Введение
Роль малого бизнеса в экономике Российской Федерации трудно переоценить. Именно он обеспечивает гибкость рыночных механизмов, создает рабочие места и способствует формированию среднего класса. Для его поддержки и развития государство предлагает специальные налоговые режимы, и Упрощенная система налогообложения (УСН) по праву считается одним из ключевых и наиболее востребованных инструментов. Она позволяет снизить фискальную нагрузку и значительно упростить ведение учета.
Тем не менее, применение «упрощенки» ставит перед предпринимателем нетривиальную задачу: выбор между объектами налогообложения «доходы» и «доходы минус расходы». Это решение напрямую влияет на финансовую эффективность бизнеса и требует глубокого, всестороннего анализа. Неверный выбор может привести к необоснованным переплатам и снижению конкурентоспособности.
Целью данной работы является проведение комплексного анализа УСН для выявления четких критериев выбора оптимального объекта налогообложения и рассмотрения практических аспектов применения этого режима. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- Изучить теоретическую и правовую базу УСН.
- Сравнить экономическую эффективность объектов налогообложения «доходы» и «доходы минус расходы».
- Рассмотреть порядок ведения учета, расчета налога и сдачи отчетности.
- Проанализировать механизм применения УСН на условном практическом примере.
Глава 1. Теоретические и правовые основы упрощенной системы налогообложения
1.1. Понятие, сущность и условия применения УСН
Согласно Налоговому кодексу РФ, Упрощенная система налогообложения — это специальный налоговый режим, ориентированный на субъекты малого и среднего предпринимательства. Его основная сущность заключается в замене уплаты ряда налогов единым налогом, что существенно снижает административную и фискальную нагрузку на бизнес.
Переход на УСН освобождает организацию от уплаты:
- Налога на прибыль организаций (за исключением налога с дивидендов и отдельных долговых обязательств).
- Налога на добавленную стоимость (НДС), за исключением «ввозного» НДС и некоторых других случаев.
- Налога на имущество организаций (кроме объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).
Однако применять УСН могут не все. Законодательство устанавливает четкие условия и ограничения. К ним относятся лимиты по годовому доходу и средней численности сотрудников. Кроме того, существует перечень видов деятельности, для которых применение УСН прямо запрещено, например, для банков, страховщиков, ломбардов и других. Для перехода на данный спецрежим необходимо подать соответствующее уведомление в налоговые органы в установленный срок — как правило, до 31 декабря года, предшествующего переходу.
Список использованной литературы
- Федеральный закон от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» // www.consultant.ru
- Бухгалтерский учет и налогообложение малых предприятий / В.И.Макарьева / М., 2003 г.
- Голанцева Ю. Учет и отчетность субъектов малого предпринимательства // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. 2009, № 3.