Содержание
Введение
Глава I. Генезис отечественных «налоговых» норм и зарубежное законодательство об ответственности за налоговые преступления
§1. Ретроспективный анализ норм отечественного законодательства об ответственности за преступления в сфере налогообложения
§2. Зарубежное законодательство об ответственности за дефраудации
Глава II. Анализ современного уголовного законодательства, предусматривающего ответственность за неуплату налогов физическими лицами
§1. Объект уклонения от уплаты налогов физическими лицами
§2. Особенности объективной стороны преступлений в сфере налогообложения (статья 198 УК РФ)
§3. Субъекты дефраудаций, совершаемых физическими лицами
§4. Субъективная сторона преступления, предусмотренного статьёй 198 УК РФ
§5. Перспективы совершенствования положений уголовного закона об ответственности физических лиц за неуплату налогов
Заключение
Библиография
Содержание
Выдержка из текста
В Пункте 1 — Общая характеристика уклонения от уплаты налогов и сборов – решается первая из поставленных выше промежуточных задач, а именно: рассматривается общую характеристику уклонения от уплаты налогов и сборов.
Объектом исследования являются общественные отношения, возни-кающие в связи с обязанностью лица понести уголовную ответственность за уклонение от уплаты налогов и/или сборов с физических лиц.Предметом исследования являются нормы уголовного и налогового законодательства, закрепляющие основания, порядок уплаты налогов и/или сборов с физических лиц и ответственность за их нарушение- дать уголовно-правовую характеристику уклонения от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (ст.198 УК РФ);
Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица
Налоговые преступления зачастую совершаются теми работодателями и предпринимателями, занимающими управленческие должности в организациях, выполняющих функции налоговых агентов. Уголовная ответственность за неуплату налогов предусмотрена УК РФ (ст. 122 НК РФ) контролеры вправе взыскать с плательщика штраф за неуплату налогов (а также пени), то в УК кроме штрафов указаны и более строгие наказания, вплоть до лишения свободы.
• изучить вопросы уклонения от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица;• отразить квалификация деяния, как уклонения от уплаты налогов и (или) сборов с организации.Предметом исследования выступает уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица и организации.
I. УГОЛОВНО – ПРАВОВАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА УКЛОНЕНИЯ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ И (ИЛИ) СБОРОВ С ОРГАНИЗАЦИЙ 9 Нормативно – правовое регулирование противодействия уклонению от уплаты налогов и сборов 9 Основные направления совершенствования нормативно-правовой базы по противодействию уклонению от налогов и сборов с организаций 50
Отдельные стороны налоговой преступности, ее уголовно-правовые и криминологические характеристики на общетеоретическом уровне исследованы в работах Д.И. Аминова, С.П. Баграева, С.С. Белоусовой, А.П. Бембетова, Д.М. Беровой, М.Ю. Ботвинкина, А.А. Витвицкого, Б.В. Волженкина, Л.Д. Гаухмана, В.И. Гладких, В.Г. Гриба, Е.Ю. Грачевой, П.Ф. Гришанина, Н.Г. Иванова, С.М. Иншакова, О.Г. Карповича, Ю.Ф. Кваши, В.А. Козлова, А.П. Кузнецова, И.И. Кучерова, В.Д. Ларичева, Н.А. Лопашенко, С.В. Максимова, Г.М. Миньковского, Л.В. Платоновой, А.В. Сальникова, И.М. Середы, Ю.Ю. Соковых, С.Ю. Соколова, И.Н. Соловьёва, Ю.В. Трунцевского, В.И. Тюнина, Н.А. Шулепова, П.С. Яни и других авторов.
В процессе исследования использовались общенаучные и частнонаучные методы познания: историко-правовой, конкретно-правовой, сравнительно-правовой, системно-структурный, конкретно-социологический, статистический и другие.
Уклонение от уплаты налогов и (или0 сборов с физического лица
Библиография
Нормативно-правовые акты
1.Конституция Российской Федерации. Принята всенародным голосова¬нием 12 де¬кабря 1993 (с изм. от 30.12.2008 №7-ФКЗ) // Российская газета. – 2009. – 21 января.
2.Уголовный кодекс Российской Федерации. Федеральный закон №63-ФЗ от 13 июня 1996 г. (в ред. ФЗ №270-ФЗ от 4 октября 2010 г.) // Собрание за¬ко¬нодательства РФ, 17.06.1996, №25, ст. 2954.
3.УК РСФСР 1922 г. // СУ РСФСР. – 1922. — №15. — Ст.153.
4.УК РСФСР 1926 г. // СУ РСФСР. – 1926. — №80. – Ст.600.
5. УК РСФСР 1960 г. //Ведомости ВС РСФСР. — 1960. — №40. — Ст.591.
6.Уголовный кодекс Испании. / Под ред. Кузнецовой Н.Ф., Решетникова Ф.М. – М.: Зер¬цало, 1998.
7.Уголовный кодекс Дании 1930 г. (по состоянию на 2000 г.) /Под ред. С.С.Беляева. – М.: 2001.
8.Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации. Федераль-ный закон № 174-ФЗ от 18 декабря 2001 г. (в ред. ФЗ №147-ФЗ от 01.07.2010) // Рос¬сийская газета. – 2001. – 22 декабря.
9.Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть I. Федеральный закон № 146-ФЗ от 31 июля 1998 г. (в ред. ФЗ №20-ФЗ от 09.03.2010) // Российская газета. – 1998. – 6 августа.
10. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть II. Федеральный за-кон № 117-ФЗ от 5 августа 2000 г. (в ред. ФЗ №86-ФЗ от 19.05.2010) // Парла¬мент¬ская газета. – 2000. – 10 августа.
11.Федеральным законом № 383-ФЗ от 29 декабря 2009 г. «О внесении изме¬не¬ний в часть первую Налогового кодекса Россий¬ской Федерации и от-дельные зако¬нодательные акты Российской Фе¬дера¬ции» // Российская газета. – 2009 г. – 31 декабря.
12.Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 года №64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответст¬венности за налоговые преступления». // Российская газета. – 2006 г. — 31 де¬кабря.
13.Указание Центрального Банка Российской Федерации № 2450-У от 31 мая 2010 года «О размере ставки рефинан¬сирования Банка России» — Сайт Цен¬трального Банка России. – http://www.cbr.ru/print.asp?file=/statistics/credit_ statistics/refinancing_rates.htm.
Учебная литература, монографии, статьи, диссертации
1.Ансель М. Методологические проблемы сравнительного права. // Очерки сравнительного права. – М., 1981.
2.Введенский Б.А. Большая советская эн¬циклопедия Том 14.- С.186. — http://www.bse2.ru /book_view.jsp?idn=030280&page=186&format=html
3.Волженкин Б.В. Преступления в сфере экономической деятельности по уголовному праву России. – СПб.: Издательство Р.Асланова «Юридический центр Пресс», 2007.
4.Воробьёв Ю. Обзор судебной практики по налоговым спорам. //Журнал «Финансовый директор». — 2007. — №2. — С.11.
5.Дубовицкий Р.В. Объект преступлений в сфере уклонения организаций от уплаты налогов или страховых взно¬сов в государственные внебюджетные фонды. // Закон и право. — 2004. — №6. – С. 19.
6.Елинский А.В. Уголовно-правовые меры борьбы с уклонением от уп-латы налогов (зарубежный опыт): Монография. – М.: Издательский дом Шуми¬ловой И.И., 2008.
7..: Касютина Р. Проблемы борьбы с налоговыми преступлениями. // Уго¬ловное право. — 1998. — №3. — С. 121.
8.Комментарий к Уголовному кодексу РФ/Под общ. ред. д.ю.н. Председа¬теля Верховного Суда РФ В.М. Лебе¬дева и д.ю.н., профессора Ю.Н. Скуратова. — М., 2002.
9.Логвина А.М. Налогообложение и тенденции в налоговой политике. // Финансы, денежное обращение и кредит. /Под ред. В.К. Сенчагова, А.И. Архи¬пова. – М., 2000.
10.Лопашенко Н.А. Уголов¬ная ответственность за налоговые преступле-ния //Налоговые и иные эко¬номические преступления /Под ред. Л.Л.Кругликова. – Ярославль, 2000. – Вып.2.
11.Матушевский Р.Г. Государственный экзамен по Уголовному праву. – М.: А-Приор, 2007.
12.Ривкин К.Е. Криминалистическая характеристика современных присвое¬ний //Эко¬номика и жизнь. — 1998. — №17. — С.21.
13.Родионов А.А. Налоговые схемы, за которые посадили Ходарковского /А.Родионов. – М.: Вершина, 2006.
14.Российское законодательство Х — ХХ веков. В девяти томах. Т.1. Законо¬дательство Древней Руси. /Отв. ред. В.П. Янин. – М., 1984.
15.Российское законодательство Х-ХХ веков. В девяти томах. Т. 3. Акты Земских соборов. / Отв. ред. А.Г. Маньков. – М., 1985.
16.Ровинский К.И. Податная инспекция в России (1885-1910 гг.). – СПб., 1910.
17.Сводъ законовъ Российской империи, повелъниемъ Государя Импера¬тора Николая Павловича составленный. — Т.15. Законы Уголовные. — СПб. — 1842 г.
18.Сводъ законовъ Российской имперiи повеленiемъ Государя Импера-тора Николая Первого составленный. Т. 5: — СПб., 1901.
19.Сиюхов А.Р. Налоговые преступления: проблемы квалификации (по ма¬териалам Краснодарского края и Респуб¬лики Адыгея): Автореф. дис. … канд. юрид. наук. Краснодар. 2000.
20.Серов Ю.В. Уголовная ответственность за преступления, совершае-мые в сфере налогооб¬ложения: Моногра¬фия. / Ю.В.Серов, В.И. Тюнин, А.В. Пирогов. – Воронеж. ВИ МВД Рос¬сии, 2004.
21.Ткач А. Новое в уголовной ответственности за налоговые преступле¬ния. //Право и экономика. 2004. №1. С.66
22.Трайнин А.Н. Уголовное право. Часть Особенная. – М., 1927.
23.Трунцевский Ю.В. Экономические и финансовые преступления: учеб. По¬собие для студентов вузов, обучаю¬щихся по специальности 030501 «Юрис¬пруденция» / Ю.В. Трунцевский, О.Ш. Петросян. – М.: ЮНИТИ-ДАНА: Закон и право, 2007.
24.Якимова С.С. Проблемы законо¬дательного описания преступлений в сфере налогообложения. // Финансовое право. — 2005. — №7. — С. 42.
список литературы