Учет межбанковских кредитов и привлеченных депозитов: нормативно-правовые аспекты, методология, анализ рисков и влияние цифровизации в банковском секторе РФ

В быстро меняющемся ландшафте современной финансовой системы России, где ликвидность является жизненно важной артерией, межбанковские операции играют центральную роль. Они обеспечивают эффективное перераспределение финансовых ресурсов, поддерживают стабильность банковского сектора и служат индикатором общего состояния денежного рынка. Понимание механизмов учета полученных межбанковских кредитов (МБК) и привлеченных межбанковских депозитов, а также связанных с ними рисков, становится краеугольным камнем для любого специалиста в области банковского дела и финансов.

Данная курсовая работа ставит своей целью не просто описать, но и глубоко проанализировать комплексный характер учета межбанковских операций в Российской Федерации. Мы проведем исследование, которое охватит как нормативно-правовую базу, формирующую фундамент этих операций, так и детализированную методологию бухгалтерского учета, включающую специфику использования счетов второго порядка. Особое внимание будет уделено методам анализа эффективности и управления рисками, а также влиянию беспрецедентной цифровой трансформации, инициированной Центральным банком России, на всю систему межбанковских расчетов.

В последующих главах мы рассмотрим экономическую сущность межбанковских кредитов и депозитов, изучим актуальное законодательство, погрузимся в мир бухгалтерских проводок, изучим тонкости оценки процентного риска и риска ликвидности с помощью GAP-анализа, а также осмыслим, как СБП, СПФС и цифровой рубль меняют правила игры. Целью работы является предоставление студенту экономического или финансового вуза исчерпывающей теоретической и практической базы для глубокого понимания и компетентного анализа учета межбанковских операций в современных условиях.

Теоретические основы и нормативно-правовое регулирование межбанковских операций

Сущность и виды межбанковских кредитов и депозитов

В основе функционирования любого финансового рынка лежит движение капитала, и банковская система не является исключением. Межбанковские операции — это сложная система взаимосвязей между кредитными организациями, направленная на оптимизацию ликвидности и эффективное использование свободных средств. Центральное место в этой системе занимают межбанковские кредиты и депозиты.

Межбанковский кредит (МБК) — это, по своей сути, финансовый инструмент, который позволяет одной кредитной организации временно заимствовать денежные средства у другой. Основные цели такого заимствования могут быть разнообразны: поддержание текущей ликвидности для выполнения обязательств перед клиентами, расширение активных операций (например, выдача собственных кредитов), а также размещение временно свободных денежных ресурсов. МБК играет роль своеобразного «скорой помощи» для банков, позволяя им оперативно реагировать на колебания спроса и предложения на денежном рынке, и, как следствие, сглаживать краткосрочные дисбалансы в своих балансах.

С другой стороны, межбанковский депозит представляет собой привлечение денежных средств одним банком от другого. Отличительной чертой здесь является инициатива банка-кредитодателя (вкладчика), который, располагая свободными ресурсами, соглашается на заранее объявленные банком-кредитополучателем (вкладополучателем) условия привлечения этих средств. По своей экономической природе межбанковские депозиты близки к кредитам, но формально они оформляются как договоры банковского вклада.

Основой для всех межбанковских расчетов служит корреспондентский счет. Это не просто банковский счет; это стратегический канал, который кредитная организация открывает либо в Центральном банке Российской Федерации, либо в другом коммерческом банке. Его назначение — обеспечение бесперебойных межбанковских переводов и надежных расчетов. Без корреспондентского счета ни одна компания, ни один банк не может полноценно участвовать в платежной системе. В России каждый банк обязан иметь как минимум один корреспондентский счет в Банке России.

Различают три основных вида корреспондентских счетов:

• Ностро-счет (от итал. «nostro» – «наш») — это счет «нашей» финансовой организации, открытый в другом банке. По сути, это наши деньги, хранящиеся у них.
• Лоро-счет (от итал. «loro» – «их») — это счет сторонней финансовой организации, открытый в «нашем» банке. То есть, это деньги другого банка, которые мы храним у себя.
• Востро-счет (от итал. «vostro» – «ваш») — это счет российского банка, открытый в иностранном банке, используемый для международных расчетов.

Важно понимать, что, несмотря на внешнее сходство, межбанковские кредиты и депозиты имеют свои юридические нюансы. Разграничение между ними часто ориентируется на признаки кредитного соглашения: наличие письменной формы договора, особое регулирование прав и обязанностей сторон, а также возможность предоставления средств по кредитной линии с комиссией за неиспользованный остаток. В то время как депозит чаще подразумевает размещение средств на заранее оговоренных условиях с целью получения процентов.

Законодательная и нормативная база регулирования

Правовой фундамент для межбанковских операций в России заложен в Гражданском кодексе Российской Федерации (ГК РФ) и детализирован многочисленными нормативными актами Центрального банка РФ.

Гражданский кодекс Российской Федерации является основополагающим документом. Статьи 834 и 835 ГК РФ определяют общие положения договора банковского вклада (депозита). Согласно этим статьям, по договору банковского вклада банк обязуется принять от вкладчика (в данном случае — от другого банка) денежную сумму (вклад) и возвратить ее по первому требованию вкладчика либо по истечении обусловленного срока, а также выплатить на нее проценты на условиях и в порядке, предусмотренных договором. Это положение прямо применимо к межбанковским депозитам, устанавливая базовые права и обязанности сторон. Кредитные отношения между банками, в свою очередь, регулируются общими положениями о договоре займа и кредитном договоре (Главы 42 и 43 ГК РФ соответственно), если иное не предусмотрено специальными банковскими правилами.

Ключевую роль в детализации бухгалтерского учета и регулирования межбанковских операций играют нормативные акты Банка России:

• Положение Банка России от 02.10.2017 № 604-П (ред. от 06.06.2023) «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций по привлечению денежных средств по договорам банковского вклада (депозита), кредитным договорам и иным договорам на привлечение денежных средств». Этот документ является одним из ключевых для понимания бухгалтерского учета пассивных межбанковских операций. Он устанавливает единые правила для всех кредитных организаций, определяя, как именно должны отражаться операции по привлечению средств, включая межбанковские кредиты и депозиты, на счетах бухгалтерского учета. Положение № 604-П содержит подробные указания по признанию, оценке и дальнейшему учету таких обязательств, а также регламентирует порядок начисления и выплаты процентов.
• Положение Банка России от 24.11.2022 № 809-П «О плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения» (ранее Положение Банка России от 27.02.2017 № 579-П). Этот документ является своего рода «картой» для бухгалтера в банке. Он устанавливает унифицированный План счетов бухгалтерского учета для всех кредитных организаций в Российской Федерации и подробно описывает порядок его применения. Именно в этом Положении определены основные синтетические и аналитические счета, используемые для учета межбанковских кредитов и депозитов, что позволяет стандартизировать учетную практику и обеспечить сопоставимость финансовой отчетности банков. Без четкого понимания структуры и назначения этих счетов невозможно корректно отражать межбанковские операции.

Таким образом, нормативно-правовая база создает каркас, внутри которого банки осуществляют межбанковские операции, обеспечивая их прозрачность, предсказуемость и соблюдение общих принципов финансовой стабильности.

Методология бухгалтерского учета полученных межбанковских кредитов и привлеченных депозитов

Бухгалтерский учет межбанковских операций — это детализированный процесс, отражающий движение денежных средств между банками. Его корректность критически важна для формирования точной финансовой отчетности и управления ликвидностью кредитной организации.

Общие принципы учета пассивных межбанковских операций

Получение межбанковских кредитов и привлечение межбанковских депозитов по своей экономической сути являются пассивными операциями для банка, поскольку они представляют собой формирование его обязательств перед другими финансовыми учреждениями. Эти операции отражаются на соответствующих пассивных счетах, структура которых детально регламентирована Банком России.

Для целей учета привлеченных межбанковских средств в Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций предусмотрены следующие основные синтетические счета:

• Счет № 312 «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от Банка России»: используется для учета средств, привлеченных от главного регулятора.
• Счет № 313 «Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций»: предназначен для отражения операций по заимствованию средств у других российских коммерческих банков.
• Счет № 314 «Кредиты, полученные от банков-нерезидентов»: используется для учета средств, привлеченных от иностранных банков.

Применение этих счетов позволяет четко дифференцировать источники привлечения средств и формировать отчетность в соответствии с требованиями регулятора.

Учет кредитов и депозитов, полученных от Банка России

Счет № 312 является одним из ключевых для учета взаимодействия коммерческих банков с Центральным банком. Он отражает обязательства банка по кредитам и привлеченным депозитам от Банка России. Детализация учета осуществляется на счетах второго порядка, которые классифицируются преимущественно по срокам привлечения средств, что критически важно для анализа ликвидности.

Счет второго порядка	Наименование
31201	Кредиты на 1 день
31202	Кредиты на срок от 2 до 7 дней
31203	Кредиты на срок от 8 до 30 дней
31204	Кредиты на срок от 31 до 90 дней
31205	Кредиты на срок от 91 до 180 дней
31206	Кредиты на срок от 181 дня до 1 года
31210	Кредиты до востребования
31213	Депозиты и иные привлеченные средства до востребования
31214	Депозиты и иные привлеченные средства на 1 день
31215	Депозиты и иные привлеченные средства на срок от 2 до 7 дней
31216	Депозиты и иные привлеченные средства на срок от 8 до 30 дней
31217	Депозиты и иные привлеченные средства на срок от 31 до 90 дней
31218	Депозиты и иные привлеченные средства на срок от 91 до 180 дней
31219	Депозиты и иные привлеченные средства на срок от 181 дня до 1 года
31220	Депозиты и иные привлеченные средства на срок свыше 1 года до 3 лет
31221	Депозиты и иные привлеченные средства на срок свыше 3 лет

Пример бухгалтерской проводки по получению кредита:
Предположим, коммерческий банк получил кредит от Центрального банка на 15 дней.

• Дебет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
• Кредит 31203 «Кредиты ЦБ РФ на срок от 8 до 30 дней»

Пример бухгалтерской проводки по начислению процентов:
Начисление процентов по полученным межбанковским кредитам или депозитам отражается следующей проводкой:

• Дебет 70606 «Расходы» (по символу 25201 «Проценты, уплаченные по полученным кредитам от Банка России»)
• Кредит 47426 «Обязательства по уплате процентов»

Учет кредитов и депозитов, полученных от других кредитных организаций

Счет № 313 используется для учета обязательств банка перед другими коммерческими банками — резидентами Российской Федерации. Этот счет также имеет разветвленную систему счетов второго порядка, что позволяет точно классифицировать привлеченные средства по видам и срокам.

Счет второго порядка	Наименование
31301	Кредит, полученный при недостатке средств на корреспондентском счете («овердрафт»)
31302	на 1 день
31303	на срок от 2 до 7 дней
31304	на срок от 8 до 30 дней
31305	на срок от 31 до 90 дней
31306	на срок от 91 до 180 дней
31307	на срок от 181 дня до 1 года
31308	на срок от 1 года до 3 лет
31309	на срок свыше 3 лет
31310	до востребования

Особое внимание следует уделить счету 31301, который предназначен для учета овердрафта — кредита, возникающего автоматически при недостатке средств на корреспондентском счете банка для завершения расчетов текущего дня. Это краткосрочное обязательство, которое банк обычно погашает в течение следующего операционного дня.

Пример проводки по получению овердрафта:

• Дебет 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах»
• Кредит 31301 «Кредит, полученный при недостатке средств на корреспондентском счете»

Учет кредитов и депозитов, привлеченных от банков-нерезидентов

Операции с банками-нерезидентами регулируются счетом № 314. Эти операции имеют свои особенности, связанные с валютным контролем и международными расчетами, однако принципы учета остаются схожими с внутренними межбанковскими операциями.

Счет второго порядка	Наименование
31401	Кредит, полученный в порядке расчетов по корреспондентскому счету («овердрафт»)
31402	на 1 день
31403	на срок от 2 до 7 дней
31404	на срок от 8 до 30 дней

Пример проводки по получению краткосрочного кредита от банка-нерезидента:

• Дебет 30111 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах»
• Кредит 31403 «Кредиты, полученные от банков-нерезидентов на срок от 2 до 7 дней»

Учет специфических операций

Бухгалтерский учет межбанковских операций не ограничивается только получением и погашением основного долга. Существует ряд специфических ситуаций, требующих отдельного отражения:

• Просроченная задолженность: В случае несвоевременной уплаты процентов или непогашения основного долга по полученным МБК или депозитам, просроченная задолженность переносится на специальные счета:
  • Счет 317 «Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам» — для основного долга.
  • Счет 318 «Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам» — для просроченных процентов.

  Такое перемещение позволяет банку и регулятору более точно оценивать качество обязательств и потенциальные риски.

• Активы, переданные в обеспечение: Когда банк предоставляет какое-либо имущество (ценные бумаги, другие активы) в качестве залога по привлеченным средствам, информация об этом отражается на внебалансовом счете 914 «Активы, переданные в обеспечение по привлеченным средствам». Это важный аспект учета, поскольку залоговое обеспечение снижает кредитный риск для кредитора.
• Кредитные линии: Открытие кредитной линии по получению кредита отражается на внебалансовом счете № 91403 «Неиспользованные кредитные линии по получению кредитов». При открытии линии этот счет дебетуется, а при получении каждого транша (части кредита) — кредитуется на соответствующую сумму, отражая уменьшение доступного лимита.
• Учет депозитных вкладов: Коммерческие организации, а иногда и банки, могут размещать свои временно свободные средства в депозиты в других банках. Учет этих операций может осуществляться на различных счетах в зависимости от учетной политики и характера операции:
  • На счете 58 «Финансовые вложения» (субсчет 58.03 «Предоставленные займы») — если депозитный вклад рассматривается как финансовое вложение.
  • На счете 55 «Специальные счета в банках» (субсчет 55.3 «Депозитные счета») — этот вариант часто используется для краткосрочных депозитов, рассматриваемых как инструмент управления ликвидностью.

  Пример проводки по перечислению денежных средств на депозит (счет 55.3):

  • Дебет 55.3 «Депозитные счета»
  • Кредит 51 «Расчетные счета»

  При возврате депозита проводки будут следующими:

  • Дебет 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»
  • Кредит 55.3 «Депозитные счета», 58 «Финансовые вложения»

Таким образом, комплексная система бухгалтерского учета межбанковских операций позволяет не только формально отражать дв��жение средств, но и предоставлять детализированную информацию для анализа, контроля и управления финансовым состоянием банка.

Анализ эффективности и управление рисками межбанковских операций

Межбанковские операции, являясь важнейшим элементом финансовой стабильности и ликвидности банковской системы, одновременно несут в себе значительные риски. Эффективное управление этими рисками — залог устойчивого функционирования кредитной организации.

Классификация и характеристика рисков

Деятельность коммерческого банка пронизана различными видами рисков, которые можно классифицировать по источникам возникновения и характеру влияния. К основным видам рисков относятся кредитный риск, рыночные риски (фондовый, валютный, процентный), риск потери ликвидности, операционный, правовой, репутационный, страновой, региональный, отраслевой, стратегический и экологический риски.

Однако, когда речь заходит о межбанковских операциях, фокус внимания смещается на несколько ключевых категорий, которые имеют прямое и наиболее значимое влияние на финансовое положение банка. Наиболее существенными рисками для межбанковских операций являются кредитный риск, риск потери ликвидности и процентный риск. Их реализация может привести к серьезным финансовым потерям и подорвать стабильность кредитной организации.

1. Кредитный риск
   Кредитный риск — это, пожалуй, самый фундаментальный риск в банковской деятельности. Он определяется как вероятность невыплаты кредита (или невозврата депозита), а также неспособность контрагента (в данном случае — другого банка) выполнять взятые на себя долговые обязательства, что неизбежно приводит к финансовым потерям для кредитора. В контексте межбанковских операций кредитный риск возникает, когда один банк предоставляет кредит другому или размещает в нем депозит, и существует вероятность дефолта со стороны банка-заемщика/депозитария.

Кредитный риск может быть классифицирован как:

• Внешний: связан с общим финансовым состоянием банка-должника, его репутацией, а также с макроэкономической конъюнктурой, которая может ухудшить положение любого участника рынка.
• Внутренний: обусловлен специфическими условиями заключенной сделки и особенностями организации кредитного процесса в банке, такими как качество анализа контрагента, система лимитов и контроля.

2. Процентный риск (риск процентной ставки)
   Процентный риск — это вероятность возникновения финансовых потерь (убытков) для банка вследствие неблагоприятного изменения процентных ставок на рынке. Этот риск особенно актуален в условиях волатильности процентных ставок, характерной для многих экономик.

Основной причиной процентного риска является несовпадение сроков востребования (погашения) требований (активов) и обязательств (пассивов) банка, а также неодинаковая степень изменения процентных ставок по этим требованиям и обязательствам. Например, если банк привлекает короткие депозиты по плавающей ставке и выдает длинные кредиты по фиксированной, то при росте рыночных ставок стоимость привлечения ресурсов увеличится, а доходность активов останется прежней, что приведет к снижению чистого процентного дохода.

3. Риск потери ликвидности
   Риск потери ликвидности — это риск возникновения финансовых потерь (убытков) вследствие неспособности банка своевременно и в полном объеме обеспечить исполнение своих обязательств перед вкладчиками и кредиторами. В условиях межбанковского рынка этот риск может проявиться, если банк не сможет оперативно привлечь необходимые средства для покрытия текущих обязательств или если его контрагенты не смогут выполнить свои обязательства по возврату межбанковских кредитов или депозитов.

Для анализа риска потери ликвидности риск-подразделение банка изучает ряд ключевых аспектов:

• Зависимость банка от операций на межбанковском рынке (слишком большая зависимость от МБК может быть опасна).
• Зависимость от операций крупных клиентов (концентрация средств у небольшого числа крупных клиентов).
• Концентрация кредитных рисков (слишком много выданных МБК одному или нескольким контрагентам).

Методы оценки и управления процентным риском и риском ликвидности

Управление рисками требует не только их идентификации, но и эффективных методов оценки. Одним из наиболее распространенных и мощных инструментов в банковской практике для оценки процентного риска и риска ликвидности является GAP-анализ.

GAP-анализ (от англ. «gap» — разрыв) — это методика, которая позволяет оценить возможные изменения чистого процентного дохода кредитной организации в результате колебаний процентных ставок на рынке. Одновременно он служит инструментом для анализа разрывов в сроках погашения требований и обязательств, что напрямую связано с риском ликвидности.

При проведении GAP-анализа активы и пассивы банка, а также его внебалансовые инструменты, чувствительные к изменению процентных ставок, агрегируются в портфели финансовых инструментов. Затем эти портфели группируются во временные «корзины» или интервалы. Типичные временные интервалы могут быть: 1-30 дней, 31-90 дней, 91-180 дней, 181 день – 1 год, свыше 1 года. Цель такой группировки — выявить «разрывы» или «гэпы» (несовпадения) между объемами процентных активов и пассивов, которые переоцениваются в каждом временном интервале.

Расчет коэффициента разрыва (К_гэпа)

Для количественной оценки разрыва используется коэффициент разрыва (К_гэпа). Этот коэффициент позволяет оценить относительную величину совокупного гэпа.

Формула для расчета коэффициента разрыва:

Kгэпа = RSA / RSL

Где:

• RSA (Rate Sensitive Assets) — это сумма активов, чувствительных к изменению процентных ставок, рассчитанная нарастающим итогом в каждом временном интервале. Примеры RSA: краткосрочные межбанковские кредиты, ценные бумаги с плавающей ставкой, кредиты со сроком до пересмотра ставки.
• RSL (Rate Sensitive Liabilities) — это сумма обязательств, чувствительных к изменению процентных ставок, также рассчитанная нарастающим итогом в каждом временном интервале. Примеры RSL: краткосрочные межбанковские депозиты, депозиты до востребования, средства на корреспондентских счетах с плавающей ставкой, полученные межбанковские кредиты.

Значение этого коэффициента является важным индикатором уровня процентного риска. Считается, что уровень процентного риска не угрожает финансовой устойчивости кредитной организации, если относительная величина совокупного гэпа (коэффициент разрыва) по состоянию на конец года колеблется в пределах 0,9 – 1,1. Отклонение значения К_гэпа за эти границы указывает на повышенный процентный риск:

• Если К_гэпа < 0,9, то RSL > RSA, что означает, что у банка больше процентно-чувствительных пассивов, чем активов. В условиях роста процентных ставок это приведет к снижению чистого процентного дохода.
• Если К_гэпа > 1,1, то RSA > RSL, что означает, что у банка больше процентно-чувствительных активов. В условиях снижения процентных ставок это приведет к снижению чистого процентного дохода.

Стратегические подходы к управлению рисками

Управление рисками — это не просто набор аналитических методов, а целостная стратегия, интегрированная в общую бизнес-модель банка. Стратегической целью любого банка в управлении рисками является поиск оптимального соотношения доходность/риск. Это означает, что банк стремится максимизировать свою прибыль, удерживая риски на приемлемом для себя уровне.

В этом контексте риск-подразделения играют ключевую роль. Они не только проводят GAP-анализ, но и осуществляют непрерывный мониторинг и анализ разрывов в сроках погашения требований и обязательств, а также оценивают другие риски, связанные с межбанковскими операциями. На основе этих данных разрабатываются рекомендации для высшего руководства банка по корректировке структуры баланса, изменению ценовой политики по активам и пассивам, а также по хеджированию процентного и валютного рисков. Эффективное управление рисками позволяет банку не только избежать потерь, но и использовать рыночные возможности для увеличения доходности, тем самым укрепляя его позиции на рынке.

Современные тенденции и перспективы развития рынка межбанковского кредитования и депозитов в России

Рынок межбанковских кредитов (МБК) представляет собой одну из наиболее динамичных и стратегически важных составляющих денежного рынка Российской Федерации. Он служит не только барометром состояния ликвидности в банковском секторе, но и ключевым инструментом для оперативного перераспределения финансовых ресурсов, обеспечивая бесперебойное функционирование всей экономики.

Обзор рынка межбанковских операций

Российский рынок МБК представляет собой двухуровневую систему, где основными игроками являются:

1. Центральный банк РФ как ключевой кредитор и регулятор, управляющий общей ликвидностью банковской системы.
2. Коммерческие банки, которые выступают как заемщики (при дефиците ликвидности), так и кредиторы (при избытке свободных средств).

Структурно российский рынок межбанковских операций включает в себя:

• Рынок кредитов и депозитов Банка России, где регулятор предоставляет или привлекает средства для управления ликвидностью.
• Рынок межбанковских ссуд (кредитов и депозитов) между самими коммерческими банками.

Характерной чертой российского рынка МБК является преобладание сделок краткосрочного характера. Наиболее популярными являются однодневные кредиты (овернайт), которые используются банками для завершения расчетов текущего дня, корректировки своей ликвидной позиции и выполнения нормативов. Это отражает высокую потребность в оперативной корректировке ликвидности.

Процентная политика Банка России и индикативные ставки

Ценообразование на рынке МБК во многом определяется процентной политикой Банка России. Для краткосрочных межбанковских кредитных ставок в России действует система «процентного коридора». Этот коридор формируется вокруг ключевой ставки Банка России, являющейся основным инструментом денежно-кредитной политики.

• Нижняя граница процентного коридора устанавливается ставкой по депозитным операциям «овернайт» Банка России.
• Верхняя граница — ставкой по кредитам «овернайт» и операциям репо Банка России.

По состоянию на 15 сентября 2025 года ключевая ставка Банка России составляет 17%. Соответственно, нижняя граница процентного коридора (ставка по депозитам «овернайт») находится на уровне 16% (ключевая ставка минус 1 процентный пункт), а верхняя граница (ставка по кредитам «овернайт» и репо) — на уровне 18% (ключевая ставка плюс 1 процентный пункт).

Эти границы обеспечивают стабильность на рынке и ограничивают колебания краткосрочных ставок.

Ключевыми ориентирами для ценообразования на рынке МБК являются индикативные межбанковские процентные ставки:

• RUONIA (Ruble OverNight Index Average) — среднерыночная взвешенная процентная ставка однодневного межбанковского кредитования на условиях «овернайт». Банк России активно использует RUONIA как один из ключевых индикаторов для анализа эффективности своей процентной политики. По состоянию на 17 октября 2025 года, индикативная рублевая депозитная ставка овернайт RUONIA составила 16,35%.
• RUSFAR (Russian Secured Funding Average Rate) — индикатор стоимости обеспеченных однодневных заимствований в рублях и юанях. Ставка RUSFAR ON RUB (овернайт в рублях) на 17 октября 2025 года составила 16,37%, а ставка RUSFAR 1М на один месяц — 16,49%.
• MIACR (Moscow Interbank Actual Credit Rate) — фактические ставки по предоставлению межбанковских кредитов. Хотя MIACR сейчас используется меньше, она исторически отражала ставки реальных сделок.

Предоставление ликвидности банковскому сектору посредством операций рефинансирования Банка России, а также размещение временно свободных средств федерального бюджета и государственных корпораций на депозитах в коммерческих банках, является важным фактором, способствующим снижению напряженности на межбанковском кредитном рынке и поддержанию его стабильности.

Динамика и финансовые результаты банковского сектора в контексте МБК

Российский банковский сектор продемонстрировал впечатляющие результаты в 2023 году, что напрямую влияет на его способность участвовать в межбанковских операциях и управлять ликвидностью. Совокупная чистая прибыль российских банков в 2023 году достигла рекордных 3,3 трлн рублей. Этот результат был обусловлен несколькими ключевыми факторами:

• Восстановление чистого процентного дохода (ЧПД): Чистый процентный доход российских банков в 2023 году увеличился более чем на 40%. Это стало возможным благодаря восстановлению кредитования, особенно в корпоративном сегменте, и росту процентных ставок.
• Рост чистого комиссионного дохода (ЧКД): Чистый комиссионный доход вырос на 20,1% в 2023 году, что является существенным улучшением по сравнению с 5,7% в 2022 году. Этот рост был поддержан увеличением транзакционной активности клиентов, развитием цифровых услуг и расширением продуктовой линейки.
• Снижение расходов на резервы: Одним из наиболее значимых факторов улучшения финансовых показателей стало резкое снижение расходов на резервирование по текущим и потенциально проблемным активам. В 2023 году эти расходы сократились с 2,5 трлн до 1 трлн рублей, что высвободило значительные средства для повышения прибыльности.

Эти позитивные тенденции наглядно демонстрируют укрепление финансового положения банков, что повышает их доверие друг к другу на межбанковском рынке и способствует более активному обмену ликвидностью. Устойчивый рост прибыли и снижение рисков позволяют банкам более гибко управлять своими пассивами, включая привлечение межбанковских депозитов и кредитов, а также более активно размещать свободные средства, что в свою очередь способствует общей стабильности и развитию всего финансового сектора.

Влияние автоматизации и цифровизации на учет и операции межбанковского рынка

Эпоха цифровой трансформации радикально меняет все аспекты банковской деятельности, и межбанковский рынок не является исключением. Внедрение передовых технологий и автоматизированных систем преобразует учет, ускоряет расчеты и повышает общую эффективность межбанковских операций, создавая условия для беспрецедентного развития.

Ускорение и оптимизация межбанковских расчетов

Одним из наиболее ярких проявлений цифровизации в банковском секторе стало кардинальное ускорение межбанковских расчетов. Исторически переводы между банками могли занимать от нескольких минут до нескольких дней, в зависимости от метода и времени суток. Однако, благодаря целенаправленным инициативам Банка России, эта ситуация изменилась до неузнаваемости.

Система быстрых платежей (СБП), запущенная Банком России, стала настоящей революцией. Она позволяет осуществлять межбанковские переводы между физическими лицами (P2P), а также платежи в адрес юридических лиц (C2B) и государства (C2G) мгновенно и круглосуточно (24/7), используя всего лишь номер телефона получателя. Это означает сокращение времени перевода с потенциальных часов или дней до считанных секунд.

Масштаб внедрения СБП впечатляет:

• В IV квартале 2023 года более 85 млн человек активно использовали СБП для денежных переводов.
• К ноябрю 2024 года доля СБП в общем объеме P2P-переводов в России достигла колоссальных 88,6%, что свидетельствует о ее повсеместном распространении и предпочтении со стороны населения.

Это ускорение не только повышает удобство для конечных пользователей, но и значительно оптимизирует управление ликвидностью для банков, позволяя им быстрее реагировать на потребности и эффективно перераспределять средства, сокращая тем самым операционные издержки.

Ключевые цифровые инициативы Банка России

Банк России играет ведущую роль в формировании современной расчетной системы страны, активно внедряя новые алгоритмы учета и обработки информации на базе электронных систем перевода денежных средств. Помимо СБП, существуют и другие стратегические инициативы:

1. Система передачи финансовых сообщений (СПФС): Это российская межбанковская система обмена финансовыми сообщениями, разработанная как надежная и независимая альтернатива международной системе SWIFT. СПФС обеспечивает безопасную и бесперебойную передачу данных между банками. Ее значимость особенно возросла в условиях геополитических вызовов. К началу апреля 2024 года более 98% внутрироссийских финансовых операций проходило через СПФС, что демонстрирует ее критическую роль в национальной платежной инфраструктуре. Более того, к январю 2024 года к СПФС были подключены 159 нерезидентов из 20 стран, что расширяет ее международное применение.
2. Цифровой рубль: Банк России активно разрабатывает и тестирует цифровую форму национальной валюты. Цифровой рубль позиционируется как третья форма российского рубля, сочетающая свойства наличных и безналичных денег. Его прототип был создан в декабре 2021 года, а в январе 2022 года началось тестирование платформы с участием 12 банков. Массово�� внедрение цифрового рубля запланировано на сентябрь 2026 года, при этом уже с октября 2025 года Федеральное казначейство начнет использовать цифровой рубль для определенных бюджетных расходов. Ожидается, что цифровой рубль не только повысит финансовую доступность, но и позволит автоматизировать расчеты через смарт-контракты, что существенно повлияет на межбанковские взаимодействия.

Эти инициативы не только ускоряют операции, но и повышают их безопасность, снижают транзакционные издержки и способствуют формированию более прозрачной и эффективной финансовой экосистемы.

Автоматизация бухгалтерского учета и управление рисками

Цифровая трансформация оказывает глубокое влияние на внутренние процессы банков, включая бухгалтерский учет и управление рисками. Внедрение автоматизированных банковских систем (АБС) является фундаментальной частью этой трансформации. АБС переводят рутинные операции в автоматический режим, что значительно повышает скорость их обработки, минимизирует вероятность человеческих ошибок и создает единый центр учета для комплексного отслеживания всей банковской деятельности.

Современные АБС обеспечивают:

• Высокую скорость и эффективность принятия решений: Особенно в части оформления межбанковских кредитов и депозитов, а также оперативного управления ликвидностью.
• Стыковку транспортного уровня с разнообразными системами: Это позволяет бесшовно интегрировать внутренние процессы банка с внешними расчетными центрами, налоговыми органами и государственными информационными системами.
• Ведение единого справочника клиентов и плана счетов: Что гарантирует согласованность данных и упрощает отчетность.

Кроме того, сквозные технологии, такие как машинное обучение, искусственный интеллект (ИИ) и блокчейн, начинают играть все более заметную роль.

• ИИ и машинное обучение используются для более точного прогнозирования ликвидности, оценки кредитного риска контрагентов и выявления потенциальных мошеннических операций.
• Блокчейн-технологии предлагают новые подходы к оптимизации договорной деятельности и учету межбанковских операций. Распределенные реестры могут повысить прозрачность, сократить время на сверку и значительно снизить риск умышленного искажения отчетных данных за счет неизменности записей.

Влияние цифровизации на бухгалтерский учет позволяет не только оптимизировать процессы, но и повысить точность расчетов и снизить операционные риски. Цифровая трансформация среды и бизнес-процессов банков является не просто трендом, а главным направлением их развития, создавая условия для радикального преобразования маркетинговой политики и бизнес-моделей, что, в конечном итоге, приводит к более эффективному и безопасному функционированию всего межбанковского рынка.

Заключение

Исследование учета полученных межбанковских кредитов и привлеченных депозитов, проведенное в данной курсовой работе, позволило всесторонне рассмотреть эту сложную и динамично развивающуюся область банковского дела. Мы начали с формирования прочной теоретической основы, определив экономическую сущность межбанковских операций и систематизировав нормативно-правовую базу, регулирующую их в Российской Федерации. Подробный анализ положений Гражданского кодекса РФ и нормативных актов Банка России, таких как Положение № 604-П и № 809-П, позволил понять законодательный фундамент этих операций.

Вторая часть работы была посвящена детализированной методологии бухгалтерского учета. Мы рассмотрели общие принципы учета пассивных межбанковских операций, а затем углубились в специфику использования счетов второго порядка (312, 313, 314) для различных сроков и видов привлеченных средств. Примеры типовых бухгалтерских проводок, включая операции по получению кредитов, начислению процентов, учету просроченной задолженности и обеспечений, предоставили практическое понимание отражения этих операций в балансе банка.

Ключевым аспектом исследования стал анализ эффективности и управление рисками. Мы классифицировали и охарактеризовали основные виды рисков, акцентируя внимание на кредитном, процентном риске и риске потери ликвидности как наиболее значимых для межбанковских операций. Детальное рассмотрение GAP-анализа, включая формулу расчета коэффициента разрыва (K_гэпа = RSA / RSL) и интерпретацию его значений, показало, как банки оценивают и управляют этими рисками, стремясь к оптимальному соотношению доходность/риск.

Наконец, мы проанализировали современные тенденции и перспективы развития рынка межбанковского кредитования и депозитов в России. Обзор рынка МБК, анализ процентной политики Банка России, включая систему «процентного коридора» и актуальные значения индикативных ставок (RUONIA, RUSFAR), а также выдающиеся финансовые результаты банковского сектора в 2023 году (рекордная прибыль в 3,3 трлн рублей, значительный рост чистого процентного и комиссионного доходов) подтвердили динамичность и устойчивость рынка. Особое внимание было уделено трансформационному влиянию автоматизации и цифровизации. Внедрение Системы быстрых платежей (СБП), Системы передачи финансовых сообщений (СПФС) и разработка цифрового рубля кардинально изменили скорость и эффективность межбанковских расчетов, а также повысили их безопасность и прозрачность.

В целом, поставленные цели курсовой работы были достигнуты. Исследование предоставило комплексную теоретическую и практическую базу для понимания и анализа учета межбанковских операций, снабдив читателя актуальными данными и углубленным анализом современных тенденций. Очевидно, что дальнейшие исследования в области цифровизации банковского сектора, особенно в контексте развития цифрового рубля и применения блокчейн-технологий в межбанковских расчетах, будут иметь огромное значение для будущих специалистов в сфере финансов и банковского дела. Комплексный подход к учету и анализу межбанковских операций останется краеугольным камнем для обеспечения финансовой стабильности и эффективного функционирования банковского сектора России.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 2. Статья 834. Договор банковского вклада.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2.
3. Положение Банка России от 02.10.2017 № 604-П (ред. от 06.06.2023) «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций по привлечению денежных средств по договорам банковского вклада (депозита), кредитным договорам, иным договорам на привлечение денежных средств, выпуска и погашения (оплаты) облигаций, векселей, депозитных и сберегательных сертификатов».
4. Абашина А.М., Симонова М.Н., Талье И.К. Кредиты и займы. Москва : Филин, 1997. 128 с.
5. Блумфилд К.А. Как взять кредит в банке. Москва : Инфра-М, 1996. 144 с.
6. Жуков Е.Ф., Максимова Л.М., Печникова А.В. Деньги. Кредит. Банки. Москва : ЮНИТИ, 2002. 623 с.
7. Колесников В.И. Банковское дело. Москва : Финансы и статистика, 1996. 476 с.
8. Овсийчук М.В., Сидельникова Л.Б. Методы инвестирования капитала. Москва : Буквица, 1996. 128 с.
9. Осипов Ю.М. (ред.) Основы предпринимательского дела. Москва : БЕК, 1996. 476 с.
10. Перекрестова Л.В., Романенко Н.М. Финансы и кредит. Москва : Академия, 2004. 288 с.
11. Уайтинг П. Осваиваем банковское дело. Москва : Банки и биржи, ЮНИТИ, 1996. 240 с.
12. Дробозина Л.А. (ред.) Финансы, денежное обращение и кредит. Москва : Финансы, ЮНИТИ, 1997. 473 с.
13. Романовский М.В. (ред.) Финансы, денежное обращение и кредит. Москва : Юрайт-Издат, 2004. 544 с.
14. Четыркин Е.М. Методы финансовых и коммерческих расчетов. Москва : Инфра-М, 1995. 320 с.
15. Радаев В.В., Бузгалин А.В. (ред.) Экономика переходного периода. Москва : Изд-во МГУ, 1995. 410 с.
16. Бухгалтерский учет. 2005. № 18, № 24.
17. Корреспондентский счет: из чего состоит, как узнать номер. СберБизнес Live. URL: https://www.sberbank.ru/sberbusiness/prod-and-srv/account/korrespondentskij-schet-iz-chego-sostoit-kak-uznat-nomer (дата обращения: 19.10.2025).
18. Корреспондентский и расчетный счет: разница, как отличить и какой нужен при переводе денег. Т-Банк. URL: https://www.tinkoff.ru/business/help/account/rs-ks/ (дата обращения: 19.10.2025).
19. Что такое корреспондентский счёт, кому и зачем он нужен. Яндекс для предпринимателей. URL: https://yandex.ru/adv/articles/korrespondentskiy-schet/ (дата обращения: 19.10.2025).
20. Обзор ставок денежного рынка. Федеральный бизнес журнал. URL: https://f-journal.ru/obzor-stavok-denezhnogo-rynka/ (дата обращения: 19.10.2025).
21. Ставка межбанковского кредитования на 3 месяца в России. TradingEconomics. URL: https://ru.tradingeconomics.com/russia/interbank-rate (дата обращения: 19.10.2025).
22. Рост ставки RUONIA до 16,4%: ключевые изменения на межбанковском рынке России. РИА Новости. URL: https://economic-news.ru/2025/10/17/rost-stavki-ruonia-do-164-klyuchevye-izmeneniya-na-mezbankovskom-rynke-rossii/ (дата обращения: 19.10.2025).
23. Показатели ставок межбанковского рынка, рассчитываемые Центральным банком Российской Федерации на основе ставок кредитных организаций 14-18 августа 2006 года. Банк России. URL: https://www.cbr.ru/hd_analytics/mbkrf/Archive/miacr_0608.pdf (дата обращения: 19.10.2025).
24. Различие между межбанковскими кредитами и депозитами. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_71415/7a346e63273e86c071752109e4f50f757f12330a/ (дата обращения: 19.10.2025).
25. Межбанковский кредит: основные понятия и термины. Финам. URL: https://www.finam.ru/dictionary/term/mezhbankovskiy-kredit/ (дата обращения: 19.10.2025).
26. Учет полученных межбанковских кредитов и привлеченных депозитов. Ecofac.ru. URL: https://ecofac.ru/bank-buh-uchet/vopros-14.-uchet-poluchennyh-mezhbankovskih-kreditov-i-privlechennyh-depozitov (дата обращения: 19.10.2025).
27. Управление рисками. ТКБ Банк. URL: https://tkbbank.ru/corporate/managing_risks/ (дата обращения: 19.10.2025).
28. Межбанковские привлеченные и размещенные средства. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_134639/d86c99c629553fc6a282f1b4020a591e1d28362d/ (дата обращения: 19.10.2025).
29. Бухгалтерский учет получения и возврата предоставленных денежных средств в балансе банка — заемщика. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_35836/e9d4a4cf794025c83664d922f5f142b781b0a5e8/ (дата обращения: 19.10.2025).
30. Что такое «Кредитный риск» простыми словами — определение термина. Финансовый словарь Газпромбанка. URL: https://www.gazprombank.ru/financial_literacy/vocabulary/12061/ (дата обращения: 19.10.2025).
31. Кредитный риск. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=CJI&n=22915#fld1277 (дата обращения: 19.10.2025).
32. Виды кредитных рисков, методы управления кредитным риском. Банки.ру. URL: https://www.banki.ru/wikibank/kreditnyy_risk/ (дата обращения: 19.10.2025).
33. Процентные риски банков: современные тенденции и влияющие факторы. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/protsentnye-riski-bankov-sovremennye-tendentsii-i-vliyayuschie-faktory (дата обращения: 19.10.2025).
34. Финансовые риски банка: общее и отличия в методиках оценки. Elibrary. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=50325946 (дата обращения: 19.10.2025).
35. Рынок межбанковских кредитов в России: состояние, проблемы. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/rynok-mezhbankovskih-kreditov-v-rossii-sostoyanie-proble/viewer (дата обращения: 19.10.2025).
36. Рынок межбанковского кредитования как элемент трансмиссионного механизма современной денежно-кредитной политики. Новая Экономическая Ассоциация. URL: https://www.econ.msu.ru/sys/raw.php?oid=3237190001 (дата обращения: 19.10.2025).
37. Рынок банковских услуг в России: итоги 2023 и прогнозы. Frank RG. URL: https://frankrg.com/analytics/rynok-bankovskikh-uslug-v-rossii-itogi-2023-i-prognozy/ (дата обращения: 19.10.2025).
38. Учет депозитных операций в конфигурации 1С: Бухгалтерия предприятия. Buh.ru. URL: https://buh.ru/articles/documents/45494/ (дата обращения: 19.10.2025).
39. Бухгалтерские проводки по депозитам и процентам: что важно знать. Клерк.ру. URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/484988/ (дата обращения: 19.10.2025).
40. Современные тенденции рынка межбанковского кредитования в РФ. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sovremennye-tendentsii-rynka-mezhbankovskogo-kreditovaniya-v-rf/viewer (дата обращения: 19.10.2025).
41. Автоматизация межбанковских расчетов. Elibrary. URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=18151433 (дата обращения: 19.10.2025).
42. Цифровизация банковской системы: цифровая трансформация среды и бизнес-процессов. Финансовый журнал. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/tsifrovizatsiya-bankovskoy-sistemy-tsifrovaya-transformatsiya-sredy-i-biznes-protsessov/viewer (дата обращения: 19.10.2025).
43. Влияние цифровизации на бухгалтерский учет. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/vliyanie-tsifrovizatsii-na-buhgalterskiy-uchet/viewer (дата обращения: 19.10.2025).
44. Межбанковские расчеты в современной банковской системе. Elibrary. URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=49220979 (дата обращения: 19.10.2025).
45. Автоматизация банка, процессов и систем банковской деятельности от «Диасофт». Diasoft. URL: https://diasoft.ru/solutions/automatization/ (дата обращения: 19.10.2025).
46. Для чего необходима автоматизация банка? Финансовые Информационные Системы. URL: https://fsinfo.ru/blog/avtomatizatsiya-banka/ (дата обращения: 19.10.2025).
47. Влияние цифровизации банковской деятельности на процесс формирования прибыли коммерческого банка. Журнал «Управленческий учет». Elibrary. URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=49337375 (дата обращения: 19.10.2025).
48. Цифровизация в банковской сфере. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/tsifrovizatsiya-v-bankovskoy-sfere/viewer (дата обращения: 19.10.2025).
49. Автоматизация деятельности коммерческих банков. Elibrary. URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=28405021 (дата обращения: 19.10.2025).