Как написать курсовую по земельному налогу и ренте – теория и главные проблемы

Введение. Актуальность исследования земельной ренты и налогообложения в России

Земля является фундаментальным, невоспроизводимым и ограниченным ресурсом, экономические отношения вокруг которого лежат в основе любой национальной экономики. В современной России происходит активный процесс реформирования земельного законодательства и налоговой системы, что делает анализ этих вопросов особенно актуальным и острым. Эффективность использования земельных ресурсов напрямую влияет на доходы бюджетов всех уровней и на устойчивость экономического развития страны в целом.

Целью данной курсовой работы является проведение комплексного анализа экономической сущности земельной ренты и выявление ключевых проблем ее изъятия государством через механизм земельного налога в Российской Федерации. Для достижения этой цели были поставлены следующие задачи:

1. Изучить теоретические основы и ключевые виды земельной ренты как экономической категории.
2. Рассмотреть действующий правовой механизм исчисления и взимания земельного налога в РФ.
3. Проанализировать основные проблемы и противоречия, связанные с расчетом и администрированием данного налога.
4. Наметить возможные пути и направления совершенствования системы земельного налогообложения.

Таким образом, работа призвана систематизировать знания по данной теме, объединяя классическую теорию с анализом современных российских реалий.

Глава 1. Теоретические основы земельной ренты как экономической категории

В экономической науке под земельной рентой понимают доход, получаемый собственником земли от арендаторов, или, в более широком смысле, цену, уплачиваемую за использование ограниченных по площади и невоспроизводимых природных ресурсов. Земельная рента является экономической формой, в которой реализуется право собственности на землю. Она возникает из-за ограниченности этого ресурса, что позволяет владельцам получать доход независимо от их собственных усилий по его обработке. В зависимости от условий формирования выделяют несколько основных видов ренты.

• Абсолютная рента. Этот вид ренты связан с монополией частной собственности на землю как таковую. Она взимается собственником со всех без исключения земельных участков, независимо от их качества, плодородия или местоположения. Ее существование объясняется тем, что владелец не отдаст землю в пользование бесплатно, даже если она худшего качества.
• Дифференциальная рента I. Возникает на лучших и средних по качеству землях. Ее источником служат естественные различия в плодородии и местоположении участков. Например, более плодородная земля при тех же затратах труда дает больший урожай, а участок, расположенный ближе к рынку сбыта, требует меньших транспортных расходов. Эта разница в доходе и формирует дифференциальную ренту первого рода.
• Дифференциальная рента II. В отличие от первой, она является результатом дополнительных и эффективных вложений капитала в землю: мелиорации, строительства ирригационных систем, использования передовых технологий и удобрений. Эти вложения повышают производительность участка, создавая дополнительный доход, который и составляет этот вид ренты.
• Монопольная рента. Образуется на землях, обладающих уникальными, исключительными природными свойствами. Это может быть земля, пригодная для выращивания редких сортов винограда, добычи уникальных полезных ископаемых или расположенная в особо привлекательных рекреационных зонах. Продукция с таких земель продается по монопольно высоким ценам, что и порождает этот вид ренты.

Исторически рента принимала различные формы, эволюционируя вместе с общественными отношениями: от натуральных повинностей (барщина, оброк) до современных денежных выплат.

Глава 2. Механизм исчисления земельного налога в Российской Федерации

В современной России основным инструментом изъятия рентного дохода в пользу государства выступает земельный налог. Согласно законодательству, это обязательный местный платеж, который выполняет две ключевые функции: фискальную (наполнение местных бюджетов) и регуляторную (стимулирование рационального и эффективного использования земельных ресурсов).

Основные элементы налога определены в Главе 31 Налогового кодекса РФ. Рассмотрим их подробнее.

• Налогоплательщики. Плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
• Объект налогообложения. Объектом являются земельные участки, расположенные в пределах муниципальных образований, на территории которых введен налог.
• Налоговая база. Ключевым элементом для расчета является кадастровая стоимость земельного участка. Именно эта стоимость, определенная в результате государственной оценки, служит основой для исчисления суммы налога.
• Налоговые ставки. Устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать предельных значений, установленных НК РФ.
  

  Существует две основные ставки: 0,3% — для земель сельхозназначения, участков для индивидуального жилищного строительства (ИЖС), садоводства и огородничества, а также занятых жилищным фондом; и 1,5% — для прочих земельных участков, включая земли коммерческого и промышленного назначения.

• Налоговые льготы. Законодательством предусмотрены льготы для отдельных категорий граждан (например, пенсионеров, инвалидов, ветеранов), которые уменьшают налоговую базу на определенную сумму.

Таким образом, формула расчета налога выглядит следующим образом: Сумма налога = Кадастровая стоимость × Ставка налога – Сумма льготы. Эта система призвана обеспечить справедливый сбор платежей, исходя из оценочной стоимости актива.

Глава 3. Ключевые проблемы и противоречия в системе земельного налогообложения

Несмотря на кажущуюся логичность, действующая в России система земельного налогообложения на практике сталкивается с серьезными трудностями. Их можно условно разделить на две взаимосвязанные группы: проблемы определения налоговой базы и проблемы администрирования.

1. Проблемы, связанные с кадастровой стоимостью

Центральной проблемой является сама налоговая база — кадастровая стоимость. Во многих случаях она оказывается существенно оторванной от реальной рыночной стоимости участка. Это порождает целый ряд негативных последствий.

• Несовершенство методик оценки. Методики массовой государственной оценки часто не учитывают всех индивидуальных характеристик участка (коммуникации, рельеф, подъездные пути), что приводит к усредненным и не всегда справедливым результатам.
• Редкие сроки пересмотра. Кадастровая стоимость пересматривается по закону раз в 2-5 лет. В условиях волатильной экономики и быстро меняющегося рынка недвижимости это приводит к тому, что оценка быстро устаревает, не отражая актуальной ценности актива.
• Сложность оспаривания. Процедура оспаривания кадастровой стоимости для граждан и бизнеса является сложной, дорогостоящей и длительной, требуя привлечения независимых оценщиков и обращения в суд или специальные комиссии.

2. Проблемы администрирования налога

Вторая группа проблем связана непосредственно с процессом сбора налога и учета объектов налогообложения местными властями.

• Неполнота данных. Поскольку обязательная государственная регистрация прав на недвижимость была введена лишь с 31 января 1998 года, существует значительное количество участков, сведения о правообладателях которых в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН) отсутствуют или являются неполными. Это делает невозможным предъявление налоговых требований.
• Слабое межведомственное взаимодействие. Недостаточная координация между Росреестром, который ведет учет объектов и прав, и Федеральной налоговой службой, которая администрирует налог, приводит к ошибкам в начислениях, задержкам в обновлении информации и трудностям с взысканием недоимок.

Направления совершенствования земельного налогообложения в России

Анализ существующих проблем позволяет наметить конкретные пути реформирования системы земельного налогообложения. Эти меры должны быть направлены на приведение законодательства в соответствие с современными экономическими реалиями и создание справедливого и эффективного механизма.

Для решения проблем, связанных с кадастровой оценкой, целесообразно рассмотреть следующие шаги:

1. Переход к моделям массовой оценки. Использование современных математических и геоинформационных моделей позволит более точно и с меньшими затратами учитывать множество факторов, влияющих на стоимость, повышая ее адекватность.
2. Более частый пересмотр стоимости. Необходимо сократить интервалы переоценки или внедрить механизм ежегодной автоматической индексации стоимости на основе рыночных данных.
3. Упрощение процедуры оспаривания. Создание прозрачных, доступных и быстрых, в том числе электронных, механизмов для оспаривания кадастровой стоимости является критически важным для защиты прав собственников.

В области администрирования ключевой задачей является создание единой цифровой платформы учета земель и объектов недвижимости. Такой ресурс обеспечит бесшовное взаимодействие ведомств, полноту и актуальность данных о правообладателях и характеристиках участков. Эффективное налоговое регулирование не только создаст стабильные финансовые источники для улучшения землепользования на местах, но и станет стимулом для вовлечения в оборот неиспользуемых земель.

Заключение

В рамках данного исследования была решена поставленная цель — проведен комплексный анализ земельной ренты и проблем ее изъятия через земельный налог в РФ. Были сделаны следующие ключевые выводы. Во-первых, была раскрыта экономическая сущность ренты и ее основные виды (абсолютная, дифференциальная, монопольная), которые лежат в основе формирования стоимости земли. Во-вторых, детально рассмотрен механизм исчисления земельного налога, его основные элементы и правовая база.

Центральное место в работе занял анализ ключевых проблем, среди которых выделены две основные: несовершенство кадастровой оценки, часто не соответствующей рыночной реальности, и сложности администрирования, связанные с неполнотой данных и слабым межведомственным взаимодействием. На основе этого анализа были предложены конкретные пути совершенствования системы, включая внедрение новых моделей оценки и создание единой цифровой платформы.

Итоговый вывод заключается в том, что справедливый, прозрачный и эффективно администрируемый земельный налог является важнейшим условием как для пополнения местных бюджетов, так и для стимулирования рационального и бережного использования земельных ресурсов — главного национального достояния страны.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 23.05.2016) / Собрание законодательства РФ. — 1996, № 5, ст. 410.
2. Земельный кодекс Российской Федерации от 25.10.2001 № 136-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2016) / Собрание законодательства РФ, 2001, № 44, ст. 4147.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2016) / Собрание законодательства РФ, № 31, 1998, ст. 3824.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2016) / Собрание законодательства РФ. — 2000, № 32, ст. 3340.
5. Федеральный закон от 24.07.2002 № 101-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «Об обороте земель сельскохозяйственного назначения» (с изм. и доп., вступ. в силу с 15.07.2016) / Собрание законодательства РФ, 2002, № 30, ст. 3018.
6. Горемыкин В.А. Современный земельный рынок России: практ. пособие. — М., 2011. С. 145.
7. Джордж Г. Прогресс и бедность. М., Генри Джордж Фондейшн 1992. – с. 64.
8. Жариков Ю.Г., Люкаев В.Х. Земельное право. Москва, Былина, 2010. – с. 24.
9. Липски С. А. Институциональные преобразования в системе земельных отношений и их исследование (модель России конца XX — начала XXI века). М.,2012. С. 109.
10. Маркс К. Капитал. Т. 3. Москва, Эксмо – 2011. – Гл. 47.
11. Сумцева Н.В., Орлова Л.Г. Экономическая теория. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. – с. 139.
12. Государственный (национальный) доклад о состоянии и использовании земель Российской Федерации в 2015 году. М.: Федеральная служба земельного кадастра, 2015. – [интернет ресурс — http://pda.rosreestr.ru/upload/www/files], (12.09.2016 г.).