Содержание
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ3
ГЛАВА I. ПОНЯТИЕ, УЧЕТ, ЗАДАЧИ УЧЕТА КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ4
1.1. Понятие кредитов и займов, задачи их учета4
1.2. Учет задолженности по полученным кредитам и займам6
1.3. Учет процентов по заемным средствам10
ГЛАВА II. ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ РАСЧЕТОВ ПО КРЕДИТАМ И ЗАЙМАМ И АУДИТ УЧЕТА ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ17
2.1. Инвентаризация расчетов по кредитам и займам17
2.2. Аудит учета заемных средств22
ВЫВОДЫ26
ЛИТЕРАТУРА27
Выдержка из текста
2.2. Аудит учета заемных средств
Источниками информации для аудита кредитов и займов служат:
учетная политика экономического субъекта;
договоры залога;
платежные поручения, если проценты кредита и займа перечисляются в другой банк;
выписки банка, если проценты кредита и займа снимаются с расчетного счета;
договоры страхования невозврата кредитов;
мемориальные ордера банка;
договоры кредита;
договоры займа;
регистры синтетического и аналитического учета по разделу учета;
дополнительные соглашения к договорам кредита;
первичные документы по разделу учета;
бухгалтерская отчетность.
При аудите расчетов по кредитам и займам аудитору необходимо установить:
цели использования кредита, соответствуют ли эти цели условиям договора на получение кредита;
своевременность и полнота погашения кредитов;
правильность платы процентов за предоставляемый кредит в соответствии с договором кредита;
обоснованность включения затрат, связанных с получением кредитов, в текущие расходы, в стоимость материально-производственных запасов;
законность и обоснованность выдачи ссуд для работников и служащих на индивидуальное жилищное строительство, на строительство садовых домиков и для расчетов с торгующими организациями за товары, проданные в кредит;
обоснованность, а также законность получения от других предприятий ссуд (займов), а также полноту и своевременность их погашения этих ссуд;
правильность списания расходов по уплате процентов за полученные ссуды;
правильность ведения синтетического и аналитического учета по счетам 66 и 67, соответствие записей учета по этим счетам записям в Главной книге предприятия, балансе и формах бухгалтерской отчетности .
В целях экономии рабочего времени аудитору вначале следует сгруппировать все договоры по кредитам с определенным признаком и после этого приступить к проверке правильности отражения и начисления в
Список использованной литературы
ЛИТЕРАТУРА
1.Гражданский кодекс Российской Федерации. Части 1, 2.
2.Налоговый кодекс Российской Федерации. Части 1,2, 3.
3.Федеральный закон от 26.12.95 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах».
4.Федеральный закон от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
5.Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу. Одобрена приказом Минфина России от 01.07.04 г. № 180.
6.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина России от 29.07.98 г. № 34н.
7.Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99). Утверждено приказом Минфина России от 06.05.99 г. № 32н.
8.Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). Утверждено приказом Минфина России от 06.05.99 г. № ЗЗн.
9.Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02). Утверждено приказом Минфина России от 10.12.02 г. № 126н.
10.Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учеб. пособие. М.: ПРИОР, 2003. 672 с.
11.Бухгалтерский учет: Учебник/А.С. Бакаев, П. С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др./Под ред. П.С. Безруких. 4-е изд., перераб. и доп. М.: Бухгалтерский учет, 2002.
12.Бухгалтерский учет и аудит: Учеб. пособие. М.: ФКБ-Пресс, 2002. 216 с.
13.Бочкарева И.И. и др. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. Я.В. Соколова. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ТК «Велби», Изд-во «Проспект», 2005. 776 с.
14.Гореничий С.С, Ефремова А.А. Вексельные операции: Правовые основы. Бухгалтерский учет. Налоговые последствия. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002.
15.Жарылгасова Б.Т., Суглобов А.Е. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности: Учебное пособие. М.: Экономистъ, 2004.
16.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. 4-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2002.
17.Лытнева Н. А., Малявкина Л. И., Федорова Т. В. Бухгалтерский учет: Учебник. М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2006
18.Мирошниченко Т.В. Организация бухгалтерского учета финансовых вложений // Аудиторские ведомости. 2003. № 7. С. 3.
19.Подольский В.И., Савин А.А., Согпникова Л.В. и др. Аудит/Под ред. проф. В.И. Подольского. 3-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2004.
20.Пупко Г.М. Аудит и ревизия: Учебное пособие. Мн.: Книжный дом Мисанта, 2004
21.Рабинович A.M., Гудков Ф.А. Векселя, облигации и складские свидетельства: бухгалтерский учет и налогообложение. М.: Налоговый вестник, 2003
22.Рабинович A.M. ПБУ 19/02: нововведения и проблемы // Бухгалтерский учет. 2003. № 8 (май)
23.Суглобов А.Е. Бухгалтерский учет и аудит: учебное пособие / А.Е, Суглобом, Б.Т. Жарылгасова. — 2-е изд., стер. — М.: КНОРУС, 2007.
24.Черноморда П. В., Караков А.А. Аудит: Учебник. М.: Изд-во Рос. экон. акад., 2003
25.Щур Д.Л., Труханович Л.В. Документация торгового предприятия: Сборник форм и образцов заполнения с комментариями. М.: Дело и Сервис, 2002