Курсовая работа по учету расчетов предприятия с контрагентами и бюджетом

Введение. Как грамотно определить актуальность и цели исследования

Грамотный и своевременный учет расчетов с контрагентами (поставщиками и покупателями) и бюджетом является краеугольным камнем финансовой устойчивости и платежеспособности любого предприятия. В условиях современной экономики, особенно для российских компаний, актуальность этой темы обостряется, поскольку некорректная или несвоевременная уплата налогов чревата серьезными штрафными санкциями, способными подорвать финансовое здоровье бизнеса. Именно поэтому глубокое понимание методологии учета этих операций имеет не только теоретическую, но и огромную практическую ценность.

Целью курсовой работы в этой области обычно является разработка конкретных рекомендаций по совершенствованию учета расчетов и налогового планирования на примере действующего предприятия. Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи:

• Изучить теоретические основы и нормативную базу учета расчетов.
• Проанализировать практическую организацию учета на конкретном предприятии.
• Выявить недостатки и предложить обоснованные пути их устранения.

Объектом исследования выступает сам процесс организации бухгалтерского учета расчетов, а предметом — совокупность методик и практических приемов отражения операций на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 68 «Расчеты по налогам и сборам». Научной базой для такого исследования служат труды ведущих экономистов, таких как Н.П. Барышников, Л.В. Сотникова и других.

Глава 1. Теоретический фундамент учета расчетов с контрагентами и бюджетом

Теоретическая глава курсовой работы закладывает основу для всего последующего анализа. Она должна продемонстрировать, что студент свободно владеет понятийным аппаратом и знает ключевые регуляторные нормы. Как правило, работа состоит из теоретической и практической частей, и первая служит надежным фундаментом для второй.

Нормативное регулирование и экономическая сущность

Основным документом, регламентирующим порядок исчисления и уплаты налогов, является Налоговый кодекс Российской Федерации. Помимо него, учет регулируется федеральными законами и Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ). Экономическая сущность расчетов заключается в управлении денежными потоками через контроль над дебиторской (долги предприятию) и кредиторской (долги предприятия) задолженностью. Эффективное управление этими показателями напрямую влияет на ликвидность и предотвращает кассовые разрывы.

Синтетический и аналитический учет

Для обобщения информации о расчетах используются специальные синтетические счета. Каждый из них имеет свою специфику:

• Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — пассивный счет, на котором формируется информация о кредиторской задолженности за полученные товары, работы или услуги.
• Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — в основном активный счет, отражающий дебиторскую задолженность клиентов. Однако он может становиться пассивным при получении авансов.
• Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» — активно-пассивный счет, на котором ведется учет обязательств перед бюджетом по всем видам налогов.

Именно глубокое понимание структуры и назначения этих счетов позволяет корректно отражать хозяйственные операции и формировать достоверную отчетность.

Учет расчетов с поставщиками. Разбираем тонкости счета 60

Счет 60 предназначен для сбора и систематизации всей информации о расчетах за поставленные товарно-материальные ценности, принятые работы или оказанные услуги. Это один из ключевых участков учета, требующий особого внимания к деталям и первичной документации.

Основой для всех записей служат договорные условия (цены, сроки) и первичные документы: счета-фактуры, товарные накладные, акты выполненных работ. Типовые бухгалтерские проводки по этому счету выглядят так:

1. Поступление товаров или материалов: Дебет счетов 10, 41, 44 Кредит счета 60. Эта запись формирует кредиторскую задолженность перед поставщиком.
2. Оплата поставщику с расчетного счета: Дебет счета 60 Кредит счета 51. Этой проводкой задолженность погашается.

Особого внимания заслуживает учет авансов, выданных поставщикам. Для этого используется отдельный субсчет 60.02 «Расчеты по авансам выданным». Перечисление аванса отражается по дебету этого субсчета, а после получения товаров или услуг производится зачет аванса. Точный аналитический учет в разрезе каждого поставщика и договора является обязательным условием корректной работы.

Учет расчетов с покупателями. Как работать со счетом 62

Если счет 60 отражает обязательства компании, то счет 62, наоборот, показывает задолженность перед компанией со стороны ее клиентов и заказчиков. Он играет центральную роль в формировании информации о дебиторской задолженности — важнейшем активе предприятия.

Этот счет имеет двойственную природу. Он может отражать как дебиторскую задолженность (когда покупатели должны организации), так и кредиторскую (если получен аванс, а товар еще не отгружен). Стандартные операции по счету 62 включают:

• Реализация продукции или услуг: Дебет 62 Кредит 90.01 «Выручка». В этот момент возникает дебиторская задолженность покупателя.
• Поступление оплаты от покупателя: Дебет 51 Кредит 62. Задолженность погашается.

Важный аспект — работа с авансами полученными. Когда клиент вносит предоплату, на счете 62 возникает кредиторская задолженность. Бухгалтер должен не только отразить поступление денег, но и не забыть начислить НДС с полученного аванса, что является требованием налогового законодательства.

Учет расчетом с бюджетом. Изучаем особенности счета 68

Расчеты с государством — самая строгая и регламентированная область учета. Для обобщения информации по всем видам налогов и сборов предназначен активно-пассивный счет 68. Его сальдо показывает состояние расчетов с бюджетом: кредитовое говорит о задолженности по уплате налогов, а дебетовое — о переплате.

Ключевое требование при работе со счетом 68 — это ведение детального аналитического учета в разрезе каждого налога (НДС, налог на прибыль, НДФЛ и т.д.). Основные проводки:

• Начисление налога: отражается по кредиту счета 68. Например, начисление налога на прибыль выглядит как Дебет 99 Кредит 68, а начисление НДС с реализации — Дебет 90.03 Кредит 68.
• Уплата налога в бюджет: отражается по дебету счета 68 в корреспонденции со счетом учета денежных средств, например, Дебет 68 Кредит 51.

Необходимо помнить, что любые штрафные санкции за несвоевременную или неполную уплату налогов также находят свое отражение в учете, как правило, через счет 68, увеличивая задолженность перед бюджетом.

Глава 2. Методика практического анализа учета на предприятии

Практическая часть курсовой работы призвана продемонстрировать умение применять теоретические знания для анализа реальных бизнес-процессов. Она не должна быть отвлеченной, а должна строиться на документах и показателях конкретной организации. Алгоритм написания этой главы можно представить в виде следующих шагов.

1. Краткая характеристика предприятия. В этом разделе необходимо указать отрасль, организационно-правовую форму (ООО, АО), основные виды деятельности и масштабы компании. Эта информация создает контекст для дальнейшего анализа.
2. Анализ учетной политики. Это ключевой этап. Нужно изучить приказ об учетной политике предприятия и найти в нем все, что касается методологии учета расчетов с контрагентами и бюджетом: рабочий план счетов, методы оценки, порядок документооборота.
3. Практический пример на данных предприятия. Необходимо взять массив реальных или условных (но реалистичных) хозяйственных операций за определенный период (месяц или квартал). На основе первичных документов (накладных, актов, платежных поручений) нужно показать, как эти операции отражаются в журналах-ордерах и формируют обороты и сальдо по счетам 60, 62 и 68. Завершается этот раздел обычно составлением фрагмента оборотно-сальдовой ведомости.

Разработка рекомендаций. Как завершить практическую часть

Рекомендации — это венец всей аналитической работы, ее практический результат. Они не должны быть общими и абстрактными, а должны логически вытекать из проблем и «узких мест», выявленных в ходе анализа во второй главе. Каждое предложение должно быть четко аргументировано.

Примерами возможных направлений для совершенствования могут быть:

• Автоматизация учета. Предложение по внедрению или обновлению бухгалтерского ПО для снижения трудоемкости и риска ошибок. Обоснование: позволит сократить время на обработку первички.
• Управление задолженностью. Разработка и внедрение графика платежей и регламента сверки расчетов с контрагентами. Обоснование: поможет избежать просроченной дебиторской задолженности и кассовых разрывов.
• Оптимизация налогового учета. Предложения по изменению элементов учетной политики в рамках закона для снижения налоговой нагрузки или по внедрению системы внутреннего контроля за правильностью начисления налогов. Обоснование: некорректная уплата налогов ведет к штрафам, поэтому усиление контроля экономически целесообразно.

Заключение и оформление. Финальные штрихи курсовой работы

Завершающие элементы работы не менее важны, чем ее основное содержание, так как они формируют итоговое впечатление. Типичная структура академической работы всегда включает заключение, список источников и приложения.

В заключении необходимо кратко, без лишних деталей, изложить главные выводы, полученные по каждой задаче, которая была поставлена во введении. Основная мысль заключения — подтвердить, что цель курсовой работы, заявленная в самом начале, была полностью достигнута.

Список использованных источников оформляется в строгом соответствии с требованиями ГОСТа или методическими указаниями вуза. В него включаются все нормативные акты, учебники и научные статьи, на которые были ссылки в тексте.

В приложения выносятся объемные и вспомогательные материалы, которые загромождали бы основной текст. Это могут быть, например, формы используемых первичных документов, выдержки из учетной политики анализируемого предприятия или большие расчетные таблицы и регистры.

БИБЛИОГРАФИЯ

1. Гражданский кодекс РФ (ч. 2) от 26.01.1996 г. №14-ФЗ (в ред. от 23.05.2016).
2. Налоговый кодекс РФ (ч. 2) от 05.08.2000 г. №117-ФЗ (в ред. от 05.05.2016).
3. О бухгалтерском учете. Федеральный закон Российской Федерации от 21.11.1996 г. №129-ФЗ (с изм. и доп.).
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. №34н (ред. от 24.12.2010).
5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н.
6. Методические указания по проведению анализа финансового состояния организации, утвержденные Приказом Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству (ФСФО) от 23.01.2001 №16.
7. Бабаев Ю.А., Петров А.М., Мельникова Л.А. Бухгалтерский учет: Учебник для бакалавров. – 5-е изд. – М.: Проспект, 2016. – 424с.
8. Бадмаева С.М. Бухгалтерский учет и анализ / С.М. Бадмаева. – СПб.: Питер, 2016. – 512с.
9. Бурлуцкая Т.П. Бухгалтерский учет для начинающих / Т.П. Бурлуцкая. – М.: Инфра-Инженерия, 2015. – 208с.
10. Фельдман И.А. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов. – М.: Юрайт, 2015. – 287 с.
11. Грибов В.Д. Экономика предприятия: Учебник. Практикум / В.Д. Грибов, В.П. Грузинов. — 6-e изд., перераб. и доп. – М.: КУРС: ИНФРА-М, 2015. – 448 с.
12. Керимов В.Э. Бухгалтерский учет: Учебник для бакалавров. – М.: Дашков и К, 2013. – 584с.
13. Киселева О.В. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / О.В. Киселева, С.Г. Чеглакова, О.В. Скрипкина. – М.: Дело и сервис, 2016. – 448с.
14. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. – 4-е изд. – М.: Финансы и статистика, 2014. – 756с.
15. Кондраков Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учету / Н.П. Кондраков. – М.: Проспект, 2016. – 608с.
16. Петров А.М. Учет и анализ: Учебник / А.М. Петров, Е.В. Басалаева, Л.А. Мельникова. — 3-e изд., перераб. и доп. – М.: КУРС: ИНФРА-М, 2015. – 512 с.
17. Самохвалова Ю.Н. Бухгалтерский учёт. Практикум. – М: Форум, Инфра-М, 2015. – 232с.
18. Сапожников Н.Г. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.Г. Сапожников. – М.: КноРус, 2016. – 464с.
19. Соколова Е.С., Соколов О.В. Бухгалтерское дело: Учебник. – М.: Высшее образование, 2015. – 348с.
20. Хахонова Н.А. Бухгалтерское дело: Учебное пособие / Н.А. Хахонова. – М.: КноРус, 2016. – 570с.