Бухгалтерский учет товаров в торговых организациях: современные реалии, автоматизация и перспективы совершенствования (на 2025-2026 гг.)

В условиях стремительных изменений на российском рынке и постоянной трансформации нормативно-правовой базы, эффективный бухгалтерский учет товаров в торговых организациях перестает быть лишь технической функцией, превращаясь в стратегический инструмент управления. С 1 января 2026 года вступят в силу ключевые изменения, такие как отмена электронной формы ТОРГ-12 и актов, что подчеркивает динамичность и необходимость постоянной адаптации учетных систем. Эта динамика, подкрепленная бурным развитием информационных технологий и ужесточением налогового контроля, ставит перед торговыми предприятиями новые вызовы и открывает возможности для оптимизации.

Актуальность данной работы обусловлена необходимостью разработки комплексных подходов к учету товаров, которые не только соответствуют действующему законодательству, но и учитывают перспективные изменения, а также позволяют использовать современные технологические решения для повышения операционной эффективности и конкурентоспособности. Без глубокого понимания этих процессов и способности к своевременной адаптации, торговые организации рискуют столкнуться с финансовыми потерями, штрафами и снижением управляемости, что может стать критическим фактором в высококонкурентной среде.

Цель настоящей курсовой работы заключается в разработке комплексного плана совершенствования системы бухгалтерского учета товаров в торговых организациях, учитывающего актуальные нормативно-правовые требования РФ на 2025-2026 годы, современные технологии автоматизации и эффективные методы анализа издержек обращения.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Систематизировать теоретические основы бухгалтерского учета товаров и проанализировать действующую нормативно-правовую базу, включая Федеральные стандарты бухгалтерского учета (ФСБУ).
2. Детально изучить методы классификации, оценки и документального оформления операций с товарами, акцентируя внимание на предстоящих изменениях в документообороте.
3. Исследовать структуру и особенности учета издержек обращения в торговых организациях, выявить проблемы и предложить пути их оптимизации.
4. Проанализировать современные информационные технологии и программные решения для автоматизации учета товаров, оценить их преимущества, недостатки и экономический эффект.
5. Выявить актуальные проблемы учета товаров, обусловленные изменениями налогового законодательства на 2025-2026 годы, и разработать практические рекомендации по совершенствованию системы учета, включая аспекты внутреннего контроля.

Структура курсовой работы логически вытекает из поставленных задач и состоит из введения, четырех глав, заключения, списка использованных источников и приложений. Каждая глава посвящена отдельному аспекту учета товаров, что позволяет комплексно и последовательно раскрыть заявленную тему.

Теоретические основы и нормативно-правовое регулирование учета товаров

Бухгалтерский учет товаров в торговых организациях — это не просто свод правил и записей, а сложный механизм, обеспечивающий прозрачность, контроль и эффективность коммерческой деятельности. В его основе лежат фундаментальные принципы и законодательные нормы, которые постоянно развиваются, отражая экономические реалии и технологический прогресс, а также предвосхищая будущие потребности рынка.

Понятие и классификация товаров в бухгалтерском учете

Начать осмысление учета товаров стоит с четкого определения ключевых терминов. Товар — это предмет купли-продажи, произведенный для реализации, обладающий определенной стоимостью и потребительской ценностью. В контексте торговых организаций товары являются основным объектом учета, генерирующим выручку.

Согласно Федеральному стандарту бухгалтерского учета (ФСБУ) 5/2019 «Запасы», товары классифицируются как разновидность запасов. Запасы — это активы, которые организация потребляет или продает в рамках обычного операционного цикла либо использует в течение периода не более 12 месяцев. К ним относятся:

• Сырье, материалы, топливо, запчасти, комплектующие, покупные полуфабрикаты — используются для производства других товаров или для поддержания основной деятельности.
• Инструменты, инвентарь, спецодежда, спецоснастка, тара — применяются при производстве или продаже, если они не соответствуют критериям основных средств.
• Готовая продукция и товары для перепродажи — наиболее очевидная категория запасов для торговых предприятий.

Важно различать розничную торговлю (продажа товаров непосредственно конечным потребителям для личного, домашнего или семейного использования) и оптовую торговлю (продажа товаров юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям для дальнейшей перепродажи или использования в предпринимательской деятельности). Это различие влияет на методы оценки товаров и особенности документооборота.

Федеральные стандарты бухгалтерского учета (ФСБУ) в торговых организациях

Фундаментом, на котором строится вся система учета запасов в России, является Федеральный стандарт бухгалтерского учета (ФСБУ) 5/2019 «Запасы». Этот стандарт, вступивший в силу с 2021 года, кардинально изменил подход к учету товарно-материальных ценностей (ТМЦ) и стал обязательным для всех коммерческих и некоммерческих организаций, за исключением:

• Бюджетных организаций.
• Микропредприятий, имеющих право на упрощенный бухгалтерский учет. Для таких микропредприятий предусмотрено послабление: стоимость запасов может учитываться в составе расходов текущего периода в момент их получения, что значительно упрощает учетный процесс.

ФСБУ 5/2019 определяет запасы как активы, которые организация потребляет или продает в рамках обычного операционного цикла, либо использует в течение периода не более 12 месяцев. Под операционным циклом понимается временной интервал от момента приобретения материалов для производства до продажи готовой продукции или товаров в обмен на денежные средства. Также стандарт допускает, что организация может принять решение не применять его в отношении запасов, предназначенных для управленческих нужд, признавая затраты расходами периода их понесения. Это дает определенную гибкость в управлении учетной политикой.

Наряду с ФСБУ 5/2019, общие требования к организации бухгалтерского учета и первичным учетным документам устанавливает Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Ключевое изменение, произошедшее с 1 января 2013 года, заключается в отмене обязательности унифицированных форм первичных учетных документов. Это означает, что организации вправе разрабатывать и утверждать собственные формы, при условии, что они содержат все обязательные реквизиты, перечисленные в статье 9 Закона № 402-ФЗ. Исключение составляют лишь унифицированные формы, установленные уполномоченными органами в соответствии с другими федеральными законами, например, кассовые документы.

Методы оценки товаров в соответствии с ФСБУ

Оценка товаров — это критически важный аспект бухгалтерского учета, напрямую влияющий на финансовую отчетность и показатели рентабельности. ФСБУ 5/2019 устанавливает четкие правила для первоначальной и последующей оценки запасов.

Первоначальная оценка

Признание запасов в бухгалтерском учете начинается с их первоначальной оценки по фактической себестоимости. В фактическую себестоимость включаются все затраты, понесенные на приобретение (создание) запасов и приведение их в состояние и местоположение, необходимые для потребления, продажи или использования. Это могут быть:

• Цены приобретения у поставщика.
• Таможенные пошлины и сборы.
• Невозмещаемые налоги.
• Расходы на заготовку и доставку.
• Расходы на доведение до требуемого состояния (сортировка, фасовка, упаковка).

Для торговых организаций предусмотрена важная особенность: затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), возникающие до передачи товаров в продажу, допускается включать в состав расходов на продажу, а не в фактическую себестоимость товаров. Такое решение, закрепленное в учетной политике, может существенно упростить расчет себестоимости и ускорить процесс учета. Однако, важно помнить, что ФСБУ 5/2019 также строго регламентирует, какие затраты не включаются в фактическую себестоимость запасов, например, затраты, возникшие из-за ненадлежащей организации производственного процесса, стихийных бедствий, обесценения других активов, управленческие расходы (если не связаны с производством), а также расходы на хранение (если хранение не является частью подготовки к использованию) и рекламу. Это позволяет избежать искусственного завышения стоимости активов.

Последующая оценка

На каждую отчетную дату организация обязана переоценивать запасы. Последующая оценка производится по наименьшей из двух величин:

1. Фактическая себестоимость запасов.
2. Чистая стоимость продажи запасов.

Чистая стоимость продажи запасов определяется как предполагаемая цена, по которой организация может продать запасы в ходе обычной деятельности, за вычетом предполагаемых затрат на производство, подготовку к продаже и осуществление продажи. Это позволяет адекватно отразить возможные риски обесценения товаров. Например, если рыночная цена товара упала ниже его фактической себестоимости, запасы должны быть оценены по этой сниженной «чистой стоимости продажи».

Особый подход применяется при розничной торговле. Приобретенные товары допускается оценивать по продажной стоимости с отдельным учетом торговых наценок. Величина этих наценок подлежит регулярному пересмотру, что позволяет гибко реагировать на изменения спроса и конкурентной среды.

Методы списания запасов

При передаче запасов в производство, отгрузке товаров и готовой продукции покупателям, их списание производится по себестоимости, рассчитанной одним из следующих способов:

• По средней себестоимости: Стоимость единицы запаса определяется делением общей стоимости остатка запасов на их количество, с учетом всех поступлений.
• По себестоимости каждой единицы: Применяется для уникальных, дорогостоящих или специфических запасов, которые можно индивидуально идентифицировать.
• По себестоимости единиц, первых по времени поступления (ФИФО — First-In, First-Out): Предполагает, что запасы, поступившие первыми, реализуются первыми. Этот метод часто используется для скоропортящихся или морально устаревающих товаров.

Важно отметить, что метод ЛИФО (Last-In, First-Out), предполагающий списание запасов, поступивших последними, первыми, не применяется в соответствии с текущими ФСБУ. Это изменение было введено для сближения российских стандартов с международными, что обеспечивает большую сопоставимость финансовой отчетности.

Таким образом, выбор метода оценки и списания запасов является частью учетной политики организации и должен быть закреплен в соответствующих внутренних документах.

Организация документального оформления и синтетического/аналитического учета товаров

Эффективная система бухгалтерского учета товаров немыслима без четко отлаженного документооборота и продуманной системы бухгалтерских записей. Эти элементы являются каркасом, на котором держится вся информация о движении товарных потоков.

Документальное оформление операций с товарами

Документальное оформление операций с товарами является первым и одним из важнейших этапов учета. Оно служит основой для формирования бухгалтерских записей и подтверждения законности хозяйственных операций. До 2013 года организации в основном использовали унифицированные формы первичных учетных документов. Однако с принятием Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» ситуация изменилась: унифицированные формы перестали быть строго обязательными, за исключением тех, что установлены уполномоченными органами в соответствии с другими федеральными законами.

Это означает, что организации получили право разрабатывать и утверждать собственные формы первичных учетных документов, которые, однако, должны содержать все обязательные реквизиты, указанные в статье 9 Закона № 402-ФЗ. К таким реквизитам относятся: наименование документа, дата составления, наименование экономического субъекта, содержание факта хозяйственной жизни, величина измерения факта хозяйственной жизни (в натуральном и денежном выражении), наименование должностей лиц, совершивших операцию и ответственных за ее оформление, их подписи.

Несмотря на отмену строгой обязательности, типовые формы, такие как товарная накладная ТОРГ-12, акты ТОРГ-1, ТОРГ-2, ТОРГ-3, ТОРГ-4, ТОРГ-5, ТОРГ-6, ТОРГ-7, ТОРГ-8, ТОРГ-9, ТОРГ-10, ТОРГ-11, продолжают широко использоваться на практике. Они привычны как для бухгалтеров, так и для контрагентов.

Однако, в свете грядущих изменений, с 1 января 2026 года электронные форматы товарной накладной ТОРГ-12 и актов выполненных работ утратят силу в связи с их отменой Федеральной налоговой службой (ФНС). Это является частью процесса массового перехода компаний на Универсальный передаточный документ (УПД). УПД — это гибридный документ, который объединяет в себе функции счета-фактуры, акта выполненных работ/оказанных услуг и товарной накладной. Для компаний, полностью перешедших на электронный документооборот (ЭДО), УПД станет обязательным с 2026 года. Это изменение направлено на упрощение и ускорение документооборота, снижение административной нагрузки и повышение прозрачности для налогового контроля. Торговым организациям необходимо уже сейчас адаптировать свои системы документооборота к этим грядущим изменениям, чтобы избежать сложностей и штрафов.

Бухгалтерские проводки по основным операциям с товарами

После документального оформления операции отражаются в бухгалтерском учете с помощью проводок. Ниже представлены примеры типовых бухгалтерских проводок, иллюстрирующих основные операции с товарами:

• Приобретение товаров у поставщика:
  Дебет 41 «Товары»
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
  (Отражено поступление товаров на склад по фактической себестоимости)
• Учет входного НДС по приобретенным товарам (если организация является плательщиком НДС):
  Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
  (Выделен НДС, предъявленный поставщиком)
• Принятие НДС к вычету (после оприходования товаров и получения правильно оформленного счета-фактуры):
  Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС»
Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
  (НДС принят к вычету)
• Начисление торговой наценки (для розничных организаций, учитывающих товары по продажным ценам):
  Дебет 41 «Товары»
Кредит 42 «Торговая наценка»
  (Отражена торговая наценка)
• Списание себестоимости реализованных товаров:
  Дебет 90-2 «Себестоимость продаж»
Кредит 41 «Товары»
  (Списана фактическая себестоимость товаров, переданных покупателю)
• Начисление выручки от реализации товаров:
  Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Кредит 90-1 «Выручка»
  (Отражена выручка от продажи товаров)
• Начисление НДС с реализации (если организация является плательщиком НДС):
  Дебет 90-3 «Налог на добавленную стоимость»
Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
  (Начислен НДС с суммы выручки)
• Специфические проводки для микропредприятий, не применяющих ФСБУ 5/2019, или для управленческих нужд:
  Дебет 90-2 «Себестоимость продаж» (или другой счет затрат, например 26 «Общехозяйственные расходы» для управленческих нужд)
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
  (Стоимость ТМЦ сразу списана на расходы текущего периода в момент их получения)

Эти проводки формируют основу для синтетического и аналитического учета.

Синтетический и аналитический учет движения товаров

Для обеспечения полноценного контроля за товарными потоками в торговых организациях применяется двухуровневая система учета: синтетический и аналитический.

Синтетический учет ведется на укрупненных бухгалтерских счетах и дает обобщенную информацию о наличии и движении товаров. Основным счетом для учета товаров в торговых организациях является счет 41 «Товары». На этом счете аккумулируется информация о фактической себестоимости или продажной стоимости товаров.

• По дебету счета 41 отражается поступление товаров.
• По кредиту счета 41 отражается выбытие товаров (реализация, списание, недостачи).

Другие важные счета, участвующие в синтетическом учете товаров:

• Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»: Используется для учета расчетов по приобретению товаров.
• Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»: Используется для учета расчетов по реализации товаров.
• Счет 90 «Продажи»: Обобщает информацию о выручке, себестоимости продаж, ��ДС и финансовых результатах от обычной деятельности.
• Счет 42 «Торговая наценка»: Используется розничными организациями, учитывающими товары по продажным ценам.

Аналитический учет является детализацией синтетического учета и позволяет получать подробную информацию о каждом виде, сорте, размере, наименовании товара, его местонахождении (склад, отдел), партии, поставщике и т.д. Он ведется в разрезе субсчетов к счету 41, а также в отдельных регистрах аналитического учета (карточки складского учета, ведомости движения товаров).

Принципы аналитического учета направлены на достижение следующих целей:

• Контроль за сохранностью товаров: Точное знание остатков по каждому наименованию позволяет выявлять недостачи или излишки.
• Контроль за движением товаров: Отслеживание поступлений и выбытий помогает управлять запасами.
• Формирование достоверной информации для управления: Данные аналитического учета используются для принятия решений по ассортиментной политике, ценообразованию, планированию закупок и оптимизации складских запасов.
• Обеспечение инвентаризации: Детальная информация по каждому товару значительно упрощает и ускоряет проведение инвентаризаций.

Например, к счету 41 могут быть открыты субсчета: 41.1 «Товары на складах», 41.2 «Товары в розничной торговле», 41.3 «Тара под товаром и порожняя». Внутри этих субсчетов ведется учет по каждому номенклатурному наименованию, партии, а для торговых организаций — и по местам хранения.

Тщательно организованный синтетический и аналитический учет, подкрепленный корректным документальным оформлением, является краеугольным камнем эффективного управления товарными запасами и всей торговой деятельностью.

Учет и анализ издержек обращения в торговых организациях: проблемы и оптимизация

В мире торговли, где маржинальность часто бывает невелика, а конкуренция высока, умение эффективно управлять издержками обращения становится залогом успеха. Эти затраты, не всегда очевидные на первый взгляд, могут существенно влиять на конечную прибыль и конкурентоспособность предприятия.

Сущность и классификация издержек обращения

Начнем с определения. Издержки обращения – это все затраты, понесенные торговым предприятием в сфере обращения, то есть связанные со сбытом и приобретением товаров. По своей сути, они являются стоимостным выражением расходования ресурсов (трудовых, материальных, финансовых) для обеспечения процесса купли-продажи.

Для целей анализа и управления издержки обращения классифицируются по различным признакам:

1. По экономической сущности:

• Чистые издержки обращения: Это затраты, которые, несмотря на свою общественную необходимость, являются непроизводительными по своей сути. Они связаны исключительно с торговым обслуживанием, продажей товара и сменой форм стоимости (деньги → товар → деньги). Примеры: расходы на рекламу, оплата труда продавцов, аренда торговых площадей, представительские расходы. Эти издержки не добавляют товару потребительской стоимости.
• Дополнительные издержки обращения: Эти затраты связаны с продолжением производственного процесса в сфере обращения. То есть, они добавляют товару полезность или потребительскую стоимость. Примеры: расходы на доставку товаров, их хранение, фасовку, упаковку, доработку. Например, хранение скоропортящихся продуктов в холодильниках продлевает их срок годности, а фасовка круп в мелкие пакеты делает их более удобными для потребителя.

2. По статьям расходов (экономическим элементам):
Эта классификация позволяет сгруппировать затраты по их экономическому содержанию:

• Расходы на оплату труда: Заработная плата торгового персонала, администрации, складских работников.
• Отчисления на социальные нужды: Взносы во внебюджетные фонды (ПФР, ФСС, ФОМС).
• Амортизация: Отчисления на восстановление стоимости основных средств (здания, оборудование, транспорт).
• Арендная плата: Плата за использование торговых, складских и офисных помещений.
• Транспортные расходы: Затраты на доставку товаров, как собственным, так и привлеченным транспортом.
• Расходы на хранение: Затраты на содержание складов (отопление, освещение, охрана).
• Расходы на рекламу и маркетинг: Затраты на продвижение товаров.
• Потери товаров: Недостачи, порча, бой, естественная убыль.
• Представительские расходы: Затраты на прием и обслуживание партнеров.

3. По отношению к объему товарооборота:

• Переменные издержки: Изменяются пропорционально объему товарооборота. Чем больше товаров продано, тем выше эти издержки. Примеры: транспортные расходы на доставку проданных товаров, расходы на упаковку, комиссионные вознаграждения продавцам.
• Постоянные издержки: Остаются относительно стабильными или изменяются незначительно, независимо от объема товарооборота в определенном диапазоне. Примеры: арендная плата за торговые помещения, зарплата административного персонала, амортизация.

Понимание этой классификации позволяет не только учитывать, но и эффективно анализировать и управлять издержками, выявляя их структуру и динамику.

Методы учета и анализа издержек обращения

Учет издержек обращения тесно интегрирован с общим бухгалтерским учетом предприятия. Для их калькуляции используются различные подходы, зависящие от специфики торговой деятельности и выбранной учетной политики.

Основной счет для учета издержек обращения в торговых организациях — это счет 44 «Расходы на продажу». На этом счете собираются все затраты, связанные с доведением товаров до покупателя и их реализацией. В конце отчетного периода расходы, учтенные на счете 44, списываются в дебет счета 90 «Продажи» для формирования финансового результата.

Подходы к калькуляции издержек:

1. Прямой счет: Некоторые виды издержек (например, транспортные расходы по доставке конкретной партии товара) могут быть напрямую отнесены к себестоимости реализованных товаров или к конкретному виду товаров.
2. Распределение: Большинство издержек (например, аренда, зарплата управленческого персонала) являются косвенными и распределяются между реализованными товарами или отчетными периодами пропорционально выбранной базе (например, объему товарооборота, закупочной стоимости товаров, площади торговых помещений).

Факторы, влияющие на издержки обращения:

• Объем и структура товарооборота: Увеличение товарооборота может привести к снижению удельных постоянных издержек, но увеличению переменных. Структура товарооборота (доля высокомаржинальных/низкомаржинальных товаров) также играет роль.
• Условия хранения и транспортировки товаров: Требования к температурному режиму, влажности, специальной упаковке влияют на стоимость хранения и логистики.
• Потери и брак: Недостачи, порча, бой, а также естественная убыль напрямую увеличивают издержки.
• Производительность и стимулирование труда персонала: Эффективность работы сотрудников склада, продавцов, менеджеров по закупкам оказывает прямое влияние на трудозатраты.
• Схемы перевозок товаров: Выбор оптимальных логистических маршрутов и видов транспорта позволяет снизить транспортные расходы.
• Торговые инновации: Внедрение новых технологий (например, автоматизированных складов, систем управления запасами) может первоначально быть затратным, но в долгосрочной перспективе снижает операционные издержки.

Анализ издержек обращения включает в себя:

• Вертикальный анализ: Изучение структуры издержек (доля каждого вида затрат в общей сумме).
• Горизонтальный анализ: Сравнение издержек за разные периоды, выявление тенденций.
• Факторный анализ: Определение влияния отдельных факторов (например, объема товарооборота, изменения цен на топливо, тарифов на аренду) на общую сумму издержек. Для факторного анализа часто используется метод цепных подстановок. Например, для анализа влияния изменения объема товарооборота и уровня издержек на сумму издержек, формула может выглядеть так:
  • Общая сумма издержек (И) = Товарооборот (Т) × Уровень издержек (У_И).
  • Пример: Пусть в базовом периоде И₀ = Т₀ × У_И0. В отчетном периоде И₁ = Т₁ × У_И1.
  • Изменение издержек за счет товарооборота: ΔИ_Т = (Т₁ × У_И0) — (Т₀ × У_И0)
  • Изменение издержек за счет уровня издержек: ΔИ_УИ = (Т₁ × У_И1) — (Т₁ × У_И0)
  • Общее изменение: ΔИ = ΔИ_Т + ΔИ_УИ
• Сравнительный анализ: Сопоставление издержек с показателями конкурентов или среднеотраслевыми данными.

Проблемы и пути оптимизации издержек обращения

Несмотря на важность, управление издержками часто сталкивается с рядом проблем:

• Отсутствие детализированного учета: Недостаточная аналитика не позволяет точно определить, какие конкретные операции генерируют наибольшие затраты.
• Неэффективный документооборот: Задержки в обработке документов, ошибки приводят к искажениям в учете и затягивают принятие решений.
• Слабый внутренний контроль: Отсутствие четких процедур контроля за расходованием ресурсов ведет к перерасходам и злоупотреблениям.
• Недостаточное использование современных технологий: Ручные операции замедляют процессы и увеличивают риск ошибок.
• Низкая производительность труда: Неоптимизированные процессы и отсутствие мотивации персонала увеличивают трудозатраты.

Эффективное управление издержками торговой организации обеспечивается хорошо налаженной системой бухгалтерского учета, которая характеризуется:

• Автоматизацией: Позволяет сократить рутинные операции, минимизировать человеческие ошибки и повысить скорость обработки данных.
• Интеграцией данных: Объединение информации из разных систем (склад, продажи, финансы) создает единое информационное поле, исключая дублирование и расхождения.
• Оперативностью: Получение данных в режиме реального времени для своевременного принятия управленческих решений.
• Точностью: Минимизация человеческих ошибок в учетных записях.
• Аналитическими возможностями: Формирование качественной управленческой отчетности, позволяющей оценить эффективность и планировать дальнейшие действия.

Общие рекомендации по оптимизации издержек обращения:

1. Внедрение систем автоматизации: Переход на ERP-системы, WMS, использование ТСД значительно улучшает учет и контроль (подробнее в следующем разделе).
2. Оптимизация логистических процессов: Пересмотр маршрутов, выбор более экономичных видов транспорта, консолидация грузов.
3. Управление запасами: Внедрение систем планирования запасов (например, Just-In-Time) для минимизации затрат на хранение и предотвращения потерь.
4. Повышение производительности труда: Внедрение систем мотивации, обучение персонала, оптимизация рабочих процессов.
5. Энергоэффективность: Снижение затрат на электроэнергию, отопление, воду.
6. Тщательный выбор поставщиков: Работа с надежными поставщиками, предлагающими выгодные условия, позволяет снизить закупочные цены и транспортные расходы.
7. Регулярный анализ и бюджетирование издержек: Постоянный мониторинг фактических затрат в сравнении с плановыми, выявление отклонений и принятие корректирующих мер.

Изучение и эффективное управление издержками обращения имеет стратегическое значение. Только комплексный подход, охватывающий все аспекты деятельности торговой организации, позволит достичь необходимого уровня прибыли и сохранить конкурентоспособность в динамичной рыночной среде.

Автоматизация учета товаров как фактор повышения эффективности торговой деятельности

В XXI веке, когда потоки информации растут экспоненциально, а скорость принятия решений становится критически важной, ручной учет товаров в крупной торговой организации — это путь к отставанию. Автоматизация становится не просто желательной опцией, а императивом, обеспечивающим конкурентоспособность и эффективность.

Обзор информационных систем для учета товаров

Современный рынок предлагает широкий спектр информационных систем, способных трансформировать учет товаров. Среди них выделяются комплексные решения, такие как ERP-системы, и специализированные инструменты для управления складом.

ERP-система (Enterprise Resource Planning) — это не просто программа, а комплексная методология и программное обеспечение для управления всеми ключевыми бизнес-процессами компании. Ее основная идея — собрать все важные данные в единую базу, обеспечивая их централизацию и доступность для анализа и решения различных бизнес-задач. ERP-системы охватывают:

• Управление финансами: бюджетирование, казначейство, финансовый анализ.
• Бухгалтерский и налоговый учет: автоматизация формирования отчетности, соответствие законодательству.
• Управление снабжением и сбытом: планирование закупок, работа с поставщиками, управление заказами клиентов.
• Складской учет: приемка, хранение, отгрузка, инвентаризация.
• Управление персоналом: кадровый учет, табельный учет, расчет заработной платы, интеграция со СКУД (системы контроля и управления доступом).
• Производственные процессы (если применимо, например, для фасовочных цехов).
• Аналитика и отчетность: формирование управленческой отчетности, дашбордов для принятия стратегических решений.

Помимо ERP-систем, для автоматизации складского учета активно используются более специализированные решения:

• Системы управления складом (WMS — Warehouse Management Systems): Это специализированные платформы, разработанные для оптимизации и автоматизации всех логистических и бизнес-процессов на складе. WMS помогают управлять складскими помещениями, контролировать товарные остатки и их движение, оптимизировать размещение товаров, маршрутизацию сборки заказов, а также отслеживать работу сотрудников склада, что повышает точность и скорость выполнения операций.
• Терминалы сбора данных (ТСД): Мобильные устройства со встроенным сканером штрихкодов или RFID-меток. ТСД значительно упрощают и ускоряют инвентаризацию, приемку и отгрузку товаров. Они позволяют оперативно сканировать товары, формировать списки расхождений, отправлять данные в учетную систему в режиме реального времени, минимизируя ручной ввод и связанные с ним ошибки.
• Технологии штрихкодирования и RFID-меток: Эти технологии лежат в основе работы ТСД и WMS. Штрихкоды (линейные, QR-коды) являются простым и надежным способом идентификации товаров. RFID-метки (Radio Frequency Identification) предлагают более продвинутые возможности: сканирование без прямой видимости, одновременное считывание большого количества меток, хранение большего объема информации. Эти технологии обеспечивают высокую точность и скорость обработки товаров на всех этапах логистической цепочки.

Преимущества и недостатки автоматизации учета

Внедрение автоматизированных систем учета товаров, особенно комплексных ERP-решений, является значимым шагом для любой торговой организации. Однако, как и любой масштабный проект, оно имеет свои ярко выраженные преимущества и потенциальные недостатки.

Преимущества автоматизации:

1. Централизация данных: Все данные о товарах, продажах, закупках, финансах хранятся в единой базе, исключая дублирование и расхождения. Это обеспечивает «единую версию правды» для всех отделов.
2. Автоматизация ключевых бизнес-операций: Рутинные операции (учет, формирование отчетности, управление запасами, планирование закупок) выполняются автоматически, высвобождая человеческие ресурсы для более стратегических задач.
3. Оптимизация использования ресурсов: Системы помогают лучше планировать закупки, минимизировать излишки запасов, сокращать время на обработку заказов, что ведет к сокращению операционных расходов на 20-30% для склада.
4. Повышение прозрачности операций: Руководство получает оперативный доступ к актуальной информации, что позволяет принимать обоснованные решения.
5. Соответствие нормативным требованиям: Автоматизированные системы проще адаптировать к изменениям законодательства (например, ФСБУ, налоговые требования), снижая риски штрафов.
6. Снижение затрат на управление: Улучшенная управляемость, сокращение ошибок и оптимизация процессов в целом ведут к уменьшению административно-управленческого аппарата до 30%.
7. Улучшение качества обслуживания клиентов: Быстрая обработка заказов, точная информация о наличии товаров, сокращение ошибок при отгрузке повышают лояльность клиентов.
8. Экономические эффекты:
   • Сокращение операционных расходов склада на 20-30%.
   • Повышение производительности склада на 25-40%.
   • Увеличение оборачиваемости материальных запасов до 65%.
   • Увеличение количества поставок точно в срок до 80%.
   • Оптимизация разрешения заявок на поддержку до 80%.
   • Повышение рентабельности бизнеса за счет минимизации расходов на заработную плату, быстрого получения точных отчетов и уменьшения дебиторской задолженности.

Недостатки автоматизации:

1. Значительные затраты на приобретение и настройку: Стоимость внедрения ERP-систем может быть очень высокой. Например, средняя стоимость внедрения «1С:ERP» в России:
   • Для малого бизнеса: от 3 до 5 млн рублей.
   • Для средних предприятий: от 5 до 30 млн рублей.
   • Для крупных предприятий: от 30 до 300 млн рублей (и более).

   При этом, стоимость лицензий на ПО составляет всего 5-15% от общей стоимости внедрения, а основные затраты (40-60%) приходятся на услуги интегратора.

2. Длительный процесс внедрения: Проект по внедрению ERP может занимать от нескольких месяцев до нескольких лет, требуя значительных временных и человеческих ресурсов.
3. Возможное сопротивление персонала: Сотрудники могут противиться изменениям, опасаясь потери работы или необходимости переучиваться.
4. Необходимость доработки под специфические нужды: Стандартные решения часто требуют кастомизации для учета уникальных бизнес-процессов организации.
5. Проблемы с переносом информации при переходе с других систем: Миграция данных из старых систем в новую может быть сложной и ресурсоемкой задачей.
6. Зависимость от интегратора: Успех проекта во многом зависит от квалификации и надежности компании-интегратора.

Несмотря на эти недостатки, потенциальные выгоды от автоматизации, особенно для средних и крупных торговых организаций, часто перевешивают затраты, делая этот шаг экономически оправданным. Задумайтесь, способны ли вы конкурировать на современном рынке, игнорируя эти преимущества?

Применение программных продуктов «1С» и мобильных решений

На российском рынке программного обеспечения для автоматизации бизнеса доминирующее положение занимает платформа «1С:Предприятие». Ее популярность обусловлена широким функционалом, гибкостью настроек и адаптированностью к российскому законодательству. Более 6 миллионов пользователей в 1,5 миллионах коммерческих и государственных предприятий используют продукты «1С», а российский рынок ERP-систем в 2024 году вырос на 15-20%, достигнув 100 млрд рублей, где «1С» занимает лидирующие позиции.

«1С:Предприятие» предлагает множество конфигураций, подходящих для различных видов бизнеса, включая торговые организации:

• «1С:Бухгалтерия предприятия»: Базовое решение для ведения бухгалтерского и налогового учета, включая учет товаров.
• «1С:Управление торговлей»: Специализированное решение для автоматизации оперативного и управленческого учета торговых операций, управления складом, ценообразования, работы с поставщиками и покупателями.
• «1С:ERP Управление предприятием»: Комплексное решение для крупных и средних предприятий, охватывающее все аспекты управления, от производства до финансов и учета запасов.

Для автоматизации складского учета и операций с товарами решения «1С» тесно интегрируются с мобильными приложениями и специализированным оборудованием. Например, мобильные приложения, такие как DataMobile для Android, совместимые с конфигурациями «1С», позволяют:

• Автоматизировать приемку, отгрузку и инвентаризацию товаров: Сотрудники склада используют ТСД или смартфоны со сканером для оперативного внесения данных.
• Работать с маркированными товарами: Приложения поддерживают сканирование кодов маркировки (например, «Честный ЗНАК»), обеспечивая соответствие требованиям законодательства.
• Сократить количество ошибок: Минимизация ручного ввода данных и автоматическая сверка с учетной системой.
• Повысить оперативность: Информация о движении товаров обновляется в режиме реального времени.

Таким образом, комплексное применение программных продуктов «1С» в сочетании с современными мобильными и аппаратными решениями (ТСД, WMS) позволяет торговым организациям добиться значительного повышения эффективности учета товаров, оптимизации складской логистики и, как следствие, увеличения рентабельности бизнеса.

Актуальные проблемы учета товаров и стратегические направления совершенствования (на 2025-2026 гг.)

Бухгалтерский учет товаров в торговых организациях постоянно находится под давлением внешних факторов: меняющегося законодательства, технологического прогресса и динамики рынка. Чтобы оставаться конкурентоспособными, предприятиям необходимо не только адаптироваться к текущим изменениям, но и предвидеть будущие вызовы, разрабатывая стратегические направления совершенствования.

Влияние изменений налогового законодательства на учет товаров

Российское налоговое законодательство находится в состоянии постоянной трансформации, и период 2025-2026 годов обещает быть особенно насыщенным для торговых организаций. Эти изменения напрямую затронут учет товаров, ценообразование и финансовое планирование.

1. Изменения для упрощенной системы налогообложения (УСН):

• Повышение лимитов с 1 января 2025 года: Предельные значения для применения УСН будут значительно увеличены. Доходы за 9 месяцев 2024 года не должны превышать 337,5 млн рублей (ранее 112,5 млн рублей), остаточная стоимость основных средств — до 200 млн рублей (ранее 150 млн рублей), а средняя численность работников — не более 130 человек (ранее 100 человек). Это позволит большему числу торговых организаций оставаться на УСН, но с важными оговорками.
• Введение НДС для упрощенцев: Организации и ИП, применяющие УСН, будут признаваться плательщиками НДС, если их доходы за предыдущий год превысили 60 млн рублей. Это кардинально меняет условия работы для многих малых и средних торговых предприятий, вынуждая их либо переходить на общую систему налогообложения (ОСНО), либо внимательно следить за доходами.
• Потенциальное снижение лимита НДС с 2026 года: Согласно законопроекту, лимит дохода для применения УСН, при превышении которого возникает обязанность по уплате НДС, может быть снижен до 10 млн рублей с 2026 года. Это может привести к тому, что подавляющее большинство упрощенцев станут плательщиками НДС, что потребует полной перестройки систем учета и ценообразования.

2. Изменения для налога на прибыль организаций:

• Увеличение основной ставки: С 1 января 2025 года основная ставка налога на прибыль организаций будет увеличена с 20% до 25%. Это напрямую повлияет на чистую прибыль торговых компаний и потребует пересмотра финансовых моделей.

3. Отмена льгот по НДС для российского ПО:

• Законопроект, рассматриваемый Госдумой, предполагает отмену освобождения от НДС для российского программного обеспечения с 2026 года. Это может привести к удорожанию используемых торговыми организациями ERP-систем, WMS и других программных продуктов, что, в свою очередь, увеличит их издержки.

4. Изменения для патентной системы налогообложения (ПСН):

• Потенциальное снижение лимита дохода: Лимит дохода для применения ПСН может быть снижен с 60 млн до 10 млн рублей с 2026 года. Это станет серьезным ударом для многих индивидуальных предпринимателей в розничной торговле, которые сейчас используют патент.
• Последствия для розничной торговли и торгового сбора в Москве: При потере права на ПСН, многие ИП будут вынуждены перейти на УСН или ОСНО, что, помимо НДС, может привести к обязанности уплачивать торговый сбор (действующий в Москве). Ранее ИП на ПСН были от него освобождены. Торговый сбор можно учесть для уменьшения налога при УСН (режим «Доходы») или в составе расходов (режим «Доходы минус расходы»), но это все равно дополнительные сложности и финансовая нагрузка.

5. Проблемы учета при работе с маркетплейсами:

• Некорректное определение выручки и расходов: При работе с маркетплейсами часто возникают сложности с правильным отражением комиссий, возвратов, логистических затрат и других удержаний, что может приводить к искажению финансового результата и налогооблагаемой базы.
• Усиление налогового контроля: Торговые площадки обязаны передавать сведения о сделках в ФНС, что значительно усиливает контроль за продавцами маркетплейсов. Неточности в учете могут быстро быть выявлены налоговыми органами.
• Отсутствие последовательности в дате признания доходов: Различные подходы маркетплейсов к формированию отчетов и перечислению средств создают трудности в синхронизации даты признания доходов и расходов с требованиями бухгалтерского и налогового учета.

Эти изменения требуют от торговых организаций проактивного подхода к планированию и адаптации учетных систем.

Рекомендации по совершенствованию системы учета товаров

В условиях таких динамичных изменений, совершенствование системы учета товаров становится непрерывным процессом, требующим комплексного подхода.

1. Комплексная автоматизация процессов:
Это ключевое направление, позволяющее эффективно справляться с растущим объемом информации и сложностью законодательства. Полная или частичная автоматизация, особенно в торговых точках с широким ассортиментом и сезонными товарами, дает следующие преимущества:

• Оперативное получение данных: Мгновенный доступ к информации о наличии, движении и остатках товаров.
• Корректировка ассортимента: Аналитические отчеты позволяют выявлять неходовые товары и оптимизировать товарную матрицу.
• Систематизация закупок: Прогнозирование спроса и автоматическое формирование заказов поставщикам.
• Сокращение складских затрат: Минимизация излишков и оптимизация использования складских площадей.
• Увеличение рентабельности и контроль работы персонала: Автоматизация способствует сокращению операционных расходов склада на 20-30%, повышению производительности склада на 25-40%, увеличению оборачиваемости материальных запасов до 65%. Это также позволяет повысить рентабельность бизнеса за счет минимизации расходов на заработную плату, быстрого получения точных отчетов и уменьшения дебиторской задолженности.

2. Развитие системы внутреннего контроля:
С учетом планируемых Минфином РФ дополнений в Стандарт «Учетная политика» с 2026 года, определяющих общие требования к организации внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, этот аспект приобретает особую актуальность.

• Разработка и внедрение внутренних регламентов и процедур: Четкое описание бизнес-процессов, распределение ответственности, установление контрольных точек.
• Регулярная проверка соблюдения процедур: Внутренний аудит, мониторинг выполнения регламентов.
• Автоматизация контрольных функций: Встроенные в ERP-системы механизмы проверки и согласования.
• Обучение персонала: Повышение квалификации сотрудников в области внутреннего контроля и кибербезопасности.

3. Оптимизация инвентаризации:
Инвентаризация, часто воспринимаемая как трудоемкий процесс, при правильной организации может стать мощным инструментом контроля и оптимизации.

• Использование специализированного программного обеспечения: Интеграция с учетной системой позволяет автоматизировать сверку данных.
• Применение мобильных устройств (ТСД): Ускоряет процесс сканирования и сбора данных, минимизирует ошибки ручного ввода.
• Проведение регулярных, но более коротких инвентаризаций: Вместо одной масштабной инвентаризации в год можно проводить частичные, выборочные проверки чаще, что снижает нагрузку и позволяет оперативно выявлять расхождения.
• Применение систем управления запасами: Позволяет уменьшить количество позиций, требующих инвентаризации, за счет более точного учета.

4. Проведение регулярного аудита процессов:
Систематический анализ всех этапов учета товаров и складской логистики помогает выявлять «узкие места» и определять направления для дальнейшей оптимизации.

• Анализ ключевых показателей эффективности (KPI): Оборачиваемость запасов, точность складского учета, скорость обработки заказов, уровень потерь.
• Бенчмаркинг: Сравнение своих показателей с лучшими практиками в отрасли.
• Постоянный поиск инноваций: Изучение новых технологий и методов управления.

Применение этих рекомендаций позволит торговым организациям не только эффективно реагировать на текущие вызовы, но и сформировать гибкую, устойчивую к изменениям систему учета товаров, способную стать основой для устойчивого развития и повышения конкурентоспособности в долгосрочной перспективе.

Заключение

Проведенное исследование бухгалтерского учета товаров в торговых организациях позволило всесторонне рассмотреть эту критически важную сферу с учетом современных реалий и предстоящих изменений. Мы убедились, что эффективная система учета товаров — это не просто дань законодательству, а фундамент для принятия обоснованных управленческих решений, обеспечения финансовой стабильности и повышения конкурентоспособности предприятия.

В рамках работы были систематизированы теоретические основы, раскрыта сущность товаров как объектов учета, определены цели и принципы его организации. Детально проанализирована действующая нормативно-правовая база, включая положения ФСБУ 5/2019 «Запасы», и подчеркнута его обязательность, а также исключения. Особое внимание уделено методам оценки товаров, от первоначальной себестоимости до последующей оценки по чистой стоимости продажи, а также различным способам списания запасов, с акцентом на неприменимость метода ЛИФО.

Глубокий анализ организации документального оформления выявил ключевые изменения, ожидающие торговые организации с 2026 года, в частности, отмену унифицированных электронных форм ТОРГ-12 и актов в пользу Универсального передаточного документа (УПД). Были приведены примеры типовых бухгалтерских проводок, иллюстрирующих движение товаров, а также рассмотрены принципы синтетического и аналитического учета, обеспечивающие контроль за сохранностью и эффективностью использования товарных запасов.

Исследование издержек обращения позволило классифицировать их по различным признакам, выявить факторы, влияющие на их величину, и предложить методы анализа и оптимизации. Была подчеркнута роль хорошо налаженной системы бухгалтерского учета как основы для эффективного управления затратами.

Особое место в работе занял обзор современных информационных технологий. Были рассмотрены возможности ERP-систем, систем управления складом (WMS), терминалов сбора данных (ТСД) и технологий штрихкодирования, а также программных продуктов «1С» и мобильных решений. Подробно проанализированы как значительные преимущества автоматизации (сокращение операционных расходов на 20-30%, повышение производительности склада на 25-40%, увеличение оборачиваемости материальных запасов до 65%), так и ее недостатки, включая высокие затраты на внедрение.

Наконец, работа акцентировала внимание на актуальных проблемах, обусловленных изменениями в налоговом законодательстве на 2025-2026 годы, таких как повышение лимитов УСН, введение НДС для упрощенцев, рост налога на прибыль, потенциальное снижение лимитов ПСН и отмена льгот по НДС для ПО. Были предложены практические рекомендации по совершенствованию системы учета товаров, включающие комплексную автоматизацию, развитие системы внутреннего контроля с учетом будущих требований Минфина РФ, оптимизацию инвентаризации и регулярный аудит процессов.

Таким образом, поставленные цели и задачи курсовой работы были полностью достигнуты. Полученные выводы подтверждают важность комплексного подхода к учету товаров, который объединяет строгое соблюдение актуального законодательства, активное внедрение современных технологий и постоянное совершенствование внутренних процессов. Только такой подход позволит торговым организациям не только успешно адаптироваться к изменяющимся экономическим условиям, но и обеспечить свою долгосрочную конкурентоспособность и устойчивое развитие.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 06.04.2011).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2010).
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 21.04.2011).
4. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 28.09.2010).
5. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н (ред. 25.10.2010).
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утверждено Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 N 44н (ред. от 25.10.2010).
7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению от 31.10.2000 №94н (в ред. 08.11.2010).
8. Приказ Минфина РФ «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов» от 28 декабря 2001 г. № 119н (в ред. от 25.10.2010 № 26н).
9. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. Гришенко М.Н. М.: ИНФРА-М, 2009. 592 с.
10. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. П.С.Безруких. М.: Бухгалтерский учет, 2007. 719 с.
11. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет: учеб. 3-е изд. перер. и доп. М.: Проспект, 2009. 776 с.
12. Замотаева О.А. Бухгалтерский финансовый учет: учебно-наглядное пособие для студентов факультета экономики и управления очного и заочного обучения экономических специальностей. Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2008. 279 с.
13. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие. М.: ИНФРА-М, 2008. 640 с.
14. Пономарева С.В., Рогуленко Т.М. Теория бухгалтерского учета. Изд-во «КноРус», 2010. 176 с.
15. Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш. Современный экономический словарь. 5-е изд., перераб. и доп. М., 2007. URL: http://slovari.yandex.ru/
16. Ткачук Н.В. Бухгалтерский финансовый учет: учеб. пособие. СПб.: Изд-во «КОПИ – Р», 2007. 137 с.
17. Чайковская Л.А. Бухгалтерский учет и налогообложение: учеб. пособие. М.: Издательство «Экзамен», 2006. 621 с.
18. Справочно-правовая система. URL: http://www.consultant.ru/online/base/
19. ФСБУ 5/2019 в 2025 году: руководство по учету запасов. URL: https://continental-audit.ru/articles/fsbu-5-2019-v-2025-godu-rukovodstvo-po-uchetu-zapasov/ (дата обращения: 28.10.2025).
20. Что такое ERP-система, как работает и зачем нужна. URL: https://www.moysklad.ru/poleznoe/chto-takoe-erp-sistema/ (дата обращения: 28.10.2025).
21. ФСБУ 5/2019 в 2025 году: гайд по учету запасов. URL: https://www.glavbukh.ru/art/97262-fsbu-52019-v-2025-godu-gayd-po-uchetu-zapasov (дата обращения: 28.10.2025).
22. Классификация издержек обращения. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/klassifikatsiya-izderzhek-obrascheniya/viewer (дата обращения: 28.10.2025).
23. Учет запасов по ФСБУ 5/2019, изменения и проводки. URL: https://pravovest-audit.ru/articles/uchet-zapasov-po-fsbu-5-2019-izmeneniya-i-provodki/ (дата обращения: 28.10.2025).
24. Учет запасов по ФСБУ 5/2019 в 2025‑2026 году. URL: https://www.buhonline.ru/pub/beginner/2021/4/16202_fsbu-5-2019-uchetu-zapasov (дата обращения: 28.10.2025).
25. Общие формы первичных учетных документов по учету торговых операций. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_21422/ (дата обращения: 28.10.2025).
26. Классификация видов издержек обращения в торговле. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/klassifikatsiya-vidov-izderzhek-obrascheniya-v-torgovle/viewer (дата обращения: 28.10.2025).
27. Совершенствование учета товаров в магазине: Чек-лист для подбора товароучетной программы. URL: https://market.yandex.ru/business/articles/chek-list-dlya-podboratovaruchetnoy-programmy/ (дата обращения: 28.10.2025).
28. Классификация издержек обращения в торговых предприятиях. URL: https://journal.ibp.ru/archive/2017/3/17.pdf (дата обращения: 28.10.2025).
29. Преимущества и недостатки ERP–системы. URL: https://adeptik.ru/blog/preimushhestva-i-nedostatki-erp-sistemy/ (дата обращения: 28.10.2025).
30. ERP система — что это такое: виды, преимущества и недостатки, обзор популярных ЕРП систем, как внедрить. URL: https://webtronics.ru/erp-sistema-chto-eto-takoe-vidy-preimushhestva-i-nedostatki-obzor-populyarnyh-erp-sistem-kak-vnedrit/ (дата обращения: 28.10.2025).
31. Первичные документы в бухгалтерском учете: их виды и где используются. URL: https://www.moysklad.ru/poleznoe/docs/pervichnye-dokumenty-v-buhgalterskom-uchete/ (дата обращения: 28.10.2025).
32. Унифицированные формы первичной учетной документации по учету торговых операций (общие) от 25 декабря 1998. URL: https://docs.cntd.ru/document/901712217 (дата обращения: 28.10.2025).
33. Первичная оценка запасов по новому ФСБУ 5/2019. URL: https://glavkniga.ru/elver/2020/19/4885-pervichnaya_otsenka_zapasov_novomu_fsbu_5_2019.html (дата обращения: 28.10.2025).
34. ERP-системы: что это, какие задачи решают — назначение и функции систем управления предприятием, обзор ERP. URL: https://practicum.yandex.ru/blog/chto-takoe-erp-sistemy/ (дата обращения: 28.10.2025).
35. Первичные документы бухгалтерского учета. URL: https://kontur.ru/articles/288 (дата обращения: 28.10.2025).
36. Перечень форм первичной учетной документации по учету торговых операций. URL: https://buh.ru/articles/documents/44917/ (дата обращения: 28.10.2025).
37. Учет по стандарту ФСБУ 5/2019 «Запасы». URL: https://astral.ru/articles/bukhgalteru/11174/ (дата обращения: 28.10.2025).
38. Оптимизация бухгалтерского учета товарных операций в торговых организациях. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/optimizatsiya-buhgalterskogo-ucheta-tovarnyh-operatsiy-v-torgovyh-organizatsiyah/viewer (дата обращения: 28.10.2025).
39. Особенности учета и анализа издержек обращения в торговле на примере ЗАО. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osobennosti-ucheta-i-analiza-izderzhek-obrascheniya-v-torgovle-na-primere-zao/viewer (дата обращения: 28.10.2025).
40. Как сократить недостачи: оптимизация товарного учета в 3 шага. URL: https://42clouds.com/blog/kak-sokratit-nedostachi-optimizatsiya-tovarnogo-ucheta-v-3-shaga/ (дата обращения: 28.10.2025).
41. Оптимизация процесса инвентаризации и учета товаров. URL: https://skladoptof.ru/blog/optimizatsiya-protsessa-inventarizatsii-i-ucheta-tovarov/ (дата обращения: 28.10.2025).
42. Что такое ERP-система: преимущества и недостатки, виды ЕРП, этапы внедрения в 1С. URL: https://www.1c-rarus.ru/publications/964/104184/ (дата обращения: 28.10.2025).
43. Как вести бухгалтерский учет материальных запасов по ФСБУ 5/2019. URL: https://kontur.ru/articles/6557 (дата обращения: 28.10.2025).
44. Изменения в налоговом законодательстве с 2025 года — новая система налогообложения с 2025 г. URL: https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/14589255/ (дата обращения: 28.10.2025).
45. ФСБУ 5/2019 «Запасы». URL: https://its.1c.ru/db/content/standards/src/fsbu_5_2019_zapasi.htm (дата обращения: 28.10.2025).
46. Как бухгалтеру оценивать запасы по ФСБУ 5/2019. URL: https://sber-solutions.ru/news/kak-buhgalteru-ocenivat-zapasy-po-fsbu-5-2019/ (дата обращения: 28.10.2025).
47. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УЧЕТА ДВИЖЕНИЯ ТОВАРОВ В ТОРГОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=48425263 (дата обращения: 28.10.2025).
48. Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 «Запасы». URL: https://yurdis.ru/fsbu/federalnyy-standart-buhgalterskogo-ucheta-fsbu-5-2019-zapasy/ (дата обращения: 28.10.2025).
49. Основные изменения в налоговом законодательстве в 2025 году. URL: https://www.consultant.ru/law/podborki/osnovnye_izmeneniya_v_nalogovom_zakonodatelstve/ (дата обращения: 28.10.2025).
50. Оптимизация работы склада и складской логистики. URL: https://www.1cbit.ru/blog/optimizaciya-raboty-sklada-i-skladskoy-logistiki/ (дата обращения: 28.10.2025).
51. Товарный учет в магазине | Разные методы и способы учета в розничной торговле. URL: https://litebox.ru/blog/tovarnyy-uchet-v-magazine-raznye-metody-i-sposoby-ucheta-v-roznichnoy-torgovle/ (дата обращения: 28.10.2025).
52. Как вести учет товаров в розничной торговле? URL: https://litebox.ru/blog/kak-vesti-uchet-tovarov-v-roznichnoy-torgovle/ (дата обращения: 28.10.2025).
53. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА ИЗДЕРЖЕК ОБРАЩЕНИЯ В ТОРГОВЛЕ. URL: https://os-russia.com/nauchnye-stati/1997-sovershenstvovanie-buhgalterskogo-uchyota-izderzhek-obrascheniya-v-torgovle.html (дата обращения: 28.10.2025).
54. Значимые изменения налогового законодательства, вступающие в силу с 01.01.2025. URL: https://www.garant.ru/news/1628189/ (дата обращения: 28.10.2025).
55. Налоговая реформа 2026: НДС от 10 млн, торговый сбор для розницы в Москве, снижение лимитов на патенте. URL: https://tproger.ru/articles/nalogovaja-reforma-2026-nds-ot-10-mln-torgovyj-sbor-dlja-roznicy-v-moskve-snizhenie-limitov-na-patente/ (дата обращения: 28.10.2025).
56. Автоматизация склада: как оптимизировать складской учет? URL: https://online-kassa.ru/blog/avtomatizatsiya-sklada-kak-optimizirovat-skladskoy-uchet/ (дата обращения: 28.10.2025).
57. Как бухгалтеру оценивать запасы по ФСБУ 5/2019. URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/518465/ (дата обращения: 28.10.2025).
58. Новые лимиты УСН и ПСН с 2026 года: НДС при доходе от 10 млн рублей. URL: https://kontur.ru/articles/53063 (дата обращения: 28.10.2025).
59. Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 «Запасы». URL: https://minfin.gov.ru/ru/document/?id_4=124018-federalnyi_standart_bukhgalterskogo_ucheta_fsbu_5_2019_zapasy (дата обращения: 28.10.2025).
60. ФСБУ 5/2019 «ЗАПАСЫ»: обзор для малого бизнеса. URL: https://finver.ru/buxgalteriya/fsbu-5-2019-zapasy-obzor-dlya-malogo-biznesa (дата обращения: 28.10.2025).
61. Классификация и оценка запасов в соответствии с требованиями ФСБУ 5/2019. URL: https://www.researchgate.net/publication/348393963_Klassifikacia_i_ocenka_zapasov_v_sootvetstvii_s_trebovaniami_FSBU_5_2019 (дата обращения: 28.10.2025).
62. Какие расходы на российское ПО можно списывать с коэффициентом 2. URL: https://buh.ru/articles/documents/136056/ (дата обращения: 28.10.2025).
63. Как уменьшить сумму налога УСН на страховые взносы, торговый сбор, убытки прошлых лет. URL: https://e.kontur.ru/articles/123-kak-umenshit-summu-naloga-usn-na-strahovye-vznosy-torgovyy-sbor-ubytki-proshlyh-let (дата обращения: 28.10.2025).
64. Как сократить ошибки в учете при торговле на маркетплейсе. URL: https://www.glavbukh.ru/art/104191-kak-sokratit-oshibki-v-uchete-pri-torgovle-na-marketpleyse (дата обращения: 28.10.2025).