Налоговая система Российской Федерации: комплексный анализ, эволюция и перспективы повышения эффективности (2014-2025 гг.)

За период с января по июль 2025 года в бюджетную систему Российской Федерации поступило 34 трлн рублей налоговых и иных обязательных платежей. Этот показатель, превышающий аналогичный период предыдущего года на 7%, наглядно демонстрирует не только масштаб фискальной деятельности государства, но и жизненно важную роль налоговой системы в обеспечении финансовой стабильности и развитии страны. Налоги, выступая основным источником государственных доходов, являются также мощным инструментом регулирования экономики, способным стимулировать или сдерживать деловую активность, перераспределять доходы и влиять на социальные процессы.

В условиях динамично меняющегося глобального ландшафта, характеризующегося цифровизацией, усилением санкционного давления и необходимостью поиска новых драйверов роста, эффективная и адаптирующаяся налоговая политика приобретает особую актуальность, ведь только она способна обеспечить устойчивое развитие страны. Налоговая система РФ находится в постоянном развитии, реагируя на экономические вызовы и социальные потребности. Целью данной работы является проведение всестороннего анализа текущего состояния налоговой системы Российской Федерации, изучение ее эволюции за последнее десятилетие (2014-2025 гг.), выявление ключевых проблем эффективности налогообложения и разработка предложений по ее совершенствованию на основе российского и международного опыта. Данное исследование призвано стать ценным академическим материалом для студентов, аспирантов и исследователей, интересующихся вопросами фискальной политики и налогообложения.

Теоретические основы и принципы налоговой системы в рыночной экономике

Любая современная рыночная экономика немыслима без эффективно функционирующей налоговой системы, которая представляет собой сложный механизм взаимодействия государства, бизнеса и граждан. Для понимания логики ее устройства и функционирования, а также для эффективного управления, необходимо прежде всего обратиться к фундаментальным понятиям и принципам, заложенным в основу законодательства, в частности, Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

Сущность и функции налогов

В центре налоговой системы лежит понятие налога. Согласно НК РФ, это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц с целью финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Это определение подчеркивает принудительный характер налога и его целевое назначение – формирование публичных финансов.

Налогообложение, в свою очередь, – это закрепленная действующим законодательством процедура установления, взимания и уплаты налогов и сборов. Оно охватывает весь спектр правоотношений, связанных с фискальной деятельностью.

Сама налоговая система – это совокупность налогов и сборов, установленных государством, обязательные платежи по которым должны делать как физические, так и юридические лица. Она является ключевым элементом фискальной политики, которая, будучи частью общей финансовой политики государства, выражается в выборе видов налогов, величин налоговых ставок, круга налогоплательщиков и объектов налогообложения, а также налоговых льгот.

Налоги выполняют несколько взаимосвязанных функций, каждая из которых имеет критическое значение для государства и общества:

1. Фискальная функция. Это основная, исторически первая функция налогов. Она заключается в формировании доходной части государственного и местных бюджетов. Без налоговых поступлений государство не сможет финансировать свои расходы на оборону, социальную сферу, здравоохранение, образование, инфраструктурные проекты.
2. Регулятивная функция. Налоги выступают мощным инструментом воздействия на экономическую активность. Изменяя ставки, вводя льготы или, напротив, ужесточая налоговое бремя, государство может стимулировать развитие определенных отраслей (например, IT-сектора), поддерживать малый и средний бизнес, или, наоборот, ограничивать деятельность, признанную нежелательной.
3. Распределительная (социальная) функция. Эта функция проявляется в перераспределении доходов между различными слоями населения и регионами. Через налоговую систему государство аккумулирует средства от более обеспеченных граждан и предприятий и направляет их на социальные нужды – пенсии, пособия, бесплатные услуги, тем самым сглаживая социальное неравенство.
4. Контрольная функция. Налоги позволяют государству осуществлять контроль за финансово-хозяйственной деятельностью субъектов экономики. Анализ налоговых деклараций и отчетности дает информацию о доходах, расходах, прибылях, инвестициях, что позволяет оценивать эффективность экономической политики и выявлять нарушения.

Принципы налогообложения и их законодательное закрепление в РФ

Для того чтобы налоговая система была справедливой, эффективной и способствовала устойчивому развитию, она должна опираться на четкие, законодательно закрепленные принципы. В Российской Федерации эти принципы изложены в Налоговом кодексе РФ, первая часть которого устанавливает общие правила, а вторая – порядок обложения конкретными налогами.

Рассмотрим ключевые принципы налогообложения, закрепленные в НК РФ:

• Принцип законности налогообложения. Каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы. Это означает, что никакие налоги и сборы не могут быть признаны незаконными, если они установлены Налоговым кодексом РФ. Этот принцип является основополагающим для правового государства, гарантируя предсказуемость и стабильность налоговой системы.
• Принцип всеобщности и равенства налогообложения. Все физические и юридические лица, подпадающие под действие налогового законодательства, обязаны платить налоги. Налогообложение осуществляется на равных основаниях без дискриминации. Пункт 2 статьи 3 НК РФ прямо запрещает устанавливать дифференцированные ставки налогов и налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала. Это направлено на создание равных условий конкуренции и предотвращение недобросовестных преимуществ.
• Принцип справедливости налогообложения. Этот принцип часто интерпретируется через догму «с каждого налогоплательщика по его возможностям». Справедливость подразумевает, что налоговое бремя должно распределяться пропорционально платежеспособности налогоплательщика. Хотя абсолютная справедливость в налогообложении труднодостижима, государство стремится к ней, например, через прогрессивное налогообложение доходов.
• Принцип соразмерности ограничений прав и свобод. При установлении налогов и сборов должен соблюдаться принцип соразмерности ограничений прав и свобод человека конституционно значимым целям. Это означает, что налоговое бремя не должно быть чрезмерным и не должно подавлять экономическую активность. Кроме того, должна учитываться фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
• Принцип сохранения единого экономического пространства. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ или ограничивающие свободное перемещение товаров, работ, услуг или финансовых средств. Это обеспечивает целостность внутреннего рынка и предотвращает создание внутренних барьеров для торговли и инвестиций.
• Принцип исчерпывающего перечня налогов и сборов. На территории России действуют только те налоги и сборы, которые закреплены в статьях 13, 14, 15 Налогового кодекса РФ. Введение дополнительных налогов, не предусмотренных этими статьями, запрещено. Этот принцип обеспечивает четкость и прозрачность налоговой системы, защищая налогоплательщиков от произвольных сборов.

Классификация налогов и структура налоговой системы РФ

Налоговая система Российской Федерации имеет трехуровневую структуру, отражающую федеративное устройство государства и распределение полномочий между различными уровнями власти.

Трехуровневая налоговая система РФ:

1. Федеральные налоги и сборы. Обязательны к уплате на всей территории РФ и формируют федеральный бюджет. К ним относятся:
   • Налог на добавленную стоимость (НДС): косвенный налог, взимаемый с каждого этапа производства и реализации товаров, работ, услуг.
   • Налог на доходы физических лиц (НДФЛ): прямой налог, взимаемый с доходов граждан.
   • Налог на прибыль организаций: прямой налог, взимаемый с прибыли компаний.
   • Акцизы: косвенные налоги на определенные виды товаров (алкоголь, табак, бензин).
   • Водный налог: взимается за пользование водными объектами.
   • Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ): взимается с компаний, добывающих природные ресурсы.
   • Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДДДУС): введен для стимулирования разработки зрелых месторождений.
2. Региональные налоги. Вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов РФ и формируют бюджеты регионов. Ставки по этим налогам могут варьироваться в пределах, установленных НК РФ. К ним относятся:
   • Налог на имущество организаций: взимается с недвижимого имущества, находящегося на балансе компаний.
   • Налог на игорный бизнес: взимается с организаторов азартных игр.
   • Транспортный налог: взимается с владельцев транспортных средств.
3. Местные налоги. Устанавливаются нормативно-правовыми актами муниципальных образований, уплачиваются на территориях муниципальных образований и формируют местные бюджеты. К ним относятся:
   • Земельный налог: взимается с владельцев земельных участков.
   • Налог на имущество физических лиц: взимается с владельцев жилой и нежилой недвижимости.
   • Туристический налог: введен с 2025 года, о нем будет подробно рассказано в дальнейшем.

По способу взимания налоги традиционно делятся на:

• Прямые налоги: взимаются непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. Они напрямую отражают способность платить. Примеры: НДФЛ, налог на прибыль организаций, налог на имущество.
• Косвенные налоги: включаются в цену товаров, работ, услуг и фактически уплачиваются потребителем. Они менее заметны для конечного плательщика. Примеры: НДС, акцизы, таможенные пошлины.

Особое место в налоговой системе РФ занимают специальные налоговые режимы, разработанные для поддержки малого и среднего бизнеса, а также для отдельных видов деятельности. Среди них:

• Упрощенная система налогообложения (УСН): значительно упрощает налоговый учет и снижает налоговую нагрузку для малых предприятий и ИП. Заменяет налог на прибыль организаций, НДФЛ для индивидуальных предпринимателей, НДС (при доходах до 60 млн рублей в год) и частично налог на имущество организаций. Ставки для УСН «Доходы» составляют 6%, для «Доходы минус расходы» — 15%, с возможностью снижения этих ставок регионами. При этом для «Доходы минус расходы» установлена минимальная ставка 1% от годовой выручки.
• Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН): предназначен для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
• Патентная система налогообложения (ПСН): применяется для отдельных видов предпринимательской деятельности, позволяя покупать патент на определенный срок.
• Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН): пилотный режим для микропредприятий с минимальным количеством сотрудников и определенными лимитами доходов.

Такое разнообразие налоговых инструментов и режимов призвано обеспечить гибкость налоговой системы, ее адаптацию к потребностям различных экономических субъектов и достижение сбалансированного государственного бюджета.

Эволюция и актуальные изменения налоговой системы РФ (2014-2025 гг.): ключевые трансформации и их влияние

Налоговая система Российской Федерации не является статичной конструкцией; она постоянно развивается, отражая изменения в экономике, социальные приоритеты и государственные задачи. За последнее десятилетие, с 2014 года по настоящее время, произошло множество трансформаций, которые существенно изменили ландшафт фискальной политики, значительно повлияв на предпринимательскую активность и благосостояние граждан.

Хронология и основные этапы изменений (2014-2024 гг.)

Период с 2014 года по 2024 год стал временем точечных, но важных корректировок, которые подготовили почву для более масштабных реформ. Некоторые из ключевых изменений включают:

• Округление налоговых сумм (с января 2014 года). Было установлено правило, что все суммы налогов должны исчисляться в полных рублях: величина менее 50 копеек отбрасывается, более 50 копеек округляется до полного рубля. Это упростило администрирование и снизило количество мелких недоимок/переплат.
• Расширение информирования налоговых органов (с января 2014 года). Банки были обязаны сообщать в налоговую инспекцию об открытии, изменении и закрытии счетов налогоплательщиков. Эта мера значительно повысила прозрачность финансовых операций и усилила контроль за налогоплательщиками, сделав систему более эффективной.
• Изменения в УСН по налогу на имущество (с 2015 года). Для организаций, применяющих УСН, была установлена обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. Это позволило увеличить поступления в региональные бюджеты и более справедливо распределить налоговое бремя на недвижимость.
• Введение Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП) (с 2023 года). Хотя это изменение не указано напрямую в исходных данных, оно является одним из наиболее значимых нововведений последних лет, призванным упростить уплату налогов и сборов. ЕНС позволяет консолидировать все платежи в один, что снижает ошибки и упрощает взаимодействие с ФНС.

Эти и другие изменения были направлены на повышение эффективности налогового администрирования, увеличение собираемости налогов и адаптацию системы к новым экономическим реалиям.

Налоговая реформа 2025 года: детальный анализ изменений

С 1 января 2025 года вступают в силу масштабные поправки в Налоговый кодекс РФ, которые затрагивают практически все ключевые элементы налоговой системы: НДФЛ, налог на прибыль, НДС и УСН. Эти изменения призваны повысить справедливость налогообложения, стимулировать экономический рост и обеспечить дополнительные доходы бюджета для решения стратегических задач.

Прогрессивная шкала НДФЛ: новые ставки, вычеты и меры социальной поддержки

Одним из наиболее значимых нововведений является переход к пятиступенчатой прогрессивной шкале НДФЛ, что является отходом от долгое время действовавшей плоской шкалы (за исключением повышенной ставки для доходов свыше 5 млн рублей).

Новые ставки НДФЛ с 2025 года:

• 13% — при доходах до 2,4 млн рублей в год.
• 15% — для части дохода в диапазоне от 2,4 млн до 5 млн рублей в год.
• 18% — для части дохода в диапазоне от 5 млн до 20 млн рублей в год.
• 20% — для части дохода в диапазоне от 20 млн до 50 млн рублей в год.
• 22% — при доходах свыше 50 млн рублей в год.

Важно отметить, что увеличенной ставкой будет облагаться только та часть дохода, которая превышает пороговое значение, а не весь доход. По оценкам, изменения НДФЛ затронут около 3% работающего населения с доходами от 2,4 млн рублей, при этом участников СВО они не коснутся.

Одновременно с повышением ставок предусмотрены и меры социальной поддержки:

• Компенсация НДФЛ для семей с двумя и более детьми. Для нуждающихся семей предусмотрена компенсация части уплаченного НДФЛ, чтобы его эффективная ставка составляла 6%. Условия получения такой компенсации включают:
  • Ежемесячный доход на человека не выше 2-кратного размера прожиточного минимума в регионе.
  • Отсутствие задолженностей по уплате НДФЛ за прошлые периоды.
  • Отсутствие закрытых ранее индивидуальных инвестиционных счетов.
  • Возврат НДФЛ осуществляется в виде социального вычета в размере 7% от уплаченного НДФЛ, при условии, что сумма возврата не превысит 51 тысячу рублей в год.
• Повышение стандартных налоговых вычетов на детей. Стандартные вычеты по НДФЛ на второго и третьего ребенка повышаются в два раза: до 2800 рублей в месяц на второго ребенка и до 6000 рублей на третьего и последующих.
• Новые социальные вычеты. Введен налоговый вычет за сдачу нормативов ГТО и прохождение ежегодной диспансеризации, который составит 18000 рублей.

Эти меры призваны сбалансировать увеличение налоговой нагрузки для высокодоходных граждан с усилением социальной поддержки для семей и стимулированием здорового образа жизни.

Изменения в налоге на прибыль организаций и НДС для плательщиков УСН

• Налог на прибыль организаций. Общая ставка налога на прибыль повышается с 20% до 25%. С 2025 года налог на прибыль будет распределяться следующим образом: 8% в федеральный бюджет и 17% в региональные бюджеты. Это изменение призвано увеличить доходы бюджета для финансирования национальных проектов.
  • Льготы для IT-компаний. Для аккредитованных IT-компаний с 2025 по 2030 годы предусмотрена льготная ставка по налогу на прибыль в размере 5% (в федеральный бюджет) при соблюдении условий (не менее 7 сотрудников, доля доходов от IT-услуг не менее 70%). Это мера поддержки высокотехнологичных отраслей в условиях импортозамещения и технологического суверенитета.
• НДС для плательщиков УСН. Одно из самых значительных изменений для малого и среднего бизнеса. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, с 2025 года становятся плательщиками НДС, но могут быть освобождены от него или уплачивать по пониженным ставкам при соблюдении определенных условий:
  • Освобождение от НДС: если доходы за календарный год не превышают 60 млн рублей.
  • Пониженные ставки НДС: при превышении лимита в 60 млн рублей, но не более 250 млн рублей, плательщики УСН могут выбрать уплату НДС по пониженным ставкам: 5% при доходах до 60 млн рублей и 7% при доходах от 60 млн до 250 млн рублей.

Эти изменения призваны создать более равномерные условия конкуренции между плательщиками на общей системе налогообложения и УСН, а также увеличить налоговые поступления от растущего малого бизнеса. Однако насколько это действительно упростит жизнь бизнесу?

Введение туристического налога

С 2025 года вводится новый платеж – туристический налог. Он классифицируется как региональный налог и устанавливается законами субъектов Российской Федерации.

• Налогоплательщики: физические лица, проживающие в объектах размещения (гостиницах, отелях, санаториях).
• Объект налогообложения: факт временного размещения.
• Ставка: устанавливается региональными властями и не может превышать 100 рублей в сутки с человека.

Введение туристического налога направлено на создание дополнительного источника доходов для региональных бюджетов, которые могут быть направлены на развитие туристической инфраструктуры.

Макроэкономические показатели и динамика налоговых поступлений (2014-2025 гг.)

Динамика налоговых поступлений является прямым индикатором как состояния экономики, так и эффективности налоговой системы.

По состоянию на январь–июль 2025 года, в бюджетную систему РФ поступило 34 трлн рублей налоговых и иных обязательных платежей, что на 7% больше, чем за аналогичный период 2024 года. Этот рост свидетельствует о положительной динамике.

Ключевые показатели:

• Ненефтегазовые доходы федерального бюджета составили 14,793 трлн рублей, продемонстрировав рост на 14,0% к предыдущему году. Это указывает на снижение зависимости бюджета от сырьевого экспорта и рост доходов от других секторов экономики.
• Поступления НДФЛ за январь–июль 2025 года выросли на 19%. Прогноз поступлений НДФЛ в федеральный бюджет в 2025 году составляет 858,2 млрд рублей, что на 5,9% превышает ранее утвержденный показатель. Это подтверждает потенциал прогрессивной шкалы для увеличения доходов.
• Нефтегазовые доходы за январь–июль 2025 года составили 5,522 трлн рублей, снизившись на 18,5% по сравнению с предыдущим годом. Это снижение обусловлено сокращением мировых цен на нефть и необходимостью диверсификации источников доходов.

Макроэкономический фон также демонстрирует признаки роста:

• Рост внутреннего производства за январь–май 2025 года составил: строительство (+20,9%), информационный сектор (+13,5%), обрабатывающие производства (+8,9%). Эти данные показывают, что экономика адаптируется к новым условиям, а рост производства способствует увеличению налоговой базы.
• Развитие самозанятости. Количество самозанятых на 1 августа 2025 года достигло 14,089 млн человек, увеличившись на 28,3% к 1 августа 2024 года. Этот феномен является важным драйвером для экономики, однако требует особого внимания со стороны налоговой политики для их интеграции и предотвращения перехода в «серую» зону.

Все эти данные показывают, что налоговая система РФ находится в стадии активной трансформации, нацеленной на укрепление бюджетной стабильности, стимулирование роста и адаптацию к меняющимся экономическим условиям.

Эффективность налогообложения в РФ: критерии, методы оценки и ключевые проблемы

Оценка эффективности налоговой системы — это не только вопрос собираемости доходов, но и комплексный анализ ее воздействия на экономику, социальную справедливость и стабильность. В этом разделе мы рассмотрим, по каким критериям оценивается качество налоговой системы, какие теоретические модели используются для этого, и с какими проблемами сталкивается российское налогообложение.

Критерии и методы оценки эффективности налоговой системы

Качество налоговой системы, а значит, и ее эффективность, можно оценить по нескольким ключевым критериям:

1. Сбалансированность государственного бюджета: Налоговые поступления должны обеспечивать достаточные средства для финансирования государственных расходов без чрезмерного дефицита. Это фундаментальный критерий фискальной стабильности.
2. Эффективность и рост производства: Налоговая система не должна подавлять деловую активность и инвестиции. Напротив, она должна создавать стимулы для развития бизнеса, внедрения инноваций и увеличения объемов производства.
3. Стабильность цен: Чрезмерное налогообложение или, наоборот, недостаточное изъятие доходов может влиять на инфляцию. Эффективная система способствует ценовой стабильности.
4. Эффективность социальной политики: Налоговая система должна способствовать перераспределению доходов и финансированию социальных программ, уменьшая неравенство и обеспечивая достойный уровень жизни для уязвимых слоев населения.
5. Полнота и своевременность уплаты налогов: Высокий уровень налоговой дисциплины, низкий уровень уклонения от уплаты налогов и эффективное налоговое администрирование являются показателями хорошо функционирующей системы.

Одним из наиболее известных теоретических методов, используемых для анализа взаимосвязи между налоговыми ставками и налоговыми поступлениями, является кривая Лаффера.

Кривая Лаффера — это графический метод, выявляющий зависимость между ростом налоговых ставок и уровнем доходов от налогов, поступающих в бюджет. Она имеет колоколообразную форму:

• При низких налоговых ставках рост ставок приводит к увеличению налоговых поступлений, поскольку стимулируется экономическая активность и расширяется налоговая база.
• Однако после определенной оптимальной точки дальнейшее повышение налоговых ставок начинает подавлять деловую активность, что ведет к снижению стимулов к предпринимательству, оттоку капитала, развитию теневого бизнеса и, как следствие, к сокращению налоговых поступлений.

Главная задача кривой Лаффера — выявить такой оптимальный уровень налогообложения, который приведет к максимальному росту налоговых поступлений, не подавляя при этом экономику. Эта модель особенно применима при анализе структуры теневой экономики, позволяя регулировать количество уклоняющихся от уплаты налогов организаций и величину дохода бюджета. Если ставки слишком высоки, издержки уклонения могут оказаться ниже, чем налоговое бремя, что подталкивает бизнес в теневой сектор.

Проблемы эффективности налогообложения в Российской Федерации

Несмотря на постоянное совершенствование, налоговая система РФ сталкивается с рядом системных проблем, снижающих ее общую эффективность:

• Нестабильность налоговой политики. Частые изменения в налоговом законодательстве, особенно значимые, как реформа 2025 года, создают неопределенность для бизнеса и инвесторов. Хотя многие изменения направлены на улучшение, их частота затрудняет долгосрочное планирование и может отпугивать инвестиции.
• Высокая доля теневой экономики. Это одна из наиболее серьезных проблем, напрямую влияющая на собираемость налогов. Значительная часть экономических операций и доходов остается вне официального учета, лишая бюджет существенных поступлений.
• Отсутствие стимулов для развития секторов экономики. Несмотря на попытки стимулировать, например, IT-сектор, в целом налоговая система может не всегда эффективно создавать мощные стимулы для инвестиций в новые технологии, модернизацию производства или развитие малого и среднего предпринимательства в несырьевых секторах.
• Эффект инфляционного налогообложения. В условиях инфляции происходит обесценивание денежных доходов и сбережений, что фактически уменьшает реальные доходы населения и предприятий, а значит, и их способность к уплате налогов, при этом номинальные доходы могут расти, переводя граждан на более высокие ставки без реального улучшения благосостояния.
• Тенденция к расширению доли прямых налогов. Хотя прямые налоги считаются более справедливыми, их чрезмерное увеличение может ощутимо давить на доходы граждан и прибыль компаний, снижая потребительский и инвестиционный спрос.
• Фискальный характер системы. Несмотря на заявленные регулятивные и распределительные функции, российская налоговая система часто остается чрезмерно ориентированной на фискальные цели – сбор максимального объема доходов, что иногда происходит в ущерб стимулированию экономического роста или социальной справедливости.
• Административные барьеры. Сложность налогового администрирования, бюрократические процедуры и частые изменения требований могут создавать значительные административные издержки для бизнеса, особенно для малых предприятий.
• Несправедливость налогового бремени. Несмотря на введение прогрессивной шкалы НДФЛ, вопросы справедливости распределения налогового бремени между различными социальными группами и секторами экономики остаются предметом дискуссий.

Масштаб и влияние теневой экономики на налоговые поступления

Проблема теневой экономики является хронической для России и оказывает огромное влияние на эффективность налогообложения. Теневая экономика в Российской Федерации существует практически во всех сферах экономической деятельности, и ее масштаб очень велик.

По данным Росстата, доля теневой экономики в России в 2023 году оценивалась примерно в 20% ВВП. Однако другие экспертные оценки предполагают, что доля теневого сектора в ВВП России может достигать до 30–35%, включая неофициальную занятость, зарплаты «в конвертах» и скрытую производственную деятельность.

Влияние теневой экономики на налоговые поступления огромно:

• Прямые потери доходов бюджета: Скрываемые доходы и операции не облагаются налогами, что приводит к многомиллиардным недопоступлениям в бюджеты всех уровней.
• Искажение конкуренции: Компании, работающие в «тени», имеют несправедливое преимущество перед теми, кто честно платит налоги, так как их издержки ниже. Это подрывает добросовестную конкуренцию.
• Искажение экономических стимулов: Стремление избежать налогов может приводить к неоптимальным экономическим решениям, когда бизнес выбирает менее эффективные, но более «тенистые» способы ведения деятельности.
• Социальные последствия: «Зарплаты в конвертах» лишают граждан социальных гарантий (пенсии, больничные) и создают почву для социальной несправедливости.
• Подрыв доверия к государству: Широкое распространение теневых практик снижает доверие граждан и бизнеса к государственным институтам и налоговой системе в целом.

Эффективная борьба с теневой экономикой требует комплексных мер, включающих не только усиление контроля, но и снижение административных барьеров, упрощение налоговых процедур и создание таких условий, при которых легальная деятельность становится более выгодной, чем работа в «тени». В этом контексте реформа УСН с обязательством по НДС для крупных плательщиков и развитие института самозанятости являются попытками сузить поле для теневой деятельности.

Налоговая политика РФ: цели, задачи и направления реформ в условиях современных вызовов

Налоговая политика — это не просто механизм сбора средств, это мощный стратегический инструмент государства, способный формировать экономическую реальность. В Российской Федерации ее роль многогранна и постоянно адаптируется к сложным внутренним и внешним условиям, что является критически важным для поддержания устойчивого развития страны.

Роль и цели налоговой политики в регулировании экономики

Налоговая политика является важнейшим инструментом государства в реализации целей по обеспечению развития экономики и решению социальных проблем общества. Она пронизывает практически все сферы страны и неразрывно связана с кредитно-денежной политикой, ценообразованием, структурной реформой экономики и торгово-промышленной политикой.

Ключевые цели налоговой политики:

1. Обеспечение экономического роста. Главное направление налоговой политики – обеспечение экономического роста, который связан с развитием производства, его эффективностью, возможностями повышения материального уровня и качества жизни. Через налоговые стимулы государство может поощрять инвестиции в приоритетные отрасли, модернизацию оборудования, инновационные разработки. Например, льготы для IT-компаний являются ярким примером такого стимулирования.
2. Регулирование воздействия на негативные явления рынка. Налоговая политика используется для экономического воздействия на производство, его структуру и динамику, а также для сглаживания негативных явлений, таких как монополизация, чрезмерное потребление определенных товаров (через акцизы) или загрязнение окружающей среды (через экологические налоги).
3. Перераспределение доходов. Налоговая система является важнейшим механизмом перераспределения доходов и финансирования социальных программ. Это напрямую влияет на уровень жизни и социальное самочувствие населения. Введение прогрессивной шкалы НДФЛ и расширение социальных вычетов в 2025 году является наглядным подтверждением усиления этой функции.
4. Сбалансированность бюджета. Поддержание достаточного уровня доходов для финансирования государственных функций и национальных проектов.

Современные вызовы и стратегические направления налоговой политики

Современный мир предъявляет новые, порой беспрецедентные, требования к налоговой политике. Российская Федерация сталкивается с рядом ключевых вызовов:

• Цифровизация экономики. Развитие цифровых платформ, онлайн-сервисов, электронной коммерции требует адаптации налогового администрирования и создания механизмов налогообложения для новых видов деятельности, таких как самозанятость.
• Требования ESG (экология, социальная политика, корпоративное управление). Растущее внимание к устойчивому развитию и корпоративной социальной ответственности диктует необходимость внедрения «зеленых» налогов, стимулирования экологически чистых производств и поддержки социально ответственного бизнеса.
• Санкционное давление. Внешние ограничения требуют поиска внутренних резервов, стимулирования импортозамещения, развития отечественного производства и повышения устойчивости экономики. Налоговые льготы для стратегически важных отраслей становятся особенно актуальными.
• Поиск новых драйверов роста. В условиях замедления глобальной экономики и необходимости структурной перестройки, налоговая политика должна способствовать формированию новых точек роста, поддержке инноваций и высокотехнологичных производств.

В ответ на эти вызовы, налоговая политика РФ на плановый период 2026-2028 годов, разработанная на основе итогов 2024-2025 годов, ориентирована на несколько стратегических направлений:

• Структурная трансформация экономики и достижение национальных целей развития. Бюджетная политика в 2024-2025 годах, а за ней и налоговая, была ориентирована на содействие этим процессам, включая реализацию национальных проектов в сфере инфраструктуры, демографии, образования, здравоохранения.
• Повышение справедливости и эффективности налоговой системы. В структуре доходов реализованы изменения, призванные достичь этой цели, что проявляется в прогрессивной шкале НДФЛ и более четком регулировании НДС для УСН.
• Стратегическая концентрация финансовых ресурсов. Направление средств на ключевые приоритеты:
  • Социальная поддержка граждан.
  • Укрепление обороноспособности и безопасности страны.
  • Достижение национальных целей развития, включая технологическое лидерство и развитие инфраструктуры.

Основные направления налоговой реформы для повышения эффективности

Налоговая реформа 2025 года, а также планируемые меры на ближайшие годы, отражают стремление правительства к повышению эффективности налогообложения. Главная цель налоговой реформы 2025 года — повысить собираемость доходов в бюджет, сократить объем теневой занятости и стимулировать развитие отечественных технологий.

Ключевые направления реформы и их потенциальное воздействие:

1. Прогрессивная шкала НДФЛ: Ожидается, что она не только увеличит поступления от высокодоходных граждан, но и повысит социальную справедливость, так как большая часть населения не почувствует повышения нагрузки, а семьи с детьми получат дополнительную поддержку. Это также может стать инструментом борьбы с теневыми зарплатами, побуждая работодателей к официальному оформлению сотрудников.
2. Изменения для УСН и НДС: Призваны выровнять условия конкуренции и увеличить поступления от сегмента малого и среднего бизнеса, который демонстрирует стабильный рост. Однако важно тщательно отслеживать, чтобы эти изменения не привели к излишнему административному давлению или уходу части бизнеса в «тень».
3. Льготы для IT-компаний: Четкий сигнал о приоритете развития высокотехнологичных отраслей. Это способствует привлечению инвестиций, сохранению и развитию кадрового потенциала в условиях глобальной конкуренции.
4. Туристический налог: Создает новый источник доходов для региональных бюджетов, способствуя развитию местной туристической инфраструктуры. Это может стать важным элементом развития внутреннего туризма.
5. Повышение налога на прибыль: Призвано обеспечить дополнительные средства для финансирования национальных проектов и укрепления бюджетной устойчивости, особенно в условиях снижения нефтегазовых доходов.

В целом, налоговая политика РФ нацелена на создание более справедливой, эффективной и адаптивной системы, которая сможет отвечать на вызовы современности, обеспечивать устойчивый экономический рост и повышать качество жизни граждан.

Международный опыт налогообложения и перспективы его адаптации в РФ

В условиях глобализации и постоянного поиска оптимальных решений в сфере фискальной политики, изучение международного опыта становится не просто желательным, а необходимым. Анализ налоговых систем других стран позволяет выявить эффективные подходы к разработке и реализации налоговых реформ, а также избежать ошибок, допущенных в других государствах. Для Российской Федерации, стремящейся к повышению эффективности своей налоговой системы, этот аспект имеет особое значение.

Обзор эффективных подходов к налоговым реформам в развитых странах

Международный опыт подоходного налогообложения физических лиц в развитых странах (США, Великобритания, Япония, Китай, Австралия, Канада, Германия) показывает, что большинство государств используют прогрессивные шкалы, направленные на обеспечение увеличения доходов бюджета без чрезмерного налогового бремени и обеспечение справедливости. При этом они стремятся найти баланс между фискальной функцией и стимулированием экономической активности.

Важные общие тенденции и подходы:

• Прогрессивность: Многие страны давно внедрили прогрессивные шкалы подоходного налога, часто с большим количеством ступеней, чем в России, чтобы более тонко регулировать налоговое бремя. Это позволяет увеличить доходы от высокодоходных групп, одновременно снижая нагрузку на низкодоходные слои населения.
• Налоговые вычеты и льготы: Широкое использование разнообразных налоговых вычетов, не только социальных (образование, здравоохранение), но и инвестиционных (например, на НИОКР), направленных на стимулирование определенных видов деятельности или поддержку граждан.
• Специальные режимы для бизнеса: Опыт зарубежных стран подтверждает эффективность разработки и внедрения льготных налоговых режимов, направленных на снижение налоговой нагрузки на малый и средний бизнес. Это признается критически важным для создания рабочих мест, инноваций и поддержания конкурентоспособности.
• Координация на разных уровнях: Для современных налоговых систем федеративных государств характерно параллельное использование основных видов налогов как федеральным правительством, так и правительствами штатов/земель и местными органами власти, что требует четкого разграничения полномочий и координации.

Примеры налоговых льгот для малого и среднего бизнеса в мире

Мировой опыт предлагает множество примеров эффективной поддержки малого и среднего бизнеса (МСБ) через налоговую систему.

Страна	Механизмы налоговых льгот для МСБ
США	Упрощенное налогообложение для компаний с ограниченной ответственностью (LLC) и индивидуальных предпринимателей. Налоговые кредиты на исследования и разработки (R&D), найм сотрудников и инвестиции в определенные отрасли.
Германия	Упрощенная система для малых предприятий, освобождающая от НДС при годовом обороте до 22 000 евро. Льготы по налогу на прибыль для стартапов и инновационных компаний.
Великобритания	Сниженная ставка корпоративного налога для малых предприятий. Специальные налоговые вычеты на инвестиции в оборудование. Освобождение от НДС для предприятий с оборотом ниже 85 000 фунтов стерлингов.
Япония	Сниженные ставки корпоративного налога для МСП. Налоговые кредиты на исследования и разработки. Амортизационные льготы для инвестиций в новое оборудование.
Канада	Значительно более низкий корпоративный налог для малого бизнеса по сравнению с крупными компаниями. Специальный вычет для малого бизнеса (Small Business Deduction) для активного дохода до 500 000 канадских долларов.
Китай	Сниженные ставки корпоративного налога. Освобождение от НДС для малых налогоплательщиков с ежемесячным объемом продаж до 100 000 юаней. Вычеты на НИОКР.
Австралия	Сниженная ставка корпоративного налога для малого бизнеса (с оборотом менее 50 млн австралийских долларов). Доступ к ускоренной амортизации активов.

Эти примеры демонстрируют, что успешные экономики не просто собирают налоги, но и активно используют налоговые льготы как инструмент для стимулирования роста МСБ, что ведет к созданию рабочих мест, инновациям и укреплению экономической базы.

Применимость международного опыта для решения проблем налогообложения имущества в РФ

Проблемы налогообложения имущества физических лиц в РФ включают устаревшую методику расчета инвентаризационной стоимости (хотя сейчас в основном используется кадастровая) и отсутствие фактического рынка земли, что приводит к искажениям в оценке и, как следствие, в налогообложении. Изучение зарубежного опыта может предложить ценные решения.

• Переход к рыночной оценке. Многие развитые страны давно используют рыночную стоимость недвижимости как основу для имущественных налогов. Это обеспечивает большую справедливость и адекватность налогообложения, отражая реальную ценность активов. В России переход на кадастровую стоимость – шаг в этом направлении, но его реализация сталкивается с проблемами точности оценки и актуализации данных.
• Прозрачность оценки. В большинстве стран существуют открытые реестры или публичные данные об оценке недвижимости, что повышает доверие граждан к системе. Развитие таких механизмов в РФ, возможно, с использованием геоинформационных систем, могло бы существенно улучшить ситуацию.
• Дифференцированные ставки. Многие страны применяют дифференцированные ставки налога на имущество в зависимости от типа недвижимости (жилая, коммерческая), ее площади, расположения или даже социально-экономического статуса владельца. Это позволяет более тонко настраивать налоговое бремя и достигать социальных целей.
• Стимулирование развития территорий. В ряде стран местные налоги на имущество используются как инструмент стимулирования развития определенных территорий, например, через временные льготы для новых застроек или инвестиций в инфраструктуру.
• Роль местных властей. Международный опыт показывает, что передача большей автономии местным властям в установлении ставок имущественных налогов (в рамках федеральных ограничений) позволяет им более эффективно управлять своими бюджетами и реагировать на локальные потребности.

Адаптация этих подходов в РФ требует глубокого анализа российского контекста, учета специфики рынка недвижимости и готовности к системным реформам. Однако международный опыт ясно показывает, что совершенствование имущественного налогообложения является ключевым для повышения эффективности всей налоговой системы и обеспечения устойчивого развития территорий.

Заключение

Налоговая система Российской Федерации представляет собой сложный и динамично развивающийся механизм, играющий центральную роль в обеспечении финансовой стабильности государства и регулировании экономических процессов. Проведенный анализ показал, что за последнее десятилетие, особенно в период с 2014 по 2025 год, она претерпела значительные трансформации, направленные на адаптацию к меняющимся макроэкономическим условиям и социальным запросам общества.

Мы рассмотрели теоретические основы налогообложения, определили сущность и функции налогов, а также детализировали принципы, закрепленные в Налоговом кодексе РФ, такие как законность, всеобщность, справедливость и соблюдение единого экономического пространства. Структура трехуровневой налоговой системы с федеральными, региональными и местными налогами, а также наличие специальных режимов для поддержки бизнеса, подчеркивают стремление к гибкости и дифференциации налогового бремени.

Ключевым этапом эволюции налоговой системы стала реформа 2025 года, введение прогрессивной шкалы НДФЛ, изменения в налоге на прибыль организаций и НДС для плательщиков УСН, а также новый туристический налог. Эти меры направлены на повышение социальной справедливости, усиление фискальной функции и стимулирование определенных секторов экономики, таких как IT-индустрия, а также на снижение зависимости бюджета от сырьевого экспорта, о чем свидетельствует рост ненефтегазовых доходов на 14% за январь–июль 2025 года.

Вместе с тем, система сталкивается с рядом вызовов, среди которых нестабильность налоговой политики, административные барьеры, необходимость повышения справедливости распределения налогового бремени и, что особенно критично, высокая доля теневой экономики, оцениваемая в 20-35% ВВП. Модель кривой Лаффера подтверждает, что чрезмерное налоговое давление может подавлять экономическую активность и способствовать уходу бизнеса в тень.

Налоговая политика РФ в условиях современных вызовов – цифровизации, санкционного давления, требований ESG – ориентирована на обеспечение экономического роста, социальную поддержку и укрепление обороноспособности. Основные направления реформы 2025 года и на плановый период 2026-2028 годов призваны повысить собираемость доходов, сократить теневую занятость и стимулировать отечественные технологии.

Изучение международного опыта показывает, что развитые страны успешно применяют прогрессивные шкалы налогообложения, а также разнообразные льготные режимы для малого и среднего бизнеса. Примеры США, Германии, Великобритании, Японии, Канады, Китая и Австралии демонстрируют эффективность таких подходов в стимулировании инноваций и создании рабочих мест. Адаптация этих практик, в частности, в области совершенствования имущественного налогообложения через рыночную оценку и прозрачность, может значительно повысить эффективность российской налоговой системы.

В качестве ключевых рекомендаций по дальнейшему совершенствованию налоговой политики можно выделить следующие:

1. Повышение стабильности и предсказуемости налогового законодательства для создания благоприятного инвестиционного климата.
2. Детальный мониторинг и оценка эффектов налоговой реформы 2025 года, особенно в части НДФЛ и НДС для УСН, с возможными корректировками для минимизации негативных последствий для бизнеса.
3. Разработка дополнительных стимулов для вывода бизнеса из «тени» путем упрощения администрирования, снижения транзакционных издержек и повышения привлекательности легальной деятельности.
4. Дальнейшее совершенствование системы налоговых вычетов и льгот с учетом как социальных потребностей, так и необходимости стимулирования инвестиций в приоритетные отрасли и регионы.
5. Системное изучение и адаптация передового международного опыта в области налогообложения имущества, с целью перехода к более справедливой и рыночно-ориентированной оценке.

Непрерывное развитие и адаптация налоговой системы является залогом устойчивого экономического роста и социальной стабильности в России. Только через глубокий анализ, учет всех факторов и готовность к изменениям можно построить действительно эффективную и справедливую фискальную политику.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) (в ред. от 05.05.2014) [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
2. Ахунова, Д. С. Развитие налоговой системы в России на современном этапе / Д. С. Ахумова // Юридический вестник Ростовского государственного экономического университета. – 2013. – № 61. – С. 42–44.
3. Гашенко, И. В. Некоторые направления реформирования налоговой системы России / И. В. Гашенко, З. А. Клюкович // Вестник Ростовского государственного экономического университета (РИНХ). – 2013. – № 37. – С. 268–278.
4. Климчева, Л. Г. Налоги в системе бюджетно-налогового федерализма / Л. Г. Климчева // Вестник Российского экономического университета имени Г. В. Плеханова. – 2013. – № 3. – С. 95–108.
5. Курбатова, О. В. Принципы налоговой системы / О. В. Курбатова // Налоги. – 2013. – № 2. – С. 18–21.
6. Липатова, И. В. К вопросу о развитии налоговой системы Российской Федерации в условиях модернизации экономики / И. В. Липатова // Международный бухгалтерский учет. – 2013. – № 30. – С. 48–53.
7. Майбуров, И. А. Налоговая система России: выбор дальнейшего пути реформирования / И. А. Майбуров // Финансы. – 2013. – № 8. – С. 45–49.
8. Налоги и налогообложение : учебник / под ред. В. Ф. Тарасовой. – 2-е изд., перераб. и доп. – Москва : КноРус, 2013. – 484 с.
9. Перов, А. В. Налоги и налогообложение : учебник / А. В. Перов, А. В. Толкушкин. – 12-е изд., перераб. и доп. – Москва : Юрайт, 2013. – 996 с.
10. Петров, Ю. А. Эволюция налоговой системы России и возможности использования налоговых инструментов для стимулирования экономического развития / Ю. А. Петров // Российский экономический журнал. – 2013. – № 1. – С. 45–59.
11. Швецов, Ю. Г. Бюджетно-налоговая система РФ: состояние кризиса / Ю. Г. Швецов // Финансовый бизнес. – 2013. – № 5. – С. 53–57.
12. Принципы налогообложения в России: система налоговых координат // Элитариум. – URL: https://www.elitarium.ru/principy-nalogooblozhenija-v-rossii-sistema-nalogovyh-koordinat/ (дата обращения: 29.10.2025).
13. Общие принципы налогообложения: каждому принципу – отдельная статья // КиберЛенинка. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/obschie-printsipy-nalogooblozheniya-kazhdomu-printsipu-otdelnaya-statya (дата обращения: 29.10.2025).
14. Основные принципы налогообложения // Фонд науки и образования. – URL: https://scienceforum.ru/2014/article/2014000305 (дата обращения: 29.10.2025).
15. Принципы налогового права России: современное звучание теоретико-правовых основ налогообложения // naukaru.ru. – 2021. – 29 января. – URL: https://naukaru.ru/ru/nauka/article/2021/01/29/printsipy-nalogovogo-prava-rossii-sovremennoe-zvuchanie-teoretiko-pravovyh-osnov-nalogooblozheniya (дата обращения: 29.10.2025).
16. Международный опыт налогообложения доходов физических лиц и возможность его применения в России. – URL: https://economics.iprbookshop.ru/116960.html (дата обращения: 29.10.2025).
17. Налоговая система // vashnalog.ru. – URL: https://www.vashnalog.ru/articles/nalogovaya-sistema/ (дата обращения: 29.10.2025).
18. Налоги. Принципы налогообложения в Российской Федерации. Функции налогов. Виды налогов. Налоговая система Российской Федерации. Налогово-бюджетная (фискальная) политика государства: теория и практика ЕГЭ-2026 по Обществознанию // NeoFamily. – 2024. – Февраль. – URL: https://neofamily.ru/wp-content/uploads/2024/02/obshhestvoznanie-ege-2026-nalogi-printsipy-nalogooblozheniya-v-rf-funktsii-nalogov-vidy-nalogov-nalogovaya-sistema-rf-nalogovo-byudzhetnaya-fiskalnaya-politika-gosudarstva-teoriya-i-praktika.pdf (дата обращения: 29.10.2025).
19. Закон о совершенствовании налоговой системы принят Госдумой и одобрен Советом Федерации // Минфин России. – URL: https://minfin.gov.ru/ru/press_center/?id_4=383796 (дата обращения: 29.10.2025).
20. С 2014 года изменился ряд положений законодательства // ФНС России. – URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/4472268/ (дата обращения: 29.10.2025).
21. Зарубежный опыт налогового регулирования экономики и возможность его применения в Российской Федерации // КиберЛенинка. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/zarubezhnyy-opyt-nalogovogo-regulirovaniya-ekonomiki-i-vozmozhnost-ego-primeneniya-v-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 29.10.2025).
22. Мировой опыт налогообложения предприятий малого бизнеса и пути его применения в России // Elibrary. – URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=38139591 (дата обращения: 29.10.2025).
23. Федеральные, региональные и местные налоги в 2025 году // Время бухгалтера. – URL: https://buh.ru/articles/86277/ (дата обращения: 29.10.2025).
24. В России меняется налоговая система: кого это коснется // Портал МОИФИНАНСЫ.РФ. – URL: https://xn--80apaacq0bq3g.xn--p1ai/finansy/nalogovaya-sistema-v-rossii-kogo-kosnetsya/ (дата обращения: 29.10.2025).
25. Кривая Лаффера в экономике // Work5. – URL: https://work5.ru/spravochnik/ekonomika/krivaya-laffera-v-ekonomike (дата обращения: 29.10.2025).
26. Налоговая реформа – 2025: что изменится с 1 января // Система ГАРАНТ. – URL: https://www.garant.ru/news/1699042/ (дата обращения: 29.10.2025).
27. Кривая Лаффера: раскрыть динамику налогообложения // FasterCapital. – URL: https://fastercapital.com/ru/content/krivaya-laffera—raskryt-dinamiku-nalogooblozheniya.html (дата обращения: 29.10.2025).
28. Международный опыт подоходного налогообложения физических лиц и направления совершенствования налоговой системы Российской Федерации // naukaru.ru. – 2024. – 25 апреля. – URL: https://naukaru.ru/ru/nauka/article/2024/04/25/mezhdunarodnyy-opyt-podohodnogo-nalogooblozheniya-fizicheskih-lits-i-napravleniya-sovershenstvovaniya-nalogovoy-sistemy-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 29.10.2025).
29. Оптимальная и эффективная налоговая система: теория вопроса // КиберЛенинка. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/optimalnaya-i-effektivnaya-nalogovaya-sistema-teoriya-voprosa (дата обращения: 29.10.2025).
30. Налоговая реформа 2025: основные изменения // Профессиональная уборка и клининг. – URL: https://profuborka-rostov.ru/nalogovaya-reforma-2025-osnovnye-izmeneniya (дата обращения: 29.10.2025).
31. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов // Минфин России. – URL: https://minfin.gov.ru/ru/document/?id_4=384119 (дата обращения: 29.10.2025).
32. Тема 1. Налоговая система РФ: сущность, функции и принципы построения // Studfile.net. – URL: https://studfile.net/preview/17238712/page:2/ (дата обращения: 29.10.2025).
33. За семь месяцев 2025 года поступления в бюджетную систему РФ выросли на 2 трлн рублей // Аналитический портал ФНС России. – URL: https://analytic.nalog.gov.ru/analytics/articles/postupleniya-v-byudzhetnuyu-sistemu-rf-vyrosli-na-2-trln-rubley-za-sem-mesyatsev-2025-god (дата обращения: 29.10.2025).
34. Упрощенная система налогообложения // ФНС России. – URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/usn/ (дата обращения: 29.10.2025).
35. Кривая Лаффера // Финансовый анализ. – URL: https://finanaliz.online/krivaya-laffera (дата обращения: 29.10.2025).
36. Налоговая реформа 2.0: что год грядущий бизнесу готовит? // Ведомости. – 2025. – 3 октября. – URL: https://www.vedomosti.ru/press_releases/2025/10/03/nalogovaya-reforma-20-chto-god-gryadushtii-biznesu-gotovit (дата обращения: 29.10.2025).
37. Федеральные, региональные и местные налоги в 2025 году // nalog-nalog.ru. – URL: https://nalog-nalog.ru/nalogi/federalnye_regionalnye_i_mestnye_nalogi_v_2025_godu/ (дата обращения: 29.10.2025).
38. Федеральные, региональные и местные налоги: в чем отличия? // Спроси.дом.рф. – URL: https://спроси.дом.рф/instructions/federalnye-regionalnye-i-mestnye-nalogi-v-chem-otlichiya/ (дата обращения: 29.10.2025).
39. Аналитический портал ФНС России. – URL: https://analytic.nalog.gov.ru/ (дата обращения: 29.10.2025).
40. Чем различаются федеральные, региональные и местные налоги // Бизнес-секреты. – URL: https://secrets.tinkoff.ru/biznes/chem-otlichayutsya-federalnye-regionalnye-i-mestnye-nalogi/ (дата обращения: 29.10.2025).
41. Налоговая реформа 2025 г. // КонсультантПлюс. – URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_479808/ (дата обращения: 29.10.2025).
42. Взаимосвязь эффекта Лаффера и теневой экономики // Первое экономическое издательство. – URL: https://creativeconomy.ru/articles/111467 (дата обращения: 29.10.2025).
43. Минфин: налоговые доходы бюджета в 2025 году превысят 32 трлн рублей // Эксперт. – 2024. – 21 декабря. – URL: https://expert.ru/2024/12/21/minfin-nalogovyie-dohodyi-byudzheta-v-2025-godu-prevyisyat-32-trln-rubley/ (дата обращения: 29.10.2025).
44. Экономическая сущность, функции, задачи, принципы налоговой политики в Российской Федерации // Студопедия. – URL: https://studopedia.ru/19_12402_ekonomicheskaya-sushchnost-funktsii-zadachi-printsipi-nalogovoy-politiki-v-rossiyskoy-federatsii.html (дата обращения: 29.10.2025).
45. Минфин прогнозирует рост НДФЛ и снижение поступлений по налогу на прибыль // Open-Broker. – URL: https://journal.open-broker.ru/investments/minfin-prognoziruet-rost-ndfl-i-snizhenie-postuplenij-po-nalogu-na-pribyl/ (дата обращения: 29.10.2025).
46. Предварительная оценка исполнения федерального бюджета за январь-июль 2025 года // Минфин России. – URL: https://minfin.gov.ru/ru/press_center/?id_4=384025 (дата обращения: 29.10.2025).
47. Налоговое регулирование и его роль в достижении целей эффективной экономической политики государства… // Kampus.ai. – URL: https://www.kampus.ai/ru/lesson/nalogovoe-regulirovanie-i-ego-rol-v-dostizhenii-celej-effektivnoj-ekonomicheskoj-politiki-gosudarstva-v-usloviyah-sovremennyh-vyzovov-i-ugroz-sistemy-nacionalnoj-bezopasnosti (дата обращения: 29.10.2025).
48. Роль региональных и местных налогов в формировании региональных и местных бюджетов и основные проблемы исчисления // КиберЛенинка. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/rol-regionalnyh-i-mestnyh-nalogov-v-formirovanii-regionalnyh-i-mestnyh-byudzhetov-i-osnovnye-problemy-ischisleniya (дата обращения: 29.10.2025).
49. Гафаров, А. Малый бизнес практически исчерпал способы снижения издержек // Эксперт. – 2025. – 28 октября. – URL: https://expert.ru/2025/10/28/artur-gafarov-malyy-biznes-prakticheski-ischerpal-sposoby-snizheniya-izderzhek/ (дата обращения: 29.10.2025).