Курсовая работа по учету труда и заработной платы — Разбираем все этапы на практическом примере

Бухгалтерский учет труда и заработной платы является критически важным участком на любом предприятии, поскольку он затрагивает интересы каждого сотрудника и напрямую влияет на финансовые результаты и налоговые обязательства компании. От точности и своевременности расчетов зависит не только социальный климат в коллективе, но и репутация организации перед контролирующими органами. Поэтому глубокое понимание этого процесса является ключевой компетенцией для любого бухгалтера.

Цель данной курсовой работы — комплексное изучение теоретических основ и практических механизмов учета труда и заработной платы, а также разработка предложений по их совершенствованию на примере условного предприятия ООО «Евроком».

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• Изучить теоретические аспекты и понятийный аппарат в области оплаты труда.
• Рассмотреть нормативно-правовую базу, регулирующую расчеты с персоналом.
• Проанализировать документооборот и методику начисления и удержания из заработной платы.
• Исследовать организацию учета на примере ООО «Евроком» и предложить пути его оптимизации.

Объектом исследования выступает процесс учета труда и расчетов по его оплате. Предметом исследования является методология и организация синтетического и аналитического учета расчетов с персоналом по оплате труда.

Глава 1. Теоретические и методологические основы учета труда и его оплаты

Основой для понимания всей системы учета является четкое определение ее ключевого понятия. Заработная плата — это вознаграждение за труд, размер которого зависит от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой им работы. Помимо этого, в понятие включаются компенсационные выплаты (например, за работу в особых условиях) и стимулирующие выплаты (премии, надбавки).

В экономической теории заработная плата выполняет несколько важнейших функций:

• Воспроизводственная — обеспечивает работника и его семью средствами, необходимыми для жизни, восстановления сил и повышения квалификации.
• Стимулирующая — мотивирует работника к повышению производительности труда и достижению лучших результатов.
• Регулирующая — влияет на формирование спроса на рабочую силу и ее распределение по отраслям и регионам.

Существуют две основные формы оплаты труда, на базе которых строятся различные системы:

1. Повременная форма — оплата производится за фактически отработанное время на основе установленной тарифной ставки или оклада. Она бывает простой повременной и повременно-премиальной (когда к окладу добавляется премия за достижение определенных показателей).
2. Сдельная форма — заработок напрямую зависит от количества произведенной продукции или выполненных операций. Ее разновидности включают прямую сдельную, косвенную, сдельно-премиальную и аккордную (оплата за весь комплекс работ).

Вся система учета труда и заработной платы в Российской Федерации строго регламентирована. Ключевым документом является Трудовой кодекс РФ, который устанавливает основные права и обязанности работников и работодателей, определяет порядок оформления трудовых отношений, гарантирует минимальный размер оплаты труда и регулирует сроки выплаты зарплаты.

Глава 2. Организация учета труда и заработной платы на примере ООО «Евроком». Этап документирования

Любой расчет с персоналом начинается с корректного и своевременного оформления первичной документации. Именно на этом этапе закладывается основа для безошибочного начисления заработной платы, отпускных и пособий. В ООО «Евроком», как и на большинстве предприятий, используется унифицированная система первичного учета.

Ключевыми документами, на основании которых ведется учет, являются:

• Трудовые договоры — основной документ, фиксирующий условия труда и размер оклада или тарифной ставки конкретного сотрудника.
• Приказы (о приеме на работу, увольнении, предоставлении отпуска, переводе) — служат основанием для кадровых изменений и соответствующих расчетов.
• Табель учета рабочего времени — важнейший документ для фиксации фактически отработанных часов, ночных, сверхурочных и работы в выходные дни. Он является первоисточником для расчета зарплаты при повременной системе оплаты.

На основе этих данных формируются сводные учетные регистры — расчетно-платежные ведомости и лицевые счета работников. В них отражается вся информация о начислениях, удержаниях и сумме к выплате за каждый месяц. Лицевые счета являются документами длительного хранения и, согласно законодательству, должны храниться в архиве предприятия 75 лет, так как содержат сведения для начисления пенсии.

Методика начисления заработной платы и других выплат персоналу

После сбора и обработки первичной документации бухгалтерия приступает к непосредственным расчетам. Методика начисления зависит от системы оплаты труда, установленной для конкретного работника, и наличия особых случаев, таких как отпуск или болезнь.

Рассмотрим условные примеры для ООО «Евроком»:

• При повременной системе расчет прост: оклад, указанный в трудовом договоре, делится на количество рабочих дней в месяце и умножается на количество фактически отработанных дней по табелю.
• При сдельной системе заработок рассчитывается путем умножения сдельной расценки за единицу продукции на количество произведенной продукции надлежащего качества.

Расчет отпускных производится на основе среднего дневного заработка за последние 12 календарных месяцев. Суммарный заработок за этот период делится на 12 и на среднемесячное число календарных дней (29,3), после чего полученная величина умножается на количество дней отпуска.

Особого внимания требует расчет пособий по временной нетрудоспособности (больничных). Их размер напрямую зависит от страхового стажа работника и его среднего заработка за два предшествующих года. Так, при стаже до 5 лет выплачивается 60% от среднего заработка, от 5 до 8 лет — 80%, а при стаже свыше 8 лет — 100%.

Порядок удержаний из заработной платы и формирование итоговой суммы к выплате

Начисленная сумма — это еще не те деньги, которые работник получит на руки. Из нее производятся обязательные и прочие удержания. Обязательным удержанием для всех работников является налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Предприятие выступает в роли налогового агента, то есть обязано исчислить, удержать и перечислить налог в бюджет.

Для расчета НДФЛ из начисленной суммы вычитаются стандартные налоговые вычеты (например, на детей), если работник имеет на них право. К полученной налоговой базе применяется ставка 13% (или 15% с доходов, превышающих 5 млн рублей в год). Помимо НДФЛ, из зарплаты могут производиться и другие удержания, например, по исполнительным листам (алименты, возмещение ущерба) или по заявлению самого работника (профсоюзные взносы, платежи по кредитам).

Итоговая сумма к выплате формируется по простой и логичной формуле:

Сумма к выплате = Сумма начислений — Сумма удержаний

В соответствии с Трудовым кодексом, выплата заработной платы в организации производится не реже чем каждые полмесяца в дни, установленные правилами внутреннего трудового распорядка или коллективным договором.

Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом на счете 70

Все операции по расчетам с работниками обобщаются в бухгалтерском учете на специальном активно-пассивном счете — счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Он является центральным звеном всего учетного процесса в этой области.

Структура счета логично отражает движение средств:

• По кредиту счета 70 отражается задолженность предприятия перед работниками, то есть все виды начислений: заработная плата, отпускные, пособия.
• По дебету счета 70 отражается погашение этой задолженности: выплата сумм из кассы или с расчетного счета, а также суммы удержанного НДФЛ и прочих удержаний.

На примере ООО «Евроком» типовые бухгалтерские проводки выглядят следующим образом:

1. Дт 20 (26, 44) Кт 70 — Начислена заработная плата работникам основного производства (администрации, торгового персонала).
2. Дт 70 Кт 68.НДФЛ — Удержан налог на доходы физических лиц из зарплаты работников.
3. Дт 70 Кт 50 (51) — Выплачена заработная плата персоналу из кассы (перечислена на банковские карты).

При этом важно различать синтетический учет (отражение общих итоговых сумм по счету 70 в целом) и аналитический учет, который ведется в разрезе каждого отдельного работника, что позволяет контролировать расчеты с каждым сотрудником персонально.

Глава 3. Анализ действующей системы учета и предложения по ее совершенствованию

Анализ действующей системы оплаты труда преследует две основные цели: оценить ее эффективность с точки зрения мотивации персонала и определить ее влияние на рост производительности труда. Грамотно выстроенная система должна не просто вознаграждать за отработанное время, а стимулировать работников к развитию и достижению стратегических целей компании.

Для оценки системы в ООО «Евроком» целесообразно применить SWOT-анализ:

• Сильные стороны (Strengths): Своевременная выплата зарплаты, полное соблюдение ТК РФ.
• Слабые стороны (Weaknesses): Устаревшая система премирования, не связанная с конкретными KPI; недостаточная автоматизация учета рабочего времени.
• Возможности (Opportunities): Внедрение новой системы мотивации может повысить производительность; автоматизация сократит трудозатраты бухгалтерии.
• Угрозы (Threats): «Уравниловка» в оплате может привести к уходу ключевых специалистов к конкурентам.

На основе выявленных слабых сторон и угроз можно сформулировать конкретные предложения. Ключевой проблемой часто является отсутствие прямой связи между результатами труда и размером вознаграждения. Поэтому главным предложением может стать разработка и внедрение нового «Положения об оплате труда и премировании», основанного на системе ключевых показателей эффективности (KPI) для разных категорий сотрудников. Например, для менеджеров по продажам KPI может быть привязан к объему продаж, а для производственных рабочих — к выполнению норм выработки и отсутствию брака.

Ожидаемый экономический эффект от таких нововведений заключается в реализации главного принципа эффективной экономики: темпы роста производительности труда должны опережать темпы роста его оплаты. Это приведет к повышению рентабельности и конкурентоспособности предприятия в долгосрочной перспективе.

В ходе данной работы был проведен комплексный анализ системы учета труда и заработной платы. В первой главе были изучены теоретические основы, раскрыты ключевые понятия, функции и системы оплаты труда. Во второй главе на примере ООО «Евроком» был детально рассмотрен весь практический механизм учета: от первичной документации и методик расчета до порядка удержаний и отражения операций на счетах бухгалтерского учета. Третья глава была посвящена анализу действующей системы и разработке конкретных рекомендаций по ее улучшению.

Главный вывод, который можно сделать по итогам исследования, заключается в том, что учет труда и заработной платы является комплексной системой, требующей не только скрупулезной точности в расчетах, но и глубокого стратегического подхода к вопросам мотивации. Это не просто бухгалтерская функция, а мощный инструмент управления персоналом.

Ключевые предложения по совершенствованию для ООО «Евроком», такие как внедрение системы KPI и пересмотр положения о премировании, имеют высокую практическую значимость. Их реализация позволит повысить вовлеченность персонала, укрепить связь между индивидуальным вкладом и вознаграждением, и, как следствие, стимулировать рост производительности труда. В конечном счете, грамотное управление системой оплаты труда является одним из фундаментальных условий для долгосрочного успеха и устойчивого развития любого современного предприятия.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. № 197-ФЗ (ТК РФ) (с изм. и доп. от 28 июля 2012 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 7 января 2002 г. № 1 (часть I) ст. 3.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изменениями от 4 марта 2013 г.) // Справочно-правовая система «Гарант».
3. Федеральный закон от 6 декабря 2012 г. № 402-ФЗ «О бухгалтер-ском учете» // Собрание законодательства Российской Федерации от 12 декабря 2012 г. № 50 ст. 7344.
4. Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ»О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (с изм. и доп. от 25 декабря 2012 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 27 июля 2009 г. N 30 ст. 3738.
5. Федеральный закон от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ «Об исполни-тельном производстве» (с изменениями от 28 июля 2012 г.) // Справочно-правовая система «Гарант».
6. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» (с изм. и доп. от 27 апреля 2012 г.) // Справочно-правовая система «Гарант».
7. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (с изменениями от 8 ноября 2011 г.) // Нормативные акты для бухгалтера, от 30 ноября 2000 г., № 23.
8. Алексеев М.М. Бухгалтерский учет. — М.: Финансы и статистика, 2011. С. 287.
9. Адамов Н.А. Учет расчетов с персоналом по оплате труда // Консультант бухгалтера, 2012, N 8. — С. 9-14.
10. Агафонова М.Н. Сдельная оплата труда // Главбух, 2013, N 1. — С. 7-13.
11. Волгин Н.А. Новые подходы к оплате труда // Государственная служба, 2013, N 4. — С. 7-11.
12. Гуккаев В.Б. Особенности бухгалтерского учета расчетов с персо-налом // Консультант бухгалтера, 2013, N 2. — С. 12-17.
13. Ивашкевич В.Б. Учет труда и его оплаты // Бухгалтерский учет, 2013, N 6. — С. 7-12.
14. Карсетская Е. О повременной оплате труда // Кадровик. Кадровый менеджмент, 2012, N 12. — С. 9-11.
15. Колосницина М.Г. Экономика труда. – М.: ИЧП «Магистр». 2011. С. 274.
16. Овчарова Е.Л. Организация учета расчетов с персоналом по оплате труда // Главбух, 2013, N 3. — С. 9-14.
17. Ойнер К.Ф., Жданович Э.Ф.. Оплата труда и материальное стимулирование. — М.: Машиностроение. 2011. С. 127.
18. Поляков И.А., Ремизов К.С. Справочник экономиста по труду. — М.: Экономика. 2011. С. 138.
19. Попова О.В. Учет оплаты труда в организации // Бухгалтерский учет, 2012, N 17. — С. 5-9.
20. Руков В.Б. Отражение расчетов с персоналом по оплате труда в бухгалтерском учете // Консультант бухгалтера, 2013, N 2. — С. 7-13.
21. Рофе А.И., Шуников А.М., Ясаков Н.В. Организация и оплата труда на предприятии. — М.: Профиздат. 2010. С. 106.
22. Самонин А.И. Документальное оформление трудовых отношений с персоналом // Расчет, 2013, N 6. — С. 9-14.
23. Утехин Э.А. Бухгалтерский учет. — М.: Тандем, 2011. С. 274.
24. Французова Л. Повременная оплата труда: плюсы и минусы // Кадровик. Трудовое право для кадровика, 2012, N 12. — С.7-12.
25. Экономика труда / Под ред. Г.Р.Погосяна. — М.: Экономика, 2011, С.311.
26. Юдина О.Г. Бухгалтерский учет. — М.: Инфра-М, 2011, С.211.
27. Яковлева В.Ю. Бухгалтерский учет. — М.: Банки и биржи, 2012. С. 279.