Введение. Как определить актуальность и задать вектор исследования курсовой работы
Расчеты с подотчетными лицами — это не просто рутинная операция, а один из наиболее трудоемких участков бухгалтерской работы. Он требует повышенного внимания и строгого контроля, поскольку напрямую связан с движением наличных денежных средств и сопряжен со значительными рисками для экономической безопасности предприятия. Некорректное ведение этого участка может привести не только к ошибкам в учете, но и к налоговым спорам, а также к нецелевому расходованию средств. Именно поэтому глубокое изучение данной темы является крайне актуальным.
Цель настоящей курсовой работы — на основе анализа теоретических аспектов и практической деятельности конкретной организации разработать рекомендации по совершенствованию системы учета и контроля расчетов с подотчетными лицами.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- Изучить теоретические и нормативно-правовые основы учета расчетов с подотчетными лицами.
- Провести анализ существующей системы учета и документооборота на примере конкретного предприятия.
- Выявить недостатки и «узкие места» в действующем порядке учета.
- Разработать конкретные предложения по оптимизации и повышению эффективности учетных процессов.
Объектом исследования выступает финансово-хозяйственная деятельность коммерческой организации. Предметом исследования является совокупность теоретических и практических аспектов организации учета расчетов с подотчетными лицами на данном предприятии.
Глава 1. Теоретические основы, которые должен знать каждый бухгалтер
1.1. Что скрывается за понятием «подотчетные лица» и какова их роль в бизнесе
В экономической деятельности любой компании возникает необходимость совершать расходы, которые невозможно или нецелесообразно проводить через централизованные закупки. Для этих целей привлекаются сотрудники. Подотчетное лицо – это работник организации, который получил из кассы или с корпоративного счета денежный аванс для выполнения служебного поручения. Ключевая особенность таких расчетов — их целевой характер. Работник обязан потратить средства исключительно на те нужды, для которых они были выданы, и отчитаться за каждую потраченную копейку.
Подотчетные суммы обычно выдаются на следующие виды расходов:
- Командировочные расходы: оплата проезда, проживания, суточных во время служебных поездок.
- Административно-хозяйственные и операционные расходы: закупка канцелярии, оплата мелкого ремонта, покупка ГСМ, оплата почтовых услуг и другие подобные нужды.
- Представительские расходы: организация деловых встреч, приемов, переговоров с партнерами.
Существует два основных способа выдачи подотчетных сумм, каждый из которых имеет свои преимущества и недостатки:
- Выдача наличными из кассы. Традиционный метод, который обеспечивает простой контроль, но связан с необходимостью поддерживать кассовый остаток, соблюдать кассовую дисциплину и несет риски, связанные с хранением и транспортировкой наличности.
- Использование корпоративной банковской карты. Более современный и безопасный способ. Он позволяет отслеживать транзакции в режиме онлайн, упрощает отчетность и исключает необходимость работать с большими объемами наличных. Однако требует затрат на выпуск и обслуживание карт.
Выбор способа выдачи средств зависит от масштабов деятельности компании, ее внутренних политик и стремления к оптимизации бизнес-процессов.
1.2. Какие законы и стандарты регулируют учет расчетов с подотчетными лицами
Для корректной организации учета расчетов с подотчетными лицами бухгалтер должен руководствоваться целой системой нормативно-правовых актов. Эти документы устанавливают правила, обязательные для всех организаций, и формируют законодательный каркас для данного участка учета.
Ключевыми документами являются:
- Федеральный закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»: устанавливает общие требования к ведению бухучета и оформлению первичных учетных документов, включая авансовый отчет.
- Налоговый кодекс РФ (главы 21, 23, 25): регулирует порядок учета расходов для целей налогообложения (НДС, НДФЛ, налог на прибыль). От правильности оформления документов зависит, сможет ли компания принять расходы к вычету.
- Указание Банка России № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций…»: определяет правила работы с наличностью, включая лимиты выдачи под отчет и сроки предоставления отчетности.
- Положение Банка России № 266-П «Об эмиссии платежных карт…»: регламентирует операции с использованием корпоративных банковских карт.
Особую роль в этой системе играет учетная политика организации. Именно в ней закрепляются конкретные, принятые на предприятии правила: перечень подотчетных лиц, предельные размеры авансов, точные сроки отчетности (в рамках, установленных законодательством), формы внутренних документов. Грамотно составленная учетная политика — это инструмент, который позволяет не только упорядочить работу, но и защитить интересы компании в случае проверок.
Глава 2. Анализ системы учета на примере предприятия
2.1. Как представить предприятие и его учетную систему в курсовой работе
В качестве объекта исследования было выбрано Общество с ограниченной ответственностью «Релакс». Это малое предприятие, основной вид деятельности которого — предоставление услуг в сфере отдыха и развлечений. Организационно-правовая форма — ООО, система налогообложения — упрощенная (УСН «доходы минус расходы»).
Краткая экономическая характеристика показывает стабильную работу предприятия: наблюдается положительная динамика выручки и чистой прибыли за последние три года. Штатная численность составляет 25 человек. В связи с небольшим масштабом деятельности, бухгалтерский учет в ООО «Релакс» ведется штатным бухгалтером в единственном лице с использованием программного обеспечения «1С:Бухгалтерия». Этот факт обуславливает как преимущества (полный контроль над всеми участками учета), так и риски (высокая нагрузка на одного специалиста, отсутствие двойного контроля).
2.2. Как устроен документооборот и первичный учет на практике
Процесс учета расчетов с подотчетными лицами в ООО «Релакс» строится на основе типового документооборота, который можно представить в виде следующих шагов:
- Сотрудник пишет заявление на выдачу денежных средств в подотчет с указанием цели и суммы.
- На основании заявления руководитель издает приказ о выдаче подотчетных сумм.
- Бухгалтер оформляет Расходный кассовый ордер (РКО) и выдает денежные средства из кассы.
- После выполнения служебного поручения сотрудник в установленный срок (3 рабочих дня) составляет авансовый отчет.
- К авансовому отчету прикладываются все подтверждающие документы: кассовые и товарные чеки, квитанции, накладные.
- После проверки бухгалтером и утверждения руководителем авансовый отчет принимается к учету, а остаток средств возвращается в кассу или перерасход выдается работнику.
Для отражения операций используются типовые корреспонденции счетов. Выдача аванса отражается по дебету счета 71 и кредиту счета 50. Списание расходов на основании утвержденного авансового отчета — по дебету счетов затрат (20, 26, 44) и кредиту счета 71. На первый взгляд, процесс организован в соответствии с требованиями, однако предварительный анализ показывает, что контроль за своевременностью предоставления отчетов не всегда является достаточным.
2.3. В чем специфика аналитического и синтетического учета этого участка
Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами в ООО «Релакс» ведется на активном-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Дебетовое сальдо по этому счету отражает задолженность работников перед организацией, а кредитовое — задолженность организации перед работниками (например, по перерасходу, не возмещенному вовремя).
Аналитический учет на предприятии организован в разрезе каждого сотрудника, являющегося подотчетным лицом. Это позволяет контролировать состояние расчетов с каждым работником индивидуально. Вся информация обобщается в оборотно-сальдовой ведомости по счету 71 и журнале-ордере №7.
При более глубоком анализе были выявлены следующие типовые нарушения и «узкие места»:
- Нарушение сроков предоставления авансовых отчетов отдельными сотрудниками.
- Случаи выдачи нового денежного аванса работнику, не отчитавшемуся по предыдущему, что является прямым нарушением кассовой дисциплины.
- Недостаточное описание в авансовых отчетах цели понесенных расходов, что создает риски при налоговых проверках.
Эти недостатки указывают на то, что существующая система контроля, несмотря на формальное соблюдение процедур, нуждается в усилении и доработке.
Глава 3. Разработка предложений, которые действительно работают
На основе проведенного в Главе 2 анализа текущей системы учета расчетов с подотчетными лицами в ООО «Релакс» можно сформулировать ряд конкретных рекомендаций, направленных на устранение выявленных недостатков и повышение эффективности этого участка. Предложения носят комплексный характер и затрагивают как организационные, так и методологические аспекты.
Предлагается внедрить следующие меры:
-
Разработка и утверждение внутреннего «Положения о расчетах с подотчетными лицами». Этот документ должен стать единым регламентом, который детально описывает весь процесс: от порядка выдачи средств до ответственности за нарушения. В Положении следует четко прописать:
- Исчерпывающий список лиц, имеющих право получать деньги под отчет.
- Предельные суммы авансов по разным видам расходов.
- Обязательную форму заявления с подробным обоснованием необходимости расходов.
- Строгую ответственность за несвоевременное предоставление авансового отчета (например, в виде депремирования).
Проект данного Положения рекомендуется вынести в Приложения к курсовой работе.
- Внедрение «Журнала контроля за авансовыми отчетами». Несмотря на наличие ПО, ведение простого контрольного журнала (в Excel или на бумаге) позволит бухгалтеру наглядно отслеживать сроки и оперативно реагировать на задержки. Журнал должен содержать графы: дата выдачи, ФИО, сумма, плановый срок отчета, фактический срок отчета, отметка о нарушении.
- Постепенный переход на использование корпоративных карт. Для сотрудников, чья деятельность связана с регулярными разъездами и закупками (например, менеджер по снабжению), целесообразно выпустить корпоративные карты. Это существенно снизит риски, связанные с наличными, повысит прозрачность расходов и упростит бухгалтерский учет, так как все операции будут отражены в банковской выписке.
Реализация этих предложений позволит ООО «Релакс» не только устранить текущие нарушения, но и построить более надежную и прозрачную систему контроля за расходованием денежных средств, что в конечном итоге положительно скажется на его экономической безопасности.
Заключение. Как грамотно подвести итоги и сформулировать выводы
В ходе выполнения курсовой работы были успешно решены все поставленные задачи. Были изучены теоретические и нормативные основы учета расчетов с подотчетными лицами, что позволило сформировать прочный фундамент для практического анализа. Детальное исследование системы учета на примере ООО «Релакс» выявило как сильные стороны существующей практики, так и ряд существенных недостатков, в первую очередь связанных с недостаточным контролем и нарушением кассовой дисциплины.
Итогом исследования стала разработка конкретных, практически применимых рекомендаций по совершенствованию учета. Предложенные меры, такие как внедрение внутреннего Положения о расчетах, использование журнала контроля и переход на корпоративные карты, направлены на систематизацию процесса, усиление контроля и минимизацию рисков. Таким образом, главная цель работы — разработка предложений по совершенствованию учета — была достигнута.
Практическая значимость работы заключается в том, что предложенные решения могут быть внедрены в деятельность ООО «Релакс» для повышения эффективности его финансово-хозяйственной деятельности. Материалы курсовой работы подтверждают, что грамотно выстроенный учет расчетов с подотчетными лицами является важным элементом системы экономической безопасности любого предприятия.
Список использованной литературы
- Гражданский кодекс РФ, принятый 21.10.1994 г. (ред. от 28.11.2011 г.)
- Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.10.1996 г. (в ред. от 21.11.2011 г.)
- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 г. №34н)
- План счетов бухгалтерского учета финансово — хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденным Приказом Министерства Финансов России от 31 октября 2000 г. № 94н (с учетом изменений от 7 мая 2003 г.)
- ПБУ 1/08 «Учетная политика организации», утвержденное приказом Минфина РФ №106н от 06.10.2008 г.
- ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденное приказом Минфина России № 43н от 6.07.1999 г. (ред. от 08.11.2010 г.).
- ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 6.05.1999 г. №33н.
- C: Бухгалтерия 8. Учебная версия. – М.: ООО «1С – Паблишинг», 2012. – 565 с.: ил.
- Безруких П.С. Бухгалтерский учет: Учебник / А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский; Под ред. П.С. Безруких. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Бухгалтерский учет, 2008. – 719 с.
- Бухгалтерский учет: учебное пособие/В.М. Богаченко, Н.А. Кирилова, Н.Н. Хахонова. Изд.4-е, доп. и перераб. – Ростов-н/Дону: Феникс, 2011. – 576 с.
- Варламова В.Н. Расчеты с подотчеными лицами: типичные ошибки. // Кадровый вопрос, 2012. — №5.
- Данилова В.В. Расчеты с подотчетными лицами. // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2011, — №2.
- Межуева Т. Подотчет и учет. // Кадровый вопрос, 2011. — №5.
- Методические рекомендации по оценке финансового состояния предприятий АПК.// Орел: изд-во ОрелГАУ, 2012. – 47 с.
- Семенихин В.В. Командировочные и иные аналогичные расходы. // Налоги, 2011. — №11.
- Сотникова Л.В. Бухгалтерская отчетность организации за 2011 год. — М.: ИНФРА-М, 2012.
- Шириков С.И. Расчеты с подотчетными лицами.// Кадровый вопрос, 2012. — №4.