Валютный контроль в неторговом обороте: правовые основы, механизмы, проблемы и перспективы развития в РФ и ЕАЭС

В условиях стремительной глобализации мировой экономики, усиления интеграционных процессов, особенно в рамках таких объединений, как Евразийский экономический союз (ЕАЭС), и нарастающего влияния цифровых технологий на финансовые рынки, роль валютного контроля приобретает особое значение. Стабильность национальной валюты, защита экономики от теневых потоков и обеспечение прозрачности финансовых операций становятся приоритетными задачами любого государства. Неторговый оборот, охватывающий широкий спектр операций физических и юридических лиц, не связанных напрямую с внешней торговлей товарами и услугами, но при этом формирующий значительные трансграничные денежные потоки, представляет собой особую область внимания для органов валютного контроля.

Настоящая курсовая работа посвящена всестороннему изучению правовых основ, механизмов осуществления, а также проблем и перспектив развития валютного контроля именно в сфере неторгового оборота. Акцент будет сделан на российское законодательство и динамичные интеграционные процессы в ЕАЭС, что позволит комплексно оценить текущее состояние и выявить потенциальные точки роста системы.

Цель работы — провести исчерпывающий анализ системы валютного контроля в неторговом обороте в Российской Федерации в контексте интеграционных процессов ЕАЭС, выявить актуальные проблемы и предложить пути её совершенствования.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• Раскрыть сущность и содержание ключевых понятий «неторговый оборот», «валютная операция» и «валютные ценности», а также определить цели валютного контроля.
• Проследить историческую эволюцию валютного контроля в России, выделяя ключевые этапы его развития применительно к неторговым операциям.
• Детально рассмотреть нормативно-правовую базу валютного контроля в Российской Федерации и ЕАЭС.
• Проанализировать основные механизмы осуществления валютного контроля в неторговом обороте, уделяя внимание операциям физических лиц и роли уполномоченных банков и таможенных органов.
• Выявить и систематизировать проблемы и вызовы, с которыми сталкивается система валютного контроля, включая особенности правоприменительной практики и влияние внешних факторов.
• Осуществить сравнительный анализ особенностей валютного контроля в странах-членах ЕАЭС.
• Сформулировать перспективные направления совершенствования валютного контроля в неторговом обороте, включая предложения по изменению законодательства и практики.

Структура работы включает введение, три главы, раздел с заключительными выводами. В первой главе будут рассмотрены теоретико-правовые основы и исторический контекст. Вторая глава посвящена нормативно-правовому регулированию и действующим механизмам контроля. Третья глава анализирует проблемы, проводит сравнительный анализ в ЕАЭС и обозначает перспективы развития.

Глава 1. Теоретико-правовые основы валютного контроля в неторговом обороте

Понятие и правовые особенности неторгового оборота

В современном финансовом ландшафте, где границы между странами становятся все более проницаемыми для капиталов, критически важно четко разграничивать различные виды валютных операций. Одним из таких ключевых понятий является «неторговый оборот», который, вопреки своему названию, охватывает весьма значительный спектр денежных потоков.

Неторговые операции — это, по своей сути, транзакции, не связанные напрямую с экспортом или импортом товаров и услуг в традиционном понимании торговой деятельности. Они включают в себя широкий спектр переводов денежных средств, предназначенных для личных нужд граждан. К таким операциям относятся, например, оплата обучения или лечения за границей, что является частой практикой в условиях глобализации образовательных и медицинских услуг. Кроме того, в категорию неторговых операций попадают денежные расчеты за услуги связи, некоторые виды транспортных услуг (например, покупка билетов), а также оплата гастрольной деятельности артистов, погашение финансовых кредитов, осуществляемые частные денежные переводы между физическими лицами и расчеты за спортивно-зрелищные мероприятия. В банковской практике широко используется следующее определение: в иностранной валюте неторговые операции представляют собой операции по обслуживанию клиентов, не связанные с проведением расчетов по экспорту и импорту товаров и услуг клиентов банка. Это подчеркивает их отличие от классических внешнеторговых сделок.

Неразрывно связанным с неторговым оборотом является понятие валютной операции. Валютная операция — это любая финансовая сделка, в которой используется иностранная валюта или валютные ценности. Примеры таких операций весьма разнообразны: от простого обмена рублей на доллары в обменном пункте до более сложных транзакций, таких как перевод денег из одной страны в другую для оплаты услуг зарубежного поставщика, открытие счета в иностранной валюте в зарубежном банке, а также покупка акций или других активов, номинированных в иностранной валюте. Важно отметить, что Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» не предусматривает разграничения валютных операций на текущие и связанные с движением капитала, как это было в более ранних версиях законодательства, что упрощает их категоризацию, но требует более тщательного контроля.

Ключевым элементом в системе валютных операций являются валютные ценности. Согласно российскому законодательству, к ним относятся иностранная валюта, внешние ценные бумаги, а также цифровые права, являющиеся валютными ценностями. Последнее уточнение, касающееся «цифровых прав, являющихся валютными ценностями», было внесено в Федеральный закон N 173-ФЗ Федеральным законом от 14.07.2022 N 324-ФЗ, что отражает адаптацию законодательства к реалиям цифровой экономики и появлению новых форм активов. Примечательно, что до принятия Федерального закона № 173-ФЗ в перечень валютных ценностей также входили драгоценные металлы и камни, но этот пункт был исключен, что свидетельствует о смещении фокуса контроля на чисто финансовые инструменты и операции.

Таким образом, неторговый оборот, охватывая значительный сегмент международных финансовых потоков, требует особого внимания со стороны государства для обеспечения прозрачности, предотвращения незаконного вывода капитала и поддержания стабильности национальной экономики.

Сущность и цели валютного контроля в Российской Федерации

В контексте активного участия России в мировой экономике и интеграционных процессах, система валютного контроля выступает как ключевой инструмент государственного регулирования, направленный на поддержание финансовой стабильности и защиту национальных экономических интересов.

Валютный контроль представляет собой комплексную систему надзора за всеми валютными операциями, проводимыми как внутри одного государства, так и между резидентами и нерезидентами разных стран. Его основная цель — защита экономики государства и сохранение ее стабильности. Это достигается путем обеспечения соблюдения участниками валютных операций требований валютного законодательства.

Согласно статье 4 Федерального закона № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», валютный контроль в Российской Федерации осуществляется в целях обеспечения реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости рубля и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации. Эти цели не являются самоцелью, а рассматриваются как факторы прогрессивного развития национальной экономики. Стабильность рубля и валютного рынка напрямую влияет на инвестиционную привлекательность страны, уровень инфляции, благосостояние граждан и конкурентоспособность отечественных производителей.

Таким образом, валютный контроль выполняет несколько ключевых функций:

1. Защитная: Предотвращение незаконного вывода капитала за рубеж, легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма.
2. Регулирующая: Поддержание порядка на валютном рынке, обеспечение прозрачности и законности валютных операций.
3. Стабилизирующая: Создание условий для устойчивости национальной валюты и предсказуемости финансовой системы.
4. Информационная: Сбор и анализ данных о валютных потоках для формирования эффективной государственной валютной политики и оценки рисков.

Особенно актуальным валютный контроль становится в сфере неторгового оборота, где операции часто имеют менее формализованный характер и могут быть использованы для обхода установленных правил. Например, оплата обучения за границей или частные переводы, хотя и являются законными неторговыми операциями, требуют проверки на предмет их соответствия законодательству, чтобы исключить использование этих каналов для скрытого вывода капитала или других неправомерных действий. Целью валютного контроля здесь становится не только фискальная функция, но и превентивная, направленная на предотвращение потенциальных злоупотреблений. Ведь любое ослабление контроля в этой сфере может привести к увеличению объемов теневого вывода средств.

Исторический аспект развития валютного контроля в России применительно к неторговым операциям

История валютного контроля в России — это путь от разрозненных мер к систематизированному законодательству, отражающий экономические и политические трансформации страны. Применительно к неторговым операциям, этот путь особенно показателен.

Ранний период (XV – начало XX века): От либерализма к ограничениям.
Валютное регулирование в России существовало еще с XV века, хотя и не в современном понимании. Политика царской России в отношении обращения иностранной валюты и драгоценных металлов сменялась с относительно либерального подхода, преобладавшего до XIX века, до ужесточения контроля в периоды кризисов и войн. Например, в 1914 году, с началом Первой мировой войны, было введено временное запрещение вывоза золотых и серебряных монет, а также золота и серебра в слитках и изделиях. Это было одной из первых масштабных мер по ограничению движения валютных ценностей, вызванной необходимостью сохранения государственных резервов в условиях военного времени. Эти меры, хотя и не были напрямую связаны с современным понятием неторгового оборота, фактически ограничивали возможности физических лиц по трансграничным операциям с ценностями.

Советский период (1917 – 1991): Государственная валютная монополия.
С 1917 года, после Октябрьской революции, в стране утвердилась жесткая государственная валютная монополия. Любые операции с иностранной валютой были строго регламентированы и находились под полным контролем государства. Иностранная валюта и валютные ценности рассматривались как исключительная собственность государства. Этот период характеризовался крайней степенью ограничений для физических лиц. Обмен валюты, ее хранение и тем более трансграничные переводы были либо полностью запрещены, либо разрешены лишь в исключительных случаях и под строгим контролем.
Ярким примером жесткости советского валютного законодательства является статья 88 Уголовного кодекса РСФСР, предусматривавшая суровую уголовную ответственность за «нарушение правил о валютных операциях». Санкции по этой статье могли быть чрезвычайно строгими, включая ссылки на длительные сроки или даже смертную казнь. Эта статья была полностью исключена из УК РСФСР только в 1994 году, что свидетельствует о масштабе изменений, произошедших после распада СССР.

Постсоветский период (1991 – 2003): Формирование новой системы и ужесточение после кризиса.
Отмена государственной валютной монополии в 1991 году стала первым шагом к либерализации. Однако этот период был сопряжен с огромными экономическими вызовами, включая гиперинфляцию и массовый отток капитала. В сентябре 1993 года Указом Президента РФ № 1444 была образована Федеральная служба по валютному и экспортному контролю (ВЭК России), основной задачей которой было осуществление контроля и надзора за соблюдением законодательства в сфере валютных операций. Это было первое специализированное ведомство, ориентированное на борьбу с нарушениями валютного законодательства в условиях формирующейся рыночной экономики.
Система валютного контроля, сформировавшаяся на этом этапе, постоянно претерпевала изменения. Особенно сильные корректировки произошли после валютно-финансового кризиса 1998 года. Этот кризис выявил значительные пробелы в регулировании и вызвал ужесточение валютных ограничений и усиление ответственности за их нарушение. Государство стремилось вернуть контроль над финансовыми потоками и предотвратить повторение подобных потрясений.

Современный этап (с 2003 года по настоящее время): Либерализация и адаптация.
Ключевым моментом в современной истории валютного контроля стало принятие Федерального закона № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» в 2003 году, который вступил в силу 18 июня 2004 года. Этот закон был направлен на значительную либерализацию валютного законодательства и предусматривал смягчение процедур государственного регулирования и контроля. В частности, были отменены требования об использовании спецсчетов для проведения валютных операций и положения об обязательной продаже части валютной выручки. Важным изменением стало и то, что закон отменил прежнее разграничение валютных операций на текущие и связанные с движением капитала, унифицировав подходы к их регулированию.
В 2000-х и 2010-х годах законодательство продолжало развиваться, адаптируясь к новым экономическим реалиям и международным стандартам. Введение цифровых прав как валютных ценностей в 2022 году, а также постоянные корректировки в правилах декларирования и отчетности, особенно в отношении операций физических лиц, свидетельствуют о динамичном характере этой сферы. История валютного контроля в России демонстрирует постоянный поиск баланса между потребностью в государственном регулировании для обеспечения экономической безопасности и стремлением к либерализации для стимулирования экономического роста и интеграции в мировое хозяйство.

Глава 2. Нормативно-правовое регулирование и механизмы осуществления валютного контроля в неторговом обороте

Источники правового регулирования валютного контроля в РФ

Нормативно-правовая база валютного контроля в Российской Федерации представляет собой многоуровневую систему, основанную на Конституции РФ и охватывающую федеральные законы, подзаконные акты Правительства РФ и Центрального банка, а также ведомственные нормативные документы.

Основополагающий акт – Федеральный закон № 173-ФЗ.
Центральным звеном этой системы является Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Этот закон устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации. Он определяет основные понятия, права и обязанности резидентов и нерезидентов, перечень валютных операций, а также полномочия органов и агентов валютного контроля. ФЗ № 173-ФЗ является тем стержнем, вокруг которого формируется вся система валютного контроля, включая операции неторгового оборота.

Органы валютного регулирования и контроля.
В Российской Федерации функциями валютного регулирования наделены Центральный банк Российской Федерации (ЦБ РФ) и Правительство Российской Федерации.

• Центральный банк Российской Федерации (ЦБ РФ) является ключевым органом, издающим нормативные правовые акты по вопросам валютного регулирования. Примером такого акта служит Инструкция от 16.08.2017 № 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций», которая регламентирует практические аспекты взаимодействия участников валютных операций с банками. ЦБ РФ также устанавливает требования к уполномоченным банкам как агентам валютного контроля.
• Правительство Российской Федерации обеспечивает координацию деятельности в области валютного контроля федеральных органов исполнительной власти, являющихся органами валютного контроля, а также их взаимодействие с Центральным банком Российской Федерации. Это позволяет выстроить единую государственную валютную политику.

Непосредственно органами валютного контроля, уполномоченными Правительством Российской Федерации, являются Федеральная таможенная служба (ФТС России) и Федеральная налоговая служба (ФНС России).

• ФТС России осуществляет валютный контроль за валютными операциями, связанными с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации. Хотя основной фокус ФТС — это торговые операции, их деятельность пересекается с неторговым оборотом, например, при декларировании наличных денежных средств.
• ФНС России контролирует соблюдение валютного законодательства в отношении операций, не связанных с перемещением товаров через границу, включая множество операций неторгового оборота физических и юридических лиц.

Ответственность за нарушения.
Несоблюдение установленных правил валютного регулирования влечет за собой административную ответственность. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ) в статье 15.25, озаглавленной «Нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования», предусматривает различные виды санкций за нарушения, такие как незаконные валютные операции, несоблюдение порядка представления отчетности и уведомлений. Это является важным сдерживающим фактором и инструментом обеспечения исполнения валютного законодательства.

Таким образом, система источников правового регулирования валютного контроля в РФ является комплексной и постоянно адаптирующейся к изменяющимся экономическим условиям и вызовам.

Основы валютной политики и регулирования в Евразийском экономическом союзе

Интеграционные процессы в рамках Евразийского экономического союза (ЕАЭС) оказывают существенное влияние на национальные системы валютного регулирования и контроля государств-членов. Цель создания ЕАЭС — обеспечить «четыре свободы»: свободу движения товаров, услуг, капитала и рабочей силы. Достижение свободы движения капитала невозможно без скоординированной валютной политики.

Договор о Евразийском экономическом союзе как фундамент.
Основные цели и принципы согласованной валютной политики, а также направления сотрудничества государств-членов ЕАЭС в валютной сфере отражены в разделе XIV Договора о Евразийском экономическом союзе «Валютная политика» и Приложении № 15 к нему, подписанному 29 мая 2014 года. Эти документы закладывают основу для гармонизации национальных законодательств в области валютного регулирования и контроля.

Договор предусматривает меры, принимаемые государствами-членами в целях проведения согласованной валютной политики. Это не означает полного унифицирования всех аспектов валютного регулирования, но подразумевает сближение подходов, устранение избыточных барьеров и создание прозрачных и предсказуемых условий для движения капитала. Основные направления сотрудничества включают:

• Координацию действий в сфере валютного регулирования и контроля.
• Обмен информацией и опытом между национальными органами.
• Развитие механизмов взаимного признания документов и процедур.

Рабочая группа по вопросам валютного контроля и валютного регулирования.
Для практической реализации принципов, заложенных в Договоре, в рамках ЕАЭС создана Рабочая группа по вопросам валютного контроля и валютного регулирования на территории Евразийского экономического союза при Консультативном комитете по финансовым рынкам. Эта группа играет ключевую роль в процессе сближения механизмов валютного регулирования и валютного контроля. Ее деятельность направлена на выработку единых подходов к регулированию валютных операций, стандартизацию процедур, а также на решение возникающих проблем и противоречий между национальными законодательствами.

Деятельность Рабочей группы включает:

• Анализ национальных законодательств стран-участниц на предмет соответствия целям ЕАЭС.
• Разработку рекомендаций и проектов международных договоров, направленных на гармонизацию.
• Формирование единой позиции по вопросам взаимодействия с международными финансовыми организациями.

Несмотря на активную работу по гармонизации, страны ЕАЭС сохраняют определенные различия в своих валютных режимах, что обусловлено национальными экономическими интересами и особенностями развития. Однако общая тенденция направлена на постепенное сокращение этих различий и создание более единого и предсказуемого пространства для движения капиталов, включая неторговый оборот. Это особенно важно для физических лиц, осуществляющих трансграничные переводы, оплату услуг и другие неторговые операции в пределах Союза.

Механизмы осуществления валютного контроля в неторговом обороте физических лиц

Валютный контроль в сфере неторгового оборота физических лиц имеет свои особенности и механизмы, призванные обеспечить прозрачность операций и предотвратить незаконный вывод капитала.

Декларирование наличных денежных средств при пересечении границы.
Одним из наиболее распространенных механизмов является требование по декларированию наличных денежных средств. При ввозе или вывозе наличных денежных средств и (или) денежных инструментов (например, дорожных чеков, векселей) на сумму, превышающую эквивалент 10 000 долларов США, физическому лицу необходимо декларировать всю сумму полностью. Это требование закреплено в таможенном законодательстве ЕАЭС и направлено на борьбу с отмыванием денег и финансированием терроризма. Незадекларированная сумма может быть конфискована, а лицо привлечено к административной или даже уголовной ответственности.

Уведомление налоговых органов о зарубежных счетах.
Для резидентов Российской Федерации (физических лиц) существует обязанность уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии, закрытии, а также изменении реквизитов счетов (вкладов) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации. Это требование установлено частью 2 статьи 12 Федерального закона № 173-ФЗ и является краеугольным камнем в системе контроля за движением капитала физических лиц. Несвоевременное уведомление или его отсутствие влечет за собой административную ответственность.

Правила зачисления средств на зарубежные счета.
До недавнего времени существовали значительные ограничения на зачисление средств от нерезидентов на зарубежные счета российских резидентов. Однако с 1 января 2020 года ситуация изменилась: физические лица – резиденты получили возможность без ограничений зачислять средства от нерезидентов на свои зарубежные счета при соблюдении определенных условий. В частности, зачисление денежных средств на счета (во вклады) резидентов в организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и списание денежных средств с таких счетов (вкладов) осуществляются без ограничений, если эти счета открыты в банках, расположенных на территории государств — членов Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) или Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ). Это положение закреплено в Указании Банка России от 24.12.2019 № 5371-У. Данное смягчение направлено на упрощение трансграничных операций для добросовестных граждан, но при этом сохраняет контроль через механизмы международного сотрудничества в сфере противодействия отмыванию доходов.

Запрос документов и информации органами валютного контроля.
Органы и агенты валютного контроля имеют широкие полномочия по запросу и получению от резидентов и нерезидентов документов и информации, связанных с проведением валютных операций, а также открытием и ведением счетов. Это право предусмотрено статьей 23 Федерального закона № 173-ФЗ. Такая возможность позволяет контролирующим органам проводить проверки на предмет соблюдения валютного законодательства и выявлять потенциальные нарушения. Физические лица обязаны предоставлять запрашиваемые документы, подтверждающие законность их валютных операций, например, договоры об оказании услуг, счета на оплату обучения, подтверждения родства для частных переводов и т.д.

Эти механизмы в совокупности формируют систему, которая, с одной стороны, стремится упростить легальные трансграничные операции, а с другой — обеспечить эффективный контроль и противодействие незаконным финансовым потокам в сфере неторгового оборота физических лиц.

Роль уполномоченных банков и таможенных органов в валютном контроле неторговых операций

Система валютного контроля в Российской Федерации строится на взаимодействии различных субъектов, среди которых ключевую роль играют уполномоченные банки как агенты валютного контроля и Федеральная таможенная служба как один из основных органов контроля. Их скоординированные действия обеспечивают мониторинг и соблюдение валютного законодательства, в том числе в сфере неторгового оборота.

Уполномоченные банки как агенты валютного контроля.
Уполномоченные банки, имеющие лицензию Центрального банка РФ на проведение валютных операций, выступают в роли агентов валютного контроля. Это означает, что они не только выполняют распоряжения своих клиентов по проведению валютных операций, но и осуществляют первичный контроль за их законностью. Банки обязаны:

• Идентифицировать клиентов и проверять соответствие проводимых операций требованиям валютного законодательства. Например, при переводе средств за границу для оплаты обучения банк может запросить договор с учебным заведением, подтверждающий целевое назначение платежа.
• Запрашивать у резидентов и нерезидентов необходимые документы и информацию, связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов, как это предусмотрено статьей 23 Федерального закона № 173-ФЗ.
• Передавать информацию о валютных операциях федеральным органам исполнительной власти, являющимся органами валютного контроля (ФТС России и ФНС России). Объем и порядок такой передачи информации устанавливаются Центральным банком Российской Федерации и Правительством РФ, в частности, Постановлением Правительства РФ от 26.09.2017 N 1160. Эта информация включает сведения о валютных счетах, проведенных операциях, предоставленных клиентами документах и другие данные, необходимые для полноценного контроля.

Таким образом, уполномоченные банки являются первой линией защиты в системе валютного контроля, обеспечивая сбор и предварительную проверку данных, что значительно облегчает работу государственных органов.

Федеральная таможенная служба (ФТС России) как орган валютного контроля.
Федеральная таможенная служба играет важную роль в системе валютного контроля, особенно в части операций, связанных с перемещением валютных ценностей через таможенную границу Евразийского экономического союза. Несмотря на то, что основной фокус ФТС — это контроль за внешнеторговыми операциями, ее деятельность непосредственно затрагивает неторговый оборот, особенно в части контроля за перемещением наличных денежных средств физическими лицами.
ФТС России, как орган валютного контроля:

• Осуществляет контроль за декларированием наличных денежных средств и (или) денежных инструментов при их ввозе или вывозе на сумму, превышающую 10 000 долларов США. Это прямо относится к неторговому обороту физических лиц и является важным инструментом борьбы с незаконным выводом капитала.
• Выявляет сомнительные операции. Таможенные органы активно выявляют финансовые операции или операции с товарами, имеющие запутанный или необычный характер, не имеющие очевидного экономического смысла или законной цели. Такие операции могут проводиться для вывода финансовых средств за рубеж и других противозаконных целей. Например, многократные мелкие переводы, которые по отдельности не требуют декларирования, но в совокупности могут свидетельствовать о схеме обхода контроля.
• Проводит анализ деятельности участников ВЭД (внешнеэкономической деятельности), а также внешнеторговых и валютных операций в целях определения вероятности нарушения ими валютного законодательства и проведения сомнительных операций. Хотя это в большей степени относится к юридическим лицам и торговым операциям, методы анализа могут быть применены и к крупным или систематическим неторговым операциям, осуществляемым физическими лицами или связанными с ними структурами.

Эффективное взаимодействие уполномоченных банков и ФТС России, включая обмен информацией, создает многоуровневую систему контроля, которая позволяет охватывать широкий спектр валютных операций, включая операции неторгового оборота, и противодействовать незаконным финансовым потокам.

Глава 3. Проблемы, вызовы и перспективы развития валютного контроля в неторговом обороте

Проблемы в законодательном регулировании и правоприменительной практике

Несмотря на активное развитие и совершенствование системы валютного контроля в Российской Федерации, в законодательном регулировании и, что особенно важно, в правоприменительной практике, сохраняется ряд существенных проблем и вызовов. Эти проблемы затрагивают как сферу торгового, так и неторгового оборота, создавая препятствия для эффективной борьбы с финансовыми нарушениями.

Неполная реализация инструментов по борьбе с утечкой капитала.
Одной из фундаментальных проблем является то, что законодательная база, предусматривающая комплексное применение инструментов по борьбе с утечкой капитала и с отмыванием преступных доходов, на практике реализуется не в полной мере. Существуют пробелы в механизмах выявления и пресечения схем, использующих легальные каналы (в том числе неторговый оборот) для вывода средств. Часто это связано с нехваткой ресурсов, недостаточной координацией между ведомствами или сложностью доказывания преступного умысла.

Рост нарушений и его причины.
Статистика последних лет свидетельствует о нарастающей динамике нарушений валютного законодательства. Например, в 2024 году был зафиксирован рост выявленных нарушений более чем на 60% относительно 2023 года. Этот значительный рост объясняется несколькими взаимосвязанными факторами:

1. Увеличение количества зарубежных счетов: С 2022 года наблюдается значительное увеличение количества открытых резидентами счетов в зарубежных банках. Это связано с геополитическими изменениями и поиском гражданами и бизнесом более надежных или выгодных юрисдикций для размещения активов. Каждое такое открытие счета потенциально увеличивает объем операций, подлежащих контролю.
2. Окончание моратория на проверки: Действовавший мораторий на проведение проверок соблюдения валютного законодательства был отменен, что привело к активизации контрольной деятельности ФНС и ФТС и, как следствие, к выявлению ранее скрытых нарушений.

Наиболее частые нарушения.
Налоговые органы регулярно выявляют следующие типы нарушений:

• Незаконные валютные операции: К ним относятся такие действия, как выдача валютного займа нерезиденту без соблюдения установленных правил или зачисление валюты на свои счета в зарубежных банках в обход разрешенных Указанием Банка России от 24.12.2019 № 5371-У условий (например, если банк не входит в ОЭСР/ФАТФ).
• Несвоевременное уведомление об открытии (закрытии) счетов в иностранных банках: Это прямое нарушение части 2 статьи 12 Федерального закона № 173-ФЗ.
• Нарушение порядка и сроков представления отчетов о движении денежных средств по зарубежным счетам: Отчетность по таким счетам является важным инструментом контроля, и ее несоблюдение создает пробелы в надзоре.

Проблемы правоприменительной и судебной практики.
Рост количества незаконных валютных операций и сложность их квалификации объясняются невозможностью сформировать единую и прозрачную правоприменительную практику. Это проявляется в отсутствии единообразия судебной практики и различной квалификации схожих нарушений. Отсутствие четких прецедентов и разнообразие подходов судов к интерпретации норм закона создают правовую неопределенность для резидентов и усложняют работу контролирующих органов. А ведь именно единая практика является залогом справедливого и предсказуемого применения норм.

Координация и информационный обмен.
Существуют проблемы в координации деятельности органов валютного контроля (ФНС, ФТС, ЦБ РФ) и в отсутствии единой базы данных по валютным операциям. Это затрудняет оперативное получение и обработку данных, может приводить к дублированию запросов к резидентам и снижает общую эффективность контроля.

Схемы обхода и внешнее санкционное давление.
Правоприменительная практика сталкивается со случаями, когда резиденты используют сложные схемы, например, перечисляют оплату по внешнеторговым контрактам за товары, поставленные после ликвидации поставщика-нерезидента, или заключают мнимые сделки для незаконного вывода средств. Эти схемы часто маскируются под неторговые операции.
В условиях внешнего санкционного давления возникают новые вызовы для выполнения участниками внешнеторговой деятельности требований валютного законодательства Российской Федерации. Это проявляется в сложностях с проведением расчетов через зарубежные банки, что стимулирует поиск альтернативных, порой нелегальных, механизмов и каналов для проведения операций, в том числе и неторгового характера.

Таким образом, несмотря на наличие развитой нормативной базы, система валютного контроля в неторговом обороте сталкивается с серьезными вызовами, требующими комплексных решений как на законодательном, так и на правоприменительном уровнях.

Сравнительный анализ особенностей валютного контроля в неторговом обороте в странах-членах ЕАЭС

Интеграционные процессы в Евразийском экономическом союзе предполагают сближение национальных законодательств, однако в сфере валютного регулирования и контроля страны-члены ЕАЭС демонстрируют различную степень либерализации и консервативности. Это особенно проявляется в подходах к неторговому обороту.

Гармонизация при сохранении различий.
Одним из ключевых направлений сотрудничества в рамках ЕАЭС является гармонизация законодательства государств – членов в сфере валютного регулирования и контроля. Эта цель зафиксирована в Договоре о ЕАЭС и активно продвигается Рабочей группой при Консультативном комитете по финансовым рынкам Евразийской экономической комиссии. Однако на практике страны ЕАЭС, осуществляя гармонизацию, сохраняют различного рода валютные ограничения, обусловленные национальными экономическими приоритетами и степенью зрелости финансовой системы.

Сравнительный обзор стран-членов:

1. Республика Беларусь: наиболее консервативный подход.
   Республика Беларусь традиционно является самой консервативной в плане валютного регулирования среди стран-участниц ЕАЭС. Государственный контроль здесь проявляется в многочисленных валютных ограничениях, которые затрагивают и неторговый оборот:
• Обязательная продажа валютной выручки: Хотя это в основном касается торговых операций, она демонстрирует общий подход к жесткому контролю над валютными потоками.
• Ограничения по открытию счетов резидентами в иностранных банках: Это прямо влияет на физических лиц, ограничивая их возможности по хранению и управлению средствами за рубежом, в том числе для неторговых целей.
• Механизм целевой покупки иностранной валюты на внутреннем валютном рынке: Этот механизм подразумевает, что для осуществления платежей в иностранной валюте (в том числе неторговых) резидентам может потребоваться обоснование цели покупки валюты.
2. Россия, Казахстан: сохранение требования о репатриации.
   Россия и Казахстан, наряду с Беларусью, до недавнего времени сохраняли требование об обязательной репатриации валютной выручки. Для России это требование было обнулено лишь с 14 августа 2025 года, что указывает на длительное сохранение достаточно жестких мер контроля. В отношении неторгового оборота физических лиц в этих странах действуют требования по уведомлению о зарубежных счетах и декларированию крупных сумм при пересечении границы.
3. Армения и Кыргызстан: либеральный подход.
   Наиболее либеральным является законодательство Кыргызской Республики. Валютные ограничения в данной республике практически отсутствуют, что создает максимально благоприятные условия для движения капитала, включая неторговый оборот. В Армении также отсутствует требование о репатриации валютной выручки, что делает ее валютный режим более свободным по сравнению с Россией, Казахстаном и Беларусью. Такая либерализация способствует развитию трансграничных операций, но одновременно требует усиленного мониторинга для предотвращения злоупотреблений.

Таблица 1. Сравнительный анализ ключевых аспектов валютного регулирования в странах ЕАЭС (по состоянию на 26.10.2025)

Аспект регулирования	Российская Федерация (после 14.08.2025)	Республика Беларусь	Республика Казахстан	Республика Армения	Кыргызская Республика
Обязательная репатриация	Отменена (с 14.08.2025)	Да	Да	Нет	Нет
Ограничения по зарубежным счетам для резидентов	Уведомление об открытии/закрытии; зачисление без ограничений в банки ОЭСР/ФАТФ	Сильные ограничения	Уведомление, ограничения на операции	Уведомление, более либерально	Практически отсутствуют
Декларирование наличных средств > 10 тыс. USD при пересечении границы	Да	Да	Да	Да	Да
Целевая покупка иностранной валюты	Нет	Да	Нет	Нет	Нет
Общий уровень либерализации	Умеренный, с тенденцией к либерализации	Консервативный	Умеренный	Либеральный	Наиболее либеральный

Примечание: Данные отражают общую тенденцию и могут иметь нюансы в зависимости от конкретных типов операций.

Перспективы сближения.
Сближение механизмов валютного регулирования и валютного контроля в государствах-членах ЕАЭС остается приоритетной целью. Деятельность Рабочей группы при Консультативном комитете по финансовым рынкам Евразийской экономической комиссии направлена именно на сокращение этих различий и создание более однородного экономического пространства. Однако полное унифицирование всех аспектов валютного контроля в неторговом обороте, учитывая национальные интересы и особенности развития экономик, является долгосрочной перспективой.

Перспективы совершенствования системы валютного контроля в неторговом обороте

Развитие мировой экономики, появление новых финансовых инструментов и постоянные изменения в геополитической обстановке диктуют необходимость непрерывного совершенствования системы валютного контроля. В Российской Федерации и ЕАЭС уже намечены и реализуются ряд мер, направленных на оптимизацию и адаптацию контроля, в том числе в сфере неторгового оборота.

1. Гармонизация законодательства в ЕАЭС.
Одним из стратегических направлений совершенствования является дальнейшая гармонизация законодательства государств – членов ЕАЭС в сфере валютного регулирования и контроля. Это позволит создать более прозрачное и предсказуемое экономическое пространство, снизить административные барьеры для добросовестных участников рынка и упростить трансграничные неторговые операции для физических лиц. Совместная работа в рамках Рабочей группы при Консультативном комитете по финансовым рынкам ЕЭК будет способствовать выработке единых подходов и стандартов.

2. Интеграция цифровых прав в систему контроля.
Цифровизация экономики влечет за собой необходимость адаптации правовых норм. С 11 января 2025 года внешнеторговые контракты, в расчетах по которым используются цифровые права, должны будут учитываться в уполномоченных банках. Это является знаковым изменением. Центральный банк РФ уже установил новые правила валютного контроля по операциям с цифровыми правами, включая постановку на учет внешнеторговых контрактов с использованием цифровых прав (при объеме от 3 млн рублей для импортных и от 10 млн рублей для экспортных). Хотя эти изменения касаются преимущественно внешнеторговой деятельности, они закладывают основу для будущего контроля за неторговыми операциями с использованием цифровых активов, например, при оплате услуг или частных переводах, осуществляемых через блокчейн-платформы.

3. Смягчение и оптимизация правил для бизнеса.
Наблюдается тенденция к смягчению правил валютного контроля для добросовестных участников внешнеэкономической деятельности, что косвенно влияет и на неторговый оборот. Например:

• Увеличение порогов для малых контрактов: Смягчены правила валютного контроля по внешнеторговым контрактам: российские компании теперь могут не представлять в банк документы по сделкам с зарубежными партнерами, если объем сделки не превышает 1 млн рублей (ранее этот порог составлял 600 тыс. рублей). Это упрощает администрирование для малого и среднего бизнеса.
• Электронный обмен данными с ФТС: Отменяется обязанность бизнеса направлять в уполномоченные банки перевозочные, товаросопроводительные и другие документы, подтверждающие перемещение товара внутри ЕАЭС. Вместо этого ФТС России будет обмениваться такой информацией с банками самостоятельно в электронном виде. Это значительно снижает административную нагрузку и повышает эффективность контроля за счет автоматизации.
• Гибкость в выборе уполномоченного банка: Закрепляется право компаний рассчитываться по поставленному на учет внешнеторговому контракту через любой уполномоченный банк, а не только через тот, в котором они стоят на учете. Это повышает удобство и конкуренцию среди банков.

4. Отмена обязательной репатриации валютной выручки.
Одним из наиболее значимых шагов в либерализации валютного контроля стало обнуление Правительством РФ требования к экспортерам об обязательной репатриации и продаже валютной выручки с 14 августа 2025 года. Это решение принято в связи с укреплением и стабилизацией курса национальной валюты. Хотя это напрямую касается торгового оборота, оно отражает общую тенденцию к снижению избыточных валютных ограничений и формированию более рыночных условий, что может в дальнейшем повлиять и на подходы к контролю в неторговом обороте.

5. Расширение информационного обеспечения контроля.
Для более эффективного мониторинга и учета валютных операций расширяется состав информации, отражаемой в ведомости банковского контроля. Это закреплено, в частности, Постановлением Правительства РФ от 18.11.2024 N 1577, уточняющим порядок и формы представления информации. Улучшение качества и полноты собираемых данных позволит контролирующим органам более оперативно выявлять риски и нарушения, совершенствовать аналитические инструменты и принимать более обоснованные регуляторные решения.

Эти меры свидетельствуют о том, что система валютного контроля в России не является статичной, а находится в процессе постоянной эволюции. Цель — найти оптимальный баланс между обеспечением экономической безопасности и созданием благоприятных условий для развития бизнеса и комфортной жизни граждан, в том числе в сфере неторгового оборота. Однако, не менее важным является вопрос, как можно ускорить процесс адаптации законодательства к стремительно меняющимся финансовым технологиям, чтобы контроль оставался актуальным и эффективным?

Заключение

Валютный контроль в неторговом обороте представляет собой динамичную и многоаспектную область государственного регулирования, критически важную для поддержания экономической стабильности и защиты национальных интересов. Проведенное исследование позволило раскрыть сущность этого явления, его исторические корни, текущую нормативно-правовую базу, а также выявить ключевые проблемы и обозначить перспективы развития.

В ходе работы были достигнуты следующие основные выводы:

1. Понятийный аппарат: «Неторговый оборот» охватывает широкий спектр операций, не связанных с классической внешней торговлей, но формирующих значительные трансграничные денежные потоки (оплата обучения, лечения, частные переводы). Валютные операции и валютные ценности (включая недавно введенные цифровые права) являются объектом контроля, направленного на обеспечение устойчивости рубля и стабильности внутреннего валютного рынка.
2. Историческая эволюция: Валютный контроль в России прошел долгий путь от либеральных подходов царской России до жесткой государственной валютной монополии советского периода, когда за незаконные валютные операции предусматривалась уголовная ответственность (ст. 88 УК РСФСР). Современный этап, начавшийся с принятия Федерального закона № 173-ФЗ в 2003 году, характеризуется тенденцией к либерализации при сохранении необходимых контрольных функций.
3. Нормативно-правовая база: Основу регулирования составляет Федеральный закон № 173-ФЗ. Центральный банк РФ и Правительство РФ выступают органами валютного регулирования, тогда как ФТС России и ФНС России – органами валютного контроля, осуществляющими надзор за соблюдением законодательства, в том числе через призму КоАП РФ (ст. 15.25).
4. ЕАЭС-интеграция: В рамках ЕАЭС реализуется согласованная валютная политика, закрепленная в Договоре о ЕАЭС, а Рабочая группа при Консультативном комитете по финансовым рынкам активно работает над сближением национальных механизмов регулирования. Однако сравнительный анализ показал, что страны-члены сохраняют существенные различия в степени либерализации валютного контроля, от консервативной Беларуси до наиболее свободной Кыргызской Республики.
5. Механизмы контроля физических лиц: Ключевые механизмы включают декларирование наличных средств свыше 10 000 долларов США при пересечении границы, обязанность уведомления налоговых органов о зарубежных счетах, а также условия беспрепятственного зачисления средств на счета в банках стран ОЭСР/ФАТФ. Уполномоченные банки и таможенные органы играют важную роль в сборе информации и выявлении сомнительных операций.
6. Проблемы и вызовы: Система сталкивается с неполной реализацией инструментов борьбы с утечкой капитала, ростом выявленных нарушений в 2024 году (обусловленным увеличением числа зарубежных счетов и окончанием моратория на проверки), отсутствием единой правоприменительной и судебной практики, проблемами координации между контролирующими органами, а также влиянием внешнего санкционного давления, стимулирующего поиск альтернативных каналов для операций.
7. Перспективы развития: Намечены важные шаги по совершенствованию: гармонизация законодательства в ЕАЭС, новые правила по учету операций с цифровыми правами (с 2025 года), смягчение правил для малых внешнеторговых контрактов, внедрение электронного обмена данными между ФТС и банками, отмена обязательной репатриации валютной выручки (с августа 2025 года) и расширение информационного обеспечения контроля.

Заключение и рекомендации:

Поставленные цели и задачи курсовой работы достигнуты. Валютный контроль в неторговом обороте является сложной, но необходимой системой, которая постоянно адаптируется к новым экономическим и технологическим реалиям.

Для дальнейшего совершенствования системы валютного контроля в неторговом обороте в РФ и ЕАЭС рекомендуется:

• Усилить координацию и информационный обмен между Центральным банком РФ, ФТС России и ФНС России, в том числе за счет создания единой интегрированной информационной системы, что позволит оперативно получать и обрабатывать данные, минимизируя дублирование запросов и повышая эффективность выявления нарушений.
• Продолжить работу по гармонизации законодательства ЕАЭС, уделяя особое внимание унификации подходов к регулированию наиболее чувствительных неторговых операций и упрощению трансграничных расчетов для физических лиц в рамках Союза, сохраняя при этом национальные механизмы защиты от рисков.
• Развивать компетенции контролирующих органов в области цифровых активов, учитывая внедрение цифровых прав в правовое поле. Это потребует обучения персонала, разработки новых методик выявления и пресечения нарушений, связанных с использованием криптовалют и других цифровых финансовых активов в неторговом обороте.
• Формировать единую правоприменительную и судебную практику путем разработки подробных разъяснений, методических рекомендаций и обобщения судебных решений, что снизит правовую неопределенность и повысит эффективность применения норм валютного законодательства.
• Проводить регулярный анализ эффективности действующих мер контроля с учетом изменяющейся геополитической и экономической ситуации, оперативно корректируя законодательство для снижения избыточной административной нагрузки на добросовестных участников рынка и повышения эффективности борьбы с незаконными операциями.

Реализация этих рекомендаций позволит создать более гибкую, эффективную и прозрачную систему валютного контроля в неторговом обороте, способную адекватно реагировать на вызовы современности и способствовать устойчивому развитию национальной экономики и интеграционных процессов в ЕАЭС.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993).
2. Федеральный закон от 26 марта 1998 г. N 41-ФЗ «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» (в ред. от 21.11.2011).
3. Закон Российской Федерации от 21.05.93 № 5003-1 «О таможенном тарифе» (в ред. от 06.12.2011 № 409-ФЗ).
4. Указ Президента Российской Федерации от 21.06.2001 № 742 (ред. от 06.08.2009) «О порядке ввоза в Российскую Федерацию и вывоза из Российской Федерации драгоценных металлов и драгоценных камней».
5. Письмо Государственного Таможенного Комитета Российской Федерации от 28 марта 2003 г. N 01-06/13397 «О вывозе монет из драгоценных металлов» (с изм., внесенными письмом ГТК РФ от 30.12.2003 № 01-06/50932).
6. Постановление Правительства Российской Федерации от 29 ноября 2003 г. N 718 «Об утверждении Положения о применении единых ставок таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации физическими лицами для личного пользования».
7. Приказ Государственного Таможенного Комитета Российской Федерации от 24 ноября 1999 г. N 815 «Об утверждении правил перемещения в упрощенном, льготном порядке товаров физическими лицами через таможенную границу Российской Федерации».
8. Приказ Государственного Таможенного Комитета Российской Федерации от 24.11.99 №814 «Об утверждении Правил перемещения в упрощенном, льготном порядке транспортных средств физическими лицами через таможенную границу Российской Федерации».
9. Таможенный кодекс Таможенного союза (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 N 17).
10. Таможенный кодекс Российской Федерации (ТК РФ) N 61-ФЗ от 28 мая 2003 года.
11. Международная Конвенция «Об упрощении и гармонизации таможенных процедур» от 18.05.1973 г.
12. Шабельский В.Е. Благовещенская таможня, как институт активного влияния на внешнеэкономическую деятельность Амурской области // Вестник Амурского государственного университета: Россия и Китай: социально — экономическое взаимодействие между странами и приграничными регионами. Материалы международной научно — практической конференции, посвящённой Году китайского языка в России, 9-10 декабря 2010 года, изд. — июль 2011.
13. Ретроавтомобили отбиваются от пошлин // Таможенные новости. – No 10 (155). – 2011. С. 16-17.
14. Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 28.12.2024) «О валютном регулировании и валютном контроле».
15. Договор о Евразийском экономическом союзе (Подписан в г. Астане 29.05.2014) (ред. от 25.05.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024).
16. Постановление Правительства Российской Федерации от 18.11.2024 г. № 1577.
17. Постановление Правительства Российской Федерации от 28.12.2023 г. № 2348.
18. Приказ ФТС России от 24.08.2022 № 671 «Об утверждении типовых положений о подразделениях валютного контроля таможенных органов Российской Федерации».
19. Приказ ФТС России от 17.07.2019 № 1171 «Об утверждении Административного регламента Федеральной таможенной службы по осуществлению государственного контроля за валютными операциями, связанными с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации, а также за соответствием проводимых валютных операций, связанных с перемещением товаров через таможенную».
20. Постановление Правительства РФ от 26.09.2017 N 1160 «Об утверждении Правил представления органами и агентами валютного контроля в уполномоченные Правительством Российской Федерации органы валютного контроля (Федеральную таможенную службу и Федеральную налоговую службу) необходимых для осуществления их функций документов и информации и внесении изменений в Правила представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций уполномоченным Правительством Российской Федерации органам валютного контроля» (с изменениями и дополнениями).
21. Постановление Правительства РФ от 28.05.2022 N 977 «О мерах валютного контроля в условиях внешнего санкционного давления».
22. Приказ ФТС РФ от 05.02.2009 N 125.
23. Валютные операции: виды, отчетность. Rusbase.
24. Валютное регулирование. Евразийская экономическая комиссия.
25. Статья 1. Основные понятия, используемые в настоящем Федеральном законе. КонсультантПлюс.
26. Валютный контроль в неторговом обороте, Нормативно правовая база. Studbooks.net.
27. Валютное регулирование и контроль: законодательство vs антисанкционные меры.
28. ФНС отметила рост нарушений валютного законодательства в 2024 г. Альта-Софт.
29. Смягчены правила валютного контроля по внешнеторговым контрактам. Банк России.
30. ЦБ РФ установил правила валютного контроля по операциям с цифровыми правами. БУХ. 1С — сайт для современного бухгалтера.
31. Что такое валютный контроль: основные виды и документы при валютном контроле. ОТП Банк.
32. Валютное регулирование и валютный контроль в Российской Федерации.
33. Банк России определил правила валютного контроля по сделкам с цифровыми правами. Новости: ГАРАНТ.РУ.
34. Становление и развитие системы валютного контроля в России. Финконтроль.
35. АНАЛИЗ ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ: ПРОБЛЕМЫ И ТЕНДЕНЦИИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ. КиберЛенинка.
36. Подданные валютного контроля: долгий путь от расстрелов до штрафов. Право.ру.
37. Обзор практики разрешения арбитражными судами споров, связанных с применением законодательства о валютном регулировании и валютном контроле.
38. Эволюция валютного регулирования и контроля в России и перспектива.
39. Валютное регулирование в странах ЕАЭС. КиберЛенинка.
40. РАЗВИТИЕ ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ. КиберЛенинка.
41. Развитие судебной практики по вопросам привлечения резидентов к административной ответственности за совершение незаконных валютных операций. Налоговый и таможенный блог.
42. АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ФТС РОССИИ В СФЕРЕ ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ. КиберЛенинка.
43. ЭВОЛЮЦИЯ ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ ВНЕШНЕЙ ТОРГОВЛИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. КиберЛенинка.
44. ПЕРСПЕКТИВЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. КиберЛенинка.
45. Валютный контроль в государствах-членах ЕАЭС. Журнал «Научный аспект».
46. Судебная практика по валютному законодательству. КонсультантПлюс.
47. Проблемные аспекты осуществления валютного контроля и пути их устранения. КиберЛенинка.
48. ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ ВАЛЮТНОГО И ЭКСПОРТНОГО КОНТРОЛЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. КиберЛенинка.