Упрощенная система учета и отчетности для предприятий торговли: комплексный анализ и практические рекомендации (курсовая работа)

Упрощенная система налогообложения (УСН) — это не просто один из налоговых режимов, а краеугольный камень в фундаменте российской системы поддержки малого и среднего бизнеса. С момента своего введения в 2003 году она стала ключевым инструментом для тысяч предпринимателей и компаний, стремящихся оптимизировать налоговую нагрузку и упростить административные процедуры. Для предприятий торговли, будь то небольшой розничный магазин или крупный оптовый дистрибьютор, выбор УСН часто становится стратегическим решением, определяющим экономическую устойчивость и конкурентоспособность.

Цель настоящей курсовой работы – провести исчерпывающий анализ упрощенной системы учета и отчетности для предприятий торговли в Российской Федерации. В рамках исследования будут детально рассмотрены теоретические основы и нормативно-правовая база УСН, выявлены специфические особенности ее применения в торговой сфере, а также изучены требования к формированию и представлению бухгалтерской и налоговой отчетности. Особое внимание будет уделено преимуществам и недостаткам данного режима, прогнозируемым изменениям в законодательстве и практическим рекомендациям по адаптации к ним, а также роли современных информационных технологий в автоматизации учетных процессов. Структура работы последовательно проведет читателя от общих положений к частным аспектам, завершаясь анализом типовых ошибок и способами их предотвращения.

Общие положения и принципы упрощенной системы налогообложения для предприятий торговли

Когда речь заходит о поддержке малого и среднего предпринимательства, невозможно обойти вниманием Упрощенную систему налогообложения. Этот специальный налоговый режим, введенный в России в 2003 году, стал настоящим спасательным кругом для тысяч компаний, позволив им сосредоточиться на развитии бизнеса, а не на бюрократической волоките. Для предприятий торговли, где оборот капитала и скорость принятия решений играют ключевую роль, УСН предлагает уникальное сочетание сниженной налоговой нагрузки и упрощенных процедур администрирования, что подтверждается многочисленными примерами успешного роста малых и средних торговых компаний.

Понятие и сущность УСН как специального налогового режима

Суть УСН, как следует из названия, заключается в упрощении налогового бремени и учетных операций. Этот режим разработан специально для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, относящихся к субъектам малого и среднего предпринимательства. Главное преимущество УСН – это замена целого ряда основных налогов, присущих общему режиму налогообложения (ОСНО), одним единственным упрощенным налогом. Так, организации на УСН освобождаются от уплаты налога на прибыль, налога на добавленную стоимость (НДС) и налога на имущество организаций (с определенными исключениями, например, в отношении объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость). Для индивидуальных предпринимателей этот список пополняется освобождением от НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности и налога на имущество физических лиц, используемого в бизнесе. Такое сокращение налогового портфеля существенно уменьшает финансовую нагрузку и упрощает процесс подготовки отчетности, что особенно ценно для динамично развивающейся торговой сферы, позволяя высвободить значительные средства для реинвестирования в развитие.

Критерии применения УСН для субъектов малого и среднего предпринимательства в торговле (на 2025 год)

Право на применение УСН – это не безусловное благо, а привилегия, доступная лишь тем, кто соответствует определенным критериям, строго регламентированным законодательством. На 2025 год эти критерии установлены Федеральным законом от 24 июля 2007 года № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» и актуализированы с учетом текущих экономических реалий.

Критерии отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства (МСП) на 2025 год:

Категория предприятия	Численность сотрудников (средняя за год)	Годовой доход (выручка от реализации товаров, работ, услуг)	Доля участия других организаций в уставном капитале (максимум)	Остаточная стоимость основных средств (максимум)
Микропредприятия	До 15 человек	До 120 млн рублей	25% (государственные, иностранные, крупные)	До 200 млн рублей
Малые предприятия	От 16 до 100 человек	До 800 млн рублей	25% (государственные, иностранные, крупные)	До 200 млн рублей
Средние предприятия	От 101 до 250 человек	До 2 млрд рублей	25% (государственные, иностранные, крупные)	До 200 млн рублей

Примечание: Применение УСН также накладывает дополнительные ограничения: годовой доход не должен превышать 450 млн рублей, а численность сотрудников – 130 человек. Наличие филиалов автоматически лишает права на УСН. Для перехода на УСН по итогам девяти месяцев года, предшествующего переходу, доходы не должны были превысить 337,5 млн рублей.

Таким образом, торговые компании должны постоянно отслеживать соответствие этим показателям, чтобы не утратить право на применение УСН и избежать перехода на более сложный и обременительный общий режим. Какой риск несет потеря права на УСН, если не отслеживать эти показатели?

Объекты налогообложения и порядок их выбора

Сердцевина УСН – это выбор объекта налогообложения, который напрямую определяет методику расчета налога. Налогоплательщикам доступны два основных варианта, каждый из которых имеет свои особенности и оптимален для различных бизнес-моделей:

1. «Доходы»: В этом случае налоговой базой является вся сумма полученных доходов. Ставка налога по умолчанию составляет 6%. Этот вариант часто выбирают предприятия с низкой долей расходов в общей структуре выручки, например, небольшие розничные точки с высокой наценкой или услуги с минимальными прямыми затратами. Налог может быть уменьшен на сумму уплаченных страховых взносов за себя и сотрудников, а также на сумму уплаченного торгового сбора (для организаций, являющихся его плательщиками).
2. «Доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов» (или «доходы минус расходы»): Здесь налоговая база определяется как разница между полученными доходами и понесенными расходами. Ставка налога по умолчанию составляет 15%. Этот объект более выгоден для компаний с существенными расходами, которые могут быть признаны для целей налогообложения. Перечень таких расходов строго регламентирован и является закрытым.

Выбор объекта налогообложения – это не однократное действие. Сменить его можно только со следующего календарного года, уведомив налоговый орган до 31 декабря текущего года. Это подчеркивает необходимость тщательного стратегического планирования и анализа финансовых потоков, чтобы выбрать наиболее оптимальный вариант, который позволит максимально снизить налоговую нагрузку.

Нормативно-правовая база, регулирующая УСН

Фундаментом, на котором зиждется вся упрощенная система налогообложения, является нормативно-правовая база. Ключевым документом, безусловно, является глава 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Именно в ней подробно описаны все аспекты УСН: от определения субъектов и объектов налогообложения до порядка исчисления и уплаты налога, а также условий перехода на этот режим и его прекращения.

Помимо Налогового кодекса, регулирование УСН осуществляется посредством:

• Приказов Министерства финансов России и Федеральной налоговой службы России: Эти документы детализируют порядок применения УСН, утверждают формы отчетности (например, форму и порядок заполнения Книги учета доходов и расходов), а также разъясняют спорные моменты.
• Федеральных законов: Например, упомянутый ранее Федеральный закон № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» определяет критерии отнесения к МСП, что напрямую влияет на право применения УСН. Также важен Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», устанавливающий общие правила ведения бухучета, применимые и к организациям на УСН.
• Постановлений Правительства Российской Федерации: Эти акты могут устанавливать дополнительные правила или корректировать действующие нормы.
• Разъяснений и писем Минфина России и ФНС России: Эти документы, хотя и не являются нормативно-правовыми актами в строгом смысле, имеют большое практическое значение, поскольку содержат официальную позицию ведомств по толкованию законодательства и помогают налогоплательщикам в повседневной деятельности.

Понимание и постоянный мониторинг изменений в этой обширной нормативно-правовой базе критически важны для любого предприятия на УСН, особенно в динамично меняющейся сфере торговли, где каждая новая поправка может оказать существенное влияние на финансовые результаты.

Особенности бухгалтерского и налогового учета при применении УСН на предприятиях торговли

Переход на УСН для торгового предприятия означает не только изменение налогового режима, но и кардинальное преобразование всей системы учета. Отказ от принципа начисления в пользу кассового метода, обязательное ведение Книги учета доходов и расходов (КУДиР) и возможность применения упрощенных способов бухгалтерского учета – все это формирует уникальный ландшафт учетной работы.

Кассовый метод учета доходов и расходов

Одним из краеугольных камней учета на УСН является кассовый метод. В отличие от метода начисления, который широко используется на общей системе налогообложения и предполагает признание доходов и расходов в момент их возникновения (отгрузка товара, подписание акта), независимо от факта оплаты, кассовый метод ориентирован исключительно на движение денежных средств.

Принципы кассового метода:

• Доходы: Признаются в момент фактического поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу предприятия, а также получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав. Например, если торговая компания отгрузила товар покупателю в октябре, а оплату получила в ноябре, доход будет признан только в ноябре.
• Расходы: Признаются после их фактической оплаты. Важно, чтобы расход был не только оплачен, но и фактически понесен (например, товар получен, услуга оказана) и соответствовал критериям, установленным Налоговым кодексом РФ. Возвращаясь к примеру с товаром: если торговая компания оплатила поставщику товар в сентябре, получила его в октябре, а реализовала покупателю в ноябре, то расход на приобретение товара будет признан только после его оплаты поставщику и последующей реализации покупателю. Для других расходов (аренда, заработная плата, коммунальные услуги) достаточно факта оплаты и документального подтверждения.

Кассовый метод существенно упрощает учет, поскольку нет необходимости отслеживать дебиторскую и кредиторскую задолженность с точки зрения налогообложения. Однако он требует постоянного контроля за движением денежных средств и может приводить к временным разрывам между экономическим результатом операции и моментом признания ее в налоговой базе. Этот нюанс требует внимательности при планировании налоговых платежей, поскольку реальная прибыль может отличаться от налогооблагаемой базы в конкретный период.

Книга учета доходов и расходов (КУДиР): правила ведения и заполнения

Для предприятий на УСН Книга учета доходов и расходов (КУДиР) становится основным налоговым регистром. Это не просто формальность, а ключевой документ, на основании которого формируется налоговая база и заполняется декларация по УСН.

Основные правила ведения КУДиР:

1. Обязательность: Все предприятия и индивидуальные предприниматели на УСН обязаны вести КУДиР.
2. Актуальная форма: Форма и порядок заполнения КУДиР утверждаются приказом Федеральной налоговой службы России. На текущую дату (15.10.2025) актуальным является Приказ ФНС России от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@. Важно использовать именно эту форму и руководствоваться Приложением № 5 к этому же документу для правильного заполнения.
3. Ежегодность: КУДиР ведется отдельно на каждый календарный год.
4. Разделы: Заполнение КУДиР зависит от выбранного объекта налогообложения:
   • Для УСН «доходы»: Заполняются титульный лист, раздел 1 «Доходы» и раздел 4 «Сумма налога, уплачиваемая в связи с применением УСН, и торгового сбора, уменьшающая сумму налога, исчисленного за налоговый период».
   • Для УСН «доходы минус расходы»: Заполняются титульный лист, раздел 1 «Доходы и расходы», раздел 2 «Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу» (если были такие операции), раздел 3 «Расчет суммы убытка, переносимого на будущие налоговые периоды» (если был убыток) и справка-приложение к разделу 1.
5. Нарастающий итог: Доходы и расходы в КУДиР учитываются нарастающим итогом с начала года.
6. Документальное подтверждение: Каждая запись в КУДиР должна быть подтверждена первичными учетными документами.

КУДиР не нужно сдавать в налоговую инспекцию без особого требования, но она должна быть доступна для проверки в любой момент.

Бухгалтерский учет организаций на УСН: обязательность и упрощенные способы

Вопреки распространенному заблуждению, организации на УСН, в отличие от индивидуальных предпринимателей, обязаны вести полноценный бухгалтерский учет в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Это означает, что им необходимо формировать бухгалтерскую отчетность (бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним). Ответственность за организацию бухгалтерского учета возлагается на руководителя, а за его ведение – на главного бухгалтера или привлеченную специализированную организацию.

Однако Закон № 402-ФЗ предусматривает возможность применения упрощенных способов ведения бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства (к которым относится большинство компаний на УСН). Эти упрощения должны быть зафиксированы в учетной политике организации:

• Сокращенный план счетов: Возможность использовать меньшее количество синтетических и аналитических счетов.
• Отказ от двойной записи: Для микропредприятий, которые могут вести бухгалтерский учет без использования двойной записи. Все операции в этом случае отражаются в Книге учета фактов хозяйственной жизни. Это существенно упрощает процесс и делает его схожим с ведением КУДиР для налоговых целей.
• Упрощенные регистры бухгалтерского учета: Вместо сложных журналов-ордеров можно использовать более простые формы.
• Упрощенная система инвентаризации: Возможность проводить инвентаризацию реже или по сокращенному перечню.
• Признание расходов по кассовому методу: В некоторых случаях можно применять кассовый метод не только для налогового, но и для бухгалтерского учета.

Индивидуальные предприниматели (ИП) на УСН освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учета, если они своевременно и в полном объеме учитывают доходы и расходы в КУДиР. Это является одним из существенных преимуществ УСН для ИП.

Учет расходов при объекте «доходы минус расходы» для торговли

Для торговых предприятий, выбравших объект налогообложения «доходы минус расходы», детальный и корректный учет затрат становится критически важным. Каждая статья расхода должна соответствовать трем основным критериям:

1. Экономическая обоснованность: Расход должен быть направлен на получение дохода, то есть иметь деловую цель.
2. Документальное подтверждение: Каждый расход должен быть подтвержден первичными учетными документами (чеки, накладные, акты, платежные поручения).
3. Соответствие перечню статьи 346.16 НК РФ: Это самый важный критерий. Перечень расходов, которые можно учитывать при УСН, является закрытым и строго регламентирован статьей 346.16 Налогового кодекса РФ. Это означает, что если какой-либо расход не упомянут в этом перечне, он не может быть учтен для уменьшения налоговой базы, даже если он экономически обоснован и документально подтвержден.

Особенности учета расходов на приобретение товаров для розничной торговли:

Расходы на приобретение товаров, предназначенных для дальнейшей перепродажи, имеют свою специфику. Они учитываются только на дату их реализации, а не в момент оплаты поставщику. Иными словами, сначала товар должен быть оплачен, а затем продан покупателю. Только после выполнения этих двух условий стоимость товара может быть списана в расходы.

Для списания стоимости товаров в расход могут применяться различные методы:

• FIFO (First In, First Out): «Первым пришел – первым ушел». Стоимость товаров списывается в том порядке, в котором они были приобретены.
• По средней стоимости: Расчет средней стоимости единицы товара и списание по этой стоимости.
• По стоимости единицы товара: Если товары уникальны или имеют инвентарные номера (например, автомобили, крупная бытовая техника), их стоимость списывается индивидуально.

Выбор метода списания товаров должен быть зафиксирован в учетной политике предприятия. Правильный учет расходов – залог минимизации налоговой нагрузки и предотвращения претензий со стороны налоговых органов.

Требования к формированию и представлению отчетности, налоговые ставки УСН

Система отчетности и налогообложения на УСН, хотя и считается упрощенной, имеет свои нюансы, которые необходимо тщательно соблюдать. Речь идет не только о налоговых ставках, но и о сроках, порядке уплаты авансовых платежей, а также о последних изменениях, касающихся НДС, которые существенно меняют правила игры для многих торговых предприятий.

Налоговый и отчетный периоды. Порядок уплаты авансовых платежей

В рамках УСН существует четкое разделение между налоговым и отчетным периодами, что определяет периодичность уплаты налога и представления деклараций.

• Налоговый период: По УСН налоговым периодом является календарный год. Это означает, что налоговая декларация по УСН сдается всего один раз по итогам года.
• Отчетные периоды: Несмотря на годовой налоговый период, для целей уплаты авансовых платежей установлены отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев. По истечении каждого из этих периодов налогоплательщики обязаны самостоятельно рассчитать и уплатить авансовый платеж по налогу.

Порядок уплаты авансовых платежей:

Расчет авансовых платежей производится нарастающим итогом с начала налогового периода. Сумма авансового платежа за отчетный период определяется как произведение соответствующей налоговой базы и действующей ставки налога, уменьшенная на сумму авансовых платежей, уплаченных в предыдущих отчетных периодах того же года.

Сроки уплаты авансовых платежей:

• За I квартал – не позднее 28 апреля.
• За полугодие – не позднее 28 июля.
• За 9 месяцев – не позднее 28 октября.

Уплата налога по итогам всего налогового периода (года) производится не позднее 28 марта следующего года для организаций и 28 апреля следующего года для индивидуальных предпринимателей. Неуплата или несвоевременная уплата авансовых платежей, за исключением случаев отсутствия доходов или превышения расходов над доходами в отчетном квартале, может повлечь за собой начисление пеней.

Налоговые ставки УСН: федеральные и региональные особенности

Ставки по УСН являются одним из ключевых преимуществ этого налогового режима, но их применение имеет свои особенности.

Основные федеральные ставки:

• Для объекта налогообложения «доходы» – 6%.
• Для объекта налогообложения «доходы минус расходы» – 15%.

Региональные особенности:

Субъекты Российской Федерации (регионы) имеют право снижать эти ставки. Это мощный инструмент для стимулирования развития малого и среднего бизнеса на местах. Региональные ставки могут быть установлены:

• Для объекта «доходы» – до 1%.
• Для объекта «доходы минус расходы» – до 5%.

Конкретные ставки зависят от видов деятельности, категорий налогоплательщиков или других условий, определяемых региональными законами. Предприятия торговли должны обязательно уточнять действующие региональные ставки по месту своей регистрации.

Повышенные ставки при превышении лимитов:

С 2021 года введена система повышенных ставок, которая применяется при частичном превышении установленных лимитов, но до момента полной утраты права на УСН:

• Если годовой доход превышает 199,35 млн рублей (но не более 265,8 млн рублей) или численность сотрудников превышает 100 человек (но не более 130 человек), то применяются следующие повышенные ставки:
  • 8% для объекта «доходы».
  • 20% для объекта «доходы минус расходы».

Эти повышенные ставки начинают действовать с квартала, в котором произошло превышение лимитов, и применяются до конца налогового периода.

Особенности НДС для плательщиков УСН в 2025-2026 годах (актуальные изменения)

Одним из самых значимых и обсуждаемых изменений в налоговом законодательстве, напрямую затрагивающим плательщиков УСН, являются поправки, касающиеся налога на добавленную стоимость.

С 1 января 2025 года:

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, формально признаются плательщиками НДС. Это фундаментальное изменение. Однако, предусмотрено автоматическое освобождение от уплаты НДС, если их доход за 2024 год (или с момента государственной регистрации для новых ИП/ООО, зарегистрированных в 2025 году) не превысил 60 млн рублей. Важный нюанс: уведомлять налоговую инспекцию об этом освобождении не требуется. Это означает, что большинство малых предприятий на УСН, соблюдающих текущие лимиты, не почувствуют немедленного прямого влияния этих изменений, но сам факт признания их плательщиками НДС открывает двери для дальнейших реформ.

С 1 января 2026 года (прогнозируемые изменения):

В рамках налоговой реформы, активно обсуждаемой в Правительстве РФ, планируется дальнейшее ужесточение правил, касающихся НДС для «упрощенцев»:

• Ожидается снижение лимита доходов для освобождения от НДС с 60 млн рублей до 10 млн рублей. Это критически важное изменение для многих торговых предприятий. Если законопроект будет принят, компании на УСН с годовым доходом, превышающим 10 млн рублей, будут обязаны уплачивать НДС.
• Также рассматривается возможность повышения основной ставки НДС с 20% до 22% с 2026 года.

Эти изменения требуют от торговых предприятий на УСН тщательного анализа своих оборотов и финансового планирования. Те, чей доход приближается или превышает 10 млн рублей, должны уже сейчас начинать подготовку к возможному переходу на систему с уплатой НДС, что потребует пересмотра ценовой политики, работы с поставщиками и покупателями, а также внедрения электронного документооборота.

Преимущества и недостатки применения УСН для субъектов малого и среднего предпринимательства в сфере торговли

Выбор системы налогообложения — это стратегическое решение, которое напрямую влияет на операционную эффективность и финансовые результаты торгового предприятия. Упрощенная система налогообложения, несмотря на свою привлекательность, не является универсальным решением и имеет как значительные преимущества, так и определенные недостатки.

Преимущества УСН

УСН завоевала популярность благодаря ряду весомых преимуществ, особенно для малого и среднего бизнеса в торговле:

• Снижение налоговой нагрузки: Это, пожалуй, главный стимул для перехода на УСН. Предприятия освобождаются от уплаты налога на прибыль (для организаций), НДФЛ с предпринимательской деятельности (для ИП), НДС и налога на имущество (за исключением объектов, облагаемых по кадастровой стоимости). Вместо этого уплачивается всего один налог, что значительно снижает общую фискальную нагрузку и высвобождает средства для реинвестирования в развитие бизнеса.
• Упрощение учета и отчетности: В сравнении с общей системой налогообложения, УСН требует существенно меньше времени и ресурсов на ведение учета. Бухгалтерская отчетность для организаций на УСН упрощена, а индивидуальные предприниматели вообще могут не вести бухгалтерский учет (при условии ведения КУДиР). Налоговая отчетность представлена всего одной декларацией в год, что минимизирует бюрократические издержки и снижает риск ошибок.
• Гибкость выбора объекта налогообложения: Возможность выбора между объектами «доходы» (6%) и «доходы минус расходы» (15%) позволяет торговым предприятиям адаптировать налоговую схему под свою бизнес-модель. Компании с высокой наценкой и низкими затратами могут выбрать «доходы», а те, у кого значительные расходы (например, на закупку товаров, аренду, логистику), предпочтут «доходы минус расходы», чтобы максимально сократить налогооблагаемую базу.
• Возможность применения упрощенных способов бухгалтерского учета: Для организаций на УСН (особенно микропредприятий) законодательство предусматривает различные упрощения. Это может быть применение сокращенного плана счетов, отказ от двойной записи (с ведением Книги учета фактов хозяйственной жизни) и использование упрощенных регистров. Эти меры значительно сокращают объем документооборота и снижают трудовые и финансовые затраты на содержание бухгалтерии или оплату услуг аутсорсинговых компаний. Выбранные упрощенные способы должны быть четко зафиксированы в учетной политике предприятия.

Недостатки УСН

Несмотря на очевидные плюсы, УСН не лишена и минусов, которые могут стать серьезным барьером для роста или ограничивать возможности торгового предприятия:

• Ограничения по лимитам: Самый существенный недостаток – это жесткие ограничения по численности сотрудников (до 130 человек), годовому доходу (до 450 млн рублей) и остаточной стоимости основных средств (до 200 млн рублей). Превышение любого из этих показателей автоматически влечет за собой утрату права на УСН и принудительный переход на общую систему налогообложения, что может стать серьезным шоком для бизнеса.
• Проблема с НДС для крупных клиентов: Отсутствие НДС в цене товаров для «упрощенцев» является существенным минусом при работе с крупными оптовыми покупателями или корпоративными клиентами, которые являются плательщиками НДС. Для таких компаний отсутствие возможности принять НДС к вычету делает сотрудничество с «упрощенцем» менее выгодным, что может ограничивать рыночные возможности торгового предприятия.
• Кассовый метод учета авансов: Применение кассового метода означает, что все авансовые поступления от клиентов включаются в налоговую базу по УСН сразу по факту получения денег. Это может быть невыгодно, если сделка впоследствии будет расторгнута или товар не отгружен, так как налог уже будет уплачен с еще нереализованного дохода.
• Ограниченный перечень учитываемых расходов: При объекте «доходы минус расходы» уменьшать налоговую базу можно только на те затраты, которые прямо перечислены в закрытом перечне статьи 346.16 НК РФ. Это означает, что некоторые экономически обоснованные и необходимые для бизнеса расходы (например, представительские расходы, определенные виды рекламных затрат) могут быть не учтены для целей налогообложения, что увеличивает реальную налоговую нагрузку.
• Запрет на филиалы: Организация, применяющая УСН, не имеет права иметь филиалы. Это ограничение серьезно затрудняет масштабирование бизнеса и открытие новых торговых точек в других городах или регионах в формате филиалов.
• Невозможность снижения налоговой нагрузки при убытках: При объекте «доходы минус расходы» и отсутствии прибыли (или получении убытка) существует минимальный налог в размере 1% от доходов. Это означает, что даже при отрицательном финансовом результате предприятие все равно обязано уплатить этот минимальный налог, что может быть особенно тяжело в период кризиса или на этапе становления бизнеса.

Таким образом, выбор УСН требует тщательного анализа специфики торгового предприятия, его масштабов, клиентской базы и структуры расходов, а также постоянного мониторинга законодательства и собственных финансовых показателей.

Актуальные тенденции и перспективы развития законодательства, регулирующего УСН, и рекомендации по адаптации

Налоговое законодательство – это динамичная система, которая постоянно адаптируется к меняющимся экономическим условиям и фискальным задачам государства. В контексте УСН для торговых предприятий, 2025-2026 годы обещают быть периодом значительных перемен, которые могут кардинально пересмотреть привлекательность этого режима для многих компаний.

Прогнозируемые изменения в УСН для торговли с 2026 года

Правительство Российской Федерации активно прорабатывает масштабные изменения в налоговой политике, которые затронут и упрощенную систему налогообложения, особенно в части ее применения торговыми компаниями. Эти изменения являются частью более широкой налоговой реформы, направленной на повышение фискальной устойчивости и более справедливое распределение налоговой нагрузки.

Основные тенденции и прогнозируемые изменения с 1 января 2026 года:

• Снижение порога доходов для уплаты НДС: Это, пожалуй, самое обсуждаемое и значимое изменение. Если с 1 января 2025 года организации и ИП на УСН формально признаны плательщиками НДС, но автоматически освобождаются при доходе за 2024 год до 60 млн рублей, то с 1 января 2026 года ожидается снижение этого порога до 10 млн рублей. Это означает, что значительная часть торговых предприятий на УСН, чей годовой доход превышает 10 млн рублей, будет обязана уплачивать НДС на общих основаниях. Минфин уже опубликовал соответствующий законопроект, предусматривающий эти корректировки.
• Возможное повышение основной ставки НДС: В рамках той же реформы рассматривается возможность повышения основной ставки НДС с 20% до 22% с 2026 года. Если это произойдет, нагрузка на предприятия, перешедшие на НДС, увеличится еще сильнее.
• Дискуссии о постепенном отказе от УСН в торговле: Президент РФ поручил Правительству РФ представить предложения по корректировке параметров УСН до 1 декабря 2025 года. Эти предложения, помимо снижения порога для НДС, включают и более радикальные варианты, вплоть до полного отказа от применения УСН для торгового бизнеса и его перевода на общий налоговый режим. При этом предполагается, что производственные предприятия, сфера услуг и несетевые магазины могут сохранить возможность работать на УСН.
• Сроки вступления в силу: Если поправки будут приняты до конца 2025 года, новые правила начнут действовать с 1 января 2026 года. В противном случае изменения могут быть отложены до 2027 года, но общая тенденция к ужесточению условий для торговых компаний на УСН прослеживается очень четко.

Эти изменения свидетельствуют о том, что государство стремится перераспределить налоговую нагрузку, особенно в сегментах, где «упрощенка» используется крупными игроками для оптимизации налогов.

Рекомендации для торговых предприятий по адаптации к изменениям

В свете предстоящих трансформаций, торговым предприятиям на УСН необходимо проактивно готовиться к новым реалиям. Бездействие может привести к серьезным финансовым потерям и потере конкурентоспособности.

Вот ряд практических рекомендаций:

1. Оценить обороты бизнеса и прогнозировать доходы: Первым делом необходимо провести тщательный анализ текущих и прогнозируемых доходов. Если годовой доход приближается или превышает 10 млн рублей, следует начинать серьезную подготовку к работе с НДС.
2. Заблаговременная подготовка к работе с НДС:
   • Подключить электронный документооборот (ЭДО): Работа с НДС требует обмена электронными счетами-фактурами, поэтому внедрение ЭДО станет обязательным.
   • Уточнить налоговую нагрузку: С помощью бухгалтера или налогового консультанта необходимо рассчитать, как изменится налоговая нагрузка при включении НДС.
   • Пересмотреть цены и договоры с учетом налога: Введение НДС в цену товаров неизбежно отразится на конечной стоимости для покупателя. Необходимо проанализировать эластичность спроса, конкурентную среду и скорректировать ценовую политику. Все действующие договоры с поставщиками и покупателями также потребуют пересмотра или заключения дополнительных соглашений.
   • Проанализировать влияние НДС на прибыль: Оценить, как уплата НДС повлияет на маржинальность и чистую прибыль предприятия.
   • Подготовить учетные процессы: Внедрить новые регистры учета, обучить персонал работе с НДС, настроить программное обеспечение.
3. Определиться со ставкой НДС: В зависимости от вида деятельности и структуры затрат, необходимо будет выбрать оптимальный вариант уплаты НДС. Это могут быть стандартные ставки (22% или 10% с правом на вычеты) или, если таковые будут предложены, пониженные ставки (например, 5% или 7%) без права на вычеты. Выбор должен быть экономически обоснован.
4. Рассмотреть альтернативные налоговые режимы: Если УСН перестает быть выгодной, стоит изучить возможность перехода на патентную систему налогообложения (ПСН) для определенных видов деятельности (если это применимо) или на общую систему налогообложения с максимально эффективным использованием всех доступных вычетов и льгот.
5. Постоянный мониторинг законодательства: Налоговое законодательство меняется быстро. Регулярно отслеживать официальные публикации Минфина, ФНС и новостные порталы, посвященные налогообложению, чтобы быть в курсе всех последних изменений и своевременно реагировать на них.

Адаптация к предстоящим изменениям – это не просто соблюдение новых правил, а стратегическое переосмысление бизнес-процессов, которое позволит торговому предприятию сохранить свою конкурентоспособность и устойчивость в изменяющихся условиях.

Использование современных информационных технологий для автоматизации учета и отчетности на УСН в торговле

В современном мире, где скорость и точность обработки данных играют ключевую роль, ручное ведение бухгалтерского и налогового учета для торговых предприятий на УСН становится неэффективным и чреватым ошибками. Именно здесь на помощь приходят современные информационные технологии, а флагманом в этой области, безусловно, является семейство программных продуктов «1С».

Обзор программных продуктов «1С» для УСН в торговле

Программы «1С» стали де-факто стандартом для автоматизации учета в России. Для предприятий на УСН существуют специализированные решения, максимально адаптированные под их нужды:

• «1С:Упрощенка 8»: Это специализированная поставка программы «1С:Бухгалтерия», которая изначально настроена для ведения бухгалтерского и налогового учета по УСН. Она предлагает простой и интуитивно понятный интерфейс, что особенно важно для малых предприятий, не имеющих в штате высококвалифицированных бухгалтеров. Функционал «1С:Упрощенки 8» включает все необходимые инструменты для автоматического учета доходов и расходов, формирования налоговой базы, расчета авансовых платежей и подготовки годовой налоговой декларации.
• Интеграция с другими продуктами «1С»: Важным преимуществом является возможность бесшовной интеграции «1С:Упрощенки 8» с другими отраслевыми и специализированными решениями «1С», что позволяет создать единую информационную систему для комплексного управления торговым предприятием:
  • «1С:Управление торговлей 8»: Идеальное решение для автоматизации оперативного торгового учета – управление заказами, складом, ценообразованием, розничными продажами. Данные из этой программы легко выгружаются в «1С:Упрощенку» для формирования бухгалтерских проводок и налоговой базы.
  • «1С:Зарплата и управление персоналом 8»: Автоматизация всех процессов, связанных с расчетом заработной платы, кадровым учетом, исчислением и уплатой НДФЛ и страховых взносов, которые затем учитываются в «1С:Упрощенке».
  • «1С:Управление нашей фирмой»: Комплексное решение для малого бизнеса, объединяющее в себе элементы торгового, производственного, складского учета и CRM, с возможностью ведения бухгалтерского и налогового учета по УСН.
  • «1С:Комплексная автоматизация»: Более мощное решение для средних предприятий, которое также поддерживает УСН. В «1С:Комплексной автоматизации», например, предусмотрена возможность автоматического признания расходов по товарно-материальным ценностям (ТМЦ) при смене объекта налогообложения, что упрощает переходные процессы.

Автоматизация процессов учета и формирования отчетности

Роль программ «1С» в автоматизации учета на УСН сложно переоценить. Они позволяют значительно повысить эффективность и точность учетных операций:

• Автоматический учет доходов и расходов: Программы самостоятельно регистрируют поступления и списания денежных средств (интеграция с банком через клиент-банк), а также формируют записи в КУДиР на основе первичных документов. Это исключает рутинный ввод данных и минимизирует вероятность ошибок.
• Формирование налоговой базы: На основе данных КУДиР и других регистров, программы автоматически рассчитывают налоговую базу для объекта «доходы» или «доходы минус расходы», а также авансовые платежи и сумму налога по итогам года.
• Оперативное получение новых бланков отчетности: Законодательство постоянно меняется, и формы отчетности также обновляются. Программы 1С получают обновления через интернет, гарантируя, что пользователи всегда работают с актуальными бланками деклараций и КУДиР. Это значительно снижает риск представления отчетности по устаревшей форме.
• Снижение нагрузки на бухгалтера и минимизация ошибок: Автоматизация рутинных операций освобождает бухгалтера от монотонной работы, позволяя ему сосредоточиться на анализе и контроле. Система проверок и контролей, встроенная в программы, помогает выявлять и предотвращать типовые ошибки.
• Интеграция с основными участками учета: Системы 1С интегрированы со всеми ключевыми участками учета торгового предприятия:
  • Банк и касса: Автоматическая загрузка банковских выписок, формирование кассовых документов.
  • Продажи: Оформление счетов, накладных, актов, автоматическое отражение выручки.
  • Закупки: Учет поступления товаров и услуг, формирование книги покупок (для НДС).
  • Склад: Учет остатков товаров, инвентаризация.
• Настройка статей расходов: Для учета расходов в 1С можно гибко настраивать статьи расходов, определяя, какие из них признаются расходами для налогообложения по УСН (в соответствии со статьей 346.16 НК РФ), а какие – нет.

Таким образом, внедрение и грамотное использование программных продуктов 1С является стратегическим преимуществом для торгового предприятия на УСН, обеспечивая прозрачность, точность и оперативность всех учетных процессов, что в конечном итоге способствует повышению эффективности бизнеса.

Типовые ошибки при применении УСН в торговле и способы их предотвращения

Даже кажущаяся простота УСН не исключает возможности совершения ошибок, которые могут привести к доначислениям, штрафам и потере права на применение этого специального налогового режима. Для торговых предприятий, где объемы операций и документооборота могут быть весьма значительными, знание типовых ошибок и умение их предотвращать является критически важным аспектом финансовой безопасности.

Распространенные ошибки, связанные с условиями применения УСН

Эти ошибки, как правило, наиболее серьезны, поскольку они могут повлечь за собой полную потерю права на УСН и принудительный перевод на общую систему налогообложения (ОСНО) со всеми вытекающими последствиями (необходимость уплаты НДС, налога на прибыль задним числом и т.д.).

• Открытие официального филиала: Одно из жестких условий применения УСН – отсутствие филиалов у организации. Если компания регистрирует филиал, она автоматически утрачивает право на УСН с начала квартала, в котором был открыт филиал.
• Превышение лимитов по численности, доходам или остаточной стоимости ОС:
  • Численность сотрудников: Превышение лимита в 130 человек (или 100 человек для применения стандартных ставок) ведет к потере УСН.
  • Годовой доход: Превышение лимита в 450 млн рублей (или 265,8 млн рублей для применения повышенных ставок) также приводит к утрате права на УСН.
  • Остаточная стоимость основных средств: Превышение 200 млн рублей по остаточной стоимости ОС – еще один повод для «слета» с УСН.
• Несвоевременная подача уведомления о переходе на УСН: Для вновь созданных организаций или ИП уведомление о переходе на УСН должно быть подано не позднее 30 дней с момента государственной регистрации. Для действующих компаний – не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода. Пропуск этого срока означает невозможность применения УСН.
• Дробление бизнеса с целью сохранения права на УСН: Налоговые органы активно борются с искусственным дроблением бизнеса, когда крупная компания делится на несколько мелких юридических лиц или ИП, чтобы каждое из них соответствовало критериям УСН. Если будет доказана взаимозависимость и отсутствие деловой цели такого дробления, все организации будут рассматриваться как единый налогоплательщик, и к ним будет применен общий режим налогообложения со всеми доначислениями и штрафами.

Ошибки в бухгалтерском и налоговом учете

Эти ошибки чаще всего связаны с неверным применением кассового метода, некорректным признанием расходов или несоблюдением правил заполнения КУДиР.

• Принятие к расчету любых оплаченных расходов без учета закрытого перечня ст. 346.16 НК РФ: Одна из самых распространенных ошибок для объекта «доходы минус расходы». Предприниматели ошибочно включают в расходы затраты, которые не предусмотрены статьей 346.16 НК РФ (например, представительские расходы в полном объеме, определенные виды штрафов).
• Неправильный учет курсовых разниц по валютной выручке: Положительные курсовые разницы, возникающие при переоценке валютных остатков на счетах или при получении валютной выручки, должны быть учтены в доходах. Отрицательные курсовые разницы, если валюта просто хранится на счете, на УСН не влияют (не уменьшают налоговую базу). Однако, если валюта приобретена для оплаты расходов, то отрицательные курсовые разницы могут быть учтены в расходах.
• Неправильное заполнение КУДиР: Использование устаревшей формы, некорректное отражение доходов и расходов (например, не по кассовому методу), отсутствие подтверждающих документов или заполнение разделов, не соответствующих выбранному объекту налогообложения.
• Неуплата авансовых платежей по налогу: Даже если по итогам квартала нет доходов или расходы превышают доходы, это не всегда означает отсутствие обязанности уплачивать авансовые платежи. Если по нарастающему итогу с начала года есть прибыль, аванс должен быть уплачен.
• Неведение бухгалтерского учета организациями на УСН: Как уже упоминалось, организации на УСН обязаны вести бухгалтерский учет в соответствии с Законом № 402-ФЗ. Отказ от его ведения – грубое нарушение, которое может повлечь административную ответственность.

Ошибки, связанные с НДС и документооборотом

Эти ошибки особенно актуальны в свете предстоящих изменений в законодательстве о НДС для «упрощенцев».

• Выставление счетов-фактур с НДС: Налогоплательщики на УСН освобождены от уплаты НДС. Если они по каким-либо причинам выставили покупателю счет-фактуру с выделенным НДС, они автоматически обязаны уплатить этот НДС в бюджет, даже находясь на УСН.
• Неправильное оформление первичных документов: Отсутствие обязательных реквизитов, некорректное наименование товаров/услуг, отсутствие подписей – все это может привести к тому, что расходы не будут признаны для целей налогообложения, а доходы будут учтены некорректно.

Методы предотвращения типовых ошибок

Предотвращение ошибок – это не просто набор формальных процедур, а системный подход к организации учета и налогового планирования.

• Внимательно изучать правила и законы, регулирующие УСН: Регулярное ознакомление с актуальными версиями Налогового кодекса РФ, приказов ФНС и Минфина, а также официальных разъяснений.
• Консультироваться со специалистами: При возникновении вопросов или сомнений (особенно при нестандартных операциях или изменениях в законодательстве) всегда обращаться за консультацией к квалифицированным бухгалтерам, налоговым консультантам или аудиторам.
• Тщательно обращаться с документами и подтверждать доходы и расходы: Все операции должны быть подтверждены первичными документами. Важно своевременно собирать, оформлять и хранить все чеки, накладные, акты, банковские выписки, платежные поручения.
• Вести учет доходов и расходов в соответствии с выбранным объектом налогообложения и законодательством: Строго придерживаться кассового метода, правильно классифицировать доходы и расходы, заполнять КУДиР по актуальной форме.
• Своевременно подавать все необходимые уведомления и отчетность: Контролировать сроки подачи деклараций, уведомлений о переходе или смене объекта налогообложения.
• Использовать специализированное программное обеспечение для автоматизации учета и формирования отчетности: Программы типа «1С:Упрощенка 8» значительно снижают риск ошибок за счет автоматизации расчетов, формирования документов и использования актуальных форм отчетности. Они также могут содержать встроенные проверки и подсказки.
• Разработать и регулярно актуализировать учетную политику: Четко зафиксировать в учетной политике все применяемые методы учета, особенно для организаций, использующих упрощенные способы ведения бухгалтерского учета.

Применение этих рекомендаций позволит торговым предприятиям минимизировать риски, связанные с налогообложением по УСН, и избежать дорогостоящих ошибок, сосредоточив свои ресурсы на развитии бизнеса.

Заключение

Упрощенная система налогообложения, введенная как механизм поддержки малого и среднего предпринимательства, остается одним из наиболее востребованных налоговых режимов для предприятий торговли в России. Проведенный анализ позволяет сделать ряд ключевых выводов относительно ее эффективности, рисков и перспектив.

Эффективность УСН для торговых предприятий заключается в существенном снижении налоговой нагрузки за счет замены нескольких основных налогов одним упрощенным, а также в значительном упрощении процедур учета и отчетности. Возможность выбора объекта налогообложения – «доходы» или «доходы минус расходы» – предоставляет гибкость для адаптации к различным бизнес-моделям, позволяя торговым компаниям оптимизировать свои фискальные обязательства в зависимости от структуры выручки и затрат. Для индивидуальных предпринимателей дополнительным преимуществом является освобождение от обязанности ведения бухгалтерского учета, а для организаций предусмотрены упрощенные способы его ведения.

Однако УСН не лишена и основных рисков и ограничений. К ним относятся жесткие лимиты по численности сотрудников, годовому доходу и остаточной стоимости основных средств, превышение которых влечет потерю права на спецрежим. Отсутствие НДС может стать барьером при работе с крупными плательщиками этого налога, а кассовый метод учета доходов и закрытый перечень расходов при объекте «доходы минус расходы» требуют тщательного контроля и строгого соблюдения законодательства. Особенно остро стоят вопросы, связанные с предстоящими изменениями законодательства с 2026 года, которые предусматривают снижение порога доходов для освобождения от НДС до 10 млн рублей и возможное повышение основной ставки НДС. Эти реформы кардинально меняют условия игры для многих торговых предприятий, вынуждая их готовиться к переходу на уплату НДС или пересматривать стратегию развития.

Практическая значимость проделанной работы заключается в систематизации актуальной информации, предоставлении детализированных рекомендаций по ведению учета, заполнению КУДиР (с учетом Приказа ФНС России от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@) и предотвращению типовых ошибок. Анализ роли современных информационных технологий, в частности программ семейства «1С», подчеркивает их важность в автоматизации и повышении эффективности учетных процессов, что особенно актуально в условиях постоянно меняющейся нормативно-правовой базы. Какой комплексный подход к адаптации необходим для устойчивого развития бизнеса?

В свете текущих и прогнозируемых изменений, торговым предприятиям на УСН необходим проактивный подход. Это включает не только тщательный мониторинг законодательства, но и пересмотр бизнес-моделей, ценовой политики, а также активное внедрение электронного документооборота и специализированного программного обеспечения. Только такой комплексный подход позволит сохранить конкурентоспособность и обеспечить устойчивое развитие в условиях постоянно меняющегося фискального ландшафта.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.98 №146-ФЗ.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.00 №117-ФЗ.
3. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями).
4. Приказ Минфина РФ от 17.01.2006 №7н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и порядка ее заполнения».
5. Письмо Минфина России от 11 марта 2004 г. N 04-02-05/3/19.
6. Письмо ФНС РФ от 24.11.2005 N ММ-6-03/988@ «Об особенностях налогообложения налогом на добавленную стоимость при переходе налогоплательщиков НДС на упрощенную систему налогообложения и на уплату единого налога на вмененный доход и при переходе к общему режиму налогообложения».
7. Приказ МНС РФ от 19.09.2002 N ВГ-3-22/495 (ред. от 02.09.2005) «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения».
8. Приказ ФНС РФ от 31.08.2005 N САЭ-3-22/417 «Об утверждении форм документов, необходимых для применения упрощенной системы налогообложения на основе патента».
9. Письмо ФНС РФ от 14.02.2005 N 22-1-12/181 «Об упрощенной системе налогообложения».
10. Письмо МНС РФ от 02.02.2004 N 22-2-14/160@ «О порядке применения упрощенной системы налогообложения».
11. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Специальные режимы налогообложения. Упрощенная система налогообложения. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. – Налоги и финансовое право, 2005.
12. Севостьянова Т.В. УСН и ЕНВД: Практика разрешения налоговых споров арбитражными судами. – ООО «Вершина», 2005.
13. Сергеева Т.Ю. Методы и схемы оптимизации налогообложения. Практическое пособие. – Научная книга, 2005.
14. Попов Н.И. Налоговый отчет. – Статус-Кво 97, 2005.
15. Практическая налоговая энциклопедия. Упрощенная система налогообложения / под ред. А.В. Брызгалина. – 2003-2005.
16. О применении упрощенной системы налогообложения простым товариществом // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. – 2006. – №4.
17. Упрощенная система налогообложения для некоммерческих организаций и унитарных предприятий // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. – 2006. – №3.
18. Упрощенная система налогообложения // Учет, налоги, право. – 2006. – №1.
19. Упрощенная система налогообложения // Малая бухгалтерия. – 2006. – №1.
20. Упрощенная система налогообложения. Официальные разъяснения // Малая бухгалтерия. – 2006. – №1.
21. Налоговая декларация при применении упрощенной системы налогообложения // Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании. – 2006. – №1.
22. Как вести учёт на УСН в 2025 году: инструкция для ИП и ООО. Контур. URL: https://kontur.ru/articles/6534-kak_vesti_uchet_na_usn_v_2025_godu_instruktsiya_dlya_ip_i_ooo (дата обращения: 15.10.2025).
23. Типичные ошибки в декларации по УСН в 2025 год и способы их исправить. URL: https://buh.ru/articles/76632/ (дата обращения: 15.10.2025).
24. Применение УСН при розничной торговле в 2024-2025 годах. URL: https://nalog-nalog.ru/usn/primenenie_usn_pri_roznichnoy_torgovle/ (дата обращения: 15.10.2025).
25. НДС на УСН в 2026 году: снижение лимита, новые ставки. Первый Бит. URL: https://www.1cbit.ru/news/nds-na-usn-v-2026-godu/ (дата обращения: 15.10.2025).
26. Налоговая реформа 2026: подробный разбор изменений для бизнеса. Клерк.Ру. URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/583568/ (дата обращения: 15.10.2025).
27. Отмена УСН для торговли в 2026 году: кого коснётся и как подготовиться. Точка Банк. URL: https://tochka.com/DeloMedia/buhgalteriya/otmena-usn-dlya-torgovli-v-2026-godu/ (дата обращения: 15.10.2025).
28. НДС на УСН в 2026 году: главные изменения для малого бизнеса. torg.1c.ru. URL: https://torg.1c.ru/news/nds-na-usn-v-2026-godu-glavnye-izmeneniya-dlya-malogo-biznesa/ (дата обращения: 15.10.2025).
29. Почему торговле запретят упрощенку: изменения с 2026 года. Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/art/99639-torgovlyu-na-usn-otmenyat-s-2026-goda (дата обращения: 15.10.2025).
30. В России планируют отменить УСН для предпринимателей сферы торговли. Garant.ru. URL: https://www.garant.ru/news/1715494/ (дата обращения: 15.10.2025).
31. НДС для «упрощенцев» с оборотом от 10 млн рублей: пошаговая инструкция по переходу. Клерк.Ру. URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/581896/ (дата обращения: 15.10.2025).
32. Как изменится УСН с 2026 года. Контур.Эльба. URL: https://e-kontur.ru/enba/spravka/2589-usn-2026 (дата обращения: 15.10.2025).
33. Отменят ли торговлю для УСН. Контур.Эльба. URL: https://e-kontur.ru/enba/spravka/2591-usn-dlya-torgovli (дата обращения: 15.10.2025).
34. Переход на УСН с 2026 года: новые условия. buhsoft.ru. URL: https://buhsoft.ru/news/novosti-bukhgalterii/perehod-na-usn-s-2026-goda-novye-usloviya-121516/ (дата обращения: 15.10.2025).
35. Новые правила для ИП на УСН с 2026 года. Клерк.Ру. URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/583582/ (дата обращения: 15.10.2025).
36. Новые лимиты УСН и ПСН с 2026 года: НДС при доходе от 10 млн рублей. Контур.Экстерн. URL: https://kontur.ru/articles/6537-novye_limity_usn_i_psn_s_2026_goda_nds_pri_dohode_ot_10_mln_rubley (дата обращения: 15.10.2025).
37. Что меняется в работе малого бизнеса с 1 января 2026 года: УСН, АУСН и ПСН. URL: https://www.regberry.ru/news/chto-menyaetsya-v-rabote-malogo-biznesa-s-1-yanvarya-2026-goda-usn-ausn-i-psn (дата обращения: 15.10.2025).
38. Упрощенная система налогообложения. ФНС России | 77 город Москва. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/usn/ (дата обращения: 15.10.2025).
39. Упрощенная система налогообложения. ФНС России | 91 Республика Крым. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn91/taxation/taxes/usn/ (дата обращения: 15.10.2025).
40. УСН: все о упрощенной системе налогообложения. Российское общество Знание. URL: https://znanie.ru/materials/usn-vse-o-uproshhennoy-sisteme-nalogooblozheniya-43343a/ (дата обращения: 15.10.2025).
41. Упрощенная система налогообложения (УСН): как считать налог, критерии применения и налоговая ставка на упрощенке. Regberry.ru. URL: https://regberry.ru/articles/uproshchennaya-sistema-nalogooblozheniya (дата обращения: 15.10.2025).
42. Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения. URL: https://journal.tinkoff.ru/usn-pros-cons/ (дата обращения: 15.10.2025).
43. Плюсы и минусы УСН. Контур.Бухгалтерия. URL: https://kontur.ru/articles/6501-plyusy_i_minusy_usn (дата обращения: 15.10.2025).
44. Плюсы и минусы УСН. Контур.Эльба. URL: https://e-kontur.ru/enba/spravka/2582-plyusy-i-minusy-usn (дата обращения: 15.10.2025).
45. Частые ошибки предпринимателей на УСН: что учесть, чтобы их не совершить? RB.RU — Rusbase. URL: https://rb.ru/longread/usn-errors/ (дата обращения: 15.10.2025).
46. Ошибки при расчёте налога УСН. Моё дело. URL: https://www.moedelo.org/club/novosti-nalogov/oshibki-pri-raschyote-naloga-usn (дата обращения: 15.10.2025).
47. Типичные налоговые ошибки предпринимателей: как их избежать? Группа Финансы. URL: https://groupfinance.ru/o-nalogah/tipichnye-nalogovye-oshibki-predprinimatelej-kak-ih-izbezhat (дата обращения: 15.10.2025).
48. Ошибки при УСН, которые приводят к штрафам и доначислениям. Контур. URL: https://kontur.ru/articles/6514-oshibki_pri_usn_kotorye_privodyat_k_shtrafam_i_donachisleniyam (дата обращения: 15.10.2025).
49. «1С:Упрощенка 8» — автоматизация бухгалтерского и налогового учета на УСН. URL: https://v8.1c.ru/buhv8/simpl/ (дата обращения: 15.10.2025).
50. Бухгалтерский учет предпринимателя (ИП) и организаций на УСН. Контур.Бухгалтерия. URL: https://kontur.ru/articles/6520-buhgalterskiy_uchet_predprinimatelya_ip_i_organizatsiy_na_usn (дата обращения: 15.10.2025).
51. Особенности бухгалтерского учета при УСН. Портал малого и среднего предпринимательства РС(Я). URL: https://portal.b14.ru/articles/osobennosti-bukhgalterskogo-ucheta-pri-usn (дата обращения: 15.10.2025).
52. Ведение бухгалтерского учета при УСН: правила и нюансы. Контур.Экстерн. URL: https://kontur.ru/articles/6519-vedenie_buhgalterskogo_ucheta_pri_usn_pravila_i_nyuansy (дата обращения: 15.10.2025).
53. Особенности бухгалтерского учета в торговле. Первый Бит. URL: https://www.1cbit.ru/news/osobennosti-bukhgalterskogo-ucheta-v-torgovle/ (дата обращения: 15.10.2025).
54. Что такое УСН в 1С бухгалтерии и как его применять. Блог компании Клеверенс. URL: https://cleverence.ru/blog/chto-takoe-usn-v-1s-bukhgalterii-i-kak-ego-primenyat/ (дата обращения: 15.10.2025).
55. 15.7. Учет по упрощенной системе налогообложения (УСН) :: 1С:Комплексная автоматизация. Редакция 2.5. URL: https://its.1c.ru/db/kared/content/4488/hdoc (дата обращения: 15.10.2025).
56. Как настроить статьи расходов при УСН в “1С: Комплексная автоматизация (ред. 2.4)”. URL: https://www.1cbit.ru/blog/kak-nastroit-stati-rashodov-pri-usn-v-1s-kompleksnaya-avtomatizatsiya-red-2-4-/ (дата обращения: 15.10.2025).
57. Какую «1С» выбрать для ИП на УСН? URL: https://online.sbis.ru/articles/kakuyu-1s-vybrat-dlya-ip-na-usn (дата обращения: 15.10.2025).
58. Упрощенная система налогообложения: для кого она и как перейти. Газпромбанк. URL: https://www.gazprombank.ru/sme/press/37395/ (дата обращения: 15.10.2025).