Структура и содержание курсовой работы по теме «Бухгалтерский учет денежных средств»

Написание курсовой работы часто кажется монументальной задачей, похожей на строительство дома без четкого плана. Однако, как и в любом серьезном проекте, залог успеха — это продуманная структура. Она служит тем самым чертежом, который превращает хаос мыслей и фактов в логичное и убедительное исследование. Особенно это важно в такой теме, как учет денежных средств — «кровеносной системы» любого предприятия, от правильной работы которой зависит его платежеспособность и финансовая устойчивость.

Хорошо продуманная структура — это 80% успеха вашей работы. Эта статья проведет вас по всем этапам создания такого «чертежа», от формулировки введения до оформления приложений. Итак, любой серьезный проект начинается с фундамента. В курсовой работе таким фундаментом является введение, где вы заявляете о своих намерениях.

Как сформулировать убедительное введение

Введение — это ваша визитная карточка, которая сразу демонстрирует научному руководителю глубину понимания темы. Его задача — не просто начать текст, а задать всю логику будущего исследования. Чтобы оно было по-настоястоящему сильным, его необходимо построить на трех обязательных элементах:

1. Актуальность. Здесь вы должны кратко, но емко ответить на вопрос: почему эта тема важна именно сейчас? Для учета денежных средств актуальность очевидна: эффективное управление денежными потоками напрямую влияет на финансовую устойчивость и конкурентоспособность компании в рыночных условиях.
2. Цель работы. Это глобальный результат, которого вы хотите достичь. Цель должна быть одна. Например: «разработать рекомендации по совершенствованию учета денежных средств на примере ООО «Пример»».
3. Задачи исследования. Это конкретные шаги, которые вы предпримете для достижения цели. Обычно их 3-5, и они логически предвосхищают структуру вашей работы.

Пример формулировки задач:

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• Изучить теоретические основы и нормативно-правовое регулирование учета денежных средств.
• Проанализировать действующую практику учета кассовых и безналичных операций на предприятии ООО «Пример».
• Выявить недостатки в системе учета и управления денежными средствами.
• Разработать конкретные предложения по оптимизации учета денежных потоков.

Когда цель и задачи определены, нам необходим теоретический инструментарий, чтобы их решить. Этим мы займемся в первой главе.

Глава 1. Теоретический фундамент вашего исследования

Первая глава — это не механический пересказ учебников, а ваш аналитический обзор существующих знаний. Вы должны показать, что изучили «правила игры» и основные понятия, которые станут основой для практического анализа во второй главе. Здесь важно сфокусироваться на двух ключевых направлениях: законодательная база, регулирующая учет, и сущность самого объекта исследования — денежных средств. Начнем с самого важного — с законов и стандартов, которые регулируют работу бухгалтера.

Определяем нормативно-правовую базу для учета денежных средств

В этом параграфе необходимо не просто перечислить документы, а кратко раскрыть их суть и показать, как именно они влияют на организацию учета. Это продемонстрирует ваше глубокое понимание предмета. Основу нормативной базы составляют:

• Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций…». Это ключевой документ, регламентирующий работу с наличными деньгами: от правил оформления приходных и расходных ордеров до порядка ведения кассовой книги.
• Указание Банка России от 09.12.2019 № 5348-У «О правилах наличных расчетов». Этот документ устанавливает лимиты расчетов наличными между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями.
• Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006). Это главный нормативный акт для тех, кто анализирует предприятие, ведущее внешнеэкономическую деятельность. Он определяет порядок пересчета валюты в рубли и учета курсовых разниц.

После того как мы очертили «правила игры», установленные государством, необходимо разобраться с самими «фигурами» — сущностью денежных средств и их классификацией.

Раскрываем ключевые понятия и методики учета

Этот раздел систематизирует теоретические знания. Ваша задача — показать, что вы владеете профессиональной терминологией. Начните с определения: денежные средства — это наиболее ликвидные активы компании, включающие наличные деньги и средства на банковских счетах. Упомяните и денежные эквиваленты — краткосрочные финансовые вложения, легко обратимые в денежные средства.

Далее приведите классификацию денежных средств:

• В кассе (наличные);
• На расчетных счетах в банках (безналичные);
• На специальных счетах (аккредитивы, чековые книжки);
• Денежные переводы в пути;
• Средства в иностранной валюте.

Завершите параграф описанием ключевых счетов, используемых для учета денежных средств. Кратко опишите предназначение каждого:

• Счет 50 «Касса»: для учета наличия и движения наличных денег в кассе организации. Может иметь субсчета для операционной кассы или учета денежных документов.
• Счет 51 «Расчетные счета»: для учета безналичных денежных средств в валюте РФ.
• Счет 52 «Валютные счета»: для учета операций с иностранной валютой.
• Счет 55 «Специальные счета в банках»: для учета аккредитивов, чековых книжек и других обособленных средств.
• Счет 57 «Переводы в пути»: для учета денежных сумм, внесенных в кассы банков для зачисления на расчетный счет, но еще не зачисленных.

Теория заложена. Теперь пора переходить от абстрактных знаний к живому примеру — реальному предприятию, которое станет объектом вашего исследования.

Глава 2. Прикладной анализ учета на конкретном предприятии

Это сердце вашей курсовой работы. Если первая глава демонстрировала ваши знания, то вторая должна показать ваше умение применять эти знания на практике. Здесь вы выступаете в роли аудитора или финансового аналитика. Логика главы проста и изящна: сначала вы представляете своего «пациента» — исследуемое предприятие, — а затем «ставите диагноз», детально анализируя его учетные процессы. Чтобы наш анализ был предметным, для начала нужно подробно представить исследуемую компанию.

Как грамотно составить характеристику предприятия

Этот параграф закладывает контекст для всего дальнейшего анализа. Недостаточно просто скопировать данные с сайта компании. Информация должна быть структурирована и работать на цели вашего исследования. Обязательно включите следующие пункты:

• Полное наименование и организационно-правовая форма (например, ООО, АО).
• Основные виды деятельности по ОКВЭД.
• Краткий анализ основных экономических показателей за последние 2-3 года (выручка, чистая прибыль). Это поможет в дальнейшем оценить эффективность управления денежными потоками.
• Описание организации бухгалтерского учета. Это ключевой момент. Укажите, кто ведет учет (бухгалтерия, главный бухгалтер, аутсорсинговая компания), и, что особенно важно для вашей темы, как организована работа с наличными: есть ли в штате кассир, заключен ли с ним договор о полной материальной ответственности.

Теперь, когда мы познакомились с предприятием, погрузимся в самый осязаемый аспект его денежных потоков — кассовые операции.

Анализируем учет кассовых операций шаг за шагом

Здесь ваша задача — на практике проверить, как предприятие соблюдает кассовую дисциплину, установленную Указанием ЦБ РФ. Анализ должен быть последовательным и опираться на реальные документы.

1. Запросите первичные документы. Попросите на предприятии для примера несколько приходных (форма № КО-1) и расходных (форма № КО-2) кассовых ордеров.
2. Проверьте правильность их оформления. Убедитесь, что все реквизиты заполнены, есть подписи ответственных лиц, а квитанция к приходному ордеру заверена печатью.
3. Проанализируйте кассовую книгу. Проверьте, ежедневно ли она ведется, совпадают ли остатки на конец одного дня с остатками на начало следующего.
4. Изучите корреспонденцию счетов. На основе данных из ордеров проанализируйте, с какими счетами корреспондирует счет 50 «Касса». Типичные проводки: Дт 50 Кт 51 (поступление наличных с расчетного счета), Дт 70 Кт 50 (выдача зарплаты), Дт 71 Кт 50 (выдача денег под отчет).
5. Проверьте соблюдение лимита кассы. Узнайте, установлен ли для предприятия лимит остатка наличных денег в кассе. Сравните его с фактическими остатками на конец дня по кассовой книге. Зафиксируйте случаи превышения, если они есть.

Наличные — это только часть денежных средств. Основной оборот проходит через банк, поэтому следующим шагом будет анализ операций на расчетном счете.

Исследуем учет операций на расчетном и специальных счетах

Анализ безналичных расчетов строится на изучении банковских выписок, которые являются основным регистром учета по счетам 51, 52 и 55. В отличие от кассовых документов, здесь сложнее допустить ошибку в оформлении, поэтому фокус смещается на правильность отражения операций в бухгалтерском учете.

Ваша задача — на основе выписок проверить корректность отражения типовых операций:

• Поступления от покупателей: Проверить, правильно ли отражена выручка (Дт 51 Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»).
• Платежи поставщикам: Убедиться, что оплата за товары или услуги корректно разнесена (Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кт 51).
• Прочие операции: Проанализировать уплату налогов, получение и возврат кредитов.

Кратко упомяните, используются ли на предприятии специальные счета (например, аккредитивы для крупных сделок). Если да, опишите, как ведется учет на счете 55. Отдельного внимания заслуживают операции с иностранной валютой, так как они содержат специфический элемент — курсовые разницы.

Разбираем тонкости учета операций в иностранной валюте

Если ваше предприятие ведет внешнеэкономическую деятельность, этот параграф станет украшением практической части. Он показывает вашу способность разбираться в сложных вопросах. Анализ валютных операций, регулируемых ПБУ 3/2006, должен осветить три ключевых аспекта:

1. Организация аналитического учета. Проверьте, открыты ли к счету 52 «Валютные счета» отдельные субсчета для каждого вида иностранной валюты (например, 52.USD, 52.EUR). Это обязательное требование.
2. Пересчет валюты в рубли. Убедитесь, что все операции (покупка, продажа, поступление от покупателя) отражаются в учете в рублях по официальному курсу ЦБ РФ, действующему на дату совершения операции.
3. Учет курсовых разниц. Это самый сложный момент. Курсовая разница возникает, когда курс валюты на дату поступления или списания средств отличается от курса на дату переоценки остатка на счете (которая производится как минимум на отчетную дату).

Простой пример: На 31 января на валютном счете компании было 1000 долларов. Курс ЦБ РФ составлял 90 рублей за доллар. Рублевый эквивалент — 90 000 руб. 5 февраля компания оплатила этими деньгами счет поставщику. Курс на 5 февраля вырос до 92 рублей за доллар. При списании рублевый эквивалент составит уже 92 000 руб. Возникшая разница в 2 000 руб. (92 000 — 90 000) является положительной курсовой разницей и отражается в составе прочих доходов.

Простой констатации фактов в курсовой работе недостаточно. Настоящая ценность исследования — в выводах и предложениях.

Глава 3. Формулируем выводы и разрабатываем рекомендации

Если первые две главы были посвящены описанию и анализу того, «как есть», то третья глава — это ваш собственный интеллектуальный вклад, посвященный тому, «как должно быть». Это синтез всего проделанного исследования. Здесь вы должны сначала провести обобщающий анализ денежных потоков, а затем на его основе предложить конкретные, обоснованные и реализуемые улучшения для предприятия.

Первый шаг в разработке рекомендаций — это глубокий анализ общей картины движения денег.

Как провести анализ денежных потоков предприятия

Цель этого параграфа — оценить общее финансовое здоровье компании с точки зрения ее способности генерировать деньги. Существует два основных метода анализа денежных потоков: прямой и косвенный. Для курсовой работы мы настоятельно рекомендуем использовать прямой метод — он проще, нагляднее и понятнее.

Суть прямого метода заключается в группировке всех поступлений (притоков) и всех выплат (оттоков) по видам деятельности:

• Текущая деятельность: поступления от покупателей, выплаты поставщикам, выплата зарплаты, уплата налогов.
• Инвестиционная деятельность: покупка или продажа основных средств, предоставление займов.
• Финансовая деятельность: получение или погашение кредитов, выплата дивидендов.

Проанализировав эти данные за 2-3 года, вы сможете сделать важные выводы. Например, если чистый денежный поток от текущей деятельности отрицательный, это может говорить о серьезных проблемах с операционной эффективностью. Когда проблемные зоны выявлены, самое время предложить пути их решения.

Разработка предложений по оптимизации учета и управления

Это кульминация вашей работы. Предложения должны быть не абстрактными пожеланиями («улучшить контроль»), а конкретными, измеримыми и релевантными для анализируемого предприятия. Каждая рекомендация должна логически вытекать из недостатков, которые вы выявили во второй главе.

Примеры грамотно сформулированных предложений:

• Для оптимизации кассовых операций: «Внедрить программу «1С:Касса» для автоматизации заполнения первичных документов и кассовой книги, что снизит риск ошибок из-за человеческого фактора».
• Для управления валютными рисками: «Разработать и внедрить положение о хеджировании валютных рисков с использованием форвардных контрактов при заключении крупных импортных сделок».
• Для предотвращения кассовых разрывов: «Внедрить платежный календарь для более точного планирования поступлений и выплат и оптимизации графика платежей поставщикам».

Подчеркните, что каждое предложение должно быть обосновано: почему вы считаете, что оно принесет пользу предприятию? Теперь, когда все исследование проведено, осталось подвести итоги и красиво завершить работу.

Как написать заключение, которое подводит итог всему исследованию

Хорошее заключение — это зеркальное отражение введения. Оно должно быть четким, лаконичным и не содержать никакой новой информации. Его структура проста: вы должны последовательно вернуться к задачам, поставленным во введении, и кратко изложить, как вы их решили.

Алгоритм написания заключения:

1. Начните с фразы, подтверждающей достижение цели: «В ходе выполнения курсовой работы была достигнута поставленная цель…».
2. Пройдитесь по каждой задаче, сформулированной во введении, и дайте краткий «ответ» на нее, обобщая выводы по соответствующей части работы.
3. Сформулируйте главный, итоговый вывод всего исследования.

Работа почти готова. Финальные штрихи — это корректное оформление списка источников и приложений.

Финальные штрихи, или Как оформить список литературы и приложения

Эти разделы часто недооценивают, а зря. Они демонстрируют скрупулезность вашей работы и глубину погружения в тему. Обратите внимание на следующие моменты:

• Список литературы. Он должен содержать не менее 20-25 источников. Обязательно включите в него все упомянутые нормативные акты (законы, ПБУ, Указания ЦБ), а также актуальные учебники, монографии и научные статьи по вашей теме за последние 3-5 лет.
• Приложения. Сюда выносятся все громоздкие материалы, которые загромождали бы основной текст, но важны для подтверждения ваших слов. Это показывает, что вы работали с реальными документами. Типичные приложения для курсовой по учету денежных средств:
  • Копии (или заполненные образцы) форм КО-1 и КО-2.
  • Фрагмент кассовой книги.
  • Пример платежной ведомости.
  • Распечатка главной книги или оборотно-сальдовой ведомости по счетам 50, 51, 52.

Тщательно оформленные приложения и солидный список литературы станут убедительным финальным аккордом вашего исследования.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс РФ
2. Федеральный закон «О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ» от 21.11.1996 N 129-ФЗ
3. Федеральный закон от 10 декабря 2003г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»
4. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 июля 1998г. № 34н
5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций от 31.10.2000 №94н (в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н)
6. Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций от 31.10.2000 № 94н (в редакции от 18.09.2006 №115н)
7. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденное Центральным банком Российской Федерации 03 октября 2002 N 2-П
8. Положение Банка России от 05.01.1998 N 14-П «О правилах наличного денежного обращения на территории Российской Федерации»
9. Письмо ЦБ РФ от 04.10.93 № 18 (в ред. от 26.02.96 № 247) “Об утверждении “Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации” с приложениями
10. ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»
11. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденное Приказом Минфина РФ от 09.12.98 № 60н
12. Указание Центрального Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»
13. Постановление Госкомстата от 18 августа 1998г. № 88 «Об утверждении форм первичных документов по учету кассовых операций»
14. «Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», утверждены приказом Министерства Финансов РФ от 13.06.95 №49
15. Агафонова М.Н., Акимова В.Г. «Практическая бухгалтерия», М.: Бератор, 2006
16. Астахов В. П. «Бухгалтерский (финансовый) учет» — Ростов-на-Дону Издательский центр «МарТ», 2007, 832с.
17. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. Учебник – Велби, 2005. – 392 с.
18. Жигалова Е.В. «Бухгалтерская отчетность» – Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2006. – 173с.
19. Замотаева О.А. «Бухгалтерский финансовый учет: учебно-наглядное пособие для студентов факультета экономики и управления очного и заочного обучения экономических специальностей» – Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2006. – 279с.
20. Керимов В.Э. Бухгалтерский учет. Учебник – ЭКСМО, 2006. – 492 с.
21. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие для переподготовки и повышения квалификации бухгалтеров. – Инфра-М, 2003. – 319 с.
22. Мещерякова В.И. «Практическая энциклопедия бухгалтера», М.: Бератор, 2003.
23. Муравицкая Н.К., Лукьяненко Г.И. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов. – КноРус — Москва, 2007
24. Рогуленко Т.М., Харьков В.П. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов Изд 2, перераб и доп — Финансы и статистика – Москва, 2007
25. http://www.dist-cons.ru/ портал дистанционного консультирования малого предпринимательства