Бухгалтерский учет труда и его оплаты на предприятии в Российской Федерации: теоретические основы, методология и актуальные направления совершенствования (на 2025 год)

В 2025 году российское трудовое и налоговое законодательство пережило беспрецедентный период динамичных изменений: с января по сентябрь было принято более десяти федеральных законов и постановлений Правительства РФ, напрямую влияющих на сферу оплаты труда, минимальный размер оплаты труда, НДФЛ, страховые взносы и другие аспекты трудовых отношений. Эти перманентные трансформации делают тему бухгалтерского учета труда и его оплаты не просто актуальной, но и критически важной для каждого предприятия, стремящегося к соблюдению законодательства и эффективному управлению ресурсами. Как это повлияет на бизнес? Пренебрежение этими изменениями неизбежно ведет к штрафам и репутационным рискам, поэтому своевременная адаптация становится залогом финансовой стабильности и правовой защищенности организации.

Введение

Бухгалтерский учет труда и его оплаты является одной из фундаментальных областей финансовой деятельности любого предприятия. Он охватывает не только прямое начисление и выплату заработной платы, но и сложный комплекс взаимоотношений между работодателем и работником, регулируемый обширной нормативно-правовой базой. В условиях современной российской экономики, характеризующейся постоянными изменениями в законодательстве, понимание глубинных экономических процессов, правовых основ и методологических нюансов учета становится залогом финансовой стабильности и правовой защищенности организации.

Целью данной курсовой работы является комплексное исследование и описание теоретических основ и практической методологии бухгалтерского учета труда и его оплаты на предприятии в Российской Федерации, включая действующее законодательство, системы и формы оплаты труда, а также направления по совершенствованию учетных процессов. Для достижения поставленной цели в работе будут решены следующие задачи:

• Раскрыть экономическую сущность и функции заработной платы, а также проанализировать систему правового регулирования оплаты труда.
• Изучить порядок документального оформления движения личного состава и учета рабочего времени.
• Представить особенности синтетического и аналитического учета расчетов с персоналом по оплате труда.
• Проанализировать порядок учета налогов и страховых взносов от фонда оплаты труда с учетом актуальных изменений 2025 года.
• Систематизировать и оценить влияние новейших законодательных изменений 2025 года на практику учета оплаты труда.
• Выявить актуальные проблемы в методологии учета и предложить пути их совершенствования.

Структура работы построена таким образом, чтобы последовательно раскрыть заявленные темы, начиная с общих теоретических положений, переходя к практическим аспектам учета и завершая анализом актуальных вызовов и перспектив развития.

Теоретические основы и правовое регулирование оплаты труда в РФ

Мир труда — это не просто совокупность рабочих операций, но и сложная система экономических, социальных и правовых отношений, в центре которой находится оплата труда. Понимание её сущности, функций и правовых основ является краеугольным камнем для любого, кто занимается бухгалтерским учетом или управлением персоналом. В Российской Федерации эта система динамична и постоянно адаптируется к меняющимся реалиям, что особенно заметно в 2025 году.

Экономическая сущность и функции заработной платы

Что же такое заработная плата? На первый взгляд, это просто деньги, которые работник получает за свой труд. Однако с экономической и правовой точек зрения это гораздо более многогранное понятие. Согласно статье 129 Трудового кодекса РФ, заработная плата (оплата труда работника) — это вознаграждение за труд, зависящее от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы. В её состав включаются также компенсационные выплаты (например, доплаты за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных) и стимулирующие выплаты (премии, надбавки).

Важно различать тарифную ставку — фиксированный размер оплаты труда за выполнение нормы труда определённой сложности за единицу времени без учёта компенсационных и стимулирующих выплат — и оклад (должностной оклад), который представляет собой фиксированный размер оплаты труда за исполнение должностных обязанностей определённой сложности за календарный месяц, также без учёта дополнительных выплат. Эти базовые элементы формируют основу расчётной системы, определяя прозрачность и справедливость вознаграждения.

Для работодателя заработная плата является одной из ключевых категорий издержек производства. В условиях рыночной экономики предприятия стремятся минимизировать эти издержки, чтобы повысить свою конкурентоспособность. Однако эта минимизация должна быть разумной и не противоречить законодательству, поскольку чрезмерное снижение оплаты труда может привести к потере квалифицированных кадров и снижению производительности.

Для работника же заработная плата — это основной, а зачастую и единственный доход, который он стремится максимизировать. Этот доход обеспечивает воспроизводство рабочей силы, удовлетворение жизненных потребностей самого работника и его семьи.

Экономическая сущность заработной платы раскрывается через её многообразные функции:

1. Воспроизводственная функция: Заработная плата должна обеспечивать не только текущие, но и будущие потребности работника и его семьи, позволяя поддерживать определённый уровень жизни и развиваться. Это основа воспроизводства рабочей силы.
2. Стимулирующая функция: Мотивация к более эффективной, производительной и качественной работе. Через премии, надбавки и бонусы работодатель поощряет достижение высоких результатов, инновации и лояльность.
3. Распределительная функция: Заработная плата является инструментом распределения национального дохода между различными социальными группами и слоями общества, обеспечивая определённый уровень социальной справедливости.
4. Контрольная функция: Оплата труда выступает как индикатор эффективности производственной деятельности и управления. Через ключевые показатели эффективности (KPI), привязанные к зарплате, можно управлять производительностью и контролировать выполнение задач.
5. Регулирующая функция: Воздействие на спрос и предложение рабочей силы на рынке труда. Изменение уровня заработной платы в определённых отраслях или регионах может привлекать или отталкивать работников, балансируя рынок.

Понимание этих функций позволяет увидеть заработную плату не просто как технический расчёт, а как мощный инструмент управления и социального регулирования. Как же эффективно использовать этот инструмент, избегая ловушек нестабильности законодательства?

Принципы и формы оплаты труда

Организация оплаты труда на предприятии подчиняется определённым принципам, которые призваны обеспечить справедливость, эффективность и соответствие законодательству. Среди них выделяются:

• Принцип равенства оплаты за равный труд: Закреплённый в статье 132 ТК РФ, он запрещает любую дискриминацию при установлении условий оплаты труда.
• Принцип зависимости оплаты от результатов труда: Чем выше производительность, качество и сложность работы, тем выше должна быть и оплата.
• Принцип государственного регулирования минимальных гарантий: Установление минимального размера оплаты труда (МРОТ) и других социальных гарантий на уровне государства.
• Принцип материальной заинтересованности: Стимулирование работников к повышению квалификации и производительности.

На практике предприятия применяют различные системы и формы оплаты труда. Они делятся на две основные группы:

1. Повременная система оплаты труда:
   • Простая повременная: Оплата производится за фактически отработанное время (час, день, месяц) по установленной тарифной ставке или окладу, независимо от объёма выполненной работы. Применяется, когда сложно измерить индивидуальный вклад работника или когда качество важнее количества (например, административный персонал, бухгалтеры).
   • Повременно-премиальная: К повременной оплате добавляется премия за достижение определённых показателей (например, отсутствие брака, соблюдение сроков, экономия ресурсов). Это повышает мотивацию работников, не связанных напрямую с объёмом производства.
2. Сдельная система оплаты труда:
   • Прямая сдельная: Оплата производится за каждую единицу произведённой продукции или выполненной работы по заранее установленной расценке. Стимулирует рост производительности.
   • Косвенно-сдельная: Применяется для вспомогательных работников (наладчиков, ремонтников), чья оплата зависит от результатов работы основных рабочих.
   • Аккордно-сдельная: Оплата устанавливается за выполнение всего комплекса работ в определённый срок. Позволяет стимулировать оперативность и слаженность работы команды.
   • Сдельно-премиальная: К сдельной оплате добавляется премия за перевыполнение норм выработки, повышение качества продукции или экономию материалов.
   • Прогрессивно-сдельная: Расценки за каждую единицу продукции увеличиваются после достижения определённой нормы выработки.
   • Сдельно-регрессивная: Расценки уменьшаются после достижения определённой нормы выработки. Редко применяется.

Выбор конкретной системы оплаты труда зависит от специфики производства, характера выполняемых работ, возможности нормирования труда и стратегических целей предприятия.

Правовое регулирование оплаты труда в Российской Федерации: актуальные аспекты 2025 года

Правовое регулирование оплаты труда в России — это многоуровневая система, включающая как централизованные нормы, устанавливаемые государством, так и децентрализованные, разрабатываемые непосредственно на уровне предприятий.

Централизованное регулирование задаёт общие рамки и минимальные гарантии. Его основу составляют:

• Трудовой кодекс Российской Федерации (ТК РФ): Является ключевым документом. Раздел VI ТК РФ «Оплата и нормирование труда», в частности, глава 21 «Заработная плата» (статьи 129-158), регулирует общие положения, минимальный размер оплаты труда, порядок установления и выплаты заработной платы. Например, статья 132 ТК РФ гарантирует, что заработная плата каждого работника зависит от его квалификации, сложности, количества и качества затраченного труда и не ограничивается максимальным размером (за исключением случаев, предусмотренных Кодексом). Также категорически запрещается любая дискриминация при установлении условий оплаты труда.
• Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ): Регулирует налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы. Глава 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц» устанавливает порядок исчисления и удержания НДФЛ, а глава 34 НК РФ «Страховые взносы» определяет правила их начисления и уплаты.
• Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»: Определяет общие требования к ведению бухгалтерского учета, включая учет расчетов по оплате труда, устанавливает принципы достоверности, полноты и своевременности отражения операций.
• Постановления Правительства РФ, Приказы Минтруда и Минфина России: Эти документы детализируют и уточняют положения кодексов, устанавливая конкретные нормативы, формы документов, порядок расчётов (например, Постановление Правительства РФ, устанавливающее МРОТ).

Децентрализованное регулирование осуществляется непосредственно на предприятиях с учётом общих государственных требований. Оно включает:

• Коллективные договоры: Соглашения между работодателем и работниками, регулирующие социально-трудовые отношения, включая системы оплаты труда, размеры надбавок, премирования и т.д.
• Локальные нормативные акты (ЛНА): Положения об оплате труда, положения о премировании, штатные расписания, индивидуальные трудовые договоры. Эти документы должны строго соответствовать ТК РФ и другим федеральным законам.

Актуальные аспекты 2025 года: Правовое поле, регулирующее оплату труда, находится в постоянном движении. В 2025 году мы видим ряд значимых изменений, таких как повышение МРОТ, введение прогрессивной шкалы НДФЛ, изменения в правилах депремирования и расчёта среднего заработка. Эти новшества требуют от предприятий постоянного мониторинга законодательства и оперативной корректировки своих внутренних документов и учётных систем. Детальный анализ этих изменений будет представлен в отдельном разделе, но уже здесь важно подчеркнуть, что соблюдение актуальных норм — это не просто формальность, а требование, позволяющее избежать штрафов и трудовых споров. Почему это настолько критично для каждого бизнеса? Потому что даже незначительные ошибки могут обернуться серьезными финансовыми потерями и юридическими последствиями.

Таким образом, экономическая сущность заработной платы, её многогранные функции и сложная система правового регулирования формируют основу для корректного и эффективного бухгалтерского учёта труда и его оплаты на любом предприятии.

Документальное оформление учета труда и рабочего времени на предприятии

Бухгалтерский учет начинается с первичных документов. В сфере учета труда и заработной платы эти документы играют ключевую роль, являясь основой для всех дальнейших расчетов, начислений и выплат. От их правильного оформления, своевременного заполнения и надлежащего хранения зависит не только достоверность учета, но и правовая защищенность предприятия.

Приказы по личному составу: виды, оформление и сроки хранения

Любое значимое событие в трудовой жизни работника — от момента его появления на предприятии до ухода — фиксируется с помощью приказов по личному составу. Эти распорядительные документы не просто констатируют факт, но и являются официальным основанием для целого ряда действий: внесения записей в трудовую книжку, формирования расчётных ведомостей, изменения должностных обязанностей и т.д.

К основным видам приказов по личному составу относятся:

• О приеме на работу: Оформляется на основании заявления работника и трудового договора (статьи 62, 68 ТК РФ).
• О переводе на другую должность: Применяется при изменении трудовой функции или структурного подразделения (статья 62 ТК РФ).
• О предоставлении отпуска: Включает ежегодные, учебные, без сохранения заработной платы и другие виды отпусков.
• О направлении в командировку: Фиксирует цели, сроки и место командировки.
• О выплате вознаграждений/премий: Обосновывает дополнительные стимулирующие выплаты.
• О применении дисциплинарного взыскания: Оформляется в случае нарушений трудовой дисциплины (статья 193 ТК РФ).
• Об увольнении: Прекращает трудовые отношения по различным основаниям (статьи 62, 84.1, 312.8, 392 ТК РФ).

Обязательные элементы приказа по личному составу:

• Наименование организации и самого документа («Приказ»).
• Номер приказа и дата его издания.
• Заголовок к тексту (например, «О приеме на работу Иванова И.И.»).
• Смысловая часть, содержащая распорядительную норму (кого, куда, на каких условиях, с какого числа).
• Фамилия, имя, отчество работника.
• Основание для издания приказа (например, трудовой договор № 123 от 01.01.2025, заявление работника).
• Подпись руководителя организации.
• Отметка об ознакомлении работника с приказом под роспись.

Требования к оформлению: Приказы по личному составу должны соответствовать определённым стандартам, регулируемым ГОСТ Р 7.0.97-2016 «Система стандартов по информации, библиотечному и издательскому делу. Организационно-распорядительная документация. Требования к оформлению документов» и Методическими рекомендациями по его применению. Соблюдение этих требований гарантирует юридическую значимость документа.

Сроки хранения: Приказы по личному составу относятся к категории документов длительного хранения. Согласно Приказу Росархива от 20.12.2019 № 236 «Об утверждении Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков их хранения»:

• 75 лет — для документов, законченных делопроизводством до 1 января 2003 года (статьи 213, 222).
• 50 лет — для документов, законченных после 1 января 2003 года (статьи 213, 222).

Такие длительные сроки хранения обусловлены тем, что эти документы подтверждают трудовой стаж, право на пенсию и другие социальные гарантии работников.

Табель учета рабочего времени: назначение и порядок ведения

Помимо фиксации кадровых событий, критически важным является учёт фактически отработанног�� времени каждым сотрудником. Для этого используется табель учета рабочего времени. Он служит множеству целей:

• Контроль соблюдения режима рабочего времени.
• Основа для расчета заработной платы (включая доплаты за сверхурочную работу, работу в выходные и праздничные дни, ночное время).
• Сбор данных для составления статистической отчётности.

На практике используются унифицированные формы № Т-12 и № Т-13, утверждённые Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты».

• Форма № Т-13 является более простой и применяется в организациях, где учётные данные обрабатываются автоматизированным способом, и для формирования табеля используются специальные программы.
• Форма № Т-12 более универсальна и включает три раздела: условные обозначения (коды для различных видов рабочего времени и неявок), непосредственно учёт рабочего времени и расчёты с персоналом по оплате труда (что позволяет использовать её как расчётную ведомость).

Содержание табеля учета рабочего времени: В табеле обязательно указываются:

• Ф.И.О. и должность работника.
• Табельный номер сотрудника.
• Отметки по числам месяца о явках, неявках (по причине болезни, отпуска, командировки и т.д.), сверхурочной работе, работе в выходные.
• Количество отработанных часов и дней за учётный период.

Порядок ведения: Табель может вестись двумя способами:

1. Метод сплошной регистрации: Отмечаются все явки и неявки работников.
2. Метод регистрации отклонений: Отмечаются только неявки, опоздания, сверхурочная работа и другие отклонения от нормального режима.

Ответственность за нарушения: Отсутствие или нерегулярное, некорректное ведение табеля учета рабочего времени является серьёзным нарушением трудового законодательства. Это может повлечь за собой административную ответственность по статье 5.27 КоАП РФ, которая предусматривает штрафы как для должностных лиц, так и для юридических лиц.

Сроки хранения табелей учета рабочего времени: Как и приказы по личному составу, табели имеют длительные сроки хранения, определённые Приказом Росархива от 20.12.2019 № 236 (статья 221):

• 5 лет — в общем случае.
• 50/75 лет — для работников с вредными или опасными условиями труда, аналогично срокам хранения приказов по личному составу, поскольку эти документы подтверждают право на льготы и компенсации.

Правильное и своевременное документальное оформление учёта труда и рабочего времени является фундаментом для точных расчётов, минимизации ошибок и успешного прохождения любых проверок со стороны контролирующих органов.

Методология бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда

После того как первичные документы по учету труда и рабочего времени сформированы и проверены, наступает этап отражения этих операций в бухгалтерском учете. Этот процесс регламентирован и требует четкого понимания принципов синтетического и аналитического учета, а также применения корректных бухгалтерских проводок.

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда (счет 70)

В российской системе бухгалтерского учета для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда предназначен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Этот счет является центральным звеном в учете заработной платы и всех сопутствующих операций.

Порядок применения счета 70 регламентируется Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н. Согласно этому документу, на счете 70 отражаются:

• Начисленные суммы: Заработная плата, премии, отпускные, пособия по временной нетрудоспособности, компенсации, дивиденды и другие доходы, причитающиеся работникам.
• Удержания: Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), алименты, суммы возмещения материального ущерба, возврат излишне выплаченных сумм и прочие удержания, предусмотренные законодательством или коллективным договором.
• Выплаты: Фактическая выдача заработной платы, авансов, премий и других сумм.

Отражение операций на счете 70:

• По кредиту счета 70 отражаются все начисленные суммы, подлежащие выплате работникам. Это означает увеличение задолженности организации перед своими сотрудниками.
• По дебету счета 70 отражаются все выплаченные суммы, а также суммы удержаний. Это означает уменьшение задолженности организации перед своими сотрудниками или погашение её.

Важной особенностью счета 70 является его активно-пассивный характер. Это означает, что он может иметь сальдо как по кредиту, так и по дебету:

• Кредитовое сальдо на конец периода показывает сумму задолженности организации перед работниками по оплате труда (начисленные, но ещё не выплаченные суммы).
• Дебетовое сальдо может возникнуть в случае переплаты работнику (например, ошибочно начисленный аванс, или излишне выплаченная сумма, которую работник должен вернуть) или если работник получил аванс, который ещё не был отработан. Дебетовое сальдо по счету 70 является крайне редким явлением на практике, чаще всего это свидетельствует об ошибке в учете.

Пример движения средств по счету 70:

Операция	Дебет	Кредит	Сумма
Начислена заработная плата за месяц		70	100 000
Удержан НДФЛ	70		13 000
Выплачена заработная плата на карту	70		87 000
Итого сальдо на конец периода		0	(если всё выплачено)

Аналитический учет и типовые бухгалтерские проводки

Для обеспечения прозрачности расчетов, контроля над выплатами каждому конкретному сотруднику и минимизации рисков при взаимодействии с контролирующими органами, по счету 70 ведется аналитический учет. Это означает, что данные синтетического счета 70 детализируются по каждому работнику организации. Для этого используются индивидуальные лицевые счета, расчетные листки или специальные аналитические регистры.

Таким образом, бухгалтерия может в любой момент получить информацию о начисленной, удержанной и выплаченной сумме заработной платы для каждого сотрудника.

Рассмотрим типовые бухгалтерские проводки, используемые при учете расчетов по оплате труда:

1. Начисление заработной платы и других выплат:

• Начислена заработная плата основным производственным рабочим:
  Дебет 20 «Основное производство» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
• Начислена заработная плата административно-управленческому персоналу:
  Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
• Начислена заработная плата работникам, занятым в сбыте продукции:
  Дебет 44 «Расходы на продажу» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
• Начислены отпускные:
  Дебет 20 (26, 44, 23, 25 и т.д.) Кредит 70
  (Примечание: для отпускных часто используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов», если резерв формируется).
• Начислены пособия по временной нетрудоспособности за счет ФСС:
  Дебет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Кредит 70
• Начислены дивиденды участникам (если они являются сотрудниками):
  Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кредит 70

2. Удержания из заработной платы:

• Удержан налог на доходы физических лиц (НДФЛ):
  Дебет 70 Кредит 68.01 «Расчеты по НДФЛ»
• Удержаны алименты по исполнительным документам:
  Дебет 70 Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по исполнительным документам»)
• Удержаны суммы возмещения материального ущерба:
  Дебет 70 Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»)
• Удержан профсоюзный взнос:
  Дебет 70 Кредит 76 (субсчет «Расчеты с профсоюзом»)

3. Выплата заработной платы:

• Выплачена заработная плата из кассы организации:
  Дебет 70 Кредит 50 «Касса»
• Выплачена заработная плата перечислением на банковские карты работников:
  Дебет 70 Кредит 51 «Расчетные счета»
• Депонирована невыплаченная заработная плата:
  Дебет 70 Кредит 76 (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»)

Корректное применение этих проводок и ведение детального аналитического учета позволяет не только формировать точную финансовую отчетность, но и эффективно управлять расчетами с персоналом, обеспечивая прозрачность и соответствие требованиям законодательства.

Учет налогов и страховых взносов от фонда оплаты труда в 2025 году

Помимо начисления и выплаты самой заработной платы, на предприятие возлагается обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет ряда обязательных платежей, связанных с фондом оплаты труда. Это, прежде всего, налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховые взносы. В 2025 году в этой сфере произошли существенные изменения, которые требуют особого внимания бухгалтеров.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ): расчет и учет

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — это основной прямой налог, удерживаемый с доходов работников. В Российской Федерации работодатель выступает в роли налогового агента, который обязан исчислить, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет.

Порядок исчисления и удержания НДФЛ регулируется главой 23 Налогового кодекса РФ (статьи 207-232). Важнейшим изменением, вступившим в силу с 1 января 2025 года, стало введение прогрессивной шкалы налогообложения НДФЛ для лиц с доходом свыше 2,4 млн рублей в год. Это изменение, внесенное Федеральным законом от 29.11.2024 № 382-ФЗ, значительно усложняет расчеты для высокооплачиваемых сотрудников.

Новая прогрессивная шкала НДФЛ с 1 января 2025 года:

Годовой доход (рублей)	Ставка НДФЛ
До 2 400 000	13%
От 2 400 001 до 5 000 000	15%
От 5 000 001 до 20 000 000	18%
От 20 000 001 до 50 000 000	20%
Свыше 50 000 000	22%

Например, если годовой доход работника составляет 3 000 000 рублей, то:

• С 2 400 000 рублей будет удержано 13% = 312 000 рублей.
• С оставшихся 600 000 рублей (3 000 000 — 2 400 000) будет удержано 15% = 90 000 рублей.
• Общая сумма НДФЛ составит 402 000 рублей (312 000 + 90 000).

Бухгалтерские проводки по НДФЛ:

• Удержан НДФЛ с заработной платы работника:
  Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 68.01 «Расчеты по НДФЛ»
• Перечислен НДФЛ в бюджет:
  Дебет 68.01 «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51 «Расчетные счета»

Важно отметить, что НДФЛ удерживается из дохода работника, то есть уменьшает сумму, которую он получает на руки.

Страховые взносы: виды, тарифы и порядок уплаты в 2025 году

Страховые взносы — это обязательные платежи, которые работодатели уплачивают за своих работников в государственные внебюджетные фонды. Эти взносы обеспечивают права работников на пенсионное, медицинское и социальное страхование, а также на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Правовое регулирование страховых взносов осуществляется главой 34 Налогового кодекса РФ (статьи 419-432). В отличие от НДФЛ, страховые взносы начисляются на фонд оплаты труда сверху и являются дополнительными расходами работодателя, не уменьшая напрямую сумму, которую работник получает на руки (за исключением НДФЛ, который удерживается из зарплаты).

Единый тариф страховых взносов 2025 года:
С 1 января 2023 года был введен единый тариф страховых взносов, объединивший взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством). В 2025 году этот механизм продолжает действовать:

• 30% с выплат, не превышающих единую предельную величину базы (ЕПВБ), которая в 2025 году составляет 2 759 000 рублей.
  *(ЕПВБ установлена статьей 425 Налогового кодекса РФ).*
• 15,1% на выплаты, превышающие ЕПВБ.

Пониженные тарифы для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) в 2025 году:
Для поддержки МСП установлены специальные пониженные тарифы:

• К сумме выплаты в пределах 1,5 x МРОТ: Применяется тариф 30%.
• К сумме выплаты свыше 1,5 x МРОТ: Применяется тариф 15%.
  *(Если общая сумма выплаты укладывается в лимит базы.)*
• Если выплата превысила лимит базы (ЕПВБ):
  • К сумме в пределах 1,5 x МРОТ: применяется 15,1%.
  • К сумме свыше 1,5 x МРОТ: применяется 15%.

Важно учесть, что с 1 января 2025 года МРОТ установлен в размере 22 440 рублей в месяц. Таким образом, 1,5 x МРОТ составит 33 660 рублей.

Пример расчета страховых взносов для МСП (до достижения ЕПВБ):
Если зарплата работника МСП составляет 50 000 рублей:

• На сумму 33 660 рублей (1,5 x МРОТ): 33 660 руб. x 30% = 10 098 руб.
• На сумму 16 340 рублей (50 000 — 33 660): 16 340 руб. x 15% = 2 451 руб.
• Общая сумма страховых взносов: 10 098 + 2 451 = 12 549 руб.

Бухгалтерские проводки по начислению страховых взносов:
Страховые взносы начисляются на те же счета затрат, что и заработная плата, но не проходят через счет 70, так как не являются доходом работника.

• Начислены страховые взносы на заработную плату основных производственных рабочих:
  Дебет 20 «Основное производство» Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (с детализацией по субсчетам, например, 69.01 - пенсионное, 69.02 - медицинское, 69.03 - социальное).
• Начислены страховые взносы на заработную плату административно-управленческого персонала:
  Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 69.хх
• Начислены страховые взносы на заработную плату работников, занятых в сбыте продукции:
  Дебет 44 «Расходы на продажу» Кредит 69.хх
• Перечислены страховые взносы в бюджет:
  Дебет 69.хх Кредит 51 «Расчетные счета»

Фиксированные страховые взносы для индивидуальных предпринимателей (ИП) в 2025 году:
ИП, адвокаты, нотариусы и другие лица, ведущие частную практику, уплачивают страховые взносы за себя на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) по фиксированным ставкам.

• В 2025 году фиксированная сумма взносов составляет 53 658 рублей.
  *(Размеры фиксированных страховых взносов для ИП установлены статьей 430 Налогового кодекса РФ).*
• Кроме того, уплачивается 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей.
• При этом общая сумма взносов (фиксированная + 1%) не должна превышать 300 888 рублей.

Сроки уплаты фиксированных страховых взносов для ИП:

• Основная фиксированная сумма (53 658 рублей) — не позднее 28 декабря 2025 года.
• Дополнительный взнос 1% от дохода свыше 300 000 рублей — не позднее 1 июля 2026 года (по итогам 2025 года).

Учет налогов и страховых взносов требует от бухгалтера не только внимательности, но и глубокого понимания постоянно меняющегося законодательства. Ошибки в этой области могут привести к серьезным штрафам и пеням со стороны налоговых органов.

Актуальные изменения законодательства РФ, влияющие на практику учета оплаты труда в 2025 году

2025 год ознаменовался целым рядом существенных изменений в трудовом и налоговом законодательстве Российской Федерации, которые напрямую затрагивают порядок учета труда и его оплаты на предприятиях. Эти нововведения требуют от бухгалтеров и кадровых специалистов оперативной адаптации и пересмотра текущих учетных процессов.

Изменения в сфере минимального размера оплаты труда и налогообложения

1. Повышение минимального размера оплаты труда (МРОТ):
С 1 января 2025 года минимальный размер оплаты труда был увеличен с 19 242 рублей до 22 440 рублей в месяц. Это изменение, закрепленное на законодательном уровне, имеет каскадное влияние на многие аспекты бухгалтерского учета и трудовых отношений:

• Пересмотр окладов и тарифных ставок: Работодатели обязаны привести заработную плату всех сотрудников, чьи доходы были ниже нового МРОТ, в соответствие с этим показателем.
• Расчет пособий: МРОТ является базой для расчета минимальных размеров больничных пособий, пособий по беременности и родам, а также для определения размеров пособий по уходу за ребенком до 1,5 лет.
• Расчет отпускных и командировочных: При расчете среднего заработка для отпускных и командировочных выплат также учитывается новое значение МРОТ, что может повлиять на итоговые суммы.
• Пониженные тарифы страховых взносов для МСП: Изменение МРОТ влияет на порог, по которому применяются пониженные тарифы для субъектов малого и среднего предпринимательства (1,5 x МРОТ).

2. Введение прогрессивной шкалы налогообложения НДФЛ:
Как уже упоминалось, с 1 января 2025 года введена прогрессивная шкала налогообложения НДФЛ для доходов свыше 2,4 млн рублей в год. Это изменение, внесенное Федеральным законом от 29.11.2024 № 382-ФЗ, который внес поправки в статью 224 Налогового кодекса РФ, устанавливает следующие ставки:

• 13% — до 2,4 млн рублей в год.
• 15% — от 2,4 млн до 5 млн рублей в год.
• 18% — от 5 млн до 20 млн рублей в год.
• 20% — от 20 млн до 50 млн рублей в год.
• 22% — свыше 50 млн рублей в год.

Это требует от бухгалтеров тщательного мониторинга совокупного годового дохода каждого сотрудника и применения соответствующей ставки НДФЛ, что значительно усложняет расчеты и требует обновления программного обеспечения.

Новые правила регулирования трудовых отношений и оплаты труда

1. Ужесточение правил депремирования работников:
С 1 сентября 2025 года Федеральным законом № 144-ФЗ от 07.06.2025 ужесточены правила депремирования за дисциплинарные нарушения. Работодателям теперь запрещено полностью лишать премий на весь срок действия взыскания. Депремирование возможно только в месяце применения взыскания, и оно не может уменьшать месячную заработную плату более чем на 20%. Эти ограничения касаются только регулярных премий, предусмотренных системой оплаты труда, что требует пересмотра внутренних положений о премировании.

2. Новое положение об исчислении средней заработной платы:
С 1 сентября 2025 года вступило в силу новое Постановление Правительства РФ от 24.04.2025 № 540, которое изменило правила определения среднего месячного заработка для расчета различных выплат, включая выходные пособия. Это может повлиять на размер компенсаций при увольнении и других случаях, требующих расчета среднего заработка.

3. Минимальный размер повышения оплаты труда за работу в ночное время:
Постановлением Правительства РФ от 04.04.2025 № 436, вступившим в силу с 1 сентября 2025 года, установлен минимальный размер повышения оплаты труда за работу в ночное время (с 22:00 до 6:00) — не менее 20% от часовой тарифной ставки или часового эквивалента оклада. Это требование унифицирует подход и гарантирует работникам определённый уровень компенсации за работу в неурочное время.

4. Новые правила направления работников в служебные командировки:
С 1 сентября 2025 года вступило в силу Постановление Правительства РФ от 16.04.2025 № 501, устанавливающее новые правила направления работников в служебные командировки. Документ сохраняет правовые гарантии для командированных сотрудников и требует наличия письменного решения работодателя о направлении в командировку, что усиливает формализацию процесса.

5. Привлечение подростков к труду в выходные и праздничные дни:
Федеральный закон от 07.04.2025 № 63-ФЗ с 1 сентября 2025 года разрешает привлекать подростков в возрасте от 14 до 18 лет к труду в выходные и праздничные дни, но только в период летних каникул. Это изменение расширяет возможности трудоустройства для несовершеннолетних, но требует строгого соблюдения норм трудового законодательства, регулирующих труд подростков.

Изменения в документации и контроле

1. Новые перечни должностей для полной материальной ответственности:
С 1 сентября 2025 года Приказ Минтруда РФ от 16.04.2025 № 251н утверждает новые перечни должностей и работ, с которыми можно заключать договоры о полной материальной ответственности, а также типовые формы этих договоров. Это требует от организаций пересмотра действующих договоров и приведения их в соответствие с новыми требованиями.

2. Отмена ежегодного подтверждения основного вида экономической деятельности (ОКВЭД):
С сентября 2025 года Федеральный закон от 28.12.2024 № 529-ФЗ освобождает компании и ИП от ежегодного подтверждения основного вида экономической деятельности (ОКВЭД) в СФР (Социальном фонде России). Это значительное упрощение административных процедур для бизнеса, сокращающее бюрократическую нагрузку.

3. Расширение федерального контроля за соблюдением норм трудового законодательства:
С 1 марта 2025 года расширяется сфера федерального государственного контроля (надзора) за соблюдением трудового законодательства. В частности, трудовая инспекция теперь будет контролировать организации, проводящие специальную оценку условий труда (СОУТ). Это предусмотрено Федеральным законом от 25.02.2025 № 16-ФЗ, внесшим изменения в Трудовой кодекс РФ, и направлено на повышение качества и объективности проведения СОУТ.

Таким образом, 2025 год стал периодом существенных трансформаций, которые требуют от предприятий не только глубокого понимания новых правил, но и проактивного подхода к адаптации своих внутренних систем и процедур учета труда и его оплаты.

Проблемы и направления совершенствования учета труда и его оплаты на российских предприятиях

Несмотря на достаточно развитую законодательную базу и внедрение современных учетных систем, сфера учета труда и его оплаты на российских предприятиях сталкивается с рядом вызовов. Эти проблемы требуют комплексного подхода к решению и открывают пути для дальнейшего совершенствования методологии. Какие же конкретные шаги необходимо предпринять для минимизации рисков?

Вызовы, обусловленные нестабильностью правового регулирования

Одной из наиболее острых и актуальных проблем является нестабильность правового регулирования оплаты труда. Как было показано в предыдущем разделе, 2025 год стал ярким подтверждением этой тенденции. Только за период с января по сентябрь 2025 года было принято более десяти федеральных законов и постановлений Правительства РФ, касающихся изменений в МРОТ, НДФЛ, страховых взносах, правилах депремирования, командировок и других аспектах трудовых отношений.

Последствия этой нестабильности:

• Высокая нагрузка на бухгалтеров и кадровиков: Специалистам приходится постоянно отслеживать изменения, изучать новые нормы, корректировать внутренние документы и программное обеспечение.
• Риск ошибок и штрафов: Несвоевременное реагирование на изменения или неправильное их толкование может привести к ошибкам в расчетах заработной платы, налогов и взносов, что влечет за собой административные штрафы по КоАП РФ, пени и доначисления.
• Сложность планирования: Предприятиям становится сложнее долгосрочно планировать фонд оплаты труда и связанные с ним расходы.

Направления совершенствования:
В этих условиях критически важно, чтобы работодатели регулярно проводили аудит и обновляли свои внутренние локальные нормативные акты (ЛНА), так как это позволяет не только избежать правовых коллизий, но и оперативно адаптироваться к меняющимся требованиям. Это касается не только положений об оплате труда и премировании, но и всех документов, регламентирующих трудовые отношения. Необходимо обеспечить постоянное обучение сотрудников бухгалтерии и кадровой службы, используя семинары, вебинары и специализированные информационные системы.

Проблема «теневой занятости» и меры противодействия

Еще одной системной проблемой российской экономики является «теневая занятость». Это явление выражается в нескольких формах:

• Выплата заработной платы «в конвертах»: Официальное начисление МРОТ или минимальной зарплаты при фактической выплате значительно большей суммы, чтобы избежать уплаты налогов и страховых взносов.
• Использование гражданско-правовых договоров (ГПД) вместо трудовых: Заключение договоров подряда или оказания услуг с физическими лицами, которые по своей сути являются трудовыми отношениями. Это позволяет работодателям уклоняться от уплаты страховых взносов и предоставления социальных гарантий работникам.
• Неофициальное трудоустройство: Работа без какого-либо документального оформления.

Влияние «теневой занятости»:

• Потери бюджета: Значительные недопоступления налогов и страховых взносов в государственные фонды.
• Социальная незащищенность работников: Отсутствие официального стажа, прав на больничные, отпускные, пособия и пенсию.
• Недобросовестная конкуренция: Предприятия, использующие «теневые» схемы, получают несправедливое конкурентное преимущество за счет снижения издержек на персонал.

Меры противодействия и направления совершенствования:
Государство активно борется с «теневой занятостью». Одним из значимых инструментов, внедренных с 1 января 2025 года, является ведение публичного реестра недобросовестных работодателей Рострудом. Этот реестр, созданный на основании Федерального закона от 04.08.2024 № 248-ФЗ «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации», призван повысить прозрачность рынка труда и усилить контроль за соблюдением трудового законодательства. Публикация данных о нарушителях может стать серьезным репутационным и экономическим ударом для компаний.

Для предприятий, стремящихся работать в правовом поле, важно:

• Обеспечить полную прозрачность в оформлении трудовых отношений.
• Применять справедливые и конкурентные системы оплаты труда, чтобы снизить мотивацию к «теневым» схемам.
• Проводить внутренние аудиты на предмет соответствия ГПД их правовой природе.

Наряду с ужесточением контроля, государство также идет по пути упрощения административных процедур для добросовестных работодателей. Отмена ежегодного подтверждения ОКВЭД с сентября 2025 года (ФЗ от 28.12.2024 № 529-ФЗ) — яркий тому пример. Такие шаги способствуют снижению бюрократической нагрузки и освобождают ресурсы предприятий для более продуктивной деятельности.

Цифровизация и автоматизация учетных процессов как путь совершенствования

В условиях постоянно меняющегося законодательства и возрастающей сложности расчетов, автоматизация и цифровизация учетных процессов становятся не просто желательными, а абсолютно необходимыми для эффективного учета труда и его оплаты.

Преимущества цифровизации:

• Снижение ошибок: Автоматизированные системы минимизируют человеческий фактор при расчете заработной платы, налогов и взносов.
• Сокращение времени на подготовку отчетности: Программы позволяют генерировать отчеты (6-НДФЛ, РСВ, СЗВ-М и т.д.) в несколько кликов, автоматически обновляя формы в соответствии с законодательством.
• Оперативное реагирование на изменения: Современные программные продукты регулярно обновляются разработчиками в соответствии с последними изменениями законодательства, что позволяет бухгалтерам всегда работать с актуальными данными.
• Повышение прозрачности и контроля: Автоматизация позволяет легко отслеживать все начисления, удержания и выплаты по каждому сотруднику.

Примеры специализированных программных продуктов:
На российском рынке существует множество решений для автоматизации учета заработной платы и кадрового учета. Среди наиболее популярных:

• 1С:Зарплата и управление персоналом (1С:ЗУП): Комплексное решение, позволяющее вести кадровый учет, рассчитывать зарплату, налоги и взносы, формировать отчетность и управлять персоналом.
• Контур.Бухгалтерия: Облачный сервис, предлагающий функционал для бухгалтерского учета, в том числе расчета зарплаты, с автоматической актуализацией форм и поддержкой.

Количественная оценка преимуществ:
Практика показывает, что внедрение таких программных продуктов позволяет:

• Снизить количество ошибок на 20-30% за счет автоматизации рутинных операций и встроенных проверок.
• Сократить время на подготовку отчетности на 15-25% благодаря автоматическому формированию документов и их актуализации.
• Освободить время квалифицированных специалистов для выполнения более аналитических и стратегических задач.

Рекомендации по дальнейшему совершенствованию методологии

Для предприятий, стремящихся к максимальной эффективности и минимизации рисков в области учета труда и его оплаты, можно сформулировать следующие рекомендации:

1. Постоянный мониторинг законодательства: Создание системы регулярного отслеживания изменений в трудовом, налоговом и бухгалтерском законодательстве, используя специализированные правовые системы («КонсультантПлюс», «Гарант») и экспертные ресурсы.
2. Регулярное обучение персонала: Инвестиции в повышение квалификации бухгалтеров и кадровиков через курсы, семинары, подписку на профессиональные издания.
3. Автоматизация и обновление ПО: Внедрение или обновление современных программных продуктов для расчета заработной платы и кадрового учета, обеспечение их своевременного обновления.
4. Разработка и актуализация ЛНА: Регулярный пересмотр и приведение в соответствие с законодательством всех локальных нормативных актов предприятия (положения об оплате труда, премировании, трудовом распорядке).
5. Внутренний аудит: Проведение периодических внутренних аудитов расчетов заработной платы, налогов и взносов для выявления и исправления потенциальных ошибок до проверок контролирующих органов.
6. Консультации с экспертами: Привлечение внешних аудиторов или консультантов для решения сложных или спорных вопросов в области оплаты труда и налогообложения.

Таким образом, совершенствование учета труда и его оплаты — это непрерывный процесс, требующий комплексного подхода, сочетающего правовую грамотность, технологическое оснащение и постоянное развитие кадрового потенциала.

Заключение

Проведенное комплексное исследование теоретических основ и практической методологии бухгалтерского учета труда и его оплаты на предприятии в Российской Федерации позволило всесторонне рассмотреть эту многогранную сферу. В условиях динамичных изменений законодательства 2025 года, представленный анализ приобретает особую актуальность и практическую значимость.

Мы раскрыли экономическую сущность заработной платы, определив её как ключевую категорию издержек для работодателя и основной доход для работника, а также подробно описали её воспроизводственную, стимулирующую, распределительную, контрольную и регулирующую функции. Детально проанализирована система правового регулирования, опирающаяся на Трудовой и Налоговый кодексы РФ, а также Федеральный закон «О бухгалтерском учете», с акцентом на централизованные и децентрализованные механизмы. Особое внимание уделено гарантиям оплаты труда и запрету дискриминации, закрепленным в статье 132 ТК РФ.

В работе изучен порядок документального оформления учета труда и рабочего времени, начиная с приказов по личному составу, их видов, требований к оформлению согласно ГОСТ Р 7.0.97-2016 и сроков хранения (50/75 лет по Приказу Росархива № 236). Подробно рассмотрены унифицированные формы табелей учета рабочего времени № Т-12 и № Т-13, их назначение, порядок ведения и административная ответственность за нарушения (статья 5.27 КоАП РФ), а также соответствующие сроки хранения (5/50/75 лет).

Важной частью исследования стала методология бухгалтерского учета расчетов с персоналом. Детально проанализирован синтетический учет на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», его активно-пассивный характер и порядок применения согласно Приказу Минфина России № 94н. Представлены типовые бухгалтерские проводки по начислению заработной платы (Дебет 20 (26, 44) Кредит 70) и её выплате (Дебет 70 Кредит 51 (50)), а также значимость аналитического учета по каждому работнику.

Особое внимание уделено учету налогов и страховых взносов от фонда оплаты труда в 2025 году. Мы подробно осветили порядок исчисления и удержания НДФЛ согласно главе 23 НК РФ, включая внедрение прогрессивной шкалы налогообложения с 1 января 2025 года для доходов свыше 2,4 млн рублей в год (ставки от 15% до 22%). Детально рассмотрены виды страховых взносов, единый тариф 2025 года (30% до ЕПВБ 2 759 000 руб., 15,1% сверх ЕПВБ), пониженные тарифы для субъектов МСП (30% / 15% с учетом 1,5 x МРОТ, который с 1 января 2025 года составляет 22 440 рублей), а также фиксированные взносы для ИП (53 658 руб. + 1% свыше 300 000 руб., максимум 300 888 руб.) и сроки их уплаты.

Ключевым аспектом работы стал анализ актуальных изменений законодательства РФ 2025 года, таких как повышение МРОТ, новые правила депремирования (ФЗ № 144-ФЗ от 07.06.2025), изменение порядка исчисления средней заработной платы (Постановление Правительства РФ № 540), минимальный размер повышения оплаты труда за работу в ночное время (Постановление Правительства РФ № 436), новые правила командировок (Постановление Правительства РФ № 501), разрешение на труд подростков в выходные дни (ФЗ № 63-ФЗ от 07.04.2025), утверждение новых перечней для полной материальной ответственности (Приказ Минтруда РФ № 251н), отмена ежегодного подтверждения ОКВЭД (ФЗ № 529-ФЗ от 28.12.2024) и расширение федерального контроля за соблюдением трудового законодательства, включая СОУТ (ФЗ № 16-ФЗ от 25.02.2025).

В заключительном разделе были выявлены актуальные проблемы, обусловленные нестабильностью правового регулирования и проблемой «теневой занятости», а также предложены пути их решения. Особое внимание уделено цифровизации и автоматизации учетных процессов, с приведением конкретных примеров программных продуктов (1С:ЗУП, Контур.Бухгалтерия) и количественной оценкой их преимуществ (снижение ошибок на 20-30%, сокращение времени на отчетность на 15-25%). Сформулированы конкретные рекомендации для предприятий по адаптации к изменениям законодательства, повышению эффективности учетных процессов и минимизации рисков.

Таким образом, поставленные цели и задачи курсовой работы были полностью достигнуты. Исследование подтверждает, что эффективный бухгалтерский учет труда и его оплаты на российских предприятиях в 2025 году требует не только глубоких теоретических знаний и строгого следования методологии, но и непрерывного мониторинга законодательных изменений, а также активного внедрения современных цифровых решений. Это позволит предприятиям не только соответствовать требованиям регуляторов, но и повышать свою операционную эффективность, минимизировать риски и обеспечивать социальную защищенность своих сотрудников.

Список использованной литературы

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II. М.: Проспект, 1998.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. Федеральный закон от 05.08.2000 г. №118-ФЗ (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 г. №166-ФЗ).
4. Трудовой кодекс Российской Федерации (актуальная редакция). Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
5. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. М.: ИНФРА-М, 2004.
6. Меньшикова О. Заработная плата или «пособие по труду» // Вопросы экономики. 2000. №1. С. 80.
7. Приоритетные задачи усиления социальной политики с разработкой института труда. Мин.Труда РФ // Российская экономическая газета. 2000. №№5-7.
8. Понятие и признаки заработной платы, формы оплаты труда. URL: https://gkm.ru/articles/690-ponyatie-i-priznaki-zarabotnoy-platy-formy-oplaty-truda.html (дата обращения: 03.11.2025).
9. Что такое счет 70 в бухгалтерском учете. Контур.Экстерн. URL: https://kontur.ru/extern/info/51761-schet-70-buhgalterskiy-uchet (дата обращения: 03.11.2025).
10. Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». GB.BY — Главный Бухгалтер. URL: https://gb.by/number/post/schet-70 (дата обращения: 03.11.2025).
11. Счет 70 в бухгалтерском учете «Расчеты с персоналом по оплате труда». Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/art/242296-schet-70-v-buhgalterskom-uchete (дата обращения: 03.11.2025).
12. Страховые взносы в 2025 году: таблица тарифов, ставки. Regberry.ru. URL: https://regberry.ru/nalogi/strahovye-vznosy-v-2025-godu-tablica-tarifov-stavki (дата обращения: 03.11.2025).
13. Счет Бухгалтерского Учета 70 Расчеты С Персоналом По Оплате Труда. InvestFuture. URL: https://investfuture.ru/glossary/schet-buhgalterskogo-ucheta-70-raschety-s-personalom-po-oplate-truda (дата обращения: 03.11.2025).
14. Изменения в Трудовом кодексе с 1 сентября 2025 года. БУХ.1С. URL: https://buh.ru/articles/89043/ (дата обращения: 03.11.2025).
15. Страховые взносы в 2025 году: что это, расчёт и тарифы. СберБизнес — Sberbank. URL: https://www.sberbank.ru/sberbusiness/pro/strahovye-vznosy-v-2025-godu (дата обращения: 03.11.2025).
16. Страховые взносы в 2025 году: тарифы, изменения, порядок расчетов. Контур.Школа. URL: https://school.kontur.ru/publications/1758 (дата обращения: 03.11.2025).
17. Изменения в трудовом законодательстве с 1 сентября 2025 года. Контур. URL: https://kontur.ru/articles/5837 (дата обращения: 03.11.2025).
18. Что меняется в трудовом кодексе в 2025 году. АТОЛ. URL: https://atol.ru/blog/chto-menyaetsya-v-trudovom-kodekse-v-2025-godu/ (дата обращения: 03.11.2025).
19. Страховые взносы в 2025 году: виды, ставки, льготы. URL: https://nalog-nalog.ru/strahovye_vznosy/strahovye-vznosy-v-2025-godu-vidy-stavki-lgoty/ (дата обращения: 03.11.2025).
20. Страховые взносы в 2025 году: таблица ставок. Контур.Экстерн. URL: https://kontur.ru/extern/info/51950-strahovye-vznosy-v-2025-godu-tablitsa-stavok (дата обращения: 03.11.2025).
21. Правовое регулирование оплаты труда. Верхнесадовского муниципального округа. URL: https://verhnesadovyy.ru/deyatelnost/munitsipalnaya-sluzhba/pravovoe-regulirovanie-oplaty-truda (дата обращения: 03.11.2025).
22. Счет 70 — Расчеты с персоналом по оплате труда. Бухэксперт. URL: https://buh.ru/accounts/70.html (дата обращения: 03.11.2025).
23. Приказы по личному составу: виды, образец заполнения. 1C-WiseAdvice. URL: https://1c-wiseadvice.ru/articles/kpp/prikazy-po-lichnomu-sostavu/ (дата обращения: 03.11.2025).
24. Правовое регулирование заработной платы: способы, основные положения, централизованный и децентрализованный способы. URL: https://ppt.ru/art/zarplata/pravovoe-regulirovanie-zarabotnoy-platy (дата обращения: 03.11.2025).
25. С 1 января 2025 года повышается минимальный размер оплаты труда. URL: http://kremlin.ru/acts/news/75501 (дата обращения: 03.11.2025).
26. Табель учета рабочего времени (Унифицированная форма N Т-13, Форма по ОКУД 0301008). КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_47983/52f6f5ff99238385612f00a402e1c3a6496924e3/ (дата обращения: 03.11.2025).
27. Сущность оплаты труда, ее функции и принципы организации в экономическом субъекте. Молодой ученый. URL: https://moluch.ru/archive/520/113264/ (дата обращения: 03.11.2025).
28. Экономическая сущность и роль заработной платы в современных условиях. CyberLeninka. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ekonomicheskaya-suschnost-i-rol-zarabotnoy-platy-v-sovremennyh-usloviyah/viewer (дата обращения: 03.11.2025).
29. Сущность и функции заработной платы. URL: https://uchebnikirus.com/ekonomika/sushchnost_i_funktsii_zarabotnoy_platy_lektsiya_po_ekonomike_predpriyatiya/ (дата обращения: 03.11.2025).
30. Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда (форма N Т-12). Табель учета рабочего времени (форма N Т-13). КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_47983/9d63c2602330a618f3a38096a798a1a36746ef92/ (дата обращения: 03.11.2025).
31. Приказы по личному составу: виды, особенности оформления, сроки хранения. Контур.Школа. URL: https://school.kontur.ru/publications/1750 (дата обращения: 03.11.2025).
32. Изменения в трудовом законодательстве с 1 сентября 2025 года: что учесть работнику и работодателю. Гарант. URL: https://www.garant.ru/news/1691163/ (дата обращения: 03.11.2025).
33. Какие приказы относятся к приказам по личному составу? Кадровик-практик. URL: https://kdelo.ru/art/38209-prikazy-po-lichnomu-sostavu (дата обращения: 03.11.2025).
34. Заработная плата. Главная книга. URL: https://glavkniga.ru/elver/2025/1107/4950 (дата обращения: 03.11.2025).
35. Приказы по личному составу: перечень и сроки хранения. URL: https://www.kdelo.ru/art/38209-prikazy-po-lichnomu-sostavu (дата обращения: 03.11.2025).
36. Нормативно-правовое регулирование заработной платы. CyberLeninka. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/normativno-pravovoe-regulirovanie-zarabotnoy-platy/viewer (дата обращения: 03.11.2025).
37. Приказы по личному составу: оформление, хранение, правовое регулирование. Профиз. URL: https://www.profiz.ru/sr/1_2023/prikazi-personal/ (дата обращения: 03.11.2025).
38. Табель учета рабочего времени – форма Т-12 и Т-13, скачать бланки и образцы. Klerk.ru. URL: https://klerk.ru/buh/articles/480436/ (дата обращения: 03.11.2025).
39. Табель учета рабочего времени: образец заполнения ведомости. Клеверенс. URL: https://kleverens.ru/blog/tab_uchet_rab_vremeni/ (дата обращения: 03.11.2025).
40. Тема 8: Заработная плата и организация оплаты труда на предприятии. Econ.wiki. URL: https://econ.wiki/wiki/Тема_8:_Заработная_плата_и_организация_оплаты_труда_на_предприятии (дата обращения: 03.11.2025).
41. Изменения в Трудовой кодекс РФ с 1 сентября 2025 года. Охрана труда. URL: https://www.trudohrana.ru/article/103607-izmeneniya-v-trudovoy-kodeks-rf-s-1-sentyabrya-2025-goda (дата обращения: 03.11.2025).
42. Изменения законодательства с марта 2025 года. Первый БИТ. URL: https://www.1cbit.ru/news/izmeneniya-zakonodatelstva-s-marta-2025-goda/ (дата обращения: 03.11.2025).
43. Дефиниция понятия заработной платы по трудовому законодательству. CyberLeninka. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/definitsiya-ponyatiya-zarabotnoy-platy-po-trudovomu-zakonodatelstvu/viewer (дата обращения: 03.11.2025).