Структура и содержание курсовой работы на тему «Учет удержаний из заработной платы»

Введение, или Как определить актуальность и поставить цели курсовой работы

Введение — это «визитная карточка» вашей курсовой работы. Его задача — не просто представить тему, а доказать ее значимость и четко очертить границы вашего исследования. Актуальность темы удержаний из заработной платы не вызывает сомнений. Этот процесс затрагивает интересы трех ключевых сторон: работника, для которого важен его итоговый доход; работодателя, который несет ответственность за правильность расчетов и рискует получить финансовые санкции при ошибках; и государства, для которого налоги с доходов физических лиц являются важной статьей формирования бюджета.

Исходя из этого, цель курсовой работы можно сформулировать следующим образом: «исследовать теоретические основы и практические аспекты учета удержаний из заработной платы на примере конкретного предприятия».

Для достижения этой цели необходимо решить ряд последовательных задач:

1. Изучить экономическую сущность заработной платы и существующую классификацию удержаний.
2. Проанализировать нормативно-правовую базу, регулирующую данный участок учета.
3. Рассмотреть методику бухгалтерского учета и документального оформления удержаний.
4. Провести практический расчет удержаний из заработной платы на основе условных данных.
5. Сформулировать итоговые выводы и предложения по результатам исследования.

В качестве объекта исследования выступит общество с ограниченной ответственностью ООО «Фронт», а предметом исследования — непосредственно процесс организации учета удержаний из оплаты труда персонала на данном предприятии.

Глава 1. Теоретические основы учета удержаний из заработной платы

Эта глава закладывает теоретический фундамент всей курсовой работы. Здесь необходимо систематизировать ключевые понятия, изучить законодательную базу и разобраться в методологии бухгалтерского учета, на которые вы будете опираться в практической части.

1.1. Что такое удержания и какими законами они регулируются

Заработная плата представляет собой вознаграждение за труд, которое работодатель обязан выплачивать работникам в соответствии с их квалификацией, сложностью, количеством, качеством и условиями выполняемой работы. Однако сумма, которую сотрудник получает «на руки», практически всегда меньше начисленной. Разница между ними — это удержания, то есть суммы, которые работодатель (выступая в роли налогового или иного агента) обязан вычесть из зарплаты сотрудника перед ее выплатой.

Этот процесс строго регламентирован законодательством. Ключевыми нормативными актами являются:

• Трудовой кодекс РФ: устанавливает основные права и обязанности сторон, а также вводит ограничения по максимальным размерам удержаний.
• Налоговый кодекс РФ: определяет порядок расчета и уплаты главного обязательного удержания — налога на доходы физических лиц (НДФЛ).
• Семейный кодекс РФ и Федеральный закон «Об исполнительном производстве»: регулируют правила удержания алиментов и других взысканий на основании исполнительных документов.

1.2. Как классифицировать все виды удержаний

Для систематизации и правильного учета все удержания из заработной платы принято делить на три большие группы. Такая классификация помогает понять природу каждого вычета и очередность его применения.

1. Обязательные удержания. Это взыскания, производимые независимо от воли работника или работодателя в силу прямого указания закона. К ним относятся: НДФЛ, алименты, взыскания по исполнительным листам (например, возмещение вреда здоровью).
2. Удержания по инициативе работодателя. Эти удержания возможны только в строго оговоренных законом случаях для компенсации ущерба, нанесенного компании. Сюда входит возмещение прямого материального ущерба или погашение неотработанного аванса.
3. Удержания по инициативе работника (добровольные). Они производятся на основании письменного заявления самого сотрудника. Примерами могут служить профсоюзные взносы, платежи по кредитам, перечисляемые через бухгалтерию, или взносы на добровольное медицинское страхование.

Важно помнить об ограничениях: общий размер всех удержаний при каждой выплате зарплаты, как правило, не может превышать 20%. В случаях, предусмотренных федеральными законами, эта планка поднимается до 50%. А при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда здоровью или ущерба от преступления максимальный размер удержаний может достигать 70%.

1.3. На каких счетах ведется учет и какие проводки используются

В бухгалтерском учете для обобщения информации о расчетах с персоналом как по оплате труда, так и по другим операциям, предназначен актив-пассивный счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Начисление зарплаты отражается по кредиту этого счета в корреспонденции со счетами учета затрат (например, 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу»).

Все операции по удержаниям отражаются по дебету счета 70. Рассмотрим типовые бухгалтерские проводки:

• Дт 70 — Кт 68 (субсчет «Расчеты по НДФЛ»): удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы работника.
• Дт 70 — Кт 76 (субсчет «Расчеты по исполнительным документам»): удержаны алименты или другие суммы по исполнительным листам.
• Дт 70 — Кт 73 (субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»): удержана из зарплаты сумма причиненного работником материального ущерба.

Таким образом, кредитовое сальдо по счету 70 показывает задолженность предприятия перед работниками, а дебетовое (что бывает редко) — задолженность работников перед предприятием.

Глава 2. Практика учета удержаний из заработной платы на примере ООО «Фронт»

Теоретические знания приобретают настоящую ценность, когда их можно применить на практике. Этот раздел — ядро курсовой работы, где вы на конкретном примере демонстрируете свои расчетные и аналитические навыки, применяя все изученные ранее концепции.

2.1. Краткая характеристика объекта исследования и его учетной политики

Объектом исследования является ООО «Фронт», организация, занимающаяся выполнением строительных работ. Для создания ясного контекста последующих расчетов необходимо описать ключевые элементы учетной политики предприятия в части расчетов с персоналом.

Согласно учетной политике ООО «Фронт», заработная плата выплачивается сотрудникам дважды в месяц: 25-го числа текущего месяца (аванс) и 10-го числа месяца, следующего за расчетным (окончательный расчет). Учет расчетов по оплате труда ведется с использованием счета 70. Начисление зарплаты рабочим основного производства отражается по дебету счета 20, административно-управленческому персоналу — по дебету счета 26. Документооборот по данному участку стандартизирован и включает табели учета рабочего времени, приказы, расчетные ведомости и расчетные листки.

2.2. Пошаговый расчет удержаний для конкретного сотрудника

Проведем сквозной расчет на примере условного сотрудника ООО «Фронт» Иванова И.И. за отчетный месяц.

Исходные данные:

• Сотрудник: Иванов И.И.
• Должностной оклад: 80 000 руб.
• Имеет двоих несовершеннолетних детей (право на стандартные налоговые вычеты).
• На сотрудника имеется исполнительный лист об уплате алиментов в размере 25% от заработка.

Пошаговый расчет:

1. Начисление заработной платы. За полностью отработанный месяц Иванову И.И. начислено 80 000 руб.
2. Расчет НДФЛ. Сначала определяем налоговую базу. Поскольку у сотрудника двое детей, он имеет право на стандартные налоговые вычеты в размере 1400 руб. на первого и 1400 руб. на второго ребенка (итого 2800 руб.).

   Налоговая база = Начислено — Вычеты = 80 000 руб. — 2 800 руб. = 77 200 руб.

   Сумма НДФЛ = Налоговая база * 13% = 77 200 руб. * 0,13 = 10 036 руб.

3. Расчет удержаний по исполнительному листу. Базой для расчета алиментов является сумма начисленной зарплаты за вычетом НДФЛ.

   База для алиментов = Начислено — НДФЛ = 80 000 руб. — 10 036 руб. = 69 964 руб.

   Сумма алиментов = База для алиментов * 25% = 69 964 руб. * 0,25 = 17 491 руб.

4. Проверка ограничений. Общая сумма удержаний составляет 10 036 руб. (НДФЛ) + 17 491 руб. (алименты) = 27 527 руб. Это составляет (27 527 / 80 000) * 100% ≈ 34.4% от начисленной зарплаты, что не превышает установленный для алиментов лимит в 70%.
5. Расчет итоговой суммы к выплате.

   Сумма к выплате = Начислено — НДФЛ — Алименты = 80 000 — 10 036 — 17 491 = 52 473 руб.

2.3. Как отразить все операции в бухгалтерском учете

На основе выполненных расчетов составим журнал хозяйственных операций, отражающий все этапы расчетов с Ивановым И.И. в бухгалтерском учете ООО «Фронт».

Операция 1: Начислена заработная плата Иванову И.И.

• Содержание: Начислена заработная плата за месяц.
• Дебет: 20 (или 26)
• Кредит: 70
• Сумма: 80 000 руб.

Операция 2: Удержан НДФЛ из зарплаты.

• Содержание: Удержан НДФЛ из заработной платы Иванова И.И.
• Дебет: 70
• Кредит: 68 (субсчет «Расчеты по НДФЛ»)
• Сумма: 10 036 руб.

Операция 3: Удержаны алименты по исполнительному листу.

• Содержание: Удержаны алименты из заработной платы Иванова И.И.
• Дебет: 70
• Кредит: 76 (субсчет «Расчеты по исполнительным документам»)
• Сумма: 17 491 руб.

Операция 4: Выплачена заработная плата.

• Содержание: Выплачена из кассы/перечислена на банковскую карту заработная плата Иванову И.И. за вычетом удержаний.
• Дебет: 70
• Кредит: 50 (Касса) / 51 (Расчетные счета)
• Сумма: 52 473 руб.

Операция 5: Перечислен НДФЛ в бюджет.

• Содержание: Перечислен НДФЛ в бюджет с расчетного счета.
• Дебет: 68 (субсчет «Расчеты по НДФЛ»)
• Кредит: 51
• Сумма: 10 036 руб.

Операция 6: Перечислены алименты получателю.

• Содержание: Перечислены алименты получателю с расчетного счета.
• Дебет: 76 (субсчет «Расчеты по исполнительным документам»)
• Кредит: 51
• Сумма: 17 491 руб.

Заключение, где мы подводим итоги и формулируем выводы

В завершение курсовой работы необходимо обобщить полученные результаты и убедиться, что все задачи, поставленные во введении, были успешно решены. Структура заключения должна логически отражать структуру самой работы.

В ходе исследования были изучены теоретические основы учета удержаний. Мы выяснили, что все удержания делятся на три ключевые группы (обязательные, по инициативе работодателя и по инициативе работника), их учет строго регламентирован, а центральным счетом для отражения расчетов с персоналом выступает счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

В практической части работы на примере условных данных сотрудника ООО «Фронт» был выполнен пошаговый расчет всех удержаний. Расчет показал, что при начисленной заработной плате в 80 000 руб. общая сумма взысканий (НДФЛ и алименты) составила 27 527 руб., а сумма к выплате на руки — 52 473 руб. Все выполненные расчеты были корректно отражены в учете с помощью соответствующих бухгалтерских проводок.

Таким образом, можно сделать вывод, что учет удержаний из заработной платы является сложным и ответственным участком бухгалтерской работы, требующим от специалиста глубоких знаний трудового, налогового и семейного законодательства. Практическая значимость данной курсовой работы заключается в том, что ее результаты и методология могут быть использованы для совершенствования системы внутреннего контроля операций по оплате труда и для формирования аналитической информации, необходимой для принятия эффективных управленческих решений в организациях.

Завершающие штрихи. Как правильно оформить список литературы и приложения

Финальным этапом подготовки курсовой работы является ее оформление в соответствии с академическими стандартами. Уделите внимание двум важным разделам.

• Список литературы: В этот раздел включаются все нормативные акты, учебники, научные статьи и другие источники, на которые вы ссылались в тексте. Источники следует располагать в алфавитном порядке.
• Приложения: Если в работе вы ссылаетесь на объемные документы (например, формы приказов, образцы расчетных листков, выдержки из учетной политики), их целесообразно вынести в приложения, чтобы не загромождать основной текст. Этот раздел является необязательным, но демонстрирует глубину проработки темы.

Список использованной литературы

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ
2. Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования
3. «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» (утверждено приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н)
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению (утверждены приказом Министерства финансов России от 31 октября 2000 г. № 94н)
5. Постановление Минтруда РФ от 30.06.2003 N 41 «Об особенностях работы по совместительству педагогических, медицинских, фармацевтических работников и работников культуры
6. Постановление Госкомстата России от 30 октября 1997 г. № 71а «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве
7. «Перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденный постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 г. № 841
8. Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».
9. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда: нормативная база, методика проведения: практ.пособие / З.Е. Панова-М.Омега-Л, 2007
10. Бабаев Ю.А., Бородин В.А., Амаглобели Н.Д. Теория бухгалтерского учета. Учебник для студентов вузов. Под ред. Ю.А. Бабаева — М: ЮНИТИ-ДАНА, 2008
11. Бурыкин Ю.М. Развитие интегрированного учета в малых предприятиях – [Текст] / Ю.М.Бурыкин // Вестник Казанского ГАУ, 2009. – № 1(11) март
12. Ерохин Ю. Порядок исчисления пособия по уходу за ребенком стал понятнее.// Журнал Главбух. — №11, 2007
13. Лосников, Р. П. Первичная документация по учету затрат труда и его оплаты , ее классификация и характеристика / Р. П. Лосников // Сб. науч. тр. по материалам Международной научно-практической конференции «Конкуренция на российских рынках: теория, методология, практика» (г. Ставрополь, 28 – 29 сентября 2008 г.). – Ставрополь: АГРУС, 2009
14. Луцкевич А. З. Оценка результатов аудиторской проверки деятельности индивидуального предпринимателя // Бухгалтерский учет. – 2008. — № 19
15. Максимов, А.А. О проблеме управленческого учета [Текст] / Ф.Х. Цапулина, А.А. Максимов // Вестн. Самар. гос. экон. ун-та. 2007. № 6(32)
16. Никитин В.Ю. Заработная плата: бухгалтерские, налоговые и правовые аспекты. — М.: ГроссМедиа, 2007
17. Панова З.Е. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда: нормативная база, методика проведения: практ. пособие. — М: Омега-Л, 2007
18. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ: Учебник.-М.: Финансы и статистика, 2008
19. Черник Д.Г., Л.П.Павлова, А.З.Дадашев, Князев В.Г., Морозов В.П. Налоги и налогообложение. Учебник. М.:ИНФРА-М, 2008