Содержание
Оглавление
Введение 3
1. Понятие задолженности по налогам и сборам, и ее место в налоговой системе 5
1.1 Основное содержание и структура понятия «налоговая задолженность» 5
1.2 Факторы формирования налоговой задолженности 8
1.3 Виды налоговой задолженности 14
2 Пути сокращения налоговой задолженности 16
2.1 Управление налоговой задолженностью 16
2.2 Основные направления налогового регулирования в РФ 20
Заключение 26
Список использованных источников 27
Приложение 1. Алгоритм функционирования механизма взыскания задолженностей с организации
Приложение 2. Налоговая задолженность в разрезе регионов РФ
Выдержка из текста
Бюджет Российского государства складывается из налоговых поступлений, поэтому важнейшей обязанностью любого хозяйствующего субъекта являются исчисление и уплата налоговых платежей. Для оптимизации налоговой нагрузки необходимо организациям своевременно исполнять указанную обязанность, что позволяет ей в будущем избежать дополнительных финансовых потерь в виде штрафных санкций.
Нормы налогового права идут в ногу с развитием экономики, и совершенствуются благодаря ему. Размеры ставок налогов изменяются, подстраиваясь под экономическую ситуацию, уточняются источники их уплаты, зачастую меняются порядок и сроки предоставления деклараций и непосредственного исполнения обязанности, а так же создаются новые формы отчетности. Однако проблема правонарушений в области уплаты налогов и сборов полностью не искорена. Особенно актуальным вопрос о налоговой задолженности стоит в настоящее время, в кризисное время для Российской Федерации.
Интерес к налоговому регулированию в России возрос в связи со сложившейся неблагоприятной экономической ситуацией, санкциями стран Запада и необходимостью подъема отечественного производства. Российская налоговая система развивалась в соответствии с целями бюджетно-налоговой политики, но приоритет всегда отдавался денежно-кредитному, а не налоговому регулированию экономики. Это привело к отсутствию на сегодня единой концепции бюджетно-налогового регулирования и прогнозирования последствий принимаемых в данной сфере решений и изменений. Меры налогового регулирования, предлагаемые Правительством РФ, преследуют обычно благие цели, но носят фрагментарный, а иногда и противоречивый характер, поскольку не имеют системного подхода, а методология оценки их эффективности требует совершенствования.
Важность рассматриваемого вопроса заключается, во-первых, в обеспечение полноты сбора налогов, а, во-вторых, в определении предпосылок возникновения налоговой задолженности. Немаловажной задачей также является нахождение эффективных способов ее устранения и снижения.
Цель курсовой работы заключается в изучении данного термина, в рассмотрении особенностей возникновения и взыскания недоимок, пени и штрафов, а также в определении путей их снижения. Чтобы обеспечить выполнение цели, необходимо выполнить следующие задачи:
определить сущность понятия и структуру налоговой задолженности;
выделить причины ее возникновения;
изучить способы функционирования механизма взыскания задолженностей по налогам и сборам;
оценить эффективность налогового администрирования.
Объектом исследования в рамках данной курсовой работы выступают налоговые недоимки, пени и штрафы. Предметом исследования служат особенности их возникновения и взимания.
В курсовой работе рассмотрены и изучены труды таких российских экономистов, как Гусева Т.А., Арефьев В.М., Прыгина В.А., Береснева Н.П., Денисова М.О., Пронин С.Б., Косолапов А.И., Кислов Д.В., Пасько О.Ф. Смирнова Е.В. и другие.
При написании работы были использованы законодательные акты РФ, в частности Налоговый кодекс РФ, специальная литература по теме исследования и интернет ресурсы.
Список использованной литературы
Список использованных источников
1. Налоговый кодекс РФ. Части первая и вторая: текст с изм. и доп. на 1 сентября 2014 г. — М.: Эксмо, 2014г.
2. Федеральный закон Российской Федерации от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».
3. Романенко Л.М. Еще раз о неплатежах / Л.М. Романенко // Финансы. – 1997. – № 4. – С. 23
4. Зубов В.М. От неплатежей к развитию / В.М. Зубов. – М.: Экономика, 1999. – С. 13-23
5. Аушев Т.А. Организационно-экономические предпосылки возникновения налоговой задолженности и пути ее сокращения. Автореф. дис. на соиск. уч. ст. к.э.н.. – М. РАГС, 2004. – 21 с.
6. Пронин С.Б. Обращение взыскания по налогам и другим обязательным платежам в бюджет и внебюджетные фонды на имущество организаций. – М.: ЗАО «Бухгалтерский бюллетень». – 1998. – 110 с.
7. Балацкий Е. Факторы формирования задолженности по налоговым платежам / Е. Балацкий // Общество и экономика. – 2004. – № 9. – С. 33-36
8. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2016 года и на плановый период 2017-2018 годов. [электронный ресурс]. − Режим доступа: http://www.minfin.ru/
9. Пасько О.Ф. Налоговый контроль в системе эффективного налогообложения//Налоговый вестник. — 2012. — №6. — С. 1 — 12.
10. Пронин С.Б. Взыскание задолженности по налогам и сборам//Наш налоговый адвокат . — 2011. — №6. — С. 1 — 14.
11. Пронин С.Б., Пронин М.С. Взыскание задолженности по налогам с организации// Тематический спецвыпуск журнала «Горячая линия бухгалтера», 2010г.
12. Сердюков А.Э. Администрирование налогов в России: принципы и пути развития// Российский налоговый курьер. — 2010. — №3. — С. 4 — 7.
13. Смирнова Е.В. Проблемы задолженности по налоговым платежам//Налоговед . — 2012. — №4. — С. 5 — 10.
14. Степанов А.Г. Взыскание задолженностей — М.: Эксмо, 2010