Управленческий учет расчетов с покупателями и заказчиками: комплексный анализ и практические решения для совершенствования

В условиях современной, динамично меняющейся экономической среды, где каждое предприятие стремится к финансовой устойчивости и максимизации прибыли, эффективное управление расчетами с контрагентами становится не просто важной функцией, а критически значимым элементом стратегического управления. Дебиторская задолженность, представляющая собой «замороженные» активы компании — денежные средства, товары, услуги, которые уже отгружены или оказаны, но еще не оплачены клиентами — является обоюдоострым мечом. С одной стороны, предоставление отсрочки платежа служит мощным инструментом расширения объема реализации и привлечения новых покупателей. С другой стороны, бесконтрольный рост и, что еще опаснее, просрочка дебиторской задолженности могут привести к серьезным финансовым проблемам, включая кассовые разрывы, снижение ликвидности и даже угрозу банкротства.

Именно поэтому управленческий учет расчетов с покупателями и заказчиками выходит на первый план, предоставляя руководству предприятий необходимую детализированную информацию для оперативного и стратегического принятия решений. Цель данной работы — не просто констатировать факты, но и предложить комплексный, глубокий анализ теоретических основ, действующего нормативно-правового поля, а также практических методов учета и контроля. Мы рассмотрим, как данные бухгалтерского учета трансформируются в ценные управленческие отчеты, выявим типичные проблемы и предложим конкретные, обоснованные рекомендации по совершенствованию системы управления дебиторской задолженностью, включая современные инструменты автоматизации и модели расчета лимитов. Такой подход позволит не только систематизировать знания, но и вооружить будущих экономистов, бухгалтеров и финансовых аналитиков практическими инструментами для повышения финансовой эффективности любого предприятия.

Теоретические основы и сущность управленческого учета расчетов с покупателями и заказчиками

В основе любого эффективного управления лежит глубокое понимание его предмета. В контексте расчетов с покупателями и заказчиками это означает не только знание бухгалтерских проводок, но и осознание их экономической сущности, влияния на финансовое состояние компании и роли в общем цикле управления оборотными активами, что, в свою очередь, позволяет руководству прокладывать верный курс в бурных водах рыночных отношений, ведь управленческий учет в этом разрезе становится своеобразным «навигатором».

Понятие и экономическая сущность расчетов с покупателями и заказчиками

Что же такое управленческий учет в контексте работы с контрагентами? Это не просто фиксация фактов хозяйственной жизни, а целая система сбора, обработки и анализа информации о состоянии расчетов с покупателями и заказчиками, предназначенная исключительно для внутренних пользователей — менеджеров, руководителей подразделений, собственников. Его главная задача — обеспечить их актуальными, релевантными и достаточно детализированными данными для принятия оперативных и стратегических решений.

Центральное место в этом процессе занимают расчеты с покупателями и заказчиками. Это совокупность денежных отношений, возникающих между предприятием и его клиентами в процессе реализации товаров, выполнения работ или оказания услуг. По своей сути эти расчеты формируют дебиторскую задолженность — одну из важнейших составляющих оборотных активов. Представьте себе, что компания произвела продукцию и отгрузила ее клиенту, но оплата поступит лишь через месяц. В этот период стоимость этой продукции, хотя и уже реализованной, не переведена в денежные средства, а продолжает оставаться в виде обязательства покупателя перед компанией. Именно это и есть дебиторская задолженность — по сути, «замороженные» средства компании, которые она пока не получила. Она возникает, когда одна сторона (продавшая товар или услугу) выполнила свои обязательства по договору, а другая сторона (покупатель) — еще нет. Это фундаментальное понимание позволяет перейти от сухих цифр к реальному экономическому смыслу.

Цели, задачи и принципы организации управленческого учета дебиторской задолженности

Зачем же так пристально следить за дебиторской задолженностью? Главная цель управленческого учета дебиторской задолженности — это увеличение прибыли компании за счет эффективного использования дебиторской задолженности как экономического инструмента. Дебиторская задолженность — это не только потенциальный риск, но и инструмент конкурентной борьбы, позволяющий предлагать клиентам более привлекательные условия оплаты. Однако, чтобы этот инструмент работал на благо, а не во вред, необходимо четко определить цели и задачи управления ею.

Ключевые задачи управления дебиторской задолженностью включают:

• Оптимизация общего размера задолженности: поиск баланса между стимулированием продаж через отсрочки платежей и минимизацией рисков невозврата.
• Обеспечение своевременной инкассации долга: разработка и внедрение эффективных процедур по взысканию задолженности, чтобы «замороженные» средства как можно быстрее превратились в «живые» деньги.
• Комплексная проверка дебитора на начальном этапе: проведение тщательной оценки платежеспособности и репутации потенциального клиента до заключения договора.
• Юридическое сопровождение сделок: обеспечение правовой чистоты договоров, что минимизирует риски и облегчает процесс взыскания в случае возникновения проблем.
• Финансирование дебиторской задолженности: при необходимости привлечение внешних источников (например, факторинга) для ускорения оборачиваемости средств.
• Учет, контроль, оценка эффективности: постоянный мониторинг состояния задолженности, анализ ее динамики и влияния на финансовые показатели компании.
• Взыскание просроченного долга: разработка и применение алгоритмов работы с проблемными задолженностями, от напоминаний до судебных исков.

Принципы организации управленческого учета расчетов с покупателями и заказчиками основываются на релевантности, оперативности, гибкости и ориентированности на принятие решений. Это означает, что информация должна быть доступна в нужный момент, в удобной форме и содержать ровно те данные, которые необходимы для конкретного управленческого действия.

Классификация дебиторской задолженности и формы расчетов

Для эффективного управления критически важна детализированная классификация дебиторской задолженности. Понимание ее структуры позволяет применять таргетированные подходы к каждому сегменту.

Наиболее распространенной является классификация по времени просрочки, которая напрямую влияет на вероятность ее погашения и выбор методов работы:

• Задолженность в рамках договора: это средства, срок оплаты по которым еще не наступил, но обязательства по отгрузке (оказанию услуг) уже выполнены. Это нормальная, «здоровая» дебиторская задолженность.
• Текущая задолженность (до 90 дней): срок оплаты уже наступил, но просрочка не превышает трех месяцев. На этом этапе еще есть высокие шансы на самостоятельное погашение долга, возможно, с небольшими напоминаниями.
• Проблемная задолженность (от 90 дней до года): просрочка более трех месяцев. Здесь уже требуются более активные действия по взысканию, возможно, с привлечением юридических служб. Вероятность полного погашения снижается.
• Хроническая задолженность (от 1 до 3 лет): долг висит более года. Погашение такой задолженности становится крайне маловероятным без серьезных усилий, включая судебные разбирательства.
• Безнадежная задолженность (более 3 лет): срок исковой давности, как правило, истек. Вероятность взыскания минимальна или отсутствует вовсе, такая задолженность чаще всего подлежит списанию.

Для наглядности представим эту классификацию в табличной форме:

Категория задолженности	Срок просрочки	Характеристика	Вероятность взыскания	Типичные действия
В рамках договора	Срок оплаты не наступил	Обязательства выполнены, но срок оплаты еще не подошел.	Высокая	Мониторинг, контроль соблюдения сроков.
Текущая	До 90 дней	Срок оплаты наступил, но просрочка небольшая.	Высокая	Напоминания, уточнение причин задержки.
Проблемная	От 90 дней до 1 года	Значительная просрочка, требуется активное вмешательство.	Средняя	Переговоры, официальные претензии, предупреждение о судебных мерах.
Хроническая	От 1 года до 3 лет	Длительная просрочка, взыскание затруднено.	Низкая	Судебные иски, привлечение коллекторских агентств.
Безнадежная	Более 3 лет	Истек срок исковой давности.	Крайне низкая	Списание с баланса (при соблюдении условий), учет в составе прочих расходов.

Помимо этого, важно различать и формы расчетов с покупателями и заказчиками. Они определяют способы движения денежных средств и, соответственно, влияют на риски и скорость инкассации:

• Наличные расчеты: используются, как правило, при небольших суммах сделок или в розничной торговле. Регулируются ограничением в 100 000 рублей по одной сделке между юридическими лицами.
• Безналичные расчеты: составляют основную часть (80-90%) всех расчетов между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями. К ним относятся:
  • Расчеты платежными поручениями: наиболее распространенная форма, когда покупатель поручает своему банку перевести определенную сумму на счет поставщика.
  • Аккредитивы: более сложная форма, обеспечивающая гарантию оплаты продавцу при выполнении им определенных условий. Минимизирует риски как для покупателя, так и для продавца.
  • Векселя: письменное безусловное обязательство векселедателя (или приказ векселедателя другому лицу) уплатить определенную сумму денег в указанный срок и в указанном месте. Могут использоваться как средство платежа и инструмент привлечения финансирования.

Понимание этой классификации и разнообразия форм расчетов позволяет менеджменту принимать взвешенные решения о кредитной политике, выбирать наиболее безопасные и эффективные способы взаимодействия с контрагентами, а также формировать адекватные резервы по сомнительным долгам.

Нормативно-правовое регулирование учета расчетов с покупателями и заказчиками

Бухгалтерский учет в Российской Федерации, а вместе с ним и учет расчетов с покупателями и заказчиками, не является произвольным процессом. Он строго регламентирован многоуровневой системой нормативно-правовых актов, созданной для обеспечения единообразия, достоверности и прозрачности финансовой информации. Понимание этой иерархии критически важно для корректного ведения учета и формирования управленческой отчетности.

Четырехуровневая система регулирования бухгалтерского учета в РФ

Для систематизации нормативно-правового поля в сфере бухгалтерского учета принята четырехуровневая модель, которая позволяет четко определить приоритет и область применения каждого документа. Эта система обеспечивает как общие принципы, так и детализированные инструкции для конкретных операций:

1. Первый (законодательный) уровень. Это основа всей системы, включающая документы высшей юридической силы. Здесь закреплены фундаментальные принципы и общие правила ведения бухгалтерского учета.
   • Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ — краеугольный камень современного российского бухгалтерского учета. Он устанавливает единые правовые и методологические основы ведения учета, требования к первичным документам, бухгалтерской отчетности и организации внутреннего контроля.
   • Гражданский кодекс РФ (ГК РФ) — регулирует общие положения о договорах, сделках, обязательствах, а также о формах расчетов. В частности, пункт 1 статьи 861 ГК РФ определяет, что расчеты на территории РФ могут осуществляться в наличной и безналичной форме.
   • Налоговый кодекс РФ (НК РФ) — устанавливает порядок формирования налоговой базы, учета доходов и расходов, а также определяет налоговые последствия различных операций, включая признание доходов от реализации и списание дебиторской задолженности.
   • Другие федеральные законы, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, касающиеся отдельных аспектов хозяйственной деятельности и финансового регулирования.
2. Второй (регулирующий или уровень федеральных стандартов) уровень. Документы этого уровня детализируют положения первого уровня, устанавливая стандарты для конкретных видов активов, обязательств, доходов и расходов.
   • Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), утверждаемые Министерством финансов РФ. Для расчетов с покупателями и заказчиками особенно важны:
     • ПБУ 9/99 «Доходы организации»: регулирует порядок признания доходов от обычных видов деятельности и прочих доходов, что напрямую связано с отражением реализации и, соответственно, возникновением дебиторской задолженности.
     • ПБУ 10/99 «Расходы организации»: определяет порядок признания расходов, косвенно влияя на расчеты, связанные с реализацией.
     • Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ № 34н, которое детализирует общие правила учета и составления отчетности.
3. Третий (методологический) уровень. На этом уровне содержатся более конкретные рекомендации и инструкции по применению стандартов, облегчающие практическое ведение учета.
   • План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н. Этот документ является основным руководством для бухгалтеров, регламентируя использование конкретных счетов, таких как счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», и типовые корреспонденции.
   • Методические указания, письма и разъяснения Минфина России, которые уточняют отдельные вопросы учета и применения ПБУ. Например, Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.06.95 № 49, устанавливают порядок проведения инвентаризации расчетов, что является важным элементом контроля.
4. Четвертый (уровень экономического субъекта) уровень. Это самый нижний уровень иерархии, на котором каждая организация самостоятельно формирует свои внутренние документы, основываясь на вышестоящих нормах.
   • Приказ об учетной политике организации. Этот ключевой документ фиксирует выбранные организацией способы ведения бухгалтерского учета из числа допускаемых законодательством и ПБУ. В отношении расчетов с покупателями и заказчиками здесь могут быть закреплены методы формирования резервов по сомнительным долгам, детализация аналитического учета, порядок проведения инвентаризации и другие специфические аспекты.
   • Внутренние регламенты, инструкции, положения, касающиеся документооборота, контроля за дебиторской задолженностью, порядка взаимодействия с недобросовестными контрагентами.

Основные законодательные и нормативные акты, регулирующие расчеты

Как видно из вышеописанной системы, регулирование расчетов с покупателями и заказчиками охватывает множество аспектов: от общих правовых норм до конкретных правил отражения в учете.

Уровень регулирования	Ключевые документы	Область регулирования
I. Законодательный	Гражданский кодекс РФ (например, ст. 861), Налоговый кодекс РФ, Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»	Общие правовые основы сделок, обязательств, форм расчетов (наличные/безналичные), налоговые аспекты, фундаментальные принципы и требования к бухгалтерскому учету.
II. Федеральные стандарты	Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ): ПБУ 9/99 «Доходы организации», ПБУ 10/99 «Расходы организации», Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Минфина РФ № 34н)	Порядок признания доходов и расходов, общие правила ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, формирования финансового результата.
III. Методологический	Приказ М��нфина РФ от 31.10.2000 № 94н (План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению), Приказ Минфина России от 13.06.95 № 49 (Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств)	Конкретные счета для учета расчетов (счет 62), типовые проводки, методология инвентаризации расчетов, детализация учетных процедур.
IV. Уровень экономического субъекта	Приказ об учетной политике организации, внутренние регламенты и инструкции (положение о договорной работе, регламент работы с дебиторской задолженностью)	Выбранные организацией способы ведения учета в рамках законодательства, детализация документооборота, порядок контроля за расчетами, формирования резервов, индивидуальные правила работы с контрагентами.

Эта структурированная система обеспечивает необходимую гибкость для предприятий, позволяя им адаптировать учетные процессы под свои особенности, одновременно гарантируя соблюдение единых стандартов и требований государства. Для специалиста, работающего в сфере управленческого учета, понимание этой иерархии позволяет не только корректно отражать операции, но и обосновывать свои решения со ссылкой на действующие нормативные документы.

Документальное оформление и бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками

Без надлежащего документального оформления и корректного бухгалтерского учета невозможно эффективно управлять расчетами с покупателями и заказчиками. Именно на этом этапе закладывается фундамент для формирования достоверной управленческой информации. Каждый факт хозяйственной жизни, связанный с реализацией и оплатой, должен быть подтвержден соответствующим первичным документом и найти свое отражение в учетных регистрах.

Первичные документы для оформления расчетов

Начало всех начал в бухгалтерском учете — это первичный документ. Он является юридическим основанием для записи операции в учетные регистры. В контексте расчетов с покупателями и заказчиками к таким документам относятся:

• Товарная накладная (форма ТОРГ-12). Это один из наиболее распространенных документов, используемых при продаже товаров. Утвержденная постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 № 132, она фиксирует факт отгрузки товаров, их количество, цену и общую стоимость. Без ТОРГ-12 (или ее аналога) невозможно корректно отразить выручку и возникновение дебиторской задолженности.
• Акты приема-сдачи выполненных работ (оказанных услуг). Эти документы используются для оформления факта выполнения работ или оказания услуг. Например, для строительных организаций разработан акт о выполнении работ (форма КС-2), утвержденный постановлением Госкомстата РФ от 11.11.1999 № 100. Они подтверждают, что исполнитель свои обязательства выполнил, и теперь заказчик должен их оплатить.
• Счета-фактуры. Этот документ имеет ключевое значение для расчетов по НДС. Он выставляется продавцом покупателю при отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг и передаче имущественных прав. Счет-фактура служит основанием для покупателя принять к вычету НДС, а для продавца — начислить его.
• Кассовые и товарные чеки. Применяются в розничной торговле или при расчетах с использованием наличных средств или платежных карт. Кассовый чек подтверждает факт оплаты, а товарный чек может дополнять его, детализируя наименование и количество приобретенных товаров.

Эти документы не только подтверждают факт совершения хозяйственной операции, но и служат основой для формирования записей в бухгалтерском учете, а также для последующего анализа и контроля дебиторской задолженности.

Синтетический и аналитический учет расчетов на счете 62

Для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками в бухгалтерском учете предназначен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Это активно-пассивный счет, что означает, что его сальдо может быть как дебетовым, так и кредитовым, в зависимости от ситуации.

• По дебету счета 62 отражается отгрузка товаров, выполнение работ или оказание услуг, то есть сумма, которую покупатель или заказчик должен уплатить предприятию. Корреспонденция при этом будет с кредитом счетов учета реализации (например, 90 «Продажи») или прочих доходов (счет 91 «Прочие доходы и расходы»).
• По кредиту счета 62 отражается поступление оплаты от покупателей и заказчиков. Здесь счет 62 корреспондирует с дебетом счетов учета денежных средств (например, счет 51 «Расчетные счета», 50 «Касса») или счетов расчетов (например, счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» при зачете взаимных требований).

Дебетовое сальдо по счету 62 на конец отчетного периода означает наличие дебиторской задолженности — покупатель или заказчик еще не оплатил полученные товары, работы или услуги. Напротив, кредитовое сальдо по счету 62 показывает, что организация имеет задолженность перед покупателем (например, по полученным авансам, за которые товары еще не отгружены или услуги не оказаны).

Для обеспечения детализации и гибкости учета к счету 62 обычно открываются субсчета:

• 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (постоплата): предназначен для учета задолженности по отгруженным товарам, выполненным работам, оказанным услугам, оплата за которые должна поступить после их реализации.
• 62.02 «Расчеты по авансам полученным»: используется для учета денежных средств, полученных от покупателей и заказчиков в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг.
• 62.03 «Векселя полученные»: для учета расчетов, обеспеченных векселями, полученными от покупателей.
• Могут использоваться и другие субсчета, например, для расчетов по государственным контрактам, внутригрупповым расчетам или расчетам с прочими контрагентами, если это необходимо для специфики бизнеса и детализации управленческой информации.

Аналитический учет по счету 62 ведется чрезвычайно детально. Он организуется:

• По каждому предъявленному счету покупателям (заказчикам): это позволяет отслеживать оплату конкретных партий товаров или услуг.
• По каждому покупателю и заказчику: для формирования общей картины задолженности по каждому контрагенту.
• Обеспечивает детализацию по срокам оплаты, неоплаченным в срок документам и полученным авансам. Эта информация критически важна для своевременного контроля и принятия мер по взысканию задолженности.

Типовые бухгалтерские проводки и списание задолженности

Рассмотрим типовые бухгалтерские проводки, которые иллюстрируют движение средств и возникновение/погашение задолженности:

Операция	Дебет счета	Кредит счета	Пояснение
Принят аванс от покупателя	51	62.02	Поступление денежных средств до отгрузки товаров/оказания услуг.
Совершена продажа с отсрочкой платежа	62.01	90.1	Отгружены товары/оказаны услуги, возникла дебиторская задолженность.
Получена выручка от покупателя	51	62.01	Поступление оплаты за ранее отгруженные товары/оказанные услуги.
Зачтен ранее полученный аванс	62.02	62.01	Перенос суммы аванса в счет погашения текущей задолженности после реализации.
Начислен НДС с полученного аванса	76 (по НДС)	68 (НДС)	НДС, подлежащий уплате в бюджет с предоплаты.
Начислен НДС с отгрузки	90.3	68 (НДС)	НДС, подлежащий уплате в бюджет с реализации.
Восстановлен НДС с зачтенного аванса	68 (НДС)	76 (по НДС)	При зачете аванса НДС, ранее начисленный с аванса, восстанавливается.

Списание невостребованной в срок задолженности — это отдельная, но крайне важная процедура. Если дебиторская задолженность признается безнадежной к взысканию (например, истек срок исковой давности, или должник ликвидирован), она должна быть списана с баланса.

• В случае, если под сомнительную дебиторскую задолженность ранее был создан резерв по сомнительным долгам (счет 63), списание производится за счет этого резерва:
  • Дт 63 «Резервы по сомнительным долгам» Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — на сумму списанной задолженности.
• Если резерв не создавался или его недостаточно, сумма безнадежной задолженности списывается на финансовые результаты организации:
  • Дт 91.2 «Прочие расходы» Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — сумма списанной задолженности без резерва.

Корректное документальное оформление и своевременное отражение всех операций на счетах бухгалтерского учета — это основа для построения эффективной системы управленческого учета, которая позволяет не только контролировать текущее состояние расчетов, но и принимать обоснованные решения для оптимизации денежных потоков и повышения финансовой устойчивости предприятия.

Управленческая отчетность и внутренний контроль расчетов с покупателями и заказчиками

В условиях динамичного рынка, где каждая задержка платежа может обернуться кассовым разрывом, управленческая отчетность и система внутреннего контроля становятся незаменимыми инструментами для поддержания финансовой стабильности компании. Они позволяют не просто констатировать факт наличия дебиторской задолженности, но и глубоко анализировать ее структуру, динамику и потенциальные риски.

Виды и назначение управленческой отчетности для контроля расчетов

В отличие от строго регламентированной бухгалтерской (финансовой) отчетности, управленческая отчетность представляет собой гибкий, внутренний инструмент, создаваемый исключительно для нужд руководства и менеджеров компании. Ее главная цель — обеспечить эффективное планирование, контроль и принятие решений, предоставляя актуальную и детализированную информацию о положении дел в компании.

Управленческая отчетность адаптируется под специфические потребности и задачи конкретного бизнеса, что делает ее формы и содержание чрезвычайно гибкими. Однако существуют основные виды управленческой отчетности, которые являются фундаментом для любого предприятия и предоставляют ключевые данные для контроля расчетов:

1. Отчет о движении денежных средств (ДДС): Показывает все поступления и выплаты денежных средств компании за определенный период. Для контроля расчетов с покупателями он критически важен, так как позволяет отслеживать фактическое поступление оплаты от клиентов и прогнозировать будущие денежные потоки. Просрочка дебиторской задолженности напрямую влияет на снижение денежных поступлений, что становится очевидным из ДДС.
2. Отчет о прибылях и убытках (ОПиУ): Отражает доходы и расходы компании, формируя показатель чистой прибыли. Хотя ОПиУ ориентирован на результат от реализации, он косвенно связан с расчетами: чем больше выручки отражено, тем больше потенциальной дебиторской задолженности может возникнуть. Отчет также позволяет оценить влияние резервов по сомнительным долгам на финансовый результат.
3. Управленческий баланс: Представляет собой моментальный снимок активов, обязательств и капитала компании на определенную дату. Для контроля расчетов он является основным источником информации о размере дебиторской задолженности (в составе активов) и кредиторской задолженности (в составе обязательств). Анализ динамики этих показателей позволяет оценить ликвидность и финансовую устойчивость.

Помимо этих базовых отчетов, для углубленного контроля расчетов с покупателями и заказчиками используются специализированные управленческие отчеты, такие как:

• Отчет об оборачиваемости дебиторской задолженности: этот аналитический инструмент позволяет оценить, насколько быстро компания инкассирует свои долги. Он показывает среднее количество дней, которое требуется для превращения дебиторской задолженности в денежные средства.
• Отчет по срокам просрочки дебиторской задолженности (aging report): детализирует задолженность по категориям, рассмотренным ранее (текущая, проблемная, хроническая, безнадежная). Это позволяет руководству сосредоточить усилия на наиболее критичных сегментах.
• Отчет по ожидаемым поступлениям: формирует прогноз денежных потоков на основе планируемых сроков оплаты по дебиторской задолженности.

В целом, управленческая отчетность должна предоставлять информацию о:

• ожидаемом сроке поступления денег;
• сроке просрочки платежа;
• размере просроченной задолженности по каждому контрагенту.

Механизмы внутреннего контроля и ключевые показатели

Эффективность управленческой отчетности напрямую зависит от надежности системы внутреннего контроля расчетов с покупателями и заказчиками. Эта система включает в себя ряд процедур и инструментов, направленных на минимизацию рисков неплатежей и обеспечение своевременного погашения долгов:

1. Отслеживание задолженности по каждому контрагенту: постоянный мониторинг состояния счетов каждого клиента, включая даты отгрузки, сроки оплаты и фактическое поступление средств.
2. Уведомление о задержке платежей: оперативная рассылка напоминаний и претензий клиентам, которые нарушают сроки оплаты. Чем раньше начинаются действия, тем выше вероятность успеха.
3. Взыскание неоплаченных счетов: разработка и применение последовательного алгоритма действий по взысканию долгов, от досудебных переговоров до судебных разбирательств.
4. Мониторинг кредитных лимитов: установление и контроль за соблюдением максимально допустимой суммы дебиторской задолженности для каждого клиента, что позволяет предотвратить чрезмерное кредитование недобросовестных контрагентов.

Одним из ключевых показателей, используемых для оценки финансовой стабильности и управления расчетами, является коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности. Этот коэффициент позволяет понять, насколько эффективно компания финансирует свою дебиторскую задолженность за счет кредиторской (то есть, насколько она может использовать средства поставщиков для покрытия задолженности покупателей).

Формула расчета коэффициента соотношения дебиторской и кредиторской задолженности:

К = ДЗ / КЗ

Где:

• ДЗ — дебиторская задолженность (Строка 1230 бухгалтерского баланса);
• КЗ — кредиторская задолженность (Строка 1520 бухгалтерского баланса).

Интерпретация значений коэффициента:

• Оптимальное значение ≈ 1: Это идеальный сценарий, когда дебиторская задолженность примерно равна кредиторской. Это означает, что компания может «бесплатно» финансировать дебиторскую задолженность за счет кредиторской, используя средства, которые ей должны, для погашения своих обязательств перед поставщиками.
• Значение коэффициента менее 1 (ДЗ < КЗ): Превышение кредиторской задолженности над дебиторской. Это может сигнализировать о том, что компания активно использует коммерческий кредит от поставщиков, что не всегда плохо, но при значительной разнице может указывать на сложности с ликвидностью или потенциальные проблемы с погашением своих обязательств.
• Значение коэффициента более 1 (ДЗ > КЗ): Превышение дебиторской задолженности над кредиторской. Это означает, что компания финансирует значительную часть дебиторской задолженности за счет собственных или заемных средств, что приводит к отвлечению капитала и может негативно сказаться на ее ликвидности и финансовой устойчивости.

Строгий учет и контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, а также соблюдением их лимита являются залогом финансовой стабильности компании и позволяют своевременно принимать меры по предотвращению рисков.

Проблемы и риски управления дебиторской задолженностью

Несмотря на все усилия по контролю, управление дебиторской задолженностью сопряжено с рядом серьезных проблем и рисков, которые могут существенно ухудшить финансовое положение предприятия:

• Ухудшение общего финансового положения компании при высоком проценте просроченной задолженности: если значительная часть дебиторской задолженности становится просроченной, это приводит к дефициту денежных средств, снижению ликвидности и платежеспособности.
• Увеличение затрат на финансирование дебиторской задолженности: «замороженные» средства не приносят дохода, а компания вынуждена привлекать внешние займы или использовать собственный капитал для покрытия текущих расходов. Это ведет к дополнительным процентным расходам и снижению рентабельности.
• Снижение кредитного рейтинга предприятия: высокая доля просроченной дебиторской задолженности является индикатором финансовых рисков для банков и инвесторов, что затрудняет привлечение заемного капитала на выгодных условиях.
• Кассовый разрыв: это одна из наиболее острых проблем, возникающих из-за просроченной дебиторской задолженности. Кассовый разрыв — это ситуация, когда у компании не хватает денежных средств для покрытия текущих обязательств, даже если в целом она прибыльна.

Просроченная дебиторская задолженность — это любая задолженность перед компанией, не погашенная в установленные сроки. Не существует универсального «нормального» процента просроченной дебиторской задолженности, по которому можно однозначно судить о благополучии компании, поскольку это сильно зависит от отрасли, кредитной политики и макроэкономической ситуации. Однако общепринято, что дебиторская задолженность становится сомнительной через 90 дней после наступления срока платежа, если нет достаточных оснований считать ее безнадежной.

Основные причины возникновения просроченной задолженности включают:

• Задержки платежей со стороны клиентов: могут быть вызваны их финансовыми трудностями, недобросовестностью или просто забывчивостью.
• Финансовые трудности у самих дебиторов: кризисные явления в экономике, банкротство контрагентов.
• Ошибки в ведении бухгалтерии: неправильное оформление документов, несвоевременное выставление счетов, ошибки в расчетах.
• Недостаточная автоматизация учета платежей: ручной учет повышает риск ошибок и задержек в отслеживании сроков.
• Недостаточный контроль со стороны предприятия: отсутствие четкой кредитной политики, слабое отслеживание сроков, нерешительность в принятии мер по взысканию.

Эффективное управление дебиторской задолженностью требует не только ее отслеживания, но и глубокого анализа причин возникновения проблем, а также оперативной разработки и внедрения корректирующих мер.

Методы совершенствования управленческого учета расчетов с покупателями и заказчиками

Управление расчетами с покупателями и заказчиками — это постоянный процесс, требующий совершенствования и адаптации к изменяющимся условиям рынка, ведь от эффективности этого процесса напрямую зависит финансовое здоровье предприятия, а передовые методы сочетают стратегическое планирование, строгий контроль и активное использование современных технологий.

Стратегии управления и политика работы с дебиторами

Эффективное управление дебиторской задолженностью начинается с четко разработанной стратегии и последовательной кредитной политики. Это не просто набор правил, а комплексный подход, позволяющий минимизировать риски и максимально использовать потенциал отсрочки платежа как инструмента продаж.

1. Разработка стратегии работы с дебиторами:
   • Проверка репутации и платежеспособности контрагентов до заключения договора: это краеугольный камень превентивного контроля. Необходимо использовать все доступные источники информации: открытые реестры (ЕГРЮЛ/ЕГРИП), финансовую отчетность (если доступна), рекомендации других компаний, данные из Бюро кредитных историй (для крупных сделок). Цель — минимизировать риск работы с недобросовестными или неплатежеспособными клиентами.
   • Установление четких условий оплаты и кредитных лимитов: каждый договор должен содержать однозначные сроки и порядок оплаты. Кредитный лимит — это максимально допустимая сумма задолженности для каждого конкретного покупателя. Его установление предотвращает чрезмерное кредитование и снижает концентрацию риска.
   • Введение системы скидок за своевременную оплату: финансовое стимулирование является мощным инструментом. Например, предоставление небольшой скидки (1-2%) за оплату в течение 5-10 дней после отгрузки может значительно ускорить оборачиваемость дебиторской задолженности.
   • Введение штрафов и пеней за задержку платежей: несоблюдение сроков должно иметь негативные последствия для покупателя. Четко прописанные в договоре штрафные санкции (например, 0,1% от суммы долга за каждый день просрочки) служат сдерживающим фактором и компенсируют компании часть потерь от отвлечения средств.
   • Регулярная инвентаризация дебиторской задолженности: проведение сверок расчетов с контрагентами на определенные даты (ежемесячно, ежеквартально, ежегодно) помогает выявить расхождения, подтвердить суммы задолженности и предотвратить накопление необоснованных долгов.

Установление и расчет лимитов дебиторской задолженности

Установление лимита дебиторской задолженности является одним из наиболее важных элементов кредитной политики. Этот лимит может быть определен как для всей компании в целом, так и для отдельных контрагентов или групп клиентов. Универсальной формулы нет, так как решение принимается индивидуально, исходя из специфики бизнеса, уровня риска и финансовых возможностей компании.

Рассмотрим несколько подходов к определению максимально допустимого размера дебиторской задолженности:

1. Метод определения максимально допустимой доли в активах: Компания может установить, что дебиторская задолженность не должна превышать, например, 20-30% от общего объема активов. Это решение принимается на стратегическом уровне с учетом допустимого уровня риска.
2. Расчет на основе плановых отсрочек платежа: Этот метод более конкретен и основан на коммерческой политике компании.
   • Дебиторская задолженность на конец периода (ДЗ_к) может быть рассчитана по формуле:

   ДЗк = В ⋅ Т / п

   Где:

   • В — выручка за рассматриваемый период (например, за год);
   • Т — средний период отсрочки платежа в днях, предлагаемый коммерческой службой (например, 30, 45, 60 дней);
   • п — количество дней в периоде (например, 365 для года).
   • Пример расчета: Если годовая выручка компании (В) составляет 36 500 000 рублей, а средний период отсрочки (Т) — 30 дней, то плановый лимит дебиторской задолженности на конец периода составит:

   ДЗк = 36 500 000 руб. ⋅ 30 дней / 365 дней = 3 000 000 руб.

   Это означает, что компания стремится поддерживать дебиторскую задолженность в пределах 3 000 000 рублей при заданной политике отсрочек.

3. Учет стоимости заемного финансирования и вероятности нарушения платежной дисциплины: Для более продвинутого расчета лимита можно учесть:
   • Стоимость заемного капитала: Каждая единица «замороженной» дебиторской задолженности фактически означает отвлечение средств, которые могли бы быть использованы в другом месте или которые пришлось привлекать в кредит. Поэтому при расчете лимита можно учесть процентную ставку по привлекаемым займам.
   • Вероятность нарушения клиентами платежной дисциплины: на основе исторической статистики можно оценить, какой процент клиентов задерживает платежи и на какой срок. Это позволяет скорректировать лимит с учетом ожидаемых потерь.
   • Маржинальная или чистая прибыль по каждому контрагенту: для особо ценных клиентов, приносящих высокую прибыль, можно допустить более высокий лимит дебиторской задолженности, поскольку потенциальные риски компенсируются выгодой от сотрудничества.

Автоматизация и мониторинг дебиторской задолженности

В современном мире ручной учет и контроль дебиторской задолженности являются неэффективными. Автоматизация процессов — это не просто удобство, а необходимость для оперативного и точного управления.

1. Использование программ для автоматизации учета:
   • 1С:Бухгалтерия, 1С:Управление торговлей, 1С:ERP и аналогичные системы являются стандартом для ведения бухгалтерского и управленческого учета в России. Они позволяют автоматизировать ввод первичных документов, отражение операций на счетах, формирование оборотно-сальдовых ведомостей и базовых отчетов по расчетам.
   • Эти системы обеспечивают автоматическое отслеживание сроков оплаты, формирование напоминаний и позволяют группировать задолженность по срокам просрочки.
2. Создание управленческого учета дебиторской задолженности в Excel (как дополнение или для малых предприятий):
   • Даже при наличии автоматизированных систем, специализированные Excel-отчеты могут быть полезны для генерального и коммерческого директоров. Они позволяют в наглядной форме представить ключевые показатели: сумму долга по каждому клиенту, срок просрочки, ожидаемые даты поступления денег.
   • Такие отчеты могут включать графики динамики задолженности, рейтинги дебиторов по суммам и срокам просрочки, что облегчает принятие решений.
3. Настройка системы мониторинга дебиторской задолженности:
   • Это шаг к предиктивному управлению. Современные BI-системы (Business Intelligence) или специализированные модули в ERP-системах могут быть настроены для автоматического сбора, агрегации, фильтрации данных из различных источников (бухгалтерский учет, CRM, банковские выписки).
   • Такие системы могут не только выводить актуальную информацию, но и выдавать возможные варианты дальнейших действий: например, отправить автоматическое напоминание клиенту за 5 дней до срока оплаты, сгенерировать претензию при просрочке более 10 дней, рекомендовать приостановить отгрузки при превышении кредитного лимита.
   • Преимущества: экономия времени сотрудников, исключение субъективного фактора, минимизация «механических» ошибок при выявлении проблемных долгов и принятии решений.

Формирование резервов и списание безнадежной задолженности

Даже при самом тщательном контроле избежать возникновения безнадежной дебиторской задолженности полностью невозможно. Поэтому важно иметь четкий механизм работы с ней.

1. Формирование резерва по сомнительным долгам:
   • Это важный инструмент снижения финансового риска и корректировки достоверности финансовой отчетности. Резерв формируется, когда есть основания полагать, что дебиторская задолженность не будет погашена полностью или частично. Такие основания могут включать: финансовые трудности клиента, просрочка платежа (обычно более 90 дней), отсутствие связи с дебитором, начатое в отношении него банкротство.
   • Создание резерва позволяет равномерно распределить потенциальные потери по периодам и отразить в отчетности более реалистичную оценку дебиторской задолженности. Правила формирования резервов регламентируются ПБУ и учетной политикой организации.
2. Списание безнадежной дебиторской задолженности:
   • Задолженность признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию по истечении срока исковой давности (который в общем случае составляет 3 года с момента, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права, но может быть прерван), либо в случае ликвидации должника, или если судебные приставы не смогли взыскать долг.
   • Списание безнадежной задолженности производится за счет ранее созданных резервов по сомнительным долгам (Дт 63 Кт 62) или, при их отсутствии/недостаточности, на финансовые результаты предприятия как прочие расходы (Дт 91.2 Кт 62).
   • Налоговые последствия:
     • Организации на Общей системе налогообложения (ОСНО) могут уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на сумму списанного безнадежного долга, если он соответствует критериям, установленным Налоговым кодексом РФ.
     • Организации на Упрощенной системе налогообложения (УСН) также имеют право уменьшить налогооблагаемую базу на сумму списанной безнадежной дебиторской задолженности, но при условии, что этот долг ранее был признан в доходах.

Эти методы совершенствования, применяемые в комплексе, позволяют не только повысить эффективность управленческого учета расчетов, но и укрепить финансовое положение компании, минимизировать риски и оптимизировать денежные потоки.

Заключение

Управленческий учет расчетов с покупателями и заказчиками — это не просто один из элементов системы учета, а жизненно важный механизм для поддержания финансовой устойчивости и повышения прибыльности любого предприятия. Проведенный анализ продемонстрировал, что эффективное управление дебиторской задолженностью требует не только глубокого понимания ее экономической сущности и методологии бухгалтерского отражения, но и системного подхода к ее контролю, анализу и совершенствованию.

Мы увидели, как формируется дебиторская задолженность, от ее возникновения в момент отгрузки товаров или оказания услуг до возможных стадий просрочки, каждая из которых требует особого внимания и конкретных управленческих действий. Иерархическая система нормативно-правового регулирования в Российской Федерации, от федеральных законов до внутренней учетной политики предприятия, формирует надежный каркас для корректного и единообразного ведения учета, обеспечивая необходимую прозрачность и достоверность информации.

Детальное рассмотрение документального оформления и синтетического, а также аналитического учета на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» подчеркнуло важность каждого первичного документа и каждой бухгалтерской проводки. Именно на этом этапе данные обретают свою структуру, которая затем трансформируется в ценную управленческую отчетность.

Ключевым звеном в принятии обоснованных решений выступает управленческая отчетность, предоставляющая руководству гибкие и актуальные данные о денежных потоках, прибыльности и балансе. Механизмы внутреннего контроля, включая анализ коэффициента соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, становятся барометром финансового здоровья, сигнализируя о потенциальных проблемах и рисках, таких как кассовые разрывы и ухудшение ликвидности.

Наконец, предложенные методы совершенствования — от стратегического планирования работы с дебиторами и установления лимитов, основанных на выручке и стоимости финансирования, до полноценной автоматизации и формирования резервов по сомнительным долгам — представляют собой практический инструментарий для оптимизации процессов. Внедрение этих рекомендаций позволит компаниям не только своевременно реагировать на возникающие проблемы, но и проактивно управлять своими финансовыми потоками, превращая потенциальные риски в возможности для роста.

Таким образом, комплексный подход к управленческому учету расчетов с покупателями и заказчиками, объединяющий теоретические знания, нормативное регулирование и практические инструменты, является неотъемлемым условием для достижения долгосрочной финансовой устойчивости и успешного развития любого предприятия в условиях современного рынка.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс РФ, часть 2 от 26.01.1996 №14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (ред. от 25.12.2008). Доступ из информационно-правовой системы «Консультант-плюс».
2. Федеральный закон от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. от 30.06.2006 № 86-ФЗ). Доступ из информационно-правовой системы «Консультант-плюс».
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской федерации (утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 №34н). Доступ из информационно-правовой системы «Консультант-плюс».
4. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 №32н // 22 положения по бухгалтерскому учету: сборник документов. 3-е изд., испр. М.: Омега-Л, 2007. С. 153-164.
5. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 №94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (в ред. Приказов Минфина РФ от 07.05.2003 №36, от 18.09.2006 № 115н). Доступ из информационно-правовой системы «Консультант-плюс».
6. Бухгалтерский учет / под ред. Ю.А. Бабаева, И.П. Комиссаровой. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Юнити, 2007.
7. Бухгалтерский финансовый учет: учебник / под ред. Ю.А. Бабаева. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Вузовский учебник, 2008. 650 с.
8. Башрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: учебник для вузов. 3-е изд., доп. и перераб. М.: Омега-Л, 2004. 576 с.
9. Брег С. Настольная книга финансового директора / пер. с англ. М.: Альпина Бизнес Букс, 2005. 532 с.
10. Егорова Л.И. Бухгалтерский (управленческий) учет. М.: Московская финансово-промышленная академия, 2004. 52 с.
11. Керимов В.Э. Бухгалтерский финансовый учет: учебник. 2-е изд., изм. и доп. М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2008. 612 с.
12. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учебник. М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. 448 с.
13. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии: учебно-практическое пособие. М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. 552 с.
14. Что такое счет 62 в бухгалтерском учете. Контур.Экстерн. URL: https://kontur.ru/extern/info/53416-schet-62-v-buhgalterskom-uchete (дата обращения: 16.10.2025).
15. Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»: подробный разбор. Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/art/23979-schet-62-raschety-s-pokupatelyami-i-zakazchikami (дата обращения: 16.10.2025).
16. Управленческая отчетность: что в нее входит, формы, виды. Финтабло. URL: https://fintablo.ru/blog/upravlencheskaya-otchetnost (дата обращения: 16.10.2025).
17. Проблемы управления дебиторской задолженностью на предприятии. Уральский федеральный университет. URL: https://elar.urfu.ru/bitstream/10995/36979/1/rp_2015_20_26.pdf (дата публикации: 2015; дата обращения: 16.10.2025).
18. Счет 62 в бухгалтерском учете для чайников: определение, субсчета, проводки. Контур.Бухгалтерия. URL: https://kontur.ru/articles/6561-schet-62-v-buhgalterskom-uchete-dlya-chaynikov-opredelenie-subs (дата обращения: 16.10.2025).
19. Управленческая отчетность: что это такое и что в нее входит. Аспро.Cloud. URL: https://aspro.cloud/blog/rukovodstvu/upravlencheskaya-otchetnost-chto-eto-takoe/ (дата обращения: 16.10.2025).
20. Просроченная дебиторская задолженность. Финансовый директор. URL: https://fd.ru/articles/155913-prosrochennaya-debitorskaya-zadoljennost (дата обращения: 16.10.2025).
21. Просроченная задолженность: что это, причины и способы управления. Tendercash. URL: https://tendercash.ru/blog/prosrochennaya-zadolzhennost-chto-eto-prichiny-i-sposoby-upravleniya/ (дата обращения: 16.10.2025).
22. Что такое управленческая отчётность: назначение и виды. Даксин Глобал Бел. URL: https://daxing.by/blog/chto-takoe-upravlencheskaya-otchetnost-naznachenie-i-vidy/ (дата обращения: 16.10.2025).
23. Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_22452/1a51ed71bf1b0728c0ff521360c7f2081a941566/ (дата обращения: 16.10.2025).
24. Управленческая отчетность: что это такое, типы и передовой опыт. Brixx. URL: https://www.brixx.com/ru/upravlencheskaya-otchetnost/ (дата обращения: 16.10.2025).
25. Управленческая отчетность компании — формы, что входит, виды. Бухгалтерия и финансы. URL: https://www.b-f.ru/articles/upravlencheskaya-otchetnost/ (дата обращения: 16.10.2025).
26. Документальное оформление и учет расчетов с покупателями и заказчиками. Рудокс. URL: https://rudocs.exdat.com/docs/index-184518.html?page=14 (дата обращения: 16.10.2025).
27. Проблемы управления дебиторской задолженностью на предприятии и пути их решения. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-upravleniya-debitorskoy-zadolzhennostyu-na-predpriyatii-i-puti-ih-resheniya (дата обращения: 16.10.2025).
28. Просроченная дебиторская задолженность: понятие и управление. НаборГа. URL: https://www.naborga.ru/buhgalteru/prosrochennaya-debitorskaya-zadolzhennost.html (дата обращения: 16.10.2025).
29. Дебиторская задолженность: что такое и чем опасна. Сравни.ру. URL: https://www.sravni.ru/spravochnaya/chto-takoe-debitorskaya-zadolzhennost/ (дата обращения: 16.10.2025).
30. Нормативно-правовая база, регулирующая учет расчетов с покупателями и заказчиками, Предназначение и структура счёта 62. Studbooks.net. URL: https://studbooks.net/672727/buhgalterskiy_uchet_audit/normativno_pravovaya_baza_reguliruyuschaya_uchet_raschetov_pokupatelyami_zakazchikami_prednaznachenie_struktura_scheta (дата обращения: 16.10.2025).
31. Понятие, сущность, виды и формы расчетов с покупателями и заказчиками. Studwood. URL: https://studwood.net/1512415/buhgalterskiy_uchet_audit/ponyatie_suschnost_vidy_formy_raschetov_pokupatelyami_zakazchikami (дата обращения: 16.10.2025).
32. Управление дебиторской задолженностью: методы, этапы, алгоритм. Финтабло. URL: https://fintablo.ru/blog/upravlenie-debitorskoy-zadolzhennostyu (дата обращения: 16.10.2025).
33. Как вести учет дебиторской задолженности. Актион Финансы. Финансовый директор. URL: https://fd.ru/articles/157774-kak-vesti-uchet-debitorskoy-zadoljennosti (дата обращения: 16.10.2025).
34. Дебиторская задолженность — что это, отражение в бухучете и балансе. Бухэксперт. URL: https://buh.ru/articles/69123/ (дата обращения: 16.10.2025).
35. Что такое дебиторская задолженность простыми словами и как её снизить. СберБанк. URL: https://www.sberbank.ru/biz/okved/debitorskaya-zadolzhennost (дата обращения: 16.10.2025).
36. Документальное оформление и учет расчетов с поставщиками и покупателями. Allbest. URL: https://knowledge.allbest.ru/accounting/2c0b022125b3ad69a5c53b88521_0.html (дата обращения: 16.10.2025).
37. НОРМАТИВНО-ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ. Студенческий научный форум. URL: https://scienceforum.ru/2018/article/2018005396 (дата публикации: 2018; дата обращения: 16.10.2025).
38. Учет расчетов с покупателями и заказчиками: курсовая работа. КубГУ. URL: https://elib.kubstu.ru/files/docs/130100200845.docx (дата обращения: 16.10.2025).
39. Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». БУХ.1С. URL: https://buh.ru/articles/8965/ (дата обращения: 16.10.2025).
40. Дебиторская задолженность. Википедия. URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%94%D0%B5%D0%B1%D0%B8%D1%82%D0%BE%D1%80%D1%81%D0%BA%D0%B0%D1%8F_%D0%B7%D0%B0%D0%B4%D0%BE%D0%BB%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D1%81%D1%82%D1%8C (дата обращения: 16.10.2025).
41. Управление дебиторской задолженностью. Гарант. URL: https://www.garant.ru/article/700871/ (дата обращения: 16.10.2025).
42. Аналитический учет. Первичные документы по учету расчетов с покупателями и заказчиками на предприятии ЗАО «Электромеханический завод «Пегас». ВУнивере. URL: https://vunivere.ru/work9833/page5 (дата обращения: 16.10.2025).
43. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ / Коротенко Ю.В. CORE. URL: https://core.ac.uk/download/pdf/227560233.pdf (дата обращения: 16.10.2025).
44. НОРМАТИВНО-ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОКУПАТЕЛЯМИ. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/normativno-pravovoe-regulirovanie-raschetov-s-postavschikami-i-pokupatelyami (дата обращения: 16.10.2025).
45. Наглядный управленческий учет дебиторской задолженности. Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/art/22370-naglyadnym-upravlencheskiy-uchet-debitorskoy-zadoljennosti (дата обращения: 16.10.2025).
46. Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками. PPT.ru. URL: https://ppt.ru/art/buh-uchet/raschety-s-pokupatelyami (дата обращения: 16.10.2025).
47. Учет расчетных операций. ВУнивере. URL: https://vunivere.ru/work7493/page3 (дата обращения: 16.10.2025).
48. Важные аспекты учета расчетов с покупателями и заказчиками. GB.BY. №37-2016. URL: https://www.gb.by/number/2016/37/vazhnye-aspekty-ucheta-raschetov-s-pokupatelyami-i-zakazchikami (дата публикации: 2016; дата обращения: 16.10.2025).
49. Управленческий учет дебиторской и кредиторской задолженности. Profiz.ru. URL: https://profiz.ru/se/8_2017/upr_uchet_deb_kred/ (дата публикации: 2017; дата обращения: 16.10.2025).
50. Управленческий учет дебиторской задолженности. ИТАН. URL: https://www.itan.ru/finansovyy-uchet/upravlencheskiy-uchet-debitorskoy-zadolzhennosti/ (дата обращения: 16.10.2025).
51. Понятие и бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ponyatie-i-buhgalterskiy-uchet-raschetov-s-pokupatelyami-i-zakazchikami (дата обращения: 16.10.2025).
52. Дебиторская задолженность в балансе: строки, анализ, учет. Калуга Астрал. URL: https://astral.ru/articles/bukhgalteriya/13760/ (дата обращения: 16.10.2025).
53. Как погасить долги вовремя: методы управления дебиторской задолженностью предприятия. УБРиР. URL: https://www.ubrr.ru/media/blog/kak-pogasit-dolgi-vovremya-metody-upravleniya-debitorskoy-zadolzhennostyu-predpriyatiya (дата обращения: 16.10.2025).