.10.2025).
57. Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия: расчет коэффициентов, формулы для оценки. URL: https://fintablo.ru/blog/analiz-likvidnosti-i-platezhesposobnosti-predpriyatiya-raschet-koefficientov-formuly-dlya-ocenki/ (дата обращения: 28.10.2025).
58. Метод цепных подстановок. URL: https://www.finanalis.ru/faktornoe-modelirovanie/metod-tsepnykh-podstanovok/ (дата обращения: 28.10.2025).
59. Анализ показателей ликвидности и платежеспособности позволяет спрогнозировать финансовую стратегию компании. URL: https://www.rnk.ru/article/216555-analiz-pokazateley-likvidnosti-i-platejesposobnosti-pozvolyaet-sprognozirovat-finansovuyu-strategiyu-kompanii (дата обращения: 28.10.2025).
60. Факторный анализ: для чего нужен, пример, виды и методы анализа, формулы. URL: https://kontur.ru/articles/7140 (дата обращения: 28.10.2025).
61. ОСНОВНЫЕ ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА ВЕЛИЧИНУ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osnovnye-faktory-vliyayuschie-na-velichinu-debitorskoy-zadolzhennosti (дата обращения: 28.10.2025).
62. Рекомендации по совершенствованию информационно-методического обеспечения учета и анализа дебиторской задолженности на примере предприятия. URL: https://moluch.ru/archive/238/55223/ (дата обращения: 28.10.2025).
63. Анализ и учёт дебиторской задолженности организации. URL: https://www.moedelo.org/spravochnik/buhgalterskij-uchet/debitorskaya-zadolzhennost-analiz (дата обращения: 28.10.2025).
64. Учет, анализ и современные методы управления дебиторской задолженнос. URL: https://elar.urfu.ru/bitstream/10995/82962/1/m_f_2019_107.pdf (дата обращения: 28.10.2025).
65. Практический журнал по управлению финансами Финансовый Директор. URL: https://fd.ru/ (дата обращения: 28.10.2025).
66. Елена Парфенова — автор проекта Финансы Mail. Экспертные статьи, обзоры, советы. URL: https://finance.mail.ru/expert/elena-parfenova-1 (дата обращения: 28.10.2025).
67. Как справиться с высокой долговой нагрузкой: стратегии реструктуризации и переговоров с кредиторами. URL: https://vc.ru/money/1093120-kak-spravitsya-s-vysokoy-dolgovoy-nagruzkoy-strategii-restrukturizacii-i-peregovorov-s-kreditorami (дата обращения: 28.10.2025).
68. ПБУ 9/99 «Доходы организации». Что это? URL: https://buh.ru/articles/documents/45749/ (дата обращения: 28.10.2025).
69. Нормативное регулирование учета дебиторской и кредиторской задолженности. URL: https://allbest.ru/o-2c0a655725b3bd9a5d53b89921216d27.html (дата обращения: 28.10.2025).
70. ПБУ 10/99 «Расходы организации». Что это? URL: https://buh.ru/articles/documents/45751/ (дата обращения: 28.10.2025).
71. ПБУ 10/99: что это и как влияет на учет расходов. URL: https://kontur.ru/extern/articles/2330-pbu-10-99 (дата обращения: 28.10.2025).
72. Расходы организации — ПБУ 10/99. URL: https://www.audar-info.ru/docs/pbu/pbu_10_99.htm (дата обращения: 28.10.2025).
73. ПБУ 10/99 расходы организации: последняя редакция. URL: https://www.glavbukh.ru/npd/doc.php?id=92976 (дата обращения: 28.10.2025).
74. ПБУ 9/99 доходы организации: последняя редакция. URL: https://www.glavbukh.ru/npd/doc.php?id=92975 (дата обращения: 28.10.2025).
75. НОРМАТИВНО-ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ В УЧЕТЕ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/normativno-pravovoe-regulirovanie-v-uchete-debitorskoy-zadolzhennosti (дата обращения: 28.10.2025).
76. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 от 06 мая 1999. URL: https://docs.cntd.ru/document/901732000 (дата обращения: 28.10.2025).
77. 2 основных акта регулирующие порядок взыскания дебиторской задолженности с предпринимателей? URL: https://arbitros.ru/blog/2-osnovnyh-akta-reguliruyushchie-poryadok-vzyskaniya-debitorskoy-zadolzhennosti-s-predprinimateley/ (дата обращения: 28.10.2025).
78. Как кредиторская задолженность отражается на счетах? URL: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskiy_uchet/kak-kreditorskaya-zadolzhennost-otrazhaetsya-na-schetah/ (дата обращения: 28.10.2025).
79. Правовое регулирование взыскания дебиторской задолженности. URL: https://pravoserdie.ru/pravovoe-regulirovanie-vzyskaniya-debitorskoy-zadolzhennosti/ (дата обращения: 28.10.2025).
80. Нормативно-правовое регулирование дебиторской задолженности. URL: https://studwork.org/spravochnik/buhuchety/normativno-pravovoe-regulirovanie-debitorskoy-zadolzhennosti (дата обращения: 28.10.2025).
81. Дебиторская задолженность: списать нельзя – взыскать! URL: https://www.garant.ru/news/1628042/ (дата обращения: 28.10.2025).
82. Первичные учетные документы бухгалтерского учета. URL: https://kontur.ru/buhgalteriya/expert/239-pervichnye-uchetnye-dokumenty-buhgalterskogo-ucheta (дата обращения: 28.10.2025).
83. Подтверждение задолженности первичными документами. URL: https://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=SOJ&n=2145618#t1S3jJT0y1y95v6i (дата обращения: 28.10.2025).
84. Дебиторская задолженность в бухгалтерском учете: виды, причины возникновения. URL: https://www.regberry.ru/buhgalterskiy-uchet/debitorskaya-zadolzhennost-v-buhgalterskom-uchete (дата обращения: 28.10.2025).
85. Г. Дебиторская задолженность. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_100918/9b0a72671295e8697193297a7a2472b528a4c8a2/ (дата обращения: 28.10.2025).
86. Бухгалтерский учет кредиторской задолженности. URL: https://www.cabd.kz/buhgalterskiy-uchet-kreditorskoy-zadolzhennosti/ (дата обращения: 28.10.2025).
87. Дебиторская задолженность в бухгалтерском учете. URL: https://kontur.ru/buhgalteriya/expert/232-debitorskaya-zadolzhennost-v-buhgalterskom-uchete (дата обращения: 28.10.2025).
88. НК РФ Статья 59. Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание. URL: https://base.garant.ru/10108000/017300300a74d5cf3c011e40a0273a90/ (дата обращения: 28.10.2025).
89. Дебиторская задолженность—что это, отражение в бухучете и балансе. URL: https://buh.ru/articles/documents/45667/ (дата обращения: 28.10.2025).
90. Дебиторская задолженность: счета бухгалтерского учёта. URL: https://www.moedelo.org/spravochnik/buhgalterskij-uchet/debitorskaya-zadolzhennost-scheta (дата обращения: 28.10.2025).
91. Налоговая задолженность граждан: новый порядок взыскания с 1 ноября 2025 года. URL: https://www.garant.ru/news/1691176/ (дата обращения: 28.10.2025).
92. Новый порядок учета и погашения налоговой задолженности физических лиц. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/15456456/ (дата обращения: 28.10.2025).
93. НК РФ Статья 69. Требование об уплате задолженности. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_10699/0be357497d91e60f06a88b8d009b0b457e5b225c/ (дата обращения: 28.10.2025).
94. Статья 83. Наложение ареста на дебиторскую задолженность. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_74322/292a15f011928373078a6358c5a45b854e4c2975/ (дата обращения: 28.10.2025).
95. Первичные документы в бухгалтерском учете: их виды и где используются. URL: https://kontur.ru/extern/articles/239-pervichnye-uchetnye-dokumenty-buhgalterskogo-ucheta (дата обращения: 28.10.2025).
96. НК РФ Статья 48. Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) — физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_10699/335d886bf862562551a31d4f9c5d1f8807d928a6/ (дата обращения: 28.10.2025).
97. Первичные документы. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_208034/ (дата обращения: 28.10.2025).
98. Номинальная стоимость дебиторской задолженности — Гражданский кодекс Российской Федерации. URL: https://gkrfkod.ru/razdel-4-finansovye-aktivy-i-obyazatelstva/4-10-kredity-i-debitorskaya-zadolzhennost/ (дата обращения: 28.10.2025).
99. ФСБУ 9/2025: новое в учете доходов. URL: https://its.1c.ru/db/hoosn#content:66:hdoc (дата обращения: 28.10.2025).
100. Факторный анализ периода оборота дебиторской задолженности. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/faktornyy-analiz-perioda-oborota-debitorskoy-zadolzhennosti (дата обращения: 28.10.2025).
101. Метод цепных подстановок: примеры, формулы, онлайн-калькулятор. URL: https://rnz.ru/metod-tsepnykh-podstanovok (дата обращения: 28.10.2025).
102. Рекомендации по совершенствованию учета и управления задолженностями. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/rekomendatsii-po-sovershenstvovaniyu-ucheta-i-upravleniya-zadolzhennostyami (дата обращения: 28.10.2025).
103. Дебиторская задолженность: пути совершенствования учета и управления. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/debitorskaya-zadolzhennost-puti-sovershenstvovaniya-ucheta-i-upravleniya (дата обращения: 28.10.2025).
104. Как вести учет дебиторской задолженности. URL: https://fd.ru/articles/161477-uchet-debitorskoy-zadoljennosti-16-m10 (дата обращения: 28.10.2025).
105. Управление кредиторской задолженностью организации: методы и этапы. URL: https://www.moedelo.org/spravochnik/buhgalterskiy-uchet/upravlenie-kreditorskoj-zadolzhennostyu (дата обращения: 28.10.2025).
106. Факторный анализ: оцениваем причины изменения показателей. URL: https://www.fd.ru/articles/159845-faktornnyy-analiz-otsenivaem-prichiny-izmeneniya-pokazateley (дата обращения: 28.10.2025).
107. Приказ № 132н и № 133н: новые стандарты и план счетов бюджетного учета. URL: https://www.zarplata.ru/articles/otchety-i-dok/prikazy-minfina-rossii-132n-i-133n-novye-standarty-i-plan-schetov-byudzhetnogo-uchyeta-273578-articles_item/ (дата обращения: 28.10.2025).
108. Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503769). URL: https://www.youtube.com/watch?v=f-zGqK4L2sA (дата обращения: 28.10.2025).
109. Новое в российском законодательстве (ежедневно). Выпуск за 21 октября 2025 года … URL: https://www.consultant.ru/legalnews/new_law/fed/l2025-10-21/ (дата обращения: 28.10.2025).
110. Как заполняется декларация по налогу на прибыль при применении льгот Сколково? URL: https://www.glavbukh.ru/hl/521789-kak-zapolnyaetsya-deklaratsiya-po-nalogu-na-pribyl-pri-primenenii-lgot-skolkovo (дата обращения: 28.10.2025).
111. 6 советов, как предпринимателю развивать финансовую грамотность. URL: https://www.tinkoff.ru/business/secrets/articles/finansovaya-gramotnost-predprinimatelya/ (дата обращения: 28.10.2025).