Актуальные аспекты учета расчетов с подотчетными лицами: проблемы, совершенствование и налоговые риски в 2024-2025 годах

Учет расчетов с подотчетными лицами — это не просто рутинная бухгалтерская операция, а сложный и динамичный процесс, который находится в центре внимания как внутренних служб контроля компаний, так и внешних аудиторов и налоговых органов. С 1 октября 2024 года правила выдачи подотчетных сумм претерпели существенные изменения, отказавшись от обязательного заявления сотрудника и переходя к приказу руководителя как основному документу. Эти и другие новшества 2024-2025 годов, включая специфические требования для бюджетных учреждений, делают тему учета подотчетных средств особенно актуальной, поскольку некорректное ведение таких расчетов чревато не только внутренними нарушениями финансовой дисциплины, но и серьезными налоговыми рисками, вплоть до доначислений НДФЛ, страховых взносов и многотысячных штрафов за нарушение кассовой дисциплины.

Цель настоящей курсовой работы — провести всесторонний анализ текущего состояния учета расчетов с подотчетными лицами в Российской Федерации, выявить существующие проблемы и пробелы в практике, а также разработать конкретные рекомендации по его совершенствованию с учетом последних изменений в законодательстве. Для достижения этой цели были поставлены следующие задачи:

• Раскрыть теоретические основы и экономическую сущность расчетов с подотчетными лицами, определив ключевые термины и участников процесса.
• Проанализировать актуальную нормативно-правовую базу, регулирующую данные расчеты, с акцентом на новейшие изменения 2024-2025 годов.
• Детально изучить порядок организации первичного, аналитического и синтетического учета расчетов с подотчетными лицами, включая специфику командировочных и представительских расходов.
• Выявить и систематизировать налоговые риски и последствия, возникающие при некорректном учете, с указанием конкретных статей законодательства и размеров санкций.
• Предложить практические пути совершенствования системы учета, включая разработку локальных нормативных актов, усиление внутреннего контроля и внедрение автоматизированных решений.

Структура исследования последовательно раскрывает обозначенные задачи, начиная с теоретических основ и заканчивая практическими рекомендациями, что позволит студентам экономических специальностей сформировать комплексное и применимое на практике понимание данной области бухгалтерского учета.

Теоретические основы и сущность расчетов с подотчетными лицами

В сердце финансовой деятельности любой организации лежит система расчетов, и одним из её важнейших звеньев являются расчеты с подотчетными лицами. Это не просто технический процесс выдачи и контроля денежных средств, а элемент, глубоко интегрированный в операционную деятельность, обеспечивающий непрерывность бизнес-процессов и требующий скрупулезного подхода к учету, ведь от качества его организации зависит не только внутренний порядок, но и финансовая устойчивость компании.

Определение ключевых терминов и участников процесса

Чтобы глубоко понять механизмы расчетов, необходимо сначала дать четкие определения базовым понятиям, вокруг которых строится весь процесс:

• Подотчетное лицо — это сердцевина всей системы. Согласно п. 5 Указания ЦБ РФ № 3210-У, это может быть любой сотрудник компании (или индивидуальный предприниматель), с которым заключен трудовой договор, либо физическое лицо, выполняющее работы или оказывающее услуги по гражданско-правовому договору (например, подрядчики). Этому лицу выдаются денежные средства под отчет для совершения расходов от имени и за счет организации. Важно отметить, что в этот перечень могут входить даже руководитель компании или сотрудники-иностранцы, не являющиеся валютными резидентами РФ, что расширяет круг потенциальных подотчетных субъектов.
• Подотчетные суммы — это денежные средства, которые организация авансом выдает подотчетному лицу. Цели этих сумм могут быть самыми разнообразными: от приобретения офисных принадлежностей и хозяйственных материалов до оплаты услуг, работ, административных издержек и покрытия расходов, связанных со служебными командировками. Ключевая особенность подотчетной суммы заключается в том, что она является авансом, за который работник обязан впоследствии предоставить полный отчет работодателю.
• Авансовый отчет — это краеугольный камень системы отчетности. Он выступает в роли первичного бухгалтерского документа, который подтверждает, что выданный аванс был использован подотчетным лицом по целевому назначению в интересах организации. Авансовый отчет детализирует все понесенные расходы, а прилагаемые к нему первичные документы (чеки, квитанции, накладные) служат доказательством деловой цели и суммы затрат. Без правильно оформленного и утвержденного авансового отчета невозможно корректно отразить расходы в учете.
• Командировочные расходы — это специфическая категория затрат, возникающих в связи со служебной поездкой работника. В соответствии со ст. 168 Трудового кодекса РФ, к ним относятся расходы по проезду, найму жилого помещения, а также дополнительные расходы, вызванные проживанием вне постоянного места жительства (так называемые суточные). Помимо этого, работодатель может возмещать иные расходы, произведенные работником в служебных целях с разрешения или ведома работодателя, что требует тщательного документирования.
• Представительские расходы — это стратегические затраты, направленные на укрепление деловых связей, повышение имиджа компании и развитие партнерских отношений. Согласно п. 2 ст. 264 Налогового кодекса РФ, к ним относятся расходы на проведение официальных приемов (завтраков, обедов), транспортное обеспечение доставки представителей других организаций, буфетное обслуживание в процессе переговоров, а также оплата услуг внештатных переводчиков. Важно отметить, что к ним не относятся расходы на развлечения или отдых гостей, что часто приводит к налоговым спорам при неверном толковании.

Цели и задачи учета расчетов с подотчетными лицами

Система учета расчетов с подотчетными лицами преследует ряд фундаментальных целей и задач, которые определяют ее методологию и практическую значимость:

Основные цели:

1. Контроль и целевое использование средств: Главная цель — обеспечить строгий контроль за тем, чтобы выданные подотчетные суммы использовались исключительно по назначению, в интересах организации, а не для личных нужд сотрудников. Это минимизирует риски нецелевого расходования и злоупотреблений.
2. Достоверность финансовой отчетности: Корректное отражение всех операций с подотчетными лицами напрямую влияет на достоверность бухгалтерской и налоговой отчетности, обеспечивая правильное формирование затрат и прибыли.
3. Своевременность и полнота отчетности: Учет должен гарантировать своевременное представление авансовых отчетов и возврат неиспользованных средств, предотвращая накопление дебиторской задолженности работников.
4. Соблюдение законодательства: Обеспечение соответствия всех операций действующим нормам бухгалтерского, налогового и кассового законодательства во избежание штрафов и санкций.

Основные задачи:

1. Документальное оформление: Обеспечение полного и правильного документального оформления каждой операции: от выдачи средств до утверждения авансового отчета и возврата остатка. Это включает в себя правильное заполнение расходных кассовых ордеров, платежных поручений, авансовых отчетов и сбор подтверждающих документов.
2. Выявление и контроль задолженностей: Регулярное отслеживание состояния расчетов с каждым подотчетным лицом, своевременное выявление просроченной задолженности (как перерасхода со стороны организации, так и невозвращенных сумм сотрудником) и принятие мер по ее погашению.
3. Правильное отнесение расходов: Точное отнесение фактически понесенных и подтвержденных расходов на соответствующие счета бухгалтерского учета (затратные, капитальные вложения, расчеты с поставщиками и т.д.) в соответствии с их экономической сущностью.
4. Налоговый учет и минимизация рисков: Правильное применение норм Налогового кодекса РФ при признании расходов для целей налогообложения (НДФЛ, страховые взносы, налог на прибыль), а также соблюдение кассовой дисциплины для предотвращения налоговых рисков и административной ответственности.
5. Автоматизация и оптимизация: Внедрение современных информационных систем для автоматизации рутинных операций, сокращения времени на обработку документов и повышения точности учета.

Таким образом, учет расчетов с подотчетными лицами представляет собой комплексную систему, которая требует не только глубоких знаний бухгалтерских стандартов, но и понимания бизнес-процессов, а также постоянного мониторинга законодательных изменений. И что из этого следует? Эффективно организованный учет подотчетных сумм не просто снижает риски, но и напрямую влияет на финансовую стабильность и репутацию компании, позволяя избежать дорогостоящих ошибок.

Нормативно-правовое регулирование расчетов с подотчетными лицами в РФ: актуальное состояние и последние изменения

Мир бухгалтерского учета никогда не стоит на месте, особенно в такой динамичной сфере, как расчеты с подотчетными лицами, и нормативно-правовая база, регулирующая эту область, постоянно развивается, реагируя на экономические вызовы и стремление к упрощению или, наоборот, ужесточению контроля. Понимание актуального законодательства и его последних изменений является критически важным для каждого бухгалтера и финансового специалиста.

Обзор основных нормативных актов

Фундамент для учета расчетов с подотчетными лицами заложен в нескольких ключевых законодательных актах, каждый из которых регулирует свой аспект этих взаимоотношений:

1. Федеральный закон № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 года «О бухгалтерском учете»: Этот закон является основополагающим для всего бухгалтерского учета в РФ. Он устанавливает общие требования к ведению учета, составу первичных документов, бухгалтерской отчетности. В 2025 году вести бухучет необходимо с учетом нововведений, связанных с вступлением в силу новых Федеральных стандартов бухгалтерского учета (ФСБУ). Например, ФСБУ 9/2025 «Доходы», утвержденный приказом Минфина РФ от 16.05.2025 г. № 56н, хоть и вступит в силу с отчетности за 2027 год, но уже сейчас задает вектор развития учетной политики. Этот закон определяет, что любой факт хозяйственной жизни должен быть подтвержден первичным учетным документом, что является основой для авансовых отчетов.
2. Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»: Этот документ — краеугольный камень в регулировании операций с наличными деньгами. Он устанавливает правила выдачи наличных под отчет, оформления кассовых документов, а также регулирует вопросы, связанные с возвратом неиспользованных сумм. Важно отметить, что последние изменения в Указание ЦБ РФ № 3210-У были внесены Указанием Банка России № 6658-У от 09.01.2024, что свидетельствует о постоянной актуализации норм.
3. Трудовой кодекс РФ (ст. 168 ТК РФ): Этот кодекс регулирует трудовые отношения, и статья 168 в частности определяет состав и порядок возмещения командировочных расходов работникам. Для федеральных учреждений порядок и размер возмещения таких расходов устанавливаются нормативными правовыми актами Правительства РФ (например, Постановление Правительства РФ от 13 октября 2008 №749), что подчеркивает дифференцированный подход к различным типам организаций.
4. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана бухгалтерских счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»: Этот приказ является основой для организации синтетического и аналитического учета, определяя счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и порядок его использования.
5. Налоговый кодекс РФ (пп. 22 п. 1 и п. 2 ст. 264 НК РФ): Налоговый кодекс устанавливает правила налогового учета представительских расходов, определяя их состав и лимиты признания для целей налога на прибыль. Также НК РФ регулирует вопросы обложения НДФЛ и страховыми взносами сумм, выданных подотчетным лицам, в частности, устанавливая нормативы суточных (ст. 217, 422 НК РФ).

Ключевые изменения в регулировании (2024-2025 гг.) и их практическое значение

Последние годы принесли ряд значимых изменений, которые существенно повлияли на порядок работы с подотчетными суммами. Эти изменения направлены на упрощение процедур, но при этом требуют повышенного внимания к внутреннему контролю:

1. Отмена обязательности заявления для выдачи подотчетных сумм (с 1 октября 2024 года): Это одно из наиболее существенных изменений. Ранее для получения средств под отчет работник был обязан написать заявление, указав цель и срок. Теперь, согласно актуальным данным на 25.10.2025, достаточно приказа руководителя. Это упрощает документооборот, но переносит ответственность за целесообразность выдачи средств непосредственно на руководителя и требует более тщательной проработки внутренних регламентов. Организации теперь самостоятельно устанавливают срок для предоставления авансового отчета. Тем не менее, работодатель вправе своим внутренним актом сохранить обязанность оформления заявления для более детального обоснования целей.
2. Возможность выдачи новых подотчетных сумм при наличии задолженности: Ранее существовал строгий запрет на выдачу новых подотчетных сумм, если сотрудник не отчитался по предыдущим. Этот запрет был исключен из действующей редакции Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (пп. 6.3 п. 6). Это изменение дает организациям больше гибкости, но одновременно усиливает риски накопления дебиторской задолженности и требует более жесткого внутреннего контроля. Организации должны сами определить в локальных актах, допускается ли такая практика.
3. Специфические требования для бюджетных учреждений (с 1 января 2025 года): Для бюджетных учреждений вступили в силу изменения, связанные с поправками в Закон № 44-ФЗ. Теперь к кассовому чеку, подтверждающему расходы, необходимо прикладывать товарную накладную на товар или акт выполненных работ/услуг. Это обусловлено тем, что кассовый чек подтверждает покупку от имени физического лица, а не учреждения, и не является достаточным подтверждением письменной формы сделки между заказчиком и поставщиком в контексте государственного заказа. Это существенно усложняет процесс отчетности для бюджетных организаций и требует от подотчетных лиц более тщательного сбора документов.
4. Отмена трехдневного срока сдачи авансового отчета: Законодательно больше не закреплен жесткий трехдневный срок для сдачи авансового отчета после возвращения из командировки или истечения срока, на который выданы деньги. Теперь срок устанавливается самой организацией во внутренних документах (учетной политике, положении о расчетах с подотчетными лицами). Это дает компаниям свободу в установлении комфортных сроков, но также требует их четкой фиксации и контроля соблюдения.

Эти изменения подчеркивают общую тенденцию к повышению гибкости для бизнеса в вопросах внутреннего регулирования, но одновременно возлагают на него большую ответственность за разработку и соблюдение собственных локальных нормативных актов. Без продуманной внутренней политики и эффективной системы контроля, риски некорректного учета и налоговых нарушений значительно возрастают. Но можно ли, в условиях такой динамики, полностью исключить человеческий фактор из процесса отчетности?

Порядок организации учета расчетов с подотчетными лицами

Эффективная организация учета расчетов с подотчетными лицами — это не только соблюдение законодательных требований, но и фундамент для прозрачности, управляемости и минимизации рисков в финансовой деятельности компании. Этот процесс охватывает весь цикл — от выдачи средств до окончательного отчета и закрытия задолженности.

Документальное оформление операций по выдаче и отчетности

Документальное оформление является первоосновой любого бухгалтерского учета, и расчеты с подотчетными лицами не исключение. Каждый шаг должен быть подтвержден соответствующим первичным документом.

Выдача подотчетных сумм:

Денежные средства под отчет могут быть выданы двумя основными способами:

1. Наличными из кассы: Этот метод традиционен и до сих пор широко используется. Основанием для выдачи служит приказ руководителя или (по желанию работодателя, закрепленному во внутреннем акте) письменное заявление работника с указанием конкретной цели расходов. Важно помнить, что с 1 октября 2024 года, как уже отмечалось, обязательность заявления отменена, и достаточно приказа. Сама выдача наличных оформляется расходным кассовым ордером (РКО) по унифицированной форме № КО-2, утвержденной Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88. В РКО указывается сумма, кому выданы средства, и основание (например, «на хозяйственные нужды согласно приказу №… от…»).
2. Безналичным путем на банковскую карту сотрудника: Это современный и все более распространенный способ. Перечисление средств может быть осуществлено на корпоративную банковскую карту сотрудника или на его личную карту (с обязательным указанием целевого назначения). Основанием также служит приказ руководителя (и/или заявление работника). Перевод оформляется платежным поручением, в котором обязательно указывается назначение платежа: «Перечисление подотчетных сумм на хозяйственные нужды» или «Командировочные расходы».

Важные нюансы выдачи:

• Возможность выдачи при наличии задолженности: Законодательство допускает выдачу новых подотчетных сумм даже при наличии задолженности у сотрудника по ранее полученным средствам. Это изменение (исключение соответствующего запрета из пп. 6.3 п. 6 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У) предоставляет организациям больше гибкости, но требует усиления внутреннего контроля и закрепления порядка в локальных актах.
• Максимальная сумма и срок выдачи: Максимальная сумма, которую можно выдать под отчет, законодательно не установлена. Она определяется руководителем компании и фиксируется в локальных нормативных актах, таких как «Положение о расчетах с подотчетными лицами». Аналогично, срок, на который выдаются деньги, также не регламентирован законом и устанавливается организацией самостоятельно во внутренних документах.

Отчетность по подотчетным суммам:

После использования выданных средств подотчетное лицо обязано отчитаться о расходах:

1. Авансовый отчет: Это основной документ отчетности. Унифицированный бланк авансового отчета № АО-1 утвержден Постановлением Госкомстата РФ от 01.08.2001 № 55. Однако организация вправе использовать эту форму или разработать собственную, адаптированную под свои нужды, при условии сохранения всех обязательных реквизитов первичного документа.
2. Подтверждающие документы: К авансовому отчету обязательно прилагаются первичные документы, подтверждающие расходы. Это могут быть:
   • Кассовые чеки (оригиналы или копии с необходимыми атрибутами).
   • Квитанции, накладные, товарные чеки, акты выполненных работ/услуг.
   • Счета-фактуры (если применимо).
   • Билеты на проезд (железнодорожные, авиа-), посадочные талоны.
   • Квитанции и счета за проживание в гостинице.
   • Счета ресторанов/кафе (для представительских расходов).
   • Сметы представительских расходов.
3. Срок сдачи авансового отчета: Трехдневный срок сдачи авансового отчета упразднен. Теперь срок устанавливается руководителем организации в учетной политике или локальном нормативном акте. Это позволяет компаниям адаптировать сроки под свои бизнес-процессы.
4. Утверждение отчета: После проверки бухгалтерией, авансовые отчеты должны быть утверждены руководителем учреждения. Без такого утверждения расходы не могут быть приняты к учету.
5. Возмещение перерасхода/возврат остатка: Если сотрудник израсходовал больше выданной суммы (перерасход), организация обязана возместить ему эту разницу (наличными из кассы или переводом на карту). Если же осталась неиспользованная сумма, работник обязан вернуть ее в кассу наличными или перевести на расчетный счет организации.

Синтетический и аналитический учет расчетов

Для систематизации и контроля за движением подотчетных сумм в бухгалтерском учете используется специальный счет, который позволяет агрегировать информацию и детализировать ее по каждому сотруднику.

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»:

Этот счет является активно-пассивным и предназначен для учета расчетов с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы, а также на командировочные и представительские нужды.

• По дебету счета 71 отражается:
  • Выдача денежных средств под отчет (наличными из кассы или перечислением на банковскую карту).
  • Возмещение перерасхода по авансовому отчету, то есть суммы, которые организация должна сотруднику, если он потратил больше выданного аванса.
• По кредиту счета 71 отражается:
  • Расходование подотчетной суммы на основании утвержденного авансового отчета. Это означает, что сумма, подтвержденная отчетом, списывается с подотчетного лица и относится на соответствующие счета учета затрат, активов или расчетов с поставщиками.
  • Возврат остатка неиспользованных средств подотчетным лицом в кассу или на расчетный счет организации.

Аналитический учет:

Для обеспечения детального контроля за расходованием средств и состоянием задолженности, крайне важна организация аналитического учета. Он ведется в разрезе по каждому подотчетному работнику. Это позволяет в любой момент времени определить, какая сумма числится за конкретным сотрудником, сколько он отчитался, и сколько осталось к возврату или возмещению.

Типовые бухгалтерские проводки:

Ниже представлены основные проводки, используемые при учете расчетов с подотчетными лицами:

Операция	Дебет счета	Кредит счета	Описание
Выдача наличных под отчет	71 «Расчеты с подотчетными лицами»	50 «Касса»	Отражение выдачи наличных денег сотруднику на определенные цели.
Перечисление на карту под отчет	71 «Расчеты с подотчетными лицами»	51 «Расчетные счета»	Отражение безналичного перевода средств на банковскую карту сотрудника.
Отнесение израсходованных сумм на затраты	20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» (в зависимости от цели)	71 «Расчеты с подотчетными лицами»	Списание подтвержденных расходов с подотчетного лица на соответствующие счета затрат или активов (например, 10 «Материалы» при покупке материалов).
Возврат неиспользованного остатка в кассу	50 «Касса»	71 «Расчеты с подотчетными лицами»	Отражение возврата сотрудником неизрасходованных подотчетных сумм в кассу.
Возмещение перерасхода из кассы	71 «Расчеты с подотчетными лицами»	50 «Касса»	Выплата сотруднику суммы, превышающей выданный аванс, на основании утвержденного авансового отчета.
Возмещение перерасхода на банковскую карту	71 «Расчеты с подотчетными лицами»	51 «Расчетные счета»	Перечисление суммы перерасхода на банковскую карту сотрудника.
Удержание невозвращенной суммы из зарплаты	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	71 «Расчеты с подотчетными лицами»	Удержание невозвращенных подотчетных сумм из заработной платы сотрудника (при его согласии или в установленных законом случаях).

Особенности учета командировочных и представительских расходов

Хотя командировочные и представительские расходы являются частью подотчетных сумм, они имеют свою специфику в признании, документальном подтверждении и налоговом учете, что требует особого внимания.

Командировочные расходы:

Командировка — это служебная поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.
К командировочным расходам относятся (ст. 168 ТК РФ):

• Расходы на проезд: Стоимость билетов на самолет, поезд, автобус, такси, а также оплата провоза багажа.
• Расходы по найму жилого помещения: Оплата гостиницы, квартиры, дома.
• Дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные): Суммы, выплачиваемые работнику для покрытия его личных расходов (питание, мелкие бытовые нужды), не требующие документального подтверждения.
• Иные расходы: Произведенные работником в служебных целях с разрешения или ведома работодателя (например, оплата связи, регистрационных сборов на конференциях).

Особенности учета:

• Аванс: Командировочные расходы, как правило, возмещаются работнику авансом.
• Документальное подтверждение: Каждый вид расхода должен быть подтвержден соответствующим документом (билеты, счета гостиниц, квитанции). Суточные подтверждаются приказом о командировке и авансовым отчетом.
• Бухгалтерские проводки: Аналогичны общим проводкам по подотчетным суммам, с отнесением расходов на соответствующие затратные счета (например, Дебет 26 «Общехозяйственные расходы», Дебет 44 «Расходы на продажу» и Кредит 71).

Представительские расходы:

Представительские расходы — это затраты, которые несет организация при проведении официальных мероприятий для установления и поддержания деловых отношений с партнерами, клиентами, инвесторами, повышения узнаваемости торговой марки.
К представительским расходам относятся (п. 2 ст. 264 НК РФ):

• Расходы на проведение официального приема: Завтраки, обеды, ужины, фуршеты, буфетное обслуживание во время переговоров.
• Транспортное обеспечение: Доставка представителей других организаций и официальных лиц до места проведения мероприятия и обратно.
• Оплата услуг переводчиков: Не состоящих в штате налогоплательщика, если их услуги необходимы для проведения представительского мероприятия.

Важно: К представительским расходам не относятся расходы на проживание приглашенных лиц, организацию их отдыха, развлечений и досуга, а также оформление для них виз. Эти затраты, если они не являются частью официального приема, не могут быть признаны для целей налогообложения.

Особенности учета:

• Документальное подтверждение: Требуется особо тщательное документальное оформление: приказ руководителя о проведении представительского мероприятия, смета расходов, отчет о проведенном мероприятии, первичные документы (счета из ресторанов, акты услуг переводчиков, транспортные квитанции).
• Бухгалтерский учет: В бухгалтерском учете представительские расходы в полном объеме относятся на дебет затратных счетов (20, 26, 44) в соответствии с целями проводимого мероприятия (например, Дебет 26 Кредит 71).
• Налоговый учет: Для целей налога на прибыль представительские расходы нормируются: они включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за отчетный (налоговый) период. Сумма превышения норматива не учитывается при расчете налога на прибыль.

Скрупулезное следование установленным процедурам и нормам при документировании и учете командировочных и представительских расходов позволяет избежать ошибок и потенциальных претензий со стороны контролирующих органов.

Налоговые аспекты и риски некорректного учета расчетов с подотчетными лицами

Учет расчетов с подотчетными лицами — это не только вопросы бухгалтерской точности, но и область повышенного налогового риска. Ошибки или несоблюдение установленных правил могут привести к серьезным финансовым последствиям для организации, включая доначисление налогов, пеней и штрафов. Налоговые органы уделяют этой сфере особое внимание, поскольку она часто становится источником сокрытия доходов или неправомерного уменьшения налоговой базы.

НДФЛ и страховые взносы

Одним из наиболее чувствительных аспектов некорректного учета подотчетных сумм является риск доначисления налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховых взносов. Логика налоговых органов проста: если сумма, выданная работнику, не подтверждена целевым расходованием или не возвращена, она может быть расценена как доход работника, облагаемый соответствующими налогами и взносами.

Случаи, при которых налоговые органы могут потребовать начисления НДФЛ и страховых взносов:

1. Непредставление авансового отчета в установленный срок: Если работник не предоставил авансовый отчет в срок, установленный внутренними документами организации, или если представленные документы не подтверждают расход, то выданная сумма теряет статус подотчетной. Она рассматривается как выплата в пользу работника, с которой необходимо удержать НДФЛ и начислить страховые взносы. Датой получения дохода в этом случае является дата истечения срока, установленного для представления отчета.
2. Авансовый отчет не утвержден руководителем: Отсутствие утверждения авансового отчета руководителем лишает его юридической силы. В этом случае выданная сумма также может быть признана доходом работника.
3. Неиспользованный остаток не сдан в кассу вовремя: Если работник не вернул неиспользованный остаток подотчетных сумм в установленный срок, эта сумма также подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами.

Нормативы суточных, не облагаемых НДФЛ и страховыми взносами:

Налоговый кодекс РФ устанавливает лимиты суточных, которые не облагаются НДФЛ и страховыми взносами по единому тарифу:

• 700 ₽ за каждый день нахождения в командировке по территории России.
• 2 500 ₽ за каждый день нахождения в загранкомандировке.

Превышение этих лимитов облагается НДФЛ и страховыми взносами. Например, если сотруднику выданы суточные по России в размере 1000 ₽, то с 300 ₽ (1000 ₽ — 700 ₽) необходимо удержать НДФЛ и начислить страховые взносы.

Налог на прибыль и упрощенная система налогообложения (УСН)

Корректность учета подотчетных сумм также напрямую влияет на расчет налоговой базы по налогу на прибыль и УСН. Основные риски здесь связаны с неправомерным включением расходов в налоговую базу.

1. Представительские расходы для целей налога на прибыль:
   • Представительские расходы включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, но с нормированием. Они признаются в размере, не превышающем 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за отчетный (налоговый) период. Это означает, что если фактические представительские расходы превышают этот лимит, сумма превышения не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль.
   • Важно помнить, что расходы на проживание приглашенных лиц, организацию их отдыха, развлечений и досуга, а также оформление для них виз не допускается относить к представительским расходам для целей налогового учета. Даже если эти затраты были произведены, они не уменьшат налогооблагаемую прибыль.
2. Подотчетные суммы и налоговая база по налогу на прибыль и УСН:
   • Сами по себе выданные подотчетные суммы не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль (п. 14 ст. 270 НК РФ) и УСН (п. 3 ст. 273, п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Расходы учитываются только в момент фактического получения товаров, работ или услуг, подтвержденных первичными документами, и при условии их экономической обоснованности и направленности на получение дохода.
   • Если расходы не подтверждены документально, не соответствуют целевому назначению или не связаны с деятельностью, направленной на получение дохода, они не могут быть учтены при расчете налога на прибыль или УСН.

Административная ответственность за нарушения кассовой дисциплины и лимитов наличных расчетов

Нарушения в сфере наличных расчетов и кассовой дисциплины влекут за собой административную ответственность по статье 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ). Эти штрафы весьма существенны.

Типичные нарушения кассовой дисциплины:

• Осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров (лимит 100 000 рублей по одному договору).
• Неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности.
• Несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств (превышение лимита кассы).
• Несоблюдение порядка расходования наличных денег.

Размеры штрафов по статье 15.1 КоАП РФ:

• Для должностных лиц и индивидуальных предпринимателей: от 4 000 до 5 000 рублей.
• Для юридических лиц: от 40 000 до 50 000 рублей.
• Для малых и микропредприятий: в некоторых случаях штраф может быть снижен до 20 000 — 25 000 рублей, что все равно является значительной суммой.

Важный аспект: К административной ответственности за превышение лимита расчетов наличными могут быть привлечены обе стороны расчетов — как плательщик, так и получатель. Это означает, что даже если ваша организация была получателем наличных средств сверх установленного лимита, она также может быть оштрафована.

Пример: Организация А оплатила поставщику Б наличными за товар 120 000 рублей по одному договору. В этом случае и организация А (как плательщик), и организация Б (как получатель) могут быть оштрафованы на 40 000 — 50 000 рублей каждая.

Эти нормы подчеркивают необходимость строгого соблюдения кассовой дисциплины и тщательного контроля за всеми операциями с наличными денежными средствами, особенно при работе с подотчетными лицами, которые часто осуществляют покупки за наличные. Игнорирование этих правил может обернуться серьезными финансовыми потерями для компании, но какой важный нюанс здесь упускается, если не контролировать строго сроки возврата неиспользованных средств? Упущенная выгода от оборота этих средств и потенциальные риски их хищения, что значительно усугубляет финансовое положение организации.

Проблемы учета расчетов с подотчетными лицами и пу��и их совершенствования

В условиях постоянно меняющегося законодательства и растущих требований к финансовой прозрачности, учет расчетов с подотчетными лицами сталкивается с рядом вызовов. От банальных ошибок в оформлении до системных недочетов в контроле – эти проблемы не только создают головную боль бухгалтерам, но и могут стать источником серьезных налоговых рисков и финансовых потерь для организации.

Типичные ошибки и их последствия

Практика показывает, что большинство проблем в учете расчетов с подотчетными лицами носят системный характер и часто повторяются в различных организациях:

1. Ошибки в оформлении первичных документов:
   • Неполнота или отсутствие обязательных реквизитов: Отсутствие подписей, дат, сумм, наименований товаров/услуг на чеках, квитанциях, актах.
   • Неразборчивость документов: Выцветшие чеки, нечитаемые надписи, поврежденные бланки.
   • Отсутствие приказа о командировке или его неправильное оформление: Это может привести к тому, что командировочные расходы не будут признаны таковыми, а суточные будут полностью облагаться НДФЛ и страховыми взносами.
   • Неправильное оформление авансового отчета: Отсутствие утверждения руководителем, несоблюдение формы.
   • Последствия: Расходы, не подтвержденные надлежащими документами, не могут быть приняты к бухгалтерскому и налоговому учету. Это приводит к доначислению налогов (налог на прибыль, НДФЛ, страховые взносы), пеней и штрафов.
2. Несоблюдение сроков отчетности:
   • Подотчетные лица часто затягивают со сдачей авансовых отчетов или возвратом неиспользованных средств.
   • Последствия: Накопление дебиторской задолженности работников, которая может быть признана доходом работника и обложена НДФЛ и страховыми взносами. Создание трудностей для бухгалтерии при своевременном закрытии отчетных периодов.
3. Нецелевое использование средств:
   • Использование подотчетных сумм на личные нужды, не связанные с деятельностью организации.
   • Последствия: При обнаружении такого факта сумма будет трактована как доход работника со всеми налоговыми последствиями. Возникает вопрос о возмещении этих средств работником.
4. Отсутствие надлежащего внутреннего контроля:
   • Слабая система проверки авансовых отчетов, отсутствие регламентов по выдаче и возврату средств.
   • Последствия: Высокий риск злоупотреблений, ошибок, нецелевого расходования, что в конечном итоге ведет к финансовым потерям и налоговым претензиям.
5. Недопустимость передачи денежных средств одним подотчетным лицом другому:
   • Законодательство не предусматривает возможность передачи подотчетных сумм от одного сотрудника другому. Отчет за полученную сумму должен представить именно тот, кто ее изначально получил.
   • Последствия: Если такое происходит, возникают сложности с идентификацией ответственного лица и подтверждением целевого расходования, что может привести к признанию всей суммы доходом первого подотчетного лица.

Разработка локальных нормативных актов как инструмент совершенствования

Одним из наиболее эффективных путей совершенствования учета расчетов с подотчетными лицами является разработка и утверждение внутренних локальных нормативных актов, прежде всего — «Положения о расчетах с подотчетными лицами». Этот документ является не просто формальностью, а мощным инструментом для систематизации, контроля и снижения рисков.

Преимущества «Положения о расчетах с подотчетными лицами»:

• Четкие правила: Устанавливает единые, понятные для всех сотрудников правила работы с подотчетными суммами.
• Снижение рисков: Минимизирует риски ошибок, злоупотреблений и налоговых претензий.
• Оптимизация процессов: Упорядочивает документооборот и сокращает время на обработку операций.
• Правовая защита: Служит основой для принятия мер в случае нарушения правил сотрудниками.

Структура и содержание «Положения»:

1. Общие положения: Определения, область применения, ответственные лица.
2. Порядок выдачи денежных средств под отчет:
   • Основания для выдачи (приказ руководителя, возможно – заявление работника).
   • Способы выдачи (наличные, банковская карта).
   • Максимальные суммы, которые могут быть выданы (с учетом специфики подразделений или должностей).
   • Срок, на который выдаются деньги.
   • Возможность выдачи новых сумм при наличии задолженности (с указанием условий и ограничений).
3. Порядок отчета по подотчетным суммам:
   • Форма авансового отчета (унифицированная или собственная).
   • Перечень обязательных подтверждающих документов для различных видов расходов (командировочные, представительские, хозяйственные).
   • Сроки представления авансового отчета (например, 3 рабочих дня после возвращения из командировки или истечения срока, на который выданы деньги).
   • Порядок проверки и утверждения авансового отчета.
4. Порядок возврата неиспользованного остатка или возмещения перерасхода:
   • Сроки возврата неиспользованных сумм.
   • Порядок возмещения перерасхода организацией.
   • Действия при невозврате средств в срок (например, удержание из зарплаты с согласия работника, оформление займа).
5. Особенности учета командировочных расходов:
   • Размеры суточных, порядок их выплаты.
   • Перечень возмещаемых расходов.
   • Дополнительные правила для загранкомандировок.
6. Особенности учета представительских расходов:
   • Порядок принятия решения о проведении мероприятия.
   • Требования к документальному оформлению (смета, отчет о мероприятии, список участников).
   • Перечень расходов, относящихся и не относящихся к представительским.
7. Контроль и ответственность:
   • Ответственность подотчетных лиц за несоблюдение правил.
   • Действия бухгалтерии и руководителя в случае нарушений.

Разработка такого положения, адаптированного под специфику конкретной организации, позволяет значительно снизить налоговые риски. Например, в нем можно закрепить порядок действий при отсутствии приобретений: требовать возврат всей суммы в трехдневный срок, или даже при полном возврате оформлять авансовый отчет для подтверждения движения средств.

Внутренний контроль и инвентаризация расчетов

Даже при наличии идеально разработанных локальных актов, их эффективность будет минимальной без действенной системы внутреннего контроля. Внутренний контроль бухгалтерского учета и отчетности является обязанностью субъекта и представляет собой совокупность мер, направленных на обеспечение достоверности данных, сохранности активов и соблюдения законодательства.

Методы внутреннего контроля расчетов с подотчетными лицами:

• Предварительный контроль: Проверка целесообразности выдачи средств, наличия приказа/заявления, соответствия запрашиваемой суммы предполагаемым расходам.
• Текущий контроль: Своевременное отслеживание сроков сдачи авансовых отчетов, оперативное взаимодействие с подотчетными лицами.
• Последующий контроль: Детальная проверка авансовых отчетов и приложенных документов (соответствие требованиям, наличие всех реквизитов, целевое расходование), проверка арифметических расчетов.
• Контроль задолженности: Регулярная сверка расчетов с подотчетными лицами, выявление просроченной задолженности и принятие мер по ее погашению (например, уведомления, удержания из заработной платы).

Инвентаризация расчетов с подотчетниками:
Важнейшим элементом контроля является годовая инвентаризация расчетов с подотчетными лицами. Она должна проводиться перед формированием бухгалтерской отчетности, как правило, в конце отчетного года. Цель инвентаризации — подтвердить достоверность данных бухгалтерского учета, выявить расхождения, а также просроченную или безнадежную задолженность. По результатам инвентаризации составляется акт сверки, который подписывается как бухгалтерией, так и подотчетным лицом.

Автоматизация учета и электронный документооборот

В современном мире ручной учет расчетов с подотчетными лицами становится неэффективным, трудозатратным и подверженным ошибкам. На помощь приходят современные цифровые инструменты и технологии.

1. ERP-системы (Enterprise Resource Planning):
   • Такие комплексные системы, как 1С:Бухгалтерия, SAP, Oracle E-Business Suite, предоставляют широкие возможности для автоматизации учета расчетов с подотчетными лицами.
   • Преимущества: Автоматическое формирование расходных кассовых ордеров и платежных поручений, учет выдачи средств на счете 71, автоматическое формирование авансовых отчетов на основе введенных данных, аналитический учет по каждому сотруднику, контроль сроков и задолженностей, интеграция с другими модулями (зарплата, склад, банк).
   • Оптимизация: ERP-системы значительно упрощают составление авансовых отчетов, позволяют отслеживать статус расчетов в реальном времени, сокращают ручной труд и минимизируют ошибки.
2. Электронный документооборот (ЭДО):
   • Использование систем ЭДО позволяет перейти от бумажных документов к электронным, что ускоряет процесс, снижает затраты на печать и хранение.
   • Электронный авансовый отчет: Авансовый отчет можно составить в электронном виде. Для его юридической значимости и подписания работником требуется электронно-цифровая подпись (ЭЦП). Важно отметить, что для внутренних документов, таких как авансовый отчет, достаточно неквалифицированной ЭЦП, что делает этот процесс доступным для большинства организаций.
   • Преимущества ЭДО: Мгновенная передача документов, возможность удаленного оформления и утверждения, автоматическая архивация, повышение прозрачности и контроля. Сотрудник может отсканировать чеки и загрузить их в систему, сформировать авансовый отчет в личном кабинете, а руководитель утвердить его в электронном виде.

Совокупность этих мер – от четких регламентов и строгого контроля до внедрения современных цифровых решений – позволяет создать надежную и эффективную систему учета расчетов с подотчетными лицами, которая минимизирует риски и способствует финансовой стабильности организации.

Заключение

Исследование актуальных аспектов учета расчетов с подотчетными лицами в организациях показало, что эта область бухгалтерского учета является одной из наиболее динамичных и ответственных. В условиях постоянно меняющегося нормативно-правового ландшафта, особенно с учетом значимых изменений 2024-2025 годов, поддержание эффективной и безошибочной системы учета становится критически важным для любой компании.

В ходе работы были раскрыты базовые понятия, определена экономическая сущность расчетов с подотчетными лицами и их роль в операционной деятельности организаций. Детальный анализ нормативно-правовой базы позволил выявить ключевые законодательные акты, регулирующие данную сферу, и акцентировать внимание на последних нововведениях: отмене обязательности заявления для выдачи подотчетных сумм, возможности выдачи новых средств при наличии задолженности и специфических требованиях для бюджетных учреждений, связанных с необходимостью приложения товарных накладных к чекам. Эти изменения, направленные на упрощение, одновременно повышают ответственность организаций за внутреннее регулирование.

Рассмотрение порядка организации учета показало, что надлежащее документальное оформление, четкое ведение синтетического и аналитического учета на счете 71, а также понимание специфики командировочных и представительских расходов являются основой для достоверного отражения операций. Были представлены типовые бухгалтерские проводки, иллюстрирующие движение подотчетных сумм.

Особое внимание было уделено налоговым аспектам и рискам некорректного учета. Выявлено, что несоблюдение правил может привести к доначислению НДФЛ и страховых взносов на подотчетные суммы, а также к потере права на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль и УСН. Детально рассмотрены нормативы суточных и лимиты представительских расходов, а также административная ответственность по статье 15.1 КоАП РФ за нарушения кассовой дисциплины и превышение лимитов наличных расчетов, с указанием конкретных размеров штрафов для различных категорий субъектов и возможности привлечения обеих сторон сделки к ответственности.

В заключительном разделе были систематизированы типичные проблемы и ошибки в учете, такие как некорректное оформление первичных документов, несоблюдение сроков и отсутствие надлежащего внутреннего контроля. В качестве ключевых путей совершенствования предложены разработка и утверждение локальных нормативных актов, таких как «Положение о расчетах с подотчетными лицами», усиление внутреннего контроля и проведение регулярной инвентаризации расчетов. Также подчеркнута роль современных ERP-систем (например, 1С:Бухгалтерия) и систем электронного документооборота в автоматизации и оптимизации процесса учета, включая возможность электронного оформления авансовых отчетов с использованием ЭЦП.

Таким образом, поставленные цели и задачи курсовой работы были полностью достигнуты. Исследование подтвердило, что учет расчетов с подотчетными лицами требует комплексного подхода, глубокого понимания законодательства и внедрения современных управленческих и технологических решений.

Итоговые предложения по совершенствованию учета расчетов с подотчетными лицами:

1. Разработать и неукоснительно соблюдать «Положение о расчетах с подотчетными лицами», максимально детализируя в нем все аспекты: порядок выдачи (основания, способы), максимальные суммы, сроки представления отчетов и возврата остатков, перечень подтверждающих документов для различных видов расходов, а также четкие алгоритмы действий при несоблюдении правил и при наличии задолженности.
2. Усилить систему внутреннего контроля, внедрив как предварительный, так и последующий контроль за операциями с подотчетными суммами. Регулярно проводить сверки расчетов с сотрудниками и ежегодную инвентаризацию задолженности.
3. Обучать и информировать подотчетных лиц о требованиях законодательства и внутренних регламентах. Проводить инструктажи по правилам оформления документов и срокам отчетности, подчеркивая важность каждого этапа.
4. Активно внедрять и использовать современные ERP-системы и электронный документооборот. Автоматизация процессов выдачи, отчетности и контроля позволит значительно сократить трудозатраты, минимизировать ошибки и повысить оперативность обработки данных.
5. Внимательно отслеживать изменения в законодательстве, особенно касающиеся кассовой дисциплины, налогообложения НДФЛ и страховыми взносами, а также порядка учета представительских и командировочных расходов, своевременно внося корректировки во внутренние документы.

Применение этих рекомендаций позволит организациям не только избежать финансовых и налоговых рисков, но и построить прозрачную, эффективную и управляемую систему расчетов с подотчетными лицами, что является залогом успешной финансовой деятельности.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации от 21.10.1994 г. (в ред. от 28.11.2011 г.).
2. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 26.12.2024).
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: утв. Приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 г. № 34н.
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению: утв. Приказом Министерства Финансов России от 31 октября 2000 г. № 94н (с учетом изменений от 7 мая 2003 г.).
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008): утв. Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н.
6. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99): утв. Приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010 г.).
7. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99): утв. Приказом Министерства финансов РФ от 06.05.1999 № 33н.
8. 1С: Бухгалтерия 8. Учебная версия. М.: ООО «1С – Паблишинг», 2012. 565 с.
9. Безруких П.С., Бакаев А.С., Врублевский Н.Д. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. П.С. Безруких. 4-е изд., перераб. и доп. М.: Бухгалтерский учет, 2008. 719 с.
10. Богаченко В.М., Кирилова Н.А., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет: учебное пособие. 4-е изд., доп. и перераб. Ростов-н/Дону: Феникс, 2011. 576 с.
11. Варламова В.Н. Расчеты с подотчеными лицами: типичные ошибки. // Кадровый вопрос, 2012. №5.
12. Данилова В.В. Расчеты с подотчетными лицами. // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. 2011. №2.
13. Межуева Т. Подотчет и учет. // Кадровый вопрос, 2011. №5.
14. Методические рекомендации по оценке финансового состояния предприятий АПК. Орел: изд-во ОрелГАУ, 2012. 47 с.
15. Семенихин В.В. Командировочные и иные аналогичные расходы. // Налоги, 2011. №11.
16. Сотникова Л.В. Бухгалтерская отчетность организации за 2011 год. М.: ИНФРА-М, 2012.
17. Шириков С.И. Расчеты с подотчетными лицами. // Кадровый вопрос, 2012. №4.
18. Что такое авансовый отчет? // Образовательный центр «Руно». URL: https://www.runo.ru/articles/chto-takoe-avansovyy-otchet/ (дата обращения: 25.10.2025).
19. Подотчетное лицо: определение, учет расчетов. // Бухгалтерские услуги. URL: https://www.buxpro.ru/articles/podotchetnoe-litso-opredelenie-uchet-raschetov/ (дата обращения: 25.10.2025).
20. Авансовый отчет и ключевые правила его использования. // ЭДиН. URL: https://www.edin.ru/article/avansovyy-otchet-i-klyuchevye-pravila-ego-ispolzovaniya/ (дата обращения: 25.10.2025).
21. Расчеты с подотчетными лицами: как вести, порядок учета. // Финтабло. URL: https://fintablo.ru/blog/raschety-s-podotchetnymi-litsami-kak-vesti-poryadok-ucheta/ (дата обращения: 25.10.2025).
22. Подотчетные лица — кто это и как вести с ними расчеты. // Бухэксперт. URL: https://buh.ru/articles/details/57451/ (дата обращения: 25.10.2025).
23. Учет представительских расходов в коммерческой организации. // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/uchet-predstavitelskih-rashodov-v-kommercheskoy-organizatsii (дата обращения: 25.10.2025).
24. Представительские расходы: учет и налогообложение. // ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn07/news/tax_doc_news/5217430/ (дата обращения: 25.10.2025).
25. Авансовый отчет: что можно принять к учету. // Unicon Outsourcing. URL: https://unicon.ru/blog/bukhgalterskie-uslugi/avansovyy-otchet-chto-mozhno-prinyat-k-uchetu/ (дата обращения: 25.10.2025).
26. Что такое Авансовый отчет: понятие и определение термина. // Точка Банк. URL: https://tochka.com/glossary/avansovyj-otchet/ (дата обращения: 25.10.2025).
27. Подотчетные лица. // Audit-it.ru. URL: https://www.audit-it.ru/terms/buh/podotchetnye_litsa.html (дата обращения: 25.10.2025).
28. Представительские расходы: оформляем и учитываем без ошибок. // Контур.Экстерн. URL: https://e-kontur.ru/enp/785-predstavitelskie-rasxody (дата обращения: 25.10.2025).
29. Командировочные расходы в 2025: проводки и бухгалтерский учет. // Бизнес-секреты. URL: https://www.tinkoff.ru/business/secrets/articles/komandirovochnye-rasxody-v-2025-godu-provodki-buhgalterskiy-uchet/ (дата обращения: 25.10.2025).
30. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ (последняя редакция). // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122829/ (дата обращения: 25.10.2025).
31. Эффективный учет командировочных расходов от экспертов ГЭНДАЛЬФ. // ГЭНДАЛЬФ. URL: https://gendalf.ru/company/articles/uchet-komandirovochnykh-rashodov/ (дата обращения: 25.10.2025).
32. Представительские расходы: что это, виды, как учитывать и зачем они нужны. // Fingramota.kz. URL: https://www.fingramota.kz/dlya-biznesa/gaidy/predstavitelskie-rashody (дата обращения: 25.10.2025).
33. Представительские расходы и их учет в 1С: Бухгалтерии. // Учет без забот. URL: https://uchetbezrabot.ru/predstavitelskie-rashody-i-ih-uchet-v-1s-buhgalterii (дата обращения: 25.10.2025).
34. Что такое 402 ФЗ в бухгалтерском учете: полное руководство для бухгалтеров. // Контур.Экстерн. URL: https://e-kontur.ru/blogs/buhgalteria/chto-takoe-402-fz-v-buhgalterskom-uchete (дата обращения: 25.10.2025).
35. Что такое подотчет: документы, налоги, оформление расчетов с подотчетными лицами. // Юkassa. URL: https://yookassa.ru/blog/chto-takoe-podotchet-dokumenty-nalogi-oformlenie-raschetov-s-podotchetnymi-licami (дата обращения: 25.10.2025).
36. Положение о расчетах с подотчетными лицами — образец. // Налог-Налог.ру. URL: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie-buhgalterskogo-ucheta/polozhenie-o-raschetah-s-podotchetnymi-licami-obrazec/ (дата обращения: 25.10.2025).
37. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями). // Документы системы ГАРАНТ. URL: https://base.garant.ru/12191599/ (дата обращения: 25.10.2025).
38. Бухгалтерский учёт командировочных расходов. // АэроТур. URL: https://aerotur.ru/news/bukhgaltersii-uchet-komandirovochnykh-rasxodov (дата обращения: 25.10.2025).
39. Порядок расчетов с подотчетными лицами. Общие положения. URL: https://dushs-schebekino.bel.muzkult.ru/media/2023/12/28/1250262198/Prilozhenie__6_k_Uchetnoj_politike.pdf (дата обращения: 25.10.2025).
40. Командировочные расходы в 2025 году: бухгалтерский и налоговый учет. // Контур. URL: https://e-kontur.ru/articles/65304-komandirovochnye-rasxody (дата обращения: 25.10.2025).
41. Что такое Подотчетные суммы: понятие и определение термина. // Точка Банк. URL: https://tochka.com/glossary/podotchetnye-summy/ (дата обращения: 25.10.2025).
42. Подотчетные суммы: значение, новый порядок выдачи и расходования в 2025 году. // Налог-Налог.ру. URL: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/podotchetnye-summy-znachenie-novyj-poryadok-vydachi-i-rashodovaniya-v-2025-godu/ (дата обращения: 25.10.2025).
43. Расчеты с подотчетными лицами в 2025 году: главные правила. // Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/art/99607-raschety-s-podotchetnymi-litsami-v-2025-godu (дата обращения: 25.10.2025).
44. Приложение 13 к Учетной политике. Положение о расчетах с подотчетными лицами. URL: https://xn--h1aqc.xn--80acsdahcb4azg0ac7g.xn--p1ai/wp-content/uploads/2023/06/%D0%9F%D0%BE%D0%BB%D0%BE%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5-%D0%BE-%D1%80%D0%B0%D1%81%D1%87%D0%B5%D1%82%D0%B0%D1%85-%D1%81-%D0%BF%D0%BE%D0%B4%D0%BE%D1%82%D1%87%D0%B5%D1%82%D0%BD%D1%8B%D0%BC%D0%B8-%D0%BB%D0%B8%D1%86%D0%B0%D0%BC%D0%B8.pdf (дата обращения: 25.10.2025).
45. Расчеты с подотчетными лицами в 2025: порядок выдачи денежных средств. // Rusbase. URL: https://rb.ru/guides/raschety-s-podotchetnymi-litsami/ (дата обращения: 25.10.2025).
46. Разбираемся с новыми правилами для подотчета. // Ppt.ru. URL: https://ppt.ru/art/buh/podotchet-novye-pravila (дата обращения: 25.10.2025).
47. Приложение № 6. Положение о расчетах с подотчетными лицами. // УСЗН администрации Шебекинского муниципального округа Белгородской области. URL: https://xn--e1aaqecf2b.xn--80adgrs2ac.xn--p1ai/wp-content/uploads/2023/11/Prilozhenie-No-6.-Polozhenie-o-raschetah-s-podotchetnymi-litsami.pdf (дата обращения: 25.10.2025).
48. Учет расчетов с подотчетными лицами. // Клерк.ру. URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/528375/ (дата обращения: 25.10.2025).
49. Подотчетное лицо это. // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_29699/ (дата обращения: 25.10.2025).
50. Какую максимальную сумму можно выдать в подотчет в 2025 году? // Налог-Налог.ру. URL: https://nalog-nalog.ru/nalogovye_izmeneniya_2024/kakuyu-maksimalnuyu-summu-mozhno-vydat-v-podotchet-v-2025-godu/ (дата обращения: 25.10.2025).
51. Новый порядок выдачи подотчетных сумм в 2025 году. // Упрощенка Журнал. URL: https://www.zarplata-online.ru/art/104118-novyy-poryadok-vydachi-podotchetnyh-summ-v-2025-godu (дата обращения: 25.10.2025).
52. Подотчётные лица. // Моё дело. URL: https://www.moedelo.org/spravka/nalogi/podotchetnye-lica (дата обращения: 25.10.2025).
53. Что такое подотчет: документы, налоги, оформление. // 1С-Рарус. URL: https://rarus.ru/articles/bukhgalterskii-uchet/chto-takoe-podotchet-dokumenty-nalogi-oformlenie/ (дата обращения: 25.10.2025).
54. Счет 16 «Расчеты с подотчетными лицами». // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_36306/ (дата обращения: 25.10.2025).