Методические основы и практические аспекты написания курсовой работы по теме «Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками»

Управление расчетами с контрагентами, и в частности кредиторской задолженностью, является краеугольным камнем финансовой устойчивости любого современного предприятия. Эффективность этих процессов напрямую влияет на ликвидность, рентабельность и, в конечном счете, на жизнеспособность бизнеса в конкурентной среде. Именно поэтому глубокое понимание методологии учета и анализа таких расчетов представляет собой не только академический интерес, но и насущную практическую необходимость. Объектом данного исследования выступает процесс организации бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, а предметом — совокупность теоретических, методических и практических аспектов этого процесса. Главная цель работы — на основе изучения теоретических основ и анализа практической деятельности разработать конкретные рекомендации по совершенствованию учета и контроля расчетов с поставщиками. Для достижения этой цели были поставлены следующие задачи: изучить теоретические и нормативно-правовые основы учета, рассмотреть его синтетический и аналитический аспекты, проанализировать учетную практику на примере условного предприятия и предложить пути для ее оптимизации. Работа состоит из двух глав, заключения и списка литературы, последовательно раскрывая тему от теории к практике.

Глава 1. Теоретические и методические основы бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

Прежде чем переходить к анализу практических примеров и хозяйственных операций, необходимо заложить прочный теоретический фундамент. В этой главе мы последовательно разберем сущность ключевых понятий, изучим иерархию нормативно-правовых актов, регулирующих учетные процессы, и детально рассмотрим методологию работы с основным инструментом учета — счетом 60. Важно сразу разграничить понятия: поставщики — это организации, поставляющие товарно-материальные ценности (ТМЦ), в то время как подрядчики — это лица, выполняющие работы или оказывающие услуги. Понимание этой основы является обязательным условием для грамотной организации учета и последующего анализа.

1.1. Нормативно-правовое регулирование учета расчетов

Система бухгалтерского учета в Российской Федерации строго регламентирована и имеет многоуровневую структуру. Понимание этой иерархии позволяет корректно применять законодательные нормы и избегать ошибок. Можно выделить следующие уровни регулирования:

1. Законодательный уровень: Вершиной этой системы является Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011. Этот документ устанавливает единые требования к ведению бухучета, составлению и представлению отчетности, определяет права и обязанности сторон.
2. Нормативный уровень: Здесь находятся Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), которые конкретизируют общие принципы, установленные законом, для отдельных объектов и операций.
3. Методический уровень: Включает различные методические указания и инструкции, разрабатываемые Минфином и другими ведомствами, которые носят рекомендательный характер и помогают в практическом применении ПБУ.
4. Организационный уровень: Это внутренние документы самого предприятия, в первую очередь — его учетная политика, которая закрепляет выбранные способы ведения учета.

Особо стоит отметить, что договорные отношения с поставщиками и подрядчиками регулируются Гражданским кодексом РФ. Например, возможность проведения зачета взаимных требований, что является одной из форм расчетов, прямо предусмотрена статьей 410 ГК РФ, но требует оформления соответствующего письменного соглашения сторон.

1.2. Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Центральным регистром для обобщения информации о расчетах с контрагентами служит счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Его ключевая особенность заключается в том, что он является активно-пассивным. Это значит, что сальдо по нему может быть как кредитовым (предприятие должно поставщику), так и дебетовым (поставщик должен предприятию, например, в случае уплаченного аванса).

Структура счета 60 выглядит следующим образом:

• По кредиту счета отражается возникновение кредиторской задолженности перед поставщиком за полученные от него ТМЦ, принятые работы или услуги.
• По дебету счета отражается погашение этой задолженности (оплата) или суммы выданных авансов и предварительной оплаты.

Для раздельного учета этих операций на практике принято открывать субсчета. Типовая схема включает:

• 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — для учета задолженности за уже поставленные товары (пассивный субсчет).
• 60.02 «Расчеты по авансам выданным» — для учета авансов, перечисленных поставщикам (активный субсчет).

Формы расчетов с контрагентами могут быть различными. Помимо стандартных денежных расчетов (безналичных или наличных), законодательство допускает и неденежные формы, такие как бартерные операции (обмен товарами/услугами) или взаимозачет. Отдельного внимания заслуживают расчеты в иностранной валюте, которые требуют пересчета в рубли по курсу ЦБ РФ на дату операции и могут приводить к возникновению курсовых разниц.

1.3. Документальное оформление и порядок проведения инвентаризации расчетов

Каждая хозяйственная операция, отражаемая на счетах бухгалтерского учета, должна быть подтверждена первичным учетным документом. Именно документ является основанием для записи и фиксации факта хозяйственной жизни. В расчетах с поставщиками и подрядчиками ключевыми документами являются:

• Договор поставки или подряда: определяет права, обязанности и ответственность сторон.
• Счет на оплату: основание для перечисления денежных средств.
• Товарная накладная (например, по форме ТОРГ-12): подтверждает факт передачи товарно-материальных ценностей.
• Акт выполненных работ (оказанных услуг): подтверждает факт и объем выполненных работ или оказанных услуг.

Важнейшим инструментом внутреннего контроля за состоянием расчетов является их инвентаризация. Она проводится для проверки обоснованности сумм задолженности, числящихся на счетах. Основной метод инвентаризации — сверка расчетов с контрагентами. Для этого формируется акт сверки, который направляется поставщику или подрядчику. После подписания обеими сторонами этот документ подтверждает либо совпадение данных учета, либо выявляет расхождения, которые необходимо урегулировать.

Глава 2. Организация учета и анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере [Название условного предприятия]

Перейдем от теории к практике. В данной главе мы рассмотрим порядок ведения учета расчетов с контрагентами на примере условной организации — общества с ограниченной ответственностью «Импульс». ООО «Импульс» является торговым предприятием среднего бизнеса, занимающимся оптовой продажей электроники. Учетная политика компании в части расчетов с поставщиками и подрядчиками предусматривает применение общеустановленной системы налогообложения и стандартного Плана счетов. В рамках анализа мы детально разберем типовые хозяйственные операции, порядок их отражения в учете, а также проведем анализ состояния и эффективности управления кредиторской задолженностью на предприятии.

2.1. Порядок отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета

Рассмотрим сквозной пример, отражающий цикл расчетов с поставщиком ООО «Сигнал» и подрядчиком ООО «Сервис Плюс» за условный период. Для наглядности сведем все операции в журнал.

1. Перечисление аванса поставщику. ООО «Импульс» перечислило аванс в размере 60 000 руб. поставщику ООО «Сигнал» в счет предстоящей поставки товаров.
   • Первичный документ: Платежное поручение, выписка банка.
   • Проводка: Дт 60.02 Кт 51 — 60 000 руб.
2. Поступление ТМЦ от поставщика. ООО «Сигнал» поставило товары на общую сумму 120 000 руб. (в т.ч. НДС 20% — 20 000 руб.).
   • Первичный документ: Товарная накладная (ТОРГ-12), счет-фактура.
   • Проводка: Дт 41 Кт 60.01 — 100 000 руб. (приняты к учету товары).
3. Отражение входного НДС. На основании полученного счета-фактуры отражен НДС по поступившим товарам.
   • Первичный документ: Счет-фактура.
   • Проводка: Дт 19 Кт 60.01 — 20 000 руб.
4. Зачет аванса. Ранее выданный аванс зачтен в счет погашения задолженности за поставку.
   • Первичный документ: Бухгалтерская справка.
   • Проводка: Дт 60.01 Кт 60.02 — 60 000 руб.
5. Окончательная оплата поставщику. Погашена оставшаяся часть задолженности перед ООО «Сигнал».
   • Первичный документ: Платежное поручение, выписка банка.
   • Проводка: Дт 60.01 Кт 51 — 60 000 руб. (120 000 — 60 000).
6. Принятие к учету услуг от подрядчика. ООО «Сервис Плюс» оказало консультационные услуги на сумму 30 000 руб. (без НДС).
   • Первичный документ: Акт выполненных работ.
   • Проводка: Дт 26 Кт 60.01 — 30 000 руб.

Для обобщения информации составим упрощенную оборотно-сальдовую ведомость по счету 60.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 за период

Счет	Сальдо на начало (Дт/Кт)	Оборот (Дт)	Оборот (Кт)	Сальдо на конец (Дт/Кт)
60.01	0	120 000	150 000	Кт 30 000
60.02	0	60 000	60 000	0
Итого по сч. 60	0			Кт 30 000

Как видно из ведомости, на конец периода у ООО «Импульс» имеется кредиторская задолженность перед ООО «Сервис Плюс» в размере 30 000 руб.

2.2. Анализ состояния и эффективности расчетов с поставщиками и подрядчиками

На основе учетных данных можно провести анализ эффективности управления кредиторской задолженностью. Для этого используются различные методы экономико-статистического анализа, включая горизонтальный (сравнение с прошлыми периодами), вертикальный (анализ структуры) и коэффициентный.

Рассчитаем ключевые показатели оборачиваемости, используя данные нашего примера и предположив, что себестоимость реализованных товаров за период составила 500 000 руб., а средняя кредиторская задолженность — 45 000 руб.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (Ко) = Себестоимость / Средняя кредиторская задолженность
Ко = 500 000 / 45 000 = 11,1 оборотов

Этот коэффициент показывает, сколько раз за период компания погасила свою среднюю задолженность перед поставщиками.

Период погашения кредиторской задолженности (Тпз) = (Средняя кредиторская задолженность * Количество дней в периоде) / Себестоимость
Тпз = (45 000 * 30 дней) / 500 000 = 2,7 дня

Данный показатель говорит о том, что в среднем ООО «Импульс» требуется менее 3 дней для погашения своей задолженности перед поставщиками. Такой короткий срок может свидетельствовать как о высокой платежной дисциплине, так и о неэффективном использовании денежных средств, которые могли бы дольше оставаться в обороте компании. Для более точных выводов необходимо сравнивать эти показатели с данными за предыдущие периоды и со среднеотраслевыми значениями.

Заключение

В ходе выполнения курсовой работы были решены все поставленные задачи. В теоретической части было установлено, что учет расчетов с поставщиками и подрядчиками является строго регулируемым процессом, в основе которого лежит Федеральный закон № 402-ФЗ, а основным инструментом выступает активно-пассивный счет 60, требующий детального аналитического учета.

Практический анализ на примере условного предприятия ООО «Импульс» продемонстрировал порядок отражения типовых хозяйственных операций и методику расчета ключевых показателей эффективности. В частности, был выявлен очень короткий период погашения кредиторской задолженности, что может быть как положительным, так и отрицательным фактором, требующим дополнительного анализа.

На основании проведенного исследования можно сформулировать следующие рекомендации по совершенствованию учета и контроля расчетов на предприятии:

1. Внедрение графика платежей (платежного календаря): Это позволит оптимизировать денежные потоки, избегать кассовых разрывов и использовать отсрочку платежа от поставщиков как бесплатный источник финансирования на максимально допустимый срок.
2. Автоматизация процесса сверок с контрагентами: Регулярное, автоматизированное формирование и рассылка актов сверок (например, ежеквартально) позволит минимизировать риск возникновения просроченной или спорной задолженности и снизить трудозатраты бухгалтерии.

Таким образом, цель работы — разработка рекомендаций по совершенствованию учета — достигнута. Грамотно выстроенная система учета расчетов с поставщиками является не просто требованием законодательства, а эффективным инструментом управления финансами предприятия.

Список использованной литературы

Качественная курсовая работа должна опираться на достаточное количество авторитетных источников. Рекомендуется использовать не менее 15-20 наименований. При оформлении списка литературы необходимо строго соблюдать требования ГОСТ. Все источники следует сгруппировать по категориям для удобства восприятия:

• Нормативно-правовые акты (в порядке иерархии: кодексы, федеральные законы и т.д.).
• Учебная и научная литература (книги, монографии, учебные пособия в алфавитном порядке).
• Статьи из периодических изданий (журналы, газеты).
• Интернет-ресурсы.

Ниже приведены примеры оформления для разных типов источников:

1. Нормативно-правовой акт: О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 23.05.2024) // Собрание законодательства РФ. – 2011. – № 50. – Ст. 7344.
2. Учебная литература: Астахов, В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет: учебное пособие / В. П. Астахов. — Москва: Юрайт, 2023. — 987 с.
3. Интернет-ресурс: Иванова, А. А. Проблемы учета расчетов с поставщиками в современных условиях // Вестник бухгалтера. – 2024. – № 2. – URL: https://primer-saita.ru/statya123 (дата обращения: 15.08.2025).

Список литературы

1. «О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах между организациями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги» (Письмо Минфина РФ № 142 от 31 октября 1994 г.).