Актуальность темы курсовой работы по учету кассовых операций обусловлена их центральным местом в хозяйственной деятельности любой организации. Ежедневная потребность в наличных для расчетов с персоналом, поставщиками и для хозяйственных нужд, а также постоянное поступление наличности требуют строжайшего контроля и точного учета. Грамотное управление денежными потоками не только обеспечивает финансовую дисциплину, но и позволяет находить ресурсы для эффективного инвестирования, превращая учет в инструмент получения дополнительной прибыли.
Целью данной работы является изучение теоретических основ и анализ практической организации учета кассовых операций на примере условного предприятия ООО «Платбург».
Для достижения этой цели были поставлены следующие задачи:
- изучить нормативно-правовую базу, регулирующую кассовые операции;
- рассмотреть систему документального оформления кассовых операций и порядок ведения кассовой книги;
- проанализировать учетную практику и корреспонденцию счетов на примере хозяйственных операций ООО «Платбург»;
- выявить возможные недостатки в учете и предложить рекомендации по их устранению.
Объектом исследования выступает финансово-хозяйственная деятельность ООО «Платбург», а предметом — совокупность кассовых операций и методика их отражения в бухгалтерском учете. Определив эти ключевые параметры, мы можем перейти к первому логическому шагу — формированию прочной теоретической базы.
Глава 1. Как раскрыть теоретические основы учета кассовых операций
Первая глава курсовой работы закладывает фундамент для практического анализа. Ее задача — продемонстрировать понимание ключевых концепций и законодательной рамки, в которой существует учет наличных денежных средств.
Для начала необходимо дать четкие определения. Касса — это специально оборудованное и изолированное помещение (или его часть), предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денежных средств. Кассовые операции, в свою очередь, представляют собой совокупность действий по приему, хранению и расходованию наличных денег и денежных документов. Критическая важность их точного учета заключается в обеспечении сохранности денежных средств и предотвращении финансовых злоупотреблений.
Далее следует осветить нормативное регулирование. Основой для всех кассовых процедур в России являются Указания Центрального Банка РФ, которые устанавливают порядок ведения кассовых операций юридическими лицами. Также важную роль играет Федеральный закон № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники», который регламентирует расчеты с использованием наличных и электронных средств платежа. Важно подчеркнуть, что законодательство в этой сфере периодически обновляется (как, например, упрощение правил в 2017 году), что только подтверждает актуальность постоянного изучения темы.
Завершить теоретический обзор стоит описанием базовых принципов организации работы кассы. К ним относятся:
- Соблюдение лимита остатка кассы — максимально допустимой суммы наличных, которая может храниться в кассе на конец рабочего дня. Вся сверхлимитная наличность подлежит сдаче в банк.
- Требования к кассиру. Ответственность за кассовые операции возлагается на кассира или другого уполномоченного сотрудника, с которым заключается договор о полной материальной ответственности.
- Порядок хранения денег. Наличные должны храниться в сейфах или металлических шкафах, которые по окончании работы опечатываются кассиром.
Теоретические основы и правила работы кассы напрямую отражаются в документах, которыми оформляется каждое движение наличных. Рассмотрим этот процесс подробно.
Глава 1.2. Раскрываем систему документооборота и ключевые проводки
Этот раздел является логическим продолжением теоретической главы и фокусируется на практическом инструментарии бухгалтера. Каждая операция с наличными деньгами должна быть подтверждена документально — это аксиома бухгалтерского учета.
Основой документооборота по кассе являются унифицированные формы первичных документов:
- Приходный кассовый ордер (ПКО). Оформляется при поступлении наличных денег в кассу. Он выписывается в одном экземпляре, подписывается главным бухгалтером и кассиром. Квитанция к ПКО, заверенная печатью, выдается лицу, сдавшему деньги.
- Расходный кассовый ордер (РКО). Оформляется при выдаче наличных из кассы. Подписывается руководителем, главным бухгалтером и кассиром. Лицо, получающее деньги, также ставит свою подпись.
- Кассовая книга. Это учетный регистр, в котором отражаются все приходные и расходные операции за день. В конце дня кассир сверяет данные кассовой книги с фактическим остатком денег, подводит итоги и выводит остаток на следующее число.
С точки зрения бухгалтерского учета, все операции с наличными деньгами отражаются на счете 50 «Касса». Это активный счет, по дебету которого отражается поступление денежных средств, а по кредиту — их выбытие (выдача).
Ведение учета по счету 50 является примером синтетического учета. Аналитический учет ведется по каждому ПКО и РКО, что обеспечивает полную расшифровку всех движений.
Рассмотрим типовые бухгалтерские проводки (корреспонденции счетов):
- Прием наличных в кассу:
Дт 50 – Кт 62: Поступила оплата от покупателя за товары или услуги.Дт 50 – Кт 71: Сотрудник вернул в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм.
- Выдача наличных из кассы:
Дт 71 – Кт 50: Выданы денежные средства сотруднику под отчет на хозяйственные или командировочные расходы.Дт 70 – Кт 50: Произведена выплата заработной платы или аванса работникам.
Теперь, когда у нас есть мощная теоретическая база, мы готовы применить эти знания для анализа реальной ситуации на конкретном предприятии.
Переход к практике. Как связать теорию с анализом предприятия
Создание логического моста между теорией и практикой — ключевой момент в курсовой работе. Вторая глава не должна быть простым описанием деятельности компании. Ее истинная ценность заключается в исследовании.
Задача практической части — взять теоретические стандарты, нормативные требования и «идеальные» модели, описанные в первой главе, и сравнить их с реальным положением дел на изучаемом объекте. Это позволяет оценить, насколько эффективно и правильно построена система учета на практике.
Таким образом, главный исследовательский вопрос, на который мы должны ответить во второй главе, можно сформулировать так: «Насколько учет кассовых операций в ООО «Платбург» соответствует нормативным требованиям и является ли он эффективным для целей управления?»
Для начала анализа нам необходимо познакомиться с объектом нашего исследования.
Глава 2. Анализируем учет кассовых операций на примере ООО «Платбург»
Объектом исследования выступает Общество с ограниченной ответственностью «Платбург» — предприятие, занимающееся розничной торговлей строительными материалами. Организационная структура компании включает административный отдел, отдел продаж и склад. Бухгалтерский учет ведется централизованно в бухгалтерии с использованием программного продукта «1С:Бухгалтерия».
Ответственность за ведение кассовых операций возложена на главного бухгалтера, который совмещает свои функции с обязанностями кассира. С ним заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности. На предприятии установлен лимит остатка кассы, который регулярно пересматривается. Средний дневной оборот наличных денежных средств составляет около 50 000 рублей, что связано с активной розничной торговлей.
Для целей нашего анализа мы рассмотрим документально оформленные хозяйственные операции за условный период, чтобы оценить корректность их отражения в учете и соответствие нормам законодательства. После общего знакомства с предприятием погрузимся непосредственно в анализ его кассовых операций за исследуемый период.
Глава 2.2. Проводим детальный разбор хозяйственных операций
Ключевым этапом практического анализа является пошаговый разбор конкретных хозяйственных операций. Это позволяет наглядно продемонстрировать связь между первичным документом, бухгалтерской проводкой и экономическим содержанием действия. Ниже представлен журнал регистрации типовых операций по кассе ООО «Платбург».
| № | Содержание операции | Сумма, руб. | Первичный документ | Бухгалтерская проводка |
|---|---|---|---|---|
| 1 | Поступила розничная выручка за день | 48 500 | ПКО №15 | Дт 50 Кт 62 |
| 2 | Получены наличные из банка на хоз. нужды | 10 000 | ПКО №16 | Дт 50 Кт 51 |
| 3 | Выдано под отчет менеджеру Смирнову А.В. на покупку канцтоваров | 3 000 | РКО №21 | Дт 71 Кт 50 |
| 4 | Выплачен аванс по зарплате сотрудникам | 25 000 | РКО №22 (по ведомости) | Дт 70 Кт 50 |
| 5 | Возвращен остаток неиспользованных подотчетных сумм Смирновым А.В. | 500 | ПКО №17 | Дт 50 Кт 71 |
| 6 | Сдана сверхлимитная выручка в банк | 30 000 | РКО №23 | Дт 57 Кт 50 |
Детальный разбор операций:
Операция 3: Выдача денег под отчет сотруднику.
Документальное оформление: Данная операция оформлена Расходным кассовым ордером №21. Основанием для выдачи послужило заявление сотрудника Смирнова А.В. с визой руководителя. В РКО указаны паспортные данные получателя и его подпись.
Бухгалтерская запись: В учете сделана проводка: Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит 50 «Касса» на сумму 3 000 рублей.
Комментарий: Запись полностью соответствует стандартной практике выдачи подотчетных средств, рассмотренной в Главе 1. Операция увеличивает дебиторскую задолженность сотрудника перед организацией до момента предоставления им авансового отчета.
Операция 5: Возврат неиспользованных подотчетных сумм.
Документальное оформление: Операция оформлена Приходным кассовым ордером №17. Основанием послужил утвержденный авансовый отчет Смирнова А.В., согласно которому из полученных 3 000 рублей было потрачено 2 500 рублей.
Бухгалтерская запись: В учете сделана проводка: Дебет 50 «Касса» Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на сумму 500 рублей.
Комментарий: Данная проводка отражает погашение задолженности сотрудника перед кассой предприятия. Она является зеркальной по отношению к операции выдачи средств и завершает расчеты с подотчетным лицом по данной сумме.
Проведенный анализ документооборота и корреспонденции счетов позволяет нам выявить сильные и слабые стороны в системе учета кассовых операций предприятия и перейти к формулировке выводов.
Глава 2.3. Выявляем недостатки и предлагаем пути их решения
Критический анализ — важнейшая часть курсовой работы, демонстрирующая способность студента не просто описывать, но и оценивать учетные процессы. На основе изучения документации и порядка ведения кассы в ООО «Платбург» можно выделить ряд недостатков и предложить конкретные меры по их устранению.
Проблема 1: Периодическое нарушение лимита остатка кассы.
В ходе анализа было выявлено, что в дни пиковых продаж сумма наличной выручки к концу дня иногда превышала установленный лимит, а инкассация производилась лишь на следующий день.
- Последствия: Это является нарушением кассовой дисциплины и может повлечь за собой административные штрафы со стороны налоговых органов при проверке.
- Решение: Рекомендовано заключить договор с банком на проведение вечерней инкассации или, как минимум, усилить внутренний контроль. Для этого можно внедрить обязательный ежедневный отчет кассира (главного бухгалтера) руководителю о соблюдении лимита с объяснением причин любого отклонения.
Проблема 2: Некорректное заполнение первичной документации.
Были отмечены единичные случаи, когда в Расходных кассовых ордерах на выдачу сумм хозяйственным работникам отсутствовала подпись получателя, а ставилась только подпись главного бухгалтера.
- Последствия: Такой документ может быть признан недействительным в ходе проверки. Это создает риск споров с материально-ответственными лицами и, в худшем случае, может быть расценено как возможность для хищений.
- Решение: Необходимо провести дополнительный инструктаж главного бухгалтера, исполняющего обязанности кассира, о строгом порядке оформления «первички». Следует разработать и утвердить внутренний регламент, согласно которому выдача наличных без подписи получателя в РКО категорически запрещена. Также рекомендуется проводить внезапные ревизии кассы комиссией из 2-3 человек.
Предложенные рекомендации носят практический характер и направлены на минимизацию финансовых и административных рисков для ООО «Платбург». Подведем итоги всей проделанной работы в заключении, которое должно логически завершить наше исследование.
[Смысловой блок: Заключение, которое подводит итоги исследования]
В заключение отметим, что цель курсовой работы, заключавшаяся в изучении теоретических аспектов и анализе практической организации учета кассовых операций, была полностью достигнута.
В теоретической части было установлено, что учет кассовых операций является строго регламентированной сферой деятельности. Он базируется на указаниях Центрального Банка и требует безукоризненного документального оформления каждого факта хозяйственной жизни с помощью унифицированных форм, таких как ПКО, РКО и кассовая книга. Правильное применение бухгалтерских проводок по счету 50 «Касса» обеспечивает точное отражение движения денежных средств.
В практической части был проведен анализ учета на примере ООО «Платбург». Исследование показало, что в целом учет на предприятии ведется на удовлетворительном уровне с использованием современного программного обеспечения. Однако, несмотря на это, были выявлены определенные недостатки: периодическое несоблюдение лимита остатка кассы и случаи некорректного оформления расходных ордеров. Данные нарушения создают для компании ощутимые финансовые и административные риски.
Для устранения выявленных проблем были предложены следующие ключевые рекомендации:
- Усилить внутренний контроль за соблюдением лимита остатка наличных в кассе путем введения обязательной ежедневной отчетности.
- Провести дополнительное обучение ответственного сотрудника правилам оформления первичной документации для исключения формальных ошибок.
Таким образом, проведенное исследование подтвердило важность не только знания теории, но и построения эффективной системы внутреннего контроля на предприятии для обеспечения сохранности денежных средств и соблюдения законодательства. Написание текста курсовой — это основной, но не последний этап. Теперь нужно правильно оформить работу и подготовиться к ее представлению.
Финальные штрихи. Готовим работу к сдаче и защите
Качественно написанный текст — это 90% успеха, но финальное впечатление зависит от правильного оформления и уверенной защиты. Вот чек-лист последних шагов.
1. Список литературы.
Это обязательный раздел, который показывает глубину вашей теоретической проработки. Он должен быть оформлен строго по ГОСТу. Включите в него все использованные источники:
- Нормативные акты (Указания ЦБ РФ, ФЗ-54).
- Учебники и учебные пособия (например, работы таких авторов, как Коноплянник Т.М., Мельник М.В., Макальская М.Л., которые послужили базой для данной статьи).
- Научные статьи из периодических изданий по бухгалтерскому учету.
2. Оформление и приложения.
Работа должна иметь стандартную структуру: титульный лист, содержание, введение, главы, заключение, список литературы и приложения. Убедитесь, что все страницы пронумерованы. Очень хорошей практикой является вынесение громоздких документов в приложения. Например, можно приложить к работе заполненные образцы ПКО, РКО и фрагмент кассовой книги, на которые вы ссылались в практической части.
3. Подготовка к защите.
Защита — это ваш шанс продемонстрировать глубокое понимание темы.
Ваша главная задача — не пересказать всю работу, а донести ее суть и ключевые выводы за короткое время.
Подготовьте короткую речь на 5-7 минут. Создайте лаконичную презентацию (10-12 слайдов), где будут отражены актуальность, цель, задачи, основные выводы по анализу и, самое главное, ваши рекомендации. Будьте готовы ответить на вопросы по любой части работы, но особое внимание уделите практическому анализу: будьте готовы пояснить любую проводку или защитить свои рекомендации.
Список использованной литературы
- Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 n 51-ФЗ (ред. от 07.02.2017) // Консультант [Электронный ресурс] — URL: http://www.consultant.ru(дата обращения: 10.02.2017).
- Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) // Консультант [Электронный ресурс] — URL: http://www.consultant.ru(дата обращения: 10.02.2017).
- Российская Федерация. Положения. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации [Электронный ресурс]: Приказ по бухгалтерскому учету [от 29.07.1998г. n 34н] // Консультант [Электронный ресурс] — URL: http://www.consultant.ru(дата обращения: 10.02.2017).
- Российская Федерация. Положения. Учетная политика организации (ПБУ 1/2008) [Электронный ресурс]: Приказ по бухгалтерскому учету [от 06.10.2008г. n106н] // Консультант [Электронный ресурс] — URL: http://www.consultant.ru(дата обращения: 10.02.2017).
- Российская Федерация. Положения. Бухгалтерская отчетность организации (ПБУ 4/99) [Электронный ресурс]: Приказ по бухгалтерскому учету // Консультант [Электронный ресурс] — URL: http://www.consultant.ru(дата обращения: 10.02.2017).
- Баканов, М.И., Шеремет, А.Д. Теория экономического анализа: учебник / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. – М.: Финансы и статистика, 2014. – 536с.
- Бариленко, В.И. Анализ финансовой отчетности : учеб. пособие / В.И. Бариленко. – М.: КноРус, 2013. – 427с.
- Ковалев, В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика: учебник / В.В. Ковалев. – М.: Проспект, 2014. – 1024с.
- Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Н.П. Кондраков. — 7-e изд., перераб. и доп. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. — 841 с
- Крейнина, М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. : учеб. пособие / М.Н. Крейнина. – М.: Дис, 2006. – 376с.
- Лытнева Н. А. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.А. Лытнева, Л.И. Малявкина, Т.В. Федорова. — 2-e изд., перераб. и доп. — М.: ИД ФОРУМ: НИЦ ИНФРА-М, 2015. — 512 с
- Мизиковский И. Е. Теория бухгалтерского учета: Уч./ И.Е. Мизиковский, С.А. Кемаева, В.Н. Ясенев; Под общ. ред. Е.А. Мизиковского, М.В. Мельника. — 2-e изд., перераб. и доп. — М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2015. — 384 с
- Никандрова Л. К. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник/Л.К.Никандрова, М.Д.Акатьева — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. — 277 с
- Орлова, Т.М. Практикум по комплексному экономическому анализу хозяйственной деятельности : учеб. пособие / Т.М. Орлова. – М.: Эксмо, 2013. – 247с.
- Парушина, Н.В. Теория и практика анализа финансовой отчетности организаций : учеб. пособие / Н.В. Парушина. – М.: Форум, 2013. – 432с.
- Погорелова М. Я. Бухгалтерский (финансовый) учет: Теория и практика: Учебное пособие / Погорелова М.Я. — М.: ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М, 2015. — 331 с
- Полковский А. Л. Полковский, А. Л. Теория бухгалтерского учета [Электронный ресурс] : Учебник для бакалавров / А. Л. Полковский; под ред. проф. Л. М. Полковского. — М.: Дашков и К°, 2015. — 272 с
- Приображенская В. В. Теория и практика бухгалтерского учета производственных внеоборотных активов / В.В. Приображенская. — М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2015. — 240 с
- Сигидов Ю. И. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие / Ю.И. Сигидов, М.Ф. Сафонова, Г.Н. Ясменко и др. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. — 407 с
- Цыганков К. Ю. Основы бухгалтерского учета (краткие)/К.Ю.Цыганков — М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2015. — 152 с
- Чешко С. О. Модели управления прибылью // Молодой ученый. – 2015. – №6. – С. 474-477.
- Шаринова Г. А., Емельяненко М. П. Финансовый механизм в системе управления финансами // Молодой ученый. – 2015. – №10. – С. 410-411.
- Шеремет, А.Д., Ненашев, Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций : учеб. пособие / А.Д. Шеремет, Е.В. Ненашев. – М.: ИНФРА–М, 2013. – 208с.