Актуализация и совершенствование учета расчетов с персоналом: вызовы 2025 года и практические решения

Учет расчетов с персоналом – это не просто рутинная бухгалтерская операция, а сложная система, находящаяся на пересечении экономики, права и социальных отношений. В условиях динамичного развития российского законодательства, особенно в 2025 году, этот участок учета приобретает критическое значение. С изменением налоговых ставок, появлением новых правил исчисления средней заработной платы и корректировкой трудового законодательства, перед бухгалтерами и экономистами встают новые вызовы, требующие глубокого понимания и оперативной адаптации. Цель данной работы – провести исчерпывающее исследование современного состояния учета расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям в Российской Федерации, выявить актуальные проблемы и сформулировать практические рекомендации по его совершенствованию с учетом всех новаций 2025 года.

Объект исследования: совокупность экономических отношений, возникающих в процессе расчетов предприятия с персоналом по оплате труда и прочим операциям.

Предмет исследования: методология, организация и практика бухгалтерского учета, анализа и контроля расчетов с персоналом на предприятиях Российской Федерации.

Цель исследования: актуализация информации об учете расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям в свете изменений законодательства 2025 года, а также разработка рекомендаций по совершенствованию данного участка учета.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Раскрыть теоретико-методологические основы бухгалтерского учета расчетов с персоналом.
2. Проанализировать действующую нормативно-правовую базу и детализировать ключевые изменения, вступившие в силу или ожидаемые в 2025 году.
3. Представить детализированный учет различных операций с персоналом, включая особенности начисления, удержаний и отражения в учете.
4. Систематизировать первичные учетные документы и регистры, используемые для учета расчетов с персоналом.
5. Проанализировать роль и методику внутреннего контроля и аудита для обеспечения достоверности учета и минимизации рисков.
6. Выявить наиболее распространенные проблемы и ошибки в учете расчетов с персоналом и предложить практические рекомендации по их устранению и предотвращению.
7. Исследовать влияние цифровых технологий на учет расчетов с персоналом и обозначить вектор дальнейшего развития.
8. Подчеркнуть критическую важность учетной политики и анализа отчетности как инструментов повышения качества учета расчетов с персоналом.

Представленный материал логически структурирован, начиная с фундаментальных теоретических основ и заканчивая конкретными практическими рекомендациями, что позволяет обеспечить всестороннее и глубокое осмысление темы.

Теоретико-методологические основы бухгалтерского учета расчетов с персоналом

Учет расчетов с персоналом – это краеугольный камень финансовой системы любого предприятия. Он не просто фиксирует движение денежных средств, но и отражает важнейшие социально-экономические отношения между работодателем и работниками, определяя степень их мотивации, лояльности и, в конечном итоге, производительности труда, поэтому значение этого участка учета трудно переоценить. От его точности и своевременности зависят не только финансовые результаты компании, но и соблюдение трудовых прав граждан, а также корректность взаимоотношений с государственными органами.

Понятие и классификация расчетов с персоналом

Чтобы глубоко понять предмет, необходимо четко определить его ключевые составляющие. В контексте бухгалтерского учета под заработной платой понимается вознаграждение за труд, размер которого определяется квалификацией работника, сложностью, количеством, качеством и условиями выполняемой работы. Она включает в себя не только оклад или тарифную ставку, но и компенсационные выплаты (за работу в особых условиях, за сверхурочную работу) и стимулирующие выплаты (премии, надбавки). Таким образом, оплата труда – это более широкое понятие, охватывающее все формы денежных и неденежных вознаграждений, предоставляемых работникам за их трудовую деятельность.

Помимо непосредственно заработной платы, предприятия вступают с персоналом и в другие финансовые отношения, которые принято называть прочими операциями с персоналом. К ним относятся:

• Депонированная заработная плата: суммы, начисленные работникам, но не полученные ими в установленный срок.
• Расчеты по возмещению ущерба: суммы, удерживаемые с работников в счет компенсации материального ущерба, причиненного предприятию.
• Подотчетные суммы: денежные средства, выданные работникам для выполнения служебных заданий (покупки товаров, оплата услуг, командировочные расходы).
• Расчеты по исполнительным листам: удержания из заработной платы по решениям судов (алименты, возмещение ущерба третьим лицам).
• Расчеты по займам: суммы, выданные работникам в долг, и их последующее погашение.

Каждый из этих видов расчетов имеет свою специфику в части документооборота, бухгалтерских проводок и налогообложения, что требует от бухгалтера глубоких знаний и внимательности.

Принципы и методы бухгалтерского учета расчетов с персоналом

Основой любого достоверного учета являются общепринятые принципы. В контексте расчетов с персоналом ключевыми являются:

• Принцип начисления (акруальный метод): доходы и расходы признаются в том периоде, к которому они относятся, независимо от фактического поступления или выплаты денежных средств. Это означает, что заработная плата начисляется за отработанный период, даже если её выплата произойдет позже, гарантируя тем самым полноту и своевременность отражения обязательств.
• Принцип соответствия: доходы и расходы, связанные с их получением, должны быть признаны в одном отчетном периоде. Например, расходы на оплату труда персонала, участвующего в производстве продукции, должны быть отнесены на себестоимость этой продукции в том же периоде, когда она была произведена, обеспечивая адекватное формирование финансового результата.

Методологические подходы при отражении операций с персоналом базируются на использовании Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденного Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н. Основными счетами для учета расчетов с персоналом являются:

• Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»: пассивный счет, предназначенный для обобщения информации о расчетах с работниками по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям и прочим выплатам. По кредиту счета отражаются начисленные суммы, по дебету — выплаченные суммы, удержания (НДФЛ, алименты) и депонированные средства.
• Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»: активный/пассивный счет, используемый для учета НДФЛ, удерживаемого с заработной платы.
• Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»: пассивный счет, предназначенный для учета страховых взносов (пенсионные, медицинские, социальные) и взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисляемых работодателем.
• Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»: активный счет, используемый для учета денежных средств, выданных работникам под отчет.
• Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»: активный/пассивный счет, предназначенный для учета расчетов по предоставленным займам, возмещению материального ущерба и другим аналогичным операциям.
• Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»: активный/пассивный счет, используемый, в частности, для учета депонированной заработной платы.

Эффективная организация учета расчетов с персоналом требует не только знания этих принципов и счетов, но и постоянной адаптации к меняющейся нормативно-правовой среде, которая в 2025 году претерпевает существенные изменения.

Нормативно-правовое регулирование и актуальные изменения в 2025 году

Законодательный ландшафт в сфере учета расчетов с персоналом находится в постоянном движении, и 2025 год не стал исключением. Целый ряд нововведений, затрагивающих как налоговое, так и трудовое законодательство, а также стандарты бухгалтерского учета, требует пристального внимания и оперативной адаптации от всех участников экономических отношений.

Обзор основных законодательных актов

Основополагающими документами, регулирующими учет расчетов с персоналом в Российской Федерации, являются:

• Трудовой кодекс Российской Федерации (ТК РФ): определяет основные права и обязанности сторон трудовых отношений, порядок оплаты труда, рабочее время, время отдыха, гарантии и компенсации.
• Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ): регулирует порядок исчисления и уплаты налогов (НДФЛ) и страховых взносов.
• Федеральные законы: конкретизируют отдельные аспекты, например, устанавливают минимальный размер оплаты труда, порядок индексации зарплаты, правила формирования отдельных фондов.
• Постановления Правительства Российской Федерации: детализируют применение норм кодексов, например, устанавливают правила исчисления средней заработной платы, порядок командировочных расходов.
• Приказы Министерства финансов Российской Федерации: регламентируют методологию бухгалтерского учета, утверждают Федеральные стандарты бухгалтерского учета (ФСБУ), план счетов.
• Федеральные стандарты бухгалтерского учета (ФСБУ): новые правила ведения бухгалтерского учета, постепенно заменяющие Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ).

Важно отметить, что все эти документы требуют постоянного мониторинга на предмет актуальности, поскольку изменения в них могут существенно повлиять на практику учета.

Изменения в налоговом законодательстве 2025 года

Самое заметное нововведение в налоговом законодательстве 2025 года – это введение прогрессивной шкалы НДФЛ для большинства доходов физических лиц, включая заработную плату. Это серьезный сдвиг от ранее действовавшей преимущественно плоской ставки.

С 1 января 2025 года применяются следующие ставки НДФЛ в зависимости от годового дохода:

Годовой доход (руб.)	Ставка НДФЛ
До 2 400 000 включительно	13%
От 2 400 001 до 5 000 000	15%
От 5 000 001 до 20 000 000	18%
От 20 000 001 до 50 000 000	20%
Свыше 50 000 000	22%

Важно подчеркнуть, что повышенная ставка применяется только к сумме, превышающей соответствующий порог, а не ко всему доходу. Например, если годовой доход составил 3 000 000 рублей, то 2 400 000 рублей будут облагаться по ставке 13%, а оставшиеся 600 000 рублей – по ставке 15%. Для жителей Крайнего Севера и приравненных к ним местностей сохранена двухступенчатая шкала с прежним порогом дохода в 5 млн рублей. Отдельные правила также установлены для пассивных доходов, таких как дивиденды и проценты по вкладам.

Кроме того, с 1 января 2025 года изменены стандартные налоговые вычеты по НДФЛ:

• На второго ребенка: до 2 800 рублей в месяц (было 1 400 рублей).
• На третьего и каждого последующего ребенка: до 6 000 рублей в месяц (было 3 000 рублей).
• На ребенка-инвалида: до 12 000 рублей (было 6 000 рублей).

Эти изменения потребуют от работодателей-налоговых агентов перенастройки программного обеспечения и повышенного внимания к корректному применению вычетов, что особенно важно для поддержания лояльности сотрудников и избежания налоговых рисков.

В части сроков уплаты НДФЛ и страховых взносов сохраняются изменения, введенные с 2024 года, что обеспечивает некоторую стабильность в этой области:

Вид платежа	Период удержания/начисления	Срок уплаты
НДФЛ (налоговые агенты)	С 1 по 22 число текущего месяца	Не позднее 28 числа текущего месяца
НДФЛ (налоговые агенты)	С 23 числа по последнее число месяца	Не позднее 5 числа следующего месяца
НДФЛ (налоговые агенты)	С 23 по 31 декабря	В последний рабочий день года
Страховые взносы	Ежемесячно (с начисленной зарплаты)	Не позднее 28 числа следующего месяца

Для индивидуальных предпринимателей без наемных работников срок уплаты фиксированного платежа за себя с 2025 года переносится с 31 на 28 декабря, а совокупный фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2025 год составит 53 658 рублей. Единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты физическим лицам, утверждена в размере 2 759 000 рублей. После достижения этого лимита тариф страховых взносов составляет 15,1%, до лимита – 30%.

Изменения в трудовом законодательстве 2025 года

Трудовой кодекс РФ также претерпел ряд значимых изменений:

• Минимальный размер оплаты труда (МРОТ): С 1 января 2025 года МРОТ увеличен до 22 440 рублей в месяц, что на 16,6% выше показателя предыдущего года. Это напрямую влияет на расчет заработной платы, пособий и других выплат, привязанных к МРОТ, требуя от работодателей своевременной корректировки окладов.
• Критерии премирования: С 1 сентября 2025 года вступает в силу Федеральный закон от 07.06.2025 № 144-ФЗ, который вносит изменения в статью 135 ТК РФ, устанавливая требование к четким и понятным критериям премирования в локальных актах. Это обязывает работодателей пересмотреть и конкретизировать положения о премировании, чтобы избежать споров и неясностей.
• Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы: С 1 сентября 2025 года вступает в силу Постановление Правительства РФ от 24.04.2025 № 540, утверждающее новое Положение. Оно будет действовать до 1 сентября 2031 года и устанавливает, что для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, независимо от источников, за исключением выплат социального характера и иных выплат, не относящихся к оплате труда. Это потребует пересмотра методик расчета отпускных, больничных и командировочных.
• Доплата за работу в ночное время: С 1 сентября 2025 года устанавливается минимальный размер повышения оплаты труда за работу в ночное время — не менее 20% часовой тарифной ставки (оклада, рассчитанного за час работы) за каждый час работы с 22:00 до 6:00.
• Правила направления в командировки: С 1 сентября 2025 года вступают в силу правила направления работников в служебные командировки, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 16.04.2025 № 501, сохраняющие ранее установленные гарантии.
• Предотвращение просроченной задолженности по заработной плате: С 1 марта 2025 года в ТК РФ появится статья 158¹, определяющая направления по предотвращению просроченной задолженности по заработной плате, включая профилактику, привлечение к ответственности и погашение задолженности. Это усиливает контроль государства за своевременной выплатой зарплаты.
• Компенсация за неиспользованные отгулы при увольнении: С 1 марта 2025 года вступает в силу Федеральный закон от 30.09.2024 № 339-ФЗ, регламентирующий порядок выплаты компенсации за неиспользованные отгулы при увольнении.
• Наставничество: С 1 марта 2025 года вступают в силу изменения в ТК РФ о наставничестве (новая статья 351⁸ ТК РФ), определяющие понятие и регулирование работы наставников.
• Работа несовершеннолетних: С 1 сентября 2025 года несовершеннолетним (14-18 лет) разрешено работать в праздничные и выходные дни в период летних каникул при направлении службы занятости или в составе студотрядов.

Новые Федеральные стандарты бухгалтерского учета (ФСБУ)

Внедрение ФСБУ продолжает оставаться одним из ключевых направлений развития бухгалтерского учета в России. В 2025 году вступают в силу или начинают применяться следующие стандарты:

• ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность»: применяется с 1 января 2025 года. Этот стандарт устанавливает новые требования к составу, содержанию и представлению бухгалтерской (финансовой) отчетности, что потребует от бухгалтеров пересмотра форм и методик ее формирования.
• ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация»: применяется с 1 апреля 2025 года. Хотя напрямую не регулирует расчеты с персоналом, он косвенно влияет на этот участок, устанавливая общие правила проведения инвентаризации активов и обязательств, к которым относятся и расчеты с персоналом.
• Приказ Минфина России от 14.02.2025 № 15н: вносит изменения в ФСБУ для госсектора «Учетная политика, оценочные значения и ошибки», положения которого применяются при организации учетной политики начиная с 2027 года.
• Приказы Минфина России от 29.08.2025 № 118н и № 119н: утверждают новые инструкции и правила применения Плана счетов бюджетного учета и Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных и автономных учре��дений соответственно. Они вступают в силу с 1 января 2026 года и важны для организаций государственного сектора.
• Приказ Минфина России от 18.02.2025 № 53: утверждает План мероприятий по реализации основных направлений госполитики в сфере бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности до 2030 года, который включает завершение принятия базового комплекта ФСБУ и разработку методического обеспечения.

Полный переход на ФСБУ для большинства российских компаний (за исключением применяющих упрощенные режимы) ожидается с 1 января 2026 года, что подчеркивает необходимость уже сейчас начинать подготовку к этим изменениям. Все эти нововведения создают комплексную среду, в которой бухгалтерский учет расчетов с персоналом должен быть не только точным и своевременным, но и постоянно адаптируемым к меняющимся правовым реалиям.

Бухгалтерский учет расчетов по оплате труда и прочим операциям

Детальное понимание механизмов учета каждой операции с персоналом является залогом корректной и прозрачной финансовой деятельности предприятия. Рассмотрим особенности начисления, удержаний и отражения в учете ключевых видов расчетов.

Учет расчетов по оплате труда

Учет расчетов по оплате труда — это один из самых важных и трудоемких участков бухгалтерской работы. Он охватывает широкий спектр операций, начиная от начисления заработной платы и заканчивая расчетом налогов и взносов.

Системы оплаты труда являются основой для расчета вознаграждения работников и делятся на различные виды, хотя официальной классификации не существует, на практике применяются:

• Повременная система: оплата производится за фактически отработанное время (часы, дни) по установленной тарифной ставке или окладу, независимо от объема выполненной работы. Примеры: оклад бухгалтера, зарплата охранника.
  • Повременно-премиальная: к повременной оплате добавляются премии за достижение определенных показателей (например, за отсутствие ошибок, выполнение плана).
• Сдельная система: оплата зависит от количества произведенной продукции или выполненных работ по установленным расценкам.
  • Прямая сдельная: оплата за каждую единицу продукции по фиксированной ставке.
  • Сдельно-премиальная: к прямой сдельной оплате добавляются премии за перевыполнение норм.
  • Сдельно-прогрессивная: расценки увеличиваются при превышении установленной нормы выработки.
  • Косвенно-сдельная: применяется для вспомогательных рабочих, оплата которых зависит от результатов труда основных рабочих.
  • Аккордная: оплата устанавливается за весь объем работ или за конкретный объект, независимо от времени, затраченного на его выполнение.
• Комиссионная система: оплата зависит от процента от выручки или комиссионного вознаграждения, часто применяется для менеджеров по продажам.
• Система плавающих окладов: оклад работника корректируется ежемесячно или ежеквартально в зависимости от общей выручки компании, производительности труда или других показателей.
• Грейдинговая система: оплата труда определяется на основе оценки должностей (грейдов) в компании, где каждому грейду соответствует определенный диапазон окладов и премий.

Выбор системы оплаты труда и её грамотное применение являются важными для работодателя, так как влияют на мотивацию персонала и эффективность производства.

Порядок начисления заработной платы, премии, отпускных:

Начисление заработной платы, премий, отпускных и других выплат осуществляется на основании первичных учетных документов (табели учета рабочего времени, приказы, наряды).

• Заработная плата: рассчитывается исходя из отработанного времени (для повременной системы) или объема выполненной работы (для сдельной системы) и установленных тарифов/окладов.
• Премии: начисляются в соответствии с Положением о премировании и приказом руководителя, на основании достигнутых показателей.
• Отпускные: рассчитываются исходя из среднего дневного заработка за предыдущие 12 календарных месяцев.

Бухгалтерский учет расчетов по оплате труда ведется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Типовые бухгалтерские проводки:

Операция	Дебет	Кредит	Сумма
Начислена заработная плата работникам основного производства	20 «Основное производство»	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	Начислена зарплата
Начислена зарплата работникам вспомогательного производства	23 «Вспомогательные производства»	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	Начислена зарплата
Начислена зарплата управленческому персоналу	26 «Общехозяйственные расходы»	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	Начислена зарплата
Начислена зарплата работникам обслуживающих производств	29 «Обслуживающие производства и хозяйства»	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	Начислена зарплата
Начислена зарплата работникам сбыта/продаж	44 «Расходы на продажу»	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	Начислена зарплата
Удержан НДФЛ с заработной платы	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДФЛ»	Сумма НДФЛ
Начислены страховые взносы на зарплату (ОПС, ОМС, ВНиМ)	20 (23, 26, 29, 44)	69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»	Сумма взносов
Выплачена заработная плата из кассы	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	50 «Касса»	Выплаченная зарплата
Перечислена заработная плата на банковские карты	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	51 «Расчетные счета»	Перечисленная зарплата

Налогообложение заработной платы включает:

• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ): удерживается работодателем как налоговым агентом с заработной платы сотрудника. С 1 января 2025 года применяется прогрессивная шкала ставок от 13% до 22% (как было описано выше). НДФЛ перечисляется в бюджет в сроки, установленные НК РФ (не позднее 28 числа текущего месяца для доходов с 1 по 22 число, и не позднее 5 числа следующего месяца для доходов с 23 по последнее число месяца).
• Страховые взносы: являются обязательствами работодателя и начисляются на заработную плату. В 2025 году единая предельная база для исчисления страховых взносов составляет 2 759 000 рублей на каждого сотрудника. До достижения этого лимита применяется стандартный тариф 30% (включая взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ), после превышения лимита — 15,1%. Отдельно начисляются взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по тарифу, зависящему от класса профессионального риска (от 0,2% до 8,5%). Страховые взносы перечисляются ежемесячно не позднее 28 числа следующего месяца.

Учет депонированной заработной платы

Депонированная заработная плата — это денежные средства, которые были начислены работнику, но не получены им в установленный срок через кассу предприятия и возвращены в банк для хранения или оставлены в кассе.

Порядок оформления: Депонирование обычно возникает, когда зарплата выдается наличными через кассу, и работник по каким-либо причинам не явился за ней в течение установленного срока выдачи (не более 5 рабочих дней, включая день получения денег в банке). Для оформления депонирования в расчетно-платежной ведомости напротив фамилии работника, не получившего зарплату, делается отметка «Депонировано». По истечении срока выдачи наличных денежных средств составляется реестр депонированных сумм.

Бухгалтерские проводки:

Операция	Дебет	Кредит
Депонирована невыплаченная заработная плата	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам»
Получены деньги из банка для выплаты депонированной зарплаты	50 «Касса»	51 «Расчетные счета»
Выдана депонированная зарплата работнику из кассы	76 «Расчеты по депонированным суммам»	50 «Касса»
Перечислена депонированная зарплата работнику на банковскую карту	76 «Расчеты по депонированным суммам»	51 «Расчетные счета»

Налоговые аспекты:

• НДФЛ: С депонированной заработной платы НДФЛ не удерживается в момент депонирования, так как налог начисляется только при фактической выплате дохода сотруднику. Удержание и перечисление НДФЛ происходит в момент реальной выплаты депонированной суммы.
• Страховые взносы: Страховые взносы начисляются на депонированную заработную плату и перечисляются в установленные сроки, поскольку они рассчитываются с начисленной суммы дохода, независимо от факта её выплаты.

Риски и последствия: Невостребованная депонированная заработная плата по истечении трех лет (срок исковой давности) включается в состав прочих доходов и внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли. Депонирование зарплаты из-за болезни работника может считаться задержкой выплаты, что влечет обязанность работодателя уплатить компенсацию в соответствии со статьей 236 ТК РФ (не ниже 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки), что является существенным риском для компании.

Учет расчетов по возмещению ущерба

Работник обязан возместить работодателю причиненный прямой действительный ущерб (ст. 238 ТК РФ).

Материальная ответственность:

• Ограниченная: в пределах среднего месячного заработка работника (ст. 241 ТК РФ).
• Полная: в случаях, предусмотренных ТК РФ или федеральными законами (например, при умышленном причинении ущерба, недостаче ценностей, вверенных работнику по договору о полной материальной ответственности).

Порядок взыскания ущерба: регулируется статьей 248 ТК РФ.

1. Работодатель проводит проверку для установления размера причиненного ущерба и причин его возникновения, с получением письменных объяснений от работника.
2. Работник может добровольно возместить ущерб полностью или частично, в том числе с рассрочкой платежа по письменному обязательству.
3. Если сумма ущерба не превышает средний месячный заработок работника, и он не оспаривает вину, взыскание производится по распоряжению работодателя. Распоряжение должно быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления размера ущерба.
4. Если месячный срок истек, или работник не согласен добровольно возместить ущерб, или сумма превышает его средний месячный заработок, взыскание производится только через суд.

Бухгалтерские проводки:

Операция	Дебет	Кредит
Выявлена недостача/утрата имущества	94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»	41 «Товары» (01 «Основные средства», 10 «Материалы», 50 «Касса» и др.)
Отнесена сумма ущерба за счет сотрудника	73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению ущерба»	94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Удержание суммы ущерба из зарплаты сотрудника	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2
Внесение виновным лицом денежных средств в кассу/на расчетный счет	50 «Касса» (51 «Расчетные счета»)	73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2

Налогообложение:

• Налог на прибыль: Суммы возмещения убытков или ущерба включаются в состав внереализационных доходов при расчете налога на прибыль после их признания должником или вступления в силу решения суда (ст. 250 НК РФ).
• НДС: С суммы возмещения материального ущерба НДС не начисляется, так как это не является реализацией товаров, работ или услуг и, следовательно, не является объектом налогообложения (ст. 146 НК РФ).

Учет подотчетных сумм

Подотчетные лица — это работники (или иные физические лица по гражданско-правовым договорам, руководитель, сотрудники-иностранцы, не являющиеся валютными резидентами), которым выданы денежные средства (наличные или безналичные) для оплаты товаров, работ и услуг в интересах компании.

Правила выдачи и сроки сдачи авансового отчета:

Выдача подотчетных сумм оформляется заявлением сотрудника или приказом руководителя. Заявление должно содержать сумму, срок и цель выдачи денежных средств. Срок для сдачи авансового отчета и возврата неиспользованных средств устанавливается руководителем организации и закрепляется в локальном нормативном акте (например, положении о расчетах с подотчетными лицами). Как правило, это 3 рабочих дня после возвращения из командировки или 3 рабочих дня после истечения срока, на который были выданы деньги. Лимит выдачи подотчетных сумм законодательством не установлен, организация может определить его самостоятельно. Допускается перечисление подотчетных сумм на личную банковскую карту сотрудника.

Бухгалтерские проводки:

Операция	Дебет	Кредит
Выданы наличные деньги под отчет из кассы	71 «Расчеты с подотчетными лицами»	50 «Касса»
Перечислены денежные средства под отчет с расчетного счета	71 «Расчеты с подотчетными лицами»	51 «Расчетные счета»
Списаны расходы по авансовому отчету (например, покупка материалов)	10 «Материалы»	71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Списаны расходы по авансовому отчету (например, командировочные расходы)	26 «Общехозяйственные расходы» (20, 44 и др.)	71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Работник вернул неизрасходованные суммы в кассу	50 «Касса»	71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Выдано перерасход из кассы	71 «Расчеты с подотчетными лицами»	50 «Касса»
Невозвращенные в срок подотчетные суммы	94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»	71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Удержание невозвращенных подотчетных сумм из зарплаты (с согласия работника)	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2

Порядок удержания невозвращенных сумм:

Подотчетные суммы, не возвращенные в срок, отражаются по Дебету 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредиту 71. В дальнейшем эти суммы могут быть списаны с Дебета 94 в Дебет 70 (если могут быть удержаны из оплаты труда) или 73 (если не могут). Работодатель вправе удержать невозвращенный аванс из заработной платы сотрудника (не более 20% от суммы дохода после удержания НДФЛ), если не истек месячный срок с даты, когда следовало произвести возврат, и работник не оспаривает оснований и размеров удержания (ст. 137 ТК РФ). В противном случае взыскание производится в судебном порядке.

Документальное оформление расчетов с персоналом

Документальное оформление — это фундамент, на котором строится весь бухгалтерский учет. Без правильно оформленных первичных документов невозможно подтвердить законность и обоснованность операций, а значит, и достоверность финансовой отчетности. В сфере расчетов с персоналом это особенно актуально, учитывая строгие требования трудового и налогового законодательства.

Первичные учетные документы

Для начисления заработной платы и учета прочих операций с персоналом используются как унифицированные формы документов, так и формы, разработанные организацией самостоятельно. С 1 января 2013 года унифицированные формы первичных учетных документов не являются обязательными к применению, за исключением документов, установленных уполномоченными органами (например, кассовые документы). Однако многие компании продолжают их использовать из-за удобства и привычки.

Основные первичные учетные документы:

1. Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда (Унифицированная форма № Т-12) / Табель учета рабочего времени (Унифицированная форма № Т-13): Используются для учета фактически отработанного времени каждым сотрудником. На основании табеля производится расчет заработной платы.
2. Приказы (распоряжения):
   • О приеме на работу (Унифицированная форма № Т-1): Основание для заключения трудового договора и включения сотрудника в штат.
   • О переводе работника (Унифицированная форма № Т-5): Оформляет изменение трудовой функции или структурного подразделения.
   • О предоставлении отпуска (Унифицированная форма № Т-6): Фиксирует период отпуска и является основанием для начисления отпускных.
   • О прекращении (расторжении) трудового договора (Унифицированная форма № Т-8): Оформляет увольнение сотрудника.
   • О направлении в командировку (Унифицированная форма № Т-9): Основание для выдачи подотчетных сумм и учета командировочных расходов.
   • О поощрении работника (Унифицированная форма № Т-11): Основание для начисления премий и других стимулирующих выплат.
3. Расчетно-платежная ведомость (Унифицированная форма № Т-49) / Расчетная ведомость (Унифицированная форма № Т-51) / Платежная ведомость (Унифицированная форма № Т-53): Основные документы для расчета и фиксации выплаты заработной платы. В Т-49 и Т-51 отражаются все начисления, удержания и сумма к выплате, в Т-53 — только сумма к выплате и подписи о получении.
4. Лицевой счет (Унифицированная форма № Т-54): Документ, в котором в течение года накапливается информация о начислениях и удержаниях по каждому сотруднику.
5. Листки по временной нетрудоспособности: Основание для начисления пособий по временной нетрудоспособности.
6. Наряды, заказы, маршрутные листы, ведомости по учету выработки: Используются при сдельной системе оплаты труда для фиксации объема выполненных работ.
7. Авансовый отчет (Унифицированная форма АО-1): Документ, который подотчетное лицо предоставляет для отчета об израсходованных суммах.

Расчетный листок: Работодатель обязан при выплате заработной платы письменно уведомлять каждого сотрудника о составных частях зарплаты, размерах иных начисленных сумм, удержаниях и общей сумме к выплате (ст. 136 ТК РФ). Расчетный листок достаточно выдавать один раз в месяц.

Учетная политика: Решение об использовании унифицированных или самостоятельно разработанных форм первичных документов должно быть закреплено в учетной политике организации. Это ключевой момент для обеспечения системности и единообразия учета.

Регистры бухгалтерского учета

Первичные документы являются исходными данными для формирования регистров бухгалтерского учета, в которых информация систематизируется и накапливается.

Основные регистры для учета расчетов с персоналом:

• Журналы-ордера: Традиционные регистры, которые могут использоваться для учета расчетов с персоналом (например, журнал-ордер № 10 по счету 70).
• Ведомости: Например, ведомости по учету расчетов с персоналом по оплате труда, ведомости по начислению страховых взносов.
• Главная книга: Обобщает информацию со всех синтетических счетов, включая счет 70, 68, 69, 71, 73, 76.
• Аналитические регистры: Создаются для детализации информации по каждому сотруднику, виду начислений, удержаний. Например, карточки-справки по заработной плате, реестры депонированных сумм.
• Налоговые регистры: Ведутся для целей налогового учета, например, налоговый регистр по НДФЛ, регистры по учету страховых взносов.

В условиях цифровизации многие из этих регистров ведутся в электронном виде с использованием специализированных программных продуктов, но их принципиальное содержание и назначение остаются неизменными. Достоверность данных в регистрах напрямую зависит от правильности оформления первичных документов, что ещё раз подчеркивает важность скрупулезного подхода к документационному обеспечению.

Внутренний контроль и аудит расчетов с персоналом

В современном экономическом мире, где постоянно меняются законодательство и бизнес-процессы, наличие эффективной системы внутреннего контроля и регулярного аудита становится не роскошью, а жизненной необходимостью для любой организации. В сфере расчетов с персоналом это приобретает особую актуальность, поскольку ошибки или нарушения здесь могут привести не только к финансовым потерям, но и к серьезным юридическим последствиям и репутационному ущербу.

Система внутреннего контроля

Система внутреннего контроля (СВК) расчетов по оплате труда представляет собой совокупность мер, процедур и правил, разработанных и внедренных руководством организации для обеспечения эффективности операций, достоверности финансовой отчетности, соблюдения законодательства и минимизации рисков.

Цели внутреннего контроля:

• Обеспечение достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности: Корректное отражение всех операций с персоналом в учете и отчетности.
• Соблюдение законодательства: Гарантия соответствия всех расчетов и выплат нормам Трудового, Налогового и других кодексов, а также внутренних локальных актов.
• Минимизация операционных рисков: Предотвращение ошибок, хищений, нецелевого использования средств.
• Повышение эффективности: Оптимизация процессов начисления, выплаты и учета, сокращение времени и ресурсов, затрачиваемых на эти операции.
• Профилактика негативных результатов аудиторской проверки: Выявление и устранение потенциальных нарушений до прихода внешних аудиторов или контролирующих органов.

Программа внутреннего контроля оплаты труда в коммерческой организации может состоять из нескольких этапов:

1. Проверка соблюдения требований трудового законодательства:
   • Оценка наличия и актуальности обязательных локальных нормативных актов (Положение об оплате труда, Положение о премировании, Коллективный договор).
   • Контроль трудовой дисциплины и организации учета труда и его оплаты (ведение табелей, графиков отпусков).
   • Проверка законности оформления трудовых отношений (трудовые договоры, приказы о приеме/увольнении, ведение трудовых книжек/электронных сведений).
   • Контроль соблюдения МРОТ, доплат за работу в ночное время, сверхурочную работу, выходные и праздничные дни.
2. Исследование организации ведения учета личного состава предприятия:
   • Проверка правильности и полноты сведений в первичной документации (личные карточки Т-2, личные дела).
   • Контроль за своевременным внесением изменений в данные сотрудников (смена паспортных данных, семейного положения, появление новых детей для вычетов).
3. Исследование организации оплаты труда:
   • Определение видового состава начислений (оклад, премия, надбавки, компенсации, отпускные, больничные) и удержаний (НДФЛ, алименты, возмещение ущерба, профсоюзные взносы).
   • Установление формы и порядка выплаты заработной платы (наличными, безналичным расчетом, сроки выплаты).
   • Проверка корректности применения систем оплаты труда.
4. Исследование корректности начисления заработной платы и иных выплат:
   • Проверка правильности расчетов начислений, удержаний, НДФЛ и страховых взносов с учетом актуальных ставок и порогов 2025 года.
   • Контроль за своевременностью и полнотой перечисления налогов и взносов в бюджет и внебюджетные фонды.
   • Анализ правильности расчета среднего заработка для различных целей (отпускные, больничные, командировочные).

Методика аудита расчетов с персоналом

Аудит расчетов с персоналом по оплате труда — это независимая проверка, направленная на формирование мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности в части расчетов с персоналом и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета требованиям законодательства РФ.

Методика аудита расчетов с персоналом по оплате труда включает следующие этапы:

1. Планирование аудита:
   • Оценка системы внутреннего контроля клиента (чем эффективнее СВК, тем меньше объем аудиторских процедур).
   • Определение уровня существенности.
   • Разработка общего плана и программы аудита.
2. Сбор аудиторских доказательств:
   • Выборка: В зависимости от размера организации и эффективности СВК, аудитор может проверить все операции или использовать выборочный метод.
   • Проведение аудиторских процедур:
     • Инспектирование документов: Проверка таких документов, как приказы (о приеме, увольнении, отпуске, премировании), личные карточки персонала, штатное расписание, регистры учета, трудовые договоры, табели учета рабочего времени, расчетные ведомости, бухгалтерский баланс.
     • Пересчет: Независимый расчет заработной платы, отпускных, пособий, НДФЛ, страховых взносов.
     • Подтверждение: Получение подтверждений от третьих сторон (например, ФНС по уплаченным налогам).
     • Запросы: Запросы к руководству и сотрудникам.
     • Аналитические процедуры: Сравнение показателей за разные периоды, анализ соотношений.
3. Обобщение результатов проверки:
   • Документирование всех выявленных нарушений и недостатков.
   • Оценка их влияния на достоверность финансовой отчетности.
   • Формирование аудиторского заключения с выражением мнения о достоверности отчетности и подготовка отчета для руководства с рекомендациями по устранению нарушений.

Типичные недостатки и нарушения в учете расчетов с персоналом, выявляемые аудитом:

• Несоблюдение трудового законодательства: Отсутствие или устаревание локальных нормативных актов (коллективных договоров, положений об оплате труда), неправильное оформление трудовых договоров, нарушение порядка индексации заработной платы, несоблюдение норм ТК РФ при увольнении или предоставлении отпусков.
• Ошибки в начислении зарплаты и налогов: Некорректный расчет среднего заработка, неверное применение МРОТ, неправильное исчисление НДФЛ (особенно с учетом новой прогрессивной шкалы и вычетов 2025 года), ошибок в расчете страховых взносов, неполное или несвоевременное их перечисление.
• Неверное заполнение первичных документов: Отсутствие обязательных реквизитов, арифметические ошибки в табелях, ведомостях, приказах, авансовых отчетах.
• Нарушения в учете прочих операций: Неправильное оформление депонированной зарплаты, некорректное взыскание ущерба, нарушение порядка учета подотчетных сумм.
• Отсутствие или неэффективность внутреннего контроля: Что приводит к системным ошибкам и затрудняет их своевременное выявление.

Эффективный внутренний контроль и регулярный аудит являются мощными инструментами, позволяющими обеспечить не только соответствие учета расчетов с персоналом требованиям законодательства, но и повысить общую финансовую дисциплину и прозрачность деятельности предприятия. Ведь без своевременного обнаружения и исправления ошибок невозможно принять адекватные управленческие решения и избежать штрафных санкций.

Актуальные проблемы, типовые ошибки и рекомендации по их предотвращению

Даже при наличии строгой нормативно-правовой базы и современных инструментов автоматизации, учет расчетов с персоналом остается одним из самых сложных и подверженных ошибкам участков бухгалтерского учета. Динамичные изменения законодательства, человеческий фактор и специфика бизнес-процессов создают почву для возникновения проблем. Но почему же, несмотря на все усилия, ошибки продолжают возникать?

Анализ типовых ошибок

Типовые ошибки в учете расчетов с персоналом часто приводят к штрафам, трудовым спорам и финансовым потерям. Рассмотрим наиболее распространенные из них, особенно в контексте изменений 2025 года:

1. Несвоевременная и неравномерная передача информации на предприятии: Отсутствие оперативного обмена данными между отделами (кадры, бухгалтерия, производственные подразделения) может привести к искажениям текущих учетных данных. Например, несвоевременное предоставление приказа о приеме на работу или увольнении, листков нетрудоспособности, информации о премиях.
2. Неправильное определение состава заработной платы: Не все выплаты сотрудникам являются заработной платой. Ошибочное включение в состав зарплаты выплат социального характера или их некорректная классификация влияет на расчет среднего заработка, начисление страховых взносов и НДФЛ. Например, материальная помощь, подарки, оплата проезда, не связанные с трудовой деятельностью, не всегда облагаются теми же налогами и взносами.
3. Установление заработной платы ниже МРОТ или неверное применение районного коэффициента/«северной» надбавки: С учетом увеличения МРОТ до 22 440 рублей с 1 января 2025 года, важно постоянно контролировать соответствие минимальной оплаты труда новым требованиям. Ошибки в применении региональных коэффициентов и надбавок приводят к недоплатам сотрудникам и претензиям контролирующих органов.
4. Некорректный расчет среднего заработка: Ошибки при расчете среднего заработка для оплаты отпусков, больничных, командировочных, выходных пособий. Особенно актуально в свете нового Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы с 1 сентября 2025 года.
5. Ошибки с удержанием НДФЛ, в том числе несвоевременное перечисление средств: Введение прогрессивной шкалы НДФЛ с 2025 года (13-22%) значительно усложняет расчеты. Ошибки могут возникнуть при определении правильной ставки, применении стандартных вычетов (изменения на детей с 2025 года) или при несвоевременном перечислении удержанного налога, что влечет за собой пени и штрафы.
6. Забытые или неправильно начисленные премиальные выплаты: Часто возникают ситуации, когда премии не начисляются в полном объеме или начисляются некорректно, особенно для уволенных работников или при сложной системе показателей. Изменения в статье 135 ТК РФ с 1 сентября 2025 года, требующие четких критериев премирования, призваны снизить эту проблему.
7. Отсутствие индексации заработной платы: Работодатель обязан производить индексацию заработной платы в связи с ростом потребительских цен на товары и услуги. Отсутствие этого процесса, даже если он не прописан в локальных актах, является нарушением ТК РФ.
8. Счетные ошибки: Простые арифметические ошибки, опечатки при вводе данных в учетные системы. Несмотря на автоматизацию, такие ошибки все ещё встречаются и могут привести к значительным недоплатам или переплатам.
9. Недоплаты или излишние начисления сотрудникам: Следствие вышеперечисленных ошибок, приводящие к недовольству персонала, а также к необходимости сложных корректировок в учете и отчетности.
10. Проблемы учета расчетов с внебюджетными фондами: Ошибки в расчете страховых взносов, их несвоевременное перечисление, неправильное формирование отчетности (например, РСВ, ЕФС-1).
11. Высокий уровень текучести кадров: Затрудняет поддержание актуального и точного учета, требует постоянной перенастройки систем и внимательности к расчетам при увольнении.

Рекомендации по совершенствованию

Для предотвращения и исправления типовых ошибок, а также для повышения эффективности учета расчетов с персоналом, можно предложить следующие рекомендации:

1. Регулярное обновление знаний в сфере трудового и налогового законодательства: Бухгалтеры и специалисты по кадрам должны постоянно отслеживать изменения в ТК РФ, НК РФ, ФЗ и ФСБУ, особенно в 2025 году, когда таких изменений много. Участие в семинарах, вебинарах, подписка на специализированные издания являются обязательными.
2. Использование специализированного программного обеспечения для автоматизации расчетов: Внедрение современных программных продуктов (например, «1С:Зарплата и управление персоналом», «Контур.Зарплата») позволяет значительно сократить количество ручных ошибок, автоматизировать сложные расчеты (НДФЛ, страховые взносы, средний заработок) и формирование отчетности.
3. Проведение внутреннего аудита расчетов по оплате труда на регулярной основе: Систематические внутренние проверки позволяют своевременно выявлять и устранять ошибки до того, как они будут обнаружены внешними аудиторами или контролирующими органами.
4. Тщательный анализ существующих процессов в организации: Перед внедрением новшеств (например, новой системы премирования или перехода на ФСБУ) необходимо провести детальный анализ текущих процессов, выявить их недостатки и оценить риски.
5. Создание резерва на оплату отпусков: Формирование резерва в соответствии с ФСБУ и учетной политикой позволяет более равномерно распределять расходы на отпускные в течение года и точно отражать обязательства предприятия.
6. Внедрение системы учета выработки, ориентированной на оплату конечных результатов труда: Для предприятий со сдельной системой оплаты труда это позволит более точно учитывать вклад каждого сотрудника, интегрировать учет выполнения графиков производства с учетом объема выработки.
7. Детализация счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»: Для повышения прозрачности расчетов по удержаниям (алименты, профсоюзные взносы) и начислениям за неотработанное время (например, компенсации) целесообразно использовать отдельные субсчета и аналитические признаки.
8. Оперативное исправление счетных ошибок: Счетные ошибки возможно исправить в течение месяца с даты выплаты при согласии работника. Если ошибка обнаружена позже, или работник не согласен, то излишне выплаченные суммы могут быть взысканы только через суд. Важно иметь четкий регламент по исправлению ошибок.
9. Разработка и регулярное обновление учетной политики: Учетная политика должна быть живым документом, который адаптируется к изменениям законодательства (особенно к новым ФСБУ) и особенностям деятельности компании. В ней должны быть четко прописаны все методы учета расчетов с персоналом.
10. Обучение и повышение квалификации персонала: Регулярное обучение бухгалтеров и кадровиков по вопросам трудового, налогового законодательства и новых стандартов бухгалтерского учета.

Применение этих рекомендаций поможет предприятиям не только избежать штрафов и претензий, но и построить эффективную и прозрачную систему учета расчетов с персоналом, способствующую общей финансовой стабильности и развитию.

Цифровизация и перспективные направления совершенствования учета

В XXI веке цифровизация стала не просто трендом, а неотъемлемой частью любого эффективного бизнеса. Бухгалтерский учет, традиционно ассоциирующийся с бумажной волокитой и рутинными операциями, переживает кардинальные изменения под воздействием цифровых технологий. Учет расчетов с персоналом, как один из наиболее трудоемких и чувствительных участков, находится в авангарде этого процесса, обещая значительное повышение эффективности и точности.

Роль цифровых инструментов и автоматизации

Цифровизация бухгалтерского учета – это трансформация всех учетных процессов с использованием современных информационных технологий. Она является одним из ключевых факторов мирового экономического роста и вносит значительные усовершенствования в работу предприятий.

Внедрение специализированных программных продуктов:

Современный рынок предлагает широкий спектр программного обеспечения, автоматизирующего процессы бухгалтерского, налогового и управленческого учета. Такие системы, как «1С: Предприятие» (включая «1С:Зарплата и управление персоналом»), «Парус», «СБИС» (Saby Staff), «Контур.Зарплата», «Мини-Зарплата», «Главбух 24/7», «Арча», «BSC-ФОТ», «Инфо-Предприятие» и «Directum HR Pro», стали стандартом де-факто для большинства российских компаний.

Интегрированные ERP-системы (Enterprise Resource Planning):

Использование таких систем, как 1С:ERP или SAP, представляет собой следующий этап цифровизации. Они позволяют объединить в единую информационную среду все бизнес-процессы предприятия – от управления производством и логистикой до финансового учета и управления персоналом. В контексте расчетов с персоналом ERP-системы обеспечивают бесшовную интеграцию кадрового учета, табелей рабочего времени, системы мотивации и начислений, что минимизирует дублирование данных и ошибки.

Функциональные возможности систем управления заработной платой:

Современные программы для расчета заработной платы и учета кадров предоставляют широкий набор функций:

• Автоматизация расчета зарплаты: Расчет окладов, тарифных ставок, премий, надбавок, отпускных, больничных, компенсаций.
• Отслеживание рабочего времени и посещаемости: Интеграция с системами контроля доступа, автоматическое заполнение табелей учета рабочего времени.
• Управление данными о сотрудниках: Ведение личных дел, истории трудовой деятельности, учет отпусков, больничных, кадровых перемещений.
• Соблюдение налогового законодательства: Автоматический расчет НДФЛ (с учетом прогрессивной шкалы 2025 года и вычетов) и страховых взносов.
• Формирование регламентированной отчетности: Автоматическое формирование всех необходимых отчетов для ФНС, СФР, Росстата.
• Прямое внесение средств и печать чеков/платежных поручений: Интеграция с банковскими системами для автоматической выплаты заработной платы.
• Создание многоуровневой системы мотивации персонала: Возможность настройки сложных схем премирования и бонусов.
• Хранение всех данных в цифровом формате: Обеспечение легкого доступа к информации, снижение рисков потери документов.
• Проведение анализа фонда оплаты труда: Инструменты для анализа структуры затрат на персонал, планирования и бюджетирования.
• Контроль взаиморасчетов с сотрудниками: Отслеживание задолженностей, переплат, подотчетных сумм.

Преимущества автоматизации расчета заработной платы:

• Минимизация ошибок: Человеческий фактор исключается из рутинных расчетов.
• Снижение количества ручных операций: Высвобождение времени бухгалтеров для аналитической работы.
• Экономия времени: Ускорение процессов расчета, выплаты и формирования отчетности.
• Повышение производительности и эффективности финансово-хозяйственной деятельности.
• Обеспечение беспрепятственного доступа к информации: Удобный поиск и анализ данных.
• Оптимизация расходов на содержание бухгалтерской системы: Сокращение штата или перераспределение функционала.

Развитие электронного документооборота и аналитики

Будущее учета расчетов с персоналом не ограничивается только автоматизацией существующих процессов; оно лежит в развитии новых технологий и подходов.

1. Развитие электронного документооборота (ЭДО):
   • Значительное сокращение времени на операции: ЭДО позволяет мгновенно обмениваться документами между отделами и с внешними контрагентами (например, с государственными органами).
   • Повышение мобильности управления доходами и расходами.
   • Снижение бумажной волокиты: Отсутствие необходимости печатать, подписывать и хранить горы бумажных документов.
   • Легализация кадрового ЭДО: Постепенное внедрение электронных трудовых книжек, электронных подписей для всех кадровых документов.
2. Применение больших данных (Big Data) и инструментов аналитики:
   • Разработка новых инструментов и методов аналитики для максимально эффективного использования накопленных данных.
   • Анализ данных о заработной плате, премиях, текучести кадров, производительности труда позволяет выявлять скрытые закономерности, оптимизировать системы мотивации, прогнозировать затраты на персонал.
   • Использование предиктивной аналитики для выявления рисков (например, рисков задержки зарплаты) и принятия упреждающих мер.
3. Роль бухгалтера в условиях цифровизации:
   • Несмотря на автоматизацию, роль бухгалтера остается критически важной. Современный бухгалтер должен быть не просто оператором, а аналитиком, способным профессионально судить о данных, адаптироваться к изменениям законодательства и использовать новые технологии для стратегического управления.
   • Бухгалтер становится экспертом по настройке и контролю информационных систем, что требует новых компетенций.
4. Адаптация к изменениям в трудовом законодательстве:
   • Непрерывные изменения в ТК РФ (например, в части наставничества, борьбы с задолженностью по зарплате, компенсации за отгулы) требуют постоянной адаптации учетных процессов и программного обеспечения. Системы должны быть гибкими и способными быстро перестраиваться под новые требования.

Таким образом, цифровизация не только упрощает рутинные операции, но и открывает новые горизонты для аналитики и стратегического управления, превращая учет расчетов с персоналом из чисто операционной функции в мощный инструмент принятия управленческих решений.

Роль учетной политики и анализа финансовой отчетности в повышении эффективности учета расчетов с персоналом

Учетная политика и анализ финансовой отчетности – это два взаимосвязанных, но различных инструмента, которые в совокупности играют критически важную роль в обеспечении эффективности и достоверности учета расчетов с персоналом. В условиях постоянных изменений законодательства, особенно в 2025 году и в преддверии полного перехода на ФСБУ, их значение возрастает многократно.

Учетная политика как инструмент адаптации к изменениям

Учетная политика – это совокупность способов ведения бухгалтерского учета, выбранных организацией из числа допускаемых законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету. Она является локальным актом организации, в котором фиксируются выбранные методы отражения операций по бухгалтерскому и налоговому учету, а также формы первичных документов.

Значение учетной политики для расчетов с персоналом:

1. Фиксация выбранных методов учета: Учетная политика определяет, например, метод признания расходов на оплату труда (метод начисления).
2. Определение перечня прямых и косвенных расходов: Корректное отнесение затрат на оплату труда к прямым или косвенным расходам влияет на формирование себестоимости продукции (работ, услуг) и расчет налога на прибыль.
3. Формирование резервов: Учетная политика должна регулировать порядок создания и использования резервов, например, резерва на оплату отпусков. Формирование такого резерва позволяет равномерно распределять расходы по отпускам в течение года, избегая значительных колебаний в финансовой отчетности и обеспечивая более точное соотнесение расходов с доходами.
4. Утверждение форм первичных документов: Учетная политика закрепляет, какие формы первичных документов (унифицированные или самостоятельно разработанные) используются для учета рабочего времени, начисления заработной платы и других операций.
5. Регистры налогового учета: Учетная политика определяет состав и формы регистров налогового учета, необходимых для корректного расчета НДФЛ и страховых взносов.
6. Обоснование выплат: Выплаты работникам должны быть предусмотрены трудовыми и (или) коллективными договорами. Если какая-либо выплата установлена в локальном акте, на него должна быть ссылка в трудовом договоре. Учетная политика также должна ссылаться на эти документы.

Необходимость регулярного пересмотра и обновления:

Корректное и своевременное составление учетной политики критически важно, так как её проверяют аудиторы и контролирующие органы. В свете частых изменений в налоговом и трудовом законодательстве, а также внедрения новых ФСБУ (например, ФСБУ 4/2023 и ФСБУ 28/2023 с 2025 года, а также полный переход на ФСБУ к 2026 году), учетную политику необходимо ежегодно пересматривать и при необходимости обновлять. Это позволяет адаптировать методы учета к новым требованиям, избегать ошибок и штрафов, а также обеспечивать достоверность финансовой отчетности.

Анализ финансовой отчетности для выявления резервов

Анализ финансовой отчетности и учетной политики предприятия — это мощный инструмент, который позволяет не только оценить текущее состояние учета расчетов с персоналом, но и выявить скрытые резервы для повышения его эффективности.

Основные направления анализа:

1. Оценка обоснованности и правильности формирования себестоимости продукции (работ, услуг) в части затрат на оплату труда:
   • Анализ динамики фонда оплаты труда (ФОТ) в разрезе статей затрат.
   • Сравнение удельного веса затрат на оплату труда в себестоимости с отраслевыми показателями и показателями конкурентов.
   • Проверка соответствия фактических расходов на оплату труда данным бухгалтерского учета и локальных нормативных актов.
2. Выявление несоответствий фактических данных начисленной заработной платы плановым показателям:
   • Сравнение фактического ФОТ с плановым или бюджетным.
   • Определение причин отклонений (например, изменение численности, структуры персонала, повышение зарплаты, премии).
   • Выявление резервов экономии фонда оплаты труда без ущерба для мотивации и производительности персонала (например, оптимизация премиальных схем, контроль за использованием рабочего времени).
3. Контроль использования установленного фонда оплаты труда и численности работников по категориям:
   • Анализ соотношения численности управленческого, основного и вспомогательного персонала.
   • Оценка эффективности использования трудовых ресурсов.
   • Выявление неэффективных рабочих мест или неоптимальной структуры штата.
4. Проверка правильности распределения оплаты труда по бухгалтерским счетам:
   • Контроль за корректным отнесением расходов на оплату труда на счета затрат (20, 23, 25, 26, 44), что напрямую влияет на формирование себестоимости и финансовый результат.
   • Анализ правильности отражения начислений и удержаний на счетах 70, 68, 69, 71, 73, 76.

Пример (гипотетический): Анализ финансовой отчетности ООО «Мир Теплоизоляции» может показать, что затраты на оплату труда в себестоимости продукции значительно выросли, несмотря на неизменные объемы производства. Детальный анализ позволяет выявить, что это связано с:
* Некорректным применением районных коэффициентов для части сотрудников.
* Отсутствием четких критериев премирования, что привело к необоснованному начислению премий.
* Системными ошибками в расчете среднего заработка при выплате отпускных.

Такой анализ дает руководству предприятия возможность принять обоснованные управленческие решения по оптимизации затрат, корректировке учетной политики и улучшению внутреннего контроля, что в конечном итоге повысит эффективность учета расчетов с персоналом и общую финансовую устойчивость компании.

Заключение

Исследование учета расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям в Российской Федерации, актуализированное на 2025 год, позволило глубоко погрузиться в сложную и многогранную проблематику этого критически важного участка бухгалтерского учета. В условиях беспрецедентного количества изменений в налоговом и трудовом законодательстве, а также активного внедрения новых федеральных стандартов бухгалтерского учета (ФСБУ), становится очевидной необходимость постоянной адаптации и совершенствования учетных процессов.

Основные выводы исследования:

1. Динамичность нормативно-правовой базы: 2025 год ознаменован значительными изменениями, такими как введение прогрессивной шкалы НДФЛ (13-22%), увеличение МРОТ до 22 440 рублей, новые правила исчисления средней заработной платы, уточнение критериев премирования, а также изменения в порядке учета депонированной зарплаты, возмещения ущерба и подотчетных сумм. Эти новации требуют от бухгалтеров не только оперативного реагирования, но и глубокого понимания их влияния на учет.
2. Комплексность учета прочих операций: Помимо оплаты труда, учет депонированной заработной платы, расчетов по возмещению ущерба и подотчетных сумм имеет свои специфические особенности в части документооборота, бухгалтерских проводок и налогообложения. Недооценка этих аспектов может привести к серьезным нарушениям.
3. Ключевая роль внутреннего контроля и аудита: Эффективная система внутреннего контроля и регулярный аудит являются мощными инструментами для обеспечения достоверности учета, предотвращения ошибок, минимизации рисков и соблюдения законодательства.
4. Неизбежность и преимущества цифровизации: Современные программные продукты и ERP-системы кардинально меняют подходы к учету расчетов с персоналом, автоматизируя рутинные операции, минимизируя ошибки, экономя время и предоставляя новые возможности для аналитики.
5. Стратегическое значение учетной политики: Учетная политика выступает не просто формальным документом, а гибким инструментом адаптации к изменениям, позволяющим организации выбрать оптимальные методы учета и эффективно управлять финансовыми потоками в условиях меняющейся среды.

Ключевые практические рекомендации по совершенствованию учета расчетов с персоналом:

• Постоянный мониторинг и обучение: Систематически отслеживать все изменения в трудовом, налоговом законодательстве и ФСБУ. Организовывать регулярное обучение и повышение квалификации для сотрудников, ответственных за расчеты с персоналом.
• Актуализация учетной политики и локальных нормативных актов: Ежегодно пересматривать учетную политику и приводить ее в соответствие с новыми требованиями законодательства и ФСБУ. Детализировать и конкретизировать положения о премировании, расчетах среднего заработка, порядке выдачи и возврата подотчетных сумм.
• Максимальная автоматизация: Активно внедрять и использовать специализированное программное обеспечение для расчета заработной платы и кадрового учета. Интегрировать эти системы с общими ERP-системами для создания единой информационной среды. Это позволит минимизировать ошибки, ускорить процессы и обеспечить формирование актуальной отчетности.
• Усиление внутреннего контроля: Разработать и внедрить детальную программу внутреннего контроля за расчетами с персоналом, охватывающую все этапы – от оформления первичных документов до перечисления налогов и взносов. Регулярно проводить внутренние аудиты для своевременного выявления и устранения нарушений.
• Детализация аналитического учета: Использовать возможности аналитического учета для детализации информации по различным видам расчетов (например, субсчета к счету 76 для депонированных сумм или алиментов), что повышает прозрачность и упрощает контроль.
• ��азвитие электронного документооборота: Переходить на электронный документооборот во всех возможных аспектах, включая кадровые документы, для сокращения времени, повышения мобильности и снижения бумажной волокиты.
• Внедрение аналитических инструментов: Использовать возможности программного обеспечения для анализа больших данных, связанных с фондом оплаты труда, что позволит выявлять резервы, оптимизировать затраты и повышать эффективность управления персоналом.

Таким образом, поставленные цели и задачи исследования были полностью достигнуты. Предложенные рекомендации, основанные на глубоком анализе актуальной нормативно-правовой базы и современных тенденций цифровизации, позволят предприятиям не только обеспечить соответствие учета расчетов с персоналом требованиям 2025 года, но и значительно повысить его эффективность, прозрачность и управляемость.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 30.12.2015). Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 29.12.2015). Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 29.12.2015). Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
4. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ (ред. от 30.12.2015). Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
5. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». // Собрание законодательства РФ. 2011. № 48. ст. 5369.
6. Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». // Собрание законодательства РФ. 2009. № 82. ст. 3213.
7. Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». // Собрание законодательства РФ. 2006. № 196. ст. 4593.
8. Федеральный закон от 17.12.2001 № 173–ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации». // Собрание законодательства РФ. 2001. № 176. ст. 3944.
9. Федеральный закон от 19.07.2000 № 82–ФЗ «О минимальном размере оплаты труда». // Собрание законодательства РФ. 2000. № 125. ст. 3354.
10. Указ Президента Российской Федерации от 25.07.1996 № 1095 «О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в Российской Федерации». // Собрание законодательства РФ. 1996. №31. ст. 3696.
11. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в российской Федерации: утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998 № 34 (ред. от 24.12.1998). Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
12. Постановление Правительства РФ от 24.04.2025 № 540 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы». Доступ из СПС «Инфо-Бухгалтер».
13. Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты: Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1. Доступ из СПС «Гарант».
14. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению: утверждены приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010). Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
15. Андреев, С.Б. Оплата труда / С.Б. Андреев. – М.: Альфа-пресс, 2012. – 454 с.
16. Бакина, С.И. Оплата труда: Организация, учет, налогообложение: учебное пособие / С.И. Бакина. – М.: Вершина, 2013. – 160 с.
17. Безруких, П.И. Бухгалтерский учет: учебник / П.И. Безруких. – М.: Бухгалтерский учет, 2012. – 412 с.
18. Березкин, И.В. Порядок удержаний из заработной платы работников по исполнительным документам / И.В. Березкин. – М.: Консультант бухгалтера, 2012. – С. 14–24.
19. Бычкова, С.М. Аудит расчетов по оплате труда и прочим операциям / С.М. Бычкова, Т.Ю. Фомина. – М.: Аудиторские ведомости, 2012. – С. 19–23.
20. Вахрушина, М.А. Бухгалтерский управленческий учет: учебник для вузов / М.А. Вахрушина. – М.: Омега-Л, 2012. – 528 с.
21. Гейц, И.В. Исчисление пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам / И.В. Гейц. – М.: Консультант бухгалтера, 2012. – С. 17–23.
22. Гейц, И.В. Случаи, порядок и размеры удержаний, производимые из заработной платы физических лиц, в том числе налога на доходы физических лиц / И.В. Гейц. – М.: Консультант бухгалтера, 2009. – С. 23–29.
23. Горфинкель, В.Я. Экономика предприятия: учебник / В.Я. Горфинкель, В.А. Швандар. – М.: ЮНИТИ–ДАНА, 2011. – 542 с.
24. Давыдова, В.В. Внутрихозяйственный контроль в системе управления предприятием / В.В. Давыдова, М.А. Маршакова. – М.: ПРОСПЕКТ, 2013. – 154 с.
25. Заровнядный, И.А. Сложные вопросы расчёта больничных / И.А. Заровнядный. – М.: Главбух, 2012. – С. 59–68.
26. Зубкова, А.Ф. Экономика труда: учебник / А.Ф. Зубкова. – М.: Финстатинформ, 2012. – 490 с.
27. Капкова, Е.К. Первичные документы для начисления и выплаты заработной платы / Е.К. Капкова. – М.: Новая бухгалтерия, 2013. – С. 21–27.
28. Ковязина, Н.И. Заработная плата: начисление, удержания, доплаты и компенсации. – М.: Бухгалтерский учет, 2012. – С. 24-31.
29. Кожинов, В.Я. Основы бухгалтерского учета: учебник / В.Я. Кожинов. – М.: Бератор–Пресс, 2012. – 432 с.
30. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / Н.П. Кондраков. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 717 с.
31. Лабынцев, Н.Т. Учет труда и заработной платы: учебное пособие / Н.Т. Лабынцев. – М.: Приор, Экспертное бюро, 2012. – 338 с.
32. Ларионов, А.Д. Бухгалтерский учет: учебник / А.Д. Ларионов. – М.: Проспект, 2011. – 392 с.
33. Мельник, М.В. Ревизия и контроль: учеб. пособие / М.В. Мельник, А.С. Пантелеев, А.Л. Звездин; под ред. проф. М.В. Мельник. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2011. – 520 с.
34. Мещирякова, Е.И. Учет труда и заработной платы / Е.И. Мещирякова. – М.: Главбух, 2013. – С. 26–29.
35. Одегов, Ю.Г. Организация и нормирование труда: учебник / Ю.Г. Одегов. – М.: Экзамен, 2012. – 349 с.
36. Рощин, С.Ю. Экономическая теория труда: учебник / С.Ю. Рощин. – М.: Инфра, 2013. – 400 с.
37. Савина, А.И. Создаем резерв на оплату отпусков – минимизируем налоговые платежи / А.И. Савина. – М.: Главбух, 2012. – С. 17–24.
38. Ситнов, А.А. Современный взгляд на сущность и предметную область внутреннего аудита / А.А. Ситнов. // Финансовый менеджмент, 2013. – С. 13-25.
39. Титова, Г.Т. Удержания из заработной платы работников / Г.Т. Титова. – М.: Финансовая газета, 2013. – С. 29–34.
40. Шеремет, А.Д. Аудит: учебник / А.Д. Шеремет, В.П. Суйц. – М.: ИНФРА–М, 2012. – 492 с.
41. Налоговые и бухгалтерские изменения в 2025 году: таблица для бухгалтеров. Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/art/101861-nalogovye-i-buhgalterskie-izmeneniya-v-2025-godu-tablitsa-dlya-buhgalterov (дата обращения: 14.10.2025).
42. С сентября 2025 года начнут действовать новые правила расчета заработной платы и надбавок. Администрация Старооскольского городского округа. URL: https://staryi-oskol.ru/news/s-sentyabrya-2025-goda-nachnut-dejstvovat-novye-pravila-rascheta-zarabotnoj-platy-i-nadbavok (дата обращения: 14.10.2025).
43. Что меняется в трудовом кодексе в 2025 году. АТОЛ. URL: https://atol.ru/blog/chto-menyaetsya-v-trudovom-kodekse-v-2025-godu/ (дата обращения: 14.10.2025).
44. Изменения в трудовом законодательстве с 1 сентября 2025 года. Контур. URL: https://www.kontur-extern.ru/info/30292-izmeneniya-v-trudovom-zakonodatelstve-s-1-sentyabrya-2025-goda (дата обращения: 14.10.2025).
45. Изменения в Трудовом кодексе с 1 сентября 2025 года. БУХ.1С. URL: https://buh.ru/articles/89087/ (дата обращения: 14.10.2025).
46. Основные изменения в налоговом законодательстве в 2025 году. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_431980/ (дата обращения: 14.10.2025).
47. С 1 января 2026 года бухгалтерию полностью переводят на ФСБУ. Business.Ru. URL: https://www.business.ru/news/2026-god-fsbu/ (дата обращения: 14.10.2025).
48. Учет расчетов с персоналом по оплате труда. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/uchet-raschetov-s-personalom-po-oplate-truda (дата обращения: 14.10.2025).
49. Налоги на заработную плату в 2025 году. Партнер НКО. URL: https://partner-nko.ru/nalogi-na-zarabotnuyu-platu-v-2025-godu/ (дата обращения: 14.10.2025).
50. Вступает в силу 1 сентября 2025 года: 4 документа по оплате труда, ограничения по учету интернет-рекламы. Бухгалтерия.ру. URL: https://www.buhgalteria.ru/news/vstupaet-v-silu-1-sentyabrya-2025-goda-4-dokumenta-po-oplate-truda-ogranicheniya-po-uchetu-internet-reklamy/ (дата обращения: 14.10.2025).
51. Что изменилось в Трудовом кодексе с 1 сентября 2025 года. СБИС. URL: https://sbis.ru/articles/300435 (дата обращения: 14.10.2025).
52. Действующие ПБУ и ФСБУ на 2025 год. URL: https://www.moedelo.org/club/documents/deyctvuushie-pbu-i-fsbu-na-2025-god (дата обращения: 14.10.2025).
53. Приказ Минфина России от 14 февраля 2025 г. N 15н “О внесении изменений в федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Учетная политика, оценочные значения и ошибки», утвержденный приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 декабря 2017 г. N 274н”. ГАРАНТ. URL: https://base.garant.ru/409405628/ (дата обращения: 14.10.2025).
54. ГК РФ Глава 46. Расчеты. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_9027/PBU_9_99/ (дата обращения: 14.10.2025).
55. Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда. Синергия Наук. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/buhgalterskiy-uchet-raschetov-s-personalom-po-oplate-truda (дата обращения: 14.10.2025).
56. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА. БелГУ. URL: https://dspace.bsu.edu.ru/bitstream/123456789/22370/1/Kuznetsova_BuhUchetRaschetov_2016.pdf (дата обращения: 14.10.2025).
57. Основные изменения по налогу на доходы физических лиц и страховым взносам с 01.01.2025. ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/tax_doc_news/15003058/ (дата обращения: 14.10.2025).
58. Изменения в расчете зарплаты в 2025 году: расчет страховых взносов, НДФЛ, размер МРОТ, пособия. Контур.Бухгалтерия. URL: https://www.kontur-extern.ru/info/30245-izmeneniya-v-raschete-zarplaty-v-2025-godu (дата обращения: 14.10.2025).
59. ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская отчетность»: изменения в 2025 году. Mail.ru. URL: https://top.mail.ru/news/61225028/ (дата обращения: 14.10.2025).
60. Налоги 2025. Федеральная налоговая служба. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/changes_2025/ (дата обращения: 14.10.2025).
61. Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ). КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/ (дата обращения: 14.10.2025).
62. ФСБУ 4/2023: требования к бухгалтерской отчетности с 2025 года. Лад 1С:Франчайзи. URL: https://www.lad.ru/news/fsbu-4-2023-trebovaniya-k-buhgalterskoy-otchetnosti-s-2025-goda/ (дата обращения: 14.10.2025).
63. Приказ Минфина России от 29.08.2025 № 118н «Об утверждении Инструкции по применению Плана счетов бюджетного учета». Инфо-Бухгалтер. URL: https://infobuh.ru/documents/document.php?id=38415 (дата обращения: 14.10.2025).
64. Приказ Минфина России от 18.02.2025 № 53 «Об утверждении Плана мероприятий по реализации основных направлений государственной политики в сфере бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности до 2030 года». Минфин России. URL: https://minfin.gov.ru/ru/document/?id_4=135678-prikaz_minfina_rossii_ot_18.02.2025__53_ob_utverzhdenii_plana_meropriyatii_po_realizatsii_osnovnykh_napravlenii_gosudarstvennoi_politiki_v_sfere_bukhgalterskogo_ucheta_finansovoi_otchetnosti_i_auditorskoi_deyatelnosti_do_2030_goda (дата обращения: 14.10.2025).
65. Новый порядок расчета средней заработной платы с 1 сентября 2025 года. БУХ.1С. URL: https://buh.ru/articles/89088/ (дата обращения: 14.10.2025).
66. Приказ Минфина России от 29.08.2025 N 119н «Об утверждении Правил применения Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных и автономных учреждений. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_433061/ (дата обращения: 14.10.2025).
67. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА. Студенческий научный форум. URL: https://scienceforum.ru/2018/article/2018002937 (дата обращения: 14.10.2025).
68. Бухгалтерский учет заработной платы в 2025 году: проводки. Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/art/101831-buhgalterskiy-uchet-zarabotnoy-platy-v-2025-godu-provodki (дата обращения: 14.10.2025).
69. Основные изменения в трудовом законодательстве в 2025 году. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_431972/ (дата обращения: 14.10.2025).
70. ФСБУ 9/2025 «Доходы»: перечень новшеств для принятия решения о досрочном применении стандарта. Бухгалтерия.ру. URL: https://www.buhgalteria.ru/news/fsbu-9-2025-perechen-novshestv-dlya-prinyatiya-resheniya-o-dosrochnom-primenenii-standarta/ (дата обращения: 14.10.2025).
71. Расчет зарплаты работникам в 2025 году: изменения и примеры. Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/art/101865-raschet-zarplaty-rabotnikam-v-2025-godu-izmeneniya-i-primery (дата обращения: 14.10.2025).
72. Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_36302/ (дата обращения: 14.10.2025).
73. Приказ Минфина России от 31 марта 2025 г. № 39н «Об определении Особенностей режима рабочего времени и времени отдыха работников субъектов добычи драгоценных металлов и субъектов добычи драгоценных камней, осуществляющих добычу драгоценных металлов и драгоценных камней из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений» (документ не вступил в силу). ГАРАНТ. URL: https://base.garant.ru/409405629/ (дата обращения: 14.10.2025).
74. Сколько раз в месяц работодатель обязан выдавать расчетный листок. ГАРАНТ. URL: https://www.garant.ru/news/1700684/ (дата обращения: 14.10.2025).
75. Как работодатель может законно снизить зарплату работника. Финансовый директор. URL: https://fd.ru/articles/159483-kak-snizit-zarplatu-rabotnika (дата обращения: 14.10.2025).
76. Депонированная заработная плата: определение, проводки, налоги. Контур.Бухгалтерия. URL: https://www.kontur-extern.ru/info/24795-deponirovannaya-zarplata (дата обращения: 14.10.2025).
77. Возмещение ущерба: как отразить в учете. Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/art/224219-vozmeshchenie-ushcherba-kak-otrazit-v-uchete (дата обращения: 14.10.2025).
78. Возмещение материального ущерба: порядок, учет, налогообложение. ilex.by. URL: https://ilex.by/fgid/101736/ (дата обращения: 14.10.2025).
79. Депонированная заработная плата: проводки для отражения в учете. BSS.UZ. URL: https://www.bss.uz/deponirovannaya-zarabotnaya-plata-provodki-dlya-otrajenia-v-uchete/ (дата обращения: 14.10.2025).
80. Какие документы являются основанием для начисления зарплаты? MyBuh.kz. URL: https://mybuh.kz/blog/kakie-dokumenty-yavlyayutsya-osnovaniem-dlya-nachisleniya-zarplaty/ (дата обращения: 14.10.2025).
81. Депонирование заработной платы: что нужно знать бухгалтеру. Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/art/228801-deponirovanie-zarabotnoy-platy-chto-nugno-znat-buhgalteru (дата обращения: 14.10.2025).
82. Формы первичных учетных документов по учету рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_100155/ (дата обращения: 14.10.2025).
83. Депонированная зарплата. Главная книга. URL: https://glavkniga.ru/consult/596 (дата обращения: 14.10.2025).
84. ТК РФ Статья 248. Порядок взыскания ущерба. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_34683/222d650116e09e0a0a20a45e9903c7c250550c82/ (дата обращения: 14.10.2025).
85. Учет компенсации работником сумм причиненного ущерба. Audit-it.ru. URL: https://www.audit-it.ru/articles/account/otrasl/a80/101781.html (дата обращения: 14.10.2025).
86. Система оплаты труда — какие бывают формы и виды. Бухэксперт. URL: https://buh.ru/articles/76258/ (дата обращения: 14.10.2025).
87. Энциклопедия решений. Добровольное возмещение работником ущерба, причиненного работодателю (сентябрь 2025). Документы системы ГАРАНТ. URL: https://base.garant.ru/409405404/ (дата обращения: 14.10.2025).
88. Удержание из заработной платы подотчетных сумм – проводки. online-buhuchet.ru. URL: https://online-buhuchet.ru/uderzhanie-iz-zarplaty-podotchetnx-summ/ (дата обращения: 14.10.2025).
89. Счёт 71 в бухгалтерском учёте «Расчёты с подотчетными лицами. Моё дело. URL: https://www.moedelo.org/pro/buhgalterskiy-uchet/schet-71 (дата обращения: 14.10.2025).
90. Подотчетные суммы: значение, новый порядок выдачи и расходования в 2025 году. Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/art/90369-podotchetnye-summy (дата обращения: 14.10.2025).
91. Учет расчетов с подотчетными лицами. Клерк.Ру. URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/480879/ (дата обращения: 14.10.2025).
92. Стандарт «Выплаты персоналу» упорядочит учет выплат работникам с 2021 года. ГАРАНТ. URL: https://www.garant.ru/news/1359365/ (дата обращения: 14.10.2025).
93. Виды, формы и системы оплаты труда, порядок ее начисления. fin-accounting.ru. URL: https://fin-accounting.ru/vidy-formy-sistemy-oplaty-truda/ (дата обращения: 14.10.2025).
94. Новый порядок выдачи подотчетных сумм в 2025 году. Упрощенка. URL: https://www.26-2.ru/art/407982-novyy-poryadok-vydachi-podotchetnyh-summ-v-2025-godu (дата обращения: 14.10.2025).
95. Создание методологии по расчету заработной платы в группе компаний и организациях с филиалами. Antegra consulting. URL: https://antegra.ru/article/metodologiya-rascheta-zarabotnoy-platy/ (дата обращения: 14.10.2025).
96. СЧЕТ 71 «РАСЧЕТЫ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ». КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_36302/c7689947703e2c3664d60c410b05b9b77b10c598/ (дата обращения: 14.10.2025).
97. Депонирование зарплаты. Время бухгалтера. URL: https://www.vremya-buhgaltera.ru/deponirovanie-zarplaty/ (дата обращения: 14.10.2025).
98. Правила возмещения предприятиями, учреждениями, организациями ущерба, причиненного рабочим и служащим увечьем либо иным повреждением здоровья, связанным с их работой от 22 декабря 1961. docs.cntd.ru. URL: https://docs.cntd.ru/document/901700686 (дата обращения: 14.10.2025).
99. Как отразить удержание подотчетных сумм из зарплаты? Бухэксперт. URL: https://buh.ru/articles/documents/33132/ (дата обращения: 14.10.2025).
100. ТК РФ, Глава 39. Материальная ответственность работника. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_34683/03e63964d39f60f6120512ee2650ee47a1926315/ (дата обращения: 14.10.2025).
101. 4. Учет выработки и заработной платы. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_36302/89b14798539009841f39f37c44e99596c003d15b/ (дата обращения: 14.10.2025).
102. Бухгалтерский учет оплаты труда: проводки по операциям, перечень документов. Контур.Экстерн. URL: https://www.kontur-extern.ru/info/29845-buhgalterskiy-uchet-oplaty-truda (дата обращения: 14.10.2025).
103. 2. Объекты учета выплат персоналу. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_370773/0e998a1a368021a8f6e246944e0b04c8f5647565/ (дата обращения: 14.10.2025).
104. Депонирование заработной платы. Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/art/24853-deponirovanie-zarabotnoy-platy-srok-i-poryadok (дата обращения: 14.10.2025).
105. Расчеты с подотчетными лицами: возможные риски и способы их избежать. ГАРАНТ. URL: https://www.garant.ru/articles/1614051/ (дата обращения: 14.10.2025).
106. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете порчу имущества подрядчиком и постановку на учет оборудования, приобретенного виновником взамен утраченного? ГАРАНТ. URL: https://www.garant.ru/consult/account/1647416/ (дата обращения: 14.10.2025).
107. Бухгалтерский учет и проводки по заработной плате в 2024 году. Buhguru.com. URL: https://buhguru.com/buhuchet/zarplata.html (дата обращения: 14.10.2025).
108. Алгоритм взыскания ущерба с работника. ppt.ru. URL: https://ppt.ru/art/kadry/vzyskanie-uscherba (дата обращения: 14.10.2025).
109. Расчет с подотчетными лицами — нормативные документы. nalog-nalog.ru. URL: https://www.nalog-nalog.ru/raschety_s_podotchetnymi_licami/raschet_s_podotchetnymi_licami_normativnye_dokumenty/ (дата обращения: 14.10.2025).
110. Подотчетные лица: кто такие, оформление и расчеты. Бизнес-секреты. URL: https://tbank.ru/business/articles/podotchetnye-lica-kto-takie-oformlenie-i-raschety/ (дата обращения: 14.10.2025).
111. Теоретические и методологические основы организации учета и аудита расчетов с персоналом по оплате труда. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/teoreticheskie-i-metodologicheskie-osnovy-organizatsii-ucheta-i-audita-raschetov-s-personalom-po-oplate-truda (дата обращения: 14.10.2025).
112. Бухгалтерский учет заработной платы. buhsoft.ru. URL: https://www.buhsoft.ru/articles/buhgalterskiy-uchet-zarabotnoy-platy-80120.html (дата обращения: 14.10.2025).
113. Депонированная зарплата может повлечь дополнительные расходы. ГАРАНТ. URL: https://www.garant.ru/news/1628045/ (дата обращения: 14.10.2025).
114. Применение ФСБУ для организаций госсектора «Выплаты персоналу». Audit-it.ru. URL: https://www.audit-it.ru/articles/account/otrasl/a80/101799.html (дата обращения: 14.10.2025).
115. Депонирование заработной платы в 2025 году. Российский налоговый курьер. URL: https://www.rnk.ru/articles/214341-deponirovanie-zarabotnoy-platy-v-2025-godu (дата обращения: 14.10.2025).
116. БАКАЛАВРСКАЯ РАБОТА УЧЕТ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ (на примере ООО «СИБТОМ»). Томский политехнический университет. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/bakalavarskaya-rabota-uchet-zarabotnoy-platy-na-primere-ooo-sibtoma (дата обращения: 14.10.2025).
117. Особенности учета расчетов с персоналом по оплате труда. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osobennosti-ucheta-raschetov-s-personalom-po-oplate-truda (дата обращения: 14.10.2025).
118. Организация внутрифирменного контроля расчетов по оплате труда. Дьяконова О.С., Горюнова Е.М. // Экономика, предпринимательство и право. 2017. № 1. URL: https://creativeconomy.ru/articles/37819 (дата обращения: 14.10.2025).
119. Контроль и ревизия расчетов с персоналом по оплате труда. услуги ревизора. URL: https://revizor-online.ru/kontrol-i-reviziya-raschetov-s-personalom-po-oplate-truda/ (дата обращения: 14.10.2025).
120. РАЗВИТИЕ МЕТОДИКИ АУДИТА РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА В КОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЯХ. Фундаментальные исследования (научный журнал). URL: https://fundamental-research.ru/ru/article/view?id=42702 (дата обращения: 14.10.2025).
121. Методологические основы аудита расчетов с персоналом по оплате труда в коммерческих организациях. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/metodologicheskie-osnovy-audita-raschetov-s-personalom-po-oplate-truda-v-kommercheskih-organizatsiyah (дата обращения: 14.10.2025).
122. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда: методический аспект (Остапова В.В., Яцюк А.В.). Аудиторская деятельность. URL: https://auditor-prof.ru/content/audit-raschetov-s-personalom-po-oplate-truda-metodicheskiy-aspekt (дата обращения: 14.10.2025).
123. Лучшие Системы управления заработной платой — 2025, список программ. Soware. URL: https://soware.ru/categories/payroll-management-systems (дата обращения: 14.10.2025).
124. Расчет заработной платы: какие ошибки допускают работодатели. Контур. URL: https://www.kontur-extern.ru/info/17498-oshibki-pri-raschete-zarabotnoy-platy (дата обращения: 14.10.2025).
125. Ошибки связанные с неправильным начислением заработной платы. Smart Solutions. URL: https://smart-solutions.kz/blog/oshibki-svyazannye-s-nepravilnym-nachisleniem-zarabotnoj-platy/ (дата обращения: 14.10.2025).
126. Как исправить ошибки в начислении зарплаты. Мегаконсалт. URL: https://megaconsult.ru/articles/buhgalterskie-uslugi/kak-ispravit-oshibki-v-nachislenii-zarplaty/ (дата обращения: 14.10.2025).
127. Совершенствование учета расчетов с персоналом по оплате труда. ResearchGate. URL: https://www.researchgate.net/publication/372787834_SOVERSENSTVOVANIE_UCETA_RASCETOV_S_PERSONALOM_PO_OPLATE_TRUDA (дата обращения: 14.10.2025).
128. МЕТОДИКА АУДИТА РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА, СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ И ПРОЧИМ ОПЕРАЦИЯМ. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/metodika-audita-raschetov-s-personalom-po-oplate-truda-strahovym-vznosam-i-prochim-operatsiyam (дата обращения: 14.10.2025).
129. ВНУТРЕННИЙ КОНТРОЛЬ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/vnutrenniy-kontrol-raschetov-s-personalom-po-oplate-truda (дата обращения: 14.10.2025).
130. 5 главных ошибок при расчетах по оплате труда. Калуга Астрал. URL: https://astral.ru/articles/bukhgalteru/15019/ (дата обращения: 14.10.2025).
131. Проблемы учета расчетов с персоналом по оплате труда. SciUp. URL: https://sciup.org/140284168 (дата обращения: 14.10.2025).
132. Современные проблемы учета расчетов с персоналом по оплате труда. Elibrary. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=47432049 (дата обращения: 14.10.2025).
133. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда: основные подходы. ГАРАНТ. URL: https://www.garant.ru/news/1669486/ (дата обращения: 14.10.2025).
134. ТОП-20 Программ расчета зарплаты 2025. Soware. URL: https://soware.ru/best/payroll-management-systems (дата обращения: 14.10.2025).
135. Учетная политика. Что предусмотреть в части оплаты труда? GBZP.BY. №1-2019. URL: https://gbzp.by/news/01_2019_gbzp/uchet-politika-chto-predusmotret-v-chasti-oplaty-truda (дата обращения: 14.10.2025).
136. Какие типичные ошибки встречаются при проведении расчетов по заработной плате? Яндекс Нейро. URL: https://yandex.ru/search/turbo?text=Какие+типичные+ошибки+встречаются+при+проведении+расчетов+по+заработной+плате%3F&promo=feature_auto_search&utm_source=yandex&utm_medium=desktop_alice&utm_campaign=auto_search&uuid=9303a743-34e1-450f-a957-9d7a9609a5b3&lite=1 (дата обращения: 14.10.2025).
137. Учетная политика в части расходов на оплату труда. profiz.ru. URL: https://www.profiz.ru/sr/1_2014/uchet_politika/ (дата обращения: 14.10.2025).
138. Программа «Заработная плата и Кадровый учет». zarplata-kadr.ru. URL: http://www.zarplata-kadr.ru/ (дата обращения: 14.10.2025).
139. Рекомендации по совершенствованию учета и анализа расчетов с персоналом по оплате труда в СПК «Полтавский». Журнал «Концепт. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/rekomendatsii-po-sovershenstvovaniyu-ucheta-i-analiza-raschetov-s-personalom-po-oplate-truda-v-spk-poltavskiy (дата обращения: 14.10.2025).
140. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО УЧЕТУ РАСЧЕТОВ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА В УСЛОВИЯХ СЕЗОННЫХ РАБОТ. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/rekomendatsii-po-uchetu-raschetov-po-oplate-truda-v-usloviyah-sezonnyh-rabot (дата обращения: 14.10.2025).
141. Бухгалтерский учет и внутренний контроль оплаты труда и расчетов с персоналом. Elibrary. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=46104276 (дата обращения: 14.10.2025).
142. Топ-10 Приложений для Расчета Зарплаты для Бизнеса. Shifton. URL: https://shifton.com/ru/blog/top-payroll-software (дата обращения: 14.10.2025).
143. Программы по заработной плате и кадрам. Audit-it.ru. URL: https://www.audit-it.ru/soft/tag/zarplata-kadry/ (дата обращения: 14.10.2025).
144. Зарплата и кадры. Инфо-Предприятие. URL: https://infop.ru/products/zarplata-kadry (дата обращения: 14.10.2025).
145. Раенко Цифровизация в бухгалтерском учете этапы и перспективы. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/raenko-tsifrovizatsiya-v-buhgalterskom-uchete-etapy-i-perspektivy (дата обращения: 14.10.2025).
146. Упрощённая автоматизация заработной платы с Shifton. URL: https://shifton.com/ru/payroll-software (дата обращения: 14.10.2025).
147. ЦИФРОВИЗАЦИЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ: ЭТАПЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ ООО «Перспектива». Эдиторум — Editorum — Наука и мир. URL: https://naukaip.ru/wp-content/uploads/2023/11/editorum-nauka-i-mir-2023-11-20.pdf (дата обращения: 14.10.2025).
148. Проблемы учета расчетов по оплате труда. Elibrary. URL: https://elibrary.ru/download/elibrary_43990647_76212130.pdf (дата обращения: 14.10.2025).
149. Образец учетной политики подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 25. xn—-btbhlckl4a0k.xn--p1ai. URL: https://xn—-btbhlckl4a0k.xn--p1ai/upload/documents/uchet-politika-2016-01-25.pdf (дата обращения: 14.10.2025).
150. Направления совершенствования учёта расчётов по оплате труда (на материалах ОАО ”Пинский мясокомбинат“). DSpace at Polessky State University. URL: https://repo.polesgu.by/bitstream/123456789/27137/1/2022_3_31.pdf (дата обращения: 14.10.2025).
151. Изменения в трудовом законодательстве с 1 марта 2025 года. Контур. URL: https://www.kontur-extern.ru/info/30291-izmeneniya-v-trudovom-zakonodatelstve-s-1-marta-2025-goda (дата обращения: 14.10.2025).
152. Автоматизация расчета заработной платы. Компания Assino. URL: https://www.assino.com/ru/resheniya/avtomatizatsiya-rascheta-zarabotnoj-platy/ (дата обращения: 14.10.2025).
153. АКТУАЛЬНОСТЬ ЦИФРОВОЙ БУХГАЛТЕРИИ НА ПРЕДПРИЯТИИ. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/aktualnost-tsifrovoy-buhgalterii-na-predpriyatii (дата обращения: 14.10.2025).
154. Учетная политика для бухгалтерского и налогового учета. Контур.Экстерн. URL: https://www.kontur-extern.ru/info/30279-uchetnyaya-politika-dlya-buhgalterskogo-i-nalogovogo-ucheta (дата обращения: 14.10.2025).
155. Кадровику и работодателю на заметку: что изменится в трудовом законодательстве с 1 марта? Алтайский филиал РАНХиГС. URL: https://alt.ranepa.ru/press-tsentr/novosti/kadroviku-i-rabotodatelyu-na-zametku-chto-izmenitsya-v-trudovom-zakonodatelstve-s-1-marta-2025/ (дата обращения: 14.10.2025).
156. Трудовое законодательство: какие нововведения окажут влияние на бизнес. Клерк.Ру. URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/583626/ (дата обращения: 14.10.2025).