Курсовая работа на тему «Учет и анализ движения наличных денежных средств» — полный образец

Введение

В системе управления любым предприятием денежные средства играют первостепенную роль, поскольку являются наиболее ликвидным активом и фундаментом его экономической безопасности и платежеспособности. Эффективный контроль за их движением, особенно за наличными деньгами, не только ускоряет оборачиваемость ресурсов, но и выступает ключевым элементом соблюдения законодательства и противодействия теневой экономике. В современных условиях, когда нормативные требования к кассовым операциям постоянно уточняются, важность грамотной организации учета только возрастает.

Проблема, которую решает данная курсовая работа, заключается в необходимости систематизации теоретических знаний и практических навыков по учету и анализу движения наличных денежных средств в строгом соответствии с актуальными нормативно-правовыми актами Российской Федерации. Несмотря на обилие информации, требуется комплексный подход, объединяющий теорию, практику и анализ в единую логическую систему.

Целью настоящей работы является разработка теоретических положений и практических рекомендаций по совершенствованию учета и анализа движения наличных денежных средств. Для достижения этой цели были поставлены следующие задачи:

• изучить теоретические основы и экономическую сущность наличных денежных средств;
• рассмотреть действующую нормативно-правовую базу, регулирующую кассовые операции;
• проанализировать практическую организацию учета и документального оформления кассовых операций на примере конкретного предприятия;
• провести анализ движения денежных средств в кассе организации;
• разработать конкретные предложения по совершенствованию системы учета и контроля за наличными деньгами.

Объектом исследования выступает финансово-хозяйственная деятельность общества с ограниченной ответственностью ООО «МиДиМакс». Предметом исследования является совокупность теоретических, методических и практических вопросов, связанных с организацией учета, анализа и контроля движения наличных денежных средств на предприятии.

Информационной базой для написания работы послужили законодательные и нормативные акты Российской Федерации, в частности указания Центрального Банка РФ, учебная и методическая литература по бухгалтерскому учету, а также первичные документы и финансовая отчетность ООО «МиДиМакс».

Глава 1. Теоретические и нормативные основы учета наличных денежных средств

1.1. Сущность наличных денежных средств и их роль в хозяйственной деятельности

Деньги представляют собой особый товар, который является всеобщим эквивалентом и выполняет роль посредника в обмене другими товарами и услугами. В отличие от других активов, ценность денег заключается не в их материальной форме, а в их покупательной способности. В структуре оборотных активов предприятия денежные средства занимают особое место благодаря своей абсолютной ликвидности.

Движение наличных денег, или кассовые операции, охватывает широкий спектр хозяйственной деятельности. Среди основных направлений можно выделить:

• Получение выручки от реализации товаров и услуг;
• Выплата заработной платы, премий и пособий сотрудникам;
• Выдача денежных средств подотчетным лицам на командировочные или хозяйственные расходы;
• Получение и сдача наличных в учреждения банка для зачисления на расчетный счет или снятия с него.

Грамотный учет наличных денежных средств напрямую влияет на ключевые финансовые показатели, такие как рентабельность и платежеспособность, а своевременный контроль за их наличием и использованием позволяет ускорить оборот ресурсов и повысить экономическую безопасность предприятия.

1.2. Нормативно-правовое регулирование кассовых операций в Российской Федерации

Порядок обращения с наличными деньгами в России строго регламентирован. Ключевую роль в этом процессе играют нормативные акты, издаваемые Центральным Банком РФ. Основным документом является Указание Банка России № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства». Этот документ устанавливает правила приема, выдачи, хранения наличных денег, а также определяет порядок ведения кассовой книги.

Еще одним важным регулятором является Федеральный закон № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации». Он обязывает большинство организаций использовать ККТ при приеме наличной оплаты от населения, что обеспечивает прозрачность расчетов и передачу данных в налоговые органы.

Центральный банк также устанавливает лимит остатка наличных денег в кассе — максимально допустимую сумму, которая может храниться в кассе на конец рабочего дня. Все сверхлимитные остатки должны сдаваться в банк. Кроме того, при осуществлении операций с наличной иностранной валютой необходимо учитывать требования валютного законодательства, контроль за соблюдением которого в пределах своей компетенции осуществляют таможенные органы.

1.3. Документальное оформление и организация учета кассовых операций

Каждая операция с наличными деньгами должна быть подтверждена соответствующим первичным учетным документом. Для этого используются унифицированные формы:

1. Приходный кассовый ордер (ПКО) — оформляется при любом поступлении денег в кассу.
2. Расходный кассовый ордер (РКО) — оформляется при любой выдаче денег из кассы.

Все ПКО и РКО подлежат обязательной регистрации в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. На основании этих ордеров кассир делает записи в кассовой книге (форма № КО-4). Это главный регистр учета наличных денег. Согласно законодательству, у организации должна быть только одна кассовая книга, листы которой должны быть пронумерованы, прошнурованы и опечатаны печатью организации и подписями руководителя и главного бухгалтера. Такой строгий порядок обеспечивает сохранность и контроль за движением денежных средств.

1.4. Синтетический и аналитический учет наличных денежных средств

Для обобщения информации о наличии и движении наличных денежных средств в кассе организации в бухгалтерском учете предназначен активный счет 50 «Касса». Будучи активным, он может иметь только дебетовое сальдо, которое отражает сумму остатка денег в кассе на определенную дату.

Порядок отражения операций на счете 50 следующий:

• По дебету счета 50 отражается поступление наличных денежных средств в кассу.
• По кредиту счета 50 отражается выбытие (выдача) наличных денежных средств из кассы.

Типовые бухгалтерские проводки по кассовым операциям:

Дт 50 «Касса» — Кт 51 «Расчетные счета» — получены наличные с расчетного счета в банке.

Дт 50 «Касса» — Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — возвращен неиспользованный остаток подотчетной суммы.

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — Кт 50 «Касса» — выплачена заработная плата из кассы.

Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — Кт 50 «Касса» — выданы денежные средства под отчет.

Главная цель синтетического и аналитического учета по счету 50 — это обеспечение полного и своевременного контроля за сохранностью наличных денег и соблюдением кассовой дисциплины.

Глава 2. Практика учета и анализа движения наличных денежных средств на примере ООО «МиДиМакс»

2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «МиДиМакс» осуществляет деятельность в сфере оптовой торговли. Организационная структура компании включает административный аппарат и отдел продаж. Для целей данного исследования был проанализирован период с 2022 по 2024 год. Учетная политика предприятия в части учета денежных средств предусматривает установление лимита остатка кассы, применение контрольно-кассовой техники и ведение бухгалтерского учета в соответствии с действующим законодательством.

2.2. Документальное оформление и учет поступления наличных денежных средств

Рассмотрим порядок учета поступления наличных на конкретном примере. Предположим, сотрудник вернул в кассу остаток неиспользованных подотчетных средств. Этот процесс документируется следующим образом:

1. Бухгалтер оформляет Приходный кассовый ордер (ПКО), в котором указывается основание (возврат подотчетной суммы), сумма и данные вносителя.
2. Кассир, приняв деньги, ставит свою подпись на ПКО и выдает квитанцию к ордеру вносителю.
3. На основании этого ПКО делается запись в кассовой книге о поступлении средств.
4. В бухгалтерском учете формируется проводка: Дт 50 «Касса» Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Аналогично оформляется поступление наличных, снятых с расчетного счета в банке, только в этом случае формируется проводка Дт 50 «Касса» Кт 51 «Расчетные счета».

2.3. Документальное оформление и учет расходования наличных денежных средств

Процесс расходования наличных также строго документируется. Например, при выдаче сотруднику средств под отчет на хозяйственные нужды (покупку канцелярии) выполняются следующие действия:

1. Сотрудник пишет заявление на выдачу денег с визой руководителя.
2. На основании заявления бухгалтер оформляет Расходный кассовый ордер (РКО).
3. Получатель денег предъявляет кассиру документ, удостоверяющий личность, и расписывается в РКО.
4. Кассир делает запись о выдаче в кассовой книге.
5. В учете формируется проводка: Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кт 50 «Касса».

При выдаче заработной платы из кассы используется расчетно-платежная ведомость, а проводка имеет вид: Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 50 «Касса».

2.4. Анализ движения денежных средств в кассе организации

Для оценки эффективности управления наличными денежными средствами на основе данных кассовой книги за анализируемый период (2022-2024 гг.) составляется сводная аналитическая таблица. Эта таблица отражает все источники поступлений и направления расходования денег.

На основе этих данных проводится:

• Горизонтальный анализ: сравнение показателей каждого периода с предыдущим для выявления тенденций (рост или снижение оборотов по кассе).
• Вертикальный анализ: определение структуры поступлений и выбытий (например, какая доля в расходах приходится на зарплату, а какая — на хозяйственные нужды).

Кроме того, рассчитываются и анализируются показатели оборачиваемости денежных средств. Они показывают, сколько раз за период «обернулись» денежные средства компании. Ускорение оборачиваемости свидетельствует о более эффективном использовании финансовых ресурсов.

Глава 3. Направления совершенствования учета и контроля наличных денежных средств

3.1. Выявление недостатков в системе учета и контроля кассовых операций ООО «МиДиМакс»

Анализ практики учета в ООО «МиДиМакс» показал, что, несмотря на в целом корректное ведение документации, существуют определенные «узкие места» и риски. Ключевым недостатком можно считать отсутствие системы регулярного внутреннего контроля, что может приводить к нарушениям кассовой дисциплины. Например, лимит остатка кассы, установленный несколько лет назад, может быть неоптимальным для текущих оборотов. Также наблюдаются риски, связанные с контролем за своевременным возвратом подотчетных сумм, что может приводить к замораживанию денежных средств.

3.2. Предложения по совершенствованию внутреннего контроля за движением наличных

Для минимизации выявленных рисков и укрепления финансовой дисциплины предлагается внедрить следующие меры внутреннего контроля:

• Разработать и утвердить график внезапных инвентаризаций кассы. Проведение таких проверок хотя бы раз в квартал будет дисциплинировать кассира и обеспечивать соответствие фактического остатка денег учетным данным.
• Ужесточить порядок работы с подотчетными лицами. Необходимо разработать внутреннее положение, четко регламентирующее сроки возврата неиспользованных сумм и предоставления авансовых отчетов.
• Внедрить положение о кассовой дисциплине. Этот внутренний документ должен детально описывать все процедуры работы с наличными в компании, обязанности и ответственность материально ответственных лиц.

3.3. Рекомендации по оптимизации управления денежными потоками

Помимо усиления контроля, важно повысить эффективность использования наличных средств. Для этого рекомендуется:

Провести расчет и экономическое обоснование для пересмотра лимита остатка кассы. Оптимальный лимит позволит избежать как штрафов за его превышение, так и нехватки наличности для оперативных нужд.

Также следует рассмотреть возможность более широкого использования безналичных расчетов. Перевод части расчетов, например, с поставщиками или подотчетными лицами, на корпоративные банковские карты позволит снизить операционные издержки, связанные с инкассацией, и уменьшить риски хранения крупных сумм наличных. Эти меры в конечном счете положительно скажутся на общей рентабельности и ликвидности предприятия.

Заключение и выводы

В ходе выполнения курсовой работы были решены все поставленные задачи и достигнута основная цель — разработаны теоретические и практические рекомендации по совершенствованию учета наличных денежных средств. Проведенное исследование позволяет сделать следующие выводы.

В теоретическом аспекте было установлено, что учет наличных денежных средств — это строго регламентированная законодательством система, требующая точного соблюдения установленных правил и процедур. Основой этой системы являются нормативные акты Банка России и федеральные законы, а ключевыми инструментами — первичные документы (ПКО, РКО) и регистры (кассовая книга).

Практический анализ на примере ООО «МиДиМакс» показал, что учет кассовых операций в организации в целом ведется в соответствии с требованиями, однако были выявлены резервы для оптимизации. Главными проблемными зонами являются недостаточный внутренний контроль и не всегда эффективное управление денежными потоками.

На основе анализа были предложены ключевые рекомендации по совершенствованию:

1. Внедрение системы регулярных инвентаризаций кассы и ужесточение контроля за подотчетными суммами.
2. Оптимизация лимита остатка кассы и более активное использование безналичных расчетов для снижения рисков и издержек.

Таким образом, цель курсовой работы достигнута. Практическая значимость исследования заключается в том, что его результаты и выводы могут быть использованы руководством ООО «МиДиМакс» для повышения эффективности финансового управления и укрепления кассовой дисциплины.

Список использованных источников и Приложения

Для подтверждения теоретических положений и аналитических выводов, сделанных в работе, ниже приводится список использованной литературы и нормативных актов. Он должен быть оформлен в соответствии с требованиями ГОСТ.

• Нормативно-правовые акты: Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники…», Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций…» и др.
• Учебная и научная литература: Учебники по бухгалтерскому финансовому учету под редакцией ведущих авторов (например, Бабаева Ю.А., Кондракова Н.П.).
• Интернет-ресурсы: Справочно-правовые системы, официальные сайты ведомств.

В раздел «Приложения» выносятся громоздкие материалы, которые использовались для анализа, но загромождали бы основной текст. К ним относятся:

• Заполненные образцы первичных документов (ПКО, РКО).
• Фрагмент кассовой книги ООО «МиДиМакс».
• Копии форм финансовой отчетности предприятия (бухгалтерский баланс, отчет о движении денежных средств).
• Аналитические таблицы, использованные при написании Главы 2 и 3.

Список источников информации

1. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник / Д.В. Лысенко. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. — 477 с.
2. Бухгалтерский учет (финансовый и управленческий): Учебник/Кондраков Н. П., 5-е изд., перераб. и доп. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. — 584 с.
3. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие / Ю.И. Сигидов, М.Ф. Сафонова, Г.Н. Ясменко и др. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. — 407 с.
4. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие/ Бахолдина И. В., Голышева Н. И. — М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2016. — 320 с.
5. Бухгалтерский (финансовый) учет: Теория и практика: Учебное пособие / Погорелова М.Я. — М.: ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М, 2015. — 331 с.
6. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник / В.Б. Ивашкевич. — 3-e изд., перераб. и доп. — М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2015. — 448 с.
7. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник/ М.Д.Акатьева, В.А.Бирюков — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. — 252 с.
8. Введение в профессию бухгалтера: Учебное пособие/Андреев В. Д., Лисихина И. В. — М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2016. — 193 c.
9. История бухгалтерского учета: Учебное пособие / Ю.И. Сигидов, М.С. Рыбянцева. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. — 160 с.
10. Стандартизация бухгалтерского учета и финансовой отчетности: Учебное пособие/Бескоровайная С.А. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. — 277