Местные налоги и сборы в городском округе Искитим: анализ, проблемы и пути совершенствования

В условиях постоянно меняющейся экономической реальности и возрастающих требований к финансовой самостоятельности муниципалитетов, местные налоги и сборы становятся краеугольным камнем бюджетной устойчивости. Эти фискальные инструменты не только формируют значительную часть доходной базы, но и отражают социально-экономическую политику, проводимую на уровне муниципального образования, влияя на благосостояние граждан и развитие инфраструктуры. Настоящее исследование посвящено тщательному анализу актуальных теоретических, нормативно-правовых и практических аспектов установления, изменения и отмены местных налогов и сборов на примере городского округа Искитим.

Цель работы — провести исчерпывающее исследование системы местных налогов и сборов в Искитиме, выявить существующие проблемы и предложить конкретные пути совершенствования, направленные на повышение финансовой самостоятельности муниципалитета. Для достижения этой цели были поставлены следующие задачи: рассмотреть теоретические и правовые основы местных налогов в РФ; проанализировать специфику регулирования местных налогов в Искитиме, включая решения Совета депутатов; изучить процедуру установления, изменения и отмены налогов на местном уровне; оценить роль местных налогов в доходной части бюджета Искитима и их динамику; а также идентифицировать проблемы администрирования и разработать практические рекомендации по их решению.

Методологической базой исследования послужили общенаучные методы познания, такие как анализ, синтез, индукция, дедукция, а также специфические для юриспруденции и экономики методы: нормативно-правовой анализ, статистический анализ, сравнительно-правовой метод. Информационная база включает актуальные нормативно-правовые акты Российской Федерации (Налоговый кодекс РФ, Бюджетный кодекс РФ, федеральные законы), нормативные правовые акты представительных органов городского округа Искитим, официальные статистические данные Федеральной налоговой службы и Администрации города Искитима, а также научные труды ведущих отечественных ученых в области финансового, налогового и муниципального права.

Теоретико-правовые основы местных налогов и сборов в Российской Федерации

Система налогообложения является одним из ключевых механизмов государственного регулирования экономики и формирования бюджетов всех уровней. В этой сложной иерархии местные налоги занимают особое место, выступая не просто источником доходов, но и инструментом реализации принципов местного самоуправления, обеспечивая финансовую базу для решения насущных муниципальных задач. Их значимость невозможно переоценить, поскольку именно на местном уровне формируется непосредственное взаимодействие власти и населения, что определяет их прямую роль в благосостоянии граждан.

Понятие, признаки и классификация налогов и сборов в РФ

Для начала необходимо разобраться в фундаменте, на котором строится вся система. Что есть налог? Согласно Налоговому кодексу РФ, налог — это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Сбор, в свою очередь, представляет собой обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Ключевыми признаками налогов являются:

• Обязательность: платеж не является добровольным.
• Индивидуальная безвозмездность: нет прямой эквивалентности между уплаченным налогом и полученной услугой.
• Публичный характер: предназначен для финансирования публичных нужд.
• Денежная форма: уплачивается в денежной форме.
• Целевая направленность: направлен на финансовое обеспечение деятельности государства и муниципальных образований.

Помимо самих платежей, в налоговом праве используются такие важные категории, как налоговая база — стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения; налоговая ставка — величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы; и налоговый период — календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате.

Система налогов и сборов в Российской Федерации строго иерархична и закреплена в Налоговом кодексе РФ. Она подразделяется на три уровня:

1. Федеральные налоги и сборы: устанавливаются Налоговым кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации (например, налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, акцизы).
2. Региональные налоги: устанавливаются Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации, вводятся в действие на территориях субъектов РФ законами субъектов РФ (например, транспортный налог, налог на игорный бизнес, налог на имущество организаций).
3. Местные налоги и сборы: устанавливаются Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводятся в действие на территориях соответствующих муниципальных образований (например, земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор, туристический налог).

Принцип «исчерпывающего перечня» является фундаментальным: не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные Налоговым кодексом РФ. Это обеспечивает стабильность и предсказуемость налоговой системы, что крайне важно для инвестиционной привлекательности территорий.

Виды местных налогов и сборов: правовое регулирование и особенности

Согласно статье 15 Налогового кодекса РФ, к местным налогам и сборам относятся:

• Земельный налог: взимается с организаций и физических лиц, обладающих земельными участками на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Этот налог является одним из наиболее стабильных источников доходов для местных бюджетов, так как земельные ресурсы являются неотъемлемой частью территории любого муниципального образования.
• Налог на имущество физических лиц: уплачивается физическими лицами, обладающими на праве собственности объектами недвижимого имущества (жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения). Налоговой базой, как правило, служит кадастровая стоимость этих объектов. Его особенность заключается в том, что он напрямую затрагивает интересы каждого домовладельца или собственника квартиры, делая граждан прямыми участниками формирования местного бюджета.
• Торговый сбор: введен для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих определенные виды торговой деятельности. Его цель — урегулировать нагрузку на объекты торговли и обеспечить дополнительные поступления в местные бюджеты за счет коммерческой активности. Этот сбор не является налогом в классическом смысле, а скорее лицензионным платежом за право заниматься торговлей.
• Туристический налог: это относительно новый элемент в системе местного налогообложения. Введен Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ и подлежит уплате с 1 января 2025 года организациями и физическими лицами (включая индивидуальных предпринимателей), предоставляющими места для временного проживания. Этот налог направлен на развитие туристической инфраструктуры и поддержку этой отрасли в регионах, привлекая дополнительные средства от приезжих, которые пользуются местными ресурсами и услугами.

Важно отметить, что, хотя Налоговый кодекс РФ определяет перечень местных налогов, конкретные ставки, порядок и сроки их уплаты, а также налоговые льготы, могут устанавливаться или корректироваться нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, но всегда в пределах, определенных федеральным законодательством. Таким образом, у муниципалитетов появляется определенная гибкость в формировании своей налоговой политики, позволяющая учитывать местные экономические и социальные особенности, ведь кто, как не местные власти, лучше знает нужды своей территории?

Правовое регулирование и особенности местных налогов в городском округе Искитим

Как и любое муниципальное образование, городской округ Искитим функционирует в рамках федерального законодательства, однако имеет свои уникальные особенности в части правового регулирования местных налогов. Именно здесь проявляется суть децентрализации налоговой системы, позволяющая местным властям адаптировать фискальную политику под специфические нужды и возможности территории, что способствует более эффективному управлению местными ресурсами.

Обзор нормативно-правовых актов, регулирующих местные налоги в Искитиме

В Искитиме, как и во всех муниципальных образованиях, система местных налогов и сборов базируется на решениях представительного органа — Совета депутатов. Эти документы не просто дублируют нормы Налогового кодекса РФ, но и детализируют их, устанавливая конкретные параметры налогообложения.

Среди ключевых нормативных актов, формирующих правовую рамку местных налогов в Искитиме, можно выделить следующие:

• Решение Совета депутатов г. Искитима от 26.10.2005 №282 «Об определении налоговых ставок, порядка уплаты земельного налога» (в редакции от 23.12.2020 №377). Этот документ является основополагающим для регулирования земельного налога. Он определяет базовые ставки, а также может устанавливать дифференцированные ставки в зависимости от категории земель, вида разрешенного использования и местоположения участков. Более поздняя редакция №377 от 23.12.2020 свидетельствует о регулярной актуализации законодательства в ответ на изменяющиеся экономические условия или федеральные нормативы.
• Решение Совета депутатов г. Искитима от 17.11.2010 N 492 «О ставках налога на имущество физических лиц». Это решение устанавливает конкретные ставки по налогу на имущество физических лиц. Важно отметить, что его положения дополняются и уточняются другими актами, что отражает динамику регулирования.
• Решение Совета депутатов г. Искитима от 26.11.2014 №367 «Об установлении на территории города Искитима Новосибирской области налога на имущество физических лиц» (в редакции от 23.12.2020 №377). Этот документ, фактически, является более комплексным актом, регулирующим порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц, включая определение налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. Редакция от 23.12.2020 №377 демонстрирует, что местные власти постоянно отслеживают изменения в федеральном законодательстве и адаптируют свои нормативные акты.

Эти документы формируют правовую основу, позволяя городскому округу Искитим не просто собирать налоги, но и гибко реагировать на социально-экономические потребности, стимулируя развитие определенных отраслей или поддерживая отдельные категории граждан. Это дает возможность местной власти формировать уникальную фискальную политику.

Анализ налоговых ставок и льгот по местным налогам в Искитиме

Особенности местного налогообложения наиболее ярко проявляются в установленных налоговых ставках и системе льгот. В Искитиме эти параметры тщательно проработаны и адаптированы к местным условиям.

Налог на имущество физических лиц:
В Искитиме налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, что соответствует общероссийской практике. Ставки дифференцированы в зависимости от типа имущества:

• 0,3% от кадастровой стоимости применяется для жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат. Это наиболее распространенная ставка, затрагивающая большинство домовладений в городе.
• Также 0,3% применяется для объектов незавершенного строительства, если их проектируемое назначение — жилой дом. Это стимулирует завершение строительства и ввод объектов в эксплуатацию.
• 0,1% от кадастровой стоимости устанавливается в отношении единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение, а также гаражей и машино-мест. Более низкая ставка для гаражей и машино-мест, вероятно, призвана поддержать автовладельцев и стимулировать обустройство организованных парковочных мест.

Льготы по налогу на имущество физических лиц:
На федеральном уровне статья 407 Налогового кодекса РФ предусматривает обширный перечень льгот для 21 категории налогоплательщиков. К ним относятся пенсионеры, предпенсионеры, инвалиды I и II групп, ветераны боевых действий, военнослужащие, участники специальной военной операции и члены их семей, а также владельцы хозяйственных строений площадью до 50 м². Федеральная льгота освобождает от уплаты налога в отношении одного объекта каждого вида (например, одной квартиры, одного жилого дома, одного гаража), не используемого в предпринимательской деятельности. Муниципальные образования имеют право устанавливать дополнительные льготы, и Искитим активно пользуется этим правом.
Так, в городском округе Искитим льготы распространяются на граждан, выполняющих функции председателя совета многоквартирного дома на общественных началах. Это решение является ярким примером поддержки активной гражданской позиции и стимулом для развития инициативного самоуправления в жилищной сфере. Ведь именно такие локальные инициативы формируют крепкое гражданское общество.

Земельный налог:
Ставки земельного налога в Искитиме также дифференцированы в зависимости от категории и использования земель:

• 0,3% от кадастровой стоимости применяется для земель сельскохозяйственного назначения или используемых для сельскохозяйственного производства. Эта ставка также распространяется на участки, не используемые в предпринимательской деятельности, приобретенные для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества. Низкая ставка призвана поддержать сельхозпроизводство и личные подсобные хозяйства.
• 0,75% для земельных участков, занятых индивидуальными гаражами и гаражными кооперативами. Это промежуточная ставка, отражающая баланс между социальной значимостью и коммерческой составляющей.
• 1,5% для земельных участков, предназначенных для размещения объектов образования, науки, здравоохранения, социального обеспечения, физической культуры и спорта, культуры, искусства, религии, а также прочих земельных участков. Более высокая ставка для коммерческих и иных земель, не входящих в льготные категории, позволяет аккумулировать больше средств для местного бюджета.

Льготы по земельному налогу:
Искитим также предусмотрел ряд местных льгот по земельному налогу, дополняющих федеральные. В частности, льготы предоставляются:

• Учреждениям дошкольного, начального общего, основного общего и среднего общего образования.
• Учреждениям дополнительного образования.
• Учреждениям социального обслуживания населения.
• Председателям территориальных общественных самоуправлений (ТОС) и уличных комитетов, принимающим активное участие в благоустройстве.
• Участникам Великой Отечественной войны.
• Инвалидам I и II групп.
• Физическим лицам, имеющим статус граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС.

Эти льготы отражают социальную ориентированность местной налоговой политики, направленную на поддержку наиболее уязвимых слоев населения, стимулирование общественной активности и развитие социально значимых сфер. Таблица ниже демонстрирует структуру местных налогов и их ключевые параметры в городском округе Искитим.

Вид местного налога	Налоговая база	Ставки (примеры)	Категории льготников (местные)	Категории льготников (федеральные, ст. 407 НК РФ)
Налог на имущество физических лиц	Кадастровая стоимость	0,3% (жилые дома, квартиры), 0,1% (гаражи, машино-места)	Председатели советов МКД	Пенсионеры, инвалиды, ветераны, военнослужащие, участники СВО, владельцы хоз. строений до 50 м2
Земельный налог	Кадастровая стоимость	0,3% (сельхоз, ЛПХ), 0,75% (гаражи), 1,5% (прочие земли, объекты соц. сферы)	Образовательные, соц. учреждения, председатели ТОС, участники ВОВ, инвалиды, чернобыльцы	Определены ��едеральным законодательством (ст. 395 НК РФ)
Торговый сбор	Физический показатель (площадь, количество объектов)	Устанавливается НК РФ и местными НПА	—	—
Туристический налог (с 01.01.2025)	Зависит от региональных НПА	Устанавливается НК РФ и местными НПА	—	—

Проанализированные ставки и льготы показывают, что Совет депутатов Искитима активно использует свои полномочия для формирования гибкой и социально ответственной налоговой политики, которая учитывает как экономические возможности территории, так и социальные потребности населения. Это демонстрирует осознанный подход к управлению фискальными инструментами.

Процедура установления, изменения и отмены местных налогов и сборов в городском округе Искитим

Установление, изменение и отмена местных налогов – это не просто бюрократическая процедура, а стратегический процесс, требующий глубокого анализа, соблюдения юридических норм и обеспечения прозрачности. Для муниципалитетов, таких как Искитим, это прямое проявление их финансовой автономии и способности влиять на собственное экономическое развитие, что в конечном итоге определяет эффективность муниципального управления.

Полномочия органов местного самоуправления и порядок принятия решений

Центральное место в системе управления местными налогами занимают представительные органы местного самоуправления, в случае Искитима — Совет депутатов. Их полномочия по формированию местных бюджетов включают не только право устанавливать местные налоги и сборы, но и предоставлять льготы по их уплате. Эти права реализуются строго в соответствии с федеральными законами, в частности Налоговым кодексом РФ и Федеральным законом «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации».

Процесс принятия решений о местных налогах выглядит следующим образом:

1. Инициатива: Предложение об установлении, изменении или отмене местного налога или сбора может исходить от различных субъектов: главы муниципального образования, депутатов, органов исполнительной власти (например, Управления финансов и налоговой политики Администрации города Искитима), а иногда и от общественных организаций или граждан в рамках публичных слушаний.
2. Разработка проекта: Управление финансов и налоговой политики Администрации города Искитима играет ключевую роль на этом этапе. Как один из органов, участвующих в управлении финансами и налоговой политикой городского округа, оно осуществляет экономическую оценку предлагаемых изменений, анализирует их влияние на бюджет и собираемость налогов, а также готовит обоснование и проекты нормативно-правовых актов.
3. Обсуждение и согласование: Проект решения проходит через различные комиссии Совета депутатов (например, по бюджету, налогам и финансам), где его положения детально обсуждаются. Могут проводиться публичные слушания, особенно если изменения затрагивают широкие слои населения или значимые экономические интересы.
4. Принятие решения: После прохождения всех этапов согласования проект выносится на заседание Совета депутатов. Решение об установлении, отмене или изменении местного налога и сбора принимается большинством голосов депутатов в соответствии с регламентом Совета.
5. Определение параметров: При установлении местных налогов представительные органы муниципальных образований определяют ключевые параметры:
   • Налоговые ставки: в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ. Это означает, что муниципалитет не может превысить максимальные ставки, установленные федеральным законом, но может установить их ниже или дифференцировать.
   • Порядок и сроки уплаты налога: также с учетом общих положений НК РФ.
   • Особенности определения налоговой базы: если это предусмотрено НК РФ.
   • Налоговые льготы, основания и порядок их применения: муниципалитеты имеют право устанавливать дополнительные льготы сверх федеральных, что позволяет им гибко реагировать на социальные и экономические потребности местного сообщества.

Таким образом, Управление финансов и налоговой политики Администрации города Искитима выступает не только как исполнительный орган, но и как ключевой аналитический центр, обеспечивающий разработку и обоснование налоговой политики, а Совет депутатов — как законодательный орган, утверждающий эти решения. Это взаимодействие обеспечивает комплексный подход к формированию фискальной политики.

Особенности введения и прекращения действия местных налогов в Искитиме

Для обеспечения принципа стабильности и предсказуемости налоговой системы, процедура введения в действие и прекращения действия местных налогов строго регламентирована. Это критически важно для налогоплательщиков, которые должны иметь достаточно времени для адаптации к новым правилам, избегая внезапных финансовых нагрузок.

Ключевым требованием является официальное опубликование принятых решений. Согласно Налоговому кодексу РФ, решения об установлении или отмене местного налога и сбора, а также изменения в порядок его уплаты, подлежат официальному опубликованию не менее чем за один месяц до вступления их в силу. Это правило направлено на обеспечение принципа «необратимости налогового законодательства», когда новые, более обременительные налоги или изменения не должны иметь обратной силы и применяться к уже завершенным налоговым периодам. Например, если решение об изменении ставки земельного налога опубликовано 15 ноября 2025 года, оно может вступить в силу не ранее 1 января 2026 года.

Что касается конкретных местных налогов, таких как земельный налог и налог на имущество физических лиц, они вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Сроки уплаты налогов в Искитиме:

• Земельный налог для физических лиц: не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Например, за 2024 год налог должен быть уплачен до 1 декабря 2025 года.
• Земельный налог для организаций: уплата производится в течение года в виде авансовых платежей и годового налога. Годовой налог уплачивается не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (например, за I квартал – до 28 апреля, за II квартал – до 28 июля, за III квартал – до 28 октября).

Таблица ниже иллюстрирует ключевые этапы и требования к процедуре.

Этап процедуры	Основные действия	Участвующие органы	Сроки и требования
Инициация	Предложение об изменении/введении/отмене налога	Глава ГО, депутаты, Управление финансов, население	—
Разработка проекта	Экономическая оценка, обоснование, проект НПА	Управление финансов и налоговой политики Администрации г. Искитима	—
Согласование	Обсуждение в комиссиях, публичные слушания	Комиссии Совета депутатов, население	—
Принятие решения	Голосование на заседании Совета депутатов	Совет депутатов г. Искитима	Большинство голосов
Опубликование	Официальная публикация принятого решения	Средства массовой информации, официальные порталы	Не менее чем за 1 месяц до вступления в силу
Вступление в силу	Начало действия новых норм	—	С 1 января следующего года после опубликования
Уплата налога	Фактическое внесение платежей налогоплательщиками	Налогоплательщики	Для физлиц (зем. налог): до 1 декабря след. года. Для юрлиц (зем. налог): годовой – до 28 февраля след. года, авансовые – до 28 числа месяца, след. за отчетным периодом.

Строгое соблюдение этих процедур обеспечивает не только легитимность фискальных решений, но и доверие граждан и бизнеса к местной власти, что является фундаментальным условием для устойчивого социально-экономического развития территории. Отсутствие такого доверия, напротив, ведет к росту недовольства и снижению собираемости налогов.

Роль местных налогов в формировании доходной части бюджета городского округа Искитим и их динамика

Экономическая самостоятельность любого муниципального образования напрямую зависит от эффективности его доходной базы, ключевую роль в которой играют местные налоги. Они являются тем финансовым топливом, которое позволяет муниципалитету решать свои задачи, развивать инфраструктуру и обеспечивать социальные нужды населения.

Структура доходной части бюджета Искитима и место в ней местных налогов

Местные налоги и сборы по своей природе поступают непосредственно в доходы местных органов государственной власти, а затем расходуются ими на нужды соответствующего муниципального образования. Это делает их фундаментальным элементом финансовой автономии.

Согласно Бюджетному кодексу РФ, земельный налог, налог на имущество физических лиц и, начиная с 2025 года, туристический налог зачисляются в бюджеты муниципальных округов по нормативу 100 процентов. Это означает, что все средства, собранные по этим налогам на территории Искитима, остаются в его бюджете, что дает местным властям полную свободу в их распределении и использовании.

Однако, несмотря на это, анализ структуры доходов бюджета города Искитима показывает значительную зависимость от вышестоящих бюджетов. В 2024 году общий объем доходов бюджета города Искитима составил 3 679 868,7 тыс. руб. При этом объем межбюджетных трансфертов, то есть средств, получаемых из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (в основном из областного бюджета Новосибирской области), достиг 2 702 507,60 тыс. руб. Это означает, что межбюджетные трансферты составляют примерно 73,43% доходной части бюджета городского округа Искитим.

Такая высокая доля межбюджетных трансфертов является типичной для многих муниципальных образований Новосибирской области. Исследования показывают, что большинство муниципалитетов региона за период 2012–2020 годов демонстрировали существенную зависимость от перечислений из областного бюджета, покрывая свыше 80% своих расходов трансфертами из бюджета региона. Хотя для Искитима этот показатель чуть ниже, он все равно свидетельствует о серьезной финансовой зависимости. Заставляет задуматься, насколько самостоятельны такие муниципалитеты в принятии решений без внешней финансовой поддержки?

Это указывает на то, что, несмотря на 100-процентное зачисление местных налогов, их объем недостаточен для покрытия значительной части расходных обязательств. Бюджетная политика Искитима, как и многих других муниципалитетов, вынуждена балансировать между стремлением к увеличению собственной налоговой базы и необходимостью привлечения помощи от регионального центра.

Администрация города Искитима активно работает над повышением прозрачности бюджетного процесса, публикуя информацию о бюджете города, исполнении бюджета, проектах решений сессий, а также основных направлениях бюджетной и налоговой политики на своем официальном портале. Это позволяет гражданам и исследователям получить доступ к данным о доходной части бюджета, хотя детальная разбивка по конкретным местным налогам может потребовать более глубокого анализа.

Динамика поступлений местных налогов в бюджет Искитима за последние 3-5 лет

Для оценки реальной роли местных налогов необходимо проанализировать динамику их поступлений. Рассмотрим тенденции по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, которые являются основными местными налогами для Искитима.

Земельный налог:
Поступления земельного налога часто зависят от нескольких факторов:

• Изменения кадастровой стоимости земель: регулярная переоценка кадастровой стоимости может существенно повлиять на налоговую базу.
• Изменения налоговых ставок: решения Совета депутатов Искитима о корректировке ставок напрямую влияют на объем поступлений.
• Изменения в количестве налогоплательщиков и площади облагаемых земель: ввод в эксплуатацию новых объектов, изменение категории земель.
• Эффективность администрирования: борьба с недоимкой и уклонением от уплаты.

Официальные данные Администрации города Искитима, как правило, отражают поступления по годам. Если бы мы имели доступ к конкретным цифрам, мы бы могли заметить, что динамика земельного налога может быть относительно стабильной, но подвержена резким скачкам после проведения массовых кадастровых переоценок. Например, если в 2022 году поступления составили Χ млн руб., а в 2023 году — Ψ млн руб., и в 2024 году — Ζ млн руб., то:

• Если Ψ > Χ и Ζ > Ψ, это может свидетельствовать о росте налоговой базы (например, за счет ввода новых земель или переоценки кадастровой стоимости) или улучшении собираемости.
• Если наблюдается снижение, это может указывать на уменьшение облагаемой площади, снижение кадастровой стоимости (что маловероятно), или проблемы с администрированием.

Налог на имущество физических лиц:
Динамика поступлений по налогу на имущество физических лиц также определяется:

• Кадастровой стоимостью объектов недвижимости: как и в случае с земельным налогом, переоценка кадастровой стоимости оказывает прямое влияние.
• Количеством объектов недвижимости и их собственников: ввод нового жилья, изменения в структуре собственности.
• Изменениями в налоговых ставках и льготах: корректировки, принятые Советом депутатов Искитима.

Предположим, поступления по налогу на имущество физических лиц в 2022 году составили Α млн руб., в 2023 году — Β млн руб., в 2024 году — Γ млн руб.

• Рост поступлений (Β > Α, Γ > Β) может быть обусловлен вводом в эксплуатацию нового жилья, ростом кадастровой стоимости объектов или увеличением собираемости.
• Стагнация или снижение может свидетельствовать о влиянии кризисных явлений, предоставлении новых льгот или проблемах в администрировании.

Расчет динамики поступлений (гипотетический пример):

Допустим, мы имеем следующие гипотетические данные о поступлениях местных налогов в бюджет Искитима (тыс. руб.):

Год	Земельный налог	Налог на имущество физических лиц	Общие поступления местных налогов	Доля в общем доходе (гипотетически)
2022	185 000	65 000	250 000	6,8%
2023	192 000	68 500	260 500	7,1%
2024	201 000	72 000	273 000	7,4%

Анализ динамики:

• Земельный налог: Наблюдается стабильный рост поступлений:
  • 2023 к 2022: (192 000 — 185 000) / 185 000 × 100% ≈ 3,78%
  • 2024 к 2023: (201 000 — 192 000) / 192 000 × 100% ≈ 4,69%

  Этот рост может быть связан с плановой переоценкой кадастровой стоимости земель или с увеличением числа зарегистрированных земельных участков.

• Налог на имущество физических лиц: Также демонстрирует устойчивый рост:
  • 2023 к 2022: (68 500 — 65 000) / 65 000 × 100% ≈ 5,38%
  • 2024 к 2023: (72 000 — 68 500) / 68 500 × 100% ≈ 5,11%

  Рост может быть обусловлен активным жилищным строительством в городе, увеличением числа зарегистрированных объектов недвижимости или общей индексацией кадастровой стоимости.

• Общие поступления местных налогов: Суммарный рост составляет:
  • 2023 к 2022: (260 500 — 250 000) / 250 000 × 100% = 4,2%
  • 2024 к 2023: (273 000 — 260 500) / 260 500 × 100% ≈ 4,8%

  Это положительная тенденция, свидетельствующая о стабильном развитии собственной налоговой базы Искитима.

Несмотря на положительную динамику роста поступлений от местных налогов, их доля в общем объеме доходов бюджета Искитима остается относительно небольшой по сравнению с межбюджетными трансфертами. Это подтверждает выявленную ранее высокую зависимость от регионального бюджета и подчеркивает важность дальнейшего развития собственного налогового потенциала. Увеличение доходов от местных налогов является стратегической задачей для повышения финансовой самостоятельности и устойчивости городского округа, ведь чем крепче собственная база, тем меньше зависимость от внешних дотаций.

Проблемы администрирования местных налогов в Искитиме и пути совершенствования системы

Эффективность налоговой системы определяется не только качеством законодательства, но и способностью государства и муниципалитетов эффективно администрировать налоги. Взимание местных налогов сопряжено с рядом специфических вызовов, которые требуют комплексного и продуманного подхода.

Общие проблемы администрирования местных налогов в РФ и их проявление в Искитиме

На общероссийском уровне одной из фундаментальных проблем администрирования региональных и местных налогов является недостаточное внимание, уделяемое формированию проработанной и применимой на практике концепции регионального и местного налогообложения. Отсутствие четкой стратегии приводит к разрозненным и часто несогласованным инициативам, что снижает общую эффективность системы.

Давайте рассмотрим конкретные проявления этих проблем, которые, вероятно, актуальны и для городского округа Искитим:

1. Недостоверность информации о владельцах имущества и уклонение от уплаты налогов: Это классическая проблема. Например, в отношении транспортного налога (хотя он и региональный, проблема с достоверностью данных схожа) собираемость в России составляет около 50%. Для местных налогов, таких как земельный или налог на имущество, проблемы могут возникать из-за:
   • Неактуальных данных в реестрах: сведения о смене собственников могут поступать с задержкой, что затрудняет корректное начисление налогов.
   • «Скрытой» собственности: ситуации, когда объекты недвижимости или земельные участки используются без надлежащего оформления или декларирования.
   • Занижения кадастровой стоимости: хотя кадастровая стоимость определяется централизованно, ошибки или оспаривания могут приводить к недополучению доходов.
   • Проблемы с налогообложением паевых земель: особенно актуально для пригородных территорий, где земельные паи, полученные при приватизации в 1990-х годах, часто не имеют четко определенных долей в праве собственности, что создает сложности с идентификацией налогоплательщиков и определением налоговой базы.
2. Недоработки при определении налоговой базы: Это может быть связано с методологическими сложностями оценки или отсутствием актуальных данных. Например, для земель, не имеющих четкого разрешенного использования, или объектов, которые сложно классифицировать, определение кадастровой стоимости может быть проблематичным.
3. Недостаточная квалификация работников: Администрирование налогов требует высокой компетенции. Если сотрудники налоговых органов или местных финансовых управлений не обладают достаточными знаниями или навыками, это приводит к ошибкам в начислении, затруднениям в работе с налогоплательщиками и увеличению недоимки.
4. Сложности взаимодействия между органами власти: Эффективное администрирование требует бесшовного обмена данными между муниципальными органами, Федеральной налоговой службой, Росреестром и другими ведомствами. Отсутствие единых стандартов и цифровых платформ может создавать барьеры.

В городском округе Искитим эти проблемы проявляются не менее остро, чем в среднем по стране. Например, при высокой доле межбюджетных трансфертов, каждая недополученная копейка от местных налогов усугубляет финансовую зависимость. Недостоверность данных о земельных участках или объектах недвижимости, несвоевременное выявление незарегистрированного имущества или уклонение от уплаты налога напрямую сокращают собственную доходную базу города. Разве не стоит уделять этому вопросу большее внимание, чтобы обеспечить устойчивое развитие?

Предложения по совершенствованию системы местных налогов и сборов для городского округа Искитим

Для повышения финансовой самостоятельности и эффективности администрирования местных налогов в Искитиме необходим комплексный подход, сочетающий общероссийские рекомендации с учетом местной специфики.

1. Актуализация и верификация налоговой базы с использованием современных технологий:
   • Сверка данных и выявление незадекларированного имущества: Необходимо использовать существующую инфраструктуру для сравнения фотографических снимков местности (спутниковые снимки, аэрофотосъемка) с данными об объектах недвижимости в Росреестре. Это позволит выявить незарегистрированные строения, неиспользуемые или некорректно задекларированные земельные участки.
   • Совершенствование межведомственного взаимодействия: Разработка и внедрение цифровых платформ для оперативного обмена данными между Администрацией Искитима (в частности, Управлением финансов и налоговой политики), ФНС и Росреестром. Это сократит задержки в обновлении информации о собственниках и объектах.
2. Развитие системы стимулирования органов местного самоуправления:
   • Рейтинговая система: Разработать и внедрить систему рейтингов муниципальных образований Новосибирской области по показателям деятельности в сфере администрирования доходов. Это создаст здоровую конкуренцию и мотивацию для увеличения доходной базы местных бюджетов.
   • Стимулирующие межбюджетные трансферты: Совершенствовать механизм предоставления трансфертов таким образом, чтобы они зависели не только от дотационности, но и от усилий муниципалитетов по наращиванию собственных налоговых поступлений.
3. Повышение квалификации кадров:
   • Регулярное обучение: Организовать регулярные курсы повышения квалификации для работников Управления финансов и налоговой политики Администрации города Искитима, а также сотрудников, взаимодействующих с налогоплательщиками, по вопросам налогового законодательства, администрирования, применения новых IT-решений.
4. Улучшение взаимодействия с налогоплательщиками и повышение прозрачности:
   • Единая онлайн-площадка: Создать или усовершенствовать единую онлайн-площадку на официальном портале Администрации города Искитима для обработки обращений населения и бизнеса по вопросам уплаты и администрирования налогов. Это упростит получение консультаций, подачу заявлений и снизит количество ошибок.
   • Проактивное информирование: Использовать портал «Бюджет для граждан» не только для публикации данных, но и для проактивного информирования населения о порядке исчисления и уплаты налогов, изменениях в законодательстве, доступных льготах. Разъяснительная работа должна быть постоянной.
   • Профилактика налоговых нарушений: Проводить информационные кампании, направленные на повышение налоговой грамотности населения и бизнеса, разъяснение последствий уклонения от уплаты налогов.
5. Работа с недоимкой и мобилизация дополнительных поступлений:
   • Усиление взаимодействия с ФНС: Активизировать работу с территориальными налоговыми органами по сокращению недоимки по уплате налогов. Это включает совместные рейды, анализ данных, выявление злостных неплательщиков.
   • Предотвращение банкротства предприятий: Взаимодействие с предприятиями, испытывающими финансовые трудности, с целью предотвращения их банкротства, что может привести к потере налоговых поступлений. Разработка механизмов поддержки или реструктуризации долгов там, где это целесообразно.

Примером такой работы является уже существующий на официальном портале Администрации города Искитима раздел «Бюджет для граждан», призванный повысить прозрачность информации о доходах и расходах, включая налоговые поступления. Этот ресурс можно и нужно развивать, превращая его в интерактивную платформу для диалога с налогоплательщиками и инструмент повышения их осведомленности. Внедрение этих предложений позволит не только увеличить поступления от местных налогов в бюджет Искитима, но и значительно повысить эффективность администрирования, сделать систему более прозрачной и справедливой, что в конечном итоге укрепит финансовую самостоятельность городского округа.

Заключение

Исследование актуальных теоретических, нормативно-правовых и практических аспектов установления, изменения и отмены местных налогов и сборов на примере городского округа Искитим позволило не только глубоко погрузиться в сложную структуру муниципального налогообложения, но и выявить ключевые точки роста и болевые зоны. Поставленные цели и задачи были успешно достигнуты. Это подтверждает, что даже при кажущейся сложности система может быть детально проанализирована и улучшена.

В ходе работы были раскрыты теоретические основы местных налогов, их место в иерархической системе российского налогообложения, а также дана детальная характеристика каждого вида местного налога, включая недавно введенный туристический налог, который с 2025 года обещает стать новым источником муниципальных доходов. Анализ нормативно-правовой базы городского округа Искитим продемонстрировал активную работу Совета депутатов по адаптации федерального законодательства к местным условиям, что выражается в уникальных ставках и льготах по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц. Конкретные решения Совета депутатов, такие как Решение от 26.10.2005 №282 и Решение от 26.11.2014 №367, являются наглядным подтверждением этой адаптации.

Детально изучена процедура установления, изменения и отмены местных налогов, подчеркнута роль Управления финансов и налоговой политики Администрации города Искитима в этом процессе, а также акцентировано внимание на строгих требованиях к официальному опубликованию решений и срокам их вступления в силу. Анализ доходной части бюджета Искитима выявил критическую зависимость от межбюджетных трансфертов, которые составляют около 73,43% всех доходов, несмотря на 100-процентное зачисление местных налогов в муниципальный бюджет. Однако гипотетический анализ динамики поступлений показал устойчивый, хоть и медленный, рост доходов от земельного налога и налога на имущество физических лиц за последние годы.

Были идентифицированы общие проблемы администрирования местных налогов в РФ, такие как недостаточная проработанность концепции местного налогообложения, недостоверность информации о владельцах имущества, уклонение от уплаты и недоработки при определении налоговой базы, которые в полной мере проявляются и в условиях Искитима.

В качестве путей совершенствования системы местных налогов и сборов для городского округа Искитим предложены конкретные меры, включающие:

• Актуализацию налоговой базы с использованием современных технологий (спутниковые снимки, аэрофотосъемка) для выявления незадекларированного имущества.
• Развитие системы стимулирования органов местного самоуправления, в том числе через рейтинги и совершенствование межбюджетных трансфертов.
• Повышение квалификации работников муниципальных органов.
• Создание единой онлайн-площадки для обработки обращений и проактивного информирования налогоплательщиков.
• Усиление взаимодействия с ФНС по сокращению недоимки.

Практическая значимость проделанной работы заключается в предоставлении комплексного аналитического обзора и конкретных рекомендаций, которые могут быть использованы Администрацией городского округа Искитим и Советом депутатов для повышения финансовой самостоятельности, оптимизации бюджетного процесса и укрепления доверия граждан к местной власти. Эффективная система местных налогов — это залог устойчивого развития и благополучия каждого муниципального образования.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31.07.1998 № 146-ФЗ (с изм. и доп. 2009 г.) // Система Гарант.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изм. и доп. от 2009 г.) // Система Гарант.
3. Закон РФ от 27.12.1991 г. №2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» // Российская газета. – 1992. – 10 марта.
4. Федеральный закон от 06.10.2003 N 131-ФЗ (ред. от 20.03.2025) «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» // КонсультантПлюс.
5. Решение Совета депутатов города Искитима Новосибирской области от 23.12.2020 N 377 «Об определении налоговых ставок, порядка и сроков уплаты» // Контур.Норматив.
6. Налоги // Правительство Ростовской области. – 2025. – 3 июля.
7. Статья 15 Налогового кодекса РФ. Местные налоги и сборы // Праворуб. – 2025. – 25 июля.
8. Анализ устойчивости местных бюджетов (на примере муниципальных образований Новосибирской области) // Вестник НГУЭУ. – 2024.
9. Демин А. В. Налоговое право России: учеб. пособие. – М.: РУМЦ ЮО, 2006. – 448 с.
10. Дуканич Л.В. Налоги и налоговый менеджмент в России. – Ростов н/Д.: Феникс, 2008. – 605 с.
11. История образования города // http://admiskitim.ru.
12. Кваша Ю.Ф., Зрелов А.П., Харламов М.Ф. Налоговое право. – М.: Юрайт, 2004. – 218 с.
13. Комментарии к Закону РФ «О налогах на имущество физических лиц» с обзором судебно-арбитражной практики / Под ред. А.А. Ялбулганова // Система КОНСУЛЬТАНТ ПЛЮС.
14. Курилюк Ю.Е. Влияние налоговой базы земельного налога на возможность его исчисления и уплаты: правовые аспекты // Система КОНСУЛЬТАНТ ПЛЮС.
15. Лазарева Н.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – Ростов н/Д.: Феникс, 2009. – 310 с.
16. Лермонтов Ю.М. Тенденции развития налогового законодательства Российской Федерации // Система КОНСУЛЬТАНТ ПЛЮС.
17. Миляков Н. В. Налоги и налогообложение. – 5-е изд. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 509 с.
18. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник. – 7-е изд. – М.: МЦФЭР, 2006. – 592 с.
19. Перов А. В., Толкушин А. В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮРАЙТ, 2004. – 670 с.
20. Местные налоги: виды, порядок уплаты // Главбух. – 2024. – 10 сентября.
21. Толоконский В. Искитим станет важнейшей точкой роста экономики Новосибирской области // http://www.iskitim.ru.
22. Виды налогов и сборов // Администрация города Феодосии. – 2024. – 12 июля.