Бухгалтерский и налоговый учет импортных операций в РФ в 2025 году: Актуальные изменения и методологические аспекты для научно-исследовательских работ

Импортные операции, словно кровеносная система, питают экономику любой страны, обеспечивая доступ к технологиям, сырью и потребительским товарам, которые не производятся или производятся в недостаточном объеме внутри государства. В Российской Федерации, несмотря на курс на импортозамещение, роль внешнеэкономической деятельности остается критически важной. В 2025 году эта сфера переживает период значительных трансформаций, вызванных как внутренними регуляторными изменениями, так и динамикой глобальной геополитической обстановки. Законодательство, регулирующее импорт, постоянно развивается, усложняя задачи для бухгалтеров, финансистов и руководителей компаний. Отсюда вытекает острая необходимость в глубоком понимании актуальных правил, методик учета и налогообложения, а также в способности предвидеть и минимизировать потенциальные риски, ведь любая недоработка может привести к серьезным финансовым потерям и административным взысканиям.

Данная работа призвана стать методологической основой для студентов и аспирантов, стремящихся провести актуальное и всестороннее исследование бухгалтерского и налогового учета импортных операций. Она направлена на систематизацию знаний, анализ новейших законодательных инициатив и разработку практических рекомендаций, которые позволят ориентироваться в постоянно меняющемся ландшафте ВЭД.

Цель исследования: Создание исчерпывающей методологической базы для современного научно-исследовательского проекта, посвященного бухгалтерскому и налоговому учету импортных операций в Российской Федерации, с учетом актуальных изменений законодательства на 2025 год.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Анализ нормативно-правовой базы: Детально изучить действующее законодательство РФ и ЕАЭС, регулирующее импортные операции, с акцентом на изменения, вступающие в силу в 2025 году.
2. Разработка современной методики учета: Представить методику бухгалтерского учета различных видов импортных операций (товаров, основных средств, услуг) с учетом Федеральных стандартов бухгалтерского учета (ФСБУ).
3. Изучение налогообложения и таможенных платежей: Проанализировать порядок исчисления и уплаты НДС и других таможенных платежей при импорте, включая практические аспекты их отражения в учете.
4. Исследование валютного контроля и курсовых разниц: Рассмотреть актуальные требования валютного контроля и методику учета курсовых разниц по импортным контрактам.
5. Идентификация проблем и поиск решений: Выявить наиболее распространенные проблемы и риски, возникающие при учете импортных операций, а также предложить пути их минимизации и совершенствования процессов, в том числе за счет IT-решений.

Государственное регулирование и нормативно-правовая база импортных операций в РФ (2025 год)

Мир импортных операций в России не стоит на месте, и 2025 год ознаменован целым рядом значимых изменений в государственном регулировании и нормативно-правовой базе. Эти нововведения, словно дирижер, задают новый ритм для всех участников внешнеэкономической деятельности, требуя адаптации и глубокого понимания каждой ноты, ведь игнорирование даже незначительных корректировок может привести к серьезным юридическим и финансовым последствиям.

Изменения в Таможенном кодексе ЕАЭС с 1 января 2025 года

С 1 января 2025 года в Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (ЕАЭС) вступают в силу беспрецедентные изменения, которые окажут глубокое влияние на всех участников внешнеэкономической деятельности. Эти нововведения не просто корректируют отдельные статьи, но и задают новый вектор развития таможенного регулирования, делая акцент на цифровизацию, автоматизацию и усиление контроля.

Прежде всего, стоит отметить дальнейшую автоматизацию таможенных процессов. Это не просто модное слово, а стратегическое направление, призванное радикально ускорить прохождение товаров через границу. Внедряются новые технологии, такие как повсеместное использование электронных платформ для подачи деклараций. Это означает, что все взаимодействие с таможенными органами будет происходить исключительно в цифровом формате. В перспективе это снизит операционные издержки и сократит время таможенного оформления. Более того, ожидается интеграция искусственного интеллекта для автоматической классификации товаров и анализа рисков. Этот шаг позволит сократить человеческий фактор, минимизировать риски коррупции и обеспечить приоритетное оформление для «низкорисковых» грузов, тем самым оптимизируя логистические цепочки.

Одним из наиболее значимых нововведений является появление новой главы, касающейся электронной торговли. Этот раздел Таможенного кодекса ЕАЭС устанавливает особенности порядка и условий ввоза товаров электронной торговли. Он охватывает регулирование таможенных операций, процессы декларирования, создание уполномоченного оператора электронной торговли, упрощенную форму декларации и единые беспошлинные пороги. Эти меры направлены на создание прозрачной и предсказуемой среды для бурно развивающегося сегмента трансграничной электронной коммерции.

С 2025 года также вводится обязательный электронный документооборот с использованием цифровой подписи. Для компаний это означает необходимость серьезной адаптации своей IT-инфраструктуры и обучения персонала. Теперь электронные накладные (e-CMR) для международных перевозок и полная интеграция с системами маркировки товаров станут стандартом, а не исключением. Этот шаг укрепит прозрачность и прослеживаемость товаров на всех этапах их перемещения.

Обновление классификации товаров и подтверждение страны происхождения

Правильная классификация товаров – это основа для корректного расчета таможенных пошлин и НДС, а также соблюдения всех нетарифных мер регулирования. С 2025 года в этом направлении также произошли существенные изменения.

Введены обновленные версии Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД). Обновление классификаторов ТН ВЭД критически важно, так как малейшая ошибка в коде может повлечь за собой серьезные финансовые последствия – от доначислений до штрафов. Это потребует от импортеров повышенного внимания к актуализации своих внутренних систем классификации и, при необходимости, получения предварительных решений по классификации товаров от таможенных органов.

Особое внимание уделяется ужесточению требований к подтверждению страны происхождения товаров. Это особенно актуально для продукции, подпадающей под преференциальные или санкционные режимы, поскольку от страны происхождения зависят ставки пошлин и возможность применения льгот. С 1 сентября 2025 года продлена возможность подтверждать страну происхождения ряда продукции сертификатом СТ-1. Для товаров, ввозимых из стран ЕАЭС, теперь требуется указывать номер записи из евразийского реестра промышленных товаров. Это направлено на повышение прозрачности и предотвращение злоупотреблений.

Одновременно с этим, Федеральная антимонопольная служба (ФАС) обновила правила и таблицы для проверки страны происхождения товара, действующие с 1 сентября 2025 года в сфере госзакупок. Это означает, что для участия в государственных тендерах импортерам придется более тщательно готовить подтверждающие документы. В дополнение к этому, Федеральная таможенная служба (ФТС) выступила с инициативой обязать маркетплейсы указывать в карточках товаров данные о стране происхождения продукции, ввезенной из-за пределов ЕАЭС. Эта мера направлена на усиление контроля и предоставление потребителям более полной информации.

Таможенные пошлины, сборы и параллельный импорт

Финансовая сторона импортных операций претерпевает существенные изменения в части таможенных платежей, которые напрямую влияют на себестоимость ввозимой продукции.

С 1 января 2025 года базовые ставки таможенных сборов увеличены на 50%. Это повышение обусловлено накопленной инфляцией за последние пять лет. Например, ставка сбора для товаров стоимостью от 5,5 млн до 7 млн рублей увеличилась с 20 000 до 27 500 рублей. Одновременно пороговое значение для применения максимального таможенного сбора (30 000 руб.) снижено с 10 млн руб. до 7 млн руб. таможенной стоимости товаров. Это означает, что большее количество импортных операций будет подпадать под максимальный сбор, что потребует пересмотра бюджетов и логистических схем.

Для отдельных категорий радиоэлектроники (смартфоны, видеокамеры, микрофоны, антенны, звукозаписывающая и звуковоспроизводящая аппаратура, радиоприемники, мониторы, проекторы, выключатели, оптоволоконные кабели) максимальная ставка таможенного сбора (30 000 руб.) будет применяться, даже если в декларации заявлен только один такой товар. Это подчеркивает фокус на контроле за импортом высокотехнологичной продукции.

Помимо сборов, пересмотрены ставки таможенных пошлин на отдельные группы товаров. Для некоторых категорий, таких как электроника и текстиль, ставки увеличены. Например, со 2 января 2025 года расширен список товаров из недружественных стран, в отношении которых применяются особые таможенные пошлины. В него включены жевательная резинка (ставка 20% таможенной стоимости, но не менее 2,15 евро за кг), пастилки от боли в горле (17%), кофе растворимый сублимированный (17,5% таможенной стоимости, но не менее 1,3 евро за кг), томатный кетчуп (20%), соевый соус (18%), безалкогольное пиво (0,2 евро за литр). В то же время, ставка ввозной пошлины на французские духи и туалетную воду из Франции, Венгрии, Словакии и Кореи снижена с 35% до 20% до 31 декабря 2025 года, что может стимулировать импорт этих категорий товаров.

Отдельного внимания заслуживает тема параллельного импорта. С 1 мая 2025 года действует обновленный перечень товаров для параллельного импорта. В него были включены измельчители пищевых продуктов, миксеры и соковыжималки Panasonic, электробритвы и машинки для стрижки волос Moser и Philips, а также мотоциклы с двигателем внутреннего сгорания объемом более 800 см³ от BMW, Ducati, Honda и KTM. С 10 мая 2025 года перечень также включает электрические машины и оборудование брендов Hyundai и KIA. При этом из списка исключены некоторые автозапчасти от Hyundai и KIA, моторные масла Motul, а также бытовая техника и электроника Bosch, Schneider Electric, Samsung, Panasonic, HP, Fujitsu (ноутбуки и компьютеры) и печатающие устройства ряда зарубежных брендов. Планируемые изменения с 30 октября 2025 года предусматривают исключение ноутбуков Hewlett Packard, Fujitsu, некоторых измерительных и контрольных приборов Gedore, автопогрузчиков Hyster, JCB, Linde, SHTIL, STILL, YALI, а также машин и оборудования для лесного хозяйства и птицеводства Tigercat. Эти изменения демонстрируют гибкость подхода государства к регулированию рынка в условиях санкций и потребности в определенных категориях товаров.

Расширение полномочий ФТС и механизмы контроля

Федеральная таможенная служба (ФТС) в 2025 году получает значительно расширенные полномочия по контролю за всеми этапами внешнеэкономической деятельности. Это отражает стремление государства к максимальной прозрачности и снижению рисков злоупотреблений.

Одним из наиболее заметных нововведений является внедрение механизма «предварительного согласования условий контракта» для крупных импортных операций. Этот механизм позволит таможенным органам заранее оценивать потенциальные риски и соответствие контрактов законодательству, что, с одной стороны, добавит бюрократии, а с другой – снизит вероятность проблем на этапе таможенного оформления.

В рамках борьбы с нарушениями прав интеллектуальной собственности вводятся дополнительные механизмы контроля за параллельным импортом. С 1 апреля 2025 года ФТС России внедряет новые правила декларирования товаров с объектами интеллектуальной собственности (ОИС). При заполнении подраздела 2 графы 33 декларации на товары (ДТ) необходимо использовать специальные коды: «L» для товаров с ОИС из перечня параллельного импорта, «W» для товаров с ОИС, не входящих в перечень, и «N» для товаров без обозначений или с обозначениями, не являющимися ОИС. Эта система кодификации призвана систематизировать учет и контроль за оборотом товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности.

Кроме того, до 31 декабря 2027 года продлены запреты, ограничения и особые пошлины при ввозе в РФ и вывозе из нее некоторой продукции и сырья, а также разрешительный порядок вывоза для отдельных видов оборудования и спецтехники в страны ЕАЭС. Эти меры направлены на защиту внутреннего рынка и обеспечение экономической безопасности. В процессе импорта Минпромторг России играет ключевую роль, выдавая лицензии на ввоз и вывоз товаров, рассматривая заявки, в том числе, автоматически для товаров из списка ЕАЭС с нетарифным регулированием.

Валютное регулирование и контроль в 2025 году

Валютный контроль в России остается одним из наиболее динамично меняющихся аспектов внешнеэкономической деятельности. Его основная задача – обеспечение стабильности национальной валюты и предотвращение незаконного вывода капитала.

Основой валютного контроля по-прежнему является Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (в актуальной редакции), а также Инструкция Банка России от 16.08.2017 № 181-И. Уполномоченные органы, такие как Центральный банк РФ, Федеральная налоговая служба (ФНС) и Федеральная таможенная служба (ФТС), совместно с агентами валютного контроля (уполномоченными банками), осуществляют надзор за соблюдением правил проведения валютных операций.

Одним из наиболее заметных изменений, вступающих в силу с 11 января 2025 года, является ужесточение требований к валютным операциям с использованием цифровых прав (токенов, электронных сертификатов, лицензий). Если сумма импортной сделки, связанной с такими активами, превышает 3 млн руб., потребуется обязательная регистрация соответствующих контрактов в уполномоченных банках. Это нововведение отражает стремление регулятора адаптировать законодательство к вызовам цифровой экономики и предотвратить обход валютных ограничений через новые финансовые инструменты.

На учет в уполномоченных банках ставятся импортные контракты на сумму свыше 3 млн руб. Это требование направлено на усиление контроля за крупными внешнеторговыми операциями. Для контрактов стоимостью менее 1 млн руб. при оплате в иностранной валюте достаточно указать соответствующий код операции согласно приложению 1 к Инструкции ЦБ РФ № 181-И. После постановки контракта на учет банк присваивает ему уникальный номер и формирует ведомость банковского контроля, которая является основным инструментом отслеживания исполнения обязательств по внешнеторговым сделкам.

Современная методика бухгалтерского учета импортных операций в свете ФСБУ

Бухгалтерский учет импортных операций – это сложная система, требующая не только скрупулезности, но и глубокого понимания законодательных норм. С внедрением новых Федеральных стандартов бухгалтерского учета (ФСБУ) эта система стала еще более требовательной к детализации и точности. Важно ли, что новые стандарты существенно меняют подходы к оценке и отражению активов, или это лишь незначительные корректировки?

Формирование фактической стоимости импортных товаров

В основе бухгалтерского учета импортных товаров лежит принцип формирования их фактической стоимости. Это не просто цена, указанная в контракте, а совокупность всех затрат, понесенных организацией до момента готовности актива к использованию или продаже.

Фактическая стоимость импортных товаров включает:

• Контрактную стоимость – цена, уплаченная продавцу по внешнеторговому договору.
• Дополнительные расходы – затраты на доставку, страхование, хранение, экспедирование, погрузочно-разгрузочные работы, услуги посредников и т.д.
• Таможенную пошлину и сборы – обязательные платежи, уплачиваемые при пересечении товарами таможенной границы.
• Акцизы – косвенные налоги, устанавливаемые на определенные виды товаров.

Состав фактической стоимости импортных товаров для целей бухгалтерского учета регулируется ключевыми нормативными актами:

• Для материально-производственных запасов (товаров, сырья, материалов) применяется Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 «Запасы». Согласно этому стандарту, в фактическую себестоимость запасов включаются все затраты на их приобретение, приведение в состояние и местоположение, необходимые для использования в запланированных целях.
• Для импортированных основных средств действует ФСБУ 6/2020 «Основные средства». В соответствии с ним, первоначальная стоимость основного средства формируется из всех фактических затрат на его приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов. Таможенные пошлины и сборы, безусловно, включаются в эту стоимость.

Таким образом, точность определения фактической стоимости импорта критически важна для коррек��ного отражения активов в балансе и формирования финансового результата деятельности компании, поскольку занижение стоимости может привести к недостоверности отчетности, а завышение – к искажению налоговой базы.

Первичные документы и учет таможенной стоимости

Основой любого бухгалтерского учета является документальное подтверждение каждой операции. В случае импорта это особенно важно, поскольку сделки носят трансграничный характер и требуют соблюдения множества правил.

Ключевые первичные документы при импорте включают:

• Внешнеторговый контракт (договор) – основной документ, регламентирующий условия сделки между резидентом и нерезидентом.
• Инвойс (счет-фактура) – документ, выставляемый продавцом покупателю, содержащий информацию о товаре, его стоимости, условиях поставки и оплаты.
• Транспортные документы – подтверждают факт и условия перевозки:
  • Коносамент – при морских перевозках.
  • CMR (Международная товарно-транспортная накладная) – при автомобильных перевозках.
  • Авианакладная – при авиаперевозках.
• Таможенная декларация – основной документ, подаваемый в таможенные органы, содержащий все необходимые сведения о товаре, его стоимости, стране происхождения, получателе и отправителе.

Особое место в процессе импорта занимает учет таможенной стоимости продукции. Таможенная стоимость — это база для исчисления таможенных платежей (пошлин, акцизов, НДС). Она устанавливается декларантом или таможенным органом и является основой для расчета всех платежей.

Таможенный кодекс ЕАЭС (статьи 39, 41-45) предусматривает шесть методов определения таможенной стоимости, которые декларант применяет последовательно:

1. Метод 1: по стоимости сделки с ввозимыми товарами. Это основной метод, который, по международному опыту, используется для 90-98% экспортно-импортных операций. Он предполагает, что таможенной стоимостью является цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товары при их продаже для вывоза на таможенную территорию ЕАЭС, с учетом корректировок (например, на стоимость доставки, страховки, лицензионных платежей).
2. Метод 2: по стоимости сделки с идентичными товарами. Применяется, если Метод 1 не может быть использован.
3. Метод 3: по стоимости сделки с однородными товарами. Применяется, если Метод 2 не может быть использован.
4. Метод 4: метод вычитания.
5. Метод 5: метод сложения.
6. Метод 6: резервный метод. Применяется, если ни один из предыдущих методов не подходит.

При возникновении у таможенного органа сомнений в достоверности сведений, представленных декларантом, таможенный орган вправе запросить дополнительные документы и принять решение о невозможности использования выбранного декларантом метода оценки. Это подчеркивает важность тщательной подготовки всех подтверждающих документов и прозрачности сделки.

Бухгалтерские проводки для различных видов импорта

Бухгалтерские проводки – это язык учета, с помощью которого фиксируются все хозяйственные операции. Для импортных операций они имеют свою специфику.

Общие проводки для оприходования импортных товаров:

Операция	Дебет	Кредит
Поступили товары от иностранного поставщика (контрактная стоимость)	41.01 «Товары»	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Учтены дополнительные расходы (доставка, страховка)	41.01 «Товары»	60 (76) «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (разными дебиторами и кредиторами)
Начислена таможенная пошлина	41.01 «Товары»	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Уплачена таможенная пошлина	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	51 «Расчетные счета»
Учтен акциз (если применимо)	41.01 «Товары»	68 «Расчеты по налогам и сборам»

Таможенные пошлины и сборы, уплаченные при импорте материально-производственных запасов, включаются в бухгалтерском учете в первоначальную стоимость приобретенных активов. В бухгалтерском учете таможенные пошлины и сборы целесообразно учитывать на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» или непосредственно относить на стоимость приобретенных активов (счет 41 «Товары» или 08 «Вложения во внеоборотные активы»).

Пример проводок для импорта товаров из стран ЕАЭС (в 1С):

• Поступили товары от поставщика (контрактная стоимость): Дт 41.01 – Кт 60.21
• Зачтен аванс поставщику (если была предоплата): Дт 60.21 – Кт 60.22

Для импорта основных средств:

Операция	Дебет	Кредит
Поступило основное средство от иностранного поставщика	08 «Вложения во внеоборотные активы»	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Учтены дополнительные расходы (доставка, монтаж)	08 «Вложения во внеоборотные активы»	60 (76) «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (разными дебиторами и кредиторами)
Начислена таможенная пошлина	08 «Вложения во внеоборотные активы»	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Уплачена таможенная пошлина	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	51 «Расчетные счета»
Ввод основного средства в эксплуатацию	01 «Основные средства»	08 «Вложения во внеоборотные активы»

Важно помнить, что все расчеты в иностранной валюте должны быть переведены в рубли по курсу Центрального банка РФ на дату совершения операции, что может привести к возникновению курсовых разниц.

Применение ФСБУ в учете импортных операций (2025-2027 гг.)

Современная система бухгалтерского учета в России активно переходит на новые Федеральные стандарты бухгалтерского учета (ФСБУ), которые в значительной степени гармонизированы с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО). Это обеспечивает большую прозрачность и сопоставимость финансовой информации.

В контексте импортных операций, помимо уже упомянутых ФСБУ 5/2019 «Запасы» и ФСБУ 6/2020 «Основные средства», следует обратить внимание на ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность», который применяется с 2025 года. Этот стандарт устанавливает общие требования к составу, содержанию и порядку представления бухгалтерской (финансовой) отчетности, что косвенно влияет на отражение импортных операций, поскольку они формируют существенные статьи баланса и отчета о финансовых результатах.

Особое внимание следует уделить ФСБУ 9/2025 «Доходы», утвержденному Приказом Минфина России № 56н от 16.05.2025. Хотя он устанавливает требования к формированию информации о доходах экономических субъектов и применяется начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2027 год, существует возможность его досрочного применения. Для компаний, осуществляющих импорт, этот стандарт может быть актуален при формировании доходов, связанных с последующей реализацией импортированных товаров, а также при учете доходов от курсовых разниц. Раннее внедрение ФСБУ 9/2025 позволит компаниям заранее адаптироваться к новым требованиям и обеспечить бесшовный переход к новой методологии признания доходов.

Постоянное обновление ФСБУ требует от бухгалтеров не только знаний текущих норм, но и готовности к изменениям, а также способности адаптировать учетную политику компании в соответствии с новыми стандартами.

Порядок исчисления и уплаты НДС и таможенных платежей при импорте (2025 год)

Налоговый аспект импортных операций является одним из наиболее сложных и чувствительных, поскольку напрямую влияет на финансовое состояние предприятия. С 2025 года в порядке исчисления и уплаты НДС и других таможенных платежей произошли существенные изменения, которые требуют детального изучения.

НДС при импорте из стран ЕАЭС

Порядок уплаты НДС при импорте значительно отличается в зависимости от того, из какой страны ввозится товар. Если речь идет о странах-членах Евразийского экономического союза (ЕАЭС), то НДС, или так называемый косвенный налог, уплачивается импортером в российский бюджет.

• Ставка НДС: Согласно Протоколу о косвенных налогах, при импорте товаров из стран ЕАЭС применяется стандартная ставка НДС 20%. Освобождение от уплаты НДС при импорте возможно только для товаров, перечисленных в статье 150 Налогового кодекса РФ, в иных случаях НДС взимается практически всегда, независимо от применяемой системы налогообложения или наличия освобождения от НДС (п. 2, 3, 5, 9 ст. 164 НК РФ).
• Налоговая база: Для расчета НДС при импорте из стран ЕАЭС налоговая база определяется как стоимость товаров, увеличенная на сумму акцизов (если применимо). Если стоимость товара в контракте указана в иностранной валюте, налоговая база пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка РФ на дату принятия товара к учету.
• Срок и порядок уплаты: Уплата НДС при импорте из ЕАЭС производится через Единый налоговый платеж (ЕНП) по КБК 182 01 06 12 01 01 0000 510. Срок уплаты — не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров к учету.
• Бухгалтерские проводки:
  • Начисление НДС: Дт 19 «НДС по приобретенным ценностям» – Кт 68.2 «Расчеты по НДС»
  • Уплата НДС: Дт 68.2 «Расчеты по НДС» – Кт 51 «Расчетные счета»

НДС при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС

При импорте товаров из стран, не входящих в ЕАЭС (так называемое «дальнее зарубежье»), НДС уплачивается на таможне при ввозе товаров на территорию Российской Федерации.

• Ставки НДС: Стандартная ставка НДС при импорте составляет 20% для большинства товаров и услуг. Ставка 10% применяется для отдельных категорий социально значимых товаров (например, некоторых продовольственных товаров, детских товаров, медицинских изделий). Перечень таких товаров определен Правительством РФ.
• Налоговая база: Налоговая база для исчисления НДС при импорте из «дальнего зарубежья» определяется как таможенная стоимость товаров, увеличенная на сумму таможенной пошлины и акцизов (если применимо).
• Бухгалтерские проводки:
  • Начислен НДС по импорту: Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям» – Кредит 68.2 «Расчеты по НДС»
  • Уплачен НДС в бюджет: Дебет 68.2 «Расчеты по НДС» – Кредит 51 «Расчетные счета»

Принятие НДС к вычету: условия и документальное подтверждение

Уплаченный при импорте НДС может быть принят к вычету, что значительно снижает налоговую нагрузку на импортера. Однако для этого необходимо соблюсти ряд условий, установленных Налоговым кодексом РФ (п. 1, 3, 4 ст. 171 и ст. 172 НК РФ):

1. Товары приняты на учет: Импортированные товары должны быть оприходованы в бухгалтерском учете организации.
2. Использование в облагаемой НДС деятельности: Товары должны быть предназначены для операций, облагаемых НДС. Если товары используются в операциях, освобожденных от НДС, то «ввозной» НДС к вычету не принимается, а включается в стоимость приобретенного имущества (п. 2 ст. 170 НК РФ).
3. Налог уплачен полностью: НДС должен быть фактически уплачен в бюджет.
4. Наличие всех первичных документов:
   • Для товаров из стран, не входящих в ЕАЭС: Подтверждением оплаты для целей вычета служат таможенная декларация (или копия электронной таможенной декларации) и платежное поручение на уплату НДС (п. 1 ст. 172 НК РФ).
   • Для товаров из стран ЕАЭС: Необходимо иметь заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа об уплате налога, а также документы, подтверждающие принятие товаров на учет.

Особенности для российских посредников: Российские посредники (комиссионеры, поверенные, агенты), уплачивающие НДС при импорте из стран ЕАЭС, налог к вычету не принимают. Право на вычет переходит к принципалу (комитенту), который фактически является собственником товара.

Бухгалтерская проводка при принятии НДС к вычету:

• Принят к вычету НДС: Дебет 68/Расчеты по НДС – Кредит 19 «НДС по приобретенным ценностям»

Особенности НДС для организаций на УСН с 2025 года

С 1 января 2025 года произошли значительные изменения для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН) и ставших плательщиками НДС. Это требует особого внимания при учете импортных операций.

• При объекте налогообложения «доходы минус расходы»: Уплаченный при импорте НДС включается в состав расходов, уменьшая налоговую базу по УСН.
• При объекте налогообложения «доходы»: Уплаченный при импорте НДС увеличивает себестоимость товаров, поскольку он не может быть учтен в расходах и не подлежит вычету.
• Для упрощенцев, применяющих общие ставки НДС: Если организация на УСН добровольно или в силу превышения лимитов стала плательщиком НДС и применяет общие ставки (например, 20%), то «входной» и «ввозной» НДС можно принять к вычету при выполнении всех необходимых условий, аналогичных налогоплательщикам на ОСНО.

Эти изменения требуют от упрощенцев тщательного анализа своей налоговой политики и планирования, чтобы избежать неожиданных финансовых потерь.

Таможенные платежи: виды, учет и актуальные ставки

Таможенные платежи – это обязательные взносы, взимаемые таможенными органами при перемещении товаров через таможенную границу ЕАЭС. Они являются неотъемлемой частью стоимости импортируемого товара.

Основные виды таможенных платежей:

1. Ввозная пошлина: Обязательный платёж, уплачиваемый при пересечении товарами границы Евразийского экономического союза. Размеры и виды пошлин утверждаются Единым таможенным тарифом ЕАЭС (Решение Совета ЕЭК от 14.09.2021 № 80) и могут зависеть от страны происхождения товара, его классификации по ТН ВЭД.
2. Таможенный НДС: НДС, уплачиваемый на таможне при импорте товаров из стран, не входящих в ЕАЭС (подробнее рассмотрено выше).
3. Таможенные сборы за оформление: Обязательные платежи за совершение таможенных операций. С 1 января 2025 года увеличены базовые ставки таможенных сборов на 50%, а пороговое значение для применения максимального сбора (30 000 руб.) снижено до 7 млн руб. таможенной стоимости товаров.
4. Акцизы: Уплачиваются при импорте подакцизных товаров (например, алкоголь, табак, автомобили, бензин).
5. Иные возможные сборы: Например, утилизационный сбор для определенных видов транспортных средств и самоходных машин.

Бухгалтерские проводки по таможенным пошлинам:

• Начислена таможенная пошлина: Дт 41 «Товары» (или 08 «Вложения во внеоборотные активы», если это основное средство) – Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
• Уплачена таможенная пошлина: Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – Кт 51 «Расчетные счета»

Корректное исчисление и своевременная уплата всех таможенных платежей – залог бесперебойной работы импортера и отсутствия претензий со стороны контролирующих органов.

Валютный контроль и учет курсовых разниц по импортным контрактам в 2025 году

Внешнеэкономическая деятельность неотделима от операций с иностранной валютой, что обуславливает необходимость строгого валютного контроля и тщательного учета курсовых разниц. В 2025 году эти аспекты также претерпели изменения, требующие особого внимания со стороны участников ВЭД.

Основы валютного контроля и его субъекты

Валютный контроль в Российской Федерации представляет собой систему мер, направленных на обеспечение соблюдения валютного законодательства. Его целью является предотвращение нелегального вывода капитала, поддержание стабильности финансовой системы и обеспечение прозрачности внешнеэкономических расчетов.

Ключевые нормативные акты:

• Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (с изменениями и дополнениями) – основной документ, определяющий правовые основы валютного регулирования и контроля.
• Инструкция Банка России от 16.08.2017 № 181-И – регламентирует порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций.

Субъекты валютного контроля:

• Уполномоченные органы: Центральный банк РФ, Федеральная налоговая служба (ФНС), Федеральная таможенная служба (ФТС). Эти органы устанавливают правила, осуществляют надзор и применяют меры воздействия за нарушения.
• Агенты валютного контроля: Уполномоченные банки. Они являются первой линией контроля, непосредственно взаимодействуя с участниками ВЭД, проверяя документы и отчетность.

Объекты валютного контроля:
Валютный контроль охватывает все операции между резидентами и нерезидентами, включая:

• Международные торговые платежи по импортным и экспортным контрактам.
• Финансовые расчеты по кредитным обязательствам.
• Сделки с долями в уставном капитале и ценными бумагами.
• Трансграничные переводы средств.
• Ввоз/вывоз наличных средств.

Особое внимание уделяется операциям, связанным с движением цифровых активов и прав, иностранной валюты и финансовых инструментов, что отражает адаптацию законодательства к современным реалиям.

Постановка контрактов на учет и ведомость банковского контроля

Для обеспечения эффективного валютного контроля импортные контракты подлежат постановке на учет в уполномоченных банках, что является важной процедурой для всех участников ВЭД.

Пороговые значения для постановки на учет:

• На учет в уполномоченных банках ставятся импортные контракты на сумму свыше 3 млн руб. (или эквивалент в иностранной валюте). Это означает, что для таких контрактов требуется более детальный контроль со стороны банка.
• Для контрактов стоимостью менее 1 млн руб. при оплате в иностранной валюте достаточно указать соответствующий код операции согласно приложению 1 к Инструкции ЦБ РФ № 181-И. Это упрощает процедуру для небольших сделок.

Процедура постановки на учет:
После постановки контракта на учет банк присваивает ему уникальный номер и формирует ведомость банковского контроля. Ведомость банковского контроля – это своего рода досье на контракт, в котором фиксируются все операции по нему: поступления и списания средств, даты исполнения обязательств, курсовые разницы и т.д. Именно эта ведомость позволяет банку отслеживать соблюдение сроков расчетов и соответствие операций условиям контракта.

С 11 января 2025 года ужесточаются требования к валютным операциям с использованием цифровых прав (токенов, электронных сертификатов, лицензий). Если сумма импортной сделки, связанной с такими активами, превышает 3 млн руб., потребуется обязательная регистрация таких контрактов в уполномоченных банках. Это нововведение направлено на усиление государственного контроля за новыми формами трансграничных расчетов и предотвращение использования цифровых активов для обхода валютных ограничений.

Учет курсовых разниц в бухгалтерском учете

Операции в иностранной валюте неизбежно порождают курсовые разницы, которые необходимо корректно отражать в бухгалтерском учете. Изменение курса валюты между датой совершения операции и датой ее оплаты или отчетной датой приводит к возникновению доходов или расходов.

Основным документом, регулирующим учет курсовых разниц, является Положение по бухгалтерскому учету 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006). Согласно п. 13 ПБУ 3/2006, курсовые разницы отражаются в составе прочих доходов и расходов организации.

Порядок отражения курсовых разниц:

• Дата отражения: Курсовые разницы отражаются на дату оплаты (погашения) валютной операции или на последнюю дату месяца (в случае переоценки валютных активов и обязательств, таких как дебиторская/кредиторская задолженность, денежные средства на валютных счетах).
• Периодичность пересчета: Пересчет валютных активов и обязательств может производиться на любую другую дату, например, если курс валюты к рублю меняется более чем на 10%. Такая возможность должна быть закреплена в учетной политике организации.
• Учет на счете 91 «Прочие доходы и расходы»:
  • Положительная курсовая разница (доход): отражается по Дебету 52 «Валютные счета» (или 50 «Касса», если речь идет о наличной валюте) Кредиту 91.1 «Прочие доходы». Это происходит, когда обязательство в валюте уменьшается в рублевом эквиваленте или валютный актив растет в рублевом эквиваленте.
  • Отрицательная курсовая разница (расход): отражается по Дебету 91.2 «Прочие расходы» Кредиту 52 «Валютные счета» (или 50 «Касса»). Это происходит, когда обязательство в валюте увеличивается в рублевом эквиваленте или валютный актив уменьшается в рублевом эквиваленте.

Особенности учета авансов: Рублевая оценка авансов, выданных в валюте (предоплата за импортируемые товары), фиксируется по курсу ЦБ РФ на дату перечисления аванса и в дальнейшем не переоценивается ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете. Это важный принцип, который позволяет избежать колебаний стоимости актива, связанного с предоплатой.

Курсовые разницы в налоговом учете (ОСНО)

В налоговом учете, особенно для организаций, применяющих общую систему налогообложения (ОСНО), учет курсовых разниц имеет свои особенности, влияющие на расчет налога на прибыль.

• Классификация: Курсовые разницы относятся к внереализационным доходам или расходам в соответствии со статьями 250 (внереализационные доходы) и 265 (внереализационные расходы) Налогового кодекса РФ.
• Влияние на налог на прибыль: Положительные курсовые разницы увеличивают налогооблагаемую прибыль, а отрицательные – уменьшают ее.
• Особый порядок до 31.12.2024: До 31 декабря 2024 года действовал особый порядок, когда курсовые разницы рассчитывались, но не признавались в налоговом учете до даты фактического погашения обязательства (актива). Это был своего рода отложенный порядок признания, призванный сгладить влияние курсовых колебаний на финансовый результат организаций.
• С 2025 года: С 1 января 2025 года этот особый порядок прекращает свое действие, и курсовые разницы будут признаваться в налоговом учете в том периоде, в котором они возникли (на дату оплаты или на последнее число месяца), что соответствует общему принципу начисления. Это означает, что колебания валютных курсов будут оказывать более непосредственное и оперативное влияние на налоговую базу по налогу на прибыль.

Такое изменение требует от налогоплательщиков более тщательного планирования и прогнозирования валютных рисков, поскольку они будут напрямую отражаться на финансовых показателях и налоговых обязательствах.

Практические проблемы, риски и пути совершенствования учета импортных операций

Импортные операции, несмотря на свою экономическую привлекательность, сопряжены с целым комплексом практических проблем и рисков. Понимание этих вызовов и разработка эффективных стратегий их минимизации являются ключевыми для успешной внешнеэкономической деятельности.

Типичные ошибки и их последствия

В сложных системах, таких как учет импортных операций, ошибки неизбежны. Однако важно понимать их природу и потенциальные последствия.

Наиболее распространенные ошибки:

• Ошибки в документах: Неточности в заполнении внешнеторговых контрактов, инвойсов, транспортных документов, таможенных деклараций. Это могут быть опечатки, неправильное указание реквизитов, неполные сведения.
• Нарушение сроков подачи отчетности: Несвоевременная подача таможенных деклараций, отчетов по валютному контролю, налоговой отчетности.
• Некорректная классификация товаров по ТН ВЭД: Одна из самых серьезных и распространенных ошибок. Неверное указание кода ТН ВЭД расценивается как недостоверное декларирование и влечет за собой серьезную ответственность.
• Трудности отождествления валютной операции по договору: Возникают, когда платежи или поступления не совпадают с ожидаемыми по контракту суммами, или когда банк требует дополнительные пояснения.
• Предоставление банку несоответствующих бумаг: Подача неполного комплекта документов или документов, не соответствующих требованиям валютного контроля.

Последствия ошибок в классификации товаров по ТН ВЭД:
Неверное указание кода ТН ВЭД может привести к:

• Штрафам: Согласно части 2 статьи 16.2 КоАП РФ, для юридических лиц размер штрафа составляет от 50% до 200% от недоплаченной суммы таможенных платежей, а для должностных лиц – от 10 000 до 20 000 рублей.
• Задержкам на границе: Таможенные органы могут задержать груз до выяснения обстоятельств и корректировки декларации.
• Корректировке таможенной стоимости: Если таможенные органы обнаружат ошибку, они могут скорректировать таможенную стоимость и, как следствие, сумму таможенных платежей.
• Уголовной ответственности: В случае уклонения от уплаты таможенных платежей в крупном или особо крупном размере может наступить уголовная ответственность по статье 194 УК РФ, предусматривающая штраф от 100 000 рублей, принудительные работы или лишение свободы на срок до 2 лет.

Таможенные и налоговые риски

Риски при импорте — это не просто теоретические вероятности, а реальные угрозы, которые могут обернуться значительными финансовыми потерями.

Таможенные риски:

• Отклонение таможенными органами договора: Таможенные органы могут посчитать условия контракта нерыночными или подозрительными, что приведет к задержкам и дополнительным проверкам.
• Приостановка таможенной регистрации из-за сомнительного договора: Если у таможни возникнут вопросы к сделке, процесс оформления может быть приостановлен.
• Изменение таможенной цены продукции с повышением таможенных платежей: При возникновении у таможенного органа сомнений в достоверности сведений, представленных декларантом для определения таможенной стоимости, декларант обязан доказать такую достоверность. В противном случае таможенный орган вправе принять решение о невозможности использования выбранного декларантом метода оценки, что часто приводит к увеличению таможенной стоимости и, как следствие, платежей.
• Прекращение выпуска товаров без разрешения правообладателей товарных знаков: Актуально для параллельного импорта, где ФТС активно контролирует наличие разрешений.

Налоговые риски:

• Отказ от расходов по договору в целях расчета налога на прибыль: Налоговая инспекция может исключить некоторые расходы, если они не будут должным образом документально подтверждены или признаны экономически необоснованными.
• Неправильная ставка НДС: Применение некорректной ставки НДС может привести к недоплате налога и штрафам.
• Отказ в возмещении НДС: Если не соблюдены все условия для вычета НДС (например, товары не используются в облагаемой НДС деятельности), налоговая может отказать в возмещении. Право на вычет сумм НДС, уплаченных при ввозе товаров, имеют только налогоплательщики НДС. Лица, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕСХН) или освобожденные от обязанностей налогоплательщика (ст. 145, 145.1 НК РФ), НДС, уплаченный при импорте, к вычету не принимают, а включают его в стоимость приобретенного имущества (п. 2 ст. 170 НК РФ).
• Дополнительное начисление НДС: Возникает при корректировке налоговой базы или обнаружении ошибок.
• Обязательное удержание налога с выплат иностранной фирме: В некоторых случаях российская компания-импортер выступает налоговым агентом и обязана удерживать налог на прибыль с доходов иностранного поставщика.

Методы минимизации финансовых и юридических рисков

Минимизация рисков при импорте – это многогранный процесс, требующий комплексного подхода. Основные риски при импорте сводятся к большой вероятности финансовых потерь, поэтому управление ими должно быть приоритетным.

Минимизация финансовых рисков:

• Хеджирование валютных рисков: Использование финансовых инструментов, таких как форвардные контракты и опционы, позволяет зафиксировать курс валюты на будущую дату, тем самым защищаясь от неблагоприятных колебаний.
• Страхование финансовых операций: Страхование рисков непоставки, неплатежей или порчи товара обеспечивает дополнительную защиту.
• Проверка платежеспособности контрагента: Тщательная проверка иностранного партнера (due diligence) до заключения контракта снижает риск неисполнения обязательств.
• Использование аккредитивов или банковских гарантий: Эти инструменты повышают безопасность расчетов, гарантируя исполнение обязательств сторонами.

Минимизация юридических рисков:

• Грамотное составление договоров: Ключевое значение имеет проработка всех регуляторных вопросов, связанных с условиями договора, как в РФ, так и в стране контрагента. Договор должен быть изложен способом, исключающим спорное толкование, с учетом императивных норм и регуляторных требований.
• Проверка контрагента и полномочий его представителя: Убедиться, что лицо, подписывающее контракт, имеет на это все необходимые полномочия.
• Согласование удобного порядка рассмотрения споров: Четкое определение юрисдикции и применимого права в случае возникновения разногласий (например, арбитражная оговорка).
• Учет местного законодательства: Важно учитывать специфические требования страны происхождения или транзита, например, строгие требования по сертификации товаров в странах ЕС или особенности защиты интеллектуальной собственности в азиатских странах.

Роль IT-решений и автоматизации в совершенствовании учета импорта

В условиях постоянных изменений законодательства и растущего объема данных, ручное ведение учета импортных операций становится неэффективным и рискованным. Автоматизация бизнес-процессов – это не просто желаемая опция, а необходимость для бизнеса, стремящегося к успеху в ВЭД.

Современные IT-решения позволяют:

• Управление заказами и документооборот: ERP-системы, такие как 1С, и специализированные модули ВЭД автоматизируют создание и обработку внешнеторговых контрактов, инвойсов, таможенных деклараций. Это снижает количество ошибок и ускоряет процесс.
• Отслеживание складских запасов и логистики: Интеграция с логистическими системами позволяет в реальном времени контролировать местоположение и состояние товаров, оптимизировать маршруты и сроки поставок. Технологии GPS и Интернет вещей играют здесь ключевую роль.
• Контроль финансовой отчетности и расчет налогов: Автоматизированные системы самостоятельно рассчитывают таможенные платежи, НДС, курсовые разницы, формируют бухгалтерские проводки и отчетность, минимизируя человеческий фактор.
• Анализ затрат на перевозку и себестоимости: Системы предоставляют инструменты для глубокого анализа всех составляющих импортной операции, позволяя оптимизировать расходы и формировать конкурентоспособные цены.

Цифровая таможенная очистка: Ускоряет процесс заполнения деклараций, снижает человеческий фактор и упрощает обмен информацией между бизнесом и таможенными органами. Интеграция с электронными таможенными системами становится стандартом.

Система управления рисками (СУР) ФТС: ФТС активно использует СУР для выявления потенциальных нарушений и доначислений. Это требует от импортеров готовности подтверждать стоимость товара чеками, инвойсами и прайс-листами, а также закладывать финансовый резерв на случай возможных корректировок. Автоматизированные системы помогают собрать и систематизировать эти данные, делая процесс подтверждения более прозрачным и оперативным.

Внедрение и развитие IT-решений в сфере ВЭД не только повышает эффективность и точность учета, но и становится стратегическим преимуществом, позволяющим компаниям быстро адаптироваться к постоянно меняющимся условиям и минимизировать риски.

Выводы и рекомендации

В 2025 году ландшафт бухгалтерского и налогового учета импортных операций в Российской Федерации претерпел значительные изменения, которые требуют от участников внешнеэкономической деятельности глубокого понимания и оперативной адаптации. Наше исследование показало, что эти трансформации затрагивают все ключевые аспекты – от государственного регулирования и таможенного оформления до методологии бухгалтерского учета, налогообложения и валютного контроля.

Ключевые выводы исследования:

• Таможенное регулирование: С 1 января 2025 года Таможенный кодекс ЕАЭС вводит новую эру цифровизации и автоматизации, включая электронный документооборот, внедрение ИИ для классификации, а также новую главу для электронной торговли. Увеличение таможенных сборов и снижение пороговых значений для их применения, а также пересмотр пошлин на отдельные категории товаров, напрямую влияют на себестоимость импорта. Расширение полномочий ФТС и новые механизмы контроля, такие как «предварительное согласование условий контракта» и специфические коды для декларирования ОИС, требуют повышенного внимания.
• Бухгалтерский учет: Методика учета импортных операций четко регламентируется ФСБУ 5/2019 «Запасы» и ФСБУ 6/2020 «Основные средства», определяя фактическую стоимость активов. Применение ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» и перспектива досрочного применения ФСБУ 9/2025 «Доходы» подчеркивают стремление к гармонизации с международными стандартами и прозрачности отчетности.
• Налогообложение: Порядок исчисления и уплаты НДС при импорте остается дифференцированным для стран ЕАЭС и «дальнего зарубежья». Важно учитывать новые правила для организаций на УСН, ставших плательщиками НДС, что существенно меняет подходы к вычету и учету налога. Таможенные платежи, включая пошлины, сборы и акцизы, также подверглись индексации и изменениям в порядке расчета.
• Валютный контроль: Ужесточение требований к валютным операциям с цифровыми правами (с 11 января 2025 года) и обязательная постановка на учет контрактов свыше 3 млн руб. подчеркивают фокус регулятора на расширении сферы контроля. Учет курсовых разниц с 2025 года полностью переходит на принцип признания по факту возникновения, что усиливает влияние валютных колебаний на финансовый результат и налоговую базу.
• Проблемы и риски: Типичные ошибки в документации, неверная классификация товаров по ТН ВЭД, таможенные корректировки стоимости, налоговые риски (отказ в вычете НДС, доначисления) остаются актуальными угрозами, требующими системного подхода к минимизации.
• Пути совершенствования: Внедрение современных IT-решений, таких как ERP-системы и специализированные модули ВЭД, цифровая таможенная очистка, а также использование инструментов хеджирования и страхования, становятся неотъемлемой частью эффективного управления импортными операциями.

Рекомендации для компаний, осуществляющих ВЭД:

1. Постоянный мониторинг законодательства: Регулярно отслеживать изменения в таможенном, налоговом и валютном законодательстве, а также обновления перечней товаров для параллельного импорта.
2. Адаптация учетной политики: Своевременно вносить изменения в учетную политику компании в соответствии с новыми ФСБУ и налоговыми нормами.
3. Автоматизация процессов: Инвестировать в современные IT-решения (ERP-системы, модули ВЭД) для автоматизации документооборота, учета, расчета платежей и управления рисками.
4. Повышение квалификации персонала: Регулярно обучать сотрудников, ответственных за ВЭД, актуальным требованиям и методикам.
5. Тщательная подготовка документов: Уделять максимальное внимание корректности оформления всех первичных документов, включая точную классификацию товаров по ТН ВЭД.
6. Управление валютными рисками: Активно использовать инструменты хеджирования для снижения влияния курсовых колебаний.
7. Проверка контрагентов: Проводить глубокую проверку надежности иностранных партнеров для минимизации финансовых и юридических рисков.
8. Финансовый резерв: Закладывать финансовый резерв на случай возможных корректировок таможенной стоимости и доначислений со стороны ФТС.

Дальнейшие направления для научных исследований:

• Оценка экономического эффекта от цифровизации таможенных процедур на российские предприятия.
• Анализ влияния изменения ставок таможенных пошлин и сборов на конкурентоспособность импортных товаров на внутреннем рынке.
• Исследование практик адаптации российских компаний к новым требованиям валютного контроля для цифровых активов.
• Разработка моделей прогнозирования таможенных и налоговых рисков при импорте с использованием методов машинного обучения.
• Сравнительный анализ бухгалтерского учета импортных операций в РФ и странах ЕАЭС в контексте гармонизации законодательства.

Эти исследования помогут не только глубже понять текущие вызовы, но и разработать инновационные подходы к управлению внешнеэкономической деятельностью в условиях быстро меняющегося мира.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (с изм. и доп. от 30 июня 2006 г.).
2. Таможенный кодекс Российской Федерации от 28 мая 2003 г. № 61-ФЗ (с изменениями от 18 февраля 2006 г.).
3. Указ Президента РФ от 18 августа 1996 г. № 1209 «О государственном регулировании внешнеторговых бартерных сделок».
4. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями от 30 июня 2003 г.).
5. Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (с изменениями от 18 июля 2005 г.).
6. Федеральный закон от 8 декабря 2003 г. N 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» (с изменениями от 2 февраля 2006 г.).
7. Федеральный закон от 8 декабря 2003 г. N 165-ФЗ «О специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров» (с изм. и доп. от 18 февраля 2006 г.).
8. Закон РФ от 21 мая 1993 г. № 5003-I «О таможенном тарифе» (с изменениями от 20 декабря 2005 г.).
9. Постановление Правительства РФ от 28 декабря 2004 г. N 863 «О ставках таможенных сборов за таможенное оформление товаров».
10. Постановление Правительства РФ от 5 ноября 1992 г. N 856 «Об утверждении Порядка определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации».
11. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н с изменениями от 24 марта 2000 г.).
12. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000 (утв. приказом Минфина РФ от 10 января 2000 г. № 2н).
13. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н с изменениями от 30 марта 2001 г.).
14. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н с изменениями от 30 марта 2001 г.).
15. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н с изменениями от 7 мая 2003 г.).
16. Инструкция ЦБР от 30 марта 2004 г. N 111-И «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» (с изменениями от 29 марта 2006 г.).
17. Инструкция ЦБР от 15 июня 2004 г. № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок».
18. Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв. постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914 с изм. от 11 мая 2006 г.).
19. Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Содружества Независимых Государств (ТН ВЭД СНГ) (по состоянию на 1 января 1997 г. с изменениями от 4 июня 1999 г.).
20. Анищенко, А. Импортированные основные средства: особенности бухгалтерского учета // Финансовая газета. — 2004. — № 45.
21. Астахов, В. П. Бухгалтерский учет внешнеэкономической деятельности: Тесты. Учебное пособие. — М.: ИКЦ «МарТ», 2005. — 304 с.
22. Астахова, А.Р. Новые правила учета импортного оборудования // Главбух. — 2006. — № 2.
23. Бычкова, С.М., Аристархов, А.В. Особенности учета импортных торговых операций // Аудиторские ведомости. — 2004. — № 10.
24. Барышникова, Е.В. Учет импортных операций в «1С:Предприятии» // БУХ.1С. — 2006. — № 6.
25. Волошин, Д.А. Оценка импортных основных средств: сближаем бухгалтерский и налоговый учет // Главбух. — 2004. — № 8.
26. Гарнов, И.Ю. Учет валютных операций // Бюджетный учет. — 2006. — № 2.
27. Девятайкин, П. Работа с зарубежной компанией. Простые сложности учета // Двойная запись. — 2006. — № 4.
28. Жуков, В.Н. Учет безналичных расчетов при осуществлении внешнеторговых сделок // Бухгалтерский учет. — 2004. — № 15.
29. Келер, Ю. Курсовые разницы: простые и противоречивые // Расчет. — 2005. — № 9.
30. Королев, В.С. Налогообложение экспорта (импорта) товаров, при торговле с Республикой Беларусь // Консультант бухгалтера. — 2005. — № 4.
31. Кузнецова, В.И., Соколова, И.Н. Учет курсовых и суммовых разниц при посреднических операциях // Налоговый вестник. — 2005. — № 4.
32. Кузнецова, В.В., Соколова, И.Н. Учет суммовых разниц // Налоговый вестник. — 2006. — № 5.
33. Кузнецова, В.В. Учет курсовых разниц // Налоговый вестник. — 2006. — № 4.
34. Михайлов, М. Таможенные платежи при импорте: особенности учета // Главбух. — 2004. — № 15.
35. Никерина, Н. Ликбез по покупке товаров за границей // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь». — 2006. — № 14.
36. Полякова, М.С. Предоплата и суммовые разницы по договорам в условных единицах // Российский налоговый курьер. — 2005. — № 23.
37. Ржаницына, В.С. Бухгалтерский учет импортных контрактов // БУХ.1С. — 2006. — № 5.
38. Сегедий, Л.В. Импорт основных средств: новые правила учета // Главбух. — 2006. — № 4.
39. Фомичева, Л.П. Бухгалтерский и налоговый учет таможенных платежей при ввозе товаров // БУХ.1С. — 2004. — № 9.
40. Шалашова, Н. Внешнеторговый контракт: бухгалтерский учет и налогообложение // Финансовая газета. — 2004. — № 43.
41. Шалашова, Н. Внешнеторговые сделки в годовой бухгалтерской отчетности // Финансовая газета. — 2004. — № 10.
42. Ключевые изменения в Таможенном кодексе ЕАЭС 2025 года: что ждет участников ВЭД? – Балткомплект. URL: https://baltkomplekt.ru/press/klyuchevye-izmeneniya-v-tamozhennom-kodekse-eaes-2025-goda-chto-zhdet-uchastnikov-ved/ (дата обращения: 14.10.2025).
43. Как изменения Таможенного кодекса ЕАЭС 2025 года влияют на бизнес в Беларуси — FKBrokerservice. URL: https://fkbrokerservice.by/blog/kak-izmeneniya-tamozhennogo-kodeksa-eaes-2025-goda-vliyayut-na-biznes-v-belarusi (дата обращения: 14.10.2025).
44. Таможенные изменения 2025: новые правила для импортеров России и ЕАЭС. URL: https://ved-partner.ru/ved-izmenenija-2025/ (дата обращения: 14.10.2025).
45. С 01.01.2025 вводится новый порядок обложения НДС при импорте товаров. URL: https://sro-audit.ru/news/s-01-01-2025-vvoditsya-novyy-poryadok-oblozheniya-nds-pri-importe-tovarov/ (дата обращения: 14.10.2025).
46. Сиваков, В. Валютный контроль в 2025: как решить вопрос с оплатой зарубежных контрагентов. URL: https://vc.ru/u/1908006-vitaliy-sivakov/1049964-valyutnyy-kontrol-v-2025-kak-reshenie-voprosa-s-oplatoy-zarubezhnyh-kontragentov (дата обращения: 14.10.2025).
47. Готовятся изменения в Таможенный кодекс ЕАЭС, направленные на борьбу с лжетранзитом табачной продукции — ЕЭК — Интерфакс-Казахстан. URL: https://www.interfax.kz/go_news/?id=24694 (дата обращения: 14.10.2025).
48. Новые правила импорта в РФ с 2025 года: ключевые вызовы для бизнеса – РокотТранс. URL: https://rockottrans.ru/blog/novye-pravila-importa-v-rf-s-2025-goda (дата обращения: 14.10.2025).
49. В ЕЭК рассчитывают завершить обновление Таможенного кодекса ЕАЭС в 2025 году — Севертранс. URL: https://severtrans.ru/novosti/v-eek-rasschityvayut-zavershit-obnovlenie-tamozhennogo-kodeksa-eaes-v-2025-godu (дата обращения: 14.10.2025).
50. Валютный контроль в 2025 году для юридических и физических лиц. URL: https://nalog-nalog.ru/valyutnyy_kontrol/valyutnyy_kontrol_v_2025_godu_dlya_yuridicheskih_i_fizicheskih_lic/ (дата обращения: 14.10.2025).
51. Уплата НДС при импорте в 2025-2026 годах — Российский налоговый курьер. URL: https://www.rnk.ru/article/219803-nds-pri-importe-tovarov (дата обращения: 14.10.2025).
52. Учет импортных товаров — Первый Бит. URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/583561/ (дата обращения: 14.10.2025).
53. Учет курсовых разниц в 2025 году — Контур.Экстерн. URL: https://e-kontur.ru/enp/785-ucheta-kursovyh-raznic (дата обращения: 14.10.2025).
54. Учет курсовых разниц в бухгалтерском и налоговом учете: расчет и проводки — Аспро.Финансы. URL: https://aspro.ru/finance/blog/uchet-kursovykh-raznits-v-bukhgalterskom-i-nalogovom-uchete/ (дата обращения: 14.10.2025).
55. Классификатор мер по минимизации рисков — Импорт и Экспорт Владивосток. URL: https://vladvneshservice.ru/articles/klassifikator-mer-po-minimizatsii-riskov (дата обращения: 14.10.2025).
56. Валютные ограничения в 2025 году: как меняются правила работы с валютой — Финансы Mail. URL: https://finance.mail.ru/2025/02/18/valyutnie-ogranicheniya-2025/ (дата обращения: 14.10.2025).
57. Валютный контроль 2022 — 2026: что меняется в № 173-ФЗ — ФинКонт. URL: https://fincont.ru/valyutnyy-kontrol-2022-2026-chto-menyaetsya-v-no-173-fz/ (дата обращения: 14.10.2025).
58. Изменения ВЭД 2025 – новые таможенные сборы, правила, НДС и цифровые права. URL: https://vedtorg.ru/ved-izmeneniya-2025/ (дата обращения: 14.10.2025).
59. Риски импорта в Россию: как избежать или сократить расходы до минимума — компания VVS. URL: https://vvs.su/blog/riski-importa-v-rossiyu-kak-izbezhat-ili-sokratit-rashody-do-minimuma/ (дата обращения: 14.10.2025).
60. Изменения в экспорте и импорте РФ в 2025 году | Аналитические материалы Группы. URL: https://rusimport.ru/articles/izmeneniya-v-eksporte-i-importe-rf-v-2025-godu (дата обращения: 14.10.2025).
61. Запреты и ограничения в сфере ВЭД нужно соблюдать до конца 2027 года — КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/legalnews/20250918-zaprety-i-ogranicheniya-v-sfere-ved-nuzhno-soblyudat-do-kontsa-2027-goda/ (дата обращения: 14.10.2025).
62. Минфин России :: Федеральные стандарты бухгалтерского учёта. URL: https://minfin.gov.ru/ru/document/federalnye_standarty_bukhgalterskogo_ucheta/ (дата обращения: 14.10.2025).
63. Дайджест про общие изменения в учете ВЭД с 2025 года — Клерк.ру. URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/584218/ (дата обращения: 14.10.2025).
64. Утвержден Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 9/2025 «Доходы». Пресс-центр СРО ААС. URL: https://sroaas.ru/news/utverzhden-federalnyy-standart-bukhgalterskogo-ucheta-fsbu-9-2025-dokho/ (дата обращения: 14.10.2025).
65. С 1 мая 2025 года действует обновленный перечень товаров для параллельного импорта — 1С:ИТС. URL: https://its.1c.ru/db/newscomm/content/491559/hdoc (дата обращения: 14.10.2025).
66. Утвержден Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 9/2025 «Доходы» — КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_431940/ (дата обращения: 14.10.2025).
67. Новые ФСБУ с 2025 года — Альфа-Бухгалтер. URL: https://alpha-buh.ru/novye-fsbu-s-2025-goda/ (дата обращения: 14.10.2025).
68. Экспорт и импорт: новые ограничения и возможности | Аналитические статьи — ГАРАНТ. URL: https://www.garant.ru/article/760829/ (дата обращения: 14.10.2025).
69. Изменения в 2025 году, о которых нужно знать бухгалтеру — Бухэксперт. URL: https://buh.ru/articles/89032/ (дата обращения: 14.10.2025).
70. Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 9/2025 «Доходы» от 16 мая 2025 — docs.cntd.ru. URL: https://docs.cntd.ru/document/606969567 (дата обращения: 14.10.2025).
71. Изменения ВЭД с 2025 года: новые правила, таможенные сборы и НДС — Экспобанк. URL: https://expobank.ru/articles/ved-v-2025-novye-pravila-tamozhennye-sbory-i-nds/ (дата обращения: 14.10.2025).
72. ВЭД в 2025 году: новые требования к документообороту | Бухгалтерия для ИП и ООО. URL: https://ip-ooo.ru/ved-v-2025-godu-novye-trebovaniya-k-dokumentooborotu/ (дата обращения: 14.10.2025).
73. Валютный контроль для цифровых активов: ужесточение правил — Рокот Транс. URL: https://rockottrans.ru/blog/novye-pravila-importa-v-rf-s-2025-goda/ (дата обращения: 14.10.2025).
74. Таможенная пошлина 2025 года: новые ставки, как считать и учитывать. URL: https://journal.tinkoff.ru/news/tamozhennaya-poshlyna-2025/ (дата обращения: 14.10.2025).
75. Импорт товаров из дальнего зарубежья. Предоплата в валюте 50% в 1С — Бухэксперт. URL: https://buh.ru/articles/documents/103994/ (дата обращения: 14.10.2025).
76. Отражение таможенных платежей в бухгалтерском и налоговом учете — овионт информ. URL: https://oviont.ru/news/otrazhenie-tamozhennykh-platezhey-v-bukhgalterskom-i-nalogovom-uchete/ (дата обращения: 14.10.2025).
77. Импорт товаров из стран ЕАЭС в 1С: Комплексной автоматизации ред. 2.5 — Учет без забот. URL: https://uchetbez.ru/import-tovarov-из-стран-eaes-v-1s-kompleksnoy-avtomatizatsii-red-2-5/ (дата обращения: 14.10.2025).
78. Валютный контроль в 2025 году: что нужно знать бизнесу — Информаудитсервис. URL: https://informauditservis.ru/valyutnyy-kontrol-v-2025-godu-chto-nuzhno-znat-biznesu/ (дата обращения: 14.10.2025).
79. Учет в 1С импорта из стран ЕАЭС — EFSOL. URL: https://efsol.ru/articles/uchet-v-1s-importa-iz-stran-eaes.html (дата обращения: 14.10.2025).
80. Учет операций закупки импортных товаров — «ИнфоСофт». URL: https://infosoft.ru/articles/uchet-operatsiy-zakupki-importnykh-tovarov/ (дата обращения: 14.10.2025).
81. Что ждёт бухгалтеров в 2025 году? Главные изменения | Бухучет и налоги. URL: https://buh.ru/articles/documents/99602/ (дата обращения: 14.10.2025).
82. НДС при импорте товаров в 2025 году – примеры расчета — Зарплата. URL: https://www.zarplata-online.ru/art/104278-nds-pri-importe-tovarov-v-2025-godu (дата обращения: 14.10.2025).
83. Как в бухгалтерском учете отражать НДС на УСН в 2025 году (как при пониженных, так и при общих ставках НДС)? — ЭЛКОД. URL: https://elcode.ru/nalogi-i-sbori/nds-pri-usn-v-2025-godu-kak-v-bukhgalterskom-uchyete-otrazhat-nds-na-usn-v-2025-godu-kak-pri-ponizhennykh-tak-i-pri-obsh/ (дата обращения: 14.10.2025).
84. Как работать с НДС в ЕАЭС — Контур.Экстерн. URL: https://e-kontur.ru/articles/3855-nds-v-eaes (дата обращения: 14.10.2025).
85. НДС при импорте в 2025 году — buhsoft.ru. URL: https://buhsoft.ru/spravochnik/nds/nds-pri-importe-tovarov.html (дата обращения: 14.10.2025).
86. Таможенные пошлины: уплата, проводки 1С 2025 MЦФЭР — Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/art/458022-tamojennye-poshliny-uplata-provodki-1s-2025 (дата обращения: 14.10.2025).
87. Как снизить риски при внешнеэкономической деятельности? — FKBrokerservice. URL: https://fkbrokerservice.by/blog/kak-snizit-riski-pri-vneshneekonomicheskoy-deyatelnosti (дата обращения: 14.10.2025).
88. Сиваков, В. Импортные товары: правила учета и контроля для российских компаний — DTF. URL: https://dtf.ru/u/1908006-vitaliy-sivakov/2358872-importnye-tovary-pravila-ucheta-i-kontrolya-dlya-rossiyskikh-kompaniy (дата обращения: 14.10.2025).
89. Модуль ВЭД. Импорт | 3S solution. URL: https://3s-solution.ru/module-ved-import/ (дата обращения: 14.10.2025).
90. Импорт при НДС на УСН в 2025 году: что нужно знать — Время бухгалтера. URL: https://timebuh.ru/buhgalterskiy-uchet/nds/import-pri-nds-na-usn-v-2025-godu/ (дата обращения: 14.10.2025).
91. Таможенные платежи 2025: виды, ставки и примеры расчетов — Клерк.Ру. URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/583561/ (дата обращения: 14.10.2025).
92. Как в 2025 году работать с импортом и экспортом без штрафов — Клерк.Ру. URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/584218/ (дата обращения: 14.10.2025).
93. Особенности бухгалтерского учета при ВЭД в 2025 году — buhsoft.ru. URL: https://buhsoft.ru/spravochnik/ved/osobennosti-buhgalterskogo-ucheta-pri-ved-v-2025-godu.html (дата обращения: 14.10.2025).
94. Все изменения для бухгалтеров с 1 января 2025 года: обзор, таблица — Упрощенка. URL: https://www.glavbukh.ru/art/104336-vse-izmeneniya-dlya-buhgalterov-s-1-yanvarya-2025-goda-obzor-tablitsa (дата обращения: 14.10.2025).