Правовая характеристика таможенной процедуры «Выпуск для внутреннего потребления» в ЕАЭС: Комплексный анализ и актуальные проблемы

В современной мировой экономике, характеризующейся глубокой интеграцией и глобализацией, внешнеэкономическая деятельность (ВЭД) выступает одним из ключевых драйверов развития государств. В этом сложном механизме таможенные процедуры играют роль не просто фискального инструмента, но и фундаментального регулятора движения товаров через границы, обеспечивая баланс между государственными интересами и потребностями бизнеса. Особое место в этом комплексе занимает таможенная процедура «выпуск для внутреннего потребления» – краеугольный камень импортных операций, позволяющий иностранным товарам беспрепятственно интегрироваться в национальный экономический оборот. Актуальность ее изучения обусловлена не только значимостью для участников ВЭД, но и постоянным развитием правовой базы Евразийского экономического союза (ЕАЭС), который стремится к унификации и совершенствованию таможенного регулирования.

Настоящая работа ставит своей целью проведение комплексного правового анализа таможенной процедуры «выпуск для внутреннего потребления» в рамках современного законодательства ЕАЭС. В ней будут последовательно раскрыты понятие и правовая сущность процедуры, ее нормативно-правовое регулирование на международном и национальном уровнях, детально рассмотрены условия и требования для ее применения, а также выявлены особенности для отдельных категорий товаров. Особое внимание будет уделено актуальным проблемам правоприменительной практики и возможным путям их решения. Структура работы призвана обеспечить системное и глубокое погружение в тему, охватывая все аспекты, необходимые для понимания ее сложности и значимости.

Место таможенной процедуры «Выпуск для внутреннего потребления» в системе таможенных процедур ЕАЭС

Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (ТК ЕАЭС) определяет широкий спектр таможенных процедур, каждая из которых имеет свое назначение и специфику, позволяя участникам ВЭД выбирать оптимальный режим для своих товаров в зависимости от целей их перемещения и использования. Эти процедуры можно условно разделить на несколько групп: основные, экономические, завершающие, специальные, а также процедура свободного обращения. Ключевой документ в этой системе, ТК ЕАЭС, классифицирует процедуры, исходя из их экономического содержания и последствий.

Среди всего многообразия процедур «выпуск для внутреннего потребления» (код ИМ 40) по праву занимает одно из самых центральных мест и является наиболее распространенной для ввоза иностранных товаров на территорию ЕАЭС. Её популярность объясняется тем, что именно эта процедура позволяет товарам приобрести статус «товаров Союза», обеспечивая им полную свободу обращения на всей территории ЕАЭС без каких-либо дальнейших таможенных ограничений (за исключением условно выпущенных товаров). Это означает, что после прохождения всех необходимых таможенных формальностей, уплаты таможенных платежей и соблюдения мер нетарифного регулирования, импортированный товар может быть свободно продан, переработан, потреблен или использован любым другим образом в любом из государств-членов ЕАЭС. Таким образом, процедура «выпуск для внутреннего потребления» не просто является одним из звеньев в цепи ВЭД, но и выступает мостом, связывающим внешние рынки с внутренним экономическим пространством Союза, активно способствуя насыщению рынков и развитию торговых отношений.

Понятие и правовая сущность таможенной процедуры «Выпуск для внутреннего потребления»

В основе любой внешнеэкономической операции лежит четкое понимание правил, по которым товары пересекают границы. Таможенная процедура «выпуск для внутреннего потребления» – это не просто набор формальностей, а целая философия, регулирующая интеграцию иностранных товаров в экономическое пространство ЕАЭС.

Определение и основные признаки

Согласно статье 134 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (ТК ЕАЭС), таможенная процедура «выпуск для внутреннего потребления» – это процедура, применяемая в отношении иностранных товаров, в соответствии с которой товары находятся и используются на таможенной территории Евразийского экономического союза (ЕАЭС) без ограничений по владению, пользованию и (или) распоряжению ими, если иное не установлено ТК ЕАЭС.

Это определение содержит несколько ключевых признаков, раскрывающих правовую сущность процедуры:

1. Применение к иностранным товарам: Процедура изначально предназначена для товаров, произведенных или ввезенных из стран, не являющихся членами ЕАЭС. Товары, уже имеющие статус товаров Союза, не могут быть помещены под данную процедуру.
2. Цель – внутреннее потребление: Основная задача процедуры – обеспечить свободное использование товаров на таможенной территории ЕАЭС. Это означает, что после завершения процедуры товары становятся частью внутреннего рынка.
3. Отсутствие ограничений по владению, пользованию и распоряжению: В идеале, после выпуска, товары могут быть свободно проданы, переданы, модифицированы, использованы в производстве или потреблены без дополнительных таможенных разрешений.
4. Приобретение статуса товаров Союза: Это один из важнейших правовых эффектов. Товары, прошедшие процедуру «выпуск для внутреннего потребления», юридически приравниваются к товарам, произведенным на территории ЕАЭС. Это позволяет им свободно перемещаться между государствами-членами ЕАЭС без дальнейшего таможенного декларирования и уплаты таможенных платежей.
5. Исключения для условно выпущенных товаров: ТК ЕАЭС предусматривает возможность «условного выпуска», когда товары могут быть выпущены до выполнения всех условий (например, предоставления разрешительных документов). В этом случае товары приобретают статус товаров Союза, но на них накладываются определенные ограничения по пользованию и распоряжению, которые снимаются только после выполнения всех условий.
6. Код процедуры – ИМ 40: Для целей таможенного декларирования и статистики, данной процедуре присвоен унифицированный код ИМ 40.

Помимо вышеизложенного, процедура «выпуск для внутреннего потребления» может применяться в отношении товаров, являющихся продуктами переработки товаров, к которым применялась таможенная процедура переработки на таможенной территории и которые были вывезены с таможенной территории Союза в соответствии с процедурой реэкспорта. Также допускается ее применение в отношении временно вывезенных транспортных средств международной перевозки в случаях, предусмотренных абзацем вторым пункта 3 статьи 277 ТК ЕАЭС.

Исторический контекст и развитие понятия

Понятие «выпуск для внутреннего потребления» имеет глубокие корни в таможенном законодательстве и демонстрирует преемственность сквозь различные этапы правового регулирования. Оно не является новацией Таможенного кодекса ЕАЭС, а сохраняет свою актуальность и базовую смысловую нагрузку еще со времен Таможенного кодекса Российской Федерации 2003 года и Таможенного кодекса Таможенного союза (ТК ТС).

В Таможенном кодексе РФ 2003 года (Глава 26) процедура, хоть и называлась «выпуск для внутреннего потребления», несла по сути тот же функционал: товары, ввезенные на территорию Российской Федерации, после уплаты всех платежей и выполнения всех условий, приобретали статус российских товаров и могли свободно обращаться внутри страны. С появлением Таможенного союза, а затем и Евразийского экономического союза, концепция была расширена с национального на наднациональный уровень.

Таможенный кодекс Таможенного союза (ТК ТС), действовавший с 2010 по 2017 год, закрепил понятие «выпуск для внутреннего потребления» в Главе 30 (статья 209). Здесь она также определялась как процедура, при которой иностранные товары используются на таможенной территории без ограничений. Ключевое отличие и развитие состояли в том, что территория для «внутреннего потребления» теперь охватывала все государства-члены Таможенного союза, а товары, помещенные под эту процедуру, приобретали статус «товаров Таможенного союза». Таким образом, прослеживается четкая эволюция от национального к наднациональному регулированию.

Таможенный кодекс ЕАЭС, вступивший в силу с 1 января 2018 года, не только унаследовал эту концепцию, но и доработал ее, сделав еще более интегрированной и детализированной. Развитие понятия отражает эволюцию интеграционных процессов: от национального регулирования к наднациональному, с целью создания единого экономического пространства, где товары, однажды выпущенные для потребления в одном государстве-члене, могут свободно перемещаться и использоваться в любом другом. Таким образом, несмотря на смену кодексов, правовая сущность процедуры осталась неизменной, подтверждая ее фундаментальное значение для внешнеэкономической деятельности.

Применение процедуры для завершения иных таможенных процедур

Таможенная процедура «выпуск для внутреннего потребления» обладает уникальной гибкостью и может выступать не только как самостоятельный режим для прямого импорта, но и как механизм для завершения ряда других таможенных процедур. Это позволяет участникам ВЭД эффективно управлять логистикой и экономическим статусом товаров, адаптируясь к меняющимся потребностям рынка или производственным циклам.

В соответствии с законодательством ЕАЭС, «выпуск для внутреннего потребления» может быть использован для завершения следующих процедур:

1. Временный ввоз (допуск): Товары, временно ввезенные на таможенную территорию Союза с частичным или полным условным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов (например, выставочные образцы, оборудование для монтажа), могут быть помещены под процедуру «выпуск для внутреннего потребления». Это означает, что если временный импортер решает оставить товар на территории ЕАЭС на постоянной основе, он может завершить временный ввоз, уплатив все причитающиеся таможенные платежи и выполнив необходимые формальности.
2. Переработка на таможенной территории: Эта процедура предполагает ввоз иностранных товаров для проведения с ними операций по переработке, после чего полученные продукты переработки должны быть вывезены с таможенной территории. Однако, если по каким-либо причинам продукты переработки или даже непереработанные товары остаются на территории ЕАЭС, они могут быть помещены под «выпуск для внутреннего потребления». Это позволяет легализовать их на внутреннем рынке с уплатой всех необходимых платежей.
3. Переработка вне таможенной территории: Аналогично предыдущему случаю, но в обратном направлении. Если товары, вывезенные для переработки за пределы ЕАЭС, возвращаются в качестве продуктов переработки, и их планируется оставить на внутреннем рынке, они могут быть помещены под процедуру «выпуск для внутреннего потребления».
4. Таможенный склад: Товары, помещенные под процедуру таможенного склада, хранятся на специализированных складах под таможенным контролем без уплаты таможенных пошлин, налогов. Это дает время для определения дальнейшей судьбы товара. Если принято решение о реализации товара на внутреннем рынке ЕАЭС, процедура таможенного склада завершается помещением товара под «выпуск для внутреннего потребления».
5. Свободная таможенная зона (СТЗ): Товары, помещенные в СТЗ, считаются находящимися вне таможенной территории ЕАЭС. Если эти товары (или продукты их переработки) в последующем выводятся с территории СТЗ для использования на остальной части таможенной территории Союза, они должны быть помещены под процедуру «выпуск для внутреннего потребления».

Эта многофункциональность процедуры «выпуск для внутреннего потребления» подчеркивает ее центральное значение в системе таможенного регулирования ЕАЭС, предоставляя гибкие инструменты для управления товарными потоками и обеспечения их законного оборота на внутреннем рынке.

Нормативно-правовое регулирование процедуры «Выпуск для внутреннего потребления» в ЕАЭС и Российской Федерации

Правовое поле, регулирующее таможенную процедуру «выпуск для внутреннего потребления», представляет собой сложную иерархическую систему, где нормы наднационального права Евразийского экономического союза гармонично взаимодействуют с национальным законодательством государств-членов. Понимание этой иерархии критически важно для любого участника ВЭД, чтобы корректно применять правила и избегать нарушений.

Международно-правовые акты Евразийского экономического союза

В основе всей системы регулирования таможенных отношений в ЕАЭС лежит Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (ТК ЕАЭС), который вступил в силу 1 января 2018 года, заменив Таможенный кодекс Таможенного союза. ТК ЕАЭС является ключевым документом, определяющим общие принципы, содержание и условия применения всех таможенных процедур, включая «выпуск для внутреннего потребления».

Центральное место в регулировании данной процедуры занимает Глава 20 ТК ЕАЭС, включающая статьи с 134 по 138. Каждая из этих статей имеет свою специфическую функцию:

• Статья 134 ТК ЕАЭС: Определяет само содержание и применение таможенной процедуры «выпуск для внутреннего потребления», устанавливая ее цели и правовые последствия (приобретение статуса товаров Союза, возможность свободного использования).
• Статья 135 ТК ЕАЭС: Устанавливает перечень условий, необходимых для помещения товаров под данную процедуру. Эти условия касаются уплаты таможенных платежей, соблюдения запретов и ограничений, а также мер защиты внутреннего рынка.
• Статья 136 ТК ЕАЭС: Регулирует моменты возникновения и прекращения обязанности по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, а также устанавливает сроки их уплаты и порядок исчисления. Это критически важная статья для понимания финансовой стороны импорта.
• Статья 137 ТК ЕАЭС: Содержит особенности возникновения и прекращения обязанности по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, а также сроки их уплаты и исчисление в случае, когда товары выпускаются до подачи таможенной декларации. Это касается ситуаций, требующих ускоренного выпуска.
• Статья 138 ТК ЕАЭС: Определяет особенности уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин в отношении товаров, указанных в пункте 3 статьи 134 ТК ЕАЭС, то есть товаров, которые являются продуктами переработки или временно вывезенными транспортными средствами.

Эти статьи формируют правовую основу, на которой строится вся система регулирования процедуры «выпуск для внутреннего потребления» на наднациональном уровне ЕАЭС.

Решения Евразийской экономической комиссии

Помимо Таможенного кодекса ЕАЭС, значительную роль в детализации и конкретизации правил применения таможенной процедуры «выпуск для внутреннего потребления» играют Решения Евразийской экономической комиссии (ЕЭК). ЕЭК является постоянно действующим регулирующим органом ЕАЭС, и ее решения обязательны для исполнения всеми государствами-членами Союза.

Решения ЕЭК могут регулировать широкий круг вопросов, затрагивающих различные аспекты таможенного оформления:

• Обязательная оценка соответствия: Например, Решение Совета ЕЭК от 12 ноября 2021 г. № 130 «О Порядке ввоза на таможенную территорию Евразийского экономического союза продукции, подлежащей обязательной оценке соответствия на таможенной территории Евразийского экономического союза». Этот документ устанавливает процедуры подтверждения соответствия товаров требованиям технических регламентов ЕАЭС, что является обязательным условием для их выпуска в свободное обращение.
• Единый таможенный тариф ЕАЭС (ЕТТ ЕАЭС): Утверждается Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 № 54. ЕТТ ЕАЭС содержит ставки ввозных таможенных пошлин, применяемых к товарам, ввозимым на таможенную территорию Союза из третьих стран. Эти ставки являются унифицированными для всех государств-членов ЕАЭС.
• Изменение ставок ввозных таможенных пошлин: Решения Совета ЕЭК также могут оперативно вносить изменения в ставки ЕТТ ЕАЭС для отдельных категорий товаров. Примером может служить Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 01.08.2025 № 65, которым была установлена нулевая ставка ввозной таможенной пошлины для некоторых эфиров целлюлозы (код 3912 39 850 0 ТН ВЭД ЕАЭС) на период до 31.12.2026. Такие решения принимаются для поддержки определенных отраслей экономики, обеспечения доступа к критически важным материалам или реагирования на изменения на мировых рынках.
• Тарифные квоты: ЕЭК ежегодно устанавливает и распределяет тарифные квоты на отдельные виды сельскохозяйственных товаров, что напрямую влияет на условия уплаты пошлин при помещении этих товаров под процедуру «выпуск для внутреннего потребления».

Таким образом, решения ЕЭК являются неотъемлемой частью правовой базы, обеспечивающей гибкость и оперативность регулирования таможенных отношений в условиях динамично меняющейся экономической среды.

Национальное законодательство Российской Федерации

Хотя Таможенный кодекс ЕАЭС и решения ЕЭК формируют основу таможенного регулирования, каждое государство-член ЕАЭС, включая Российскую Федерацию, принимает собственное национальное законодательство, детализирующее и дополняющее наднациональные нормы. Это позволяет учитывать национальные особенности и административные процедуры.

В Российской Федерации основным документом, регулирующим таможенные отношения, является Федеральный закон от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». Этот Закон был принят после вступления в силу ТК ЕАЭС и направлен на адаптацию российского законодательства к новым нормам Союза, а также на регулирование тех вопросов, которые ТК ЕАЭС оставляет на усмотрение национальных законодательств.

• Глава 17 Федерального закона № 289-ФЗ специально посвящена таможенной процедуре выпуска для внутреннего потребления, детализируя положения ТК ЕАЭС применительно к российской практике. Здесь могут быть уточнены вопросы, связанные с порядком декларирования, особенностями таможенного контроля, сроками совершения таможенных операций и порядком уплаты таможенных платежей в соответствии с национальными фискальными процедурами.

Помимо федерального закона, значительную роль играют подзаконные акты, издаваемые Федеральной таможенной службой (ФТС России). Приказы ФТС России регулируют множество практических аспектов, необходимых для осуществления таможенных операций:

• Приказ ФТС России от 10.12.2018 № 2002: Этот приказ, например, утверждает форму отчета и порядок ее заполнения, а также порядок, сроки и способы представления отчетности лицами, владеющими и (или) пользующимися условно выпущенными товарами, помещенными под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления с предоставлением льгот по уплате таможенных платежей, сопряженных с ограничениями по пользованию и (или) распоряжению этими товарами. Это демонстрирует, как национальное законодательство детализирует контроль за специфическими ситуациями, такими как условный выпуск.
• Другие нормативно-правовые акты ФТС России: Касаются широкого круга вопросов, включая формы таможенных документов, порядок их заполнения, методики проведения таможенного контроля, особенности применения систем управления рисками, а также разъяснения по применению таможенного законодательства.

В целом, система нормативно-правового регулирования процедуры «выпуск для внутреннего потребления» в РФ представляет собой многоуровневую структуру, где наднациональные нормы ЕАЭС задают общие рамки, а национальное законодательство и акты ФТС России обеспечивают их детализацию и практическое применение, учитывая специфику российской правовой и административной системы.

Условия и требования для помещения товаров под процедуру «Выпуск для внутреннего потребления»

Помещение товаров под таможенную процедуру «выпуск для внутреннего потребления» – это комплексный процесс, требующий от декларанта неукоснительного соблюдения ряда условий и предоставления исчерпывающего комплекта документов. Невыполнение даже одного из требований может привести к задержкам или отказу в выпуске. Отсюда следует, что тщательная подготовка и глубокое понимание всех аспектов являются залогом успешного импорта.

Общие условия помещения товаров

Прежде чем иностранные товары смогут свободно циркулировать на территории ЕАЭС, они должны пройти строгую проверку на соответствие нескольким фундаментальным условиям, установленным статьей 135 ТК ЕАЭС:

1. Уплата ввозных таможенных пошлин, налогов: Это основное фискальное условие. Декларант обязан уплатить в полном объеме все ввозные таможенные пошлины, а также налоги (например, НДС), причитающиеся к уплате за импортируемый товар. Размер этих платежей зависит от классификации товара, его таможенной стоимости и страны происхождения.
2. Уплата специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин: В дополнение к обычным пошлинам и налогам, могут взиматься специальные меры защиты внутреннего рынка. Эти пошлины применяются в случае ввоза товаров, которые могут нанести ущерб экономике стран-членов ЕАЭС из-за демпинга, субсидирования или внезапного роста импорта.
3. Соблюдение запретов и ограничений (статья 7 ТК ЕАЭС): Это условие относится к мерам нетарифного регулирования, которые могут быть установлены международными договорами государств-членов ЕАЭС или законодательством самих государств-членов. К ним относятся:
   • Лицензирование (например, на ввоз определенных видов продукции, товаров двойного назначения).
   • Квотирование (ограничение количества ввозимых товаров).
   • Сертификация и декларирование соответствия (подтверждение безопасности и качества товаров).
   • Санитарно-эпидемиологический, ветеринарный, фитосанитарный контроль.
   • Другие меры, направленные на защиту здоровья граждан, окружающей среды, общественной морали и безопасности государства.
4. Соблюдение мер защиты внутреннего рынка: Это более широкий термин, который включает в себя упомянутые выше специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины, а также иные меры, направленные на защиту национальных производителей от недобросовестной конкуренции или чрезмерного импорта.

Соблюдение этих условий является императивным и предшествует фактическому выпуску товаров таможенными органами.

Комплект документов для таможенного оформления

Успешное помещение товаров под процедуру «выпуск для внутреннего потребления» невозможно без предоставления полного и корректно оформленного пакета документов. Этот пакет призван подтвердить законность ввоза, достоверность заявленных сведений и выполнение всех требований. Типовой комплект документов включает:

• Учредительные документы компании-декларанта: Устав, свидетельства о государственной регистрации (ИНН, ОГРН), выписка из ЕГРЮЛ, банковские реквизиты. Необходимы для идентификации участника ВЭД.
• Документы, подтверждающие полномочия декларанта: Доверенность на лицо, подающее декларацию, или договор с таможенным представителем.
• Внешнеэкономический контракт, спецификации, инвойс: Основа внешнеторговой сделки, содержащие информацию о продавце, покупателе, наименовании, количестве, цене товара. Спецификации детализируют ассортимент, а инвойс – стоимость и условия оплаты.
• Платежные документы: Подтверждающие оплату товара (выписки банка) и уплату таможенных платежей (платежные поручения).
• Упаковочный лист: Содержит информацию о количестве мест, весе, объеме груза, помогая идентифицировать товар и проверить его комплектность.
• Транспортные документы: Подтверждающие факт международной перевозки:
  • CMR (для автомобильных перевозок);
  • Коносамент (для морских перевозок);
  • Авианакладная (для воздушных перевозок);
  • Железнодорожная накладная (для железнодорожных перевозок).
• Техническая документация на товар: Паспорта качества, технические описания, чертежи, схемы – необходимы для точной классификации товара по ТН ВЭД ЕАЭС и подтверждения его характеристик.
• Разрешительная документация: Подтверждающая соблюдение нетарифных мер регулирования:
  • Сертификаты соответствия, декларации о соответствии техническим регламентам ЕАЭС;
  • Лицензии (например, на импорт или экспорт товаров двойного назначения, лекарственных средств);
  • Санитарно-эпидемиологические заключения, ветеринарные или фитосанитарные сертификаты.
• Сертификат происхождения: Документ, подтверждающий страну происхождения товара, необходимый для получения тарифных преференций (например, освобождения от пошлин или их снижения) или для применения мер защиты внутреннего рынка.

Декларант может подать декларацию как по прибытии груза, так и заранее (предварительное декларирование). После выполнения всех требований и уплаты платежей таможня выпускает декларацию, и товар приобретает статус товара ЕАЭС, готовый к свободному обращению.

Особенности определения таможенной стоимости

Таможенная стоимость импортируемого товара является краеугольным камнем для расчета таможенных платежей, поскольку большинство пошлин и налогов исчисляются именно от этой базы. Ее точное и корректное определение критически важно для декларанта, чтобы избежать доначислений, корректировок и связанных с ними споров с таможенными органами.

Влияние Инкотермс на таможенную стоимость:

Таможенная стоимость базируется на цене сделки, то есть фактической цене, уплаченной или подлежащей уплате за товар при его продаже на экспорт на таможенную территорию ЕАЭС. Однако к этой цене добавляются или из нее вычитаются определенные расходы в зависимости от базисных условий поставки (Инкотермс). Инкотермс – это международные правила, определяющие распределение расходов и рисков между продавцом и покупателем. Они напрямую влияют на структуру цены товара и, следовательно, на таможенную стоимость.

Рассмотрим, как различные условия поставки Инкотермс влияют на элементы, включаемые в таможенную стоимость:

• FCA (Free Carrier): Продавец передает товар перевозчику, выбранному покупателем, в названном месте. Расходы на перевозку до этого места включаются в цену, а расходы после – нет. При определении таможенной стоимости к цене FCA необходимо добавить расходы на транспортировку и страхование до места прибытия на таможенную территорию ЕАЭС.
• FOB (Free On Board): Продавец доставляет товар на борт судна, носящего имя покупателя, в указанном порту отгрузки. Расходы на транспортировку и страхование до порта отгрузки включаются в цену. Для расчета таможенной стоимости необходимо добавить расходы на перевозку и страхование от порта отгрузки до места прибытия на таможенную территорию ЕАЭС.
• CIF (Cost, Insurance and Freight): Продавец несет расходы и фрахт, необходимые для доставки товара в указанный порт назначения, а также расходы по страхованию товара до этого порта. Цена CIF уже включает стоимость товара, фрахт и страховку до порта назначения. При импорте в ЕАЭС, если порт назначения находится за пределами таможенной территории ЕАЭС, в таможенную стоимость включается цена CIF. Если же порт назначения находится на территории ЕАЭС, иные расходы после прибытия в порт назначения (например, разгрузка, дальнейшая транспортировка) не включаются в таможенную стоимость.
• DAP (Delivered At Place): Продавец несет все риски и расходы по доставке товара до названного места назначения, без выгрузки. Цена DAP включает все расходы до места назначения. В таможенную стоимость не включаются расходы на перевозку (транспортировку) ввозимых товаров до места прибытия на таможенную территорию, а также расходы на погрузку, разгрузку или перегрузку, и расходы на страхование в связи с этим, если иное не установлено. То есть, если место прибытия на таможенную территорию ЕАЭС находится до места назначения по условиям DAP, часть расходов от этого места до конечного пункта DAP может быть исключена из таможенной стоимости.
• DDP (Delivered Duty Paid): Продавец несет максимальные обязательства, включая оплату всех пошлин и налогов, и доставку товара до места назначения, готового к разгрузке. Цена DDP включает все возможные расходы, включая таможенные пошлины и налоги страны назначения. При определении таможенной стоимости по условиям DDP, необходимо вычесть из цены DDP сумму таможенных пошлин, налогов и иных платежей, уплаченных продавцом на территории ЕАЭС, поскольку они не должны формировать основу для повторного начисления.

Важно отметить: В таможенную стоимость не включаются расходы на перевозку (транспортировку) ввозимых товаров после места прибытия на таможенную территорию, расходы на погрузку, разгрузку или перегрузку, а также расходы на страхование в связи с этим, если иное не установлено ТК ЕАЭС. Декларант обязан предоставить документальное подтверждение всех расходов, включаемых или исключаемых из таможенной стоимости. Недостаточное обоснование может привести к корректировке таможенной стоимости таможенными органами.

Классификация товаров по ТН ВЭД ЕАЭС

Правильная классификация товаров по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД ЕАЭС) является одним из ключевых и наиболее сложных аспектов таможенного декларирования. От корректности заявленного кода зависит целый ряд критически важных параметров:

1. Размер таможенных платежей: Каждому коду ТН ВЭД ЕАЭС соответствует определенная ставка ввозной таможенной пошлины согласно Единому таможенному тарифу ЕАЭС. Кроме того, классификация влияет на наличие или отсутствие акциза, размер НДС (как правило, 20%, но для некоторых товаров, например, продовольственных, детских товаров, медицинских, может быть 10% или 0%). Ошибочная классификация может привести к занижению или завышению платежей.
2. Применение мер нетарифного регулирования: Многие запреты и ограничения, а также меры защиты внутреннего рынка (квоты, лицензирование, сертификация, санитарный контроль) привязаны к определенным кодам ТН ВЭД ЕАЭС. Неверный код может повлечь за собой неприменение необходимых мер или, наоборот, их необоснованное применение, что приведет к задержкам и штрафам.
3. Применение тарифных преференций: Для получения льгот по уплате пошлин (например, при ввозе товаров из стран, с которыми у ЕАЭС есть соглашения о свободной торговле) требуется подтверждение страны происхождения, которое также соотносится с кодом ТН ВЭД ЕАЭС.
4. Статистический учет: Корректная классификация необходима для формирования точной внешнеторговой статистики.

Процесс классификации:

Классификация осуществляется на основе Основных правил интерпретации ТН ВЭД ЕАЭС, а также текстов товарных позиций, примечаний к разделам и группам. При этом необходимо учитывать:

• Материал, из которого изготовлен товар: Например, изделие из пластмассы или металла.
• Функции и назначение товара: Игрушка, инструмент, оборудование, одежда.
• Степень обработки: Сырье, полуфабрикат, готовое изделие.
• Комплектность и состав: Если товар состоит из нескольких компонентов, как он классифицируется – как единый комплект или отдельные части?

Риски неправильной классификации:

Ошибки в классификации являются одной из наиболее частых причин споров с таможенными органами. Они могут повлечь за собой:

• Корректировку кода и доначисление платежей: Если таможенный орган установит, что заявленный код неверен, он может изменить его и доначислить таможенные пошлины и налоги.
• Административную ответственность: Заявление недостоверных сведений о товаре (включая его классификационный код) влечет административную ответственность по статье 16.2 КоАП РФ, которая предусматривает штрафы, а в некоторых случаях – конфискацию товаров.
• Задержки выпуска товаров: Необходимость проведения дополнительной проверки, экспертиз или корректировки декларации неизбежно увеличивает сроки таможенного оформления.

Для минимизации рисков декларантам рекомендуется тщательно изучать тексты ТН ВЭД ЕАЭС, Пояснения к ней, а в сложных случаях – обращаться за получением предварительного решения о классификации товара в таможенный орган.

Уплата таможенных платежей

Уплата таможенных платежей является одним из фундаментальных условий для помещения товаров под процедуру «выпуск для внутреннего потребления». Без полного и своевременного исполнения этой обязанности выпуск товаров невозможен.

Сроки и порядок уплаты:

Общее правило, установленное ТК ЕАЭС, гласит, что обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов подлежит исполнению (уплате) до выпуска товаров, если иной срок уплаты не установлен. Аналогично, обязанность по уплате специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин также должна быть исполнена до выпуска товаров. Это означает, что декларант должен обеспечить поступление денежных средств на счет таможенного органа до того, как будет принято решение о выпуске.

Виды таможенных платежей при выпуске для внутреннего потребления:

1. Ввозные таможенные пошлины: Ставки устанавливаются Единым таможенным тарифом ЕАЭС и зависят от кода ТН ВЭД ЕАЭС и страны происхождения товара.
2. Налоги: В первую очередь это налог на добавленную стоимость (НДС), а для некоторых категорий товаров – акцизы. НДС взимается по ставкам 20% или 10% (для социально значимых товаров) от таможенной стоимости, увеличенной на сумму пошлин и акцизов.
3. Специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины: Взимаются дополнительно, если в отношении товара применяются меры защиты внутреннего рынка.

Отсутствие порогов стоимости для коммерческого использования:

Важно отметить, что в отношении товаров, ввозимых для коммерческого использования, обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин и налогов ��озникает независимо от их таможенной стоимости. Пороги стоимости, эквивалентные, например, 200 евро (или иные размеры, определенные ЕЭК), относятся к товарам для личного пользования или отправлениям физических лиц и не применяются для товаров, помещаемых под коммерческий «выпуск для внутреннего потребления». Это означает, что любое коммерческое предприятие, импортирующее товары, обязано уплатить все причитающиеся платежи, независимо от размера партии или ее стоимости.

Обеспечение уплаты таможенных платежей:

Законодательством государств-членов о таможенном регулировании может устанавливаться условие помещения товаров под таможенные процедуры в виде обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин. Это требование применяется в случаях, когда существует риск неуплаты таможенных платежей или когда соблюдение определенных условий (например, предоставление разрешительных документов) откладывается. Наиболее яркий пример – условный выпуск товаров.

Такое обеспечение может быть предоставлено в различных формах, таких как денежный залог, банковская гарантия, поручительство или залог имущества. Это дает декларанту возможность получить товар в распоряжение, пока решаются вопросы с окончательной уплатой или представлением недостающих документов, минимизируя простои и затраты.

Условный выпуск товаров

Условный выпуск товаров — это особый механизм в рамках процедуры «выпуск для внутреннего потребления», который предоставляет участникам ВЭД определенные льготы или отсрочки, но при этом налагает существенные ограничения на использование и распоряжение товарами. Этот инструмент призван обеспечить гибкость в таможенном оформлении, особенно когда не все необходимые документы могут быть представлены немедленно или когда товар ввозится с использованием тарифных льгот.

Причины и условия условного выпуска:

Условный выпуск применяется в следующих основных случаях:

1. Предоставление тарифных льгот: Например, освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин и НДС для технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему, ввозимых предприятиями для собственного производства, или применение более низких ставок пошлин, установленных международными договорами в рамках ЕАЭС. Такие льготы призваны стимулировать инвестиции и развитие промышленности.
2. Отсутствие некоторых разрешительных документов: В определенных случаях, когда невозможно оперативно представить все необходимые разрешительные документы (например, сертификаты соответствия, лицензии), таможенный орган может выпустить товар условно, при условии последующего их представления в установленные сроки. Сроки для последующего предоставления документов могли достигать 45 или даже 90 календарных дней (например, в период пандемии COVID-19).
3. Необходимость проведения экспертиз или лабораторных исследований: Если для определения характеристик товара (например, состава, безопасности) требуется проведение дополнительных исследований, товар может быть выпущен условно до получения их результатов.

Льготы и ограничения условного выпуска:

Несмотря на кажущиеся удобства, условный выпуск несет в себе значительные ограничения:

• Сохранение статуса иностранных товаров: Условно выпущенные товары, несмотря на их нахождение на территории ЕАЭС, сохраняют статус иностранных. Это означает, что на них продолжают распространяться требования таможенного контроля и контроля со стороны таможенных органов.
• Запрет на передачу третьим лицам: Категорически запрещается продавать, отчуждать, сдавать в аренду или иным образом передавать условно выпущенные товары третьим лицам до выполнения всех условий выпуска и полного снятия условности.
• Обязанность использовать только для заявленных целей: Если товар был выпущен условно с предоставлением льгот (например, для использования в производстве), он должен использоваться строго в соответствии с заявленными целями. Любое отклонение может быть расценено как нарушение.
• Запрет на использование или потребление при проверке качества: В случае, если условный выпуск связан с необходимостью проверки качества и безопасности, товары запрещается использовать или потреблять до получения положительных результатов такой проверки.
• Обязательства по отчетности: Декларанты обязаны регулярно отчитываться перед таможней об использовании и состоянии условно выпущенных товаров, как правило, дважды в год, в соответствии с Приказом ФТС России от 10.12.2018 № 2002.

Несоблюдение условий условного выпуска является серьезным нарушением, которое может повлечь за собой отмену условного выпуска, доначисление всех таможенных платежей и привлечение к административной ответственности по статье 16.3 КоАП РФ (несоблюдение запретов и (или) ограничений на ввоз товаров). Длительный срок (5 лет), в течение которого действует обязанность по уплате таможенных пошлин и налогов в отношении условно выпущенных товаров, также накладывает на декларанта долгосрочные обязательства и риски.

Подтверждение страны происхождения товаров

Страна происхождения товара — это не просто географическая метка, а ключевой фактор, определяющий применение мер таможенно-тарифного регулирования, запретов и ограничений, а также мер защиты внутреннего рынка. Правильное подтверждение страны происхождения позволяет участникам ВЭД воспользоваться льготами или, напротив, избежать непредвиденных платежей.

Почему важно подтверждать страну происхождения?

1. Тарифные преференции: Многие международные договоры, включая соглашения о свободной торговле в рамках ЕАЭС (например, с Вьетнамом, Сербией), предусматривают сниженные или нулевые ставки ввозных таможенных пошлин для товаров, происходящих из стран-участниц этих соглашений. Для получения таких льгот необходимо документальное подтверждение происхождения товара.
2. Меры защиты внутреннего рынка: В отношении товаров из определенных стран могут применяться антидемпинговые, компенсационные или специальные защитные пошлины. Выявление страны происхождения позволяет определить, подпадают ли товары под действие таких мер.
3. Соблюдение запретов и ограничений: Некоторые товары могут быть запрещены к ввозу из определенных стран (например, в рамках санкций или торговых ограничений).
4. Статистический учет: Информация о стране происхождения важна для формирования точной внешнеторговой статистики.

Документы, подтверждающие происхождение:

Основными документами, подтверждающими происхождение товара, являются:

• Декларация о происхождении товара: Это коммерческий или любой другой документ, относящийся к товарам, содержащий сведения о происхождении товаров, заявленные изготовителем, продавцом или отправителем.
• Сертификат о происхождении товара: Это документ определенной формы, выданный уполномоченным органом страны происхождения товара или страны вывоза, однозначно свидетельствующий о стране происхождения товара и содержащий сведения о товаре. Существуют различные формы сертификатов (например, СТ-1 для товаров из стран СНГ, формы А, формы EUR.1 и др.).

Особенности применения декларации и сертификата:

С 8 февраля 2024 года вступили в силу изменения в порядок подтверждения происхождения товаров, в отношении которых применяются меры защиты внутреннего рынка.

• Если общая таможенная стоимость партии товаров не превышает 1500 евро (ранее этот порог менялся: 200 евро с 1 января 2024 г., 1500 евро с апреля 2022 г., 150 долларов США до апреля 2022 г.), для подтверждения происхождения аналогичных товаров, в отношении которых применяются защитные меры, может использоваться декларация о происхождении.
• Если же общая таможенная стоимость партии превышает 1500 евро, то для применения мер защиты внутреннего рынка требуется сертификат происхождения.

Такие изменения направлены на упрощение процедур для малоценных партий, но при этом сохраняют строгий контроль за крупными поставками. Декларантам необходимо внимательно следить за актуальными порогами и требованиями к документам, чтобы избежать задержек и дополнительных расходов.

Сроки выпуска товаров таможенными органами

Оперативность таможенного оформления является одним из ключевых факторов успешности внешнеэкономической деятельности. Законодательство ЕАЭС устанавливает достаточно четкие сроки для выпуска товаров, стремясь обеспечить предсказуемость и эффективность процедур.

Стандартный срок выпуска:

Согласно статье 119 Таможенного кодекса ЕАЭС, выпуск товаров должен быть завершен таможенным органом в течение 4 часов с момента регистрации таможенной декларации. Этот срок начинает отсчитываться с момента, когда декларация признается зарегистрированной и принятой таможенным органом к рассмотрению. Такое короткое время выпуска свидетельствует о стремлении к максимальной автоматизации и упрощению таможенных процедур.

Условия продления срока выпуска:

Однако существуют объективные причины, по которым указанный 4-часовой срок может быть продлен. ТК ЕАЭС предусматривает такие случаи:

1. Запрос декларантом изменения сведений в декларации: Если декларант в процессе оформления обнаруживает ошибки или необходимость внести коррективы в уже поданную декларацию, это может потребовать дополнительного времени для обработки запроса и перепроверки данных.
2. Невыполнение требований таможенного органа: Если таможенный орган запросил дополнительные документы, информацию или проведение определенных действий (например, досмотр), а декларант не выполнил эти требования в установленные сроки, срок выпуска может быть продлен до момента их выполнения.
3. Необходимость проведения дополнительной проверки документов или товаров: В рамках системы управления рисками таможенный орган может принять решение о проведении дополнительных мер таможенного контроля, таких как:
   • Проверка подлинности документов;
   • Проверка достоверности заявленных сведений;
   • Досмотр или осмотр товаров;
   • Таможенная экспертиза для уточнения характеристик товара или его классификации.

   В таких случаях срок выпуска может быть продлен до получения результатов всех необходимых проверок.

4. Условный выпуск: При условном выпуске товаров (например, когда разрешительные документы предоставляются после выпуска), сроки для их последующего предоставления могли достигать 45 или даже 90 календарных дней (в период пандемии COVID-19). В таких ситуациях, хотя товар и выпущен, процесс его «полноценного» выпуска завершается лишь после выполнения всех отложенных условий.

Максимальный срок продления:

В общем случае, если требуется дополнительная проверка, срок выпуска товаров не может превышать 10 рабочих дней с момента регистрации таможенной декларации. В исключительных случаях, например, при необходимости проведения сложных экспертиз или запроса информации у других государственных органов, этот срок может быть продлен на основании мотивированного решения руководителя таможенного органа или уполномоченного им лица.

Декларантам необходимо быть готовыми к возможным продлениям сроков и заблаговременно предоставлять полную и достоверную информацию, чтобы минимизировать риски задержек и обеспечить бесперебойность поставок.

Особенности правового регулирования для отдельных категорий товаров (устранение «слепых зон»)

В то время как общие правила таможенной процедуры «выпуск для внутреннего потребления» являются универсальными, существуют определенные категории товаров, регулирование которых имеет значительные особенности. Эти нюансы обусловлены их специфическим характером, потенциальным риском для здоровья, безопасности или экономики, а также особым фискальным значением. Игнорирование этих особенностей может привести к серьезным проблемам для участников ВЭД.

Подакцизные товары

Подакцизные товары – это особая категория продукции, на которую государством устанавливается косвенный налог (акциз), включаемый в цену товара. Цель акциза – пополнение государственного бюджета и, в некоторых случаях, регулирование потребления определенных товаров. Таможенное оформление подакцизных товаров при их импорте предусматривает дополнительный, более строгий контроль со стороны государства.

Особенности уплаты акциза:

• Полный объем уплаты: При помещении подакцизных товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления акциз уплачивается в полном объеме. Это означает, что он должен быть уплачен декларантом или таможенным представителем на таможне до выпуска товаров.
• Налоговая база и ставки: Налоговая база для акциза определяется отдельно по каждому виду и партии подакцизного товара в зависимости от установленных налоговых ставок. В Российской Федерации (и в целом по ЕАЭС) применяются следующие виды акцизных ставок:
  • Твердые (специфические) ставки: Представляют собой фиксированную сумму за единицу измерения товара. Например, рубли за литр безводного этилового спирта в алкогольной продукции, или рубли за литр игристого вина. Применяются к большинству алкогольной продукции, а также различным видам топлива (бензин, дизельное топливо).
  • Адвалорные ставки: Выражаются в процентах от стоимости товара. В Российской Федерации на практике применяются редко, например, для природного газа (30% от стоимости).
  • Комбинированные ставки: Сочетание твердой и адвалорной ставки. Применяются, например, к сигаретам и папиросам (фиксированная сумма за 1000 штук плюс процент от расчетной стоимости). Также могут использоваться для некоторых нефтепродуктов.

Требования по наклеиванию акцизных марок:

Для многих подакцизных товаров законодательством предусмотрено обязательное наклеивание акцизных марок. В Российской Федерации обязательной маркировке акцизными марками подлежат вся импортируемая и реализуемая алкогольная и табачная продукция. Акцизные марки подтверждают легальность ввоза и уплаты акциза, а также служат средством борьбы с контрафактной продукцией. Отсутствие акцизных марок или их подделка влечет за собой строгую ответственность, вплоть до уголовной. Процесс получения и наклеивания марок требует тщательного планирования и координации с таможенными органами. Таким образом, импорт подакцизных товаров требует от участника ВЭД повышенного внимания к деталям, глубокого знания налогового законодательства и строгого соблюдения всех регуляторных требований.

Лекарственные средства

Импорт лекарственных средств – это сфера с крайне высоким уровнем регулирования, что обусловлено прямой связью этих товаров со здоровьем и жизнью человека. В рамках ЕАЭС и национального законодательства государств-членов к лекарственным средствам применяются единые нетарифные методы регулирования, предусматривающие разрешительный порядок их ввоза.

Основные требования к ввозу:

1. Регистрация лекарственных средств: На территорию ЕАЭС разрешается ввозить только те лекарства, которые внесены в Единый реестр зарегистрированных лекарственных средств ЕАЭС или в соответствующий национальный реестр государства-участника. Лекарственные средства, зарегистрированные по национальным правилам, могут вводиться в обращение до 31 декабря 2025 года, после чего потребуется процедура приведения досье в соответствие с правилами ЕАЭС. Это обеспечивает стандартизацию и контроль качества лекарств, обращающихся на рынке Союза.
2. Лицензирование деятельности: Деятельность, связанная с оборотом лекарственных средств (включая их импорт), относится к лицензируемым видам деятельности. Для импорта коммерческих партий многих видов лекарственных средств (включая фармацевтические субстанции, вакцины, диагностические реагенты) в Российскую Федерацию требуется специальная лицензия. Такую деятельность могут осуществлять только организации оптовой торговли лекарственными средствами, фармацевтические предприятия или иные уполномоченные юридические лица, имеющие соответствующие разрешения.
3. Актуальное законодательство РФ: При импорте лекарственных средств в Россию применяются требования, установленные актуальным законодательством. Важно отметить, что Постановление Правительства РФ № 771 от 29 сентября 2010 г., ранее регулировавшее этот порядок, утратило силу с 1 сентября 2021 г., и теперь необходимо ориентироваться на действующие нормативные акты.

Маркировка лекарственных средств средствами идентификации:

С ноября 2023 года действует Решение Совета ЕЭК № 108 от 27 сентября 2023 года «О маркировке лекарственных средств средствами идентификации». Это решение является важным шагом к повышению прозрачности и борьбе с фальсификацией в фармацевтической отрасли.

• Национальная реализация: Государства-члены ЕАЭС должны самостоятельно определить перечень лекарственных средств, подлежащих маркировке, дату введения и порядок маркировки на своей территории. В Российской Федерации это реализуется в рамках национальной системы маркировки «Честный знак», которая устанавливает перечни и сроки для различных групп товаров.
• Субъекты маркировки: Маркировка лекарственных препаратов, производимых на территории Союза, осуществляется производителем. В случае ввоза на таможенную территорию Союза – маркировка производится держателем или владельцем регистрационного удостоверения путем нанесения средств идентификации (как правило, Data Matrix кодов).
• Исключения: Маркировка не распространяется на остатки лекарственных препаратов, произведенных или ввезенных до введения обязательной маркировки; они хранятся, транспортируются и реализуются до истечения срока годности без нанесения новых средств идентификации.

Таким образом, импортеры лекарственных средств сталкиваются с необходимостью тщательного контроля за регистрацией, лицензированием и теперь еще и с требованиями по маркировке, что требует глубокого понимания как наднационального, так и национального законодательства.

Товары двойного назначения

Товары двойного назначения – это продукция, технологии и информация, которые могут использоваться как в гражданских, так и в военных целях, либо в целях создания оружия массового уничтожения. Их перемещение через границу находится под особым контролем, известным как экспортный контроль.

Правовое регулирование в РФ:

Ввоз в Российскую Федерацию и вывоз из Российской Федерации товаров двойного назначения осуществляется в соответствии с требованиями Федерального закона от 18 июля 1999 г. № 183-ФЗ «Об экспортном контроле». Этот закон устанавливает правовые основы экспортного контроля в РФ и является краеугольным камнем в регулировании оборота таких товаров.

Основные требования и документы:

1. Идентификационное заключение ФСТЭК России: Для товаров, которые потенциально могут быть отнесены к двойному назначению, требуется получение идентификационного заключения Федеральной службы по техническому и экспортному контролю (ФСТЭК России). Этот документ подтверждает неприменение мер экспортного контроля, если продукция не содержится в списках контролируемых товаров и технологий. Получение такого заключения является важным шагом для избежания проблем на таможне.
2. Лицензия ФСТЭК: Если товары попадают в Списки товаров и технологий двойного назначения (которые ФТС России регулярно публикует, указывая соответствующие коды ТН ВЭД ЕАЭС), то для их перемещения (как ввоза, так и вывоза) требуется оформление индивидуальной или генеральной лицензии ФСТЭК. Эта лицензия является разрешительным документом, дающим право на совершение внешнеэкономической операции с товарами двойного назначения.
3. Сертификат конечного пользователя (End User Certificate, EUC): Этот документ является крайне важным, особенно при импорте продукции двойного назначения. Как правило, он запрашивается иностранным экспортером для прохождения экспортного контроля в стране отправления. Сертификат конечного пользователя подтверждает:
   • Цели и назначение импортируемых товаров: Указывает, для каких конкретных целей будет использоваться товар (например, только в гражданских целях).
   • Обязательства получателя: Обязывает получателя использовать товары в соответствии с заявленными характеристиками и запрещает их реэкспорт в третьи страны без разрешения уполномоченного органа страны-экспортера.
   • Предотвращение диверсий: EUC является инструментом предотвращения использования товаров в незаконных или нежелательных целях, обеспечивая прозрачность цепочки поставок.

Особенности при перемещении внутри ЕАЭС:

Важно отметить, что даже при вывозе продукции двойного назначения из России в другие страны ЕАЭС (например, Казахстан или Беларусь), необходимо оформлять разрешительные документы в области экспортного контроля в соответствии с требованиями Федерального закона № 183-ФЗ, как если бы товары вывозились за пределы ЕАЭС. Это связано с тем, что экспортный контроль является национальной прерогативой и направлен на предотвращение утечки чувствительных технологий и товаров в нежелательные руки, независимо от таможенного статуса страны-получателя внутри Союза.

Таким образом, работа с товарами двойного назначения требует от участников ВЭД глубоких знаний в области экспортного контроля и строгого соблюдения международных и национальных правил для избежания серьезных юридических и репутационных рисков.

Сельскохозяйственные товары

Сельскохозяйственные товары, будучи стратегически важными для продовольственной безопасности и экономики государств, также подлежат особому регулированию при их импорте. Одним из ключевых инструментов такого регулирования являются тарифные квоты.

Что такое тарифные квоты?

Тарифная квота – это объемное ограничение на ввоз определенных товаров, в пределах которого товар может быть ввезен по сниженной или нулевой ставке ввозной таможенной пошлины. Ввоз товара сверх установленной квоты облагается по более высокой ставке пошлины. Этот механизм призван защищать интересы отечественных производителей, предотвращая чрезмерный импорт и стабилизируя цены на внутреннем рынке.

Применение тарифных квот в ЕАЭС:

• Установление и распределение ЕЭК: В отношении отдельных видов сельскохозяйственных товаров, ввозимых на таможенную территорию ЕАЭС, могут ежегодно устанавливаться тарифные квоты. Евразийская экономическая комиссия (ЕЭК) принимает решения о размерах таких квот и распределяет их между государствами-членами ЕАЭС.
• Перечень товаров: Как правило, тарифные квоты устанавливаются на такие чувствительные для экономики ЕАЭС товары, как:
  • Мясо крупного рогатого скота (свежее, охлажденное или замороженное);
  • Свинина (свежая, охлажденная или замороженная);
  • Мясо домашней птицы;
  • Отдельные виды молочной сыворотки.

  ЕЭК ежегодно публикует информацию об установлении и распределении тарифных квот на предстоящий год (например, установлены объемы тарифных квот на 2026 год).

• Применение к процедуре «выпуск для внутреннего потребления»: Тарифные квоты применяются именно в отношении сельскохозяйственных товаров, помещаемых под таможенную процедуру «выпуск для внутреннего потребления». Это означает, что для получения льготной ставки пошлины импортер должен получить соответствующую часть квоты.
• Исключения: Важным исключением является то, что тарифные квоты не применяются в отношении товаров, происходящих и ввозимых из государств – участников Содружества Независимых Государств (СНГ). Это обусловлено наличием режимов свободной торговли между странами СНГ, что предполагает беспошлинный или льготный товарообмен.

Таким образом, импорт сельскохозяйственных товаров требует от участников ВЭД не только знания общих правил, но и постоянного мониторинга решений ЕЭК о тарифных квотах, чтобы эффективно планировать поставки и минимизировать таможенные издержки.

Актуальные проблемы правоприменительной практики и пути их решения (устранение «слепых зон»)

При всей своей теоретической стройности, таможенная процедура «выпуск для внутреннего потребления» на практике сталкивается с рядом вызовов и проблем. Эти трудности возникают как из-за сложности законодательства, так и из-за нюансов его интерпретации и применения таможенными органами и участниками ВЭД. Глубокий анализ этих проблем и поиск путей их решения являются ключевыми для совершенствования внешнеэкономической деятельности в ЕАЭС.

Проблемы классификации товаров по ТН ВЭД ЕАЭС

Классификация товаров по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности ЕАЭС (ТН ВЭД ЕАЭС) является одним из наиболее спорных и рискованных этапов таможенного декларирования. Неверное определение кода может иметь серьезные последствия:

• Риски доначисления таможенных платежей и ответственности: Проблемы с классификацией несут серьезные риски для импортера, включая доначисление таможенных платежей (пошлин, НДС) и привлечение к административной или даже уголовной ответственности. Например, за недекларирование либо недостоверное декларирование товаров предусмотрена ответственность по статье 16.2 КоАП РФ, а за несоблюдение запретов и (или) ограничений – по статье 16.3 КоАП РФ. Суммы штрафов могут быть значительными, вплоть до двукратной стоимости товара.
• Типичные ошибки декларантов:
  • Формальный подход: Недостаточное изучение свойств, характеристик и назначения товара, а также игнорирование текстов товарных позиций, Пояснений и Примечаний к ТН ВЭД ЕАЭС. Декларанты часто полагаются на данные из сопроводительных документов, не проводя глубокий анализ.
  • Неполнота сведений: Недостаточное описание классификационных признаков товаров в декларации или непредставление полного комплекта подтверждающих документов. Это приводит к продлению сроков совершения таможенных операций и запросам со стороны таможенных органов.
  • Расхождения в интерпретации: Таможенные органы и декларанты могут по-разному трактовать классификационные признаки, особенно для новых, сложных или многокомпонентных товаров.
• Споры с таможенными органами: Большинство споров с таможенными органами возникает именно на этапе подтверждения заявленного декларантом классификационного кода товара. Таможенные органы часто пересматривают коды, заявленные декларантами, исходя из своей интерпретации, что ведет к доначислениям и длительным судебным разбирательствам.
• Цель таможенных органов: Одной из главных задач таможенных органов является предотвращение недостоверного декларирования, так как от заявленного кода зависит не только размер таможенных пошлин и налогов, но и применение мер нетарифного регулирования (лицензии, сертификаты, квоты).

Пути решения:

• Тщательное изучение: Декларантам рекомендуется более тщательно изучать ключевые свойства и характеристики товаров, руководствоваться текстами ТН ВЭД ЕАЭС, Пояснениями и Примечаниями к ней.
• Предварительное решение о классификации: Получение предварительного решения о классификации товара по ТН ВЭД ЕАЭС является наиболее эффективным способом минимизации рисков. Такое решение, выдаваемое таможенными органами, является обязательным для исполнения и действует в течение 5 лет, обеспечивая юридическую определенность.
• Экспертиза: В сложных случаях целесообразно привлекать независимых экспертов для получения обоснованного заключения о классификации.

Проблемы, связанные с определением таможенной стоимости

Определение таможенной стоимости – еще одна проблемная область, которая регулярно становится источником споров между участниками ВЭД и таможенными органами. Сложность заключается в том, что таможенная стоимость должна быть не только правильно рассчитана декларантом, но и признана достоверной таможенными органами.

• Аргументация таможенных органов о «подлинном экономическом смысле»: Таможенные органы могут использовать широкий спектр аргументов для корректировки заявленной таможенной стоимости, включая ссылки на «подлинный экономический смысл операций импортеров». Эта формулировка может быть расширительно истолкована, позволяя таможне подвергать сомнению цену сделки даже при наличии всех подтверждающих документов, если она покажется «слишком низкой» по сравнению с базами данных таможни.
• Недостоверность сведений: Споры по таможенной стоимости могут возникать, если сведения о ней недостоверны, неполны или не подтверждены должным образом (например, отсутствуют или некорректно оформлены платежные документы, спецификации, инвойсы).
• Дополнительная проверка: При обнаружении признаков недостоверности заявленных сведений о таможенной стоимости таможенный орган проводит дополнительную проверку. Это может включать запрос дополнительных документов, информацию о ценах на аналогичные товары, сведения о взаимоотношениях между продавцом и покупателем.
• Презумпция достоверности и доказательства таможни: При рассмотрении споров в суде существует презумпция достоверности представленной декларантом информации о таможенной стоимости. Однако таможенный орган имеет право представить доказательства обратного, ссылаясь на свои базы данных, экспертные заключения или результаты проверки.
• Произвольное взыскание платежей: Важным прецедентом является позиция Верховного Суда РФ. Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 26 июня 2023 г. № 303-ЭС22-29669 по делу № А51-576/2021 указывало, что взыскание таможенных платежей, не связанное с нарушением сроков временного ввоза и незаконным нахождением и использованием товара на таможенной территории Евразийского экономического союза, не имеет экономического основания и является произвольным. Это подчеркивает, что таможенные органы не могут корректировать стоимость без достаточных на то оснований и доказательств.

Пути решения:

• Полный комплект документов: Декларантам необходимо тщательно собирать и хранить все документы, подтверждающие таможенную стоимость (контракты, инвойсы, платежные документы, транспортные расходы, страховка), и быть готовыми их предоставить.
• Обоснование ценообразования: В случае сомнений, быть готовым обосновать методику ценообразования, предоставить калькуляции, информацию о рыночных ценах.
• Предварительное решение по таможенной стоимости: В некоторых случаях можно получить предварительное решение таможенного органа о методе определения таможенной стоимости.
• Судебная защита: При необоснованных корректировках таможенной стоимости активно использовать механизмы судебной защиты своих прав.

Проблемы условного выпуска товаров

Условный выпуск, призванный облегчить жизнь участникам ВЭД, на практике порождает значительное количество проблем и нарушений, особенно в свете ужесточения контроля со стороны таможенных органов.

• Рост числа нарушений: Условный выпуск часто связан с предоставлением льгот или отсрочек по предоставлению документов. Однако, недобросовестные декларанты могут нарушать условия использования таких товаров, что приводит к доначислениям и штрафам.
• Участившиеся отказы таможенных органов: С 2022 года наблюдается устойчивая тенденция к последовательным отказам таможенных органов импортерам в условном выпуске, даже при наличии обоснованных причин. Это свидетельствует о пересмотре политики в сторону ужесточения контроля и минимизации рисков для бюджета.
• Ограничения и статус иностранных товаров: Условно выпущенные товары сохраняют статус иностранных. На них налагаются существенные ограничения: их запрещено передавать третьим лицам (продавать, отчуждать, сдавать в аренду) без выполнения всех условий. В случаях проверки качества и безопасности товары запрещается использовать или потреблять.
• Ответственность за нарушение условий: Нарушение декларантом условий выпуска является основанием для отказа в выпуске, доначисления таможенных платежей и возбуждения дела об административном правонарушении по статье 16.3 КоАП РФ (несоблюдение запретов и (или) ограничений).
• Длительный срок обязанности по уплате платежей: Проблема заключается в длительном сроке (5 лет), в течение которого действует обязанность по уплате таможенных пошлин и налогов в отношении условно выпущенных товаров. Это создает долгосрочные риски и административную нагрузку для декларантов, обязывая их хранить документы и отчитываться в течение длительного периода.

Пути решения:

• Сокращение срока действия обязанности: Для решения проблем с условным выпуском предлагается сократить срок, в течение которого действует обязанность по уплате таможенных пошлин и налогов в отношении условно выпущенных товаров, с 5 до 3 лет, учитывая эксплуатационный срок товаров. Это предложение озвучивается в экспертных и аналитических кругах и направлено на снижение административной нагрузки при сохранении контроля.
• Тщательное планирование: Участникам ВЭД необходимо тщательно планировать использование условного выпуска, оценивая все риски и возможности для своевременного выполнения условий.

Проблемы автоматического выпуска и автоматической регистрации деклараций

Внедрение информационных технологий в таможенное дело, включая автоматическую регистрацию и выпуск деклараций, призвано ускорить и упростить таможенные операции. Однако на практике эта система пока работает не идеально.

• Неотработанность технологии и низкие показатели: Несмотря на значительные усилия, технология автоматического выпуска и регистрации деклараций не отработана в полной мере, и ее применение до сих пор затрагивает лишь скромный объем декларирования. Например, в 2016 году автоматически было выпущено лишь 2,8% деклараций, зарегистрировано 13,3%. Более актуальные и детализированные количественные данные по показателям автоматического выпуска и регистрации деклараций после 2016 года в открытых источниках, полученных в ходе исследования, не представлены, что свидетельствует о сохранении проблемы.
• Ошибки при заполнении декларации: Даже незначительные ошибки при заполнении декларации на товары (например, неверное указание уникального номера контракта, опечатки в реквизитах) приводят к тому, что декларация не проходит алгоритм автоматической проверки. Это вле��ет за собой необходимость корректировки, ручной обработки и, как следствие, влияет на срок выпуска, сводя на нет преимущества автоматизации.
• Ограниченный охват: Под автоматический выпуск попадают преимущественно товары, на которые не распространяется действие системы управления рисками, то есть низкорисковые поставки. Высокорисковые товары или поставки с недостаточной информацией по-прежнему требуют ручного контроля.

Пути решения:

• Совершенствование системы управления рисками: Развитие и постоянное совершенствование системы управления рисками (СУР) является ключевым для повышения эффективности автоматического выпуска. Чем точнее и умнее СУР определяет риски, тем больше деклараций сможет пройти автоматический контроль.
• Обучение декларантов: Проведение обучения для участников ВЭД по правильному заполнению деклараций, акцентируя внимание на типичных ошибках, поможет повысить процент автоматической обработки.
• Тестирование и доработка IT-систем: Таможенным органам необходимо продолжать работу по тестированию и доработке своих информационных систем для обеспечения более стабильной и надежной работы алгоритмов автоматического выпуска.

Проблемы недостоверного декларирования

Недостоверное декларирование или недекларирование товаров является одним из самых серьезных нарушений таможенного законодательства, подрывающим систему таможенного контроля и наносящим ущерб государственному бюджету.

• Серьезные нарушения и ответственность: Недостоверное декларирование или недекларирование товаров является серьезным нарушением таможенного законодательства, за которое предусмотрена ответственность по статье 16.2 КоАП РФ, включающая значительные штрафы и возможную конфискацию товаров.
• Выявление при проверке: Таможенные органы часто выявляют недостоверное декларирование при проверке сведений в декларациях, в том числе путем сопоставления с базами данных, проведения досмотров и экспертиз.
• Виды недостоверного декларирования: Недостоверное декларирование может включать заявление ложных сведений о товарах (например, о наименовании, количестве, весе, характеристиках), представление недействительных или поддельных документов, что может послужить основанием для неприменения запретов и (или) ограничений, уклонения от уплаты платежей.
• Трудности правовой оценки: Таможенные органы зачастую испытывают затруднения при правовой оценке недостоверного декларирования, выявленного в ходе проверки. Это связано со сложностью доказывания умысла или небрежности декларанта, а также с необходимостью точной квалификации нарушения.

Пути решения:

• Повышение ответственности декларантов: Участникам ВЭД необходимо осознавать всю полноту ответственности за достоверность заявленных сведений и представленных документов.
• Ужесточение контроля и аналитики: Таможенным органам следует продолжать совершенствовать методы контроля и аналитики для более эффективного выявления случаев недостоверного декларирования.
• Взаимодействие с бизнесом: Проведение разъяснительной работы и диалог с бизнесом могут помочь снизить количество непреднамеренных ошибок.

Возможные пути решения выявленных проблем

Решение вышеупомянутых проблем требует комплексного подхода, сочетающего совершенствование законодательной базы, развитие информационных технологий и повышение правовой грамотности участников ВЭД.

1. Совершенствование системы управления рисками (СУР): Федеральная таможенная служба постоянно работает над совершенствованием этой системы для оптимизации таможенного контроля и ускорения операций. Дальнейшее развитие СУР, ее интеллектуализация и адаптация к новым вызовам позволит более точно идентифицировать рисковые поставки, минимизируя вмешательство в добросовестные операции.
2. Сокращение срока обязанности по условно выпущенным товарам: Как уже отмечалось, для решения проблем с условным выпуском предлагается сократить срок, в течение которого действует обязанность по уплате таможенных пошлин и налогов в отношении условно выпущенных товаров, с 5 до 3 лет. Это предложение, хоть и не имеет пока законодательного статуса, является важным направлением для снижения административной нагрузки и стимулирования бизнеса.
3. Повышение правовой грамотности декларантов:
   • Тщательное изучение законодательства: Декларантам рекомендуется более тщательно изучать ключевые свойства и характеристики товаров, руководствоваться текстами ТН ВЭД ЕАЭС, Пояснениями и Примечаниями к ней для избежания ошибок в классификации.
   • Предварительные решения: Получение предварительного решения о классификации товара по ТН ВЭД ЕАЭС, а также о происхождении товара или методе определения таможенной стоимости, является мощным инструментом минимизации рисков.
   • Готовность документов: Участникам ВЭД необходимо держать наготове все необходимые документы, даже если они не требуются при автоматическом выпуске, чтобы оперативно предоставить их по запросу таможенного органа.
   • Внимательность при заполнении: Устранение ошибок при заполнении декларации (например, неверного номера УНК, опечаток в данных) способствует более быстрому прохождению автоматической регистрации и выпуска.
4. Развитие электронного взаимодействия: Дальнейшее совершенствование электронных сервисов ФТС России и ЕЭК, упрощение процедур обмена данными и интеграция с информационными системами участников ВЭД могут значительно ускорить и упростить таможенное оформление.
5. Диалог между государством и бизнесом: Постоянный конструктивный диалог между таможенными органами, ЕЭК и представителями бизнеса (через общественные советы, рабочие группы) способствует выявлению и решению актуальных проблем, а также разработке более эффективных и справедливых регуляторных механизмов.

Реализация этих мер позволит не только снизить количество проблем в правоприменительной практике, но и повысить инвестиционную привлекательность ЕАЭС, способствуя развитию международной торговли.

Заключение

Таможенная процедура «выпуск для внутреннего потребления» является центральным элементом системы регулирования внешнеэкономической деятельности в Евразийском экономическом союзе, служащим ключевым мостом для интеграции иностранных товаров в единое экономическое пространство. Наш комплексный анализ показал, что эта процедура, хотя и является одной из наиболее распространенных, обладает сложной правовой природой и требует глубокого понимания как наднационального, так и национального законодательства.

Мы подробно рассмотрели понятие и правовую сущность процедуры, ее эволюцию от национальных кодексов к ТК ЕАЭС, подчеркнув ее роль в присвоении товарам статуса «товаров Союза». Детально изучено многоуровневое нормативно-правовое регулирование, где Таможенный кодекс ЕАЭС закладывает общие принципы, решения Евразийской экономической комиссии детализируют отдельные аспекты, а национальное законодательство Российской Федерации (ФЗ № 289-ФЗ и приказы ФТС России) адаптирует их к своей правоприменительной практике.

Особое внимание было уделено условиям и требованиям для помещения товаров под данную процедуру, включая обязательную уплату таможенных платежей, соблюдение запретов и ограничений, а также мер защиты внутреннего рынка. Подробно рассмотрен исчерпывающий комплект документов, необходимый для декларирования, а также особенности определения таможенной стоимости с учетом влияния Инкотермс и важность правильной классификации товаров по ТН ВЭД ЕАЭС. Механизм условного выпуска и его ограничения, а также необходимость подтверждения страны происхождения товаров, были проанализированы как элементы, требующие особого внимания декларантов.

Важной частью работы стало устранение «слепых зон», касающихся специфики правового регулирования для отдельных категорий товаров. Мы детально раскрыли особенности импорта подакцизных товаров с их различными ставками акциза и требованиями к акцизным маркам; проанализировали строгие правила ввоза лекарственных средств, включая лицензирование, регистрацию и актуальные требования к маркировке в системе «Честный знак»; рассмотрели экспортный контроль для товаров двойного назначения, роль ФСТЭК России и Сертификата конечного пользователя. Особенности применения тарифных квот для сельскохозяйственных товаров также нашли свое отражение.

Наконец, был проведен глубокий анализ актуальных проблем правоприменительной практики, таких как сложности с классификацией и определением таможенной стоимости, вызовы, связанные с условным выпуском и участившимися отказами таможенных органов, несовершенство автоматического выпуска деклараций и проблемы недостоверного декларирования. В качестве путей решения были предложены меры по совершенствованию системы управления рисками, обучению декларантов, активному использованию предварительных решений и дальнейшему развитию электронного взаимодействия.

Таким образом, комплексный подход к пониманию и применению таможенной процедуры «выпуск для внутреннего потребления» является не просто требованием законодательства, но и залогом успешной, эффективной и бесперебойной внешнеэкономической деятельности в условиях современного Евразийского экономического союза. Постоянное совершенствование правовой базы и повышение правовой грамотности участников ВЭД остаются ключевыми факторами для гармоничного развития интеграционных процессов.

Список использованной литературы

1. Конвенция о временном ввозе (заключена в Стамбуле 26 июня 1990 г.) // СПС «КонсультантПлюс».
2. Международная конвенция об упрощении и гармонизации таможенных процедур (в ред. Протокола от 26 июня 1999 г.) // СЗ РФ. 2011. № 32. Ст. 4810.
3. Генеральное соглашение по торговле услугами (ГАТС/GATS) // СПС «КонсультантПлюс».
4. Соглашение по предотгрузочной инспекции (заключено в г. Марракеше 15.04.1994) // СЗ РФ. 2012. № 37 (приложение, ч. VI). С. 2705–2713.
5. Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (приложение № 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза) от 11.04.2017. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
6. Федеральный закон от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» // СЗ РФ. 2018. № 32 (ч. I). Ст. 5082.
7. Федеральный закон от 27 июля 2010 г. № 210 «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг» // Российская газета. 2010. № 168. 30 июля.
8. Федеральный закон от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)» // Российская газета. 2002. № 127. 13 июля.
9. Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 14 мая 1999 г. № 8-П «По делу о проверке конституционности положений части первой статьи 131 и части первой статьи 380 Таможенного кодекса Российской Федерации в связи с жалобой закрытого акционерного общества “Сибирское агентство Экспресс” и гражданина С.И. Тененева, а также жалобой фирмы “Y. & g. Reliable Services, Inc.”« // Российская газета. 1999. № 103. 1 июля.
10. Приказ ФТС России от 10.12.2018 № 2002 «Об утверждении формы отчета и порядка ее заполнения, порядка, сроков и способов представления отчетности лицами, владеющими и (или) пользующимися условно выпущенными товарами, помещенными под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления с предоставлением льгот по уплате таможенных платежей, сопряженных с ограничениями по пользованию и (или) распоряжению этими товарами». Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
11. Приказ ФТС России от 18 апреля 2012 г. № 760 «Об утверждении Административного регламента Федеральной таможенной службы и определяемых ею таможенных органов по предоставлению государственной услуги по принятию предварительных решений по классификации товаров по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза» // Российская газета. 2012. № 183. 10 авг.
12. Приказ ФТС России от 09 июня 2012 г. № 1128 «Об утверждении Административного регламента Федеральной таможенной службы по предоставлению государственной услуги по информированию об актах таможенного законодательства Таможенного союза, законодательства Российской Федерации о таможенном деле и об иных правовых актах Российской Федерации в области таможенного дела и консультированию по вопросам таможенного дела и иным вопросам, входящим в компетенцию таможенных органов» // Российская газета. 2012. № 174. 1 авг.
13. Приказ ФТС РФ от 08 ноября 2011 г. № 2263 «Об утверждении Административного регламента Федеральной таможенной службы по предоставлению государственной услуги выдачи и отзыва квалификационных аттестатов специалистов по таможенным операциям» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2012. № 23.
14. Определение Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01 октября 2010 г. № ВАС-13305/10 по делу № А48-5050/08-6. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
15. Постановление ФАС Центрального округа от 10 ноября 2010 г. по делу № А48-6568/2009. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
16. Постановление ФАС Уральского округа от 12 ноября 2009 г. № Ф09-7910/09-С2 по делу № А76-1958/2009-45-49. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
17. Особое мнение судьи Конституционного Суда Российской Федерации А.Л. Кононова к Постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от 11 ноября 1997 г. № 16-П «По делу о проверке конституционности статьи 11.1 Закона Российской Федерации от 1 апреля 1993 года «О Государственной границе Российской Федерации»« // Российская газета. 1997. № 222. 18 ноября.
18. Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 26 июня 2023 г. N 303-ЭС22-29669 по делу N А51-576/2021. Доступ из СПС «Гарант».
19. Аналитическая записка д.э.н. проф. И.И. Дюмулена от 4 февраля 2005 г., составленная по результатам Круглого стола по предотгрузочной инспекции. URL: http://www.rgwto.com/upload/contents/426/pred krug stol.doc (дата обращения: 20.04.2014).
20. Кашин В.А. Обзор фискальной налоговой политики в РФ и за рубежом в 2003 году. М.: Издательство экономико-правовой литературы, 2004. С. 19.
21. Козлов Ю. М. Административное право: учебник. М.: Юрист, 2007. С. 451.
22. Козырин А.Н. Правовое регулирование таможенно-тарифного механизма (сравнительно-правовое исследование): дис. … д-ра юрид. наук. М., 1994. С. 53.
23. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (Часть первая) (постатейный) / под ред. А.Н. Козырина, А.А. Ялбулганова. СПС «КонсультантПлюс», 2004.
24. Косолапов А.И. Налоги и налогообложение: учебное пособие. М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2005. С. 23–24.
25. Новиков А.Б. Административный процесс в механизме таможенного регулирования Российской Федерации. СПб.: Инфо-да, 2008. С. 321.
26. Ожегов С.И. Толковый словарь русского языка. М.: Советская энциклопедия, 1972. С. 567.
27. Разгулин С.В. Комментарий к положениям части первой Налогового кодекса Российской Федерации. СПС «КонсультантПлюс», 2004.
28. Сбежнев В.А. Основные таможенные режимы: сравнительно – правовое исследование: дис. … канд. юрид. наук. М., 2010. С. 93.
29. Таможенная пошлина. М.: Налоговый вестник, 1998. С. 4–6.
30. Терехова Л.Н. Все о договоре хранения. М.: Альфа-пресс, 2005. С. 1.
31. Янжул И.И. Основные начала финансовой науки. Учение о государственных доходах. 3-е изд. СПб., 1899. С. 247.
32. Анищенко А.В. НК РФ против логики: избранные парадоксы // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. 2010. № 23. С. 10–24.
33. Иванова Е.Н. Принцип однократности налогообложения и проблемы его реализации // Налоги и налогообложение. 2007. № 5.
34. Климентьева В.Г. Возникновение двойного налогообложения прибыли вследствие корректировки налоговой базы // Налоги и налогообложение. 2010. № 4. С. 5–12.
35. Смирнов Д.А. Классификация принципов налогового права: постановка проблемы. СПС «КонсультантПлюс», 2004.
36. Таможенно-тарифные инструменты государственного регулирования внешнеторговой деятельности // Реформы и право. 2008. № 2.
37. Трошкина Т.Н. Налоговый характер таможенно-тарифных правоотношений (о правовой природе таможенной пошлины). 2001. СПС «КонсультантПлюс».
38. ТК ЕАЭС, Статья 134. Содержание и применение таможенной процедуры выпуска для внутреннего потребления. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
39. Что такое Выпуск для внутреннего потребления. ВЭД Глоссарий. Альта-Софт. URL: https://www.alta.ru/ved_glossary/vypusk-dlya-vnutrennego-potrebleniya/ (дата обращения: 14.10.2025).
40. Таможенный режим выпуска для внутреннего потребления — компания СКАЙ-МАРИН. URL: https://sky-marine.ru/tamozhennoe-oformlenie/rezhimy/vypusk-dlya-vnutrennego-potrebleniya/ (дата обращения: 14.10.2025).
41. Таможенные процедуры: что такое, какие бывают и порядок помещения товара под ТП. URL: https://sapsan.info/vidy-tamozhennyh-protsedur/ (дата обращения: 14.10.2025).
42. Глава 30 «Таможенная процедура выпуска для внутреннего потребления» — tsouz.ru. URL: https://tsouz.ru/db/etn/tks/Pages/g30.aspx (дата обращения: 14.10.2025).
43. Таможенная процедура — Выпуск для внутреннего потребления. URL: https://novelco.ru/blog/tamozhennaya-protsedura-vypusk-dlya-vnutrennego-potrebleniya (дата обращения: 14.10.2025).
44. Глава 20. Таможенная процедура выпуска для внутреннего потребления — статьи 134-138 — TKS.RU. URL: https://tks.ru/codex/040000000000020000 (дата обращения: 14.10.2025).
45. ОСНОВЫ ТАМОЖЕННОЙ ПРОЦЕДУРЫ ВЫПУСКА ДЛЯ ВНУТРЕННЕГО ПОТРЕБЛЕНИЯ. Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес — КиберЛенинка». URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osnovy-tamozhennoy-protsedury-vypuska-dlya-vnutrennego-potrebleniya (дата обращения: 14.10.2025).
46. ТК ЕАЭС, Статья 127. Применение таможенных процедур. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
47. ТК ЕАЭС, Глава 20. Таможенная процедура выпуска для внутреннего потребления. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
48. Статья 135. Таможенный кодекс Евразийского экономического союза 2018. URL: https://www.alta.ru/tamdoc/tk_eaes/135/ (дата обращения: 14.10.2025).
49. Глава 17. Таможенная процедура выпуска для внутреннего потребления. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
50. Статья 224. Применение таможенной процедуры выпуска для внутреннего потребления при условном выпуске товаров. Документы системы ГАРАНТ. URL: https://base.garant.ru/70228790/c9c065f242d591ff1785ae6ae0949d01/ (дата обращения: 14.10.2025).
51. ТК ЕАЭС, Статья 135. Условия помещения товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
52. ТК ЕАЭС, Статья 189. Условия помещения товаров под таможенную процедуру переработки для внутреннего потребления и их использования в соответствии с такой таможенной процедурой. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
53. ТК ЕАЭС, Статья 119. Сроки выпуска товаров. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
54. Таможенный словарь: Выпуск для внутреннего потребления — Энциклопедия IFCG. URL: https://www.ifcg.ru/wiki/vypusk-dlya-vnutrennego-potrebleniya.html (дата обращения: 14.10.2025).
55. Общая информация — Евразийская экономическая комиссия. URL: https://eec.eaeunion.org/comission/department/depzvr/common_information/ (дата обращения: 14.10.2025).
56. Происхождения товара — Импорт и Экспорт Владивосток. URL: https://xn—-7sbbaa0agf0bcn0aw6ah.xn--p1ai/uslugi/sertifikaty/proiskhozhdenie-tovara/ (дата обращения: 14.10.2025).
57. ТК ЕАЭС, Статья 7. Соблюдение запретов и ограничений. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
58. Что такое Меры защиты внутреннего рынка. ВЭД Глоссарий — Альта-Софт. URL: https://www.alta.ru/ved_glossary/mery-zashchity-vnutrennego-rynka/ (дата обращения: 14.10.2025).
59. Особенности подтверждения происхождения товаров, в отношении которых применяются меры защиты внутреннего рынка — Альта-Софт. URL: https://www.alta.ru/tamdoc/info/65910/ (дата обращения: 14.10.2025).
60. Определение страны происхождения товаров для таможенных целей. URL: https://vladtrans.ru/articles/tamozhennoe-oformlenie/opredelenie-strany-proiskhozhdeniya-tovarov-dlya-tamozhennykh-tseley/ (дата обращения: 14.10.2025).
61. Обзор ключевых мер и решений ЕЭК. URL: https://eec.eaeunion.org/news/obzor-klyuchevykh-mer-i-resheniy-eek/ (дата обращения: 14.10.2025).
62. Приказ ФТС РФ от 05.07.2018 N 1060 — Редакция от 24.02.2022 — Контур.Норматив. URL: https://normativ.kontur.ru/document?moduleId=1&documentId=356894 (дата обращения: 14.10.2025).
63. Федеральная таможенная служба (ФТС России) — Официальное опубликование правовых актов. URL: https://publication.pravo.gov.ru/org/f31d0630-f725-46f4-b4bf-5a2a22b7a9f7?grid=0&page=1 (дата обращения: 14.10.2025).
64. Законодательное регулирование импорта лекарственных средств. URL: https://proz.ru/zakonodatelnoe-regulirovanie-importa-lekarstvennykh-sredstv/ (дата обращения: 14.10.2025).
65. Таможенное оформление подакцизных товаров — полезные статьи от компании Quattro Logistics. URL: https://quatrolog.ru/oformlenie-podaktsiznykh-tovarov/ (дата обращения: 14.10.2025).
66. Таможенный кодекс Евразийского экономического союза 2018 — Альта-Софт. URL: https://www.alta.ru/tamdoc/tk_eaes/ (дата обращения: 14.10.2025).
67. Новости по регистрации в СНГ и ЕАЭС — ООО «Кратия». URL: https://cratia.ru/novosti-po-registratsii-v-sng-i-eaes/ (дата обращения: 14.10.2025).
68. Заключение об идентификации специфических товаров в Казахстане — YouTube. URL: https://www.youtube.com/watch?v=JmYg9U_Yg8U (дата обращения: 14.10.2025).
69. ТК ЕАЭС, Статья 201. Содержание и применение таможенной процедуры свободной таможенной зоны. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
70. Экспортный контроль и двойное назначение — IFCG. URL: https://www.ifcg.ru/wiki/eksportnyy-kontrol-i-dvoynoe-naznachenie.html (дата обращения: 14.10.2025).
71. Выпуск для внутреннего потребления – содержание и особенности оформления под таможенной процедурой — Универсальные Грузовые решения. URL: https://ucsol.ru/tamozhennye-protsedury/vypusk-dlya-vnutrennego-potrebleniya/ (дата обращения: 14.10.2025).
72. Таможенное декларирование и таможенные процедуры — Евразийская экономическая комиссия. URL: https://eec.eaeunion.org/our_activities/customs/customs-declaration/ (дата обращения: 14.10.2025).
73. ТК ЕАЭС Статья 104. Общие положения о таможенном декларировании. URL: https://www.alta.ru/tamdoc/tk_eaes/104/ (дата обращения: 14.10.2025).
74. Сериализация лекарственных средств в ЕАЭС — ООО «Кратия». URL: https://cratia.ru/serializatsiya-lekarstvennykh-sredstv-v-eaes/ (дата обращения: 14.10.2025).
75. Международно-правовое регулирование применения таможенных процедур в ЕАЭС. Текст научной статьи по специальности «Право — КиберЛенинка». URL: https://cyberleninka.ru/article/n/mezhdunarodno-pravovoe-regulirovanie-primeneniya-tamozhennyh-protsedur-v-eaes (дата обращения: 14.10.2025).
76. Об установлении на 2026 год тарифных квот в отношении отдельных видов сельскохозяйственных товаров, ввозимых на таможенную территорию Ев — Виртуальная таможня. URL: https://vch.ru/content/news/2025/10/7/2026-god-tarifnye-kvoty-selskohozyaystvennyh-tovarov/ (дата обращения: 14.10.2025).
77. Что нужно знать о товарах двойного назначения? — itbrk. URL: https://itbrk.ru/blog/chto-nuzhno-znat-o-tovarax-dvojnogo-naznacheniya/ (дата обращения: 14.10.2025).
78. Импорт лекарственных препаратов в РФ, через страну ЕАЭС — Честное сообщество. URL: https://xn--80ajghhoc2aj1c8g.xn--p1ai/articles/import_lekarstvennyh_preparatov_v_rf_cherez_stranu_eaes/ (дата обращения: 14.10.2025).
79. Акцизы при ввозе подакцизных товаров из стран, не входящих в ЕАЭС — 1С:ИТС. URL: https://its.1c.ru/db/accnalg/content/2176/hdoc (дата обращения: 14.10.2025).
80. Виды таможенных процедур переработки товаров — Импортэкс. URL: https://importex.ru/articles/vidy-tamozhennyx-procedur-pererabotki-tovarov/ (дата обращения: 14.10.2025).
81. FAQ:Ввоз и вывоз товаров двойного назначения — Энциклопедия IFCG. URL: https://www.ifcg.ru/wiki/vvoz-i-vyvoz-tovarov-dvoynogo-naznacheniya.html (дата обращения: 14.10.2025).
82. Информация ФТС России от 11.11.2019 «Коды ТН ВЭД ЕАЭС товаров, содержащихся в списках товаров и технологий двойного назначения, в отношении которых осуществляется экспортный контроль» — Альта-Софт. URL: https://www.alta.ru/tamdoc/fts_russia/11_11_2019/ (дата обращения: 14.10.2025).
83. Главные ошибки при классификации товара по ТН ВЭД | ПравоВЭД. URL: https://pravoved-ved.ru/glavnye-oshkibki-pri-klassifikacii-tovara-po-tn-ved/ (дата обращения: 14.10.2025).
84. Условный выпуск – проблемы и возможный запрет. URL: https://novelco.ru/blog/uslovnyy-vypusk-problemy-i-vozmozhnyy-zapret (дата обращения: 14.10.2025).
85. ПРОБЛЕМЫ ИДЕНТИФИКАЦИИ И КЛАССИФИКАЦИИ ОБЪЕКТА ПО ТН ВЭД ЕАЭС НА ПРИМЕРЕ 09 ТОВАРНОЙ ГРУППЫ — репозиторий РУДН. URL: https://elibrary.rudn.ru/jour/article/view/17498/14801 (дата обращения: 14.10.2025).
86. ПРОБЛЕМЫ КЛАССИФИКАЦИИ ТОВАРОВ ПО ТН ВЭД ЕАЭС ПРИ ТАМОЖЕННОМ ДЕКЛАРИРОВАНИИ. Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес — КиберЛенинка». URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-klassifikatsii-tovarov-po-tn-ved-eaes-pri-tamozhennom-deklarirovanii (дата обращения: 14.10.2025).
87. ПРОБЛЕМЫ ПРИМЕНЕНИЯ УСЛОВНОГО ВЫПУСКА ТОВАРОВ. Зуськова П.А. Научный р. URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=38166549 (дата обращения: 14.10.2025).
88. Таможенные ограничения в отношении условно выпущенных товаров. Виды и последствия нарушений — Юрвест. URL: https://jurvest.ru/tamozhennye-ogranicheniya-v-otnoshenii-uslovno-vypushhennyx-tovarov-vidy-i-posledstviya-narusheniy/ (дата обращения: 14.10.2025).
89. Актуальные проблемы идентификации и классификации товаров на примере 44-й группы ТН ВЭД ЕАЭС | Статья в журнале «Молодой ученый». URL: https://moluch.ru/archive/351/78891/ (дата обращения: 14.10.2025).
90. Основные ошибки, допускаемые декларантами при классификации товаров по ТН ВЭД, и их выявление — Альта-Софт. URL: https://www.alta.ru/tamdoc/info/53913/ (дата обращения: 14.10.2025).
91. ПРОБЛЕМЫ РАСШИРЕНИЯ ПРАКТИКИ ПРИМЕНЕНИЯ ИНФОРМАЦИОННОЙ ТАМОЖЕННОЙ ТЕХНОЛОГИИ АВТОМАТИЧЕСКОГО ВЫПУСКА ДЕКЛАРАЦИИ НА ТОВАРЫ — КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-rasshireniya-praktiki-primeneniya-informatsionnoy-tamozhennoy-tehnologii-avtomaticheskogo-vypuska-eklaratsii-na-tovary (дата обращения: 14.10.2025).
92. В чем главные проблемы автоматического выпуска и автоматической регистрации деклараций? URL: https://vedagent.com/blog/avtomaticheskiy-vypusk-i-registratsiya-deklaratsiy/ (дата обращения: 14.10.2025).
93. Письмо ФТС России от 25.08.2020 № 05-19/М-7190 «О направлении информации». URL: https://www.alta.ru/tamdoc/fts_russia/05_19_7190/ (дата обращения: 14.10.2025).
94. Особенности применения и завершения таможенной процедуры выпуска для внутреннего потребления. Текст научной статьи по специальности — КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osobennosti-primeneniya-i-zaversheniya-tamozhennoy-protsedury-vypuska-dlya-vnutrennego-potrebleniya (дата обращения: 14.10.2025).
95. Недостоверное таможенное декларирование — Юридическая фирма БРЭЙС. URL: https://www.brace-partners.ru/useful/articles/nedostovernoe-tamozhennoe-deklarirovanie/ (дата обращения: 14.10.2025).
96. К вопросу о применении таможенной процедуры «выпуск для внутреннего применения». URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=43936636 (дата обращения: 14.10.2025).
97. НДС при смене процедуры таможенного склада на выпуск для внутреннего потребления — Ю-Софт. URL: https://www.cfin.ru/jurist/tax/vat/warehouse_import.shtml (дата обращения: 14.10.2025).