Актуальные правовые, организационные и информационно-технологические аспекты учета физических лиц — налогоплательщиков в Российской Федерации (по состоянию на 2025 год)

Введение: Актуальность, цели и задачи исследования

В условиях тотальной цифровизации государственного управления и беспрецедентного за последние годы реформирования налогового законодательства, тема учета физических лиц (ФЛ) — налогоплательщиков приобретает исключительную актуальность. Российская Федерация активно внедряет передовые IT-решения, трансформируя Федеральную налоговую службу (ФНС) в одну из наиболее технологически развитых государственных структур в мире, причём эта трансформация, получившая международное признание, кардинально меняет как внутренние процессы администрирования, так и формы взаимодействия с гражданами.

Особую значимость исследованию придает комплекс законодательных изменений 2025 года. Введение пятиступенчатой прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц (НДФЛ) с 1 января 2025 года и новый порядок внесудебного взыскания задолженности ФЛ с 1 ноября 2025 года (редакция ст. 48 НК РФ) требуют не только глубокого правового анализа, но и оценки готовности информационных систем ФНС к новым вызовам, обеспечивающим бесшовный переход к новым правилам.

Целью данной работы является проведение исчерпывающего, актуального и глубокого исследования правовых, организационных и информационно-технологических аспектов учета физических лиц — налогоплательщиков в налоговых органах РФ по состоянию на 2025 год.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Проанализировать актуальную нормативно-правовую базу, регулирующую налоговый учет ФЛ, включая последние изменения 2025 года.
2. Описать процессуальные особенности постановки и снятия с учета различных категорий ФЛ (включая ИП и иностранных граждан), с акцентом на использование цифровых реестров (ЕРН).
3. Дать характеристику ключевым информационным системам ФНС (АИС «Налог-3», RPA-платформа) и функционалу «Личного кабинета» как основы современного налогового администрирования.
4. Исследовать особенности проведения камеральной налоговой проверки (КНП) в отношении ФЛ и оценить применение методов дистанционного контроля налоговых рисков.
5. Обозначить современные тенденции, оценить эффективность цифровизации и определить перспективы совершенствования налогового администрирования ФЛ в РФ.

Объектом исследования выступает система налогового администрирования физических лиц в Российской Федерации. Предметом исследования являются правовые нормы, организационно-процедурные регламенты и информационные технологии, используемые для постановки на учет, ведения реестра и контроля налогоплательщиков — физических лиц.

Нормативно-правовое регулирование налогового учета физических лиц и ключевые изменения 2025 года

Основы налогового учета ФЛ и роль Единого налогового счета (ЕНС)

Правовые основы налогового учета физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей (ИП), заложены в Налоговом кодексе Российской Федерации (НК РФ). Фундаментальными являются статьи 83 и 84 НК РФ, которые регламентируют порядок постановки на учет, снятия с учета и присвоения идентификационного номера налогоплательщика (ИНН). Налоговый учет ФЛ осуществляется налоговым органом по месту жительства гражданина или по месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества или транспортных средств.

С 1 января 2023 года в систему налогового администрирования был введен Единый налоговый счет (ЕНС). ЕНС, регулируемый главой 18 НК РФ, стал революционным инструментом, призванным упростить расчеты с бюджетом.

Единый налоговый счет — это форма учета общих денежных средств, перечисленных налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации, а также общей суммы начисленных налогов, авансовых платежей, сборов, пеней, штрафов и процентов.

Для физических лиц ЕНС обеспечивает прозрачность расчетов. Вся информация о начисленных имущественных налогах, транспортном налоге, земельном налоге и, в случае самостоятельной подачи, НДФЛ, консолидируется в едином сальдо. Таким образом, гражданин видит свои обязательства перед государством в рамках одного баланса, что кардинально снижает риск ошибок и недоимок.

Показатель	До введения ЕНС (до 2023 г.)	После введения ЕНС (с 2023 г.)
Уплата налогов	По разным КБК и ОКТМО	Одним платежом на единый КБК
Учет задолженности	Отдельно по каждому налогу	Единое сальдо расчетов
Спорная сумма	Взыскивается до разрешения спора	Временно исключается из сальдо

Анализ пятиступенчатой прогрессивной шкалы НДФЛ и нового порядка взыскания задолженности

2025 год отмечен кардинальными изменениями в сфере налогообложения доходов граждан.

Прогрессивная шкала НДФЛ (с 1 января 2025 г.)

С целью повышения социальной справедливости и эффективности налогообложения, в главу 23 НК РФ внесены поправки, вводящие пятиступенчатую прогрессивную шкалу НДФЛ, заменившую прежний, в основном плоский, режим налогообложения.

Годовой доход (налоговая база)	Ставка НДФЛ	Применение
До 2,4 млн руб.	13%	Основная масса налогоплательщиков
От 2,4 до 5 млн руб.	15%	Повышенная ставка на сумму превышения
От 5 до 20 млн руб.	18%
От 20 до 50 млн руб.	20%
Свыше 50 млн руб.	22%	Максимальная ставка

Это изменение требует от ФНС значительной перенастройки автоматизированных систем расчета (АИС «Налог-3») и более детального контроля за агрегацией доходов граждан из всех источников. И что из этого следует? Переход на прогрессивную шкалу усиливает роль ФНС как единого агрегатора данных о доходах граждан, делая невозможным сокрытие крупных заработков, поскольку любое несоответствие будет мгновенно обнаружено автоматизированными системами.

Новый внесудебный порядок взыскания задолженности (с 1 ноября 2025 г.)

Федеральный закон от 31 июля 2025 года № 287-ФЗ вводит новую редакцию статьи 48 НК РФ, которая меняет порядок работы с налоговой задолженностью физических лиц (не являющихся ИП).

Ранее взыскание задолженности с ФЛ осуществлялось исключительно в судебном порядке. С 1 ноября 2025 года, если гражданин не выразил несогласия с суммой, указанной в налоговом уведомлении или требовании об уплате, ФНС получает право на внесудебный порядок взыскания.

Процессуальная особенность: Если налогоплательщик через «Личный кабинет» или в письменном виде выражает несогласие с решением о взыскании, спорная сумма временно исключается из сальдо ЕНС до момента разрешения спора в досудебном или судебном порядке. Это нововведение, с одной стороны, ускоряет процесс взыскания бесспорных сумм, а с другой — защищает права граждан, позволяя им оспорить начисления без немедленного принудительного списания средств.

Процессуальные особенности постановки на учет и ведения реестра налогоплательщиков

Порядок постановки на учет физических лиц (включая ИП)

Процедура постановки физического лица на учет является ключевым этапом налогового администрирования, результатом которого становится присвоение уникального ИНН.

Налоговый учет ФЛ осуществляется на основании:

1. Заявления самого физического лица (при добровольном желании получить ИНН или при изменении места жительства).
2. Сведений, представленных регистрирующими органами (например, органами ЗАГС, МВД, Росреестром) в порядке межведомственного информационного взаимодействия.

Для добровольной постановки на учет используется Заявление по форме 2-2-Учет (утвержденной приказом ФНС России от 08.05.2020 № ЕД-7-14/323@).

Способ подачи заявления	Особенности
Лично	Непосредственно в инспекцию ФНС по месту жительства или пребывания.
Через МФЦ	По принципу «одного окна», удобный способ для граждан.
По почте	Заказным письмом с уведомлением и описью вложения. Подпись должна быть нотариально удостоверена.
Электронно	Через официальный сервис ФНС или портал Госуслуг (требуется квалифицированная электронная подпись — КЭП).

Постановка на учет ИП имеет более сложный характер, поскольку она совмещена с регистрацией предпринимательской деятельности. Физическое лицо подает заявление по форме Р21001 (или через специальные электронные сервисы ФНС), и налоговый орган одновременно с регистрацией в ЕГРИП ставит гражданина на налоговый учет как ИП. Какой важный нюанс здесь упускается? Независимо от того, подает ли физическое лицо заявление лично или использует цифровые каналы, именно межведомственный обмен данными (с МВД, Росреестром) запускает процесс постановки на учет автоматически, что снижает административную нагрузку на граждан, не являющихся ИП.

Особенности налогового учета иностранных граждан и использование Единого регистра населения (ЕРН)

Учет иностранных граждан (ИГ) в налоговых органах имеет специфические требования, обусловленные миграционным законодательством и необходимостью подтверждения легального статуса в РФ.

Для постановки на учет иностранный гражданин обязан представить:

1. Документ, удостоверяющий личность (например, паспорт).
2. Нотариально удостоверенный перевод документа на русский язык.
3. Документ, подтверждающий регистрацию по месту жительства или пребывания (например, вид на жительство с отметкой о регистрации, или отрывная часть бланка уведомления о прибытии с отметкой органа миграционного учета).

Несмотря на возможность электронной подачи заявления о постановке на учет, получение Свидетельства ИНН в бумажном виде требует личного однократного посещения выбранного налогового органа для сверки и предъявления оригиналов документов.

Роль Единого регистра населения (ЕРН)

С 2020 года в России началось формирование Единого федерального информационного регистра, содержащего сведения о населении Российской Федерации (ЕРН), на основании Федерального закона от 8 июня 2020 года № 168-ФЗ. Целью ЕРН является создание единой и достоверной базы данных о гражданах РФ.

В контексте налогового учета это нововведение имеет прямое влияние:

• В новой форме налоговой декларации 3-НДФЛ, применяемой с отчетности за 2024 год, появился новый реквизит — номер налогоплательщика в ЕРН.
• Этот номер может указываться вместо ИНН в декларации, что указывает на постепенную интеграцию и унификацию государственных реестров.
• ЕРН становится мощным инструментом для ФНС, позволяющим более точно контролировать доходы и имущество граждан, сопоставляя данные из различных источников (ЗАГС, МВД, ФНС).

Информационно-технологическая инфраструктура ФНС как основа учета и контроля

Федеральная налоговая служба России по праву считается одним из мировых лидеров в области цифровизации государственных услуг. Ее стратегия направлена на построение «полностью цифровой организации», где большинство процессов администрирования автоматизировано, а взаимодействие с налогоплательщиком переведено в онлайн-формат.

Автоматизированная информационная система (АИС) «Налог-3» и RPA-платформа

Ядром всей цифровой инфраструктуры ФНС является Автоматизированная информационная система (АИС) «Налог-3». Это комплексная система, которая обеспечивает сбор, обработку, хранение и анализ данных о налогоплательщиках и налоговых платежах.

Функционал АИС «Налог-3»:

1. Ведение единого реестра налогоплательщиков (юрлиц, ИП, ФЛ).
2. Обработка налоговой отчетности (деклараций).
3. Учет и распределение платежей (функционирование ЕНС).
4. Проведение камеральных и выездных проверок (предпроверочный анализ).
5. Межведомственный обмен данными (с банками, Росреестром, ГИБДД и др.).

Усовершенствование АИС «Налог-3» имеет прямое экономическое влияние. Например, благодаря высокой степени автоматизации учета платежей, объем «невыясненных платежей» — средств, застрявших в системе из-за ошибок в реквизитах, — удалось сократить с 670 млрд рублей в 2022 году до 28 млрд рублей в 2023 году. Разве не является этот факт лучшим доказательством того, что технологическое совершенствование напрямую ведет к повышению эффективности и прозрачности финансовых потоков?

Внедрение RPA-систем (Роботизированные процессы)

ФНС активно внедряет отечественные low-code-платформы, интегрированные с модулями искусственного интеллекта (ИИ) и технологиями роботизации процессов (RPA). Эти системы предназначены для автоматизации рутинных и повторяющихся операций (например, проверка формальной корректности документов, рассылка уведомлений, первичный анализ рисков).

Масштаб: Архитектура RPA-системы ФНС рассчитана на обслуживание более 120 тысяч рабочих мест, что позволяет высвободить значительные человеческие ресурсы для выполнения более сложных аналитических и контрольных задач.

Функциональные возможности «Личного кабинета налогоплательщика — физического лица»

Основным инструментом электронного взаимодействия ФНС с физическими лицами является сервис «Личный кабинет налогоплательщика — физического лица» (ЛКН ФЛ). По сути, ЛКН — это цифровой налоговый офис, доступный 24/7.

Функциональные возможности ЛКН ФЛ:

Категория функционала	Детализация
Учет и контроль ЕНС	Проверка текущего сальдо ЕНС (переплата, задолженность), детализация начислений и списаний.
Имущество	Получение актуальной информации о принадлежащих объектах недвижимости и транспортных средствах, расчет налоговой базы.
Декларирование	Онлайн-заполнение и подача налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, отслеживание статуса ее камеральной проверки.
Налоговые уведомления	Получение и оплата налоговых уведомлений, а также требований об уплате задолженности.
Обратная связь	Возможность направления запросов, жалоб, заявлений о постановке/снятии с учета и обращений в налоговые органы.

Способы доступа к ЛКН:

Для обеспечения максимальной безопасности и удобства ФНС предлагает три основных способа авторизации:

1. Логин и пароль: Получаются при личном визите в любую инспекцию ФНС.
2. Квалифицированная электронная подпись (КЭП): Самый защищенный способ, позволяющий подписывать юридически значимые документы (например, декларации).
3. Учетная запись ЕСИА (Госуслуги): Наиболее распространенный способ доступа, обеспечивающий бесшовную интеграцию с другими государственными сервисами.

Механизмы налогового контроля: Особенности проведения камеральной проверки в отношении ФЛ

Процедура и предмет камеральной налоговой проверки (КНП)

Налоговый контроль в отношении физических лиц реализуется через камеральные и, реже, выездные проверки. Камеральная налоговая проверка (КНП) является основным инструментом контроля и регулируется статьей 88 НК РФ.

КНП проводится исключительно в помещении налогового органа, без специального решения руководителя ИФНС, на основании представленной налогоплательщиком декларации (например, 3-НДФЛ) и документов, а также сведений, имеющихся у налогового органа.

Предмет КНП в отношении ФЛ:

• Имущественные налоги: Проверка правильности начисления налогов (на имущество, транспортный, земельный) на основании сведений, полученных от регистрирующих органов (Росреестр, ГИБДД).
• Декларирование доходов (3-НДФЛ): Проверка полноты и достоверности сведений о полученных доходах, правомерности применения налоговых вычетов (социальных, имущественных).

Срок проведения КНП — три месяца со дня представления декларации, но может быть сокращен до одного месяца, если декларация подана в электронном виде и заявлен возврат НДС.

Условия истребования документов:

В отличие от выездной проверки, налоговый орган в рамках КНП не может запрашивать любые документы. Согласно пункту 7 статьи 88 НК РФ, ФНС вправе истребовать у налогоплательщика расчетные и иные документы только в случае:

1. Выявления противоречий между сведениями, представленными налогоплательщиком, и сведениями, имеющимися у налогового органа.
2. Обнаружения признаков, указывающих на занижение налоговой базы или завышение налоговых вычетов.

Цифровой контроль: Налогоплательщик, подавший декларацию 3-НДФЛ, может в режиме реального времени отслеживать статус проведения камеральной проверки через свой «Личный кабинет», что повышает прозрачность администрирования.

Применение дистанционного контроля и критерии оценки налоговых рисков

Внедрение цифровых технологий позволяет ФНС перейти от тотального контроля к дистанционному контролю и предпроверочному анализу, основанному на риск-ориентированном подходе. Системы искусственного интеллекта и аналитические модули АИС «Налог-3» непрерывно анализируют массивы данных о доходах, расходах и имуществе граждан, сопоставляя их с данными, полученными от банков, работодателей и других ведомств.

Прогнозирование рисков уклонения от налогов опирается на систему аналитических данных, включая критерии, разработанные ФНС. Хотя эти критерии в основном адресованы юридическим лицам, их логика применяется и для оценки рисков ФЛ, занимающихся предпринимательской деятельностью (ИП) или получающих крупные доходы.

Одним из важных методологических документов являются 12 общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, утвержденных Приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@.

Примеры применения критериев для ФЛ/ИП:

• Налоговая нагрузка: Сравнение уровня налоговой нагрузки (соотношение уплаченных налогов к доходам) с среднеотраслевыми показателями.
• Отражение убытков: Регулярное декларирование убытков, особенно при наличии высоких оборотов, сигнализирует о возможном занижении базы.

Таким образом, цифровой предпроверочный анализ позволяет выявить потенциально недобросовестных налогоплательщиков, сократить число рутинных проверок и сконцентрировать контрольные ресурсы на наиболее рисковых сегментах, что в конечном счете оптимизирует процесс взыскания задолженности, согласно новым правилам, установленным законом 2025 года.

Тенденции, эффективность и перспективы совершенствования налогового администрирования ФЛ

Влияние цифровизации на эффективность контрольных мероприятий и бюджетные поступления

Эффективность глубокой цифровизации налогового администрирования в России получила высокую оценку на международном уровне: Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) признала российскую практику одной из лучших. Официальные данные подтверждают этот успех.

Рост эффективности контрольных мероприятий:

Цифровой риск-ориентированный подход позволил ФНС значительно сократить число выездных налоговых проверок (ВНП), перейдя к дистанционному контролю. Количество ВНП в 2023 году сократилось почти в два раза по сравнению с 2022 годом (с 10,2 тыс. до 5,4 тыс.).

Однако при сокращении количества проверок их качество и результативность резко возросли:

• Результативность ВНП (доля проверок, по которым доначислены налоги) достигла 99%.
• Средний размер доначислений на одну выездную проверку по РФ в первом полугодии 2025 года составил 79 млн рублей, что представляет собой рост на 23% по сравнению с 2024 годом.

Рост поступлений НДФЛ:

Улучшение администрирования и цифровой контроль за доходами граждан оказали прямое влияние на бюджетные показатели.

По итогам 2024 года, поступления по НДФЛ в консолидированный бюджет РФ увеличились на 28,1% (или на 1,8 трлн рублей) по сравнению с 2023 годом, достигнув 8,4 трлн рублей. Этот рост стал одним из ключевых факторов общего увеличения налоговых поступлений в бюджетную систему РФ на 20,3%.

Эти цифры подтверждают, что инвестиции в IT-инфраструктуру и системы аналитики обеспечивают быстрый и значительный возврат, улучшая собираемость налогов.

Направления совершенствования и вопросы информационной безопасности

Ключевая перспектива развития налогового администрирования ФЛ заключается в дальнейшем развитии клиентоориентированности и минимизации административных издержек для добросовестных налогоплательщиков. Именно максимальное упрощение процедур является главным трендом в работе ФНС.

Векторы совершенствования:

1. Развитие функционала ЛКН: Расширение возможностей для проактивного администрирования, включая автоматическое заполнение деклараций 3-НДФЛ на основе данных, имеющихся у ФНС (предзаполненные декларации).
2. Применение ИИ и RPA: Использование искусственного интеллекта для предоставления персонализированных консультаций и прогнозирования будущих налоговых обязательств граждан.
3. Интеграция реестров: Полная интеграция данных ЕРН с АИС «Налог-3» для создания единой, непротиворечивой и полной картины о каждом налогоплательщике.

Однако интенсивная цифровизация порождает критически важное требование — обеспечение информационной безопасности и конфиденциальности данных. Учитывая, что ФНС оперирует колоссальными массивами персональных, финансовых и имущественных данных граждан, любое нарушение или утечка несет системные риски. Поэтому одним из ключевых требований к системной нормативной и технической поддержке является усиленный контроль над конфиденциальностью и безопасностью информации в соответствии с федеральными законами о защите персональных данных и требованиями ФСТЭК России.

Заключение

Проведенное исследование подтвердило, что налоговый учет физических лиц в Российской Федерации по состоянию на 2025 год представляет собой динамичную, высокотехнологичную и постоянно реформируемую систему.

Ключевые выводы по исследованию:

1. Правовые основы: Налоговый учет ФЛ жестко регламентирован статьями 83 и 84 НК РФ, а его администрирование базируется на принципах Единого налогового счета (ЕНС). Ключевые изменения 2025 года — введение пятиступенчатой прогрессивной шкалы НДФЛ (13%-22%) и нового внесудебного порядка взыскания задолженности ФЛ (с 1 ноября 2025 г.) — требуют от системы максимальной гибкости и точности расчетов.
2. Процессуальные особенности: Процесс постановки на учет максимально цифровизирован (через форму 2-2-Учет и электронные сервисы), однако сохраняются строгие требования для отдельных категорий, в частности, для иностранных граждан (нотариально заверенный перевод, личное посещение). Внедрение Единого регистра населения (ЕРН) и использование его номера как альтернативы ИНН в декларации 3-НДФЛ знаменует переход к унифицированному государственному реестру.
3. Информационная инфраструктура: ФНС является цифровым лидером, что подтверждается работой автоматизированной системы АИС «Налог-3» (ядро учета и контроля) и внедрением RPA-систем с ИИ. «Личный кабинет налогоплательщика» выступает центральным звеном электронного взаимодействия, обеспечивая гражданам полный контроль над ЕНС и имуществом.
4. Механизмы контроля: Основным инструментом контроля остается камеральная налоговая проверка (ст. 88 НК РФ), проводимая с применением риск-ориентированного подхода и дистанционного контроля. Цифровые инструменты позволяют ФНС прогнозировать риски уклонения, опираясь на такие методики, как 12 критериев самостоятельной оценки рисков.
5. Эффективность и перспективы: Цифровизация привела к радикальному повышению эффективности контроля, о чем свидетельствует рост среднего доначисления на одну ВНП до 79 млн рублей и увеличение поступлений НДФЛ на 28,1% в 2024 году. Перспективы развития связаны с дальнейшим применением ИИ для клиентоориентированности, при этом первостепенное значение приобретает вопрос обеспечения системной безопасности и защиты конфиденциальности данных.

Научная и практическая значимость проделанной работы заключается в ее комплексности и актуальности: она объединяет юридический анализ новейшего законодательства с детализированным обзором высокотехнологичной инфраструктуры ФНС. Такой интегрированный подход (Право-ИТ-Контроль), основанный на данных 2025 года, позволяет студентам и практикам получить всестороннее представление о функционировании одного из самых современных механизмов государственного администрирования в мире.

Список использованной литературы

1. Автоматизированные информационные технологии в экономике: Учебник / М. И. Семенов, И. Т. Трубилин, В. И. Лойко, Т. П. Барановская ; под общ. ред. И. Т. Трубилина. — М. : Финансы и статистика, 1999.
2. Астахов, В. П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. — 2-е изд. — Москва : Приор, 2004.
3. Кутер, М. И. Теория бухгалтерского учета. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва : Финансы и статистика, 2002.
4. Цифровизация в Федеральной налоговой службе (ФНС) [Электронный ресурс] // TADVISER. — URL: https://www.tadviser.ru/ (Дата обращения: 28.10.2025).
5. Цифровизация налогового администрирования как направление развития клиентоориентированности налоговых органов [Электронный ресурс] // CyberLeninka. — URL: https://cyberleninka.ru/ (Дата обращения: 28.10.2025).
6. Цифровизация налогового администрирования в современных реалиях [Электронный ресурс] // Наука. — URL: https://snauka.ru/ (Дата обращения: 28.10.2025).
7. Цифровизация налогового администрирования в России: возможности и риски [Электронный ресурс] // CyberLeninka. — URL: https://cyberleninka.ru/ (Дата обращения: 28.10.2025).
8. Новый порядок учета и погашения налоговой задолженности физических лиц [Электронный ресурс] // ФНС России. — URL: https://www.nalog.gov.ru/ (Дата обращения: 28.10.2025).
9. БУХ.РУ: Все изменения в НДФЛ с 2025 года: новые ставки, сроки, вычеты и налоговые льготы [Электронный ресурс] // БУХ.РУ. — URL: https://buh.ru/ (Дата обращения: 28.10.2025).
10. Налоги 2025 [Электронный ресурс] // ФНС России. — URL: https://www.nalog.gov.ru/ (Дата обращения: 28.10.2025).
11. Изменения в законодательстве с 1 ноября 2025 года [Электронный ресурс] // Контур.Экстерн. — URL: https://kontur-extern.ru/ (Дата обращения: 28.10.2025).
12. Основные изменения в налоговом законодательстве в 2025 году [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс. — URL: https://consultant.ru/ (Дата обращения: 28.10.2025).
13. Постановка физического лица на учет в налоговом органе на территории Российской Федерации [Электронный ресурс] // ФНС России. — URL: https://www.nalog.ru/ (Дата обращения: 28.10.2025).
14. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс. — URL: https://consultant.ru/ (Дата обращения: 28.10.2025).
15. Личный кабинет налогоплательщика — физического лица [Электронный ресурс] // ФНС России. — URL: https://www.nalog.ru/ (Дата обращения: 28.10.2025).
16. Сервисы и госуслуги [Электронный ресурс] // ФНС России. — URL: https://www.nalog.gov.ru/ (Дата обращения: 28.10.2025).
17. С 1 ноября 2025 года вступает в силу новый порядок учета и погашения задолженности физических лиц [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс. — URL: https://consultant.ru/ (Дата обращения: 28.10.2025).
18. Как получить доступ в Личный кабинет налогоплательщика [Электронный ресурс] // ФНС России. — URL: https://www.nalog.gov.ru/ (Дата обращения: 28.10.2025).
19. Единый налоговый счет (ЕНС) [Электронный ресурс] // ФНС России. — URL: https://www.nalog.gov.ru/ (Дата обращения: 28.10.2025).
20. Первое экономическое издательство: Цифровизация налогового администрирования как инструмент повышения эффективности налоговой политики [Электронный ресурс] // 1economic.ru. — URL: https://1economic.ru/ (Дата обращения: 28.10.2025).
21. Новые дела ВС: освобождение от субсидиарки и неустойка по административным спорам [Электронный ресурс] // ПРАВО.РУ. — URL: https://pravo.ru/ (Дата обращения: 28.10.2025).