Пример готовой курсовой работы по предмету: Право и юриспруденция
Содержание
Введение 4
1 Общая характеристика налоговых преступлений 8
1.1. Понятие налогового преступления
1.2. Международно-правовые основы борьбы с налоговыми преступлениями
1.3. Противодействие налоговым преступлениям по законодательству зарубежных государств
2 Юридический анализ составов налоговых преступлений 41
2.1. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (ст.
19. УК РФ)
2.2. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (ст.
19. УК РФ)
2.3. Неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК РФ)
3 Проблематика квалификации и применения уголовного закона об ответственности за налоговые преступления, и направления их решения 74
3.1. Проблемные вопросы квалификации налоговых преступлений
3.2. Направления актуализации противодействия налоговым преступлениям
Заключение 102
Глоссарий 106
Список использованных источников 109
Приложения 121
Выдержка из текста
Актуальность темы исследования, определяется тем обстоятельством, что в Российской Федерации, не прекращается процесс реформирования системы налогообложения, сопровождающийся внесением изменений в законодательство o налогах и сборах, а также уголовное законодательство. Однако, несмотря на это, многие вопросы налогообложения, и ответственности налогоплательщиков, так и остаются нерешёнными, нормативные акты страдают несовершенством. В частности, разрешены далеко не все проблемы в области ответственности за налоговые правонарушения и преступления. Так, многие исследователи указывают на далеко не безупречное законодательное регулирование в Уголовном кодексе РФ (далее – УК РФ) вопросов уголовной ответственности за налоговые преступления. Поэтому на современном этапе очень важным представляется глубокий, как научный, так и практический анализ положений уголовного законодательства РФ в части ответственности за налоговые преступления, выявление пробелов и противоречий, проблемных ситуаций и слабых сторон законодательно установленных составов.
Степень разработанности темы исследования. Необходимо отметить, что в российской правовой науке в последние годы наметились позитивные тенденции ……….
Список использованной литературы
Нормативно-правовые акты
Международная конвенция о борьбе с финансированием терроризма (Заключена в г. Нью-Йорке 10.01.2000)// Бюллетень международных договоров", N 5, 2003
Европейская конвенция о взаимной правовой помощи по уголовным делам ETS N 30 // Принята в г. Страсбурге 20.04.1959. Вступила в силу для Российской Федерации 09.03.2000.
Дополнительный протокол к Европейской конвенции о взаимной правовой помощи по уголовным делам ETS N
9. Принят в г. Страсбурге 17.03.1978. Вступил в силу для Российской Федерации 09.03.2000.
Рекомендацию R(81)12 Комитета министров Совета Европы по вопросам экономической преступности от
2. июня 1981 г // Сборник документов Совета Европы "Защита прав человека и борьба с преступностью" / Под общ. ред. В.В. Черникова. М., 2005. С. 378 — 382.
Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Швеция о взаимной помощи в области борьбы с нарушениями налогового законодательства (Стокгольм, 02.12.1997) //Бюллетень международных договоров. 1998. N 12. С. 49 — 54.
Рекомендация N 6R(87)18 Комитета министров Совета Европы "Относительно упрощения уголовного правосудия" (принята 17.09.1987) // Сборник документов Совета Европы в области защиты прав человека и борьбы с преступностью. М., 1998. С. 116 — 122.
Конституция Российской Федерации от
1. декабря 1993. (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ) // Собрание законодательства РФ. 2009. № 4. Ст. 445
Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации от 18.12.2001 № 174-ФЗ (ред. от 28.07.2013) // Собрание законодательства 2001. № 52 (ч. I).
Ст. 4921.
Налоговый кодекс РФ (часть первая) от
3. июля 1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 29.06.2013) // Собрание законодательства РФ. 1998. №
31. Ст. 3824.
Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 № 63-ФЗ (ред. от 21.10.2013)// Собрание законодательства РФ. 1996. № 25. ст. 2954
Федеральный закон от 07.12.2011 № 420-ФЗ (ред. от 28.07.2012) «О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ .2011. № 50, ст. 7362
Федеральный закон от 24.07.2009 № 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» // Собрание законодательства РФ 2009. №
30. Ст. 3739
Постановление Правительства РФ от 02.12.1994 N 1344 "О заключении Соглашений между Правительством Российской Федерации и Правительствами иностранных государств о сотрудничестве и обмене информацией в области борьбы с нарушениями налогового законодательства"//Документ опубликован не был
Научная литература
Артемьева Ю.А. Международно-правовые основы борьбы с налоговыми преступлениями//Налоги (газета), 2009, N 12
Бобырев В.В., Ефимичев С.П. Налоговые преступления, квалифицируемые статьями 199.1 и 199.2 УК РФ // Право и экономика. 2007. № 10. С. 26.
Борзенков Г.Н. Уголовный кодекс Республики Беларусь 1999 г. и международные стандарты // Уголовное право. 2000. № 2. С. 7.
Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Трапезников В.А., Гончаров М.В. Актуальные вопросы налогового права (сборник статей) // Приложение к журналу «Налоги и финансовое право». 2005. № 9.
Воловик Е. Налоговое обозрение. Болгария, Великобритания, Индонезия, Испания, Италия, Канада // Финансовая газета. Региональный выпуск. 2000. № 1.
Волошина Л.А. К вопросу о способе совершения преступления, предусмотренного ст. 199.1 УК РФ "Неисполнение обязанностей налогового агента" // Российский следователь. 2010. № 10. С. 7 – 10
Волженкин Б.В. Экономические преступления. СПб.: Юридический центр Пресс, 1999.
Гаврилов Б.Я., Зимнухов А.А. Уголовно-правовая и криминологическая характеристика преступного деяния, предусмотренного ст. 199.2 УК РФ // Российский следователь. 2007. № 12. С. 4 — 6.
Гаджиев Г.А. У нас огромный поток жалоб налогоплательщиков, и он вряд ли уменьшится в обозримом будущем // Российский налоговый курьер. 2004. № 24. С. 13.
Григорьев В.А., Кузнецов А.В. Проблемы квалификации налоговых преступлений по признакам объекта и объективной стороны. 2004.
Гурвич Е. Одинокое государство ищет себе союзника // Российская газета. 2003.
2. августа.
Дармаева В.Д., Двуреченская Н.А., Демьянова Т.Н. Уголовно-правовая характеристика преступлений в форме уклонения от уплаты налогов и сборов//Право и экономика. 2007. № 3
Дармаева В.Д., Золотухина Л.В., Кузянова Е.И. Особенности уголовно-правовой квалификации преступлений за сокрытие денежных средств и имущества, за счет которых должно производиться взыскание налогов и сборов // Право и экономика. 2007. № 2
Дубовицкий Р.В. Объект преступления в сфере уклонения организаций от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фоны // Закон и право. 2004. № 6. С. 17-20.
Евтушенко В.Ф. Налоговые агенты как субъекты налоговых правоотношений. М.: Юриспруденция, 2006.
Егорова Н. Реформа Уголовного кодекса РФ (декабрь 2011 г.): проблемы применения новых норм // Уголовное право. 2012. № 3. С. 18 — 22.
Егоров В.А. Налоговые преступления и их предупреждение: Дис…канд. юрид. наук. – Майкоп, 1999.
Елинский А.В. О современном состоянии налоговой преступности в некоторых странах Западной Европы // Российский следователь. 2009. № 17. С. 40.
Золотухина Л.В., Дармаева В.Д. Квалификация преступлений за неисполнение обязанностей налогового агента //Налоги (журнал).
2007. № 2
Зрелов А.П., Краснов М.В. Налоговые преступления / Под ред. К.К. Саркисова. М.: Статус-Кво 97, 2004.
Карпович О.Г. Уголовно-правовая характеристика преступлений, посягающих на государственные финансы и финансовый контроль: статья
19. УК РФ // Юрист. 2011. № 7. С. 28.
Карпович О.Г. Противодействие налоговым преступлениям по законодательству зарубежных государств. Актуальные вопросы // Налоги. 2010. № 4. С.16
Кинсбурская В.А. Модель ответственности налогообязанного лица, предусмотренная Налоговым кодексом РФ // Налоги. 2010. № 2. С. 16.
Кинсбурская В.А., Ялбулганов А.А. Налоговые преступления по законодательству Российской Федерации. Научно-практический комментарий законодательства и судебной практики — Подготовлен для системы КонсультантПлюс. 2007.
Кирилловых А.А. О понятии и видах ответственности за налоговые правонарушения // Налоги. 2011. № 35. С. 8 – 11.
Клепицкий И.А. Налоговые преступления в уголовном праве России: эволюция продолжается // Закон. 2007. № 7
Клепицкий И.А. Эволюция норм об ответственности за уклонение от уплаты налогов // Законодательство. 2004. № 5, 6.
Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации (постатейный) / Ю.В. Грачева, Г.А. Есаков, А.К. Князькина и др.; под ред. Г.А. Есакова. 4-е изд. М.: Проспект, 2012.
Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации (постатейный) / А.В. Бриллиантов, Г.Д. Долженкова, Я.Е. Иванова и др.; под ред. А.В. Бриллиантова. М.: Проспект, 2010.
Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации / Отв. ред. В.М. Лебедев. 6-е изд., перераб. и доп. М.: Юрайт-Издат, 2006.
Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации / Отв. редактор А.А. Чекалин. М.: Юрайт, 2004.
Кочои С.М. Преступления против собственности в законодательстве Латвии, Белоруссии, Азербайджана // Законодательство. 2001. № 2.
Крылова Н.Е. Основные черты Уголовного кодекса Франции. М., 1996
Коттке К. «Грязные» деньги — как с ними бороться? Справочник по налоговому законодательству в области «грязных» денег / Пер. 9-го перераб. нем. изд.; науч. ред. к.э.н. К.К. Баранова. М.: Дело и сервис, 2005
Кузнецова Н.Ф. Новый Уголовный кодекс Республики Беларусь // Вестн. Моск. ун-та. Сер.
11. Право. 2000. № 3. С. 8
Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. М.: ЮрИнфоР, 2009.
Кучеров И.И. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов // Налоговый вестник. 2006. № 2
Кучеров И.И., Соловьев И.Н. Уголовная ответственность за налоговые преступления. М.: АО «Центр ЮрИнфоР», 2004.
Кучеров И.И. Налоговое право зарубежных стран: Курс лекций. М.: АО «Центр ЮрИнфоР», 2003.
Кучеров И.И. Налоговое администрирование и борьба с уклонением от уплаты налогов в Канаде // Налоговый вестник. 2002. № 12.
Кучеров И.И. Налоги и криминал: Историко-правовой анализ. М.: ИНФРА-М, 2000.
Ларичев В.Д. Уголовная ответственность за нарушение налогового законодательства. Ваш налоговый адвокат. М., 1998
Лежнин Р.А. Проблемы квалификации сокрытия денежных средств и имущества за счет, которого должно производиться взыскание налогов и сборов // Юристъ-Правовед. 2007. № 6. С. 25-28.
Лопашенко Н.А. Преступления в сфере экономики: авторский комментарий к уголовному закону. М.: Волтерс Клувер, 2006
Лопашенко Н.А. Проблемы уголовной ответственности за налоговые преступления // Налоговые споры: теория и практика. 2004. № 5. С. 14.
Лопашенко Н.А. Уголовная ответственность за налоговые преступления // Налоговые и иные экономические преступления: Сб. науч. статей. Вып.2. – Ярославль, 2000. С.32
Лопашенко Н. Некоторые проблемы наказания за преступления в сфере экономической деятельности//Законность. 1997. № 12
Мартинез Ж.-К. Налоговое мошенничество. Париж: PUF, 1984
Меретуков Г.М. Проблемы борьбы с организованной преступной деятельностью. Краснодар, 2003. С. 139 — 143
Налоги и налоговое право: Учеб. пособие / Под ред. А.В. Брызгалина. М.: Аналитика-Пресс, 2008.
Надежин Н.Н. Понятие налогового преступления в эволюции правовой системы России XX в. // Налоги (журнал).
2007. № 6.
Насрутдинова Ш.Я. Уголовно-правовая и криминологическая характеристики уклонения от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организации (по материалам Республики Дагестан): Автореф. дис… канд. юрид. наук. – М., 2003
Песчанских Г.В. Подходы к моделированию деятельности правоохранительных органов по обеспечению экономической безопасности в сфере налогообложения // «Черные дыры» в Российском Законодательстве. 2005. № 1. С. 368-370.
Петросян О.Ш. Криминализация преступлений в сфере обеспечения финансовой безопасности, посягающих на налоговую систему, по уголовному законодательству стран романо-германской правовой семьи // Внешнеторговое право. 2010. № 2. С. 7 — 12.
Полянский Н.Н. Фальшивая водка // Уголовное право. 1998. № 1.
Примерный уголовный кодекс США. Оригинальный проект института американского права / Под ред. Б.С. Никифорова. М., 1969
Пушкарева Н.А. Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов (ст. 199.2 УК РФ) // Юрист. 2012. № 5. С. 34
Сергеев В.И. Налоговые преступления: изменения в УК РФ не оправдали ожиданий // Налоговые споры: теория и практика. 2004. № 6.
Соловьев И.Н. Преступные налоговые схемы и их выявление: учебное пособие. М.: Проспект, 2010.
Соловьев И.Н. Налоговые преступления: практика работы органов налоговой полиции и судов. М.: ИД "ФБК-Пресс", 2002.
Солтаганов В.Ф. Налоговая полиция: вчера, сегодня, завтра. М.: АНО Изд-во Дом НП РФ, 2000.
Сотов А.И. Уголовная ответственность за нарушения налогового законодательства // Ваш налоговый адвокат. Советы юристов: Сборник статей. Вып. 1. М., 1997.
Смирнов Г. Налоговые преступления: пределы либерализации // ЭЖ-Юрист. 2011. № 46. С. 1- 4.
Сыч К.А., Заболуев Д.С. Юридическая конструкция налогового преступления, предусмотренного ст. 199.1 УК РФ, и его доктринальное толкование //Налоги (журнал).
2007. № 3
Тюнин В. Налоговые преступления в Уголовном кодексе России // Российская юстиция. 2004. № 2. С. 8.
Уголовное право России. Части Общая и Особенная: Учебник / Под ред. А.И. Рарога. 6-е изд., перераб. и доп. М.: ТК Велби; Изд. «Проспект», 2010.
Уголовное право. Общая часть / Под ред. Н.Ф. Кузнецовой, Ю.М. Ткачевского, Г.Н. Борзенкова. М.: Изд-во Московского университета, 1993.
Уголовная ответственность за налоговые преступления в странах ближнего и дальнего зарубежья [WWW-документ]
// Режим доступа: http://www.jourclub.ru/30/741/2/ (дата обращения 27.09.2013.).
Уголовный кодекс Китайской Народной Республики / Под ред. и с предисл. проф. А.И. Коробеева (пер. с кит. Д.В. Вичикова).
Владивосток: Изд-во Дальневосточ. ун-та, 1999
Уголовный кодекс Республики Беларусь. Мн., 1999.
Учебно-практический комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации / Отв. ред. А.Э. Жалинский. М.: Эксмо, 2009.
Фефелов П.А. Общественная опасность преступного деяния // Советское государство и право. 1977. № 5.
Чернеева А.М. Современные разновидности российской и мировой преступности: состояние, тенденции, возможности и перспективы противодействия / Сборник научных трудов под ред. д.ю.н., проф. Н.А. Лопашенко. Саратов, Саратовский Центр по исследованию проблем организованной преступности и коррупции: Сателлит, 2005. С. 461-463.
Шеленков С.Н. Сокрытие имущества от взыскания недоимки по налогам и (или) сборам // Право и экономика. 2010. № 8. С. 60.
Шепенко Р.А. Правовое регулирование налогообложения в Китайской Народной Республике. М., 2000.
Шувалов Д.Н. О некоторых особенностях назначения судебно-экономических экспертиз при расследовании налоговых преступлений // Вестник криминалистики. 2009. № 2(30).
С. 116.
Щепотьев А.В., Наумов В.В. Освобождение от уголовной ответственности за совершение преступлений, предусмотренных статьями 198 — 199.1 Уголовного кодекса Российской Федерации // Право и экономика. 2012. № 3. С. 64 — 68.
Яни П.С., Мурадов Э.С. Субъективные признаки налоговых преступлений: позиция Пленума Верховного Суда РФ//Законы России: опыт, анализ, практика. 2007. № 3
Материалы юридической практики
Определение Конституционного Суда РФ от 05.03.2009 № 470-О-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Лашина Владимира Алексеевича на нарушение его конституционных прав статьей 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации» // Приводится по Д.М. Щекин Нормы УК РФ о налоговых преступлениях (Подборка судебных решений за 2009 год) — ООО «Журнал Налоги и финансовое право. 2010.
Определение Конституционного Суда РФ от 24.05.2005 № 189-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Палькина Вячеслава Александровича на нарушение его конституционных прав статьей 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации" //Вестник Конституционного Суда РФ. 2005. № 5
Постановление Конституционного Суда РФ от 16.07.2004 № 14-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений части второй статьи
8. Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан А.Д. Егорова и Н.В. Чуева» // Собрание законодательства РФ. 2004. №
30. Ст. 3214
Постановление Конституционного Суда РФ от 27.05.2003 № 9-П «По делу о проверке конституционности положения статьи
19. Уголовного кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан П.Н. Белецкого, Г.А. Никовой, Р.В. Рукавишникова, В.Л. Соколовского и Н.И. Таланова» // Собрание законодательства РФ. 2003. №
24. Ст. 2431
Апелляционное определение Ставропольского краевого суда от 06.08.2013 по делу N 33-4189/13 «Иск о возмещении материального ущерба, причиненного преступлением, удовлетворен, поскольку установлено, что ответчиком обязанность по уплате задолженности перед бюджетом не исполнена, указанная сумма не поступила в соответствующие бюджеты и именно преступными действиями ответчика причинен ущерб РФ, вследствие чего основания для его освобождения от возмещения ущерба отсутствуют»// Документ опубликован не был
Апелляционное определение Архангельского областного суда от 22.07.2013 N 33-4292 «Исковые требования о возмещении ущерба, причиненного преступлением, удовлетворены, так как установлено, что ущерб бюджету был причинен умышленными противоправными действиями ответчика» //Документ опубликован не был.
Кассационное определение Мурманского областного суда от 15.05.2012 по делу N 22-1178 «Приговор по уголовному делу оставлен без изменения, так как вина осужденного подтверждена материалами дела, наказание является справедливым, соразмерным содеянному, соответствующим характеру и степени общественной опасности, категории совершенного преступления, личности виновного, в связи с чем смягчению не подлежит» // Документ опубликован не был. Приводится по СПС Консультант Плюс.
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от
1. января 2007 г. № 2 «О практике назначения судами Российской Федерации уголовного наказания» // Бюллетень Верховного Суда РФ. 2007. № 4
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 №
6. «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления»// Бюллетень Верховного Суда РФ. 2007. № 3
Определение судебной коллегии по уголовным делам Свердловского областного суда от
2. июня 2006 г., дело № 22-6485/2006 // Бюллетень судебной практики по уголовным делам Свердловского областного суда (второй — третий кварталы 2006 г. (12)) // Документ опубликован не был. Приводится по СПС Консультант Плюс.
Уголовное дело N 1-428/04. Архив Собинского городского суда Владимирской области за 2004 г. // Обобщение судебной практики по уголовным делам о преступлениях в сфере экономики и государственной власти: ст. ст. 171, 174, 174.1, 198, 199, 199.1, 199.2,
29. УК РФ. Владимир, 2005
Определение Судебной коллегии по уголовным делам ВС РФ по делу Хмельницкой и Золотаревой: Обзор надзорной практики Судебной коллегии по уголовным делам ВС РФ за 2002 г. // Бюллетень Верховного Суда РФ. 2003. № 9.
Постановление ФАС Уральского округа от 22.07.2002 по делу № А 34-149/2002 «Неопределенность, допущенная законодателем в регулировании отношений по уплате налога с продаж, не позволяет признать ответчика виновным в совершении вменяемого ему налогового правонарушения» // Документ опубликован не был.
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 20.08.2002 № А 78-1747/02-С 2-25/91-Ф 02-2317/02-С 1 Правильными являются выводы суда о том, что вины ответчика за нарушение срока предоставления в налоговый орган сведений об открытии счета нет, так как об этом он узнал по истечении установленного для подачи сообщения срока, в связи с чем обязанность налогоплательщика предприниматель исполнить не мог» // Документ опубликован не был. Приводится по СПС Консультант Плюс.
Постановление Президиума ВАС РФ от 25.05.1999 № 6104/98 по делу № А 58-2488/97 «Иск о признании недействительным решения налоговой инспекции о применении финансовых санкций в виде взыскания штрафов в размере
10. процентов по налогу на добавленную стоимость, налогу на имущество, налогу на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы удовлетворен, так как налогоплательщик действовал добросовестно в соответствии с актом органа исполнительной власти» // Документ опубликован не был. Приводится по СПС Консультант Плюс.
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 04.07.1997 № 8 «О некоторых вопросах применения судами Российской Федерации уголовного законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов»// Бюллетень Верховного Суда РФ. 1997. № 9
