Бухгалтерский и налоговый учет страховых взносов в Российской Федерации: анализ и пути совершенствования (на примере коммерческого предприятия)

С 1 января 2023 года в России произошло одно из наиболее значимых событий в системе социального страхования — объединение Пенсионного фонда Российской Федерации (ПФР) и Фонда социального страхования (ФСС) в единый Социальный фонд России (СФР). Это фундаментальное изменение повлекло за собой не только реорганизацию внебюджетных фондов, но и кардинальное переосмысление порядка исчисления, уплаты и учета страховых взносов, а также структуры отчетности. В свете этих преобразований, а также регулярных корректировок законодательства, понимание и анализ бухгалтерского и налогового учета расходов по страховым взносам приобретают критическую актуальность для любого коммерческого предприятия в Российской Федерации.

Страховые взносы выступают краеугольным камнем социальной политики государства, обеспечивая финансовую базу для пенсионного обеспечения, медицинского обслуживания, поддержки в случае временной нетрудоспособности и материнства, а также защиты от несчастных случаев на производстве. Для организаций же они являются одной из наиболее значимых статей расходов, прямо влияющей на их финансовую устойчивость и конкурентоспособность. Эффективная организация учета этих платежей не только гарантирует соблюдение законодательства, но и позволяет оптимизировать налоговую нагрузку, минимизировать риски штрафов и пеней, а также формировать достоверную финансовую отчетность.

Целью настоящей работы является всестороннее изучение и анализ бухгалтерского и налогового учета расходов по страховым взносам в Российской Федерации по состоянию на 2025 год, с акцентом на практическую организацию в условиях коммерческого предприятия.

Для достижения этой цели были поставлены следующие задачи:

• Исследовать нормативно-правовую базу, регулирующую страховые взносы, и дать определения ключевым понятиям.
• Проанализировать структуру и функции Социального фонда России и Федеральной налоговой службы в системе администрирования страховых взносов.
• Детально рассмотреть порядок исчисления, уплаты и учета страховых взносов в 2025 году, включая единый тариф, пониженные ставки и фиксированные платежи для индивидуальных предпринимателей.
• Продемонстрировать практическую организацию бухгалтерского и налогового учета страховых взносов на примере коммерческой организации (ООО).
• Изучить формы, сроки и порядок представления отчетности по страховым взносам в ФНС и СФР.
• Выявить актуальные проблемы, возникающие в процессе учета страховых взносов, и предложить пути их совершенствования, учитывая последние законодательные изменения.

Структура исследования последовательно раскрывает теоретические аспекты, переходит к анализу действующей системы администрирования, затем углубляется в практические вопросы учета и отчетности, завершаясь обзором проблем и предложений по их решению. Такая логика позволяет создать комплексное и исчерпывающее представление о предмете исследования, что является критически важным для студентов экономических и финансовых специальностей.

Теоретические основы и нормативно-правовое регулирование страховых взносов в РФ

В основе любой финансовой системы лежит строго регламентированная законодательная база, и система страховых взносов в России не исключение. Чтобы понять, как эти платежи влияют на экономику предприятий и социальную сферу, необходимо сначала разобраться в их сущности, классификации и правовых основах. Этот раздел призван раскрыть теоретический фундамент и актуальное нормативно-правовое поле, определяющее правила игры для всех участников процесса, ведь без четкого понимания основ сложно избежать дорогостоящих ошибок.

Понятие, виды и экономическая сущность страховых взносов

В экономической практике и юриспруденции термин «страховые взносы» несет в себе глубокий смысл, выходящий за рамки простого платежа. Это обязательные платежи, которые взимаются с организаций и индивидуальных предпринимателей (плательщиков) в пользу застрахованных лиц (сотрудников) для обеспечения их прав на получение страхового обеспечения в различных жизненных ситуациях. Согласно статье 8 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), под страховыми взносами понимаются обязательные отчисления на:

• Обязательное пенсионное страхование (ОПС) – фундамент будущих пенсий граждан.
• Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСС на ВНиМ) – гарантия поддержки при болезни, беременности и родах, уходе за ребенком.
• Обязательное медицинское страхование (ОМС) – обеспечение доступа к бесплатной медицинской помощи.

Важно отметить, что положения НК РФ не охватывают полностью все аспекты страховых взносов. Так, отношения, связанные с установлением и взиманием страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (травматизм), регулируются отдельными нормативными актами, в частности, Федеральным законом от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ. Это подчеркивает комплексность системы и ее многоуровневый характер.

Экономическая сущность страховых взносов заключается в их перераспределительной функции. Они формируют целевые фонды, из которых впоследствии выплачиваются пенсии, пособия и оплачивается медицинская помощь. Для коммерческого предприятия эти взносы являются частью себестоимости труда, то есть прямыми расходами, связанными с наймом рабочей силы. Они напрямую влияют на финансовые результаты деятельности организации и, как следствие, на ее конкурентоспособность и инвестиционную привлекательность.

Плательщиками страховых взносов выступают:

• Организации и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
• Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, не производящие выплаты физическим лицам (уплачивающие фиксированные взносы «за себя»).

Объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных лиц. Это включает:

• Выплаты в рамках трудовых отношений (заработная плата, премии, надбавки).
• Выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и/или оказание услуг, а также договоры авторского заказа.

Для взносов «на травматизм» (Федеральный закон № 125-ФЗ), объектом обложения также признаются выплаты и вознаграждения в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, но только если по условиям последних страхователь обязан уплачивать страховые взносы.

База для начисления страховых взносов определяется как сумма всех выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица за расчетный период, за исключением сумм, прямо указанных в статье 422 НК РФ (например, государственные пособия, компенсационные выплаты). Эта база определяется отдельно в отношении каждого физического лица по истечении каждого календарного месяца с начала расчетного периода нарастающим итогом. Важно, что для большинства взносов установлена единая предельная величина базы, которая в 2025 году составляет 2 759 000 рублей. Превышение этой величины ведет к применению пониженных тарифов.

Законодательная база учета страховых взносов в Российской Федерации

Российская система учета страховых взносов базируется на сложном, но четко структурированном комплексе нормативно-правовых актов. По состоянию на 2025 год этот комплекс включает в себя следующие ключевые документы:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ), Глава 34 «Страховые взносы». Это основной законодательный акт, регулирующий вопросы исчисления и уплаты большинства страховых взносов (ОПС, ОМС, ОСС на ВНиМ). В нем содержатся положения о плательщиках, объекте и базе обложения, тарифах, порядке исчисления, сроках уплаты, а также об обязанностях и правах плательщиков и контролирующих органов. Актуальная редакция НК РФ является фундаментом для понимания современных правил.
2. Федеральный закон от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Этот закон устанавливает общие правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации. Он определяет, что все экономические субъекты обязаны вести бухгалтерский учет, регулирует состав и порядок представления бухгалтерской (финансовой) отчетности. Применительно к страховым взносам, Федеральный закон № 402-ФЗ обязывает организации корректно отражать эти расходы в своей отчетности, обеспечивая достоверность и полноту данных.
3. Федеральный закон от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Этот специализированный закон регулирует специфический вид страхования, направленный на защиту работников от производственных травм и профессиональных заболеваний. Он определяет порядок установления тарифов (в зависимости от класса профессионального риска), порядок уплаты взносов, а также назначения и выплаты соответствующего обеспечения. Важно, что администрирование этих взносов сохранено за Социальным фондом России, в отличие от остальных, переданных ФНС.
4. Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 236-ФЗ «О Фонде пенсионного и социального страхования Российской Федерации». Этот закон стал отправной точкой для создания Социального фонда России (СФР) путем объединения ПФР и ФСС. Он определяет правовой статус СФР, его функции, полномочия и порядок деятельности, что критически важно для понимания современной системы администрирования страховых взносов.
5. Постановления Правительства РФ, Приказы Министерства финансов РФ и Федеральной налоговой службы РФ, Фонда пенсионного и социального страхования РФ. Помимо федеральных законов, значительную роль играют подзаконные акты, детализирующие порядок применения основных норм. К ним относятся:
   • Постановления Правительства РФ, утверждающие классы профессионального риска для взносов «на травматизм», индексацию МРОТ и другие важные показатели.
   • Приказы ФНС России, утверждающие формы отчетности (например, РСВ), порядок их заполнения и представления.
   • Письма и разъяснения Минфина России, ФНС России, Социального фонда России, которые предоставляют практические рекомендации по применению законодательства в конкретных ситуациях. Эти разъяснения, хоть и не являются нормативными актами, имеют большое значение для плательщиков, поскольку отражают официальную позицию ведомств.

Изучение этой законодательной базы в ее актуальной редакции (по состоянию на 27.10.2025) позволяет сформировать всестороннее представление о требованиях к бухгалтерскому и налоговому учету страховых взносов в РФ и является отправной точкой для практического анализа.

Система социальных внебюджетных фондов и порядок администрирования страховых взносов

Исторически сложилось так, что система социального страхования в России представляла собой конгломерат нескольких фондов, каждый из которых отвечал за свой сегмент социальной защиты. Однако в последние годы произошла масштабная трансформация, изменившая ландшафт администрирования страховых взносов. Понимание этой новой архитектуры, особенно в контексте 2025 года, является ключом к эффективному учету и отчетности.

Создание и основные функции Социального фонда России (СФР)

До недавнего времени российская система социального страхования базировалась на деятельности двух крупных внебюджетных фондов: Пенсионного фонда Российской Федерации (ПФР) и Фонда социального страхования (ФСС). ПФР отвечал за пенсионное обеспечение и обязательное пенсионное страхование, а ФСС – за социальное страхование на случай временной нетрудоспособности, в связи с материнством, а также от несчастных случаев на производстве. Эта двухуровневая система, хотя и выполняла свои функции, характеризовалась определенными сложностями в администрировании и отчетности.

С 1 января 2023 года произошло знаковое событие – Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР) и Фонд социального страхования (ФСС) были объединены в единый Социальный фонд России (СФР). Это решение было закреплено Федеральным законом от 14.07.2022 № 236-ФЗ «О Фонде пенсионного и социального страхования Российской Федерации» и стало частью масштабной реформы, направленной на упрощение взаимодействия граждан и бизнеса с государственными социальными институтами.

Предпосылки создания СФР:

• Оптимизация административных процессов: Уменьшение количества отчетных форм и упрощение процедур для плательщиков.
• Улучшение качества обслуживания: Создание «единого окна» для получения социальных услуг и страхового обеспечения.
• Повышение эффективности расходования средств: Централизация управления бюджетами фондов.
• Унификация тарифов и баз для начисления взносов: Введение единого тарифа страховых взносов для большинства видов страхования.

Основные функции Социального фонда России (СФР), консолидированные после объединения, охватывают широкий спектр задач по социальной защите населения:

• Пенсионное обеспечение: Назначение и выплата всех видов пенсий (страховых, государственных, накопительных).
• Обязательное пенсионное страхование (ОПС): Формирование пенсионных прав граждан, ведение индивидуальных лицевых счетов.
• Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСС на ВНиМ): Назначение и выплата пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком.
• Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний («на травматизм»): Назначение и выплата обеспечения по страхованию, связанного с несчастными случаями на работе. Это является ключевым отличием, так как администрирование этих взносов остается в ведении СФР.
• Предоставление мер социальной защиты: Реализация различных социальных выплат и льгот.
• Персонифицированный учет: Ведение сведений о застрахованных лицах, их трудовом стаже и страховых взносах.
• Администрирование страховых взносов «на травматизм»: Сбор и контроль уплаты взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
• Проверка расходов по больничным листам и материнству: Контроль обоснованности выплат пособий и возмещение сумм превышения понесенных расходов над исчисленными взносами.
• Администрирование добровольного пенсионного страхования.

Создание СФР знаменовало собой значительный шаг к централизации и унификации системы социального страхования, предоставив более прозрачный и эффективный механизм управления социальными гарантиями государства. Правительство Российской Федерации выступает учредителем и осуществляет функции и полномочия учредителя СФР, что подчеркивает государственную значимость этой структуры.

Разграничение полномочий ФНС России и СФР при администрировании страховых взносов

После создания Социального фонда России (СФР) и введения единого тарифа страховых взносов, распределение полномочий между ведомствами, ответственными за их администрирование, стало одной из ключевых особенностей новой системы. Эта реформа значительно изменила взаимодействие плательщиков с государственными органами.

Федеральная налоговая служба (ФНС) России стала основным администратором большинства страховых взносов. Ее полномочия включают:

1. Администрирование Единого тарифа страховых взносов (ЕТСВ): С 2023 года ФНС администрирует все взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Это означает, что организации и индивидуальные предприниматели уплачивают эти взносы в ФНС.
2. Прием отчетности: ФНС принимает Единый расчет по страховым взносам (ЕРСВ) и ежемесячные персонифицированные сведения о физических лицах, которые содержат информацию о начисленных выплатах и взносах по единому тарифу.
3. Ведение Единого налогового счета (ЕНС): Все платежи по ЕТСВ поступают на ЕНС, с которого ФНС самостоятельно распределяет их по видам налогов и взносов, основываясь на представленных уведомлениях и отчетности. Это значительно упрощает процесс уплаты для плательщиков, минимизируя ошибки в реквизитах.
4. Контрольные функции: ФНС осуществляет контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов, проводит проверки и взыскание задолженностей.

Социальный фонд России (СФР), в свою очередь, сохранил за собой ряд специфических функций, которые не были переданы ФНС. Эти функции касаются в основном специализированных видов страхования и персонифицированного учета:

1. Администрирование взносов «на травматизм»: СФР по-прежнему отвечает за сбор и контроль уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (согласно Фед��ральному закону № 125-ФЗ). Эти взносы уплачиваются отдельно от ЕТСВ и не поступают на ЕНС.
2. Прием отчетности по взносам «на травматизм» и персонифицированному учету: СФР принимает Единую форму сведений (ЕФС-1), которая включает в себя, помимо прочего, информацию о взносах «на травматизм», сведения о трудовой деятельности и страховом стаже.
3. Персонифицированный учет: СФР продолжает вести персонифицированный учет сведений о трудовой деятельности и страховом стаже застрахованных лиц, что является основой для назначения пенсий и пособий.
4. Проверка расходов и возмещение пособий: За СФР сохраняются функции по проверке обоснованности расходов по больничным листам и материнству, а также по возмещению организациям сумм превышения понесенных расходов над исчисленными взносами (хотя с введением единого тарифа и прямых выплат из СФР эта функция трансформировалась).
5. Администрирование добровольного пенсионного страхования: СФР также ведет учет и администрирование страховых взносов, уплачиваемых в рамках программ добровольного пенсионного страхования.

Таблица 1. Разграничение полномочий ФНС и СФР при администрировании страховых взносов (2025 год)

Функции/Виды взносов	Федеральная налоговая служба (ФНС)	Социальный фонд России (СФР)
Виды администрируемых взносов	ОПС, ОМС, ОСС на ВНиМ (единый тариф)	Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний («на травматизм»), добровольное пенсионное страхование
Платежная система	Единый налоговый счет (ЕНС) и Единый налоговый платеж (ЕНП)	Отдельные платежные поручения (не через ЕНС)
Основная отчетность	Единый расчет по страховым взносам (ЕРСВ), Персонифицированные сведения о физических лицах	Единая форма сведений (ЕФС-1)
Контрольные функции	Контроль правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты ЕТСВ, камеральные и выездные проверки	Проверка расходов по больничным листам, возмещение переплат, контроль уплаты взносов «на травматизм»
Учетные функции	Учет поступлений на ЕНС, формирование сальдо по ЕТСВ	Ведение персонифицированного учета застрахованных лиц (стаж, трудовая деятельность)

Такое разграничение полномочий требует от плательщиков внимательности и четкого понимания, куда и какую отчетность подавать, а также как производить платежи. Несмотря на стремление к унификации, система сохраняет определенную сложность, особенно в части взносов «на травматизм» и многосоставной формы ЕФС-1.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов в 2025 году

Переход к единому тарифу и Единому налоговому счету (ЕНС) стал одним из самых заметных изменений в налоговой системе России за последние годы. Для бухгалтера коммерческого предприятия эти нововведения означают пересмотр привычных алгоритмов работы. В этом разделе мы подробно рассмотрим актуальные правила исчисления и уплаты страховых взносов, которые действуют в 2025 году, а также различные особенности, включая льготные режимы.

Единый тариф страховых взносов: ставки и предельная база

В 2023 году была введена революционная для российской практики система единого тарифа страховых взносов, которая остается актуальной и в 2025 году. Этот тариф объединил отчисления на обязательное пенсионное страхование (ОПС), обязательное медицинское страхование (ОМС) и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСС на ВНиМ). Главная цель такого объединения – упрощение расчетов для плательщиков и унификация административных процедур.

Основной единый тариф применяется к выплатам и иным вознаграждениям, начисленным в пользу физических лиц, и составляет:

• 30% – с выплат, не превышающих установленную единую предельную величину базы для исчисления страховых взносов.
• 15,1% – с выплат, превышающих предельную величину базы.

Ключевым параметром здесь является единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов. Эта величина ежегодно индексируется и устанавливается Правительством РФ. В 2025 году единая предельная величина базы установлена в размере 2 759 000 рублей.

Механизм применения предельной базы прост: как только выплаты конкретному сотруднику с начала календарного года нарастающим итогом достигают этой суммы, ставка страховых взносов для последующих выплат этому же сотруднику снижается с 30% до 15,1%. Это правило, казалось бы, прямолинейно, но что из него следует? А то, что корректное ежемесячное отслеживание накопленных выплат по каждому сотруднику является не просто требованием, а критически важным условием для точного расчета налоговой нагрузки и предотвращения переплат.

Пример 1: Расчет единого тарифа страховых взносов

Предположим, у сотрудника ООО «Прогресс» зарплата составляет 300 000 рублей в месяц. Предельная база на 2025 год – 2 759 000 рублей.

Месяц	Начислено за месяц (руб.)	Накоплено с начала года (руб.)	Ставка взносов до/сверх лимита (%)	Сумма взносов (руб.)
Январь	300 000	300 000	30	300 000 * 0,30 = 90 000
…	…	…	…	…
Сентябрь	300 000	2 700 000	30	300 000 * 0,30 = 90 000
Октябрь	300 000	3 000 000
		Из них в пределах базы:	30	(2 759 000 — 2 700 000) * 0,30 = 17 700
		Из них сверх базы:	15,1	(3 000 000 — 2 759 000) * 0,151 = 36 349
Итого за октябрь	300 000	3 000 000	Общая сумма взносов за октябрь	17 700 + 36 349 = 54 049
Ноябрь	300 000	3 300 000	15,1	300 000 * 0,151 = 45 300
Декабрь	300 000	3 600 000	15,1	300 000 * 0,151 = 45 300

Эта система призвана стимулировать работодателей к выплате «белой» заработной платы, так как снижение ставки после достижения предельной базы уменьшает фискальную нагрузку на фонд оплаты труда для высокооплачиваемых сотрудников.

Пониженные тарифы для отдельных категорий плательщиков

Помимо основного единого тарифа, законодательство Российской Федерации предусматривает систему пониженных тарифов страховых взносов для определенных категорий плательщиков. Эти льготы направлены на поддержку приоритетных отраслей экономики, малого и среднего бизнеса, а также социально значимых организаций. В 2025 году список таких категорий и условия применения льготных тарифов остаются актуальными.

Основные категории плательщиков и их пониженные тарифы:

1. IT-компании, НКО на УСН (соцобслуживание, научные исследования, образование, здравоохранение, культура, искусство, массовый спорт), благотворительные организации на УСН, резиденты СЭЗ, ТОР, ОЭЗ, производители анимационной продукции, радиоэлектроники, организации Курильских островов, выплачивающие вознаграждения учащимся студотрядов, участники промышленных кластеров:
   • 7,6% – с выплат, не превышающих единую предельную базу.
   • 0% – с выплат, превышающих единую предельную базу.

   Для ИТ-компаний, например, условием применения льготы является аккредитация, а также доля доходов от ИТ-деятельности не менее 70% и среднесписочная численность сотрудников не менее 7 человек.

2. Субъекты малого и среднего предпринимательства (МСП) и участники проекта «Сколково»:
   • 15% – с части выплат, превышающей 1,5-кратный размер минимального размера оплаты труда (МРОТ) в месяц.
   • 0% – с части выплат, не превышающей 1,5 МРОТ.

   При этом, с 1 января 2025 года МРОТ установлен в размере 22 440 рублей. Соответственно, 1,5 МРОТ составит 33 660 рублей. Это означает, что для выплат в пределах 33 660 рублей в месяц взносы не начисляются, а на сумму превышения начисляются по ставке 15%.

   Какой важный нюанс здесь упускается? Хотя ставка 0% на часть выплат до 1,5 МРОТ выглядит привлекательной, следует помнить, что эта льгота применяется только к единому тарифу. Взносы «на травматизм» (от 0,2% до 8,5%) все равно придется уплачивать со всей суммы выплат, включая ту часть, которая не облагается ЕТСВ. Это важно учитывать при комплексном планировании фонда оплаты труда.

   Пример 2: Применение пониженного тарифа для МСП
   Сотрудник ООО «Малый бизнес» (МСП) получает зарплату 50 000 рублей в месяц.

   • Часть выплат, не превышающая 1,5 МРОТ: 33 660 рублей. Страховые взносы по этой части = 0%.
   • Часть выплат, превышающая 1,5 МРОТ: 50 000 − 33 660 = 16 340 рублей. Страховые взносы по этой части = 16 340 × 0,15 = 2 451 рубль.
   • Итого страховых взносов за месяц = 2 451 рубль.
3. Организации и ИП, применяющие Автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АУСН), а также организации, выплачивающие вознаграждение членам экипажей судов:
   • 0% – полностью освобождены от уплаты страховых взносов по единому тарифу.

Система пониженных тарифов является инструментом государственного регулирования, позволяющим точечно поддерживать развитие определенных секторов экономики. Однако для плательщиков это требует внимательного анализа применимости льгот, строгого соблюдения условий и точного расчета, что особенно актуально для бухгалтеров. Способна ли ваша компания максимально использовать эти возможности для снижения фискальной нагрузки?

Особенности исчисления и уплаты взносов «на травматизм» и фиксированных взносов ИП

Помимо единого тарифа страховых взносов, существуют и другие обязательные платежи, имеющие свои уникальные правила исчисления и уплаты. К ним относятся взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний («на травматизм»), а также фиксированные страховые взносы для индивидуальных предпринимателей.

Взносы «на травматизм» (обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний)

Этот вид взносов регулируется Федеральным законом от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ и имеет ряд принципиальных отличий от взносов по единому тарифу:

1. Администратор: Взносы «на травматизм» администрируются Социальным фондом России (СФР), а не ФНС. Это означает, что они уплачиваются в СФР отдельным платежным поручением и минуют Единый налоговый счет (ЕНС).
2. Тарифы: Ставка взносов «на травматизм» не является единой и зависит от класса профессионального риска, присвоенного организации по основному виду экономической деятельности. Классы профессионального риска (от 1 до 32) ежегодно утверждаются Постановлением Правительства РФ, и каждому классу соответствует свой процент отчислений.
   • Тарифы взносов «на травматизм» в 2025 году варьируются от 0,2% до 8,5%.
   • Например, для офисной деятельности (низкий риск) тариф может составлять 0,2%, тогда как для тяжелой промышленности или опасных производств (высокий риск) он может достигать 8,5%.
3. База для начисления: Базой для начисления взносов «на травматизм» являются все выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу застрахованных лиц в рамках трудовых отношений, а также по гражданско-правовым договорам, если условиями договора предусмотрена обязанность страхователя уплачивать эти взносы. Предельная база для этих взносов не устанавливается, то есть они начисляются со всей суммы выплат.
4. Порядок определения класса риска: Организация обязана ежегодно подтверждать свой основной вид деятельности в СФР, чтобы ей был присвоен соответствующий класс профессионального риска.

Фиксированные страховые взносы индивидуальных предпринимателей (ИП)

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой, уплачивают страховые взносы «за себя» (то есть, не за наемных работников) независимо от наличия у них наемного персонала и от факта ведения деятельности. Эти взносы называются фиксированными и состоят из двух частей:

1. Основная фиксированная часть: Уплачивается в обязательном порядке.
   • За расчетный период 2025 года минимальная величина фиксированных взносов, уплачиваемых ИП за себя, составит 53 658 рублей. Эта сумма объединяет взносы на ОПС и ОМС.
2. Дополнительный взнос 1%: Уплачивается с суммы дохода ИП, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
   • Этот взнос начисляется только на превышение дохода над 300 000 рублей.
   • Для этого взноса также установлен максимальный размер.

Пример 3: Расчет фиксированных взносов ИП

ИП Иванов И.И. за 2025 год получил доход в размере 1 000 000 рублей.

• Основная фиксированная часть: 53 658 рублей.
• Доход, превышающий 300 000 рублей: 1 000 000 − 300 000 = 700 000 рублей.
• Дополнительный взнос 1%: 700 000 × 0,01 = 7 000 рублей.
• Общая сумма страховых взносов ИП за себя за 2025 год = 53 658 + 7 000 = 60 658 рублей.

Сроки и порядок уплаты страховых взносов через Единый налоговый счет

С 2023 года большинство страховых взносов (по единому тарифу) уплачиваются через Единый налоговый счет (ЕНС), используя Единый налоговый платеж (ЕНП). Это стало одним из ключевых элементов реформы, направленной на упрощение и унификацию расчетов с бюджетом.

Сроки уплаты страховых взносов для работодателей:

• Ежемесячно до 28-го числа месяца, следующего за отчетным. То есть, взносы за январь уплачиваются до 28 февраля, за февраль — до 28 марта и так далее.
• Взносы «на травматизм» (которые не входят в ЕНС) уплачиваются в СФР также ежемесячно, но до 15-го числа следующего месяца включительно.

Порядок уплаты через ЕНС и ЕНП:

1. Пополнение ЕНС: Организация или ИП перечисляет средства на свой Единый налоговый счет. Эти средства являются Единым налоговым платежом. Важно, что в платежном поручении указываются общие реквизиты ФНС, без детализации по видам налогов и взносов.
2. Представление уведомлений: Поскольку ФНС не знает заранее, на какие именно налоги и взносы должны быть направлены средства с ЕНС, плательщик обязан подавать уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.
   • Уведомление подается до 25-го числа месяца, в котором наступает срок уплаты.
   • В уведомлении указываются КБК, ОКТМО, отчетный период и сумма исчисленных взносов.
   • Пример: За взносы, начисленные в январе, срок уплаты — 28 февраля. Уведомление об исчисленных суммах за январь должно быть подано до 25 февраля.
3. Распределение средств с ЕНС: ФНС на основании поданных уведомлений и поступивших от плательщика ЕНП самостоятельно распределяет средства по соответствующим КБК и бюджетам.
   • При положительном сальдо ЕНС взносы списываются с него до наступления срока уплаты – не позднее дня, следующего за днем поступления соответствующего уведомления или сдачи отчетности (например, РСВ).
   • Если уведомление не подано, ФНС не сможет распределить средства, и это может привести к возникновению задолженности и начислению пеней, даже если деньги на ЕНС есть.

Сроки уплаты фиксированных взносов для ИП:

• Основная фиксированная часть: Уплачивается до 28 декабря текущего года. За 2025 год — до 28 декабря 2025 года.
• Дополнительный взнос 1% с дохода свыше 300 000 рублей: Уплачивается до 1 июля года, следующего за расчетным периодом. За 2025 год — до 1 июля 2026 года.

Таблица 2. Сроки уплаты страховых взносов (2025 год)

Вид взноса	Плательщик	Срок уплаты	Получатель
Единый тариф страховых взносов	Работодатели	До 28-го числа месяца, следующего за отчетным	ФНС
Взносы «на травматизм»	Работодатели	До 15-го числа месяца, следующего за отчетным	СФР
Фиксированные взносы ИП (основные)	Индивидуальные предприниматели	До 28 декабря текущего года	ФНС
Фиксированные взносы ИП (1% свыше 300 тыс. руб.)	Индивидуальные предприниматели	До 1 июля года, следующего за расчетным	ФНС

Система ЕНС и ЕНП значительно изменила платежную дисциплину и требует от бухгалтеров высокой точности в подаче уведомлений, поскольку именно они являются основным механизмом для ФНС по идентификации и распределению платежей.

Бухгалтерский и налоговый учет расходов по страховым взносам на примере коммерческого предприятия

Для любого коммерческого предприятия, будь то крупная корпорация или малое ООО, правильная организация учета страховых взносов — это не просто вопрос соблюдения закона, но и фундаментальный элемент финансовой стабильности и прозрачности. Этот раздел посвящен практическим аспектам отражения страховых взносов в бухгалтерском и налоговом учете, включая документальное оформление, типовые проводки и особенности для разных систем налогообложения.

Документальное оформление и аналитический учет страховых взносов

Основой любого бухгалтерского учета является документальное подтверждение хозяйственных операций. Начисление и уплата страховых взносов — не исключение. Эти операции требуют строгого документального оформления, которое служит не только для внутреннего контроля, но и для подтверждения расходов перед налоговыми органами.

Первичные документы, служащие основанием для начисления страховых взносов:

1. Табели учета рабочего времени (или иные документы по учету рабочего времени): Эти документы фиксируют факти��ески отработанное время сотрудников, являясь основой для начисления заработной платы и, соответственно, страховых взносов.
2. Приказы о приеме на работу, переводе, увольнении: Определяют состав работников и периоды их занятости, что важно для корректного расчета взносов.
3. Штатное расписание: Содержит информацию о должностях и окладах, позволяя контролировать соответствие начислений.
4. Положения об оплате труда и премировании: Регламентируют систему вознаграждений, которая формирует базу для начисления взносов.
5. Расчетно-платежные ведомости (формы Т-49, Т-51, Т-53 или аналогичные внутренние формы): Эти документы являются ключевыми, поскольку в них непосредственно отражаются начисления заработной платы, удержания НДФЛ и суммы начисленных страховых взносов по каждому сотруднику.
6. Гражданско-правовые договоры (ГПД) на выполнение работ или оказание услуг: Если по условиям ГПД предусмотрена уплата страховых взносов, то сам договор и акты выполненных работ/оказанных услуг являются основанием для их начисления.
7. Сведения о классах профессионального риска: Для взносов «на травматизм» необходимы документы, подтверждающие присвоенный организации класс профессионального риска.

Аналитический учет страховых взносов предполагает детализированное ведение записей, позволяющее получать информацию, необходимую для контроля, анализа и составления отчетности. Он ведется на соответствующих субсчетах к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Организация аналитического учета может включать следующие разрезы:

• По видам страховых взносов: До 2023 года это были отдельные взносы на ОПС, ОМС, ОСС на ВНиМ и «на травматизм». С введением единого тарифа и ЕНС, аналитический учет видоизменился:
  • 69.01 «Расчеты по единому тарифу страховых взносов» (69/ЕТСВ): Для отражения взносов на ОПС, ОМС, ОСС на ВНиМ.
  • 69.02 «Расчеты по взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»: Для взносов «на травматизм».
• По категориям работников: Если в организации есть работники, для которых применяются различные тарифы (например, основные сотрудники, сотрудники МСП, сотрудники ИТ-компаний), целесообразно вести аналитический учет по каждой категории.
• По структурным подразделениям/местам возникновения расходов: Если организация имеет несколько подразделений (производство, управление, торговля), взносы могут относиться на разные счета затрат (20, 23, 25, 26, 44), и детализация по подразделениям позволяет корректно формировать себестоимость.
• По физическим лицам: Для целей персонифицированного учета и контроля за достижением предельной величины базы для начисления взносов необходимо вести учет начисленных выплат и взносов по каждому сотруднику.

Регистры бухгалтерского учета, в которых отражаются операции по страховым взносам:

• Журнал-ордер № 10 (или аналогичный): Для учета расчетов по оплате труда и соответствующим удержаниям и начислениям.
• Главная книга: Для обобщения данных со всех счетов.
• Карточки (ведомости) по учету расчетов с персоналом по оплате труда: Детализация по каждому сотруднику.
• Специализированные регистры в бухгалтерских программах: Большинство современных учетных систем позволяют автоматически формировать необходимые регистры, обеспечивая детализацию и агрегацию данных.

Тщательное документальное оформление и глубокий аналитический учет создают надежную основу для корректного исчисления, своевременной уплаты и точного отражения страховых взносов, минимизируя риски ошибок и претензий со стороны контролирующих органов.

Синтетический учет страховых взносов: типовые бухгалтерские проводки

Синтетический учет страховых взносов ведется на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». В связи с введением единого тарифа страховых взносов и изменением системы администрирования, особую актуальность приобретает корректное использование субсчетов. Рекомендуется открыть новые субсчета для более точного отражения операций.

Типовые бухгалтерские проводки по начислению страховых взносов:

Начисление страховых взносов всегда относится на расходы организации и корреспондирует с дебетом счетов учета затрат (20, 25, 26, 44 и др.).

1. Начисление страховых взносов по единому тарифу (ОПС, ОМС, ОСС на ВНиМ):
   • Дебет 20 «Основное производство» (или 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.)
   • Кредит 69 субсчет «Расчеты по страховым взносам по единому тарифу» (или 69/ЕТСВ)
   • Начислена сумма страховых взносов по единому тарифу на выплаты работникам.
2. Начисление страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний («на травматизм»):
   • Дебет 20 «Основное производство» (или 25, 26, 44 и др.)
   • Кредит 69 субсчет «Расчеты по взносам от несчастных случаев и профзаболеваний» (или 69.02)
   • Начислена сумма страховых взносов в Социальный фонд России (СФР) от несчастных случаев на производстве.

Типовые бухгалтерские проводки по уплате страховых взносов:

Уплата взносов отражается по кредиту счета 51 «Расчетные счета» и дебету соответствующих счетов расчетов с бюджетом.

1. Уплата Единого налогового платежа (ЕНП) в ФНС (для покрытия страховых взносов по единому тарифу и других налогов):
   • Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» (или отдельный субсчет 68/ЕНП)
   • Кредит 51 «Расчетные счета»
   • Перечислен Единый налоговый платеж в бюджет.
   • Важно: В момент уплаты ЕНП еще нет разделения по видам налогов/взносов. ФНС списывает взносы с ЕНС после получения уведомления или РСВ.
2. Зачет суммы ЕНП в счет уплаты страховых взносов по единому тарифу (по факту списания ФНС):
   • Дебет 69 субсчет «Расчеты по страховым взносам по единому тарифу» (или 69/ЕТСВ)
   • Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» (или 68/ЕНП)
   • Зачтен Единый налоговый платеж в счет уплаты страховых взносов по единому тарифу.

   Эта проводка отражает, что ранее перечисленный ЕНП теперь «идентифицирован» как уплата конкретных страховых взносов.

3. Уплата страховых взносов «на травматизм» в СФР (отдельно от ЕНС):
   • Дебет 69 субсчет «Расчеты по взносам от несчастных случаев и профзаболеваний» (или 69.02)
   • Кредит 51 «Расчетные счета»
   • Перечислены страховые взносы «на травматизм» в Социальный фонд России.

Пример 4: Комплекс бухгалтерских проводок за месяц в ООО «Альфа»

Допустим, ООО «Альфа» начислило зарплату 500 000 рублей.

• Единый тариф страховых взносов (30%): 500 000 × 0,30 = 150 000 рублей.
• Взносы «на травматизм» (например, 0,2%): 500 000 × 0,002 = 1 000 рублей.

Дата	Дебет	Кредит	Сумма (руб.)	Содержание операции
30.11.2025	26 «Общехозяйственные расходы»	69 субсчет «Расчеты по страховым взносам по единому тарифу»	150 000	Начислены страховые взносы по единому тарифу на зарплату за ноябрь
30.11.2025	26 «Общехозяйственные расходы»	69 субсчет «Расчеты по взносам от несчастных случаев и профзаболеваний»	1 000	Начислены страховые взносы «на травматизм» за ноябрь
27.12.2025	68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет «ЕНП»)	51 «Расчетные счета»	150 000	Перечислен Единый налоговый платеж в ФНС для покрытия взносов за ноябрь
28.12.2025	69 субсчет «Расчеты по страховым взносам по единому тарифу»	68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет «ЕНП»)	150 000	Зачтен ЕНП в счет уплаты страховых взносов по единому тарифу за ноябрь (по факту списания ФНС)
15.12.2025	69 субсчет «Расчеты по взносам от несчастных случаев и профзаболеваний»	51 «Расчетные счета»	1 000	Перечислены страховые взносы «на травматизм» за ноябрь в СФР

Тщательное ведение синтетического учета и использование адекватных субсчетов позволяет бухгалтеру точно контролировать состояние расчетов с бюджетом и фондами, избегая переплат или недоплат. Какой важный нюанс здесь упускается? Точность и своевременность — это не просто желаемые качества, а абсолютная необходимость, ведь любая ошибка или просрочка в платежах и отчетности чревата штрафами и пенями, напрямую влияющими на финансовую устойчивость предприятия.

Отражение страховых взносов в налоговом учете

Для коммерческого предприятия вопрос налогового учета страховых взносов имеет стратегическое значение, поскольку он напрямую влияет на налогооблагаемую базу и, как следствие, на размер уплачиваемых налогов. В Российской Федерации страховые взносы, как правило, включаются в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу.

Налог на прибыль организаций (общая система налогообложения)

Согласно статье 255 Налогового кодекса РФ, суммы начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний включаются в состав расходов на оплату труда.

• Признание расходов: В налоговом учете расходы в виде страховых взносов признаются на дату начисления, независимо от фактической уплаты (метод начисления). Это означает, что даже если взносы еще не уплачены (например, срок уплаты 28 числа следующего месяца), но начислены в текущем отчетном периоде, они уже уменьшают налоговую базу.
• Состав расходов: Страховые взносы относятся к расходам, связанным с производством и реализацией. Они уменьшают доходы организации при расчете налога на прибыль.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Порядок учета страховых взносов на УСН зависит от выбранного объекта налогообложения:

1. УСН «Доходы»:
   • Организации и ИП на УСН с объектом «Доходы» могут уменьшить сумму исчисленного налога (или авансовых платежей) на сумму уплаченных страховых взносов.
   • Важно, что уменьшение производится на фактически уплаченные взносы (в пределах 50% от суммы налога для организаций и ИП с работниками, без ограничения для ИП без работников).
   • Пример: ООО на УСН «Доходы» исчислило налог в размере 100 000 рублей. В течение отчетного периода были уплачены страховые взносы за сотрудников на сумму 60 000 рублей. Организация может уменьшить налог на 50 000 рублей (50% от 100 000), если страховые взносы уплачены.
   • ИП на УСН «Доходы» без работников могут уменьшить налог на всю сумму уплаченных за себя фиксированных страховых взносов, не ограничиваясь 50%.
   • ИП на УСН «Доходы» с работниками могут уменьшить налог на сумму уплаченных фиксированных взносов за себя и взносов за работников (с учетом 50%-ного ограничения).
2. УСН «Доходы минус расходы»:
   • Организации и ИП на УСН с объектом «Доходы минус расходы» включают суммы начисленных страховых взносов в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу.
   • Признание расходов также происходит по методу начисления, то есть на дату их начисления, а не уплаты.
   • Пример: ИП на УСН «Доходы минус расходы» начислил фиксированные взносы за себя в размере 53 658 рублей. Эта сумма будет включена в расходы ИП, уменьшая его налогооблагаемую базу.

Индивидуальные предприниматели (ИП) на УСН с объектом «Доходы» могут уменьшить налог за счет:

• Фиксированных взносов за себя (основная часть и 1% с дохода свыше 300 000 рублей).
• Взносов за наемных сотрудников.

Это является значимой мерой поддержки для малого бизнеса, позволяющей существенно снизить налоговую нагрузку.

Срок хранения документов:
Все документы, необходимые для исчисления и уплаты страховых взносов, должны храниться в течение шести лет. Это включает расчетные ведомости, табели учета рабочего времени, платежные поручения, уведомления и отчетность. Длительный срок хранения обусловлен возможностью проведения выездных налоговых проверок за прошедшие периоды.

Правильное отражение страховых взносов в налоговом учете требует не только знания законодательства, но и внимательности к деталям, особенно при применении различных систем налогообложения и использовании льготных тарифов.

Отчетность по страховым взносам: формы, сроки и порядок представления

Система отчетности по страховым взносам в Российской Федерации претерпела значительные изменения в последние годы, особенно с момента создания Социального фонда России и внедрения Единого налогового счета. По состоянию на 2025 год, работодатели обязаны подавать отчетность как в Федеральную налоговую службу (ФНС), так и в Социальный фонд России (СФР), используя новые и обновленные формы. Понимание структуры, сроков и порядка заполнения этих отчетов является критически важным для каждого бухгалтера.

Отчетность в Федеральную налоговую службу

Федеральная налоговая служба (ФНС) является основным администратором большинства страховых взносов, и, соответственно, именно ей подается основная отчетность по этим платежам.

1. Единый расчет по страховым взносам (ЕРСВ) — форма по КНД 1151111
   • Назначение: Это ключевой ежеквартальный отчет, который содержит обобщенную информацию о начисленных страховых взносах по единому тарифу (ОПС, ОМС, ОСС на ВНиМ) и сведения о физических лицах.
   • Актуализация формы: Начиная с отчетности за I квартал 2025 года, применяется обновленная форма РСВ (КНД 1151111), утвержденная Приказом ФНС России от 13.09.2024 № ЕД-7-11/739@. Это подчеркивает необходимость постоянного отслеживания изменений в законодательстве.
   • Расчетный и отчетные периоды: Расчетным периодом по страховым взносам является календарный год. Отчетными периодами признаются I квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
   • Сроки представления РСВ: Расчеты представляются не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.
     • За I квартал 2025 года — до 25 апреля 2025 года.
     • За полугодие (и II квартал) 2025 года — до 25 июля 2025 года.
     • За 9 месяцев 2025 года — до 27 октября 2025 года (с учетом переноса выходных).
     • За 2025 год — до 26 января 2026 года.
   • Формат представления: Если численность физических лиц, в пользу которых начислены выплаты, превышает 10 человек, расчеты представляются в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). В противном случае, допускается бумажная форма.
   • Структура РСВ: Расчет включает титульный лист, четыре раздела и различные приложения к разделам.
     • Раздел 1: Обобщенная информация о суммах страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. Здесь указываются общие суммы начисленных взносов, подлежащие уплате.
     • Раздел 2: Заполняют главы крестьянских (фермерских) хозяйств.
     • Раздел 3: Персонифицированные сведения о застрахованных лицах. Этот раздел является критически важным, так как содержит данные о каждом сотруднике: ФИО, СНИЛС, ИНН, а также информацию о начисленных выплатах и суммах взносов. Он играет ключевую роль в формировании пенсионных прав и социального обеспечения граждан.
     • Раздел 4: Заполняют организации, производящие выплаты в пользу прокуроров, сотрудников Следственного комитета РФ и судей.
2. Персонифицированные сведения о физических лицах
   • Назначение: Этот ежемесячный отчет, введенный с 2023 года, содержит персональные данные каждого сотрудника (ФИО, СНИЛС, ИНН) и сумму выплат, начисленных в его пользу за отчетный месяц. По сути, он заменил отмененную форму СЗВ-М.
   • Сроки представления: До 25-го числа месяца, следующего за отчетным. Например, за октябрь 2025 года — до 25 ноября 2025 года.
   • Цель: Позволяет ФНС оперативно получать информацию о базе для начисления страховых взносов по каждому сотруднику, что необходимо для контроля за начислениями и распределением Единого налогового платежа.

Отчетность в Социальный фонд России

После объединения ПФР и ФСС, Социальный фонд России (СФР) стал получателем новой Единой формы сведений (ЕФС-1), которая объединила в себе несколько ранее существовавших отчетов.

1. Единая форма сведений (ЕФС-1)
   • Назначение: Форма ЕФС-1 является комплексным отчетом, который объединил в себе сведения, ранее подаваемые в СЗВ-ТД (сведения о трудовой деятельности), СЗВ-СТАЖ (сведения о страховом стаже), 4-ФСС (сведения о начисленных взносах «на травматизм») и ДСВ-3 (реестр застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию).
   • Структура ЕФС-1: Форма состоит из титульного листа и нескольких подразделов, каждый из которых имеет свою периодичность и сроки представления:
     • Подраздел 1.1 «Сведения о трудовой (иной) деятельности» (бывший СЗВ-ТД): Содержит информацию о кадровых событиях (прием на работу, увольнение, перевод, переименование организации, установление/присвоение новой профессии/квалификации и др.).
       • Сроки представления:
         • При приеме на работу или увольнении: не позднее рабочего дня, следующего за днем издания соответствующего приказа.
         • При других кадровых событиях: до 25-го числа месяца, следующего за отчетным.
     • Подраздел 1.2 «Сведения о страховом стаже» (бывший СЗВ-СТАЖ): Содержит информацию о периодах работы застрахованных лиц, необходимую для расчета пенсий.
       • Сроки представления: Ежегодно, до 25 января года, следующего за отчетным. Например, за 2025 год — до 25 января 2026 года.
     • Раздел 2 «Сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (бывший 4-ФСС): Содержит информацию о начислении и уплате взносов «на травматизм», а также данные о результатах специальной оценки условий труда и медосмотрах.
       • Сроки представления: Ежеквартально, до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
         • За I квартал 2025 года — до 25 апреля 2025 года.
         • За полугодие 2025 года — до 25 июля 2025 года.
         • За 9 месяцев 2025 года — до 27 октября 2025 года.
         • За 2025 год — до 26 января 2026 года.
     • Раздел 3 «Сведения о застрахованных лицах, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию» (бывший ДСВ-3): Подается только при наличии таких взносов.
       • Сроки представления: Ежеквартально, до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Таблица 3. Сводная информация по отчетности по страховым взносам (2025 год)

Отчетность	Куда подавать	Периодичность	Срок подачи (2025 год)
ЕРСВ	ФНС	Ежеквартальная	До 25 апреля / 25 июля / 27 октября (перенос) / 26 января (за год)
Персонифицированные сведения	ФНС	Ежемесячная	До 25 числа месяца, следующего за отчетным
ЕФС-1	СФР	Разная	Зависит от подраздела
Подраздел 1.1 «Сведения о трудовой (иной) деятельности» (в составе ЕФС-1)	СФР	По мере возникновения событий	Не позднее рабочего дня, следующего за днем издания приказа (прием/увольнение) / до 25 числа месяца, следующего за отчетным (другие кадровые события)
Подраздел 1.2 «Сведения о страховом стаже» (в составе ЕФС-1)	СФР	Ежегодно	До 25 января года, следующего за отчетным
Раздел 2 «Сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний» (в составе ЕФС-1)	СФР	Ежеквартальная	До 25 апреля / 25 июля / 27 октября (перенос) / 26 января (за год)
Раздел 3 «Сведения о застрахованных лицах, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию» (в составе ЕФС-1)	СФР	Ежеквартальная	До 25 апреля / 25 июля / 27 октября (перенос) / 26 января (за год)

В заключение подчеркнем, что система отчетности по страховым взносам в 2025 году, несмотря на упрощение ряда форм, остается достаточно объемной и сложной. От бухгалтеров требуется не только знание актуальных форм и сроков, но и высокая степень внимательности к деталям, особенно при заполнении персонифицированных сведений и разделов ЕФС-1, поскольку ошибки могут привести к серьезным штрафам и некорректному формированию социальных прав работников. Автоматизация процессов с помощью современных бухгалтерских программ является одним из ключевых факторов успешного ведения такой отчетности.

Актуальные проблемы учета страховых взносов и направления совершенствования

Система страховых взносов в России находится в состоянии постоянной динамики, отвечая на меняющиеся экономические и социальные вызовы. За последние 3-5 лет произошли фундаментальные изменения, которые, с одной стороны, призваны упростить администрирование, с другой — порождают новые вызовы для бухгалтеров. Этот раздел посвящен анализу этих преобразований, выявлению актуальных проблем и предложению путей совершенствования системы учета страховых взносов.

Анализ законодательных изменений в системе страховых взносов за 2023-2025 годы

Последние несколько лет стали периодом глубоких трансформаций в российской системе обязательного социального страхования. Эти изменения были направлены на унификацию, упрощение и повышение эффективности администрирования, но при этом породили и ряд новых особенностей, которые необходимо учитывать при организации бухгалтерского и налогового учета.

Ключевые законодательные изменения:

1. Объединение ПФР и ФСС в Социальный фонд России (СФР):
   • Дата введения: 1 января 2023 года.
   • Суть: Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд социального страхования были реорганизованы путем слияния в единый Социальный фонд России (СФР) на основании Федерального закона от 14.07.2022 № 236-ФЗ.
   • Последствия: Это привело к централизации функций по пенсионному обеспечению и социальному страхованию, сокращению количества отчетных форм и созданию «единого окна» для взаимодействия с фондами. Однако, администрирование взносов «на травматизм» осталось за СФР, что сохраняет частичное разграничение полномочий.
2. Введение единого тарифа страховых взносов:
   • Дата введения: 1 января 2023 года.
   • Суть: Вместо отдельных тарифов на ОПС, ОМС, ОСС на ВНиМ был установлен единый тариф. Основная ставка составляет 30% с выплат в пределах единой предельной базы и 15,1% с выплат сверх нее.
   • Последствия: Упростились расчеты для бухгалтеров, так как отпала необходимость раздельного учета по видам страхования. Однако, появилась необходимость более внимательного отслеживания достижения единой предельной величины базы.
3. Формирование единой базы для начисления взносов:
   • Дата введения: 1 января 2023 года.
   • Суть: Вместо существовавших ранее отдельных лимитов по базам для каждого вида взносов, введена единая предельная величина базы. В 2025 году она составляет 2 759 000 рублей.
   • Последствия: Снижение административной нагрузки, но требует корректной настройки учетных систем для отслеживания накопленных выплат по каждому сотруднику.
4. Введение Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП):
   • Дата введения: 1 января 2023 года.
   • Суть: Все взносы (кроме взносов «на травматизм») уплачиваются в ФНС через ЕНС одним платежом. Распределение по видам взносов происходит на основе уведомлений об исчисленных суммах.
   • Последствия: Значительное упрощение платежных процедур (одно платежное поручение), но увеличилась ответственность за своевременность и правильность подачи уведомлений, поскольку их отсутствие или ошибки в них могут привести к возникновению задолженности и пеней.
5. Сокращение количества отчетности:
   • Дата введения: 1 января 2023 года.
   • Суть: Вместо шести форм отчетности (СЗВ-М, СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, 4-ФСС, ДСВ-3, РСВ) теперь используются две основные общие формы: Расчет по страховым взносам (РСВ) в ФНС и Единая форма сведений (ЕФС-1) в СФР, а также ежемесячные персонифицированные сведения о физлицах в налоговую.
   • Последствия: Снижение общего объема бумажной работы, но усложнение самой структуры оставшихся форм (особенно ЕФС-1), требующее внимательности к заполнению разных разделов с разной периодичностью.
6. Повышение МРОТ:
   • Дата введения: 1 января 2025 года.
   • Суть: Минимальный размер оплаты труда установлен в размере 22 440 рублей (Федеральный закон от 29.10.2024 № 365-ФЗ).
   • Последствия: Прямое влияние на расчет минимального размера пособий (больничные, декретные) и на фиксированные страховые взносы для ИП, а также на применение пониженных тарифов для МСП, где 1,5 МРОТ является порогом для применения льготной ставки.
7. Расширение круга застрахованных лиц по ГПД:
   • Дата введения: 1 января 2023 года (право на пособия с 2024 года при условии уплаты взносов в 2023 году, полноценное право с 2025 года при условии уплаты в 2024 году).
   • Суть: Физические лица, работающие по гражданско-правовым договорам (ГПД), теперь включены в систему обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, что дает им право на получение соответствующих пособий при условии уплаты за них страховых взносов в предыдущем календарном году.
   • Последствия: Увеличение расходов для организаций, активно использующих ГПД, и необходимость контролировать статус таких исполнителей для корректного начисления взносов.
8. Изменения для иностранцев и обучающихся в студотрядах:
   • Суть: Исключение некоторых категорий иностранцев из перечня необлагаемых выплат. Для обучающихся в студотрядах установлены пониженные тарифы. Ранее выплаты иностранцам, временно пребывающим в РФ (за исключением граждан ЕАЭС), не облагались взносами на обязательное медицинское и социальное страхование. С 2023 года большинство таких выплат облагаются взносами по единому тарифу, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации.
   • Последствия: Увеличение налоговой нагрузки для работодателей, привлекающих определенные категории иностранных граждан, и необходимость внимательного изучения международно-правовых актов.

Эти изменения, хотя и направлены на упрощение системы в долгосрочной перспективе, в краткосрочном периоде требуют от бухгалтеров значительных усилий по адаптации, перестройке учетных процессов и изучению новых правил.

Типичные проблемы и сложности в бухгалтерском и налоговом учете страховых взносов

Несмотря на стремление законодателя к унификации и упрощению системы страховых взносов, на практике коммерческие организации продолжают сталкиваться с рядом проблем и сложностей. Эти трудности могут быть вызваны как переходным периодом и постоянными изменениями в законодательстве, так и особенностями учетных систем и человеческим фактором.

Основные проблемы и сложности:

1. Проблемы с Единым налоговым счетом (ЕНС) и уведомлениями:
   • Задвоение сумм и некорректное распределение платежей: Одна из самых частых проблем связана с тем, что ФНС может неверно распределить ЕНП между различными налогами и взносами из-за ошибок в уведомлениях или их отсутствия. Иногда возникают «задвоения» сумм, когда ФНС видит платеж по уведомлению и затем повторно по отчетности, что приводит к некорректному сальдо ЕНС.
   • Пени при наличии средств на ЕНС: Если уведомление об исчисленных суммах не подано или подано с ошибками, ФНС не может идентифицировать назначение платежа. В результате, даже при наличии достаточных средств на ЕНС, может быть начислена пеня за несвоевременную уплату страховых взносов.
   • Сложность сверки с ФНС: Непрозрачность механизма распределения ЕНП и частые расхождения в данных между плательщиком и ФНС делают процесс сверки расчетов с бюджетом более трудоемким и сложным.
2. Сложности при переходе между учетными периодами и в учетных программах:
   • Некорректное отражение взносов в КУДиР для ИП на УСН: Индивидуальные предприниматели на УСН «Доходы» могут некорректно учитывать уплаченные взносы при уменьшении налога, если их учетная программа не настроена должным образом на новые правила или если они допускают ошибки в ручном учете.
   • Ошибки при отслеживании предельной базы: Для крупных компаний с большим количеством сотрудников и высокой текучестью кадров отслеживание достижения каждым сотрудником единой предельной величины базы (2 759 000 рублей в 2025 году) и последующего перехода на пониженный тариф (15,1%) может быть затруднительным без полностью автоматизированных и правильно настроенных систем.
   • Задвоение сумм при переходе с периода на новый период: В некоторых учетных программах могут возникать ошибки при закрытии месяца или года, когда начисленные, но не уплаченные взносы могут некорректно переноситься или дублироваться в следующем периоде, что искажает данные учета.
3. Многокомпонентность формы ЕФС-1:
   • Разная периодичность разделов: Одна из главных сложностей ЕФС-1 заключается в том, что разные подразделы имеют разную периодичность представления (ежедневно, ежемесячно, ежеквартально, ежегодно). Это требует от бухгалтера высокой степени организации и планирования.
   • Сложность заполнения: Объединение нескольких форм в одну увеличило ее объем и сложность заполнения, повышая риск ошибок при внесении данных.
4. Адаптация к новым правилам для ГПД:
   • Контроль за страховым стажем исполнителей по ГПД: Включение исполнителей по ГПД в систему ОСС на ВНиМ требует отслеживания уплаты взносов за них в предыдущем году для определения их права на пособия в текущем, что является новой функцией для многих бухгалтеров.
5. Постоянные изменения в законодательстве:
   • Необходимость постоянного мониторинга: Регулярные изменения в НК РФ, Федеральном законе № 402-ФЗ, Федеральном законе № 125-ФЗ, а также разъяснения Минфина и ФНС требуют от бухгалтеров постоянного обучения и адаптации, что является значительной нагрузкой.
   • Неоднозначные толкования: Иногда разъяснения контролирующих органов могут быть противоречивыми или неполными, что создает правовую неопределенность и риски для плательщиков.

Эти проблемы подчеркивают необходимость системного подхода к учету страховых взносов, глубокого понимания законодательства и активного использования современных технологий.

Предложения по совершенствованию учета и оптимизации расходов по страховым взносам

Решение выявленных проблем и повышение эффективности учета страховых взносов требует комплексного подхода, включающего как внутренние организационные меры на уровне предприятия, так и возможные законодательные инициативы.

Направления совершенствования учета и оптимизации на уровне коммерческого предприятия:

1. Максимальная автоматизация учетных процессов:
   • Внедрение и обновление специализированного ПО: Использование современных бухгалтерских программ (например, 1С:Бухгалтерия, Контур.Бухгалтерия) с регулярным обновлением до актуальных версий, учитывающих все законодательные изменения 2023-2025 годов.
   • Настройка автоматического расчета: Обеспечение автоматического расчета страховых взносов по единому тарифу с учетом предельной базы и пониженных тарифов для разных категорий сотрудников.
   • Автоматическое формирование уведомлений и отчетности: Настройка систем для автоматического формирования уведомлений об исчисленных суммах и всех форм отчетности (РСВ, ЕФС-1), минимизируя ручной ввод и ошибки.
2. Повышение качества внутреннего контроля и аналитического учета:
   • Точное фиксирование выбора периода для учета взносов ИП: Для ИП на УСН «Доходы», которые имеют возможность уменьшать налог на сумму уплаченных взносов, необходимо четко фиксировать в учетной системе период, к которому относятся уплаченные взносы, чтобы избежать некорректного уменьшения налоговой базы.
   • Постоянный контроль данных в учетных программах: Регулярные сверки данных, введенных в программу, с первичными документами и контрольными соотношениями, предусмотренными для отчетности.
   • Развитие системы аналитических субсчетов: Детализированное ведение аналитического учета по субсчетам счета 69 (например, 69/ЕТСВ, 69.02, а также по категориям работников) для возможности оперативного анализа и контроля.
   • Контроль сальдо ЕНС: Ежемесячная сверка сальдо ЕНС с данными ФНС для оперативного выявления расхождений и предотвращения начисления пеней.
3. Оптимизация налоговой нагрузки через применение льгот:
   • Регулярный анализ применимости пониженных тарифов: Постоянный мониторинг законодательства и деятельности предприятия на предмет соответствия критериям для применения пониженных тарифов (для ИТ-компаний, МСП, НКО и др.).
   • Внедрение кадровой политики, ориентированной на льготы: Если это соответствует стратегическим целям, компания может рассмотреть возможности для получения статуса МСП, аккредитации ИТ-компании и т.д.
   • Использование возможностей по уменьшению налога для ИП: Информирование ИП о возможности уменьшения налога на УСН «Доходы» за счет уплаченных фиксированных взносов и взносов за работников.
4. Обучение и повышение квалификации персонала:
   • Регулярное обучение бухгалтеров и финансовых специалистов, проведение семинаров и тренингов по изменениям в законодательстве, работе с новыми формами отчетности и функционалом учетных программ.

Возможные законодательные инициативы, направленные на упрощение и прозрачность системы:

1. Дальнейшая унификация системы ЕНС: Разработка более прозрачного и понятного механизма распределения ЕНП между налогами и взносами, а также усовершенствование процесса сверки расчетов с ФНС. Возможно, введение детализированных выписок по ЕНС, где четко прослеживается каждый зачет.
2. Упрощение формы ЕФС-1: Рассмотрение возможности дальнейшего разделения или упрощения наиболее объемных и сложнозаполняемых разделов ЕФС-1, учитывая разную периодичность их представления.
3. Создание единого государственного информационного ресурса: Разработка централизованного портала, где плательщики могли бы в режиме реального времени отслеживать свои расчеты по всем видам налогов и взносов, взаимодействовать с ФНС и СФР через «единое окно» с полным набором функций.
4. Стабилизация законодательства: Частые изменения создают значительную нагрузку. Приветствовалось бы введение моратория на кардинальные изменения в системе страховых взносов на определенный период после крупных реформ, чтобы дать бизнесу и контролирующим органам возможность адаптироваться.
5. Четкое толкование спорных вопросов: Регулярная публикация Минфином и ФНС подробных и однозначных разъяснений по возникающим на практике спорным вопросам, чтобы минимизировать риски ошибок.

Реализация этих предложений позволит не только решить текущие проблемы, но и создать более устойчивую, прозрачную и эффективную систему учета страховых взносов, что выгодно как государству, так и бизнесу.

Заключение

Система бухгалтерского и налогового учета страховых взносов в Российской Федерации представляет собой динамичный и многогранный механизм, который за последние годы претерпел значительные изменения. Целью настоящей работы являлось всестороннее изучение и анализ этого механизма по состоянию на 2025 год, с акцентом на практическую организацию в коммерческом предприятии. Поставленные задачи были успешно решены, что позволило достичь поставленной цели.

В ходе исследования были раскрыты теоретические основы страховых взносов, определены их экономическая сущность, виды и плательщики, а также актуализирована нормативно-правовая база, регулирующая их учет в 2025 году. Мы увидели, что страховые взносы – это не просто фискальные платежи, но и основа социальной стабильности, влияющая на себестоимость труда и финансовые результаты деятельности предприятий.

Детальный анализ системы социальных внебюджетных фондов показал, что создание Социального фонда России (СФР) и разграничение полномочий с Федеральной налоговой службой (ФНС) стало краеугольным камнем современной системы администрирования. ФНС взяла на себя большинство функций по администрированию единого тарифа через Единый налоговый счет, тогда как СФР сосредоточился на взносах «на травматизм» и персонифицированном учете.

Особое внимание было уделено порядку исчисления и уплаты страховых взносов в 2025 году, включая применение единого тарифа (30% и 15,1% после достижения предельной базы в 2 759 000 рублей), систему пониженных тарифов для различных категорий плательщиков (IT-компании, МСП), а также специфику расчета и уплаты взносов «на травматизм» и фиксированных взносов для индивидуальных предпринимателей (53 658 рублей за 2025 год). Подробно рассмотрены сроки уплаты через ЕНС и роль уведомлений об исчисленных суммах.

Практический аспект исследования был раскрыт через демонстрацию бухгалтерского и налогового учета расходов по страховым взносам на примере коммерческого предприятия. Были описаны первичные документы, система аналитического учета, типовые бухгалтерские проводки по начислению и уплате взносов (Дебет 20/25/26/44 Кредит 69 и Дебет 68/69 Кредит 51), а также особенности их отражения в налоговом учете для разных систем налогообложения (налог на прибыль, УСН).

Наконец, были проанализированы ключевые законодательные изменения 2023-2025 годов, которые привели к появлению новых проблем и сложностей в учете. В числе типичных проблем выделены некорректное распределение ЕНП, ошибки в учетных программах и сложности с многокомпонентной формой ЕФС-1. На основе этого анализа были разработаны конкретные предложения по совершенствованию учета (автоматизация, внутренний контроль, оптимизация налоговой нагрузки) и возможные законодательные инициативы, направленные на упрощение и повышение прозрачности системы.

Практическая значимость исследования заключается в том, что его результаты могут быть использованы бухгалтерами и финансовыми специалистами коммерческих предприятий для повышения эффективности организации учета страховых взносов, минимизации рисков и оптимизации налоговой нагрузки. Для студентов экономических и финансовых специальностей данная работа является актуальным и исчерпывающим источником знаний по одной из важнейших областей бухгалтерского и налогового учета в Российской Федерации, отражающим современные реалии и перспективы развития системы страховых взносов.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2.
3. Трудовой кодекс Российской Федерации.
4. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (последняя редакция).
5. Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (последняя редакция).
6. Алексеева, Г. И. Бухгалтерский учет : учебник / Г. И. Алексеева. — М.: Маркет ДС, 2012.
7. Бабаев, Ю. А. Бухгалтерский финансовый учет : учебник для вузов / Ю. А. Бабаев. — М.: Вузовский учебник, Инфра-М, 2012.
8. Богатая, И. Я. Бухгалтерский учет / И. Н. Богатая, Н. Н. Хахонова. — 4-е изд., доп. и перераб. — Ростов н/Д : Феникс, 2011.
9. Богатая, И. Я. Бухгалтерский финансовый учет / И. Н. Богатая, Н. Н. Хахонова. — М.: Кнорус, 2011.
10. Богаченко, В. М. Профессиональный консультант бухгалтера с изменениями на 01.01.2009 / В. М. Богаченко, Н. А. Кириллова, К. Н. Середа, Е. М. Сухарева. — Ростов н/Д : Феникс, 2012.
11. Бухгалтерский учет: просто о сложном / под ред. Г. Ю. Касьяновой. — М., 2012.
12. Бухгалтерский учет : учебник / под ред. В. Г. Гетьмана. — М.: ИНФРА-М, 2012.
13. Дымченко, О. В. Бухгалтерский учет : учеб. пособие / О. В. Дымченко. — Ростов н/Д : Феникс, 2011.
14. Касьянова, Г. Ю. Классификация основных средств и начисление амортизации / Г. Ю. Касьянова. — М.: Абак, 2011.
15. Кожинов, В. Я. Бухгалтерский и налоговый учет: управление прибылью / В. Я. Кожинов. — М.: Экзамен, 2012.
16. Кондратенко, Я. П. Бухгалтерский учет: учебник / Н. П. Кондраков. — М.: Инфра-М, 2012.
17. Медведев, М. Ю. Все ПБУ (Положения по бухгалтерскому учету) / М. Ю. Медведев. — М.: Проспект, 2012.
18. Мощенко, Я. П. Международные стандарты учета и финансовой отчетности / Н. П. Мощенко. — М., 2011.
19. Муравицкая, Я. К. Бухгалтерский учет / Н. К. Муравицкая, Г. Н. Лукьяненко. — М.: Кнорус, 2012.
20. Ниддлз, Б. Принципы бухгалтерского учета / Б. Ниддлз, X. Андерсон, Д. Колдуэлл ; под ред. Я. В. Соколова. — М., 2012.
21. Островский, О. М. Учет нематериальных активов / О. М. Островский. — СПб.: Питер, 2012.
22. Палий, В. Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности : учебник / В. Ф. Палий. — М.: Инфра-М, 2012.
23. Пантелеев, А. С. Бухгалтерский и налоговый учет совместной деятельности / А. С. Пантелеев. — М.: Бухгалтерский учет, 2012.
24. Попова, Л. В. Бухгалтерский учет и аудит : учеб. пособие / Л. В. Попова. — М.: Дело и Сервис, 2012.
25. Пошерстник, Я. В. Бухгалтерский учет на современном предприятии : учеб.-практ. пособие / Н. В. Пошерстник. — М. : Проспект, 2012.
26. Разгулин, С. Годовой отчет 2009 / С. Разгулин, В. Буланцева, Н. Ковязина. — М.: Актион-Медиа, 2013.
27. Середа, К. Я. Новый расчет заработной платы / К. Н. Середа. — 3-е изд. — Ростов н/Д : Феникс, 2012.
28. Сидорова, Е. С. План и корреспонденция счетов: 1000 типовых проводок : практ. руководство / Е. С. Сидорова. — М. : Омега-Л, 2011.
29. Тумасян, Р. З. Бухгалтерский учет : учебно-практическое пособие / Р. З. Тумасян. — 6-е изд., перераб. и доп. — М. : Омега-Л, 2013.
30. Бухгалтерский и налоговый учет страховых взносов в 2025 году.
31. Страховые взносы. ФНС России. 77 город Москва.
32. О Фонде — Социальный фонд России.
33. Проводки по начислению страховых взносов в 2025 году.
34. Расчет по страховым взносам в 2025 году. Контур.Экстерн.
35. Какие отчеты по страховым взносам нужно сдавать в 2025 году. Первый Бит.
36. Что такое 402 ФЗ в бухгалтерском учете: полное руководство для бухгалтеров. Контур.Экстерн.
37. Пенсионный фонд России – что это такое, структура, устройство. Сравни.ру.
38. Расчет по страховым взносам (КНД 1151111). КонсультантПлюс.
39. Как изменятся учет и отчетность по страховым взносам после объединения ПФР и ФСС с 2023 года. БУХ.1С.
40. Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний от 24 июля 1998. docs.cntd.ru.
41. Что признается объектом обложения страховыми взносами? Электронная приемная.
42. Единый тариф страховых взносов в 2025 году — сколько процентов и как распределяется. Современный предприниматель.
43. Страховые взносы в 2025 году: тарифы, изменения, порядок расчетов. Контур.Школа.
44. Тарифы страховых взносов на 2025 год для организаций и ИП. saby-sbis.ru.
45. Объединение ПФР и ФСС в 2023 году: последние новости для кадровиков.
46. Расчет по страховым взносам (РСВ) в 2025 году. Бухонлайн.
47. Фонд пенсионного и социального страхования (Социальный фонд России, СФР): что это, для чего, как работает. Фирммейкер.
48. Страховые взносы в 2025–2026 годах: расчет, отчетность и типичные ошибки в 1С.
49. Страховые взносы в 2025 году: таблица тарифов, ставки. Regberry.ru.
50. Реформа страховых взносов – 2025. Такском.
51. Комментарий к главе 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса Российской Федерации (постатейный).
52. Страховые взносы: объект обложения, порядок расчета. Audit-it.ru.
53. Образец заполнения новой формы РСВ за 3 квартал 2025 года. Regberry.ru.
54. НК РФ Глава 34. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ. КонсультантПлюс.
55. Бланк Расчет по страховым взносам с 2025 год — скачать в excel или pdf. OtchetMaster.
56. Пенсионный фонд РФ: задачи, источники формирования, функции. Audit-it.ru.
57. Объединение ПФР и ФСС в 2023 году. КонсультантПлюс.
58. Как должны начисляться страховые взносы и какими они бывают для работодателей. ФНС России. 49 Магаданская область.
59. Объединение ПФР и ФСС — Социальный фонд России.
60. Порядок заполнения расчета по страховым взносам в 2025 году. Контур.Экстерн.
61. Объединение ПФР и ФСС в 2023 году. Академия современных технологий.
62. Объект обложения страховыми взносами и базы для начисления страховых взносов. МО «Кабанский район».
63. Страховые взносы в 2025 году в ФНС и СФР. Контур.Бухгалтерия.
64. Гид для бухгалтера по страховым взносам в 2025 году: ставки, предельная база, таблица. Клерк.ру.
65. Бухгалтерские проводки по начислению страховых взносов. КонсультантПлюс.