ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1. Место земельного налога в налоговой системе 7
1.1. Краткий экскурс в историю земельного налога 7
1.2. Экономическое содержание и значение земельного налога 9
2. Анализ процесса налогообложения земельным налогом 14
2.1. Основные элементы налога 14
2.2. Особенности исчисления и взимания налога 23
2.3. Механизм и особенности заполнения декларации по земельному налогу 24
3. Опыт налогообложения и перспективы совершенствования земельного налога в России 26
3.1. Кадастровая стоимость: специфика изменения и признания недостоверной 26
3.2. Проблемы взимания земельного налога и пути решения 30
3.3. Анализ последних нововведений: правовой аспект 34
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 37
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 40
Содержание
Выдержка из текста
Гипотезой данной работы выступает предположение, что существующее в настоящее время налоговое регулирование российским законодателем сферы налогообложения земельным налогом соответствует тем условиям современной реальности, что есть на данный момент.
Теоретическая база исследования основана на трудах таких ученых как: А.А. Варламов, С.А. Гальченко, М.М. Демидова, М.А. Котляров, О.И. Мещекова, В.Н. Хлыстун и других
Теоретическая и практическая значимость заключаются в применении действующих основ налогообложения земельного налога и внесении соответствующих предложений в целях совершенствования современного механизма налогообложения земельных ресурсов.
Одним из факторов, оказывающих определенное влияние на экономику Российской Федерации, является формирование эффективных норм законодательства о налогах и сборах, что предполагает установление надлежащего правового регулирования налоговых отношений. Следует отметить, что земельный налог занимает особое место в налоговой системе Российской Федерации.
Земельный налог занимает особое место в налоговой системе Российской Федерации. Актуальность темы исследования обусловлена также принятием главы 31 НК РФ «Земельный налог», которая значительным образом изменяет налогообложение земельных участков и в большей степени обеспечивает защиту прав и интересов налогоплательщиков
Нормативно-правовой основой данной работы являются следующие нормативно-правовые акты: Конституция Российской Федерации и Налоговый кодекс Российской Федерации, Земельный кодекс РФ и другие нормативные правовые акты.
Дать общую характеристику земельного налога в налоговой системе Российской Федерации; Исследовать правовое значение государственного кадастра недвижимости в современных условиях реализации земельной политики Российской Федерации ;Для достижения поставленной цели и решаемых в связи с ней задач, работа разделена на три главы.
Собственность выступает в качестве основного фактора организации производственных отношений и тем самым порождая собственно рыночные отношения, однако стоит отметить, что с возникновением рыночных отношений и часто-собственнических отношений собственность определила ряд проблем, так как при реализации процесса налогообложения у налогоплательщиков происходит изъятие части доходов, что отчасти Налог на имущество выступает в качестве инструмента финансового права в Российской Федерации, который объединяет в себе комплекс норм, которые направлены на осуществление регулирования различного рода общественных отношений в сфере установления, ведения, взимания и контроля за уплатой, ответственности в случае нарушения ванализ действующего механизма осуществления исчисления и уплаты налога на
Обобщив публикации отечественной экономической л итературы <1> по вопросам экономической природы и сущности налогового регулирования, на наш взгляд, под налоговым регулированием страхового рынка следует понимать целенаправленное воздействие государства, с одной стороны, на поддержание и стимулирование ст рахового рынка, а с другой стороны, на сдерживание и сглаживание нежелательных последствий в деятельности, осуществляемой всеми субъектами страхового рынка. Объектом налогового регулирования, по нашему мнению, является не столько сам страховой рынок, сколь ко деятельность, осуществляемая его субъектами. Рассмотрены основные проблемы, возникающие при налогообложении страхователей и страховых организаций.
В процессе написания курсовой работы изучена вторая часть налогового Кодекса РФ, а также специальная литература, посвященная вопросам оптимизации налогообложения и организации налогового учета на предприятии.
При этом большая часть таких поступлений представлена налогом на доходы физических лиц, а поступления земельного налога не столь значительны. Несмотря на это существуют огромные резервы увеличения значения имущественных налогов, в частности земельного налога. Для этого необходимо изучать проблемы земельного налогообложения в России.
Объектом исследования данной работы являются теоретические и практические проблемы, связанные c порядком имущественного налогообложения организаций в свете действующего налогового законодательства.
Методологическая база и методы исследования. В работе использован диалектический метод анализа, научно-познавательные возможности которого позволяют исследовать гражданское и земельное законодательство, также комплекс общенаучных, частных и специальных методологических принципов познания социально-правовых явлений, которые конкретизируются в виде таких методов, как историко-правовой, системный, логический, структурно-правовой и т.д.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1) Конституция РФ от 25.12.1993г., с изм. от 30.12.2008г. // РГ. №4831 от 21.01.2009г.
2) Гражданский кодекс РФ, ч.1 от 30.11.1994 №51-ФЗ // СЗ РФ. 1994, N 32, ст. 3301.
3) Земельный кодекс РФ от 25.10.2001г. №136-ФЗ // СЗ РФ. 2001 г. №44 ст. 4147
4) Налоговый кодекс РФ, ч.1 от 31.07.1998 N 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998, №31, ст. 3824.
5) Налоговый кодекс РФ, ч.2 от от 05.08.2000 N 117-ФЗ // СЗ РФ. 2000, №32, ст. 3340.
6) Федеральный закон РФ от 25.10.2001г. №137-ФЗ «О введении в действие земельного кодекса РФ» // СЗ РФ. 2001, N 44, ст. 4148.
7) Федеральный закон РФ от 29.11.2004г. №141-ФЗ «О внесении изменений в ч.2 НК РФ…» // СЗ РФ. 2004, №49, ст. 4840.
8) Федеральный закон РФ от 24.07.2007г. №221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости» // СЗ РФ. 2007, №31, ст. 4017.
9) Федеральный закон РФ от 28.09.2010г. №244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково» // СЗ РФ. 2010, N 40, ст. 4970.
10) Федеральный закон РФ от 02.12.2013г. №334-ФЗ «О внесении изменений в ч.2 НК РФ…» // СЗ РФ. 2013, N 49 (часть I), ст. 6335.
11) Федеральный закон РФ от 04.10.2014г. №284-ФЗ «О внесении изменений в НК РФ…» // СЗ РФ. 2014, N 40 (Часть II), ст. 5315.
12) Закон РФ от 11.10.1991 №1738-1 «О плате за землю» // Ведомости СНД и ВС РФ, 31.10.1991, N 44, ст. 1424.
13) Постановление Правительства РФ от 15.03.1997г. №319
«О порядке определения нормативной цены земли» // СЗ РФ. 1997, №13 ст. 1539.
40
14) Постановление Правительства РФ от 08.04.2000г. №316 «Об утверждении правил проведения государственной кадастровой оценки земель» // СЗ РФ. 2000, №16, ст.1709.
15) Постановление Правительства РФ от 07.02.2008г. №52 «О порядке доведения кадастровой стоимости земельных участков до сведения налогоплательщиков» // СЗ РФ. 2008, №6, ст.508.
16) Приказ ФНС от 28.10.2011г. №ММВ-7-11/696@ // РГ. N 284, 16.12.2011
17) Приказ ФНС РФ от 16.12.2011г. №ММВ-7-3/928@ // РГ. №51, 08.03.2012.
18) Приказ ФНС России от 14.11.2013г. №ММВ-7-3/501@ // РГ. №289, 23.12.2013.
19) Письмо Минфина РФ от 11.05.2006г. №03-06-02-02/37.
20) Письмо Минфина РФ от 21.05.2007г. №03-05-06-02/51,
21) Письмо Минфина РФ от 29.12.2007г. №03-05-05- 02/82,
22) Письмо Минфина РФ от 28.01.2008г. №03-05-05-02/02
23) Письмо Минфина РФ от 14.03.2008г. №03-05-05- 02/13
24) Письмо Минфина РФ от 25.04.2008г. №03- 05-04-02/28
25) Письмо Минфина РФ от 23.04.2009г. №03-05-04- 02/23.
26) Письмо Минфина РФ от 12.08.2009г. №03-05-05-02/48
27) Письмо Минфина РФ от 13.08.2009г. № 03-05-05- 02/55.
28) Письмо Минфина РФ от 18.08.2010г. №03-05-05-02/66
29) Письмо Минфина РФ от 10.03.2011г. №03-05-04-02/18
30) Письмо Минфина РФ от 12.08.2011г. №03-05-05-02/42.
31) Письмо Минфина РФ от 01.01.2012 г. № 03-05-05-02/112
32) Письмо Минфина РФ от 05.10.2012г. №03-05-05- 02/101.
33) Письмо Минфина РФ от 13.03.2013г. №03-05-04- 02/7507.
34) Письмо Минфина РФ от 20.03.2013г. №03-05-05- 02/8575.
41
35) Письмо Минфина РФ от 03.06.2013г. №03-05-04-02/20217.
36) Письмо ФНС от 07.02.2008г. №ШС-6- 3/79@
37) Письмо ФНС от 17.07.2008г. №ШТ-6- 3/502@
38) Письмо ФНС от 02.11.2010г. №03-05-04-02/95
39) Письмо ФНС от 28.03.2011г. №ЗН-4-11/4794@
40) Письмо ФНС от 25.06.2013г. № БС-4-11/11462@
41) Письмо ФНС от 23.04.2014г. №БС-4-11/7798
42) Информация ФНС от 13.07.2011г. «Об исчислении, уплате и льготах по земельному налогу для юридических лиц».
43) Постановление ВАС РФ от 23.07.2009г. №54 // Вестник ВАС РФ, 2009, №9.
44) Постановление Президиума ВАС РФ от 06.11.2012г. №7701/12 // Вестник ВАС РФ, 2013, №2.
45) Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 02.08.2010г. №А46-24855/2009.
46) Ашмарина Е.М., Иванова Е.С., Кудряшова Е.В., Мыктыбаев Т.Д. Налоговое право. — М.: Кнорус, 2014.
47) Беликов С.Ф. Налоги и налогообложение. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2012.
48) Бондарь Н.С. Налоговое право России. – М.: Прогресс, 2012.
49) Еналеева И.Д. Налоговое право России. — М.: Юстицинформ, 2012.
50) Захарова Р.Ф. Правовое регулирование налогообложения в Российской Федерации. – М.: Проспект, 2013.
51) Зрелов А.П. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. – М.: Проспект, 2012.
52) Козырин А. Н. Финансовое право России. — М.: Речь, 2013.
53) Крохина Ю. А. Налоговое право России. — М.: Харвест, 2012.
54) Кучеров И. И. Налоговое право России. – М.: Волтерс Клувер, 2012.
42
55) Налоги /Под ред. Д.Г. Черника. – М.: Финансы и статистика, 2013.
56) Налоги и налоговое право/ Под ред. А.В. Брызгалина. – М.: Ростиздат, 2012.
57) Налоги и налогообложение: уч. для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика» /[И.А. Майбуров и др.]; под ред. И.А. Майбурова. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.
58) Орлов М.Ю. Десять лекций о налоговом праве России. — М.: Сирин, 2011.
59) Петухова Н.Е. История налогообложения в России IX-XX вв. — М.: Инфра-М, 2012.
60) Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. – М.: Книжный мир, 2012.
61) Пепеляев С.Г. Налоговое право. – М.: Территория будущего, 2012.
62) Русакова И.Г., Кашин В.А., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение. – М.: Инфра-М, 2012.
63) Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение. – М.: Весь мир, 2013.
64) Цинделиани И.А. Налоговое право России. – М.: Эксмо, 2012.
65) Шувалов Е.Б., Налоги и налогообложение, учебное пособие / Московская финансово-промышленная академия – М., 2005.
66) Сайт http://www.roskazna.ru.
список литературы