Учет денежных средств и расчетов — полное руководство по написанию курсовой работы, Финансы

Эффективное управление денежными средствами является краеугольным камнем финансовой устойчивости и платежеспособности любой организации. В условиях динамичной и зачастую непредсказуемой экономической среды способность компании своевременно выполнять свои обязательства, контролировать финансовые потоки и поддерживать оптимальный уровень ликвидности становится ключевым конкурентным преимуществом. Именно поэтому тема учета и анализа денежных средств не теряет своей актуальности.

Объектом данного исследования выступает финансово-хозяйственная деятельность ООО «Пример», а предметом — совокупность теоретических, методологических и практических вопросов, связанных с организацией учета и анализа денежных средств и расчетов на предприятии.

Цель курсовой работы — разработать комплекс практических рекомендаций по совершенствованию системы учета и оптимизации управления денежными потоками ООО «Пример» на основе всестороннего анализа его финансовой деятельности. Для достижения этой цели были поставлены следующие задачи:

Изучить экономическую сущность денежных средств и теоретические основы их учета.
Проанализировать нормативно-правовую базу, регулирующую операции с денежными средствами в Российской Федерации.
Рассмотреть действующую методику бухгалтерского учета денежных средств и расчетов.
Провести комплексный анализ системы управления денежными потоками на примере ООО «Пример».
Выявить ключевые проблемы в управлении денежными средствами и расчетами на предприятии.
Разработать и обосновать конкретные мероприятия по устранению выявленных недостатков.

Теоретическая значимость работы заключается в систематизации современных подходов к учету и анализу денежных потоков. Практическая значимость и научная новизна состоят в адаптации существующих методик анализа и разработке прикладных рекомендаций, направленных на повышение эффективности управления финансовыми ресурсами конкретной организации. Определив цели и задачи, мы переходим к рассмотрению теоретико-методологических основ, которые станут фундаментом для последующего практического анализа.

Глава 1. Теоретические основы организации учета и анализа денежных средств

1.1. Экономическая сущность денежных средств и задачи их учета

В системе бухгалтерского учета денежные средства представляют собой совокупность активов в виде наличных денег в кассе, средств на расчетных, валютных и специальных счетах в банках, а также денежных документов. К ним тесно примыкает понятие «денежные эквиваленты» — краткосрочные и высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и подвержены незначительному риску изменения стоимости.

Денежные средства являются самым ликвидным активом, обеспечивающим непрерывность кругооборота капитала и выполнение обязательств компании. Их классифицируют по форме (наличные и безналичные) и по видам потоков (от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности). Перед системой учета денежных средств стоят следующие ключевые задачи:

Контроль: Обеспечение полной сохранности денежных средств, строгий контроль за их наличием и движением.
Своевременность: Гарантия своевременного и полного выполнения расчетов с поставщиками, покупателями, персоналом и бюджетом.
Рациональность: Эффективное использование временно свободных денежных средств для получения дополнительного дохода.
Анализ: Поддержание платежеспособности и финансовой устойчивости организации на должном уровне.

1.2. Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств и расчетов в Российской Федерации

Организация учета денежных средств и расчетов в России подчиняется строгой иерархической системе нормативно-правовых актов. Эта система обеспечивает единообразие и законность проведения хозяйственных операций. Основные уровни регулирования включают:

Законодательный уровень: Основополагающие документы, такие как Гражданский кодекс РФ, который устанавливает общие принципы и формы расчетов, и Налоговый кодекс РФ, регулирующий налоговые аспекты операций.
Нормативный уровень (ФСБУ): Федеральные стандарты бухгалтерского учета (ФСБУ), которые детализируют методику отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.
Подзаконные акты и инструкции: Ключевым документом здесь является Указание Центрального Банка РФ «О порядке ведения кассовых операций…», которое устанавливает лимит остатка кассы, правила работы с наличностью и оформления кассовых документов. Также сюда входят положения ЦБ РФ, регулирующие безналичные расчеты.
Внутренний уровень: Локальные нормативные акты самой организации, прежде всего — ее учетная политика, которая закрепляет выбранные методы учета и рабочий план счетов.

Знание и соблюдение всех уровней нормативно-правового регулирования является обязательным условием для грамотной организации бухгалтерского учета на любом предприятии.

1.3. Действующая методика бухгалтерского учета денежных средств и расчетов с контрагентами

Бухгалтерский учет денежных операций ведется непрерывно и сплошным образом с использованием синтетических и аналитических счетов. Рассмотрим ключевые участки учета:

Учет кассовых операций. Для обобщения информации о наличии и движении наличных денежных средств предназначен активный счет 50 «Касса». Все операции должны быть подтверждены первичными документами: поступление — приходным кассовым ордером (ПКО), а выдача — расходным кассовым ордером (РКО). Соблюдение кассовой дисциплины, включая лимит остатка кассы, является обязательным.
Учет безналичных операций. Операции по безналичным расчетам учитываются на счетах:
- 51 «Расчетные счета» — для учета движения средств на основном рублевом счете организации.
- 52 «Валютные счета» — для операций в иностранной валюте.
- 55 «Специальные счета в банках» — для учета средств на аккредитивах, в чековых книжках и на депозитных счетах.
Учет расчетов с контрагентами. Этот блок является неотъемлемой частью управления денежными потоками. Основные счета:
- 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — для учета кредиторской задолженности за товары и услуги.
- 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — для учета дебиторской задолженности за проданную продукцию.
- 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — для учета денежных средств, выданных сотрудникам под отчет на хозяйственные или командировочные расходы.

Изучив теоретическую и методологическую базу, мы обладаем необходимым инструментарием для проведения всестороннего анализа практической организации учета на примере конкретного предприятия.

Глава 2. Комплексный анализ системы учета и управления денежными потоками на примере ООО «Пример»

2.1. Организационно-экономическая характеристика деятельности ООО «Пример»

Для проведения практического анализа была выбрана компания ООО «Пример». В данном разделе необходимо представить краткую характеристику предприятия: его историю создания, ключевые направления деятельности, занимаемую долю на рынке и организационную структуру. Важно также провести анализ основных технико-экономических показателей (выручка, себестоимость, прибыль, рентабельность) в динамике за последние 2-3 года. Это позволит оценить общее финансовое состояние и тенденции развития организации, создав необходимый контекст для последующего углубленного анализа денежных потоков.

2.2. Оценка организации бухгалтерского учета и анализ денежных потоков

Основой для анализа служит «Отчет о движении денежных средств» (ОДДС). Анализ проводится в несколько этапов:

Горизонтальный и вертикальный анализ ОДДС. Горизонтальный анализ позволяет оценить динамику денежных потоков по сравнению с предыдущими периодами. Вертикальный анализ раскрывает структуру поступлений и выплат в рамках каждого вида деятельности.
Анализ потоков по видам деятельности. Детально изучаются денежные потоки от операционной (основной), инвестиционной (покупка/продажа активов) и финансовой (кредиты, взносы собственников) деятельности. Соотношение этих потоков многое говорит о стадии жизненного цикла компании и ее стратегии.
Анализ чистого денежного потока. Рассчитывается как разница между всеми поступлениями и выплатами за период. Положительный чистый поток свидетельствует о росте денежных средств, отрицательный — об их уменьшении.
Применение косвенного метода. В отличие от прямого метода (который используется в ОДДС), косвенный метод анализа позволяет увидеть связь между финансовым результатом (чистой прибылью) и изменением остатка денежных средств, выявляя влияние неденежных операций (например, амортизации) и изменений в оборотном капитале.

2.3. Анализ эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью

Эффективность управления денежными потоками напрямую зависит от скорости их оборота. Для оценки этой эффективности рассчитываются и анализируются следующие показатели:

Коэффициенты ликвидности. Коэффициент текущей ликвидности показывает способность компании погашать краткосрочные обязательства за счет всех оборотных активов. Коэффициент быстрой ликвидности — то же самое, но за вычетом наименее ликвидной части активов (запасов).
Показатели оборачиваемости. Рассчитывается оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности (в разах или днях). Сравнение этих двух показателей позволяет понять, что компания делает быстрее: собирает долги с клиентов или расплачивается с поставщиками.
Длительность операционного и финансового циклов.

Операционный цикл — это время от покупки сырья до получения денег от покупателей. Финансовый цикл (или денежный цикл) — это время, в течение которого денежные средства компании «заморожены» в оборотных активах. Он рассчитывается как длительность операционного цикла минус период оборота кредиторской задолженности.

Полученные значения необходимо сравнить со среднеотраслевыми или нормативными показателями для объективной оценки. Проведенный анализ позволил выявить ряд проблемных зон и неэффективных процессов, которые требуют разработки конкретных корректирующих мер, чему и будет посвящена следующая глава.

Глава 3. Разработка направлений по оптимизации управления денежными средствами в ООО «Пример»

3.1. Предложения по совершенствованию контроля и управления расчетами

Для повышения эффективности управления денежными потоками предлагается комплекс мер по работе с задолженностью.

В области управления дебиторской задолженностью:

Внедрить систему скоринга (оценки кредитоспособности) для новых клиентов, чтобы минимизировать риск неплатежей.
Разработать гибкую систему скидок за досрочную оплату счетов, мотивирующую покупателей платить быстрее.
Формализовать и ужесточить политику взыскания просроченной задолженности, включая своевременное начисление пеней и обращение в суд.
Регулярно формировать резерв по сомнительным долгам для более реалистичной оценки финансового состояния.

В области управления кредиторской задолженностью:

Провести анализ действующих договоров с ключевыми поставщиками с целью получения более выгодных условий по отсрочке платежа.
Разработать платежный календарь для планирования оплат и предотвращения просрочек, которые могут повлечь за собой штрафы и испортить репутацию компании.

3.2. Внедрение системы бюджетирования как инструмента прогнозирования денежных потоков

Одной из распространенных ошибок в управлении финансами является отсутствие системного планирования, что ведет к кассовым разрывам. Для решения этой проблемы предлагается внедрить на предприятии систему бюджетирования денежных средств.

Процесс внедрения должен включать следующие шаги:

Разработка методики. Рекомендуется начать с составления Бюджета движения денежных средств (БДДС) прямым методом на квартальной основе с разбивкой по месяцам. Бюджет должен прогнозировать все ожидаемые поступления и выплаты.
Определение ответственных. Назначить сотрудников, ответственных за сбор данных и формирование бюджета.
Контроль исполнения. Регулярно (ежемесячно) проводить план-фактный анализ исполнения бюджета. Это позволит выявлять отклонения, анализировать их причины (например, падение продаж или незапланированные расходы) и оперативно принимать корректирующие решения.

Внедрение бюджетирования позволит перейти от реактивного управления финансами (реагирования на уже случившиеся проблемы) к проактивному, то есть к их прогнозированию и предотвращению. Реализация предложенных мер позволит предприятию выйти на новый уровень финансовой дисциплины. В заключении подведем общие итоги проделанной работы.

Заключение

В ходе выполнения курсовой работы были достигнуты все поставленные цели. В теоретической части были раскрыты сущность денежных средств как ключевого экономического ресурса и систематизированы основы их нормативного регулирования и методики бухгалтерского учета.

Практический анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Пример» позволил выявить ряд ключевых проблем: замедление оборачиваемости дебиторской задолженности, отсутствие системного планирования денежных потоков и, как следствие, риск возникновения кассовых разрывов.

На основе проведенного анализа был предложен комплекс конкретных рекомендаций, включающий:

Разработку и внедрение политики управления дебиторской и кредиторской задолженностью.
Внедрение системы бюджетирования денежных средств для прогнозирования и контроля финансовых потоков.

Ожидаемый экономический эффект от внедрения этих мер заключается в ускорении оборачиваемости капитала, снижении риска неплатежеспособности, повышении общей финансовой дисциплины и, в конечном счете, в росте финансовой устойчивости предприятия. Таким образом, цель курсовой работы достигнута, а ее результаты имеют высокую практическую значимость для анализируемого предприятия.

Список использованных источников

В данном разделе приводится полный перечень использованных в работе источников, оформленный в соответствии с требованиями ГОСТ. Список должен быть структурирован и включать следующие категории:

Нормативные правовые акты (Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, Указания ЦБ РФ и др.).
Федеральные стандарты бухгалтерского учета.
Учебная и научная литература по бухгалтерскому учету, финансовому анализу и менеджменту.
Научные статьи из периодических изданий.
Электронные ресурсы и аналитические порталы.

Приложения

В приложения выносятся вспомогательные материалы, которые иллюстрируют и подтверждают расчеты, приведенные в основной части работы. Каждое приложение должно иметь номер и заголовок. Типичный состав приложений для данной темы:

Приложение А. Формы бухгалтерской отчетности предприятия за анализируемый период (Бухгалтерский баланс, Отчет о движении денежных средств).
Приложение Б. Образцы форм первичных учетных документов (ПКО, РКО, платежное поручение).
Приложение В. Детализированные аналитические таблицы с расчетами коэффициентов ликвидности, оборачиваемости и длительности финансового цикла из Главы 2.

Список источников информации

Закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкция по его применению, приказ МФ РФ № 94 Н от 31.10.2000 г. М.: Проспект, 2011г.
«Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации» (Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н)
«Положение по бухгалтерскому учёту долгосрочных инвестиций» (утв. Письмом Минфина РФ от 30.12.1993 № 160)
ПБУ «БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ» (ПБУ 4/99) (утверждено приказом Минфина России от 06.07.99 № 43н,)
ПБУ «ДОХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ» ПБУ 9/99 (утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н)
ПБУ «УЧЕТ РАСХОДОВ ПО ЗАЙМАМ И КРЕДИТАМ» ПБУ 15/2008 (утверждено приказом МинфинаРоссии от 06.10.2008 № 107н)
ПБУ «УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ» ПБУ 19/02 (утверждено приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н)
ПОЛОЖЕНИЕ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ «ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНФХ СРЕДСТВ» ПБУ 23/2011 (утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 02.02.2011 N 11н).
Дмитриева И. М. Бухгалтерский учет и аудит: учебное пособие для бакалавров по спец. «Коммерция (торговое дело)», «Реклама», «Маркетинг» / И. М. Дмитриева. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Юрайт, 2012. — 287 с.: ил.5
Ковалев Валерий Викторович. Анализ баланса или как понимать баланс: Учебно-практическое пособие/ В. В. Ковалев, В. В. Ковалев. — 2-е изд., перераб. и доп.. — М.:Проспект, 2010. — 559 с.
Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие для вузов по спец. «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»/ Г. Н. Гогина Е. В. Никифорова, С. Л. Шиянова, О. В. Шнайдер. — СПб.: ГИОРД, 2008. — 192 с.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учёт: Учебник/ Н. П. Кондраков. — 2-е изд.,перераб. и доп.. — М.: Проспект, 2013. — 502 с
Михайлова Н.В. Организация бухгалтерского учета на предприятии. Методические указания для студентов дистанционной формы обучения факультета экономики и менеджмента/ Н. В. Михайлова; СПбГТИ(ТУ). Каф. финансов и статистики. — СПб., 2015 -18 с
Слабинская Ирина Александровна. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: теория и практика: учебное пособие для вузов по спец. «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»/ И. А. Слабинская, В. А. Ровенских. — 3-е изд., перераб. и доп.. — Старый Оскол: ТНТ, 2009. -360с.
Экономический анализ. Основы теории, Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации: Учебник для вузов по спец.080105 (060500) «Финансы и кредит», 080109 (060500) «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»/ СПбГУ экономики и финансов; под ред. Н. В. Войтоловского и др.. — 3-е изд., перераб. и доп.. — М.: Юрайт; М.:ИД Юрайт, 2010. — 507 с.