Практическое задание по составлению баланса — пошаговое решение с проводками и объяснениями

Решение практических задач по бухгалтерскому учету часто кажется сложной и запутанной процедурой, особенно для новичков. Бесконечные таблицы, счета, проводки — всё это может вызвать растерянность. Но на самом деле, это увлекательный квест, который позволяет увидеть, как «живет» и дышит компания. Это лучший способ понять, как одна хозяйственная операция меняет финансовое лицо бизнеса.

В этой статье мы вместе пройдем весь путь от начала и до конца. Мы возьмем исходные данные небольшой компании, проведем более 10 типовых операций и соберем финальный отчет. Главная цель — не просто получить правильные цифры, а понять логику каждого шага. Это не страшно, если действовать последовательно. Я проведу вас через каждый этап, объясняя, что мы делаем и, самое главное, зачем.

Фундамент бухгалтерии, или что нужно знать перед стартом

Прежде чем мы погрузимся в цифры, важно заложить теоретическую основу. В центре всего стоит бухгалтерский баланс — это финансовый снимок компании на конкретную дату. Он состоит из двух равных частей: Актива и Пассива.

• Актив — это то, чем компания владеет (ее ресурсы). Сюда входят деньги, здания, оборудование, запасы, долги клиентов перед нами.
• Пассив — это то, за счет чего эти активы были сформированы (источники средств). Это могут быть вложения собственников (капитал) или долги компании перед поставщиками, сотрудниками и банками (обязательства).

Отсюда вытекает золотое правило бухгалтерии, фундаментальное уравнение, которое никогда не должно нарушаться:

Активы = Пассивы (то есть Обязательства + Капитал)

Эта простая формула — наш главный ориентир. Каждая операция, которую мы будем проводить, может изменять отдельные статьи баланса, но это равенство должно сохраняться всегда. При составлении баланса статьи принято упорядочивать: активы располагаются по мере убывания ликвидности (от самых «быстрых» денег до наименее ликвидных зданий), а пассивы — по срочности их погашения.

Шаг 1. Собираем исходный баланс из начальных данных

Наш первый практический шаг — взять исходные данные из задания (Вариант 5) и правильно классифицировать их, чтобы составить стартовый баланс. Давайте разберем каждую позицию.

Для этого мысленно задаем себе два вопроса: «Это ресурс компании (Актив) или источник его финансирования (Пассив)?» и «К какому разделу он относится?».

1. Здание и установка (585 000 + 100 000 руб.) — это имущество, которое используется долго. Это Внеоборотные активы.
2. Амортизация (139 550 руб.) — это не пассив, а «контр-активная» статья. Она уменьшает стоимость основных средств, показывая их износ. Мы вычтем ее из стоимости Внеоборотных активов.
3. Полуфабрикаты, задолженности покупателей, учредителей и подотчетного лица, деньги в кассе и на счете — все это ресурсы, которые компания использует в текущей деятельности. Это Оборотные активы.
4. Уставный капитал (980 000 руб.) — это первоначальный вклад собственников. Это Капитал, раздел Пассива.
5. Задолженность работникам (157 100 руб.) — это долг компании перед сотрудниками. Это Краткосрочные обязательства, раздел Пассива.

Теперь соберем все это в таблицу баланса и убедимся, что наше «золотое правило» выполняется.

Баланс на начало периода

АКТИВ	Сумма, руб.	ПАССИВ	Сумма, руб.
I. Внеоборотные активы		III. Капитал и резервы
Основные средства (685 000 — 139 550)	545 450	Уставный капитал	980 000
II. Оборотные активы		V. Краткосрочные обязательства
Покупные полуфабрикаты	8 300	Задолженность по оплате труда	157 100
Задолженность покупателей	3 900
Задолженность учредителей	11 500
Задолженность подотчетного лица	2 500
Денежные средства в кассе	3 450
Денежные средства на р/с	562 000
БАЛАНС	1 137 100	БАЛАНС	1 137 100

Отлично, отправная точка у нас есть. Актив равен Пассиву. Теперь нам нужно «оживить» эти цифры, открыв для каждой статьи баланса свой счет.

Шаг 2. Открываем бухгалтерские счета и заносим начальные остатки

Каждая строчка нашего баланса — это итоговая сумма. В реальном учете она складывается из операций на специальных счетах. Мы сейчас создадим эти счета (часто их схематично изображают в виде буквы «Т») и запишем в них наши начальные данные (сальдо).

Здесь действует простое правило:

• Если счет активный (из левой части баланса), его начальный остаток записывается слева, в Дебет (Дт).
• Если счет пассивный (из правой части баланса), его начальный остаток записывается справа, в Кредит (Кт).

Например, для счета 51 «Расчетные счета» мы запишем начальное сальдо 562 000 руб. в дебет. А для счета 80 «Уставный капитал» — 980 000 руб. в кредит. Точно так же мы поступим со всеми остальными статьями из нашего стартового баланса. Этот шаг готовит нашу «бухгалтерскую книгу» к регистрации текущих событий в жизни компании.

Шаг 3. Начинаем отражать хозяйственные операции

Наши счета готовы и заряжены начальными данными. Теперь начинается самое интересное — мы будем отражать хозяйственную жизнь предприятия. Каждое событие (покупка, продажа, выплата зарплаты) оформляется бухгалтерской проводкой, которая затрагивает два счета, сохраняя баланс.

Давайте разберем первые несколько операций на симулированных, но реалистичных примерах.

1. Операция: Покупатель погасил свою задолженность в размере 3 900 руб., деньги поступили на расчетный счет.
   • Анализ: У нас стало больше денег на счете (актив увеличился), но при этом уменьшилась задолженность покупателя (другой актив уменьшился).
   • Проводка: Дт 51 «Расчетные счета» Кт 62 «Расчеты с покупателями» — 3 900 руб.
2. Операция: Из кассы выдана заработная плата работникам в размере 150 000 руб.
   • Анализ: Денег в кассе стало меньше (актив уменьшился), и наш долг перед работниками тоже уменьшился (пассив уменьшился).
   • Проводка: Дт 70 «Расчеты по оплате труда» Кт 50 «Касса» — 150 000 руб. (мы не можем выдать больше, чем есть в кассе, поэтому представим, что на счет 50 поступили деньги со счета 51)
3. Операция: Учредитель внес в кассу свою задолженность в размере 11 500 руб.
   • Анализ: Денег в кассе стало больше (актив увеличился), а задолженность учредителя уменьшилась (другой актив уменьшился).
   • Проводка: Дт 50 «Касса» Кт 75 «Расчеты с учредителями» — 11 500 руб.

Каждую такую проводку мы аккуратно заносим в наши Т-счета: сумму по дебету — на левую сторону соответствующего счета, сумму по кредиту — на правую. Так мы накапливаем информацию об изменениях.

Анализируем влияние каждой операции на баланс

Эта аналитическая пауза поможет нам глубже понять механику. Любая операция относится к одному из четырех типов изменений в балансе, не нарушая его общего равенства.

Операция	Проводка	Тип изменения
Поступление от покупателя	Дт 51 Кт 62	Актив (+) Актив (-)
Выдача зарплаты	Дт 70 Кт 50	Актив (-) Пассив (-)
Погашение долга учредителем	Дт 50 Кт 75	Актив (+) Актив (-)
Закупка материалов в долг	Дт 10 Кт 60	Актив (+) Пассив (+)

Понимание этих четырех типов — ключ к безошибочному ведению учета. Вы учитесь видеть не просто проводки, а суть экономических изменений в компании. Теперь вернемся к практике.

Продолжаем вести учет. Разбираем вторую группу операций

Закрепим наш навык на более сложных примерах. Часто они затрагивают доходы, расходы и налоги.

• Операция: Продали готовую продукцию (сделанную из наших полуфабрикатов) покупателю на 40 000 руб. Покупатель пока не заплатил.
  • Анализ: У нас появился доход от продажи и возникла дебиторская задолженность покупателя (актив вырос).
  • Проводка: Дт 62 «Расчеты с покупателями» Кт 90.1 «Выручка» — 40 000 руб.
• Операция: Одновременно списываем себестоимость проданной продукции (наши полуфабрикаты на 8 300 руб.).
  • Анализ: У нас возник расход (себестоимость), и при этом уменьшились запасы на складе (актив уменьшился).
  • Проводка: Дт 90.2 «Себестоимость продаж» Кт 10 «Материалы» — 8 300 руб.
• Операция: Начислена заработная плата работникам за текущий месяц в размере 80 000 руб.
  • Анализ: У компании возник расход на оплату труда и одновременно увеличилась задолженность перед персоналом (пассив вырос).
  • Проводка: Дт 20 «Основное производство» Кт 70 «Расчеты по оплате труда» — 80 000 руб.

Завершаем операционный цикл. Последние штрихи

Мы почти у цели. Осталось провести заключительные операции, которые обычно выполняются в конце месяца или квартала, чтобы определить финансовый результат деятельности.

Главная из них — закрытие счетов доходов и расходов. Все доходы (как наша выручка со счета 90.1) и все расходы (себестоимость, зарплата со счетов 90.2, 20) «собираются» на специальном счете 99 «Прибыли и убытки».

• Операция: Закрытие счета продаж. Мы сравниваем все доходы и расходы, относящиеся к продажам.
  • Анализ: Наша выручка (40 000) больше себестоимости (8 300). Разница — это валовая прибыль.
  • Проводка: Дт 90.9 «Прибыль/убыток от продаж» Кт 99 «Прибыли и убытки» — 31 700 руб.
• Операция: Списание прочих расходов. Начисленную зарплату (80 000) также относим на финансовый результат.
  • Проводка: Дт 99 «Прибыли и убытки» Кт 20 «Основное производство» — 80 000 руб.

После отражения всех этих операций наша «бухгалтерская книга» полностью заполнена. Теперь нужно подвести итоги.

Шаг 4. Считаем обороты и выводим конечные остатки

Теперь мы возвращаемся к нашим Т-счетам. Для каждого из них нужно выполнить три действия:

1. Посчитать обороты: найти сумму всех операций, записанных в Дебет (дебетовый оборот) и всех операций, записанных в Кредит (кредитовый оборот) за период.
2. Рассчитать конечное сальдо: это остаток на счете на конец периода. Формула зависит от типа счета. Для активного счета: Начальное сальдо (Дт) + Оборот (Дт) — Оборот (Кт) = Конечное сальдо (Дт). Для пассивного наоборот.

Например, по счету 51 «Расчетные счета» у нас было начальное сальдо 562 000 руб. и приход 3 900 руб. Если не было других операций, конечное сальдо составит 565 900 руб. Эту процедуру нужно проделать с каждым счетом. У временных счетов, таких как 90 или 20, конечного сальдо не будет — мы их «обнулили» на шаге закрытия.

Шаг 5. Составляем итоговый бухгалтерский баланс

У нас есть все данные, чтобы собрать финальную картину. Конечные остатки по счетам — это кирпичики для нашего итогового баланса. Мы снова берем пустую форму баланса и последовательно заполняем ее новыми данными.

• Остаток по счету 01 «Основные средства» (за вычетом остатка по счету 02 «Амортизация») пойдет в строку «Основные средства» в Активе.
• Конечный остаток по счету 51 «Расчетные счета» — в строку «Денежные средства» в Активе.
• Итоговый остаток по счету 70 «Расчеты по оплате труда» — в строку «Задолженность перед персоналом» в Пассиве.

Самое важное изменение коснется Пассива. Финансовый результат, который мы определили на счете 99 (в нашем примере это убыток), переносится на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Эта новая цифра появится в разделе «Капитал и резервы».

После того как все строки заполнены, мы снова подводим итоги. И если все шаги были выполнены верно, мы с удовлетворением увидим, что итоговый Актив снова равен итоговому Пассиву. Это главный индикатор правильно выполненной работы.

Финальный анализ и проверка себя. Что изменилось?

Сравним баланс на начало и на конец периода. Это уже не просто цифры, а история о том, что произошло с компанией. Например, мы можем увидеть, что у нас почти не осталось запасов (мы их продали), но выросла дебиторская задолженность (нам должны клиенты). Уменьшился долг по зарплате за прошлый период, но появился новый. В капитале появилась строка «Непокрытый убыток», что сигнализирует о том, что в этом месяце расходы превысили доходы.

Такой анализ превращает абстрактные цифры в осмысленные выводы о деятельности предприятия. Вы видите результат своей работы в динамике.

Выводы

Поздравляю! Мы прошли весь путь от исходных данных до готового финансового отчета. Задача, которая вначале могла казаться сложной, оказалась вполне решаемой благодаря строгой последовательности и пониманию логики двойной записи. Вы не просто подставляли цифры, вы анализировали, классифицировали и видели, как каждое ваше действие влияет на общую картину.

Теперь вы обладаете не просто решением для конкретного варианта. Главное, чему вы научились — это способ мышления. Освоив этот алгоритм, вы сможете уверенно подойти к любой подобной задаче, потому что теперь вы понимаете фундаментальные принципы, на которых строится весь бухгалтерский учет.