Как написать курсовую работу по учету и налогам на УСН — пошаговое руководство с примерами

Современная экономика требует от малого бизнеса высокой эффективности и конкурентоспособности, что невозможно без грамотного управления финансами. Для устойчивого развития и принятия верных управленческих решений ключевое значение имеет правильно организованный бухгалтерский учет. В этом контексте тема применения упрощенной системы налогообложения (УСН) приобретает особую актуальность, поскольку этот режим разработан специально для снижения налоговой нагрузки и упрощения отчетности для небольших предприятий. Однако его эффективное использование требует четкого понимания как теоретических основ, так и практических нюансов.

Целью данной работы является комплексное исследование теоретических и практических аспектов организации учета и налогообложения при УСН. Для достижения этой цели поставлены следующие задачи:

• Рассмотреть теоретико-методологические основы упрощенной системы.
• Выполнить практические расчеты на примере условного предприятия.
• Обобщить полученные данные и сформулировать выводы.

Объектом исследования выступает упрощенная система налогообложения, а предметом — процесс ее применения на предприятиях малого бизнеса.

Глава 1. Теоретико-методологические основы учета и налогообложения при УСН

1.1. Сущность и нормативное регулирование упрощенной системы налогообложения

Упрощенная система налогообложения (УСН) — это специальный налоговый режим, созданный для субъектов малого предпринимательства с целью снижения налоговой нагрузки и упрощения ведения учета. Его ключевой принцип заключается в замене нескольких общих налогов (на прибыль, на имущество, НДС) уплатой единого налога, который рассчитывается по итогам хозяйственной деятельности. Основными нормативными актами, регулирующими применение УСН, являются Глава 26.2 Налогового кодекса РФ и Федеральный закон «О бухгалтерском учете».

Право на применение «упрощенки» имеют организации и индивидуальные предприниматели, соответствующие определенным критериям по уровню годового дохода и численности персонала. Существуют и ограничения: например, УСН не могут применять банки, страховщики, производители подакцизных товаров и некоторые другие категории. Налогоплательщики на УСН обязаны уплачивать авансовые платежи ежеквартально, а итоговую налоговую декларацию подавать один раз в год. Это значительно упрощает взаимодействие с налоговыми органами по сравнению с общей системой налогообложения.

1.2. Сравнительная характеристика объектов налогообложения «доходы» и «доходы минус расходы»

Законодательство предлагает два варианта объекта налогообложения на УСН, выбор между которыми является стратегическим решением для любого предприятия.

1. УСН «Доходы». Налоговая ставка составляет 6% от всей суммы полученных доходов. Этот вариант отличается максимальной простотой расчета налога и минимальными требованиями к учету — предпринимателю не нужно собирать и подтверждать расходы для налоговых целей. Это выгодно для бизнеса с низкой долей затрат (например, консалтинг, аренда).
2. УСН «Доходы минус расходы». Здесь ставка выше — 15%, но применяется она к разнице между полученными доходами и произведенными расходами. Этот режим выгоден для предприятий с высокой долей документально подтвержденных затрат (например, торговля, производство). Однако он требует чрезвычайно аккуратного ведения учета и сбора всех первичных документов (накладных, актов, чеков), подтверждающих расходы.

Ключевым критерием выбора является структура затрат. Считается, что если документально подтвержденные расходы составляют более 60% от доходов, то режим «Доходы минус расходы» становится более выгодным. В противном случае простота и предсказуемость УСН 6% часто оказываются предпочтительнее.

1.3. Организация бухгалтерского учета и документооборота на предприятиях малого бизнеса

Несмотря на то, что УСН является упрощенным режимом, он не освобождает от необходимости вести учет. Малые предприятия могут вести бухгалтерский учет в упрощенной форме, но центральным элементом налогового учета на УСН является Книга учета доходов и расходов (КУДиР). Это основной налоговый регистр, в который в хронологическом порядке на основании первичных документов заносятся все хозяйственные операции, влияющие на расчет налога.

Основанием для каждой записи в КУДиР служит первичный учетный документ:

• Банковские выписки (при поступлении оплаты на расчетный счет).
• Кассовые чеки и приходные кассовые ордера (при расчетах наличными).
• Акты выполненных работ и товарные накладные.
• Платежные поручения (на уплату взносов, налогов).

Учет доходов и расходов ведется кассовым методом: доходы признаются в момент поступления денежных средств, а расходы — после их фактической оплаты. Несмотря на кажущуюся простоту, многие малые предприятия сталкиваются с трудностями из-за ограниченности ресурсов и нехватки квалифицированных кадров для педантичного ведения учета.

Глава 2. Практика организации учета и расчета налога при УСН на примере условного предприятия

2.1. Характеристика гипотетического предприятия и его учетной политики

Для наглядной демонстрации практических аспектов УСН рассмотрим гипотетическое предприятие — ИП Васильев А.В., зарегистрированное 15 января 2025 года. Основной вид деятельности — оказание консультационных услуг. Предприниматель не имеет наемных работников. При регистрации была выбрана упрощенная система налогообложения с объектом «Доходы» по ставке 6%.

В учетной политике для целей налогообложения закреплено, что учет ведется кассовым методом. Основным учетным регистром является КУДиР. Важной деталью является то, что как индивидуальный предприниматель, Васильев А.В. обязан уплачивать за себя фиксированные страховые взносы, на сумму которых он сможет уменьшить исчисленный налог.

2.2. Порядок ведения Книги учета доходов и расходов и отражение хозяйственных операций

Продемонстрируем, как ИП Васильев А.В. отражает свои операции за I квартал 2025 года в КУДиР. Для автоматизации этого процесса часто используются специальные онлайн-сервисы, такие как «Моё дело» или «Контур.Эльба», которые формируют книгу на основе банковских выписок и введенных данных.

Предположим, за квартал были совершены следующие операции:

1. 25 февраля 2025 г. Поступила оплата от ООО «Горизонт» за консультационные услуги. Основание: банковская выписка. Сумма: 150 000 руб.
2. 15 марта 2025 г. Поступила оплата от АО «Вертикаль» за разработку бизнес-плана. Основание: банковская выписка. Сумма: 200 000 руб.
3. 25 марта 2025 г. Уплачена часть фиксированных страховых взносов за I квартал. Основание: платежное поручение №12. Сумма: 12 000 руб.

Фрагмент Раздела I КУДиР будет выглядеть следующим образом:

Фрагмент КУДиР для ИП Васильев А.В. за I квартал 2025 г.

№ п/п	Дата и номер первичного документа	Содержание операции	Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы (руб.)
1	Выписка по р/с от 25.02.2025	Оплата по дог. №1 от ООО «Горизонт»	150 000
2	Выписка по р/с от 15.03.2025	Оплата по дог. №2 от АО «Вертикаль»	200 000
Итого за I квартал:			350 000

Операция по уплате страховых взносов в разделе доходов не отражается, но она будет важна на следующем этапе.

2.3. Расчет авансового платежа по налогу и формирование налоговой декларации

На основе данных из КУДиР производится расчет авансового платежа по УСН за I квартал. Правильный расчет крайне важен, так как ошибки, такие как неверное определение налоговой базы или несвоевременная подача декларации, влекут за собой штрафы.

Пошаговый расчет для ИП Васильев А.В.:

1. Определение налоговой базы. Сумма доходов за I квартал составила 350 000 руб.
2. Исчисление налога. Рассчитываем сумму налога по ставке 6%:
   350 000 руб. * 6% = 21 000 руб.
3. Уменьшение налога на страховые взносы. ИП без работников может уменьшить налог на всю сумму уплаченных за себя взносов. ИП Васильев уплатил 12 000 руб. взносов.
   21 000 руб. (налог) — 12 000 руб. (взносы) = 9 000 руб.

Итоговая сумма авансового платежа к уплате в бюджет до 28 апреля составляет 9 000 руб. Эти же цифры (сумма дохода, исчисленный налог, уплаченные взносы и итоговая сумма) будут являться основой для заполнения годовой налоговой декларации по УСН.

Заключение

В ходе данной работы были исследованы ключевые теоретические и практические аспекты применения УСН. В теоретической главе была раскрыта сущность этого специального режима, проанализирована нормативная база и проведено сравнение двух его вариантов, что позволяет сделать осознанный выбор в зависимости от специфики бизнеса.

В практической главе на примере условного ИП была продемонстрирована вся учетная цепочка: от отражения первичных документов в Книге учета доходов и расходов до финального расчета авансового платежа по налогу. Это наглядно показало, что, несмотря на свою «упрощенность», режим требует дисциплины и внимания к деталям.

Таким образом, поставленные во введении задачи были выполнены. Можно сделать главный вывод: УСН является эффективным инструментом для малого бизнеса, позволяющим оптимизировать налоговую нагрузку и упростить отчетность. Однако его успешное применение напрямую зависит от грамотной организации учета, который является не просто формальной обязанностью, а важным инструментом для принятия управленческих решений и обеспечения финансовой устойчивости предприятия.

Список использованных источников

При написании курсовой работы следует опираться на актуальные источники. Ниже приведен примерный список, который необходимо оформить в соответствии с требованиями ГОСТ.

1. Нормативные правовые акты
   • Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.05.2024).
   • Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ.
2. Учебная и научная литература
   • Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. — М.: ИКЦ «МарТ», 2023.
   • Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. — М.: Финансы и статистика, 2022.
   • Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. — М.: ИНФРА-М, 2023.

Приложения

В данном разделе целесообразно разместить вспомогательные материалы, которые иллюстрируют практическую часть работы и могут быть полезны для более глубокого понимания темы. Рекомендуется включить:

• Приложение А: Образец заполнения Раздела I Книги учета доходов и расходов для ИП на УСН «Доходы» за отчетный период.
• Приложение Б: Образец заполнения фрагмента налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, на основе данных из Главы 2.

Эти приложения делают работу более наглядной и доказывают практическую ценность проведенного исследования.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 13.07.2015). // Консультант Плюс.
2. О бухгалтерском учете: Федеральный закон РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 28.12.2015, с изм., вступ. в силу с 01.01.2014) // Консультант Плюс.
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфин РФ от 29 июля 1998 г. № 34н. (ред. от 26.03.2011 № 26н). // Консультант Плюс.
4. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н (ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 № 38н) // Консультант Плюс.
5. Анциферова, И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. – М.: Дашков и К, 2014. – 800 с.
6. Аснин, Л. Бухгалтерский финансовый учет и экономический анализ. (Серия «Высшее образование»). – Ростов-на-Дону.: Феникс, 2014. – 255 с.
7. Астахов, В.П. Бухгалтерский (финансовый учет): Учебник. – Ростов-на-Дону.: Феникс, 2015. – 891 с.
8. Бабаев, Ю. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: Вэлби, 2015. – 384 с.
9. Богатая, И.Н. Бухгалтерский учет. Серия «Высшее образование» / И.Н. Богатая, Н. Н. Хаханова. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2014. – 608 с.
10. Богаченко, В.М., Кирилова Н.А. Бухгалтерский учет. Учебное пособие для ССУЗОВ. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2015. – 576 с.
11. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов / Под ред. А.Д. Ларионова. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 275 с.
12. Глушков, И. Е. Бухгалтерский учет на современных предприятиях: учебник. – Новосибирск: Новосибирское книжное издательство, 2015. – 412 с.
13. Грибанов, А.А. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие / А.А. Грибанов, З.М. Грибанова, В.Г. Широкобоков. – М.: Кнорус, 2010. – 672 с.
14. Керимов, В.Э. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: Бек, 2014. – 776с.